Преимущества по управляющему ип. Управляющий ип как директор в ооо
Протокол о назначении управляющего
О том, есть ли разница между управляющим и директором по трудовому договору, читайте:Обязательно укажите, что гражданин избран в качестве единоличного исполнительного органа именно как предприниматель-управляющий. Еще укажите, на какой срок он избран, кто из участников будет подписывать с ним договор (если это не председатель собрания), а также приведите утвержденные собранием условия этого договора (приложите к протоколу утвержденный проект договора)подп. 2, 3 п. 2.1 ст. 32 , подп. 4 п. 2 ст. 33 , п. 3 ст. 42 Закона № 14-ФЗ ; п. 3 ст. 69 Закона № 208-ФЗ .
Приведем выдержку из протокола.
ПОВЕСТКА ДНЯ:
1. Об избрании в качестве единоличного исполнительного органа Общества Управляющего - индивидуального предпринимателя О.В. Иванова.
2. Об утверждении прилагаемого проекта договора с Управляющим об оказании услуг.
3. О передаче полномочий на подписание договора с Управляющим от имени Общества участнику Общества А.К. Смирнову.
По вопросу 1.
ВЫСТУПИЛИ:
1. Участник А.К. Смирнов:
Предложил рассмотреть для избрания в качестве единоличного исполнительного органа Общества кандидатуру предпринимателя О.В. Иванова. Поскольку у Управляющего О.В. Иванова есть большой опыт работы в тех видах деятельности, на которых специализируется Общество, и им заявлена приемлемая для Общества стоимость услуг.
Договор с управляющим
Как правило, с управляющим заключается договор возмездного оказания услу гп. 1 ст. 779 ГК РФ . Посреднический договор (поручения, агентирования) тут не подойдет, потому что управляющий - не представитель организации, а ее орган управлени яп. 1 ст. 53 ГК РФ ; п. 2 ст. 42 Закона № 14-ФЗ ; п. 3 ст. 69 Закона № 208-ФЗ .
Вот основные условия, включаемые в договор с управляющим, и образцы их формулировок:
- предмет договор ап. 1 ст. 779 ГК РФ . Достаточно просто указать, что управляющий оказывает услуги по управлению без расшифровки конкретных его полномочий.
1.1. Управляющий обязуется осуществлять полномочия единоличного исполнительного органа Общества (далее - генерального директора), предусмотренные Уставом Общества, иными внутренними документами Общества и действующим законодательством, а Общество обязуется оплатить эти услуги.
- срок действия договора, то есть срок, на который участники избрали управляющег ост. 783 , п. 1 ст. 708 ГК РФ . Хотя если вы его не укажете, то договор от этого не станет недействительны мПостановление ФАС ДВО от 18.02.2008 № Ф03-А73/08-1/79 .
2.1. Управляющий осуществляет полномочия генерального директора с 01.01.2013 по 31.12.2014. В первый день его полномочий Общество в лице участника А.К. Смирнова обязано передать Управляющему все необходимые для выполнения обязательств по настоящему договору документы Общества и печать Общества.
- права и обязанности управляющег оп. 4 ст. 40 Закона № 14-ФЗ ; п. 3 ст. 69 Закона № 208-ФЗ . Не нужно переписывать его общие права и обязанности из устава и Законов об ООО или АО, просто сделайте отсылку к ним. Надо перечислить лишь дополнительные по сравнению с ними договоренности. Например, в какой срок управляющий должен представлять отчет участникам, если этот срок не предусмотрен уставом компании и иными ее внутренними документами.
3.5. Права и обязанности Управляющего по управлению Обществом определяются Уставом Общества, действующим законодательством и настоящим договором.
3.6. Управляющий обязуется создать обособленные подразделения Общества в каждом регион РФ по списку, указанному в Приложении № 2 к настоящему договору.
3.7. Управляющий обязан соблюдать план по реализации продукции, указанный в Приложении № 3 к настоящему договору.
3.8. В последний день каждого месяца Управляющий должен представлять участнику Общества А.К. Смирнову отчет о своей деятельности.
- цена услу гп. 1 ст. 781 , п. 3 ст. 424 ГК РФ . Вознаграждение может быть фиксированным, а может включать в себя переменную часть. Рассчитывать эту переменную можно, к примеру, исходя из финансово-экономических показателей деятельности организации или иных показателей эффективности управления. Также можно предусмотреть случаи, когда управляющий лишается переменной части вознаграждения, если таковая установлена.
4.1. Вознаграждение Управляющего за оказание услуг по настоящему договору складывается из двух частей:
- постоянной: в размере 30 000 руб. в месяц, включая НДС (18%);
- переменной: в размере 1% от выручки за месяц без НДС, плюс НДС (18%).
4.2. Переменная часть вознаграждения выплачивается Управляющему при условии, что показатель чистой прибыли за последние 3 месяца, включая расчетный, имел положительную динамику и вырос за этот период не менее чем на 10%.
- сроки и порядок расчето вп. 1 ст. 781 ГК РФ . Основанием для расчетов, так же как и по любым другим услугам, будет служить акт об оказании услу гп. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Чтобы подробно не расписывать в акте оказанные услуги, можно предусмотреть, что к нему будет прикладываться отчет управляющего.
4.4. Расчеты с Управляющим по настоящему договору производятся на основании подписываемого в конце каждого месяца акта об оказании услуг. Неотъемлемой частью этого акта является ежемесячный отчет Управляющего. Со стороны Общества утверждает отчет Управляющего и подписывает акт об оказании услуг участник Общества А.К. Смирнов.
4.5. Вознаграждение перечисляется на расчетный счет Управляющего в течение 5 рабочих дней со дня подписания акта об оказании услуг.
- возмещение управляющему расходов, связанных с выполнением полномочий руководителя. К таким расходам можно отнести, к примеру, траты на деловые поездки в другие регионы. Не стоит указывать в договоре, что компания обеспечивает управляющего всем необходимым для его работы: помещением, оргтехникой, средствами связи, офисной мебелью и т. п. Поскольку проверяющие могут сделать из этого вывод, что отношения с управляющим трудовы еч. 2 ст. 22 ТК РФ .
4.7. Общество возмещает Управляющему фактические расходы на поездки в другие регионы и за пределы территории РФ в связи с осуществлением полномочий генерального директора Общества, а также исполнением иных обязанностей по настоящему договору.
Протокол, договор, акты об оказании услуг, отчет управляющего - все эти документы подтверждают обоснованность расходов на его вознаграждение. Поэтому условия оплаты должны быть сформулированы в них четко и недвусмысленно.
Управляющий ИП в ООО может назначаться на основании закона № 14-ФЗ. Такой шаг предпринимается организациями довольно часто, поскольку у назначения ИП в качестве главы ООО есть определённые, существенные плюсы. Как это сделать, и каковы преимущества и недостатки такого решения?
Может ли ИП быть управляющим ООО?
Закон утверждает такую возможность. Но для назначения ИП руководителем необходимо правильно составить с ним договор.
В процессе составления и подписания необходимо:
Существует ряд тонкостей в оформлении договора, о которых будет сказано далее.
У такого шага есть определённые преимущества и риски.
Итак, общество с ограниченной ответственностью решило выбрать ИП управляющим. Нормы трудового законодательства позволяют сделать это.
Замена директора на ИП позволяет обществу решить ряд задач:
Допускается регистрация юридического лица с управляющим-ИП. Тогда договорные отношения заключаются после регистрационных действий.
Из таковых выделяют:
- Возможность переквалификации заключённого с ИП договора в трудовой.
- ООО может привлекаться к административной ответственности за приём на должность сотрудника, подвергавшегося дисквалификации.
Рассмотрим риски ближе.
Переквалификацию инициирует Пенсионный фонд, местный орган ФНС, с целью доначисления страховых взносов и недоуплаченного НДФЛ.
Иногда это делается обоснованно. Например, орган ПФР признаёт договор трудовым в том случае, когда в документе указаны гарантии нанимаемому ИП и его трудовые нормативы (количество часов и дней в рабочей неделе, период отпуска и пр.), прочие пункты, типичные для трудовых договоров. Но есть и спорные случаи.
Известен судебный прецедент, когда ПФР полностью отстоял занятую позицию в вопросе переквалификации договора с управленческого на трудовой. Компания была привлечена к административной ответственности и уплатила недоимки по пенсионным взносам.
В Фонде это обосновали следующими аргументами:
- деятельность ИП на должности не преследовала достижения принятым управляющим собственных коммерческих (положительных) результатов;
- она была направлена на процветание, конкурентоспособность и рост прибыли ООО;
- в тексте договора была прописана обязанность проведения ряда работ ИП-исполнителем в роли управленца;
- управляющий ИП участвовал в производственной и коммерческой деятельности;
- в документе была указана почасовая ставка для ИП;
- деятельность управляющего контролировало Общее собрание ООО;
- в документе зафиксирована обязанность работодателя обеспечить ИП условия труда.
Все эти пункты ПФР привёл как признак именно трудовых отношений.
Рассматривая дело, суды всех инстанций пришли к решению, что ИП подчинялся правилам внутреннего распорядка и трудился на благо ООО, систематически, на протяжении долгого времени, и его работа имела непрерывный характер.
Но суды соглашаются с этим не всегда, имеются и обратные примеры. В одном из них суд первой инстанции поддержал ПФР, доначисливший организации взносы. ООО подало апелляцию, и следующие судебные процессы отменили исходное решение.
Они обосновали это указанными в документе обязанностями управляющего, подчеркивая, что:
- ИП на должности формировал режим рабочего времени самостоятельно и не подчинялся внутреннему распорядку ООО.
- В бумаге не был указан пункт обеспечения управляющего местом работы и необходимыми условиями труда.
В совокупности, это и стало причиной для отказа ПФР в удовлетворении требований. В тех договорах с ИП, что квалифицируются как трудовые, прописываются пункты обеспечения условий работы и фиксированная почасовая ставка, а в непризнанных этого нет.
Существует опасность при приёме на должность управляющего бывшего директора.
Договор на управление ИП должен содержать чётко прописанную цель такой смены статуса:
Существует риск перед налоговой. ФНС доначисляет компании налог на прибыль, сочтя выплаты управляющему необоснованными с экономической точки зрения.
Например:
- директор получал оклад 20 тысяч;
- затем учредитель (совет директоров) принял решение взять его на должность управляющего фирмой;
- бывший директор оформил ИП и подписал договор управления;
- его функции не изменились, он продолжил управлять ИП и фирмой, но вознаграждение выросло до 200 тысяч.
У ФНС это вызовет обоснованные вопросы и доначисление налога на прибыль, а ООО привлекут к ответственности.
Для минимизации последствий нужно составить договор грамотно – так, чтобы его положения максимально отличались от таковых в трудовом:
Разумеется, ИП нужна и стабильная, регулярная оплата услуг по управлению, и отпуск, и некоторые условия труда, и многое другое. Но их допустимо оформить дополнительными соглашениями, которые имеют законную силу, и одновременно не обязательны для предоставления проверяющим органам. Кроме того, чтобы обезопасить себя от проверок, нельзя слишком сильно менять оплату управляющего, можно делать это постепенно, с соответствующими обоснованиями. И все взаимоотношения между ИП и ООО должны быть отражены документально.
Цель, указанная в договоре – очень важный пункт такового.
Перед управленцем ставятся конкретные задачи, которых он должен выполнить на этой должности, и цель его работы – достижение поставленной цели. По её исполнению (или неисполнению) оценивается результативность деятельности управленца. А поставленная в договоре цель, в свою очередь, относит документ к разряду соглашений возмездного оказания услуг.
Тогда проверка выявит только гражданско-правовой договор, без признаков трудового.
Кого брать на должность? Если общество собралось принимать ИП на работу, желательно подбирать кандидата, уже давно занимающегося индивидуальным бизнесом. При этом желательно, чтобы в список кодов ОКВЭД бизнесмена должны быть внесены пункты управленческих функций. Чем раньше это было сделано, тем лучше, в идеальном случае эти записи внесены за два-три года до заключения договора управления с обществом.
Такая рекомендация может показаться странной, но она имеет логическое обоснование. Это нужно, чтобы перед проверяющими органами не возникло ситуации, когда был директор, который зарегистрировал ИП и остался руководителем, но уже в новом статусе. Это квалифицируется как «специальное переоформление трудовых отношений» и вызывает внимание контролёров, хотя и не запрещено явно.
Другой момент – закрытие ИП. Если ООО расторгло договор с нанятым управляющим, ИП закрывать сразу же не стоит. Если сделать это, ФНС сочтёт, что бизнес управляющего регистрировался с целью ухода общества от налогов, и суд, скорее всего, поддержит данную позицию.
Ранее уже говорилось, что нельзя слишком резко менять зарплату управляющего. Если директор получал 10 тысяч, а став ИП, стал получать миллион, очевидно, у контролёров возникнет масса вопросов.
Оклад повышать можно, но постепенно, причём все изменения привязываются к результативности человека на месте управляющего и прибыли ООО. Если прибыль растёт, увеличивается и оклад, при падении доходов зарплата управляющего снижается.
Для контроля за ситуацией следует подписывать акты выполненных управляющим работ.
К ним прикладываются подтверждающие документы:
- реестры;
- заключённые договора;
- протоколы совещаний.
Бумаги должны свидетельствовать, что ИП выполняет обязанности, и обосновывать размер его зарплаты (включая изменения в ту или иную сторону).
Помимо этого, все текущие расходы на свою работу оплачивает сам ИП.
В числе таких трат:
- топливо;
- канцтовары;
- оргтехника и расходники к ней;
- арендная плата;
- представительские расходы.
Все эти статьи расходов относятся не к ООО, а к ИП-управляющему. И оплачивать их он должен сам. Финансовое участие общества ограничивается выплатой вознаграждения, и другие расходы фирма возмещать не обязана.
Замена директора компании на управляющего - индивидуального предпринимателя - это отличный способ решить одновременно несколько задач бизнеса:
- сэкономить на «зарплатных» налогах. Директору, как любому другому работнику, выплачивается , с которой необходимо уплачивать в размере до 30% сверх выплаченной суммы. ИП-управляющий самостоятельно уплачивает налоги и взносы, размер которых намного меньше: 6% (УСН) против 13% (НДФЛ) у директора. Фиксированные платежи по взносам в фонды - против 30% у директора, да и те в полном размере уменьшают исчисленный налог по УСН. В чистом остатке «нагрузка» составляет 6%;
- повысить уровень ответственности руководителя. Гражданско-правовая ответственность гораздо шире, чем материальная (пусть даже полная) ответственность по трудовому законодательству. К тому же ИП отвечает всем своим имуществом по принятым на себя обязательствам;
- регулировать вопросы вознаграждения, расторжения и сроков сотрудничества и прочее «по своему вкусу».
Ложку дегтя в бочку преимуществ ИП-управляющего пытаются добавить контролирующие органы - налоговые инспекции и Пенсионный фонд, которые периодически предпринимают попытки переквалифицировать договор о передаче полномочий руководителя компании Управляющему в и доначисляют штрафы и суммы недоимки взносов проверяемой компании.
В некоторых случаях причины переквалификации понятны. Так, Управление ПФР признало трудовым договор, в котором прямо предусмотрены трудовые гарантии и нормативы (отпуск, рабочая неделя и др.), а также иные положения, характерные исключительно для трудовых отношений (например, командировки и др.) (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.08.2012 г.).
Однако далеко не всегда все выглядит так однозначно.
В Тверской области фонду удалось отстоять свою позицию во всех инстанциях (дело №А66-14670/2012). ПФР переквалифицировал договор управления ООО в трудовой, после чего привлек организацию к ответственности и доначислил суммы страховых взносов.
При обосновании своей позиции Фонд указал на следующие особенности спорного договора:
- деятельность не направлена на достижение им (управляющим) самостоятельного коммерческого результата;
- цель деятельности – обеспечение прибыльности и конкурентоспособности самого общества, его финансово-экономической устойчивости, соблюдение законных интересов участников и работников общества;
- договором предусмотрено систематическое ежедневное выполнение исполнителем работ определенного рода;
- управляющий включен в производственную деятельность общества;
- управляющему установлена фиксированная оплата труда в виде почасовой ставки;
- установлен контроль за управляющим со стороны работодателя (Общего собрания);
- договором предусмотрено обеспечение работодателем условий труда.
Более того, указывая на наличие полномочий управляющего издавать обязательные для сотрудников приказы, а также подконтрольность Общему собрания (или единственному участнику), суды сделали вывод, что «фактически управляющий подчинен правилам внутреннего распорядка Общества, работает в интересах юридического лица. Выполняемая им работа имеет систематический и длительный характер и предполагает непрерывный процесс работы» (Решение Арбитражного суда Тверской области по делу № А66-14670/2012 от 08.05.2013).
Можно сказать, что Пенсионный фонд РФ нашел золотую жилу! Ведь договор управления юридическим лицом не может принципиально отличаться от трудового договора с директором. Исходя из смысла передачи полномочий единоличного исполнительного органа следует, что договор управления не имеет целью достижение какого-либо результата. Работа управляющего как раз и представляет из себя процесс выполнения функций текущего управления обществом. Он также как и директор подконтролен общему собранию (единственному участнику), которое может установить в договоре любую форму контроля.
Управляющий в силу переданных ему полномочий по закону и уставу непосредственно включен в процесс хозяйственной деятельности организации:
- вправе издавать приказы обязательные для работников;
- действовать от имени организации без доверенности;
- заключать договоры, выдавать доверенности
- и так далее.
То есть, следуя логике фонда, практически любой договор о передаче полномочий ЕИО с ИП-управляющим можно признавать трудовым.
Однако не всегда суды соглашаются с этим.
Так, в Свердловской области ПФР доначислил в общей сложности 701 177,79 рублей (дело № А60-18768/2015). Первая инстанция тоже увидела трудовые правоотношения и поддержала ПФР. Однако апелляционная и кассационная инстанции разобрались в ситуации и отменили акты фонда о привлечении компании к ответственности (Постановление АС Уральского округа № Ф09-1054/16 от 04.03.2016).
В обосновании своих решений суды вышестоящих инстанций перечислили обязанности управляющего по договору, а также указали, чтоЧитайте уже сейчас бесплатно уникальную книгу Центра taxCOACH®
- управляющие не подчинялись правилам трудового распорядка, сами определяли свой режим рабочего времени;
- договоры не предусматривали место работы управляющего и не обеспечивали ему определенных условий труда.
В договорах, которые стали предметами рассмотрения в выше указанных делах, не указывается о подчинении управляющего правилам внутреннего трудового распорядка. Об этом суды Тверской области сделали выводы самостоятельно, исходя из перечисления стандартных полномочий управляющих и их подотчетность единственному собственнику. При этом АС Уральского округа, перечислив те же полномочия, вынес совершенно противоположное решение.
Незначительная разница в договорах все же есть. В признанных трудовыми договорах указано:
- организация обеспечивает условия для работы управляющего;
- установлена почасовая ставка оплаты.
Судя по всему, основной причиной негативных решений был тот факт, что управляющие ранее работали директорами в этих организациях по трудовым договорам.
Как следует из рассмотренной судебной практики, даже грамотно составленный договор может не спасти от продолжительных судебных разбирательств.
Что же в таком случае можно предпринять?
Прежде всего, отметим, что в особой зоне риска организации, в которых бывший директор становится управляющим.
В таких случаях нужно тщательно продумать деловую цель смены статуса руководителя и прописать ее в договоре. Это может быть:
- увеличение ответственности руководителя;
- привязка вознаграждения к эффективности: например, процент от прибыли и др.
- участие руководителя в управлении нескольких организаций;
- необходимость вывода организации из кризисной ситуации;
- и другие.
Проиллюстрируем. Директор ООО получал зарплату 20 000 рублей. Учредитель решил устроить этого же человека в качестве управляющего. Директор регистрируется в качестве ИП, подписывает договор управления ООО. Функции те же, но оплата стала 200 000 рублей. Не стоит удивляться, если инспекция ФНС укажет на необоснованность размера вознаграждения и откажет в признании его в качестве расходов по налогу на прибыль. За этим последует доначисления налогов и привлечение к ответсвенности. Подобная ситуация сложилась в деле № А71-5636/06 - ФНС доначислила организации 1 338 891 рублей налогов и штрафов за необоснованное увеличение вознаграждение руководителю, сменившему статус директора на управляющего (см. Постановление ФАС Уральского округа от 28.03.2007 N Ф09-2058/07-С3 по делу №А71-5636/06).
Таким образом, договор о передаче полномочий ЕИО нужно сделать максимально отличным от трудового:
- В договоре нужно прописать особый порядок формирования вознаграждения - в зависимости от прибыли;
- Исключить любые трудовые гарантии: отпуск, больничные, обязанность обеспечить условия работы, занятость и другие положения, связанные с трудовыми правом.
- По возможности прописать цели и результаты, для которых заключается договор. Например: достижение определенного уровня прибыли организации и т. д.;
- Не указывать положения о контроле Общего собрания за деятельностью управляющего (это в принципе прописано в Уставе и ФЗ). Более того, можно прямо прописать, что управляющий самостоятельно определяет порядок выполнения своих обязательств по договору.
Узнайте из другой полезной статьи Центра taxCOACH®
Понятно, что подобные условия могут не соответствовать требованиям как организации, так и управляющего. Руководителю требуются стабильная оплата, наличие необходимых условий и оборудования для работы, возможность уйти в отпуск и т.д. А организации потребуется положения об оперативном контроле за действиями топ-менеджера, продолжение работы вне зависимости от достижения каких-либо результатов и т.д.
Все это можно вынести в дополнительные соглашения. Они будут служить гарантией для сторон и регулировать отношения между ними. Эти соглашения будут иметь полноценную юридическую силу в суде, но при этом их не нужно показывать контролирующим органам. Во всех финансовых документах будут указаны реквизиты основного договора.
Помимо этого не забывайте и про стандартный набор мер безопасности:
- нельзя резко менять размер дохода Управляющего. Не стоит одномоментно существенно изменять вознаграждение директора при «переходе на управляющего». Увеличение стоимости должно быть постепенным и обоснованным, привязанным к объективным показателям;
- отношения управляющего и организации, как сторон гражданско-правовых отношений, должны находить отражение в соответствующих документах: отчетах, актах оказанных услуг и т.д.
Все это необходимо, чтобы проверяющие видели исключительно гражданско-правовой договор, лишенный даже намека на трудовые отношения. Это позволит уже на стадии проверки избежать негативного развития событий, уменьшив риск привлечения внимания инспекторов к отношениям между организацией и управляющим.
Добрый день, уважаемые коллеги! Данное сообщение специализированное. Оно будет несколько длиннее, чем обычно, и оно будет интересно тем бизнесменам, которые взамен генерального директора нанимают в качестве руководителя общества индивидуального предпринимателя управляющего.
У меня в руках, коллеги, достаточно старое постановление. Это отрицательное судебное решение. В данном случае бизнесмен, наняв управляющего, проиграл арбитражный суд. Тем не менее, это очень интересное решение с точки зрения, как не наделать тех ошибок, которые здесь бизнесменом были сделаны, и как сделать так, чтобы по-прежнему можно было спокойно нанимать управляющего взамен генерального директора, и чтобы вам за это ничего не было. Сам порядок найма, весь алгоритм, и всю законодательную базу я даю на своих семинарах. На предстоящих семинарах я это тоже буду подробно рассказывать.
Сейчас на основании этого отрицательного судебного решения тем коллегам, которые уже наняли управляющего вместо генерального директора или собираются это сделать, я дам ряд рекомендаций, которые было бы здорово выполнить, чтобы действительно этот способ оптимизации налогов был для вас безопасен. Итак, коллеги, я сейчас буду анализировать судебное решение. Это Постановление 17-го Арбитражного Апелляционного суда от 5 марта 2012 года № 17АП-1015/2012-АК по делу № А50-19343/2011 . Важно, какие ошибки были здесь допущены, и какие выводы нам необходимо из этих ошибок сделать.
Итак, поехали по порядку, коллеги.
1. Нам нужно с вами понимать: нанимая управляющего, мы нанимаем его по договору гражданско-правового характера, по договору оказания услуг. И нам нужно понимать, что наш управляющий не состоит в штате организации заказчика, самостоятельно определяет время и способы оказания услуг, и где-то в договоре даже об этом можно было бы написать. В отношении него заказчик, то есть наша ООО-шка, которая наняла управляющего, не обязан обеспечивать нормальные условия труда, вознаграждение выплачивается за конкретно выполненные действия, результаты услуг, и так далее и тому подобное. Это первое, что нам нужно с вами учитывать.
2. До найма управляющего человек был генеральным директором, потом его сделали управляющим. Вот пока он был генеральным директором, его заработная плата была 5 132 рубля в месяц, (это я сам уже посчитал), затем зарплата его была через некоторое время 10 046 рублей в месяц. Но как только его сделали управляющим, его заработная плата со следующего месяца скаканула до 1 650 000 рублей, а затем она была увеличена до 2 200 000, а затем до 2 600 000 рублей. Коллеги, возьмите калькулятор, 1 650 000 разделите на 10 000. И посмотрите, во сколько раз скаканула заработная плата? Она скаканула в 165 раз! Ну, разве так можно делать коллеги? Ну, конечно, так нельзя! Ну, естественно, Арбитражный суд тоже не идиот.
Вывод: Не увеличивать на следующий день вознаграждение вашему управляющему в сравнении с тем, что он получал на должности директора, в 165 раз. Ну, по-моему, банальность! Сначала вознаграждение было увеличено в 165 раз, а в самом конце я посчитал тоже на калькуляторе, вознаграждение было увеличено в 321 раз в сравнении с тем, что он получал, будучи директором. Дорогие мои человеки! Вы-то сами как думаете, увеличив вознаграждение в сравнении с зарплатой в 321 раз, как налоговики к этому должны относиться?
3. В судебном решении написано, что до заключения договора, такой-то такой-то товарищ, был нанят по трудовому договору в качестве генерального директора, затем он стал управляющим ИП. И на что здесь суд обращает внимание? Данный товарищ зарегистрировался индивидуальным предпринимателем, чтобы быть управляющим, внимание, за 7 дней до решения участников о передаче полномочий директора управляющему и немедленно прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя сразу же после расторжения договора с ним. Ну, конечно, так делать нельзя, тоже явная липа! То есть, было принято решение – сделать этого парня управляющим, этот парень тут же становится индивидуальным предпринимателем, а когда с ним, как с управляющим, договор был расторгнут, он перестал быть индивидуальным предпринимателем. При этом заработная плата сразу же была увеличена в 165 раз. При этом, коллеги, его вознаграждение в качестве управляющего, а он работал на упрощенной системе налогообложения, было таким, чтобы все время был максимальный размер годового вознаграждения, который позволяет не выходить за рамки возможности применения упрощенной системы налогообложения, то есть, ему выплачивалась предельная величина, на которой только возможно работать на упрощенной системе налогообложения. Конечно, так нельзя!
Вывод: было бы здорово если бы этот ИП-шник, которого мы хотим сделать управляющим, был уже ИП-шником задолго до найма его управляющим, и чтобы он имел до того, как мы его наймем управляющим какой-то доход от какой-то иной предпринимательской деятельности. И при этом, чтобы он платил авансовые платежи от этой иной деятельности, сдал, совсем будет идеально, декларацию, чтобы он был зарегистрирован минимум за один год до того, как он станет у нас управляющим. Это совсем идеально. И когда наш управляющий ИП перестанет быть управляющим, было бы здорово, если бы он какое-то время оставался индивидуальным предпринимателем и какое-то время вел экономическую деятельность.
4. Чего делать нельзя? Цитирую опять же судебное решение: «…налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В связи с изложенным, при рассмотрении данного спора, суд устанавливает, действовал ли налогоплательщик в рамках деятельности, направленной на извлечение прибыли или иной выгоды от использования имуществом, продажи товаров, выполнения работ … Совершение операций, рассчитанных на получение дохода за счет средств бюджета не может рассматриваться, как законная предпринимательская деятельность, и, следовательно, не является основанием для применения тех норм налогового законодательства, которые регулируют налоговые последствия действий, совершенных в рамках реальной предпринимательской деятельности».
Короче, тема такая, что суд установил, что данный предприниматель, став управляющим, по большому счету, не изменил экономического положения своей компании. Ничего в компании не поменялось. Он свое вознаграждение сначала 1 650 000 в месяц, потом 2 200 000, потом 2 600 000 получал без привязки к экономической ситуации в компании. Он это вознаграждение получал как оклад. Суд установил, что его деятельность в качестве управляющего не была направлена на увеличение прибыли компании, и никаких рисков, по большому счету, он не нес, его вознаграждение не было привязано в процентном отношении ни к доходу, ни к «грязной» прибыли, ни к «чистой» прибыли.
Вывод: нужно показывать рисковый характер его работы. Я подробнее буду рассказывать об этом на семинарах.
5. В данном деле, оценка действий общества с привлечением такого-то такого-то товарища в качестве управляющего обществом, должна осуществляться с учетом совокупности факторов, свидетельствующих о намерении общества получить определенный экономический эффект, в связи с изменением порядка управления обществом. Я об этом только что говорил. То есть, нанимая управляющего, было бы здорово, если бы мы еще обосновывали это как-то возможностью получения дополнительного экономического эффекта, и дополнительной какой-то выгоды. А соответственно, если этот экономический эффект выражался исключительно в уходе от налогов, то конечно, единственный эффект, уход от налогов, в данном случае судом рассматривается не как экономический эффект для бизнеса, а как ущерб государству.
Вывод : нужно, чтобы ООО-шка, нанявшая управляющего, получила от работы управляющего точный, конкретный, экономический эффект. Желательно в виде роста оборотов, как минимум. А то и прибыли.
6. Ежемесячное вознаграждение за счет общества выплачивалось вне зависимости от качества работы управляющего, и производительности его труда. То есть, мы должны будем с вами смотреть на качество работы нашего управляющего, и привязывать это к экономическим результатам деятельности нашей компании. И мы должны будем с вами более подробно рассматривать уже, в чем точно заключается экономический эффект от его деятельности, и что значит фраза «производительность труда управляющего». Я об этом более подробно буду рассказывать на семинарах. А суд пишет, что размер вознаграждения, выплачиваемого предпринимателю такому-то, не был связан с оплатой конкретного объема ежемесячно оказываемых услуг. То есть, нам это говорит о том, что нужно более подробно прописывать, в чем же заключаются его услуги, и за что он получает свое вознаграждение.
Вывод: вознаграждение управляющего всегда должно быть привязано к результатам его работы. Тоже подробно буду рассказывать на семинаре, как привязывать к результатам работы вознаграждение управляющего
7. Выплаты носили фиксированный и строго определенный характер, в актах выполненных работ не содержится выполненный конкретный их перечень. Уважаемые дамы и господа, я раньше всегда говорил на своих семинарах, что не нужно подробно расписывать, какие точно услуги управляющий оказал. Но, исходя из этого отрицательного судебного решения, нам нужно с вами немножко усложнить документооборот. И нужно будет-таки прописывать в актах порядка 20 пунктов того, что точно делал наш управляющий, за что вы ему платите вознаграждение.
Вывод : не платить фикс, я об этом говорю уже 10 лет подряд на своих семинарах. А тут платили фикс, в виде заработной платы по сути дела, до 15 числа каждого месяца. В актах оказанных услуг и выполненных работ всегда давать перечень того, что наш управляющий сделал для общества и я вам десяточек-другой примеров приведу на семинаре. И лучше все-таки платить вознаграждение управляющему, я бы так сказал, не очень регулярно. Не до 15 числа каждого месяца, как-то вот немножко здесь с этим поиграть.
8. Расходы управляющего, связанные с выполнением настоящего договора в части предоставления отдельного помещения, оборудования офисной мебелью, оргтехникой, средствами связи, документацией, предоставление в пользование автомобиля и так далее, фактически несла компания.
Вывод : в идеале управляющий должен сам нести расходы, по эксплуатации своего автомобиля, на котором он ездит, в идеале, чтобы он сам нес расходы на аренду кабинета, и если Вы этого не делаете, хотя бы как минимум, мебель, которую он использует, компьютер, который он использует, телефон, который он использует, были все-таки у него в собственности. И чтобы организация ему это не давала бесплатно, либо пускай тогда арендует все это хозяйство у организации.
9. Налоговым органом также установлено, что рабочий график управляющего совпадал с графиком работы сотрудников общества. Ну, ей-Богу, это уже перегиб конечно.
10. В судебном решении написано, что отсутствовала деловая активность предпринимателя, как предпринимателя. Все его действия по регистрации предпринимателя (внимание момент!) по внесению изменений в ЕГРИП, предоставлению налоговых деклараций осуществлялись юристом общества при отсутствии оплаты предпринимателем за оказанные услуги. То есть, суд решил, что он как бы не был предпринимателем, потому что его в качестве предпринимателя регистрировал соответствующий юрист, декларации за него сдавал юрист, записи в ЕГРИП вносил юрист, и при этом этот юрист ни копейки от предпринимателя не получал. Соответственно, делаем выводы тоже соответствующие. И платим за те услуги, которые нам кто-то оказывает как предпринимателям.
11. Права и обязанности управляющего при смене должности после директора не изменились: общество являлось единственным контрагентом предпринимателя такого-то.
Схема с управляющим ИП является одной из самых безопасных и наиболее частых способов оптимизации налогообложения бизнеса. Есть и подводные камни, но мы сейчас расскажем свой 10 летний опыт внедрения и обслуживания данных схем в тысячах российских компаниях, расскажем, как не попасть «под прицел» налоговых органов и экономить на 100% безопасно.
Итак, российским законодательством разрешено использование в качестве единоличного исполнительного органа индивидуального предпринимателя управляющего (статья 42 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статья 69. п.1 абзац 3. Федеральный закон «Об Акционерных обществах»). Не каждый из владельцев бизнеса, генеральных директоров понимают суть и выгоду использования данной схемы. Поэтому чуть ниже мы этому вопросу посвятим пару абзацев.
Возьмем генерального директора , получающего заработную плату в 100 000 Р. ежемесячно. За год – это 1,2 миллиона рублей. НДФЛ (13% налог), который удерживается и уплачивается с зарплаты директора компанией составит – 156 000 Р. Выплаты по страховым взносам составят по правилам нового 2017 года — 297 542 Р. Выплаты в ПФР — 192 720 Р. (22% до предельной базы для начисления страховых взносов 876 000 Р.) и 32 400 Р. (10% сверх установленной величины в 876 000 Р.). Выплата в ФСС — 21 895 Р. (2,9% до предельной базы для начисления страховых взносов 755 000 Р.). ФФОМС — 61 200 руб. (предельной базы для начисления страховых взносов не установлено).
Итоговая сумма расходов на выплаты государству обошлись нам в 464 215 Р.
В ситуации с ИП. При выплате за услуги управления ежегодно в сумме 1,2 миллиона рублей исполнительному органу мы заплатим (по новым требованиям ПФР) фиксированные взносы 36 238 Р. и 1% с суммы более 300 000 – 9 000 Р. С налогами все проще, 6% — это 72 000 Р. Не забываем вычесть при уплате налогов уже уплаченные страховые взносы и получаем всего 26 762 Р. Итого – 72 000 Р. налогов и взносов. (Не забываем про установленный максимум по выплатам страховых взносов 187 200 Р. + 4 590 Р. (ФОМС) = 191 790 Р.).
Сравниваем (выбирать вам) :
1) Генеральный директор, фактически получающий на руки при зарплате 100 тыс. рублей в месяц в год 1 млн. 44 тысячи Р. дохода (с вычетом НДФЛ 13%). С другой стороны компания, расходы которой на страховые взносы составят 453 542 Р. Итого из 1 млн. 653 тыс. 542 Р. (вместе со страховыми взносами) выплат мы получаем 1 млн. 44 тыс. на руки директору.
2) Индивидуальный предприниматель, фактически получающий по договору управления после уплаты налогов УСН 6% и страховых взносов — 1 млн. 128 тыс. рублей. С обратной стороны компания, не платящая за это ни единой копейки налоговых выплат и страховых. Итого из 1 млн 200 тыс. рублей до управляющего доходит 1 млн. 128 тыс. Р. после уплаты им налогов.
- Управляющий (директор) получает прибавку к зарплате (вознаграждению) — 84 000 Р.
- Компания начинает экономить 297 542 Р. в год из-за ухода от уплаты страховых взносов за ген. директора
Если компания, заключившая договор с Управляющим ИП, находится на ОСНО, то вознаграждение ставится в расходы, и тем самым уменьшается налог на прибыль. Если же компания на УСНО (доходы-расходы), то вознаграждение за управление не списывается в расходы, т.к. ст.3 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, на которые организация УСН (доходы-расходы) может уменьшить налоговую базу с целью исчисления налога к уплате. В письмах Минфина и ФНС также есть разъяснения:
- Письмо Минфина от 05.02.2009 N 03-11-06/2/15 . Организация на УСНО не вправе учитывать расходы на оплату по управлению при определении налоговой базы, поскольку такие расходы не указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
- Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 18-11/3/035040@ . Перечень расходов, на которые налогоплательщик на УСНО (доходы-расходы) вправе уменьшить доходы описан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Этот список является полным и исчерпывающим.
Суды также поддерживают позицию Минфина и ФНС и считают, что расходы по управлению не включены в п.1 ст. 346.16 НК РФ и не подлежат списанию:
- Постановление ФАС Центрального округа от 14.02.2011 N А62-2244/2010 ;
- Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2006 N Ф03-А51/05-2/4900
С сентября 2014 года обновленный Гражданский кодекс позволил нам напрямую нанимать управляющего в компанию. Учредительным документом может быть предусмотрено выступление от имени юридического лица нескольких лиц, действующим совместно или независимо друг от друга. Что это значит, коллеги? Теперь, когда вы нанимаете управляющего с помощью нашей методики, то в компании их может быть 2 или более. Они могут быть единоличными исполнительными органами общества и могут действовать от имени этого общества параллельно друг с другом без доверенности, выполняя одни и те же полномочия. Вы как учредитель распределяете в той или иной степени между ними эти полномочия, все это хозяйство должно быть прописано в уставе. Об этом подробно рассказано в пункте 1 статьи 53 Гражданского кодекса.
7 апреля 2014 года ФНС разъяснила своим письмом № ГД-4-3/6205@ , что структурными подразделениями организации следует понимать как филиалы, представительства, так и отделы, цеха, участки, секторы и т.п. Это значит, что управляющего индивидуального предпринимателя в компании можно использовать не только, как руководителя компании или филиала, но и как руководителя определенного отдела.
Ни в коем случае не нужно использовать фиктивные договора с ИП на управление, используйте принцип КАК-ЕСТЬ, также должна быть документально подтверждена деятельность управляющего в организации (статистики, еженедельные отчеты, акты оказанных услуг). После того как вы разберетесь в этой схеме, вы научитесь отвечать на вопросы проверяющих, также обучите сотрудников. Ситуация такова, из-за того, что схема одна из самых популярных, появляются нелепые ситуации, что сотрудники на вопросы проверяющих о том, кто такой у них управляющий, зачем он в вашей компании, могут только показать пальцем, что он подписывает бумаги или еще хуже сказать ‘’он у нас директор’’.
О не явных выгодах использования управляющего ИП.
Рекомендуем в качестве вознаграждения устанавливать небольшой фикс + % от дохода. Использование руководителя, который получает процент от оборота компании влияет положительно на сам доход и в целом эффективность работы данного органа. Вы можете смело прописать в договоре рамки (планки), которые для получения вознаграждения новый орган управления будет выполнять. Еженедельные, ежемесячные отчеты и статистики, графики по доходам, расходам (все что угодно, включая найм персонала) перед владельцами бизнеса, которые мы делали вроде бы для налоговиков, чтобы показать экономическую выгоду использования данного органа, помогают владельцам оценивать эффективность работы компании в целом.
А теперь часто задаваемые вопросы:
Мы предлагаем воспользоваться готовым информационным пакетом внедрения схемы управляющего индивидуального предпринимателя для компаний:
1. Качественный шаблон (рыба) договора с управляющем, работающий на нескольких тысячах предприятиях по России. С помощью шаблона вы сможете с легкостью, дополнив его, используя описание, прилагаемое к комплекту, получить работающую схему, которая позволит вашей компании начать мгновенно экономить на налоге на прибыль и на страховых взносах.
2. Подробное описание схемы с управляющим ИП. Мы собрали полностью готовый информационный пакет, который вам поможет внедрить управляющего ИП в компанию на 100% правильно. Пакет содержит деловые цели, план действий, юридическое обоснование (включая списание в расходы, изменения устава, все приложения: формы графиков статистик, отчетов и пр.).
3. В подарок вы получаете 2 часовую видео-презентацию схемы Владимиром Туровым. Лектор поможет решить оставшиеся у вас вопросы по внедрению, использованию схемы работы с новым единоличным исполнительным органом в вашей компании — управляющий ИП.
При заказе комплекта «Управляющий ИП» в подарок вы получите методику по составлению договоров.
КУПИТЬ КОМПЛЕКТ «УПРАВЛЯЮЩИЙ ИП» ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 16-17 АПРЕЛЯ (6
оценок, среднее: 4,33
из 5)
Заполните поля:
Отправить
Наталья Соколова
2014-07-24 11:03:00
Екатерина Короченкова
2014-07-24 15:48:36
Управляющий так же как и директор не отвечает своим имуществом за деятельность ООО, но управляющему можно прописать ответственность прямо в договоре.
Svetlana Morozova
2014-09-05 08:52:36
Добрый день! Была в прошлом году на семинаре в Челябинске. Очень много полезной информации, что-то уже внедрили,что-то еще внедряем. С удовольствием читаем Вашу рассылку. Очень понравилась статья про управляющее ИП. Только смущает один вопрос: ведь ИП в случае непредвиденных обстоятельств отвечает всем своим имуществом. Или тут немного другая ситуация? С уважением, Генеральный директор ООО
Гурам Сванидзе
2014-09-08 10:22:38
Здравствуйте! Очень заинтересовала ваша полезная информация. Возник вопрос по управляющему. На данный момент я являюсь гендиректором и единственным учредителем ООО, а также одновременно у меня есть свидетельство ИП. Вопрос: может ли назначаемый управляющий, одновременно являться и учредителем организации, причем единственным? Или лучше найти другого ИП?
Екатерина Короченкова
2014-09-08 10:52:24
Добрый день. Да, это возможно. Но здесь могут возникнуть вопросы со стороны налоговой по нескольким основаниям, так как вы и общество будете являться взаимозависимыми лицами с точки зрения налогового законодательства,договора в компании будут подписываться одним и тем же лицом и т.д. Поэтому лучше найдите другого ИП или введите в общество любого нового учредителя хотя бы на 1%
Гурам Сванидзе
2014-09-08 19:25:57
Спасибо за ответ
2014-10-15 14:27:44
Добрый день. Способ конечно отличный. Мы уже применили. Но! Если сесть и посчитать, то в этой схеме забыли посчитать НДС, который мы заплатим с вознаграждения Управляющему, а это составит 216000 руб. (1.200.000-00 х 18%). Так что экономия составит 28800-00 за год (244800-216000). Как быть с этим? И вообще получается, что с вознаграждения Управляющего мы платим и НДС 18% и 6% УСНО. Получается единственный плюс, что это все законно и легально.
Екатерина Короченкова
2014-10-15 14:39:35
Управляющий работает на УСН и не является плательщиком НДС.Поэтому вознаграждение управляющему НДС не облагаются. В соответствии со ст. 346.11 НК РФ.
Екатерина Короченкова
2014-10-16 09:11:36
Эта схема не направлена на снижение НДС. Она направлена для снижения налога на прибыль и легального вывода наличных средств. Если Вас интересует схема, направленная на снижение НДС, вы можете воспользоваться обратной агентской схемой.
Екатерина Короченкова
2014-10-17 14:05:42
Если интересует договор с управляющим ИП или возникли вопросы по поводу его применения, пишите на мой e-mail [email protected]
Екатерина Короченкова
2014-10-17 14:14:57
Если интересует договор с управляющим ИП или возникли вопросы по поводу применения данного договора, пишите на мой e-mail [email protected]
Андрей Кудряшов
2014-10-29 11:02:17
Добрый день! А как быть с командировками? Если Предприятие для своего Управляющего ИП будет покупать авиабилеты, гостиницу и т.п., то взять эти расходы и НДС к уменьшению без спора с налоговой не получится. Если ИП сам покупает авиабилеты, гостиницу и потом перевыставляет Предприятию, то у ИП учёт усложняется.
Марина Легостаева
2014-10-29 13:45:04
К расходам ИП нужно добавить банковские-за обслуживание счета, бухгалтерские, потому что не каждый работник будет вести сам свое ИП. Плюс 1% взносов с доходов свыше 300 тыс. в год. Нужно еще понимать, что сумма взносов, накопленных на индивидуальном счете физ. лица бужет в разы меньше, кто знает как это отразится на будущей пенсии.
Елена Пелипейко
2014-12-04 04:12:30
Добрый день! А может ли ООО на упрощенке нанять управляющего ИП?
Svetlana Morozova
2014-12-04 10:23:31
Можно и нужно. В схеме нет минусов вообще.
Svetlana Morozova
2014-12-04 10:26:48
После внедрения схемы у вас образовываются финансовые резервы, образованные снижением налогообложения в компании, для доп. мотивации ИП-шника в рамках договора с ним.
Svetlana Morozova
2014-12-04 10:33:54
Все просто. В договоре с ИП-управляющем предусматриваете расходы им на все то, что вы описали. У ИП-управляющего не возникает никаких расходов по причине того, что они будут скомпенсированы организацией. Расходы управляющий передает в отчете для организации. Второй вариант - оплата с расчетного счета компании.
Андрей Кудряшов
2014-12-04 15:49:44
Добрый день! Есть ПИСЬМО МИНФИНа от 15 августа 2012 года N 03-11-06/2/109, из него следует, что ИП нужно будет на компенсацию начислить 6%.
Svetlana Morozova
2014-12-04 16:24:33
Письма МинФина носят рекомендательный характер и в данном Минфин выражает свое мнение, так как согласно налогового кодекса Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Компенсационные выплаты не являются доходом от реализации, эти деньги носят компенсационный характер и не подпадают под определение. В этом вопросе не исключены споры с контролирующими органами.
Андрей Кудряшов
2014-12-04 16:35:42
Про это и разговор, спор не миновать.
2015-01-10 19:17:07
Указанный в ст 346.16 п.1 пп.5 называется МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ и ссылается на ст 255 НК РФ, где в п21 указано, что можно принять в расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями. Т.Е. получается НЕЛЬЗЯ принять в расходы выплаты ИП Управляющему? Ведь в законе четко написано КРОМЕ выплат ИПшникам.
2015-03-04 12:24:42
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма единого налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта обложения налогом доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. А в вашем калькуляторе уменьшает на полную сумму уплаченных страховых взносов. Это правильно?
Владимир Туров
2015-03-04 14:23:54
Речь идет о вычете уплаченных страховых взносов из налога на прибыль упрощенца управляющего на 6%. В компании с сотрудниками вы можете сделать вычет не более чем на 50 %.
Дело Вкуса
2015-04-11 22:16:07
Никто не может ответить на этот вопрос
Владимир Туров
2015-04-13 11:56:26
В ст. 255 НК РФ не указаны выплаты ИПшникам, потому что они указаны в ст. 264 НК РФ. Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией 1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: 14) расходы на юридические и информационные услуги; 15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги; 18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями; 41) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации.
2015-04-13 13:31:05
А может ли ООО взять ИП в качестве руководителя филиала?
Владимир Туров
2015-04-14 17:50:57
Конечно, можно нанимать даже нескольких управляющих и каждому прописать свои полномочия.
2015-04-17 10:37:19
2015-04-17 10:37:57
В чем преимущества в конструкции "ИП-Управляющий" относительно "генеральный директор" с точки зрения привлечения к Уголовной ответственности?
Владимир Туров
2015-04-17 11:42:26
С точки зрения привлечения к уголовной ответственности преимуществ у Управляющего нет. Конкретное физическое лицо (управляющего) могут привлечь и к уголовной ответственности, если в его действиях будет состав преступления.
Сороконожка-Детская Обувь Сочи
2015-04-21 16:42:06
Спор возник с юристом. Она утверждает, что согласно ст. 42 ФЗ "Об ООО" можно передать полномочия единоличного исполнительного органа именно Общества. А филиал - не является Обществом. А про ИП - руководителей структурных подразделений или филиалов ни в каком ФЗ речь не идет. Я тоже найти не могу пояснения по филиалу... Подскажите?
Владимир Туров
2015-04-21 18:16:08
Налоговики на местах иногда отказывались считать структурными подразделениями компании, например, «отделы» и говорили, что нельзя нанимать руководителем отдела ИП Управляющего отделом. Сейчас, благодаря норме пп 18 п. 1 ст 264 и вот этому письму ФНС, споров больше быть не должно. Итак, письмо ФНС РФ от 07.04.14 № ГД-4-3/6205@. Цитирую: «Вместе с тем в п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами РФ Трудового кодекса РФ разъяснено, что под структурными подразделениями организации следует понимать как филиалы, представительства, так и отделы, цеха, участки, секторы и т.п.».
2015-04-28 10:55:29
А может ли один индивидуальный предприниматель на УСНО 15%(доходы - расходы) нанять другого управляющего ИП на УСНО 6% доходы. Я так предполагаю, что может. Прошу подтвердить или опровергнуть. И как это оформляется? Договором на управление и нотариальной доверенностью? Или просто договором на управление?
Владимир Туров
2015-04-29 11:30:23
Конечно может. По договору и доверенности управляющий может подписывать и ставить печати, он является законным представителем ИП и действует от его имени...
2015-06-18 18:41:26
Насколько категорично утверждение что учредитель не может нанять сам себя? Ограничения в части того, что единственный участник не может нанять управляющим СЕБЯ, в законодательстве отсутствуют. Владелец компании вправе сам решать, кто и на каких условиях будет управлять его компанией. Это его деньги, и, поручая себе управление своей компанией и платя себе свои собственные деньги за свои услуги, он никого не обманывает. Если при этом платит налоги. Другой вопрос - кто подпишет договор об управлении. Это сделка. Сделку можно признать недействительным только по определенным законом основаниям. Нанимая себя, Вы являетесь заинтересованным лицом при совершении этой сделки. В законе «Об ООО» вопрос заинтересованности участников решается через процедуру одобрения «сделки, в которой имеется заинтересованность». Статья 45 ФЗ «Об ООО» (цитирую коротко, с пропусками): 1. Сделки, в совершении которых имеется заинтересованность участника общества, имеющего двадцать и более процентов голосов от общего числа голосов участников общества, совершаются обществом в соответствии с положениями настоящей статьи. Указанные лица признаются заинтересованными в совершении обществом сделки в случаях, если они являются стороной сделки. 3. Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, должна быть одобрена решением общего собрания участников общества. 5. Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность и которая совершена с нарушением предусмотренных настоящей статьей требований к ней, может быть признана недействительной по иску общества или его участника. 6. Положения настоящей статьи не применяются к сделкам, в совершении которых заинтересованы все участники общества. Вы и есть в нашем случае - все участники. Таким образом, сделка, в которой заинтересован единственный участник общества, не может быть признана недействительной по этому основанию.
Елена Ронжина
2015-06-20 09:51:24
Здравствуйте! Интересует следующая ситуация: Участник Общества (единственный) - супруг. Супруга имеет статус ИП. Может ли ООО заключить договор на управление в данном случае с ИП-супругой участника Общества? Есть какая-нибудь практика по данному варианту? Будут ли налоговые органы рассматривать данный договор, как договор заключенный с целью оптимизации налогообложения?
Мария Приказчикова
2015-06-22 16:53:28
Так как супруги являются взаимозависимыми лицами, то при условии что оборот за 2015 год превысит 60 млн. руб. сделка будет признана контролируемой и нужно будет уведомить об этом налоговиков. Что касается взаимозависимости, боятся этого не стоит, если супруга-ИП действительно оказывает услуги по управлению обществом. В случае необходимости, постарайтесь предоставить как можно больше доказательств (документы, внутренние приказы и т.д.). Сумма вознаграждения управляющей ИП не должна быть необоснованно завышена. Ну и конечно вы должны иметь деловую цель найма управляющей ИП кроме налоговой выгоды.
Анатолий Никитенков
2015-06-30 00:26:06
Здравствуйте. Подскажите какой основной код по ОКВЭД должен выбрать ИП-ешник осуществляя деятельность по управлению ООО. Согласно ОКВЭД, к управлению относятся: 74.14 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления 74.15 Деятельность по управлению финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями 74.15.1 Деятельность по управлению финансово-промышленными группами 74.15.2 Деятельность по управлению холдинг-компаниями
Анатолий Никитенков
2015-06-30 12:39:10
Добрый день. Правильно ли я понимаю ситуацию, что если ООО на УСНО доходы минус расходы, то оно НЕ может включить в расходы оплату за управление этим обществом ИП-ешником, так как в ст.346.16 НК такой вид расхода не значится.
2015-06-30 12:41:16
2015-06-30 12:42:45
Анатолий, это по старому ОКВЭД, но он еще действует.
2015-06-30 13:00:14
Анатолий, действительно, НК не предусматривает данных расходов для УСН (доходы - расходы). Снижая налогооблагаемую базу на услуги управляющего Вы можете столкнуться с противоречиями со стороны контролирующих органов. Если Вы не готовы отстаивать свои интересы и ругаться с ними, то Вы можете применить УСН (доходы) снизить налог до 3% за счет уплаты страховых взносов за сотрудников и беспрепятственно выплачивать вознаграждение управляющему, либо доводить до 1% УСН (доходы минус расходы) другими затратами и не ставить в расходы услуги управляющего. Данному вопросу посвящена целая статья в блоге: httpsss://blog.legalbis.ru/po-upravlyayushhemu/
2015-07-06 18:55:13
Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346 НК РФ организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения при условии, что доля участия других организаций в ее уставном капитале не превышает 25 процентов. Какую же систему налогообложения лучше всего выбрать ИП-управляющему?
Мария Приказчикова
2015-07-07 14:37:32
Добрый день! Индивидуальный предприниматель не является организацией. И может использовать УСН если, доход меньше 68 млн. рублей, сотрудников меньше 100 человек и остаточная стоимость активов меньше 100 млн. рублей. ИП Управляющий с легкостью вписывается в эти параметры. Так как ИП Управляющий практически не имеет расходов, то оптимальным будет применение УСН (база доходы) 6%.
Климент Ворошилов
2015-07-08 09:17:16
Угу, еще и в Крыму прописаться
Климент Ворошилов
2015-07-08 09:21:14
Таким образом, в статье неверно указано, что "Может ли один учредитель нанять сам себя? Ответ: нет, учредитель и управляющий не может быть в одном лице. Однако если два учредителя — с одним из них можно заключить договор как с управляющим. Вопрос решаем: введите в общество любого нового учредителя хотя бы на 1%. " Засада однако
2015-08-17 17:16:46
Управляющий-ИП аутсерсинговой компанией являлся в головной компании начальником отдела кадров. Может ли он, будучи управляющим-ИП в АК оказывать от имени АК различные кадровые услуги по соответствующим договорам с группой компаний, либо нужно наделять полномочиями кого-то из сотрудников АК?
Денис Ершов
2015-09-29 13:24:30
В случае найма управляющего ИП вместо директора ООО, возможно ли, чтобы он же одновременно был и главным бухгалтером? (Аналогично например, ООО, где один и тот же человек является участником, директором и главным бухгалтером одновременно) ?
Егор Погожев
2015-10-04 22:00:54
добрый вечер. посмотрела фильм, изучаю материалы по найму управляющего. Не очень понятно для чего нужно делать (а можно и не делать, было сказано на семинаре) корпоративный договор. Что он нам даёт в случае с управляющим?
Владимир Туров
2015-10-05 10:01:13
Да, это возможно. Вы можете в договоре управления прописать обязанности как управляющего, так и главного бухгалтера, но удобнее будет параллельно заключить два договора по каждой из функций ИП.
Елена Барбашина
2015-10-22 09:24:52
Добрый день! Были на вашем семинаре в Новосибирске (декабрь2012) и вы по данному вопросу высказывали четкую позицию - ИП управляющий и учредитель в единственном лице -сам с собой вообще без проблем может заключить договор управления. У нас на тот момент как раз была такая ситуация, когда мы вводили второго учредителя с тем, чтобы заключить договор управления. Отметили себе что мол зря.... Прокомментируйте пожалуйста в связи с чем изменилось ваше мнение? (наверняка есть обьективная причина) .
Алексей Смирнов
2015-12-05 12:15:21
Добрый день, возникла проблема при открытии расчетного счета в Сбербанке. У ООО управляющим является ИП. В уставе ООО в разделе "Управление в обществе" прописано: "8.1. Органами Общества являются: - Общее собрание участников Общества (Общее собрание участников. Собрание): - Единоличный исполнительный орган Общества, осуществление полномочий которого Общество передало Управляющему." В Сбербанке требуют что бы в уставе было явно прописано, что управляющим является ИП. Правомерно ли такое требование и как доказать, что изменения в устав вносить не нужно?
2016-01-20 13:51:23
я уже выше писал: Ограничения в части того, что единственный участник не может нанять управляющим СЕБЯ, в законодательстве отсутствуют. Владелец компании вправе сам решать, кто и на каких условиях будет управлять его компанией. Это его деньги, и, поручая себе управление своей компанией и платя себе свои собственные деньги за свои услуги, он никого не обманывает. Если при этом платит налоги. Другой вопрос - кто подпишет договор об управлении. Это сделка. Сделку можно признать недействительным только по определенным законом основаниям. Нанимая себя, Вы являетесь заинтересованным лицом при совершении этой сделки. В законе «Об ООО» вопрос заинтересованности участников решается через процедуру одобрения «сделки, в которой имеется заинтересованность». Статья 45 ФЗ «Об ООО» (цитирую коротко, с пропусками): 1. Сделки, в совершении которых имеется заинтересованность участника общества, имеющего двадцать и более процентов голосов от общего числа голосов участников общества, совершаются обществом в соответствии с положениями настоящей статьи. Указанные лица признаются заинтересованными в совершении обществом сделки в случаях, если они являются стороной сделки. 3. Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, должна быть одобрена решением общего собрания участников общества. 5. Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность и которая совершена с нарушением предусмотренных настоящей статьей требований к ней, может быть признана недействительной по иску общества или его участника. 6. Положения настоящей статьи не применяются к сделкам, в совершении которых заинтересованы все участники общества. Вы и есть в нашем случае - все участники. Таким образом, сделка, в которой заинтересован единственный участник общества, не может быть признана недействительной по этому основанию.
Наталька Брылева
2016-01-20 16:00:11
Алексей! П.2 ст.12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ содержит перечень обязательных пунктов для типового устава. Вносить изменения в устав не обязательно по закону, но рекомендуется их внести. В уставе прописываете: 1. Предусматриваете право найма управляющего 2. Вкратце распределить функционал. Этот шаг необходим для определения функций управляющего, чтобы они не пересекались с обязанностями других сотрудников и не переквалифицировались в трудовые отношения.
2016-01-20 16:10:33
Добрый день! Нет не может. Для аутсорсинговой компании ИП является только управляющим. Кадровые услуги он может только оказывать от имени головной организации (где является начальником отдела кадров). В рамках аутсорсинговой компании необходимо наделять соответствующими полномочиями сотрудников.
2016-01-20 16:28:54
Добрый день! Учредитель по прежнему может сам с собой заключить договор управления. Однако, дабы избежать повышенного внимания налоговых органов в связи с данным обстоятельством, лучше ввести еще одного учредителя.
2016-01-20 16:41:09
Добрый день! В данном ключе нет никаких преимуществ. Конструкция "ИП-Управляющий" вводится не с целью уйти от уголовной ответственности или снизить ее, а с целью экономии на уплате налогов и сборов. По уголовному законодательству за совершенные преступления будут отвечать в равной мере и генеральный директор, и управляющий.
Наталька Брылева
2016-01-20 16:46:07
Александр Долотов
2016-02-10 11:52:47
Александр Долотов
2016-02-10 13:37:16
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 13 февраля 2013 г. N 03-11-06/2/3694 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее. В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. Кроме того, на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса могут быть учтены материальные расходы. Вместе с тем расходы на управленческие услуги к указанным расходам не относятся. Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы, указанный в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, носит ограниченный характер и не предусматривает расходы по оплате услуг по договору на осуществление полномочий единоличного исполнительного органа. В связи с этим названные расходы при определении налоговой базы не учитываются. Одновременно сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
Наталька Брылева
2017-01-20 10:16:20
Здравствуйте! Корпоративный договор позволяет сторонам определить, например, более подробно, чем в уставе, порядок формирования органов общества, создать механизмы для разрешения тупиковых ситуаций и не вызвать подозрений со стороны налоговых органов. П.1 ст.67.2 ГК РФ говорит, что корпоративный договор заключается для осуществления корпоративных прав определенным образом, а также воздержания (отказа) от их осуществления. Внесение в корпоративный договор условия о найме управляющего позволит аргументировать такой найм перед налоговиками - "Найм осуществлен в целях исполнения корпоративного договора"
Александр Долотов
2017-01-20 10:16:20
Здравствуйте. Услуги по управлению финансово-хозяйственной деятельностью компании не входят в перечень расходов, которые можно принять к вычету из налогооблагаемой базы согл. ст. 346.16 НК РФ. Есть и письма Минфина на этот счёт, и разъяснения налоговиков. На эту сумму, перечислив её ИП, мы ещё попадаем на налог УСН, в моём случае это 15 %.
Рекомендуем также
Loading...