Balans liniyasi 1500 shifrini ochish. Bir guruh kompaniyalar uchun UFRS bo'yicha moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun tayyorlash

Sablina Natalya, IFRS mustaqil eksperti

2010 yil 10 iyuldagi Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot to'g'risidagi Federal qonunga muvofiq, 2015 yildan boshlab federal davlat unitar va tizimli ahamiyatga ega korxonalar UFRSga muvofiq tuzilgan konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni tayyorlashlari, taqdim etishlari va nashr etishlari shart. Qoidaga ko'ra, bunday korxonalar ko'plab filiallari, sho''ba va sho''ba korxonalariga ega bo'lgan kompaniyalar guruhlari bo'lib, shuning uchun barcha kompaniyalar guruhi uchun to'liq va to'g'ri ma'lumotlarni tezkor yig'ishni tashkil etish juda muhimdir. UFRS bo'yicha konsolidatsiyalangan hisobotlarni tayyorlash uchun ma'lumot to'plashni tashkil qilish uchun axborot so'rovlarining yagona tizimini ishlab chiqish kerak. Axborot bilan ta'minlash tizimining samarali ishlashi uchun to'ldirish bo'yicha so'rovlar va registrlar guruh kompaniyalari RASga muvofiq tayyorlaydigan hisobot moddalariga muvofiq ma'lumotlarni to'ldirish va oshkor qilish bo'yicha aniq tavsiyalarni o'z ichiga olishi kerak.

Bir guruh kompaniyalar uchun UFRS bo'yicha konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni tayyorlashga tayyorgarlik jarayonini quyidagi bosqichlarga bo'lish mumkin:

ma'lumotlar so'rovlari va registrlarni to'ldirish uchun mas'ul bo'lgan guruh kompaniyalari xodimlari tomonidan to'liq va to'g'ri to'ldirish;

to'ldirilgan ma'lumotlar so'rovlari va registrlarni tekshirish;

qo'llab-quvvatlovchi ma'lumotlar to'plami.

UFRSga muvofiq moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun quyidagi qo'shimcha ma'lumotlardan foydalanish mumkin:

Shuni hisobga olish kerakki, agar hisobot davri uchun foiz stavkalari to'g'risidagi ma'lumotlar har doim Rossiya Markaziy bankining veb-saytida o'z vaqtida mavjud bo'lsa, aktuariy va mustaqil baholovchining hisobotlarini tayyorlash vaqt talab qilishi mumkin.

Bir guruh kompaniyalar uchun ma'lumot so'rovlarining yagona tizimini yaratgandan so'ng, ularni to'ldirish uchun mas'ul bo'lgan guruh kompaniyalari xodimlariga to'ldirish bo'yicha qo'shimcha ko'rsatmalarni o'z vaqtida taqdim etish uchun ma'lumotlar so'rovi shablonlari va registrlarining dolzarbligini muntazam ravishda tekshirish kerak. .

Kompaniyalar guruhi uchun to'ldirish uchun ma'lumot so'rovlari va registrlar tizimini tashkil etishning ushbu misoli, birinchi navbatda, federal davlat unitar korxonalari uchun mo'ljallangan, ma'lumotni taqdim etish bo'yicha ushbu nizom, birinchi navbatda, ushbu kompaniyalar ishining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladi; lekin amalda taqdim etilgan materialdan nodavlat, tijorat kompaniyalari guruhlari faol foydalanishlari mumkin.

Axborot so'rovi shablonlarini tayyorlash

Guruhning har bir kompaniyasi uchun hisobotlarni o'zgartirish kompaniyaning mas'ul xodimlari tomonidan to'ldirilgan ma'lumotlar so'rovlari va registrlar shaklida taqdim etilgan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi.

Guruhning barcha sho'ba va sho'ba korxonalari, shuningdek, guruhning boshqa investor bilan birgalikdagi faoliyatidagi kompaniyalar har bir hisobot davri uchun moliyaviy yil boshidan kumulyativ asosda ma'lumot so'rovlari paketini to'ldiradilar.

Quyida kompaniyalar guruhi uchun to'ldirish uchun ma'lumot so'rovlari va registrlarining mumkin bo'lgan tizimi keltirilgan bo'lib, unda to'ldirish bo'yicha amaliy ko'rsatmalar mavjud. UFRS hisobotini o'zgartirish uchun foydalaniladigan ma'lumotlar so'rovlari va registrlarining ushbu ro'yxati taxminiydir, ammo bebaho yordam berishi va kompaniyalar guruhi uchun ma'lumot to'plash uchun shaxsiy tizimingizni ishlab chiqish uchun asos bo'lishi mumkin, chunki u UFRS hisobotining asosiy oshkoralarida amaliy ishlanmalarni o'z ichiga oladi. .

"Balans" shaklini tushuntirish

Asosiy so'rovda balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotning barcha moddalarining transkripti, shuningdek, guruh ichidagi operatsiyalar va aloqador shaxslar bilan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud.

“Buxgalteriya balansi” RASga muvofiq hisobot davri boshi va oxiri holatiga tuzilgan buxgalteriya balansi asosida to‘ldiriladi. "Foyda va zararlar to'g'risida hisobot" varag'i RASga muvofiq hisobot davri va o'tgan yilning shu davri uchun tuzilgan foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot asosida to'ldiriladi. Bundan tashqari, agar buxgalteriya balansi va foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotni to'ldirish UFRS hisobotini o'zgartirish uchun asos bo'lsa, moliyaviy hisobotning har bir qatori uchun keyingi dekodlash kerak bo'lmasligi mumkin. Quyida moliyaviy hisobotning bo'limlari bo'yicha asosiy tushuntirishlarga misollar keltirilgan. Qo'shimcha oshkor qilish talab qilinadigan hisobotning har bir bo'limi alohida varaq yoki faylda aks ettiriladi. Siz varaqdagi jami ma'lumotlarni alohida hisobot bo'limi va "Buxgalteriya balansi" va "Foyda va zararlar to'g'risida hisobot" varaqlaridagi satrlar bilan taqqoslash orqali avtomatik ravishda hisobot bo'limining to'ldirilganligini tekshirishingiz mumkin.

Buxgalteriya balansi 1100 "Doimiy aktivlar".

Balans liniyasi 1110: Nomoddiy aktivlar davr uchun nomoddiy aktivlarning harakatini aks ettiruvchi inventar ob'ektlari kontekstida shifrlanishi kerak. Shuningdek, ob'ektning foydalanishga topshirilgan sanasi, uning foydali muddati, boshlang'ich qiymati, hisobot davri boshi va oxiriga to'plangan amortizatsiya, shuningdek hisobot davri uchun hisoblangan amortizatsiya summasi ko'rsatilishi kerak.

Balans liniyasi 1150: Asosiy vositalar va tugallanmagan qurilish to'g'risidagi ma'lumotlar inventarizatsiya ob'ektlari bo'yicha taqsimlanishi kerak, shuningdek, hisobot davridagi asosiy vositalar, montaj qilish va qurilishi tugallanmagan asbob-uskunalar harakatining taqsimoti, har bir ob'ektni qabul qilish yoki tasarruf etish sanasini o'z ichiga olishi kerak. .

Asosiy vositalar, o'rnatish va qurilishi tugallanmagan uskunalar ob'ektlari quyidagi guruhlarni o'z ichiga olishi mumkin:

1. Bino va inshootlar

2. Mashina va uskunalar

3. Transport vositalari va boshqa aktivlar

4. Tugallanmagan qurilish

Har bir OT guruhini kichik guruhlarga bo'lish mumkin, masalan, "Avtomobillar va boshqa aktivlar" guruhi quyidagi kichik guruhlarni o'z ichiga olishi mumkin: "Avtomobillar", "Kompyuter uskunalari" va "Boshqalar".

Shuningdek, hisobot davri boshi va oxiridagi asosiy vositalarning har bir toifasining boshlang'ich qiymati va to'plangan amortizatsiyasi, ob'ektlarning tushumlari va chiqimlari miqdori, hisobot davri uchun qayta baholash va hisoblangan amortizatsiyani ko'rsatish kerak.

Texnik pasport bo'yicha OT ob'ektining foydalanish muddati va OT klassifikatori o'rtasida sezilarli farq bo'lsa, texnik pasport bo'yicha foydalanish muddati to'g'risida ma'lumot berilishi kerak. Agar bir xil OT ob'ektining turli qismlarida amal qilish muddati har xil bo'lsa, oshkor qilish talab qilinadi.

Tugallanmagan qurilish ob'ektlari uchun yagona davlat reestrida ro'yxatdan o'tkazilgunga qadar "Kapital qo'yilmalar" hisobvarag'ida hisobga olinadigan ekspluatatsiya qilinadigan asosiy vositalarning ob'ekt bo'yicha ro'yxatini tuzish kerak, shuningdek, tegishli guruhni ko'rsatish kerak; har bir bunday ob'ekt uchun asosiy vositalar.

Balans satri 1200 "Joriy aktivlar"

Balans liniyasi 1210: Asosiy guruhlar bo'yicha inventarlarni shifrlash kerak, masalan, quyidagi ro'yxatda bo'lgani kabi:

xom ashyo va materiallar

sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar va butlovchi qismlar

• konteynerlar va qadoqlash materiallari

  ehtiyot qismlar

  qurilish materiallari

  inventar va uy-ro'zg'or buyumlari

  mutaxassis. jihozlar va kiyim-kechak

  boshqa materiallar

Shuningdek, materiallar aylanma bilan davr boshidagi va oxiridagi qoldiqlarni aks ettiradi.

Balans liniyasi 1230: Hisobotning ushbu bo'limi hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq (uzoq muddatli) to'lanishi kutilayotgan debitorlik qarzlari va hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lanishi kutilayotgan (qisqa muddatli) debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradi. hisobot davri boshi va oxiri holatiga ko'ra debitorlik qarzlarining ushbu guruhlari.

Guruh kompaniyalarining debitorlik qarzlarining umumiy summalari alohida e'lon qilinadi.

Balans liniyasi 1240: Kompaniyaning moliyaviy aktivlari investitsiyalar, berilgan kreditlar, veksellarga investitsiyalar va boshqalarni o'z ichiga oladi va ular hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq muddatga va hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq muddatga investitsiyalarga bo'linishi kerak. .

Guruh kompaniyalari aktsiyalariga qo'yilgan investitsiyalar Jamiyatning omonatlari bo'lgan guruh kompaniyalari nomini ko'rsatmasdan jami summa sifatida oshkor etiladi. Uchinchi tomon kompaniyalarining aktsiyalariga investitsiyalar uchun ushbu kompaniyalarning nomlarini, ustav kapitalidagi miqdori va foiz ulushini ko'rsatish kerak.

Guruh kompaniyalariga berilgan kreditlar to'g'risidagi ma'lumotlar kreditlar berilgan guruh kompaniyalarining nomi ko'rsatilmagan holda umumiy summa sifatida oshkor etiladi. Uchinchi tomon kompaniyalariga berilgan kreditlar uchun barcha qarz oluvchi kompaniyalar ro'yxati, kredit berilgan sana, kutilayotgan to'lov muddati, summasi va foiz stavkasini ko'rsatish kerak.

Guruh kompaniyalarining veksellariga qo‘yilgan investitsiyalar vekselni bergan guruh kompaniyalari nomi ko‘rsatilmagan holda umumiy summa sifatida ochib beriladi. Uchinchi tomon investitsiyalari uchun siz barcha emitent kompaniyalarni, chiqarilgan sanani, kutilayotgan to'lov muddatini, miqdorni va foiz stavkasini ko'rsatishingiz kerak.

Depozitlar chet el valyutasiga va rublga bo'linadi, muddati 3 oygacha bo'lgan uzoq muddatli va qisqa muddatli depozitlar ajratilishi kerak; Shuningdek, har bir omonat bo'yicha foiz stavkasini, hisobot davri boshi va oxiridagi qiymatini, davr uchun tushumlar va tasarruflar miqdorini ko'rsatish kerak.

Guruh kompaniyalaridagi boshqa moliyaviy investitsiyalar guruh kompaniyalari nomini ko'rsatmasdan jami summa sifatida oshkor etiladi. Uchinchi tomon kompaniyalariga boshqa moliyaviy investitsiyalar uchun investitsiya turi va kontragent kompaniya, investitsiya sanasi, kutilayotgan to'lov sanasi, miqdori va foiz stavkasini ko'rsatish kerak.

Shuningdek, berilgan kreditlar, veksellarga investitsiyalar va boshqa moliyaviy investitsiyalar uchun Kompaniya uchun kontragent aloqador shaxs yoki uchinchi shaxs ekanligini ko'rsatish kerak.

Balans liniyasi 1260 (“Boshqa aylanma aktivlar”) o'z ichiga oladi:

Turlari bo'yicha deşifrlanishi kerak bo'lgan kechiktirilgan xarajatlar, masalan,

dasturiy ta'minot

litsenziyalar

sug'urta xarajatlari

mehnat xarajatlari

Amalga oshirilayotgan ishlar quyidagilarga nisbatan alohida e'lon qilinadi:

tayyor mahsulot ishlab chiqarish xarajatlari

Guruh kompaniyalari bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha xarajatlar

uchinchi tomon kompaniyalari bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha xarajatlar

Kechiktirilgan xarajatlar, hisob balansini, shu jumladan ish haqi fondi, foydalanilmagan ta'tillar va kelgusi bonuslar to'g'risidagi ma'lumotlarni ochish kerak.

Operatsion lizing bo'yicha, operatsion lizing shartnomalari bo'yicha kelgusidagi ijara xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlar hisobot sanasidan keyin oshkor qilinadi. Sho''ba korxonalar bilan tuzilgan ijara shartnomalari ushbu ma'lumotga kiritilmagan. Lizing shartnomalari bo'yicha kelgusi xarajatlar (xarajatlar) lizing shartnomalari bo'yicha lizing to'lovlarining hisobot sanasidan keyingi barcha qolgan muddati uchun hisobot sanasida amal qiladigan va yillar bo'yicha taqsimlangan holda kutilayotgan umumiy summasini ko'rsatish kerak. Ma'lumotlar har bir lizing beruvchi va shartnoma uchun alohida e'lon qilinadi.

Balans liniyasi 1300 "Kapital va zaxiralar"

Hisobot davridagi ustav kapitalining harakatini, shu jumladan bitim turini (masalan, qo'shimcha emissiya) va uni amalga oshirish sanasini, aksiyalar soni, nominal qiymati, joylashtirish narxi va umumiy qiymatini ko'rsatish kerak.

Balans liniyasi 1400 "Uzoq muddatli majburiyatlar"

Balans liniyasi 1410: Olingan kreditlar va qarzlar, veksellar va kontragentlar tomonidan chiqarilgan obligatsiyalar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar oshkor qilinadi. Bunday holda, to'lov muddati hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq (uzoq muddatli) va to'lash muddati hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida (qisqa muddatli) ko'rsatiladi. Guruh kompaniyalariga chiqarilgan veksellar veksel chiqarilgan guruh kompaniyalarining nomi ko'rsatilmagan holda umumiy summa sifatida oshkor qilinadi.

Uchinchi shaxslarga beriladigan veksellar uchun barcha pudratchi kompaniyalar ro'yxati, chiqarilgan sana, kutilayotgan to'lov muddati, foiz stavkasi, qarzning asosiy summasi va to'lash jadvalini ko'rsatish kerak.

Guruh kompaniyalariga tegishli obligatsiyalar umumiy miqdorida Guruh kompaniyalarining nomlarini ko'rsatmasdan oshkor qilinadi. Uchinchi shaxslarga tegishli obligatsiyalar uchun barcha kontragent kompaniyalar ro'yxati, chiqarilgan sana, kutilayotgan to'lov muddati, foiz stavkasi, asosiy qarz va to'lanadigan foizlar, hisobot sanasidan keyin asosiy qarzni qaytarish jadvali.

Guruh kompaniyalaridan olingan ssudalar va ssudalar, kredit olingan Guruh kompaniyalarining nomi ko'rsatilmagan holda umumiy summa sifatida oshkor etiladi.

Uchinchi tomon kompaniyalaridan olingan kreditlar va qarzlar uchun barcha kreditor kompaniyalarning ro'yxati, berilgan sana, kutilayotgan to'lov sanasi, foiz stavkasi, qarzning asosiy summasi va to'lanishi kerak bo'lgan foizlar, asosiy qarzni to'lash jadvali ko'rsatilishi kerak. hisobot sanasidan keyingi summa. Barcha moliyaviy majburiyatlar uchun Kompaniyaning kontragenti aloqador shaxs yoki uchinchi shaxs ekanligini ko'rsatish kerak. Har bir kredit yoki kredit uchun siz garov turini va uning miqdorini ko'rsatishingiz kerak.

Shuningdek, har bir shartnoma bo'yicha kredit/kredit olish xarajatlari, kredit olishda to'lanadigan bir martalik komissiyalar va boshqa to'lovlar miqdorini ko'rsatish, kredit/kredit olish maqsadini tavsiflash kerak (masalan, qurilish /asosiy fondlarni rekonstruksiya qilish, aylanma mablag'larni to'ldirish va boshqalar).

Balans liniyasi 1430: hisobot davri uchun kapital ob'ektlari va zaxiralarining harakati va hisobot davri oxiridagi qoldiq to'g'risidagi ma'lumotlar zaxiralar va investitsiyalar turlari bo'yicha oshkor etiladi.

Buxgalteriya balansi 1450 (“Boshqa majburiyatlar”): Kompaniya kafil bo'lgan va hisobot sanasida amalda bo'lgan kafolat shartnomalari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish kerak. Shuningdek, garov predmeti va uning balans qiymatini ko'rsatgan holda amaldagi garov shartnomalari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish kerak.

Uchinchi shaxslarga kapital majburiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish kerak. Hisobot sanasida kompaniya xaridor/mijoz sifatida ish yuritadigan, tuzilgan, lekin hali bajarilmagan kapital shartnomalari to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatish kerak, masalan: sotib olish, asosiy vositalarni qurish.

Hisobot davri uchun buxgalteriya hisoblarida maqsadli mablag'lar/davlat subsidiyalari harakati to'g'risidagi ma'lumotlar oshkor qilinadi (86, 76-schyotlar). Davlatdan olingan maqsadli moliyalashtirish/subsidiyalar harakati toʻgʻrisidagi maʼlumotlar har bir maqsadli moliyalashtirish/subsidiya shartnomasi kontekstida oshkor qilinadi.

Agar kompaniyaning byudjetga soliqlarni to'lash bo'yicha qayta tuzilgan qarzi bo'lsa, bunday qarz uzoq muddatli kreditorlik qarzlarida aks ettiriladi, shuningdek, kutilayotgan to'lovlar jadvalini ko'rsatish kerak;

Balans liniyasi 1500 "Qisqa muddatli majburiyatlar"

Balans liniyasi 1520: Hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lanishi kutilayotgan kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar oshkor qilinadi (qisqa muddatli).

Hisobot davrining boshi va oxiri holatiga kreditorlik qarzlari guruhlari bo'yicha ma'lumotlar oshkor etiladi.

Guruh kompaniyalariga kreditorlik qarzlarining umumiy summalari alohida e'lon qilinadi.

Qisqa muddatli soliq qarzi har bir soliq turi bo'yicha hisobot davri boshi va oxiri holatiga ko'rsatiladi.

Balans liniyasi 1530: Kelajakdagi daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar oshkor qilinadi, daromad turlari, daromad turlari bo'yicha hisob balansining taqsimlanishi kompaniyalar guruhining UFRS hisob siyosatiga muvofiq bo'lishi kerak.

Operatsion lizing uchun, hisobot sanasidan keyin operatsion lizing shartnomalari bo'yicha kelajakdagi ijara daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar oshkor qilinadi. Sho''ba korxonalar bilan tuzilgan ijara shartnomalari ushbu ma'lumotga kiritilmagan. Lizing shartnomalari bo'yicha kelgusi daromadlar (daromadlar) hisobot sanasidan keyingi shartnomaning qolgan butun muddati uchun hisobot sanasida amalda bo'lgan lizing shartnomalari bo'yicha operatsion lizing bo'yicha daromadlarning kutilayotgan umumiy summasini va yillar bo'yicha taqsimlanishini ko'rsatish kerak. Ma'lumotlar har bir lizing beruvchi va shartnoma uchun alohida e'lon qilinadi.

Uchinchi tomon kompaniyalarining lizing shartnomalari bo'yicha kelgusi daromadlari (daromadlari) hisobot sanasidan keyingi shartnomaning qolgan butun muddati uchun hisobot sanasida amal qiladigan lizing shartnomalari bo'yicha ijara daromadlarining umumiy kutilayotgan summasi sifatida shifrlanishi va yillar bo'yicha taqsimlanishi kerak. . Ma'lumotlar har bir ijarachi uchun alohida e'lon qilinadi.

Balans liniyasi 1540: Ushbu bo'lim, shuningdek, hisobot davrining kelajakdagi xarajatlari uchun barcha zaxiralarning harakati, shu jumladan dastlabki qoldiq, hisobot davridagi zaxiralarning hisoblanishi, ilgari hisoblangan zaxiralardan foydalanish va hisobot davri oxiridagi qoldiqni ochib beradi.

"Foyda va zararlar to'g'risida hisobot" shaklini tushuntirish

OPU liniyasi 2110: Hisobot davrida kompaniya tomonidan olingan daromadlarning asosiy turlari ochib berilgan. Daromad turlari UFRSga muvofiq kompaniyaning buxgalteriya siyosatida tasdiqlangan daromad turlariga mos kelishi kerak.

Hisobot davrida guruh kompaniyalaridan olingan daromadlar va boshqa daromadlar summalarini har bir guruh kompaniyasi uchun alohida ochib berish kerak.

OPU liniyalari 2120, 2220: Hisobot davri uchun asosiy faoliyat bo'yicha xarajatlar moddalari oshkor etiladi.

Xarajatlar turlari UFRSga muvofiq kompaniyaning buxgalteriya siyosatida tasdiqlangan xarajatlar turlariga mos kelishi kerak. Federal unitar kompaniyalar uchun xarajatlar ishlab chiqarish (operatsion), ma'muriy va boshqalarga bo'linadi. Ushbu xarajatlar funktsionallik bo'yicha qo'shimcha ravishda tasniflanadi.

Agar kompaniyaning IFRS buxgalteriya siyosatida biron bir xarajat moddasi ko'rsatilmagan bo'lsa, tegishli xarajatlar miqdori xarajatlarning xususiyatiga qarab quyidagi moddalardan biriga kiritilishi kerak:

boshqa ishlab chiqarish ishlari va xizmatlari, yoki

asosiy faoliyat uchun boshqa xarajatlar.

GPU liniyasi 2320: Berilgan barcha kredit shartnomalari uchun hisobot davri uchun foizlar miqdorini, shu jumladan qarz oluvchi kimligini, guruh kompaniyasi yoki uchinchi tomon kompaniyasi ekanligini ko'rsatish kerak.

GPU liniyasi 2320: Barcha kredit/kredit shartnomalari uchun hisobot davri uchun hisoblangan foizlar miqdorini, shu jumladan kreditor kimligini, guruh kompaniyasi yoki uchinchi tomon kompaniyasi ekanligini ko'rsatish kerak.

OPU liniyalari 2340, 2350: Hisobot davri uchun boshqa daromadlar va xarajatlarning asosiy moddalari, shuningdek, UFRS bo'yicha hisob siyosatida tasdiqlanishi kerak;

Agar UFRS bo'yicha buxgalteriya siyosatida daromad/xarajatning biron bir moddasi ko'rsatilmagan bo'lsa, u holda daromad/xarajatning tegishli miqdori tabiatiga qarab quyidagi moddalardan biriga kiritilishi kerak:

boshqa daromadlar

boshqa ma'muriy xarajatlar

Joriy hisobot davrining daromadlari/xarajatlari, foyda/zararlarida aks ettirilgan oldingi davrlarning daromadlari/xarajatlari, foyda/zararlari moddalarini oshkor qilish zarur. Shuningdek, guruh kompaniyalaridan olingan o'tgan yillardagi daromad va xarajatlar summalarini ko'rsatish kerak.

Hisobot davri uchun joriy daromad solig'i va kechiktirilgan soliqni shakllantirish to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish kerak. Vaqtinchalik farqlar uchun buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlarida aktivlar va majburiyatlarni baholashdagi farqlarni va hisobot davri boshi va oxiridagi tegishli summalarni o'z ichiga olgan moddalarni ochish kerak.

Menejment xodimlariga ish haqi to'g'risida ma'lumot berish, kompaniyaning asosiy boshqaruv xodimlarining ro'yxati, ularning to'liq ism-sharifi va lavozimi ko'rsatilishi kerak. Asosiy boshqaruv xodimlariga kompaniya faoliyatini rejalashtirish, boshqarish va nazorat qilish masalalarida vakolat va mas'uliyatga ega bo'lgan shaxslar, masalan, bosh direktor, moliya va iqtisod bo'yicha direktor o'rinbosarlari kiradi. Hisobot davri uchun barcha asosiy xodimlarga ish haqi va mukofotlar, majburiy ajratmalar va mehnat shartnomasini bekor qilish bilan bog'liq ish haqi uchun to'lovlarning umumiy miqdorini oshkor qilish kerak.

Har bir guruh kompaniyalari uchun hisobot davrida asosiy faoliyat xarajatlari va guruh kompaniyalaridan olingan boshqa xarajatlar summalarini alohida ochish kerak.

Shuningdek, har bir Guruh kompaniyasi uchun hisobot davri uchun xarajatlar moddalari bo'yicha Guruh kompaniyalari uchun ishlarning, qurilish, rekonstruksiya va modernizatsiya xizmatlarining qiymatini deşifrlash zarur.

UFRS bo'yicha konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun hisobot davri uchun bog'liq tomonlardan olingan daromadlar va boshqa daromadlarni taqsimlash talab qilinadi.

Kompaniyalar guruhi uchun bog'liq tomonlar quyidagi tomonlardir:

Guruhni nazorat qiladigan yoki unga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan investorlar;

investor tomonidan Guruh bilan umumiy nazorat ostida bo'lgan korxonalar (davlat kompaniyalari), shuningdek, davlat muhim ta'sirga ega bo'lgan korxonalar (masalan, davlat mulkchilik ulushi 20% dan ortiq);

Guruhning (yoki uning investor kompaniyasining) asosiy boshqaruv xodimlari, shuningdek ularning yaqin oila a’zolari;

Guruhning asosiy boshqaruv xodimlarining (yoki investor kompaniyasining asosiy boshqaruv xodimlarining) sho'ba korxonalari, assotsiatsiyalari va qo'shma korxonalari.

Ma'lumot so'rash uchun ro'yxatga olish shablonlarini tayyorlash

Moliyaviy hisobotning ayrim bo'limlari bo'yicha batafsilroq ma'lumot olish uchun to'ldirish uchun reestr shablonlarini yaratish kerak. Bundan tashqari, agar asosiy so'rovda ko'rsatilgan ma'lumotlar butun kompaniya hisobotini o'zgartirish uchun zarur bo'lsa, registrlardan batafsilroq ma'lumot keyingi tuzatishlar va qo'shimcha ma'lumotlar uchun zarur bo'ladi.

"Debitorlik qarzlarini" ro'yxatdan o'tkazish kontragentlar tomonidan hisobot davri uchun debitorlik qarzlarining batafsil reestrini va debitorlik qarzlarini to'lash muddatlarini o'z ichiga oladi. Ushbu ma'lumotlar kompaniyaning kredit risklari haqidagi ma'lumotlarni hisobotda oshkor qilish uchun ishlatiladi. Ushbu reestr shuningdek, aloqador shaxslar bilan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni jamlaydi: daromadlar aylanmasi va debitorlik qarzlari qoldiqlari.

"To'lanadigan hisoblar" ni ro'yxatdan o'tkazing- bu kontragentlar tomonidan hisobot davri uchun kreditorlik qarzlarining batafsil reestri va kreditorlik qarzlarini to'lash muddatlari. Ushbu reestr ma'lumotlari hisobot berish uchun ma'lumotlarni ochish uchun zarur: likvidlik xavfini baholash va tegishli tomonlarga kreditorlik qarzlari qoldig'i to'g'risidagi ma'lumotlar.

Guruh kompaniyalari, guruhning sho''ba va bog'langan kompaniyalari kontekstida guruh kompaniyalari uchun hisobot davri uchun solishtirish hisobotlari asosida "Debitorlik qarzlari" va "To'lanadigan hisoblar" registrlarini to'ldirish eng samarali hisoblanadi. Ushbu ma'lumot guruh kompaniyalari, sho''ba korxonalari va sherik kompaniyalari bilan operatsiyalar bo'yicha qo'shimcha ma'lumotlarni oshkor qilish uchun zarur, hatto konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni tayyorlash jarayonida ham qoldiqlarni solishtirish, bu jarayonda vaqtni tejash imkonini beradi; moliyaviy hisobotlarni konsolidatsiyalashning o'zi.

"Da'volar" reestri Guruh kompaniyalariga qo'yilgan yuridik, soliq va boshqa da'volar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Ushbu reestr ma'lumotlariga muvofiq soliq nizolari va sud ishlarini yuritish bo'yicha zaxiralar hisoblab chiqiladi, soliq nizolari / sud ishlarini yuritish bo'yicha shartli majburiyatlar bo'yicha ma'lumotlar ochiladi.

"Likvid bo'lmagan inventar" ni ro'yxatdan o'tkazish- Bu likvid bo'lmagan inventarizatsiya, shuningdek, likvid bo'lmagan yoki talab qilinmagan inventarlarga nisbatan rahbariyatning niyatlari. Ma'lumotlar likvid bo'lmagan va talab qilinmagan tovar-moddiy boyliklarning qadrsizlanishi uchun zaxirani hisoblash uchun ishlatiladi.

Shartnomalar reestri Hisobot sanasida Guruh kompaniyalari pudratchi sifatida ishlagan shartnomalar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Reestr qurilish shartnomalari bo'yicha ishlarning tugallangan bosqichlari uchun daromad va xarajatlarni tan olish uchun o'zgartirish tuzatishlarini hisoblash uchun ishlatiladi.

"R&D" reestri tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlarining stenogrammasini o'z ichiga oladi, uning ma'lumotlari transformatsiya tuzatishlarini hisoblash uchun zarurdir: ilmiy-tadqiqot ishlarini hisobdan chiqarish, ilmiy-tadqiqot ishlarini nomoddiy aktivlarning bir qismi sifatida tan olish.

“Lizing shartnomasi” reestri- bu hisobot davrida amalda bo'lgan barcha lizing shartnomalari to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lib, unda shartnomaning tafsilotlari va muddati, shartnoma bo'yicha topshirilgan ob'ektlarning umumiy qiymati va shartnoma bo'yicha hisobot davrida hisoblangan ijara xarajatlarining umumiy summasi, har bir lizing shartnomasi uchun to'lov jadvali.

"Illiquid OS Objects" ni ro'yxatdan o'tkazing likvid bo'lmagan asosiy vositalarning taqsimlanishini, shuningdek rahbariyatning likvid bo'lmagan yoki talab qilinmagan asosiy vositalarga nisbatan niyatlarini o'z ichiga oladi. Ushbu registrdagi ma'lumotlar asosiy vositalarni o'zgartirish tuzatishlarini hisoblash uchun ishlatiladi.

UFRSga muvofiq konsolidatsiyalangan hisobotlarni tayyorlash uchun ma'lumot to'plashning yaxshi ishlaydigan tizimi kompaniyalar guruhining konsolidatsiyalangan hisobotlarini o'zgartirish loyihasini muvaffaqiyatli amalga oshirishning kalitidir. Ushbu tizim ma'lumotlarni taqdim etish uchun mas'ul bo'lgan xodimlarning ishini rejalashtirish vositasiga aylanishi mumkin. Ushbu tizimdan foydalanib, siz guruh kompaniyalari tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarning to'liqligi va to'g'riligini nazorat qilishingiz mumkin. Taqdim etilgan ma'lumotlarning yagona formati olingan ma'lumotlardan kompaniyalar guruhi uchun konsolidatsiyalangan hisobotni tuzish jarayonida samarali foydalanish imkonini beradi.

Agar kompaniyalarda yangi operatsiyalar mavjud bo'lsa yoki yangi UFRS talablari paydo bo'lsa, so'rovlar yoki registrlar uchun qo'shimcha shablonlarni yaratish yoki mavjud shablonlarni to'ldirish kerak.

. www.cbr.ru - Rossiya Bankining nashrlari / Hisobot davri uchun bank statistikasi byulleteni

Balansni tuzish mohiyatan buxgalteriya hisoblaridagi qoldiqlarni ular uchun belgilangan qatorlarga o'tkazishdir. Shuning uchun balansni to'g'ri tuzish uchun siz nafaqat buxgalteriya hisobini to'g'ri va to'liq yuritishingiz, balki balansning qaysi qatorida qaysi buxgalteriya hisobi aks ettirilganligini bilishingiz kerak.

Maslahatlashuv davomida biz balansning barcha satrlarini taqsimlaymiz. Bunday holda, biz bunday satrlarda aks ettirilgan eng tipik hisobvaraqlar bo'yicha balans chiziqlarini batafsil bayon qilamiz. Umuman olganda, moliyaviy hisobotlarni va xususan, buxgalteriya balansini tuzish tartibiga, shuningdek, ma'lum ko'rsatkichlarni aks ettirishga tashkilot faoliyati va faoliyatining xususiyatlari ta'sir qiladi.

Aytgancha, biz alohida misolda balansni qanday tuzishni ko'rsatdik. Va biz boshqasida balansning mazmuni va tuzilishi haqida gapirdik. Eslatib o'tamiz, soliq inspektsiyasi va statistika organlariga taqdim etiladigan balansning amaldagi shakli Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Balans aktivlari chiziqlarini tushuntirish

Ko'rsatkich nomi	Kod		Ko'rsatkichni hisoblash algoritmi
Nomoddiy aktivlar	1110	04 "Nomoddiy aktivlar", 05 "Nomoddiy aktivlar amortizatsiyasi"	D04 (Ar-ge xarajatlaridan tashqari) - K05
Tadqiqot va ishlanmalar natijalari	1120	04	D04 (Ar-ge xarajatlari bo'yicha)
Nomoddiy qidiruv aktivlari	1130	08 “Domlanma aktivlarga investitsiyalar”, 05	D08 - K05 (barchasi nomoddiy qidiruv aktivlariga tegishli)
Moddiy qidiruv aktivlari	1140	08, 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi"	D08 - K02 (moddiy qidiruv aktivlariga tegishli)
Asosiy vositalar		01 “Asosiy vositalar”, 02	D01 - K02 (03 "Moddiy aktivlarga daromad keltiruvchi investitsiyalar" schyotida hisobga olinadigan asosiy vositalarning amortizatsiyasi bundan mustasno
Moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar	1160	03, 02	D03 - K02 (01 hisobvarag'ida hisobga olingan asosiy vositalarning amortizatsiyasidan tashqari)
Moliyaviy investitsiyalar	1170	58 “Moliyaviy investitsiyalar”, 55-3 “Depozit hisobvaraqlari”, 59 “Moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi uchun rezervlar”, 73-1 “Taqdim etilgan kreditlar bo‘yicha hisob-kitoblar”.	D58 - K59 (uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha) + D73-1 (uzoq muddatli foizli kreditlar bo'yicha)
Kechiktirilgan soliq aktivlari	1180	09 "Kechiktirilgan soliq aktivlari"	D09
Boshqa uzoq muddatli aktivlar	1190	07 "O'rnatish uchun uskunalar", 08, 97 "Kechiktirilgan xarajatlar"	D07 + D08 (razvedka aktivlari bundan mustasno) + D97 (hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq hisobdan chiqarish muddati bilan xarajatlar bo'yicha)
Zaxiralar		10 “Materiallar”, 11 “O’stirish va boqish uchun chorva mollari”, 14 “Moddiy boyliklar tannarxini pasaytirish zahiralari”, 15 “Moddiy boyliklarni xarid qilish va sotib olish”, 16 “Moddiy boyliklar tannarxidagi og’ish”, 20 “Asosiy. ishlab chiqarish”, 21 “Yarim tayyor mahsulotlar o‘z ishlab chiqarishi”, 23 “Yordamchi ishlab chiqarish”, 28 “Ishlab chiqarishdagi nuqsonlar”, 29 “Xizmat ko‘rsatish ishlab chiqarishi va ob’ektlari”, 41 “Tovar”, 42 “Savdo marjasi”, 43 “Tayyor mahsulot” , 44 «Savdo xarajatlari», 45 «Yuklangan tovarlar», 97	D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq bo'lmagan hisobdan chiqarish muddati bo'lgan xarajatlar uchun) )
Sotib olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i	1220	19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"	D19
Kutilgan tushim	1230	46 “Tugallanmagan ishlarning tugallangan bosqichlari”, 60 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”, 62 “Xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar”, 63 “Shubhali qarzlar bo‘yicha rezervlar”, 68 “Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar”, 69 “Ijtimoiy to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar” sug‘urta va ta’minot”, 70 “Ish haqi bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar”, 71 “Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar”, 73 “Boshqa operatsiyalar bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar”, 75 “Muassislar bilan hisob-kitoblar”, 76 “Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar”.	D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (73-1 subschyotda hisobga olinadigan foizli kreditlar bundan mustasno) + D75 + D76 ​​(berilgan avanslar bo'yicha buxgalteriya hisoblarida aks ettirilgan QQS hisob-kitoblari). va olingan)
Moliyaviy investitsiyalar (pul ekvivalentlari bundan mustasno)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	D58 - K59 (qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha) + D55-3 + D73-1 (qisqa muddatli foizli kreditlar bo'yicha)
Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari		50 “Naqd pul”, 51 “Joriy hisobvaraqlar”, 52 “Valyuta hisobvaraqlari”, 55 “Maxsus bank hisobvaraqlari”, 57 “Tranzit o‘tkazmalar”,	D50 (50-3 subschyotdan tashqari) + D51 + D52 + D55 (55-3 subschyot balansidan tashqari) + D57
Boshqa joriy aktivlar	1260	50-3 "Naqd pul hujjatlari", 94 "Qiymatlarning shikastlanishi natijasida etishmovchilik va yo'qotishlar"	D50-3 + D94

Passiv balans: dekodlash chiziqlari

Ko'rsatkich nomi	Kod	Qaysi hisob ma'lumotlaridan foydalaniladi?	Ko'rsatkichni hisoblash algoritmi
Ustav kapitali (ustav kapitali kapital, ustav kapitali, sheriklarning badallari)	1310	80 “Ustav kapitali”	K80
Aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari	1320	81 "O'z ulushlari (ulushlari)"	D81 (qavslar ichida)
Aylanma aktivlarni qayta baholash	1340	83 "Qo'shimcha kapital"	K83 (aylanma aktivlarni qo'shimcha baholash summalari bo'yicha)
Qo'shimcha kapital (qayta baholashsiz)	1350	83	K83 (aylanma aktivlarni qo'shimcha baholash summalaridan tashqari)
Zaxira kapitali	1360	82 "Zaxira kapitali"	K82
Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)		99 "Foyda va zararlar", 84 "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)"	Yoki K99 + ​​K84 Yoki D99 + D84 (natija qavs ichida aks ettirilgan) Yoki K84 - D99 (qiymat salbiy bo'lsa, u qavs ichida aks ettiriladi) Yoki K99 - D84 (xuddi shunday)
Qarz olingan mablag'lar	1410	67 "Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar"	K67 (hisobot sanasida to'lash muddati 12 oydan ortiq bo'lgan qarz bo'yicha)
Kechiktirilgan soliq majburiyatlari	1420	77 "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari"	K77
Hisoblangan majburiyatlar	1430	96 "Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar"	K96 (hisobot sanasidan keyin to'lov muddati 12 oydan ortiq bo'lgan taxminiy majburiyatlar bo'yicha)
Boshqa majburiyatlar	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 “Maqsadli moliyalashtirish”.	K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (barchasi uzoq muddatli qarz bo'yicha)
Qarz olingan mablag'lar	1510	66 "Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar", 67	K66 + K67 (hisobot sanasida to'lov muddati 12 oydan oshmagan qarz bo'yicha)
Ta'minotchilar bilan hisob-kitob		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (qisqa muddatli qarzlar bo'yicha, berilgan va olingan avanslar bo'yicha schyotlarda aks ettirilgan QQS hisob-kitoblarini olib tashlagan holda)
Kechiktirilgan daromad	1530	98 "Kechiktirilgan daromad"	K98
Hisoblangan majburiyatlar	1540	96	K96 (hisobot sanasidan keyin to'lov muddati 12 oydan oshmaydigan taxminiy majburiyatlar bo'yicha)
Boshqa majburiyatlar	1550	86	K86 (qisqa muddatli majburiyatlar bo'yicha)

Buxgalteriya balansi - bu tashkilotning ma'lum bir sanadagi moliyaviy ko'rsatkichlarini aks ettiruvchi jadval shakli. Rossiya Federatsiyasida eng keng tarqalgan shaklda buxgalteriya balansi ikkita teng qismdan iborat bo'lib, ulardan biri tashkilotning pul ko'rinishida nimaga ega ekanligini (balans aktivi), ikkinchisi - u qanday manbalardan olinganligini (balans majburiyati) ko'rsatadi. ). Bu tenglik mulk va majburiyatlarni buxgalteriya hisoblarida ikki tomonlama yozish usuli yordamida aks ettirishga asoslanadi.

DIQQAT! 2019-yil 1-iyundan boshlab balans shakliga o‘zgartirishlar kiritildi!

Muayyan sana bo'yicha tuzilgan buxgalteriya balansi tashkilotning joriy moliyaviy holatini baholashga imkon beradi va turli sanalarda tuzilgan balans ma'lumotlarini taqqoslash vaqt o'tishi bilan uning moliyaviy holatidagi o'zgarishlarni kuzatish imkonini beradi. Buxgalteriya balansi korxona faoliyatini iqtisodiy tahlil qilish uchun ma'lumotlar manbai bo'lib xizmat qiladigan asosiy hujjatlardan biridir.

Balansingizda muammo bormi? Bizning forumimizda har qanday masala bo'yicha maslahat olishingiz mumkin. Masalan, kichik korxonaning moliyaviy hisoboti uchun tushuntirish yozuvi kerak yoki yo'qligini ko'rishingiz mumkin.

Balanslar tasnifi

Balansning ko'p turlari mavjud. Ularning xilma-xilligi turli sabablar bilan belgilanadi: balans tuzilgan ma'lumotlarning tabiati, uni tuzish vaqti, maqsadi, ma'lumotlarni aks ettirish usuli va boshqa bir qator omillar.

Ma'lumotlarni aks ettirish usuliga ko'ra, balans quyidagicha bo'lishi mumkin:

• statik (balans) - ma'lum bir sana uchun tuzilgan;
• dinamik (aylanuvchi) - ma'lum bir davr uchun aylanma bo'yicha tuzilgan.

Tuzilish vaqtiga nisbatan balanslar ajratiladi:

• kirish - faoliyatning boshida;
• joriy - hisobot sanasiga tuzilgan;
• tugatish - tashkilot tugatilganda;
• sanitarizatsiya qilingan - bankrotlikka yaqinlashayotgan tashkilotni reabilitatsiya qilishda;
• bo'linish - tashkilotni bir nechta kompaniyalarga bo'lishda;
• birlashtiruvchi - tashkilotlar birlashganda.

Buxgalteriya balansida aks ettirilgan tashkilotlar to'g'risidagi ma'lumotlar hajmiga ko'ra balanslar ajratiladi:

• bitta - bir vaqtning o'zida bitta tashkilot;
• konsolidatsiyalangan - bir nechta tashkilotlardan olingan ma'lumotlar yig'indisiga asoslangan;
• konsolidatsiyalangan - bir nechta o'zaro bog'liq tashkilotlar uchun, ular orasidagi ichki aylanma hisobotlarni tayyorlashda chiqarib tashlanadi.

Maqsadiga ko'ra, balans quyidagicha bo'lishi mumkin:

• sud (dastlabki);
• yakuniy;
• bashorat qilish;
• hisobot berish.

Manba ma'lumotlarining xususiyatiga qarab, muvozanat mavjud:

• inventarizatsiya (inventarizatsiya natijalari bo'yicha tuzilgan);
• kitob (faqat buxgalteriya ma'lumotlari bo'yicha tuzilgan);
• umumiy (inventarizatsiya natijalarini hisobga olgan holda buxgalteriya ma'lumotlari bo'yicha tuzilgan).

Ma'lumotlarni aks ettirish usuliga ko'ra:

• yalpi - tartibga soluvchi moddalar bo'yicha ma'lumotlar (amortizatsiya, zaxiralar, ustamalar);
• net - ushbu tartibga soluvchi moddalar bundan mustasno.

Buxgalteriya balanslari jamiyatning tashkiliy-huquqiy shakliga (davlat, jamoat, qo'shma, xususiy tashkilotlarning balanslari) va uning faoliyat turiga (asosiy, yordamchi) qarab farq qilishi mumkin.

Chastotasi bo'yicha balanslar oylik, choraklik va yilliklarga bo'linadi. Ular to'liq yoki qisqartirilgan shaklga ega bo'lishi mumkin.

Balans jadvali ikki xil bo'lishi mumkin:

• gorizontal - balans valyutasi uning aktivlari yig'indisi sifatida aniqlanganda va aktivlar yig'indisi kapital va passivlar yig'indisiga teng bo'lganda;
• vertikal - balans valyutasi tashkilotning sof aktivlari qiymatiga (ya'ni, kapital miqdori) teng bo'lganda va sof aktivlar, o'z navbatida, korxonaning aktivlarini uning majburiyatlarini chegirib tashlashga teng bo'lganda.

Ichki maqsadlar uchun tashkilotning o'zi balansni tuzish chastotasi, usullari va usullarini tanlash huquqiga ega. Federal Soliq Xizmatiga taqdim etilgan hisobotlar balansda ko'rsatilgan sanalar bo'yicha taqqoslanadigan ma'lumotlar bilan ma'lum bir shaklga ega bo'lishi kerak.

Korxona balansining tuzilishi

Rossiya Federatsiyasida rasmiy hisobot uchun ishlatiladigan balans shakli ikki qismga bo'lingan jadvaldir: balansning aktivi va majburiyati. Balans aktivlari va passivlarining umumiy summalari teng bo'lishi kerak.

Balans aktivi - bu korxona tasarrufidagi, uning moliyaviy-xo'jalik faoliyatida foydalaniladigan va kelajakda unga foyda keltirishi mumkin bo'lgan mulk va majburiyatlarning aksidir. Aktiv 2 qismga bo'lingan:

• aylanma mablag'lar (ushbu bo'lim tashkilot tomonidan uzoq vaqt davomida foydalanilgan mol-mulkni aks ettiradi, uning qiymati, qoida tariqasida, moliyaviy natijada qismlarga bo'lingan holda hisobga olinadi);
• mavjudligi to'g'risidagi ma'lumotlar doimiy dinamikada bo'lgan aylanma mablag'lar, ularning qiymatini moliyaviy natijada hisobga olish, qoida tariqasida, bir martalik amalga oshiriladi.

Ular haqida ko'proq materialda o'qing "Blanjdagi joriy aktivlar ..." .

Balans majburiyati balans aktivi shakllanadigan mablag'larning manbalarini tavsiflaydi. U uchta bo'limdan iborat:

• tashkilotning o'z mablag'larini (sof aktivlari) aks ettiruvchi kapital va zaxiralar;
• korxonaning uzoq vaqtdan beri mavjud bo'lgan qarzini tavsiflovchi uzoq muddatli majburiyatlar;
• tashkilot qarzining faol o'zgaruvchan qismini ko'rsatadigan qisqa muddatli majburiyatlar.

Buxgalteriya balansi tarkibida bo'limlarning taqsimlanishi asosan vaqtinchalik omil bilan bog'liq.

Shunday qilib, balans aktivi tashkilot faoliyatida aktivlardan foydalanish vaqtiga qarab 2 bo'limga bo'linadi:

• aylanma aktivlar 12 oydan ortiq foydalanilganda;
• joriy aktivlar keyingi 12 oy ichida sezilarli darajada o'zgarib turadigan ko'rsatkichlar bo'yicha ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Balansning passiv qismidagi bo'limlarni ajratishda vaqt omiliga qo'shimcha ravishda balans aktivi shakllanadigan mablag'larga (o'z kapitali yoki qarz mablag'lari) egalik qilish rol o'ynaydi. Ushbu 2 omilni hisobga olgan holda javobgarlik 3 bo'limdan shakllanadi:

• Tashkilotning o'z mablag'lari qabul qilingan buxgalteriya siyosatiga (qayta baholash, zaxira kapitali) va har oy o'zgaruvchan moliyaviy natijalarga qarab deyarli doimiy qismga (ustav kapitali) va o'zgaruvchan qismga bo'lingan kapital va zaxiralar;
• uzoq muddatli majburiyatlar - hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq vaqt davomida mavjud bo'lgan kreditorlik qarzlari;
• qisqa muddatli majburiyatlar - keyingi 12 oy ichida sezilarli o'zgarishlar ro'y beradigan kreditorlik qarzlari.

Balans moddalari tushunchasi va mazmuni

Balansning bo'limlari ularni moddalarga bo'lish yo'li bilan batafsil tavsiflanadi. Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga taqdim etish uchun tavsiya etilgan batafsil ma'lumotlar Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan balans shakllarida 2 ta versiyada mavjud:

• to'liq (1-ilova);
• qisqartirilgan (5-ilova).

01.06.2019 dan boshlab buxgalteriya balansi shakli Moliya vazirligining 19.04.2019 yildagi 61n-son buyrug'i bilan kiritilgan o'zgartirishlar bilan amal qiladi. Unga (va boshqa hisobotlarga) asosiy o'zgarishlar quyidagilardir:

• endi hisobotni faqat ming rublda tayyorlash mumkin, millionlarni endi o'lchov birligi sifatida ishlatish mumkin emas;
• Sarlavhadagi OKVED OKVED 2 bilan almashtirildi;
• Balansda auditorlik tashkiloti (auditor) to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak.

Auditorlik belgisi faqat majburiy auditdan o'tkaziladigan kompaniyalarga berilishi kerak. Soliq organlari, agar u audit o'tkazish majburiyatini e'tiborsiz qoldirgan bo'lsa, tashkilotning o'ziga jarima solish uchun ham, San'atga muvofiq tashkilot to'g'risidagi ma'lumotni qaysi auditordan so'rashi mumkinligini bilish uchun ham foydalanadi. 93 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

2-shaklda yanada muhim o'zgarishlar yuz berdi. Ular haqida ko'proq ma'lumotni bu erda o'qing.

Balansning qisqartirilgan (soddalashtirilgan) shakli umumlashtirilgan ko'rsatkichlarni olish va hisobotni soddalashtirish uchun uning moddalarini birlashtirish imkonini beradi. Biroq, undan foydalanish faqat soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini yuritish huquqiga ega bo'lgan shaxslar (KO'K, NPO, Skolkovo loyihasi ishtirokchilari) uchun mavjud.

Bo'limlarning moddalarga bo'linishi balansning tegishli bo'limlarini tashkil etuvchi mulk va majburiyatlarning asosiy turlarini ajratib ko'rsatish zarurati bilan bog'liq.

• aylanma aktivlar:
• nomoddiy aktivlar;
• tadqiqot va ishlanmalar natijalari;
• nomoddiy qidiruv aktivlari;
• moddiy qidiruv aktivlari;
• asosiy vositalar;
• moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar;
• moliyaviy investitsiyalar;
• kechiktirilgan soliq aktivlari;
• boshqa uzoq muddatli aktivlar;
• joriy aktivlar:
• aktsiyalar;
• sotib olingan aktivlar uchun QQS;
• kutilgan tushim;
• moliyaviy investitsiyalar (pul ekvivalentlaridan tashqari);
• pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari;
• boshqa aylanma aktivlar;
• kapital va zaxiralar:
• ustav kapitali (ustav kapitali, ustav kapitali, sheriklarning badallari);
• aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari;
• aylanma aktivlarni qayta baholash;
• qo'shimcha kapital (qayta baholashsiz);
• zaxira kapitali;
• taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar);

Balansda yalpi foyda qaysi qatorda ko'rsatilganligini aniqlang .

• uzoq muddatli majburiyatlar:
• qarz mablag'lari;
• kechiktirilgan soliq majburiyatlari;
• taxmin qilingan majburiyatlar;
• boshqa majburiyatlar;
• joriy majburiyatlar:
• qarz mablag'lari;
• Ta'minotchilar bilan hisob-kitob;
• kechiktirilgan daromad;
• taxmin qilingan majburiyatlar;
• boshqa majburiyatlar.

Balansni tuzishda tashkilot Rossiya Moliya vazirligi tomonidan tavsiya etilgan moddama-modda tafsilotlaridan foydalanishi mumkin. Biroq, agar u hisobotning ishonchliligini oshirishga olib keladi deb hisoblasa, u ushbu taqsimotning o'z rivojlanishidan foydalanish huquqiga ega. Bundan tashqari, tegishli moddalarni to'ldirish uchun ma'lumotlar bo'lmasa, kompaniya bunday moddalarni o'zi tuzadigan balansdan chiqarib tashlashga haqli.

Balans moddalarining tarkibi

Balans moddalari hisobot sanasidagi buxgalteriya hisobidagi qoldiqlar to'g'risidagi ma'lumotlar asosida to'ldiriladi. Federal Soliq Xizmatiga taqdim etish uchun hisobotni to'ldirishda siz bunday hisobotlarni tayyorlash uchun belgilangan bir qator qoidalarga amal qilishingiz kerak (Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 iyuldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 4/99). № 43n):

• Buxgalteriya hisobining dastlabki ma'lumotlari ishonchli, to'liq, neytral bo'lishi va amaldagi buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq shakllantirilishi kerak. Ularni aks ettirishda muhimlik va oldingi davrlar natijalari bilan solishtirish tamoyillariga rioya qilish kerak.
• Joriy hisobotda oldingi davrlardagi ma'lumotlar ushbu davrlar uchun yakuniy hisobot ko'rsatkichlariga mos kelishi kerak.
• Yillik balans uchun mulk va majburiyatlarning mavjudligi ularni inventarizatsiya qilish natijalari bilan tasdiqlanishi kerak.
• Balansdagi debet va kredit qoldiqlari yiqilmaydi.
• Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qoldiq qiymatida aks ettiriladi.
• Aktivlar balans qiymati bo'yicha aks ettiriladi (yaratilgan zaxiralar va ustamalar).

06.01.2019 dan buxgalteriya balansi faqat minglab rubllarda (o'nlik kasrlarsiz) to'ldiriladi.

Quyida Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Hisoblar rejasining joriy versiyasiga nisbatan yuqorida ko'rsatilgan balans moddalari to'ldirilgan balanslar asosida ma'lumotlar keltirilgan. :

• "Nomoddiy aktivlar" moddasida nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 04 va 05 buxgalteriya hisobi qoldiqlaridagi farqga to'g'ri keladi. Shu bilan birga, 04 schyoti bo'yicha "Tadqiqot va tadqiqot natijalari" qatoriga to'g'ri keladigan ma'lumotlar ko'rsatiladi. rivojlantirish” hisobga olinmaydi va 05 hisobida - nomoddiy qidiruv aktivlari bilan bog'liq raqamlar.
• "Tadqiqot va ishlanmalar natijalari" maqolasi, agar 04-schyotda ilmiy-tadqiqot va ishlanmalar bo'yicha xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lsa, to'ldiriladi.
• "Nomoddiy qidiruv aktivlari" va "Moddiy razvedka aktivlari" moddalari bo'yicha ma'lumotlar faqat tabiiy resurslarni o'zlashtirgan tashkilotlar uchun, agar ularda ushbu ob'ektlar bo'yicha qatorlarni to'ldirish uchun 08 hisobvarag'ida ma'lumotlar mavjud bo'lsa, muhimdir. Moddiy razvedka aktivlariga moddiy ob'ektlar kiradi, nomoddiy aktivlarga esa boshqa barcha ob'ektlar kiradi. Har ikki turdagi aktivlar ham mos ravishda 02 va 05 schyotlarda qayd etilgan amortizatsiyaga tortiladi.
• "Asosiy vositalar" moddasi bo'yicha asosiy vositalarning qoldiq qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar (buxgalteriya hisobi 01 va 02 schyotlari qoldiqlaridagi farq, 02 schyotda esa moddiy qidiruv aktivlari va aktivlarga foydali investitsiyalar bilan bog'liq ma'lumotlar hisobga olinmaydi) va kapital qo'yilmalar xarajatlari ("Nomoddiy qidiruv aktivlari" va "Moddiy qidiruv aktivlari" moddalari qatorlariga kiritilgan raqamlar bundan mustasno 08-schyot).
• "Aktivlarga foydali investitsiyalar" maqolasi uchun ma'lumotlar bir xil ob'ektlarga nisbatan 03 va 02 schyotlar qoldiqlari o'rtasidagi farq sifatida qabul qilinadi.
• 55 (depozitlar), 58 (moliyaviy qo'yilmalar), 73 (xodimlarga berilgan kreditlar) hisobvaraqlarida to'lov muddati 12 oydan ortiq bo'lgan summalar mavjud bo'lsa, "Moliyaviy qo'yilmalar" moddasi uzoq muddatli aktivlarga to'ldiriladi. 58-schyotning qoldig'i uzoq muddatli investitsiyalar bilan bog'liq yaratilgan zaxira (59-schyot) miqdoriga kamayadi.
• "Kechiktirilgan soliq aktivlari" moddasi bo'yicha PBU 18/02 ni qo'llaydigan tashkilotlar 09 hisobvarag'ining qoldig'ini ko'rsatadi.
• "Boshqa uzoq muddatli aktivlar" bandidan foydalanilganda, balansda yuqoridagi qatorlarga kiritilmagan yoki tashkilot ta'kidlash zarur deb hisoblagan aktivlar aks ettiriladi.
• “Tovar-moddiy zaxiralar” moddasi bo‘yicha ko‘rsatkich 10, 11 (14-schyotda qayd etilgan zahirani olib tashlagan holda), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (minus 42-schyot) bo‘yicha qoldiqlar yig‘indisi sifatida shakllantiriladi. , agar tovarlarni hisobga olish markirovka bilan amalga oshirilsa), 43, 44, 45, 46, 97.
• “Xarid qilingan qimmatliklar bo‘yicha QQS” moddasi 19-schyotning qoldig‘ini aks ettiradi.
• "Debitorlik qarzlari" bo'limida ko'rsatilgan ma'lumotlarni olish uchun 60, 62 schyotlar bo'yicha debet qoldig'i (har ikkala hisobvaraqda ham 63-schyot bo'yicha tuzilgan zahiralarni chiqarib tashlagan holda), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (ma'lumotlardan tashqari) "Moliyaviy investitsiyalar" moddasi bo'yicha), 75, 76.
• Aylanma aktivlardagi “Moliyaviy investitsiyalar (pul ekvivalentlari bundan mustasno)” moddasida to‘lov muddati 12 oydan kam bo‘lgan 55 (depozitlar), 58 (moliyaviy investitsiyalar), 73 (xodimlarga berilgan kreditlar) hisobvaraqlari bo‘yicha ma’lumotlar ko‘rsatilgan. Bunday holda, 58-schyotdagi ko'rsatkichlar qisqa muddatli investitsiyalar uchun yaratilgan zaxira (59-schyot) miqdoriga qisqartiriladi.
• “Naqd pullar va ularning ekvivalentlari” moddasi bo‘yicha ma’lumotlar 50, 51, 52, 55 (depozitlardan tashqari), 57 schyotlar qoldiqlarini qo‘shish yo‘li bilan olinadi.
• "Boshqa aylanma mablag'lar" maqolasining qatori yuqoridagi satrlarda biron bir sababga ko'ra aks ettirilmagan yoki tashkilot ta'kidlash zarur deb hisoblagan aktivlarni o'z ichiga oladi. Masalan, bu kontragentning umidsiz qarzi yoki tergov harakatlari hali tugallanmagan o'g'irlangan mulkning qiymati bo'lishi mumkin. Bunday ma'lumotlarni ushbu qatorda aks ettirish, agar tashkilot ularni ajratish to'g'risida qaror qabul qilmagan bo'lsa, ular aks ettirilishi mumkin bo'lgan ob'ektlar bo'yicha raqamlarni mos ravishda qisqartirish uchun "Boshqa aylanma aktivlar" moddasiga ham eslatmalarni talab qiladi. bunday operatsiyaga ta'sir qiladigan ikkinchi maqolaga.
• "Ustav kapitali (ustav kapitali, ustav kapitali, sheriklarning badallari)" moddasi bo'yicha ma'lumotlar 80-schyotning qoldig'i sifatida olinadi.
• "Aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari" maqolasidagi ko'rsatkichlar 81-schyotning qoldiqlariga mos keladi.
• "Davlatdan tashqari aktivlarni qayta baholash" maqolasi uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bilan bog'liq 83-schyotdagi qoldiqlar to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalaniladi.
• "Qo'shimcha kapital (qayta baholashsiz)" moddasi bo'yicha ma'lumotlar asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni qayta baholash to'g'risidagi ma'lumotlardan 83-schyotdagi qoldiqlar sifatida shakllantiriladi.
• “Zaxira kapitali” moddasida 82-schyotning qoldig‘i ko‘rsatilgan.
• Yillik balansda "taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" moddasi bo'yicha aks ettirilgan qiymat 84-schyotning qoldig'i hisoblanadi. Oraliq hisobot uchun (yil oxirida amalga oshirilgan balansni isloh qilishdan oldin) bu ko'rsatkich yig'indisidir. ikkita qoldiqdan: 84 (o'tgan yillardagi moliyaviy natijalar) va 99 (hisobot yilining joriy davrining moliyaviy natijasi) hisobvarag'i uchun. "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" moddasi salbiy qiymatga ega bo'lishi mumkin bo'lgan yagona balans moddasidir. Shu bilan birga, zarar ko'rgan tashkilot uchun "Kapital va zaxiralar" bo'limining umumiy miqdori (sof aktivlar) ustav kapitali miqdoridan kam bo'lmasligi muhimdir. Agar bu holat ketma-ket ikki moliyaviy yil davomida sodir bo'lsa, u holda tashkilot o'z ustav kapitalini tegishli ko'rsatkichga kamaytirishi kerak (va bu har doim ham mumkin emas, chunki ustav kapitali amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan minimal qiymatdan kam bo'lishi mumkin emas), yoki u tugatilishi kerak.

Maqolada balansni isloh qilish haqida ko'proq o'qing "Balansni qanday va qachon isloh qilish kerak?" .

• "Uzoq muddatli majburiyatlar" bo'limidagi "Qarz qilingan mablag'lar" moddasi, agar to'lash muddati 12 oydan ortiq bo'lgan kreditlar va ssudalar bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, to'ldiriladi (hisob balansi 67). Bunday holda, uzoq muddatli qarz mablag'lari bo'yicha foizlar qisqa muddatli kreditorlik qarzlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak.
• "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari" moddasi bo'yicha PBU 18/02 ni qo'llaydigan tashkilotlar 77-schyotning qoldig'ini ko'rsatadilar.
• "Uzoq muddatli majburiyatlar" bo'limidagi "Taxminiy majburiyatlar" moddasi bo'yicha qiymat foydali muddati 12 oydan ortiq bo'lgan zaxiralarga nisbatan 96-schyotdagi qoldiqqa (kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar) mos keladi.
• "Uzoq muddatli majburiyatlar" bo'limidagi "Boshqa majburiyatlar" moddasida uzoq muddatli majburiyatlarning boshqa qatorlariga kiritilmagan, muddati 12 oydan ortiq bo'lgan majburiyatlar ko'rsatilgan.
• "Qisqa muddatli majburiyatlar" bo'limidagi "Qarz qilingan mablag'lar" moddasi, agar to'lash muddati 12 oydan kam bo'lgan kreditlar va qarzlar bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, to'ldiriladi (hisob balansi 66). Shu bilan birga, 67-schyotda qayd etilgan uzoq muddatli qarz mablag'lari bo'yicha foizlar va agar to'lanishiga 12 oydan kam vaqt qolgan bo'lsa, 67-schyotda qayd etilgan uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha qarzlar kiradi.
• “To’lanadigan hisobvaraqlar” moddasi bo’yicha ma’lumotlar 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 schyotlar bo’yicha kredit qoldiqlari yig’indisi sifatida shakllantiriladi.
• “Kechiktirilgan daromad” moddasi uchun qiymat 86 (maqsadli moliyalashtirish) va 98 (kechiktirilgan daromad) hisobvaraqlaridagi qoldiqlar summasi sifatida qabul qilinadi.
• "Qisqa muddatli majburiyatlar" bo'limidagi "Taxminiy majburiyatlar" moddasi bo'yicha qiymat foydali muddati 12 oydan kam bo'lgan zaxiralar bo'yicha 96-schyotdagi qoldiqqa (kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar) mos keladi.
• “Qisqa muddatli majburiyatlar” bo‘limidagi “Boshqa majburiyatlar” bandida qisqa muddatli majburiyatlarning boshqa qatorlariga kiritilmagan, muddati 12 oydan kam bo‘lgan majburiyatlar ko‘rsatilgan.

Boshqa uzoq muddatli aktivlar - balansda ular nima?

"Boshqa uzoq muddatli aktivlar" - buxgalteriya balansida, bu, yuqorida aytib o'tilganidek, uzoq muddatli aktivlar bo'lib, ular 1-bo'limning boshqa satrlarida aks ettirilmagan uzoq muddatli aktivlar.

Tashkilotning boshqa uzoq muddatli aktivlari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin, masalan:

• 08-sonli "Doimiy aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'ining tegishli subschyotlarida hisobga olingan tashkilotning uzoq muddatli aktivlariga investitsiyalar, xususan, keyinchalik nomoddiy aktivlar yoki asosiy vositalar sifatida hisobga olinadigan ob'ektlar uchun tashkilot xarajatlari; shuningdek, agar tashkilot ushbu ko'rsatkichlarni aks ettirmasa, tugallanmagan ilmiy-tadqiqot ishlarini amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlar;
• 15 va 16-schyotlarda aks ettirilgan o'rnatish uchun uskunalar (o'rnatishni talab qiladigan asbob-uskunalar), shuningdek, tegishli transport va xarid xarajatlari;
• ushbu xarajatlarni hisobdan chiqarish muddati hisobot sanasidan keyin 12 oydan yoki operatsion tsiklning davomiyligidan, agar u 12 oydan oshsa, bir martalik bir martalik to'lov;
• asosiy vositalarni qurish bilan bog'liq ishlar va xizmatlar uchun o'tkazilgan avanslar va avans to'lovlari miqdori.

Balansdagi joriy majburiyatlar balansning 1500-qatorida

Ko'pincha buxgalterlar tashkilotning moliyaviy holatini tavsiflovchi jadvallarni to'ldirishda, joriy majburiyatlarni ko'rsatish zarur bo'lganda qiyinchiliklarga duch kelishadi, chunki bu tushuncha buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish bo'yicha me'yoriy hujjatlarda mavjud emas.

Joriy majburiyatlar balansda qayerda aks etishini aniqlash uchun ushbu atamaning ma'nosiga murojaat qilaylik. Moliyaviy lug'at joriy majburiyatlarni keyingi 12 oy ichida to'lanadigan kreditorlik qarzlari sifatida belgilaydi. Boshqacha qilib aytganda, joriy majburiyatlar qisqa muddatli majburiyatlar bilan sinonimdir. Qisqa muddatli majburiyatlar balansning passiv qismining V bo'limida aks ettirilgan. Shunday qilib, balansdagi joriy passivlar 1500-qator «V bo'lim bo'yicha jami» bo'lib, balans majburiyatlarining 1510, 1520, 1540, 1550, 1530-qatorlar yig'indisi sifatida aniqlanadi.

Balans qachon topshirilishini bilib oling (muddatlari, nuanslari) .

Natijalar

Buxgalteriya balansi moliyaviy hisobotning asosiy tarkibiy qismi bo'lib, tashkilotning ma'lum bir sanadagi moliyaviy natijalarining qisqacha mazmuni. U ma'lum bir shaklda va ma'lum qoidalarga muvofiq tuziladi. U soliq idorasiga taqdim etiladi va boshqa manfaatdor foydalanuvchilarga taqdim etiladi. 2019-yil 1-iyundan boshlab siz 2019-yil 19-apreldagi o‘zgartirishlar kiritilgan shakldan foydalanishingiz kerak.

Buxgalteriya hisobotining asosiy turi bo'lganligi sababli, u xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holatiga bag'ishlangan ma'noga ega. Shu bilan birga, boshlang'ich uchun uning tuzilishi tushunarsiz va chalkash bo'lishi mumkin, chunki murakkab sahifalarni raqamlashdan tashqari, kodlar tushunchasi bilan ham shug'ullanish kerak, bu ba'zan butun muammoga aylanadi. Ushbu maqola balans satrlarini dekodlashga bag'ishlangan.

Shaklni yuklab oling Balans (OKUD 0710001 bo'yicha shakl) tomonidan mumkin.

Soddalashtirilgan balans shakli da mavjud.

Keling, barcha balans liniyasi kodlarini bo'limlar bo'yicha ko'rib chiqaylik.

1-bo'lim - Aylanma aktivlar

Ushbu bo'limda kompaniyaning qanday past likvidli aktivlari borligi haqida ma'lumotlar mavjud. Odatda bu uskunalar, binolar, binolar, nomoddiy aktivlar va boshqalar.

2-bo'lim - Aylanma aktivlar

Aylanma aktivlar korxonaning eng yuqori likvidli aktivlari hisoblanadi. Bularga tovarlar, debitorlik qarzlari, naqd pul va hisobvaraqlar va boshqalar kiradi.

3-bo'lim - Kapital va zaxiralar

4-bo'lim - Uzoq muddatli majburiyatlar

5-bo'lim - Qisqa muddatli majburiyatlar

Kodlar va raqamlarni belgilash

Muayyan satrlar uchun kodlar ma'lum bir ustunda ko'rsatilishi kerak. Shuni ta'kidlash kerakki, kodlar, asosan, statistika organlari turli xil balanslarda taqdim etilgan ma'lumotlarni bir butunga birlashtirishi uchun kerak. Kodlar to'ldirilishi shart, buxgalteriya balansi tuzilayotganda ular to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalangan holda davlat ijroiya organlariga topshirilishi kerak.

Agar buxgalteriya balansi chorak yoki boshqa hisobot davri uchun tuzilgan bo'lsa, uni ishning holati bilan tanishtirish yoki kompaniya faoliyatini tahlil qilish maqsadida ichki yig'ilishlarda ko'rib chiqish uchun to'ldirish shart emas. kod satrlari, chunki ular bu holda hech qanday javobgarlikni o'z zimmalariga olmaydilar.

Satrni kodlash, agar ushbu hisobot hujjatlari davlat organlariga taqdim etilgan bo'lsa va hisobot balanslarini ichki tayyorlash majburiyati bo'lmasa, amalga oshiriladi. Moliyaviy hisobotlar soliq organlariga yiliga bir marta topshirilganligi sababli, kodlash faqat yillik balanslarga tegishli.

Eski format kodlari bilan taqqoslash

Ilgari, chiziq kodi uchta raqamdan iborat edi. Ayni paytda faqat Moliya vazirligining 66-sonli buyrug'iga maxsus ilovada ko'rsatilgan kodlar ko'rib chiqilmoqda. Bu foydalanish uchun to'rt xonali kodlarni o'rnatadigan №4 ilova.

Eski shaklni kodlash yangidan farq qiladi, chunki ma'lumotlar liniyalari ro'yxati o'zgaradi, ularning kodlanishi to'rt xonali ko'rsatkichga aylanadi va balansda ko'rsatilgan ma'lumotlarning tafsilotlari biroz o'zgaradi. Qator topshiriqlari bir xil bo'lib qoladi.

Yangilangan format satrlari va kodlari

Shuni ta'kidlash kerakki, aktiv tashkilotda mavjud bo'lgan mulkning likvidlik omiliga asoslangan ixtisoslashtirilgan formatga ega. Uning eng kam suyuqligi ustunning eng yuqori qismida joylashgan bo'ladi, chunki bu mulk tashkilotning boshidan to tugatilgunga qadar deyarli o'zgarishsiz qoladi.

Yangi balansdagi aktivlar qatorlari: 1100, 1150-1260, 1600.

Majburiyat kompaniya o'z faoliyati uchun pulni qayerdan olishini aks ettiradi. Shuningdek, ushbu mablag'larning qaysi qismi kompaniyaning mulki va qaysi qismi qarzga olingan va uni qaytarishni talab qiladi. Buxgalteriya balansining ushbu qismi muhim rol o'ynaydi, chunki aktiv bilan taqqoslaganda, kompaniya o'z faoliyatini muvaffaqiyatli davom ettirish uchun mablag'lari bor-yo'qligini yoki tez orada "do'konni tugatish" vaqti keladimi yoki yo'qligini aniq aytish mumkin.

Balansning passiv qismini aks ettiruvchi chiziqlar: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Satrlarni qanday shifrlash mumkin

Kodlarni satr bo'yicha dekodlash jarayoni qanday amalga oshirilayotganini tushunish uchun bitta kod oddiy raqamlar to'plami emasligini tushunish kerak. Bu ma'lum turdagi ma'lumotlar uchun koddir.

1. Birinchi qiymat ushbu satrning boshqa turdagi hisobot hujjatlariga emas, balki buxgalteriya hisobining asosiy turiga, aniqrog'i, balansga tegishli ekanligini tasdiqlaydi.
2. Ikkinchi raqam aktivning qaysi qismiga tegishli ekanligini ko'rsatadi. Masalan, birlik summaning uzoq muddatli aktivlarga tegishli ekanligini ko'rsatadi.
3. Uchinchi raqam ushbu resurs likvidligining ma'lum bir ko'rsatkichi bo'lib xizmat qiladi.
4. To'rtinchi raqam dastlab nolga teng bo'lib, ob'ektlarning muhimligiga ko'ra ba'zi tafsilotlarni ta'minlash uchun qabul qilingan.

Masalan, balansning 1230-qatorini dekodlash debitorlik qarzidir.

Majburiyat uchun dekodlash aktiv bilan bog'liq vaziyatda bo'lgani kabi bir xil printsipga muvofiq amalga oshiriladi:

• Birinchi raqam uning maxsus yil uchun balansga tegishli ekanligini ko'rsatadi.
• Ikkinchi raqam bu summaning javobgarlik ustunining alohida bo'limiga tegishli ekanligini ko'rsatadi.
• Uchinchi raqam majburiyatning dolzarbligini ko'rsatadi.
• To'rtinchi qiymat ma'lumotni batafsil idrok etish uchun qabul qilinadi.

Jami majburiyat 1700-qator bo'lib, bu balansning 1300-qatorining yig'indisi, 1400 va 1500.

Shunday qilib, balansda kodlarni satr bo'yicha dekodlash jarayoni Moliya vazirligining 66-sonli buyrug'iga 4-ilova asosida amalga oshiriladi. Kodlarning tuzilishi ma'lum bir ma'noga ega. O'zida, aniqrog'i, uning bo'limlari va maqolalarida harakat qilish muhimdir.

Buxgalteriya balansi ko'rinishidagi kod belgilari xo'jalik yurituvchi sub'ektlar faoliyatining individual ko'rsatkichlari nuqtai nazaridan iqtisodiyot tarmoqlari bo'yicha yakuniy ko'rsatkichlarni shakllantirish uchun statistika organlari uchun zarurdir. Kiritilgan kodlar bilan balans yil oxirida to'ldiriladi. Shifrlar to'rt xonali formatda o'rnatiladi.

Balans chiziqlari: aktiv

2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i balansning ikki bo'limga bo'linishini belgilaydi - aktivlar va passivlar. Aktiv kompaniyaning ma'lum bir korxona uchun qiymatga ega bo'lgan moddiy va nomoddiy ob'ektlarda ifodalangan mulkini ko'rsatadi. Aktiv quyidagi qatorlardan iborat:

1. Aylanma mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 1100-satr qo'llaniladi. Tafsilotlar 1110 dan 1190 gacha bo'lgan ustunlarda satr bo'yicha amalga oshiriladi. Agar kompaniyada asosiy vositalar mavjud bo'lsa, balansning 1150-qatori to'ldiriladi. u orqali. Aktivlar qoldiq qiymati bo'yicha hisobga olinadi. Ularning umumiy miqdori noishlab chiqarish va ishlab chiqarish ob'ektlarini o'z ichiga oladi. Keyinchalik ijaraga olish uchun sotib olingan mulk uchun istisno mavjud.
2. 1200 kodlash joriy aktivlar uchun mo'ljallangan. Buxgalteriya balansining 1210-qatorida (transkript uni tovar-moddiy zaxiralarga belgilaydi) tovar, materiallar, tayyor mahsulotlar va tugallanmagan ishlab chiqarish tannarxi bilan xo‘jalik inventarlari va ish yuritish buyumlarining yozilmagan qoldiqlari bilan birlashtiriladi. Buxgalteriya balansining 1210-qatori nimadan iborat - u 10, 11, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 46, 45, 44, 43, 41 schyotlar bo‘yicha tuzilgan qoldiqlar summasini o‘z ichiga oladi. Yordamchi va xizmat ko‘rsatuvchi tarkibiy bo‘linmalar 23 va 29 schyotlardan 1210 (tovar-moddiy boyliklarning jamlangan qiymatini aks ettiruvchi balans chizig‘i) ga kiritiladi.Dehqonchilik uchun hayvonlari bo‘lgan korxonalar 11-schyotning debet balansidan ma’lumotlar olinadi. Agar zaxira mavjud bo‘lsa. tovar-moddiy zaxiralarning amortizatsiyasi uchun hisob balansining qiymati debet qoldiqlari summasidan 14 (kredit) chiqariladi.
3. Balansning 1250-qatori - dekodlash barcha banknot hisoblari uchun qiymatlarni birlashtirishni nazarda tutadi (kassada, joriy bank hisobvaraqlarida, tranzitda).

Balansning faol qismi bo'yicha natijalar 1600-qatorda umumlashtiriladi.

2017 yilgi balans chiziqlari: majburiyatlarni dekodlash

Hisobotning passiv qismida o'tgan yilgi ish natijalari bo'yicha buxgalteriya ma'lumotlarini moddama-modda dekodlashning uchta guruhi mavjud. Birinchi ma'lumot bloki kapitalning qiymatini uning turli shakllarida ko'rsatadi (1310-1360-satrlar). Kapitalning tarkibi hisobot davrining oxirgi kunida taqsimlanmagan foyda yoki zararni hisobga oladi - balansning 1370-qatori.

Ushbu ko'rsatkichlar o'z kapitalidagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobotda batafsilroq keltirilgan. Foyda miqdori qo'shimcha shaklda - moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotda aks ettiriladi. Balansning 1370-qatori - dekodlash taqsimlanishi kerak bo'lgan pul ko'rinishidagi foyda qiymatiga qaratilgan. Uni to'lash ta'sischilarning qarori bilan yangi yilda boshlanishi mumkin.

Balansning 1370-qatori nimadan iborat:

• hisob balansi 84;
• 99-schyotda shakllangan qoldiqning qiymati (agar oraliq hisobot turi yaratilgan bo'lsa).

Keyingi ma'lumotlar bloki kompaniyaning uzoq muddatli majburiyatlari turiga tegishli. U 1410-1450 qatorlardan iborat. Ma'lumotlar 5-shaklda ko'rsatilgan ma'lumotlarga mos kelishi kerak. Balansda qisqa muddatli kreditlar va qarzlar - 1500-satr. Majburiyatlar quyidagi guruhlar bo'yicha batafsil ko'rsatilgan:

• 1510 kodli ustunda 66-schyotning kredit qoldig'i ko'rsatiladi;
• balansning 1520-qatori - dekodlash 69, 68, 62, 60, 76, 75, 73, 71, 70 hisobvaraqlari qoldiqlari qiymatlari yig'indisini ko'rsatishni o'z ichiga oladi;
• 1550 kodining yonidagi katakchada ular ob'ektiv sabablarga ko'ra muddati bir yildan kam bo'lgan qarz mablag'larini hisobga olish uchun boshqa qatorlarga kiritilmagan kompaniyaning qisqa muddatli majburiyatlari summalarini ko'rsatadi.

Balansning 1520 qatori to'ldirilganda kiritilgan ma'lumotlar 5-shaklda batafsil ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiq tekshirilishi kerak. Ustun kontragentlar va hisobdor shaxslar, kompaniya xodimlari bilan hisob-kitoblarning joriy holati to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish uchun mo'ljallangan. mavjud shartnoma munosabatlari bo'yicha ularga qarzlar konteksti. Majburiyat natijalari 1700-satrda umumlashtiriladi. Hisobotdagi aktiv va majburiyatning ishlash ko'rsatkichlari teng bo'lishi kerak. Agar ular rozi bo'lmasa, balans noto'g'ri tuzilgan.