Mūsu ienākumi, kurus var iekļaut izdevumos. Izdevumu saraksts pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi mīnus izdevumi”, kādi izdevumi iekļauti, kā tiek sastādīta dokumentācija

Ja esat izvēlējies nodokļu objektu “Ienākumi samazināti par izdevumu summu”, tad būs jārēķinās ne tikai ar ienākumiem, bet arī ar izdevumiem. Sīkāk par nodokļu objekta izvēli varat izlasīt šeit.

Kādi ienākumi ir iekļauti nodokļa bāzē, var izlasīt, kādi ienākumi netiek ņemti vērā -.

Runājot par izdevumiem, ne visus organizācijas vai individuālā uzņēmēja izdevumus var ņemt vērā, kad. Izdevumu saraksts ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punktā. Šis saraksts ir konkrēts un slēgts, nodokļa bāzi var samazināt tikai par to izdevumu summu, kas norādīti nodokļu kodeksa norādītajā punktā.

Kādas ir izmaksas? samazināt nodokļu bāze saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu:

• Pamatlīdzekļiem (to iegādei, ražošanai, celtniecībai, rekonstrukcijai, modernizācijai, remontam);
• Līdzīgi izdevumi par nemateriālajiem aktīviem;
• Līzinga maksājumi;
• Materiālu izmaksas (piemēram, izejvielu iegādei);
• Par algu un pabalstiem;
• Apdrošināšanas prēmijas par darbinieku un īpašuma obligāto apdrošināšanu;
• PVN par iegādātajām precēm;
• Procenti par aizdevumiem, aizņēmumiem;
• Apmaksa par kredītiestāžu pakalpojumiem;
• Nodrošināt ugunsdrošību, īpašuma aizsardzības, apsardzes un ugunsdrošības signalizācijas izmaksas un citas ar apsardzes darbībām saistītās izmaksas;
• Muitas maksājumi par ievestām precēm Krievijas Federācijas teritorijā;
• Par dienesta transporta uzturēšanu darbiniekiem izmaksā kompensācijas par personīgo transportlīdzekļu izmantošanu dienesta vajadzībām normu ietvaros (vieglie automobiļi līdz 2000 cc - 1200 rubļi mēnesī, virs 2000 cc - 1500 rubļi mēnesī, motocikli - 600 rubļi. mēnesī);
• Ceļa izdevumi;
• Apmaksa par notāra pakalpojumiem;
• Apmaksa par juristu, grāmatvežu un revidentu pakalpojumiem;
• Pārskatu publicēšanas izdevumi, ja to publicēšanu paredz likums;
• Kancelejas piederumiem;
• Apmaksa par sakaru pakalpojumiem;
• Saistīts ar datorprogrammu un datu bāzu iegādi un atjaunināšanu;
• Reklāmas izmaksas;
• Jaunu ražotņu, darbnīcu, iekārtu attīstībai;
• Nodokļi un nodevas (izņemot vienkāršoto nodokļu sistēmu);
• Preču (bez PVN) iegādei, uzglabāšanai un transportēšanai to tālākai pārdošanai;
• Komisijas, aģentūru honorāri;
• Garantijas remonts un apkope;
• Apliecināt produktu, pakalpojumu, darbu, ražošanas procesu atbilstību noteiktajiem standartiem un normām;
• Strīdu gadījumā izvērtēt nodokļu nomaksas pareizību;
• Samaksa par informāciju par reģistrētajām tiesībām;
• Nekustamā īpašuma kadastra iestāžu pakalpojumu izdevumi;
• Izmaksas par ekspertīzi, atzinumu izsniegšanu, licenču saņemšanu;
• Tiesvedības un šķīrējtiesas lietu izmaksas;
• Ieejas, dalības un mērķa maksas saskaņā ar 2007. gada 1. decembra federālo likumu Nr. 315-FZ;
• Personāla apmācībai un izglītošanai;
• Par KKM apkopi;
• Cieto sadzīves atkritumu izvešanai.

Uzskaitītie izdevumu veidi ir īsi izklāstīti ar pilnu šī saraksta formulējumu var iepazīties raksta sākumā norādītajā rakstā.

Ir noteikti izdevumu veidi, kurus nevajadzētu ņemt vērā, aprēķinot vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļa bāzi. Tie ietver izdevumus:

• Pieslēgšanai elektriskajiem tīkliem;
• Iegādāties darbiniekiem dzeramo ūdeni;
• Sniega tīrīšanai un izvešanai no teritorijas, kā arī jumtu tīrīšanai no sniega;
• Izdevumi piegulošo teritoriju labiekārtošanai;
• Par zemes gabala iegādi zem īpašumā esošās ēkas;
• Sods par līgumsaistību pārkāpšanu;
• Iespiestās periodikas iegādei;
• Kafijas, tējas izmaksas darbiniekiem;
• Veikt īpašu darba apstākļu novērtējumu.

Vienkāršota nodokļu sistēma - viens no efektīvākajiem līdzekļiem mazajiem uzņēmumiem, lai samazinātu vienoto ienākuma nodokli. Daudzi, gan jaundibināti, gan ilgstoši uzņēmumi, pievērš īpašu uzmanību šim īpašajam režīmam.

Ar tās palīdzību jūs varat ievērojami vienkāršot norēķini ar valsti individuālajiem uzņēmējiem pat grāmatvedība nav nepieciešama.

Apskatīsim vienkāršoto nodokļu sistēmu 2018. gadam un detalizēti apsvērsim nodokļu bāzes iezīmes - "ienākumi mīnus izdevumi". Režīmam ir savas nianses, kas var kļūt par nepatīkamu pārsteigumu, ja tās sākotnēji neņem vērā.

Darba iezīmes

Sākotnēji reģistrējot individuālo uzņēmēju vai SIA, nodokļu iestāde automātiski reģistrē uzņēmēju vispārējā nodokļu sistēmā. Iesācējam biznesmenim vajadzētu iepriekš padomāt par to, kurš veids ir vislabākais saziņai ar valsti, pretējā gadījumā nodokļi un citi maksājumi var būtiski ietekmēt visa uzņēmuma iespējamību.

Strādā Krievijā vairākas nodokļu sistēmas:

1. Vispārējais režīms– viens no visizplatītākajiem un sarežģītākajiem aprēķinu un pārskatu sniegšanas ziņā. Tas ir tas pats režīms, kas paredz maksāt pievienotās vērtības nodokli.
2. Nodokļi par noteiktiem darbību veidiem vai UTII– režīms nozīmē likmi 15%.
3. Īpašs nodokļu režīms lauksaimnieciskai darbībai.
4. Vienkāršota nodokļu sistēma, kas piedāvā divus objektus - “Ienākumi” un “Ienākumi mīnus izdevumi”.

Ir arī patentu sistēma, taču tā attiecas tikai uz individuālā uzņēmēja formu.

Bez šaubām, uzņēmēju interesē vienkāršotās nodokļu sistēmas režīms, kam ir vairākas priekšrocības nodokļu sloga samazināšanā un uzskaites kārtošanā. Šī sistēma ir sadalīta divos objektos:

1. "Ienākumi".
2. "Ieņēmumi mīnus izdevumi."

Katram objektam tiek piemērota diferencēta likme - 6% un 15%. Tie savukārt var atšķirties atkarībā no reģionālajiem likumiem. Reģioniem ir tiesības samazināt nodokļu procentus, lai piesaistītu investīcijas.

Tā rezultātā objektam “Ieņēmumi” var būt likme no 1% līdz 6%, un objekts “Ieņēmumi - izdevumi” - no 5% līdz 15%. Šī situācija piesaista gan topošos uzņēmējus, gan investorus. Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmējs tiek atbrīvots no nodokļu maksāšanas par fiziskām personām. personas, īpašums, pievienotā vērtība, kā arī peļņa.

Papildus nodokļu slogam uzņēmējam ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas Pensiju fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā. Tie ir ārpusbudžeta maksājumi, tie tiek atskaitīti no uzņēmuma kopējiem ienākumiem un netiek aplikti ar nodokli nekādā veidā - “Ienākumi” vai “Ienākumi mīnus apstiprinātie izdevumi”. Lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmējam par to jāpaziņo nodokļu administrācijai līdz kārtējā gada 31.decembrim.

Ja jūs tikai plānojat reģistrēt individuālo uzņēmēju vai SIA, kopā ar galveno dokumentu paketi jāiesniedz reģistrācijas paziņojums “vienkāršotajai” reģistrācijai, pretējā gadījumā uzņēmums darbosies saskaņā ar vispārējo sistēmu. Jūs varat mainīt nodokļu režīmu tikai reizi gadā, tas pats attiecas uz pārvietošanos no viena objekta uz citu.

Pārejas nosacījumi

Lai ieviestu vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmējam ir jāizpilda noteiktas prasības. Ja organizācija uz tiem nereaģē, šis režīms tiek automātiski noņemts. Pārejas nosacījumi ietver:

1. Maksimālie uzņēmuma ienākumi pārskata periodā nedrīkst pārsniegt 150 000 000 rubļu.
2. Organizācijas darbinieki nedrīkst pārsniegt 100 cilvēkus.
3. Pamatlīdzekļu novērtēšana organizācija nepārsniedz 150 miljonus rubļu.
4. Dalīties citām juridiskām personām nevajadzētu pārsniegt 25%.

Ja organizācija jau darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, tad, lai saglabātu tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tā nedrīkst pārsniegt kopējos maksimālos ienākumus. Summa netiks reizināta ar patēriņa cenu indeksu, kas ir 1,329.

Kopš 2017. gada indeksa izmantošana ir apturēta (līdz 2020. gadam). Jaunais noteikums būtiski vienkāršojis individuālā uzņēmēja jeb SIA darbu. Papildus vispārīgajām prasībām un nosacījumiem pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir arī citas nianses, kas jāņem vērā, piemēram, uzņēmuma darbība.

Kuram to nevajadzētu lietot

Pilns to uzņēmumu un organizāciju darbību saraksts, kurām nav tiesību strādāt saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir norādīts Art. 346.12 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā sarakstā ir:

• uzņēmumi un organizācijas, kas veic banku, apdrošināšanas vai citas finanšu darbības;
• zari;
• budžeta uzņēmumi, valsts organizācijas;
• uzņēmumi, kuru darbība saistīta ar azartspēlēm;
• organizācijas, kas nodarbojas ar notariālo un interešu aizstāvības darbību;
• akcīzes preču ražošana.

Pārskatu periodi

Pārskati tiek iesniegti saskaņā ar vienkāršoto sistēmu vienreiz gadā, bet uzņēmējam papildus deklarācijai ir pienākums veikt avansa maksājumus visa gada garumā. Pārskata periodi ietver:

1. Ceturksnis no janvāra līdz martam ir pirmais avansa maksājums.
2. Periods no janvāra līdz jūnijam ir otrais avansa maksājums.
3. Trešais pārskata periods no janvāra līdz septembrim ir 9 mēneši.
4. Gada pārskats ar deklarācijas aizpildīšanu tiek iesniegts līdz nākamā gada 31.martam, datums ir aktuāls uzņēmumiem. Pārskats individuālajiem uzņēmējiem jāiesniedz līdz 30. aprīlim. Maksājumu un gada pārskatu kavējumi tiek sodi un naudas sodi.

Šī sistēma attiecas gan uz režīmu “Ienākumi”, gan “Ienākumi mīnus izdevumi”. Avansa maksājumiem par pārskata periodiem deklarācijas netiek aizpildītas. Vienkāršotā nodokļu sistēma ir viegli uztverama sistēma, kas ļauj uzņēmējam samazināt pārskatu sniegšanas sarežģītību.

Vienkāršoti sistēmas objekti

Vienkāršotā sistēma dod tiesības patstāvīgi izvēlēties nodokļa objektu - vai nu "Ienākumi", kuru bāzes likme ir 6%, vai "Ienākumi mīnus izdevumi" - 15%. Izvēloties, jums jāpievērš uzmanība Īpaša uzmanība uz otro variantu, kur no ienākumiem tiek atskaitīti uzņēmuma izdevumi. Tas ir ieteicams tikai tām organizācijām, kurās reālie izdevumi būs virs 50% no ienākumiem, ideālā gadījumā procentiem vajadzētu būt 60%-65%.

Turklāt izdevumus stingri regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 pants. Tāpat visiem izdevumiem jābūt pierādītiem un pamatotiem ar normatīvajiem dokumentiem.

Ļoti bieži strīdi izceļas starp uzņēmēju un nodokļu inspekciju. strīdi par atsevišķu izdevumu atzīšanu. Pirms pieņemt lēmumu par apliekamā objekta izvēli, rūpīgi jāizsver visi objektu plusi un mīnusi. Organizācijas dod priekšroku sistēmai “Ieņēmumi mīnus izdevumi”.

Režīms “Ieņēmumi samazināti par apstiprinātajiem izdevumiem” prasa rūpīgāku apsvēršanu. Šī nodokļa objekta piemērošanā ir daudz nianšu.

"Ienākumi mīnus izdevumi"

Šis režīma veids no objekta “Ienākumi” atšķiras ar iespēju no kopējiem ienākumiem atskaitīt ar nodokli neapliekamos izdevumus. Ar ienākumiem mēs saprotam:

1. Ieņēmumi no preču, pakalpojumu, kā arī veikto darbu pārdošanas. Realizācija ietver arī īpašuma tiesības.
2. Līdzekļi un materiālie aktīvi, kas nav saistīti ar pārdošanu. Tie ietver saņemto īpašumu (bez maksas), procentus (vai ienākumus) par aizdevumiem, kredītiem, bankas kontiem utt.

Izdevumi, kas regulēti Art. 346.16. Īpaša uzmanība uzņēmējam būtu jāpievērš izdevumu sarakstam. Tie ir jādokumentē.

Pirms pieņemt lēmumu par labu “vienkāršotajai” pieejai, uzņēmējam vajadzētu pievērst uzmanību nodokļu sistēmai, ar kuru partneri strādā. Ja viņi izmanto vispārējo režīmu, šajā gadījumā partneriem būs neizdevīgi mijiedarboties ar uzņēmumu, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šī nianse neļauj daudziem uzņēmējiem pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Apstiprinātie izdevumi

Uzņēmējam ar to būtu jārēķinās Ne visus izdevumus atzīst nodokļu iestādes, pat ja viss ir dokumentēts saskaņā ar likumu. Piemēram, biroja dīvāna iegāde, visticamāk, netiks atzīta un iekļauta uzņēmuma izdevumos.

Daudzi iesācēji uzņēmēji saskaras ar situāciju, ka ar dokumentiem pamatota preču iegāde tālākai pārdošanai netiek atzīta par izdevumiem. Tas notiek tāpēc, ka šis produkts ir jāpārdod un jānodod pircēja īpašumā. Turklāt pircēja samaksa par precēm nav pārdošanas pierādījums.

Svarīgs ir pats preču īpašumtiesību nodošanas fakts pircējam. Šajā gadījumā iegādes izdevumi tiks atzīti.

Izdevumu sarakstā ir iekļauti algu maksājumi vai apdrošināšanas prēmijas gan organizācijas darbiniekiem, gan sev. Tie tiek atskaitīti no ienākumiem un netiek aplikti ar nodokli, taču ir vērts padomāt, ka uz algu rēķina nodokli var samazināt ne vairāk kā par 50%.

Aprēķinot izdevumus, jāņem vērā arī tāda nianse kā avansa maksājums no pircēja par precēm vai pakalpojumiem.

Pilns maksājums jāveic pārskata ceturkšņa laikā, pretējā gadījumā uzņēmējam būs jāmaksā nodoklis par saņemto priekšapmaksu. Organizācijas īpašniekam rūpīgi jāizpēta izdevumu saraksts saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 un citas nianses attiecībā uz preču apmaksu.

Režīma priekšrocības

Izmantojot vienkāršotu sistēmu, ir vairākas priekšrocības– tas ir uzņēmēja atbrīvošana no īpašuma, iedzīvotāju ienākuma, pievienotās vērtības, peļņas nodokļu maksāšanas. Režīms “Ienākumi mīnus izdevumi” nozīmē vēl vienu svarīgu uzņēmējdarbības veikšanas punktu.

Ja organizācija vai individuālais uzņēmējs cieš zaudējumus, ja izdevumi pārsniedz ienākumus, tiek maksāts minimālais nodoklis 1% apmērā no visiem ienākumiem. Turklāt šo maksājumu var iekļaut izdevumos.

Režīms “Ieņēmumi mīnus izdevumi” ir piemērots tikai tām organizācijām, kuru izdevumi pārsniegs 60-65% no ienākumiem. Citos gadījumos šāda sistēma kļūs nerentabla.

Nodokļu un avansa maksājumu aprēķinu piemēri

Izmantojot piemēru, ir diezgan viegli saprast, kā notiks avansa maksājumu un ikgadējā maksājuma aprēķini pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Ņemsim vienkāršu un konvencionālu piemēru, kur tiks ņemti vērā uzņēmuma elementārākie izdevumi un kopējie ieņēmumi par pārskata periodiem.

Organizācija Ņiva savu darbību uzsāka nesen un par savu nodokļu sistēmu izvēlējās vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuras objekts bija “Ienākumi – izdevumi”. Pirmais organizācijas atskaites periods ir no janvāra līdz martam. Šajā laika periodā uzņēmuma kopējie ienākumi sasniedza 400 000 rubļu.

Ņiva organizācija dokumentēja izdevumus, kas sasniedza 260 000 rubļu, kas ir 65% no izdevumiem no ienākumiem. Izdevumu saraksts pilnībā atbilst Art. 346.16 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tas ietvēra:

1. Biroja telpu nomas maksa bija 40 000.
2. Izdevumi uzņēmējdarbības veikšanai nepieciešamās datortehnikas iegādei sastādīja 70 000.
3. Samaksa par sakaru pakalpojumiem, internetu – 5000.
4. Organizācijas reklamēšanai iztērētie izdevumi sasniedza 90 000.
5. Darba alga darbiniekiem - 30 000, obligātās apdrošināšanas iemaksas veidoja 9 000.
6. Biroja preču iegāde – 1000.
7. Darba transportlīdzekļu apkope – 15 000.

Lai aprēķinātu avansa maksājumu, no kopējiem ienākumiem ir jāatņem izdevumi un jāreizina ar likmi 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Nākamais avansa maksājums būs no janvāra līdz jūnijam. Vienkāršības labad ņemsim vienādas ienākumu un izdevumu summas šim periodam - ienākumus 400 000 un izdevumus 260 000, kam jāpievieno ienākumi un izdevumi par pirmo ceturksni un no iegūtās summas jāatņem pirmā iemaksa:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Trešo avansa maksājumu aprēķina no janvāra līdz septembrim deviņiem mēnešiem, ņemot vērā pirmos divus avansa maksājumus:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Pēdējais pārskats tiek aprēķināts par visu gadu, deklarācijas iesniegšanas termiņš ir atkarīgs no darbības reģistrācijas formas. Aprēķinam tiek summēti ienākumi, izdevumi un atņemti jau veiktie avansa maksājumi:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Likme 15% var atšķirties atkarībā no reģionālajiem likumiem un svārstās no 5% līdz 15%. Šajā gadījumā režīms “Ienākumi samazināti par apstiprinātajiem izdevumiem” būs vēl izdevīgāks un pievilcīgāks.

Piemērā ienākumi un izdevumi skaidrības un ērtības labad ir identiski, taču, kā likums, tie palielinās. Piemēram, pirmajā ceturksnī ienākumi bija 400 000 rubļu, bet otrajā - 600 000 rubļu. Kopējie ienākumi šajā gadījumā būs:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Maksājumu sistēma faktiski ir ļoti vienkārša, galvenais ir pareizi dokumentēt izdevumus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un noteiktajā formā, izmantojot normatīvos dokumentus. Tie ietver stingras atskaites veidlapas, kases čekus, maksājumu čekus, rēķinus, veikto darbu izziņas un citus dokumentus.

Vienkāršotā nodokļu sistēma būtiski vienkāršo pārskatu sniegšanu un ļauj uzņēmējam samazināt nodokļu maksājumus. Pirms izlemjat izmantot “vienkāršoto” sistēmu režīmā “Ienākumi mīnus izdevumi”, rūpīgi izpētiet Krievijas Federācijas nodokļu kodeksu un aprēķiniet visas uzņēmējdarbības veikšanas nianses šajā sistēmā.

Var gadīties, ka būs nepieciešama pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu galveno klientu vai partneru, kuri strādā ar PVN, zaudēšana. Īpašajam nodokļu režīmam ir daudz priekšrocību, taču nevajadzētu ignorēt trūkumus. Rūpīgi pārdomājiet visu, konsultējieties ar vietējo nodokļu iestādi par likmēm un tikai pēc tam pieņemiet pareizo lēmumu, kas ir izdevīgs uzņēmējdarbībai.

Izdevumus, aprēķinot “vienkāršoto” nodokli, var ņemt vērā tikai tās organizācijas un uzņēmēji, kuri izvēlējušies nodokļu objektu “ienākumi mīnus izdevumi”. 2. klauzula art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.18. Izdevumus uzskaita ar skaidras naudas metodi, tas ir, vispārīgā gadījumā, veicot maksājumus par iegādātajām precēm (darbu, pakalpojumiem). 2. klauzula art. 346.17 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Galvenā iezīme ir tāda, ka nodokļu uzlikšanai ņemto izdevumu saraksts ir slēgts, tas ir, stingri noteikts. Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.16.

Izdevumi, par kuriem jūs varat samazināt ienākumus, ir uzskaitīti Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.16. Ja veicāt izdevumus, kas nav norādīti šajā rakstā, jūs nevarēsiet tos ņemt vērā nodokļu aprēķināšanas vajadzībām.

Daži izdevumi tiek pieņemti saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tāpat kā peļņas nodokļa vajadzībām. Tas ir, lai redzētu to sastāvu, aprakstu, standartus, jums būs jāaplūko attiecīgie nodaļas panti. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants. Jo īpaši tie ir izdevumi 2. klauzula art. 346.17 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

• materiāls;
• algām un pabalstiem;
• visu veidu darbinieku, īpašuma un atbildības obligātajai apdrošināšanai (ieskaitot apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā, Sociālās apdrošināšanas fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā);
• komandējumos;
• dienesta transporta uzturēšanai;
• reklāmai;
• grāmatvedības, audita un juridiskajiem pakalpojumiem;
• maksāt procentus par aizņemto līdzekļu izmantošanu.

Jāapmaksā izdevumi

ch. Nodokļu kodeksa 26.2. punktā, samaksā par precēm (darbiem, pakalpojumiem) tiek atzīta vienkāršotāja saistību izbeigšanās pret pārdevēju, kas ir tieši saistīta ar šo preču piegādi (darba veikšanu, pakalpojumu sniegšanu). 2. klauzula art. 346.17 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Parasti par uzskaitei pieņemto īpašumu, darbu un pakalpojumiem izdevumi tiek atzīti uz datumu 2. klauzula art. 346.17 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

• naudas pārskaitījums (izsniegšana no kases) piegādātājam par iegādāto īpašumu (darbu, pakalpojumiem);
• īpašuma (darba, pakalpojumu) nodošana parāda dzēšanai;
• parāda atmaksa (samaksa) citā veidā, piemēram, ar ieskaitu.

Aprēķinot “vienkāršoto” rezidentu maksāto vienoto nodokli, izdevumos var iekļaut tikai tos, kas norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punktā. Turklāt ņemto izmaksu saraksts ir slēgts. Šķiet, ka viss ir skaidrs: izdevumi ir uzskaitīti, un tie, kas nav iekļauti sarakstā, nesamazina nodokļa bāzi. Taču praksē “vienkāršajiem” cilvēkiem ir daudz jautājumu par daudzu kopējo izmaksu atzīšanu. Mēs vēlētos runāt par dažiem no tiem.

Izsniegti avansi

Vienkāršotā nodokļu sistēma ietver ienākumu un izdevumu atzīšanas naudas metodi. Tas ir, naudas līdzekļi, kas saņemti kasē vai norēķinu kontā, tiek atzīti par ienākumiem to saņemšanas dienā.

Taču ne vienmēr pietiek tikai samaksāt, lai atzītu izdevumus. Tādējādi izdevumos nav iespējams iekļaut avansa maksājumu par precēm, kas vēl nav pārdotas un paredzētas tālākai pārdošanai. Turklāt “vienkāršotais” uzņēmējs izdevumos nevar iekļaut darbuzņēmējiem izsniegtos avansus, ja darbi vēl nav pabeigti vai pakalpojumi nav sniegti.

Pēc Krievijas Finanšu ministrijas ekspertu domām, ja priekšapmaksa nav minēta slēgtajā izdevumu sarakstā, tad to nevajadzētu iekļaut pārskata (nodokļu) perioda izmaksās (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule). datēts ar 2005. gada 4. oktobri Nr. 03-11-04/2/94).

Personāla noma

Uzņēmēji, kuri par nodokļa objektu izvēlējušies “ienākumus, kas samazināti ar izdevumiem”, var samazināt nodokļa bāzi vienotajam nodoklim par īrētu (nomāto) īpašumu nomas (līzinga maksājumu) apmēru (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants).

Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa neierobežo nodokļu maksātājus, izvēloties nomas īpašumu. Uzņēmējs var iznomāt ēkas un individuālās telpas, ražošanas iekārtas un biroja tehniku.

Taču “iznomāt” vai “nodot lietošanā” var tikai lietu, īpašuma tiesības vai citu civiltiesisku objektu. Tajā pašā laikā personas (darbinieki) nav civilās aprites objekti. Tas nozīmē, ka jēdziens “īres nodošana” uz tiem neattiecas. Tāpēc personāla nomas izmaksas nevar iekļaut izdevumos. Šis atzinums ir ietverts Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2005. gada 26. jūlija vēstulē Nr. 18-11/3/53006.

Personāla uzskaites uzturēšana

Zināms, ka kopš 2006. gada oktobra individuālie uzņēmēji ir kļuvuši par pilntiesīgiem darba devējiem. Tas nozīmē, ka viņiem tagad ir jāveic personāla uzskaite līdzvērtīgi organizācijām. Lai gan ne visi uzņēmēji pārzina personāla jautājumus, darba inspekcija, pārbaudot, neņems vērā to, ka uzņēmēji nav “zinoši”. Tas nozīmē, ka jums ir jāpieņem darbā personāla speciālists vai jāpiesaista ārējie speciālisti. Taču darba likumdošanas prasību ievērošana “vienkāršotajiem” draud ar neatmaksājamām izmaksām. Fakts ir tāds, ka izmaksas par pakalpojumu apmaksu, ko sniedz trešās puses organizācija personāla uzskaites uzturēšanai, nevar iekļaut izmaksās, kas ņemtas vērā, aprēķinot vienoto nodokli (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 29. 2007 Nr. 03-11-04/2/72). Šis apgalvojums ir patiess arī tad, ja uzņēmējam nav sava personāla nodaļas.

Mārketinga izpētes izdevumi

Mārketings ir uzņēmējdarbības darbība, kas pārvalda preču un pakalpojumu apriti no ražotāja līdz patērētājam. Turklāt mārketings attiecas uz darbībām, lai izpētītu pašreizējo pārdošanas tirgu (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 20. februāra vēstule Nr. MM-6-03/183@).

Nodokļu tiesību aktos nav jēdziena definīcijas "mārketinga pakalpojumi". Šajā gadījumā Krievijas Federācijas civilo, ģimenes un citu tiesību aktu nozaru institūcijas, jēdzieni un termini, kas tiek lietoti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, tiek piemēroti tādā nozīmē, kādā tie tiek lietoti šajās nodokļu nozarēs. tiesību akti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. panta 1. punkts).

Šīs koncepcijas trūkst arī Viskrievijas saimnieciskās darbības veidu klasifikatorā OK 029-2001, kas stājās spēkā 2003. gada 1. janvārī ar Krievijas Federācijas valsts standarta 2001. gada 6. novembra dekrētu Nr. 454- st. Lūk, koncepcija "tirgus izpēte" to iedala 74. klasē “Cita veida pakalpojumu sniegšana”.

“Tirgus izpēte” (74.13.1.apakšgrupa) ietver tirgus potenciāla, produkta pieņemamības, preču atpazīstamības un patērētāju pirkšanas paradumu izpēti produktu popularizēšanas un jaunu produktu izstrādes nolūkos, ieskaitot rezultātu statistisko analīzi.

Tirgus izpēte var ietvert šādas procedūras:

• tirgus lieluma un rakstura noteikšana;
• reālās un potenciālās tirgus kapacitātes aprēķins;
• tirgus attīstību ietekmējošo faktoru analīze;
• ņemot vērā produktu un reģionālo tirgu analīzes īpatnības;
• tirgus piesātinājuma pakāpes noteikšana utt.;
• tirgus segmentācija un patērētāju tipu noteikšana pēc galvenajām pazīmēm: vecums, dzimums, ienākumi, profesija, sociālais statuss, dzīvesvieta, objektīva nepieciešamība pēc piedāvātās preces u.c.;
• noteiktu tirgu apkalpojošā tirdzniecības un izplatīšanas (preču izplatīšanas) tīkla kapacitātes izpēte;
• mazumtirdzniecības un vairumtirdzniecības uzņēmumu klātbūtne, tirdzniecības, noliktavu un palīgtelpu nodrošināšana utt.;
• tirgus attīstības ārējo faktoru analīze.

Vienkāršotās sistēmas slēgtajā izmaksu sarakstā nav iekļautas mārketinga pakalpojumu izmaksas. Tāpēc nodokļu iestādes uzskata, ka tos nevar ņemt vērā, aprēķinot vienoto nodokli, pat kā daļu no materiālajiem izdevumiem.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas eksperti uzskata, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 1. punkta 6. apakšpunkts šajā gadījumā nav piemērojams. Galu galā tas runā par trešo pušu organizāciju pakalpojumiem, kas ir iekļauti materiālajās izmaksās. Un mārketinga pakalpojumiem, saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas datiem, nav ražošanas rakstura (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2004. gada 22. oktobra vēstule Nr. 03-03-02-04/1/31 ). Līdzīgu secinājumu tiesneši izdarīja Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2005. gada 8. augusta rezolūcijā Nr. A56-36691/2004.

Dalības semināros izmaksas

Kāds ir vienkāršākais un lētākais veids, kā darba devējs var uzlabot savu darbinieku prasmes? Protams, sūtot darbiniekus uz semināriem. Šajos pasākumos darbinieks pētīs problēmjautājumus, iegūs jaunas zināšanas un saņems pasniedzēja padomus par grūtībām, kas rodas darbā. Beigās apmācību seminārs Audzēkņiem tiek izsniegta apliecība, kuras formu nosaka pati izglītības iestāde.

Ja semināra rīkotājam ir licence izglītojošo pasākumu veikšanai, tad “vienkāršotājs”, aprēķinot vienoto nodokli, dalības seminārā apmaksas izmaksas var ņemt vērā kā izdevumus par kvalifikācijas paaugstināšanu (33.apakšpunkts, 1.punkts). , Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 pants).

Kā dokumenti, kas apliecina dalības seminārā izmaksas, uzņēmējam no pasākuma organizatora jāpieprasa šādi dokumenti:

• līgums par izglītības pakalpojumu sniegšanu (kurā izglītības iestāde apņemas veikt personāla apmācību un pārkvalifikāciju, lai pilnveidotu viņu prasmes, norādot apmācību tēmu);
• sniegto pakalpojumu aktu un rēķinu (jābūt tādam pašam tekstam kā izglītības pakalpojumu sniegšanas līgumā);
• semināra organizatora licences kopija ar tiesībām veikt izglītojošu darbību;
• sertifikāts vai darbinieka kvalifikācijas paaugstināšanas sertifikāts.

Ja darbinieks tika nosūtīts uz semināru citā pilsētā, uzņēmējam viņam jāizsniedz ceļojuma apliecība un avansa atskaitei jāpievieno dokumenti, kas apliecina studenta ceļa un uzturēšanās izdevumus.

Atšķirībā no treniņa, mērķis konsultāciju semināri ir iegūt nepieciešamo informāciju par konkrētu jautājumu. Konsultācijas veikšanai tiek slēgts civiltiesisks līgums par pakalpojumu sniegšanu. Tā kā konsultācijām nav jāsaņem licence izglītības pasākumu veikšanai, jebkura organizācija var kļūt par “padomdevēju”.

Papildus līgumam par konsultāciju pakalpojumu sniegšanu un konsultāciju pakalpojumu pieņemšanas un nodošanas aktam, uzņēmējam, kas piedalās seminārā, ir jāuzkrāj semināra programma, kas atbilst viņa darbības profilam.

Pēc konsultācijas tiek izsniegti dokumenti, kas apliecina tās saņemšanu, nevis dokumenti, kas liecina par apmācību kursa pabeigšanu.

Aprēķinot vienoto nodokli, netiek ņemti vērā konsultāciju semināru izdevumi, jo šāda veida izdevumi nav iekļauti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pantā noteiktajā slēgtajā izdevumu sarakstā.

Izdevumi par dalību konkursā

Slēgtajā sarakstā nav iekļautas izmaksas, kas saistītas ar uzņēmēja piedalīšanos izsolēs (konkursos) par tiesībām slēgt līgumus un vienošanās. Līdz ar to, aprēķinot vienoto nodokli, šos izdevumus nevar iekļaut izdevumos (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007. gada 2. jūlija vēstule Nr. 03-11-04/2/173).

Periodisko izdevumu abonēšana

Periodisko izdevumu abonēšanas izmaksas nav iekļautas slēgtajā sarakstā. Tāpēc tos nevar ņemt vērā, aprēķinot vienoto nodokli. Šim viedoklim piekrīt galvenā finanšu departamenta speciālisti (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007. gada 17. janvāra vēstules Nr. 03-11-04/2/12, 2005. gada 14. februāris Nr. 03- 03-02-04/1/40, datēts ar 2004. gada 11. oktobri Nr. 03-03-02-04/1/22), un nodokļu iestādēm (Maskavas apgabala Nodokļu administrācijas departamenta 2003. gada 21. augusta vēstule Nr. 04-20/14499/14/9035).

Uz šīs pesimistiskās nots varētu beigt diskusiju par periodisko izdevumu izmaksām, taču ir cits viedoklis, saskaņā ar kuru var ņemt vērā abonementus:

• piemēram, pasta izdevumi;
• kā daļu no materiālajām izmaksām.

Saskaņā ar Viskrievijas saimnieciskās darbības veidu klasifikatoru (OKVED) periodisko izdevumu abonēšana tiek klasificēta kā sakaru pakalpojumi (kods 64.11.14). Tad saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 18. apakšpunktu, aprēķinot vienotā nodokļa nodokļa bāzi, var ņemt vērā izdevumus par sakaru pakalpojumiem.

Nodokļu maksātājs, aprēķinot vienoto nodokli, var ņemt vērā materiālos izdevumus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 5. apakšpunktu. Šie izdevumi tiek ņemti vērā tādā veidā, kā noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. pantā uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Izdevumus par periodiskiem izdevumiem var ņemt vērā kā izdevumus par ražošanas rakstura darbu un pakalpojumu iegādi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 6. punkts).

Līdz ar to jautājums par periodisko izdevumu abonēšanas izmaksu iekļaušanu izdevumos ir strīdīgs. Ja neesi gatavs strīdēties ar nodokļu iestādēm, tad seko oficiālo iestāžu ieteikumiem. Ja jums ir drosme un vēlme aizstāvēt savu viedokli, tad vadieties pēc neatkarīgu ekspertu viedokļa.

Ņemiet vērā, ka “vienkāršotie” nevar ņemt vērā abonementu kā pamatlīdzekļu iegādes izdevumus. Daži eksperti ir apsvēruši iespēju iekļaut abonementus kā daļu no pamatlīdzekļiem. Fakts ir tāds, ka vienkāršotāji pamatlīdzekļu sastāvā ietver tikai tos objektus, kas ir amortizējams īpašums. Viens no nosacījumiem īpašuma atzīšanai par nolietojamu ir tā pašizmaksa. Tas nedrīkst būt mazāks par 20 000 rubļu.

Mūsuprāt, ir grūti atrast žurnāla abonementu, kas maksātu dārgāk. Tāpēc abonēšanas maksājumus nav iespējams iekļaut izdevumos, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 1. apakšpunktu.

Izmaksas par sludinājumu ievietošanu laikrakstos, lai atrastu darbiniekus

Darbinieku pieņemšanas darbā izmaksas nav iekļautas to izdevumu sarakstā, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkts). Tāpēc “vienkāršotājs” nevar samazināt saņemtos ienākumus par izdevumu summu par sludinājumu ievietošanu laikrakstos, lai atrastu darbiniekus. Tas norādīts Maskavas apgabala Nodokļu administrācijas departamenta 2003. gada 21. augusta vēstulē Nr. 04-20/14499/14/9035.

Darbinieku drošības izmaksas

Jāpievērš uzmanība tam, ka individuālo darbinieku (piemēram, direktora) personīgās drošības izmaksas nav saistītas ar produkcijas ražošanas un realizācijas procesu. Tāpēc tos nevar ņemt vērā, aprēķinot vienoto nodokli.

Apsardzi saviem darbiniekiem varat nodrošināt tikai par saviem līdzekļiem – uz organizācijas rīcībā paliekošās tīrās peļņas rēķina. Tas norādīts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 1998.gada 17.novembra rezolūcijā Nr.3501/98. Mūsuprāt, šis apgalvojums attiecas arī uz individuālajiem uzņēmējiem. Tas nozīmē, ka uzņēmēji var aizsargāt personālu uz pašu līdzekļu rēķina, kas paliek pēc nodokļu nomaksas.

Darbinieku apsardzes pakalpojumu apmaksas izmaksas nav ieskaitāmas izdevumos, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli. Līdz ar to “priekšnodokļa” summa par šiem pakalpojumiem nesamazina nodokļa bāzi vienotajam nodoklim.

Tajā pašā laikā “vienkāršotājam” ir pienākums nodrošināt apsardzi kasierim, kurš pārvadā skaidru naudu. Galu galā viņš darbojas uzņēmēja interesēs un ir laba ēsma laupītājiem. Tāpēc, aprēķinot vienoto nodokli, var ņemt vērā to darbinieku aizsardzības izmaksas, kuru darbība ir saistīta ar īpašiem riskiem. Šajā gadījumā līguma par apsardzes pakalpojumu sniegšanu priekšmets nav pats kasieris, bet gan viņa pārvadātā nauda.

Ja tiek nozagta nauda

Uzņēmēji bieži kļūst par laupītāju upuriem. Taču “vienkāršotājs” nevar ņemt vērā noziedznieku viņam nodarītos zaudējumus kā daļu no saviem izdevumiem, pat ja zādzības faktu apstiprina iekšlietu institūcijas.

Diemžēl izdevumi līdzekļu trūkuma vai zādzības veidā nav iekļauti slēgtajā izdevumu sarakstā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007. gada 18. decembra vēstule Nr. 03-11-05/303, Federālais nodokļu dienests Krievijas Federācijas Maskavai 2005. gada 30. maijā Nr. 18 -11/3/38165).

Sauszemes transportlīdzekļu civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas izdevumi

Uzņēmēji, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar aplikšanas objektu "ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu", izdevumos iekļauj visu veidu darbinieku un īpašuma obligātās apdrošināšanas izmaksas (Nodokļu kodeksa 346.16. panta 7. apakšpunkts, 1. punkts). Krievijas Federācija).

Neskatoties uz to, ka civiltiesiskās atbildības apdrošināšana ir obligāta visiem transportlīdzekļu īpašniekiem, “vienkāršotā”, aprēķinot vienoto nodokli, nevar ņemt vērā sauszemes transportlīdzekļu obligātās apdrošināšanas izmaksas. Šis atzinums ir ietverts Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 1. aprīļa vēstulē Nr. 03-11-04/2/63.

Iemesls ir vienkāršs: civiltiesiskās atbildības apdrošināšanas izmaksas nav tieši norādītas slēgtajā izmaksu sarakstā.

Līdzīgu secinājumu Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas eksperti izdarīja jau iepriekš (2006. gada 19. oktobra vēstules Nr. 03-11-04/2/212, 2005. gada 14. jūlijs Nr. 03-11-04/2/23 ).

Tomēr šķīrējtiesas ne vienmēr atbalstīja amatpersonas. Piemēram, Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2005. gada 11. februāra rezolūcijā Nr. A26-6742/04-23 teikts, ka saskaņā ar OCTA līgumiem samaksātās summas var tikt ņemtas vērā kā izdevumi, aprēķinot ienākuma nodokli no pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 263. pantu. Un tas savukārt nozīmē, ka, aprēķinot vienoto nodokli, šīs summas tiek ņemtas vērā izdevumos.

Saskaņā ar nodokļu iestāžu sniegto informāciju, uzņēmēji, aprēķinot vienoto nodokli, var ņemt vērā apdrošināšanas prēmiju maksāšanas izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu administrācijas departamenta Maskavai 2003. gada 25. augusta vēstule Nr. 21-09/45887). Turklāt tas pilnībā attiecas gan uz pašu, gan nomāto transportu (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2006. gada 20. novembra vēstule Nr. 18-11/3/102521).

Izdevumi par īpašuma brīvprātīgo apdrošināšanu

Parasti transportlīdzekļu īpašnieki papildus apdrošina savus transportlīdzekļus zādzības vai bojājumu gadījumā. Šāda apdrošināšana ir brīvprātīga. Aprēķinot vienoto nodokli, šo apdrošināšanas veidu apdrošināšanas prēmiju maksāšanas izmaksas netiek ņemtas vērā.

Izdevumi par algu karšu izsniegšanu un apkalpošanu

Bieži vien uzņēmēji darbinieka algu uz viņa kartes kontu pārskaita ar bankas pārskaitījumu. Jāatceras, ka banku karšu izsniegšanas un apkalpošanas pakalpojumi nav iekļauti 1990. gada 2. decembra Federālā likuma Nr. 395-1 “Par bankām un banku darbību” 5. pantā noteiktajā bankas operāciju un pakalpojumu sarakstā.

Atlaides summa saskaņā ar starpniecības līgumiem

No 2006. gada 1. janvāra “vienkāršāki” saņēma tiesības kā izdevumus ņemt vērā komisijas un aģentu maksas, kā arī nodevas saskaņā ar aģenta līgumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16 pants). Šajā gadījumā runa ir par tiem nodokļu maksātājiem, kuri darbojas kā principāls, pasūtītājs vai pilnvarotājs.

Pārdodot preces, starpnieks var samazināt to izmaksas, piešķirot pircējam atlaidi. Šāda darījuma rezultātā starpnieks saņem ienākumus, kas ir mazāki par atlīdzības apmēru. Šajā gadījumā komisionāriem, aģentiem un advokātiem kā daļu no izmaksām ir pilnībā jāiekļauj starpnieka atlīdzība par pasūtītāja, pilnvarotāja vai pilnvarotāja preču pārdošanu. Turklāt klientiem sniegtās atlaides nevar tikt ņemtas vērā izdevumos (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2004. gada 30. septembra vēstule Nr. 03-03-02-04/1/19). Galvenais amatpersonu arguments ir ļoti banāls - šīs izmaksas nav iekļautas slēgtajā izdevumu sarakstā.

Eksporta muitas nodevas un nodevas

Eksports ir preču, darbu vai pakalpojumu, intelektuālās darbības rezultātu eksports no Krievijas Federācijas muitas teritorijas uz ārvalstīm bez pienākuma tos reimportēt (1995. gada 13. oktobra federālais likums Nr. 157-FZ). Eksporta fakts tiek fiksēts brīdī, kad preces šķērso Krievijas Federācijas muitas robežu, pakalpojumu sniegšanas brīdī un tiesības uz intelektuālās darbības rezultātiem.

Atmuitojot preces, tiek maksātas izvedmuitas un muitas nodevas. Ja saskaņā ar ārējās tirdzniecības līgumu pircējam nav pienākuma šīs nodevas maksāt papildus preces cenai, tad tās maksā eksportētājs. Aprēķinot vienoto nodokli, “vienkāršotais” eksportētājs neņem vērā muitas nodokļu maksāšanas izmaksas par eksportētajām precēm, jo ​​tās nav paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punktā. Maskavas Federālais nodokļu dienests, 2005. gada 18. jūlijs, Nr. 18-11/ 3/50755).

Tajā pašā laikā tiesneši neatbalsta oficiālo nostāju. Tādējādi Austrumsibīrijas apgabala FAS atcēla spēkā neesošu nodokļu iestādes lēmumu saukt cilvēkus pie atbildības par nepietiekamu nodokļu nomaksu. Fakts ir tāds, ka, nosakot nodokļa bāzi vienotajam nodoklim, kas samaksāts saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu, nodokļa maksātājs, pamatojoties uz 346.16.panta pirmās daļas 6.apakšpunktu, materiālu izmaksās iekļāva izvedmuitas nodokļu maksāšanas izmaksas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (2006. gada 2. maija rezolūcija Nr. А33-20506/05-Ф02-1880/06-С1 lietā Nr. А33-20506/05).

Izdevumi, kas saistīti ar meža resursu izmantošanu

Pieņemsim, ka uzņēmējs, kurš izmanto vienkāršotu sistēmu, maksā vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem. Ražošanas nolūkos viņš zāģē koksni. Ja meža platību izmantošana ir īslaicīga, neslēdzot nomas līgumu, tad uzņēmējs pārskaita meža nodokļus.

Iznomājot meža gabalu, viņš nomas maksu maksā, izsniedzot ciršanas biļeti. Pēc Krievijas Finanšu ministrijas ekspertu domām, “vienkāršotais” īpašnieks savos izdevumos var iekļaut iznomātājam faktiski nodoto nomas maksu. Īres maksa ir iekļauta vienkāršotajos izdevumos, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 4. apakšpunktu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007. gada 29. maija vēstule Nr. 03-11-04). /2/144, 2006. gada 20. novembris Nr. 03-11-05 /250).

Meža nodokļu maksāšanas kārtību un termiņus reglamentē Krievijas Federācijas Valsts nodokļu dienesta 1994.gada 19.aprīļa instrukcija Nr.25 “Par maksāšanas kārtību un termiņiem par meža kokmateriāliem”, kas izstrādāta saskaņā ar 1994.gada 19.aprīļa noteikumiem Nr.25. Krievijas Federācijas Meža kodekss.

Aprēķinot vienoto nodokli, “vienkāršāki” nevarēs ņemt vērā meža nodokļus (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007. gada 3. decembra vēstule Nr. 03-06-07-05/3, 20.11. 2006 Nr.03-11-05/250, datēts ar 2005.gada 19.septembri Nr.03-11-04/2/80).

Fakts ir tāds, ka šādus maksājumus regulē nevis Nodokļu kodekss, bet gan Mežsaimniecības kodekss. Kopš 2005. gada 1. janvāra, pamatojoties uz 2004. gada 29. jūlija federālo likumu Nr. 95-FZ, maksājumi par meža resursu izmantošanu ir izslēgti no Krievijas Federācijas nodokļu un nodevu saraksta un attiecīgi arī nodokļi. tiesību akti uz šiem maksājumiem neattiecas.

Līdz ar to meža nodokļi nav iekļauti nodokļu maksājumos un nodevās. Tāpēc nav iespējams iekļaut meža nodokļu maksāšanas izmaksas, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 22. apakšpunktu (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstule Maskavai, datēta ar 7. septembri, 2005 Nr. 22-22-I/0180). Un citos Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta punktos meža nodokļi nav minēti.

Šķīrējtiesas neatbalsta oficiālo institūciju nostāju. Pēc tiesnešu domām, meža nodokļi tiek ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli, kas samaksāts saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, jo meža nodokļi atbilst iekasēšanas jēdzienam, kas dots Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (FAS Volgas-Vjatkas apgabala rezolūcija 2006. gada 17. februārī Nr. A31-5677/2005-13, FAS Ziemeļrietumu apgabals 2007. gada 22. jūnijā lietā Nr. A05-12393/2006-26, 2006. gada 11. decembrī lietā Nr. A52/1755 2006/2).

Centrālā rajona Federālais pretmonopola dienests secināja, ka meža nodokļi ir ieskaitāmi izdevumos, kas ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi, aprēķinot vienoto nodokli kā materiālos izdevumus, pamatojoties uz likuma 346.16.panta pirmās daļas 5.apakšpunktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (2007. gada 13. aprīļa rezolūcija lietā Nr. A -62-5475/2006).

Izdevumi par sanitāro standartu un noteikumu ievērošanu, darbu pie telpu dezinfekcijas

Uzņēmējam visas telpas jāuztur tīras. Īpaši svarīgi tas ir ēdināšanas iestādēm.

Tāpēc sabiedriskajai ēdināšanai ir izstrādātas īpašas sanitāri epidemioloģiskās prasības pārtikas produktu un pārtikas izejvielu ražošanai un apritei (SanPiN 2.3.6.1079-1).

Taču izmaksas, kas saistītas ar šo prasību ievērošanu, ne vienmēr var ņemt vērā, aprēķinot vienoto nodokli. Piemēram, izdevumus par telpu uzkopšanu var iekļaut materiālajos izdevumos (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2005. gada 6. septembra vēstule Nr. 03-11-04/2/66).

Bet formastērpu mazgāšana būs jāveic par saviem līdzekļiem. Aprēķinot ienākuma nodokli, šādi izdevumi tiek ņemti vērā kā daļa no citiem ar ražošanu un pārdošanu saistītajiem izdevumiem. Uzņēmējs šīs izmaksas var ņemt vērā arī profesionālajā atskaitījumā. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punktā šādi izdevumi nav ietverti.

Slēgtajā izdevumu sarakstā nav iekļauta samaksa par darbu pie telpu dezinfekcijas. Tāpēc, aprēķinot vienoto nodokli, šādas izmaksas netiek ņemtas vērā. Nodokļu iestādes tā domā (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2005. gada 16. septembra vēstule Nr. 18-11/3/66014).

Un viņu kolēģi no Finanšu ministrijas ir pretējās domās. Viņi uzskata, ka pilsētas dezinfekcijas centra pakalpojumu apmaksas izmaksas ir saistītas ar pamatlīdzekļu uzturēšanas izmaksām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 6. apakšpunkts, 1. punkts). Tāpēc “vienkāršotās” izmaksas var iekļaut materiālajās izmaksās (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2005. gada 16. augusta vēstule Nr. 03-11-04/2/49).

Naudas sodi

Naudas sodu summas, ko uzņēmēji, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, maksā par līguma noteikumu pārkāpšanu, netiek ņemtas vērā, aprēķinot vienoto nodokli, jo šāda veida izdevumi nav paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. Līdz ar to Ieņēmumu un izdevumu grāmatā šīs summas ir atspoguļotas tikai 1.sadaļas 6.ailē.

Debitoru parādu norakstīšana ar notecējušu noilgumu

Diemžēl Finanšu ministrijas speciālisti komentārus šajā jautājumā nesniedz. Tāpēc mēģināsim to izdomāt paši.

Tie “vienkāršotie” cilvēki, kuri par nodokļa objektu izvēlējušies “ienākumus”, aprēķinot vienoto nodokli, nekādus izdevumus neņem vērā. Līdz ar to viņi, aprēķinot vienoto nodokli, nevar ņemt vērā debitoru parādus, kas norakstīti pēc noilguma termiņa beigām.

“Vienkārši cilvēki”, kuri par nodokļa objektu ir izvēlējušies “ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu”, var iekļaut izdevumos tikai tos no tiem, kas minēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. Tā kā šajos izdevumos nav iekļauti pēc noilguma norakstītie debitoru parādi, tos nevar ņemt vērā, aprēķinot vienoto nodokli.

Kas attiecas uz debitoru parādu PVN summu, kas “vienkāršotajiem” jāiemaksā budžetā, tad arī nevar ņemt vērā, aprēķinot vienoto nodokli . Fakts ir tāds, ka izdevumos tiek iekļautas tikai tās PVN summas, kas attiecas uz nodokļu maksātāja iegādātajām apmaksātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem). PVN par debitoru parādiem, kas norakstīti pēc noilguma termiņa beigām, šajā definīcijā neietilpst. Līdz ar to, aprēķinot vienoto nodokli, netiek ņemta vērā budžetā iemaksātā PVN summa.

Maksājumi darbiniekiem, kas nav algu izdevumi

Aprēķinot vienoto nodokli, “vienkāršotie” darbinieki var samazināt ar nodokli apliekamo ienākumu par izdevumu summu, kas paredzēta darbinieku atalgojumam. Bet tikai ar nosacījumu, ka viņi kā nodokļu objektu izmanto “ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 6. punkts).

Jāatceras, ka daļu maksājumu darbiniekiem nevar attiecināt uz darbaspēka izmaksām. Mēs runājam par tiem izdevumiem, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 21.–29.

• izdevumi jebkura veida atalgojumam, kas tiek izmaksāts darbiniekiem nevis uz darba līgumu pamata;
• prēmijas, kas izmaksātas, izmantojot mērķfinansējumu;
• finansiālās palīdzības summas;
• samaksa par papildu atvaļinājumu, kas piešķirts, pārsniedzot likumā noteikto atvaļinājumu;
• sociālie pabalsti, kas izmaksāti no Krievijas Federācijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem;
• piemaksa līdz vidējai izpeļņai, izmaksājot pabalstu par pārejošu invaliditāti vai grūtniecību un dzemdībām;
• pensijas piemaksas un vienreizējie pabalsti pensionētajiem darba veterāniem;
• ienākumi (dividendes, procenti) no akcijām;
• samaksa par braucienu uz darba vietu un atpakaļ ar sabiedrisko transportu un departamenta transportu;
• cenu starpību apmaksa, pārdodot darbiniekiem preces (darbus, pakalpojumus) par atvieglotām cenām;
• apmaksa par kuponiem ārstēšanai un atpūtai, ekskursijām un braucieniem, nodarbībām sporta sekcijās, klubos un klubos;
• samaksa par precēm strādnieku personīgajam patēriņam utt.

Turklāt, aprēķinot vienoto nodokli, netiek ņemta vērā naudas atlīdzība par noteiktā darba samaksas termiņa pārkāpšanu. Šo viedokli Maskavas Federālais nodokļu dienests pauda 2007. gada 6. augusta vēstulē Nr. 28-11/074572.

Ar to mēs noslēdzam pārskatu par izdevumiem, kas netiek ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli. Taču tas nebūt nenozīmē, ka individuālie uzņēmēji kā izmaksas varēs iekļaut arī citus izdevumus, kas mūsu rakstā nav minēti. Mēs tikai vēlējāmies vērst jūsu uzmanību uz visbiežāk sastopamajiem jautājumiem saistībā ar izmaksu uzskaiti un sniegt atšķirīgus viedokļus par dažiem no tiem.

Komersantiem, ja tie atbilst noteiktiem kritērijiem, ir iespējams izmantot atvieglotu nodokļu režīmu vienkāršotās nodokļu sistēmas veidā. Tas paredz divu veidu sistēmu - pamatojoties uz ienākumiem un pamatojoties uz ienākumiem, kas samazināti par veiktajiem izdevumiem. Bet ne visus vienkāršotās nodokļu sistēmas izdevumus, no ienākumiem mīnus izdevumiem, var izmantot, veidojot nodokļa bāzi salīdzinājumā ar vispārējo nodokļu sistēmu (OSNO).

Uzņēmumiem un uzņēmējiem savas darbības gaitā rodas izdevumi, kas pēc tam radīs ienākumus.

Taču radušos izmaksu summu var ņemt vērā, tikai izmantojot viena veida vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tas viņiem ļauj to izdarīt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 2. punktā, kas nosaka, kā nodoklis tiek aprēķināts saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi mīnus izdevumi”.

Vienkāršotā nodokļu sistēma “ienākumiem” ir ar samazinātu likmi, taču neļauj ņemt vērā izdevumus, izņemot samaksātās apdrošināšanas prēmijas, par kurām nodokļa maksātājs var samazināt aprēķinātā obligātā maksājuma apmēru, taču normas robežās.

Izdevumu uzskaite pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ienākumi mīnus izdevumi 2017. gadā, kā arī ienākumi tiek kārtoti nodokļu reģistrā KUDiR.

Tajā pašā laikā izdevumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumi mīnus izdevumi, tiek aprēķināti pēc naudas principa, tas ir, izdevumu atzīšanas brīdis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ienākumus mīnus izdevumi 2017. gadā nosaka to fakts maksājumu. Visām tām jābūt dokumentētām un ekonomiskam pamatojumam.

Svarīgs! Komercsabiedrība var saskarties ar situāciju, kad veikto izdevumu summa, kas tiek ņemta vērā, aprēķinot nodokli, pārsniedz tajā pašā periodā saņemto ieņēmumu summu. Šādā gadījumā nodokļa maksātājam joprojām būs jāaprēķina minimālais nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumiem mīnus izdevumiem un jāieskaita budžetā.

Tajā arī reģistrē izdevumus, kas uzņēmumam radušies kumulatīvi par katru pārskata periodu.

Kādus izdevumus var pieņemt saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 2017. gadā

Preferenciālajam režīmam šajā nodokļu daļā ir viena būtiska negatīvā puse - bāzē iekļauto izdevumu saraksts ir stingri noteikts un slēgts.

Šis saraksts ir vienāds gan juridiskām personām, gan individuālajiem uzņēmējiem saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumi mīnus izdevumi. Tajā pašā laikā izdevumus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumi mīnus izdevumi, nosaka Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.16.

Izmaksas ietver:

• Operētājsistēmas iegādes, būvniecības, modernizācijas, rekonstrukcijas un uzlabošanas izmaksas. Tajā pašā laikā nodokļu maksātāji var ņemt vērā jauna pamatlīdzekļa izmaksas uzreiz kārtējā gadā proporcionāli ceturkšņu skaitam, kurā tas tika izmantots. Bet OS iegādes izmaksas, kurām nepieciešama reģistrācija, var iekļaut izdevumos tikai pēc tam, kad tās ir apmaksātas un reģistrētas (piemēram, transportlīdzekļi). Ja aktīvs pastāvēja ar saimniecisko vienību pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad tā vērtību ņem vērā atkarībā no tā lietošanas perioda.
• Nemateriālo aktīvu iegādes vai radīšanas izmaksas. Šeit tiek ņemtas vērā arī patentēšanas un pētniecības darbu izmaksas.
• Gan savu, gan nomas līguma ietvaros saņemto pamatlīdzekļu remonta izmaksas, ja līgumā šis pienākums ir uzlikts nomniekam.
• Īre saskaņā ar īres un līzinga līgumiem.
• Materiālu izmaksas. Tos nosaka pēc tiem pašiem principiem kā vispārējā režīmā. Tas galvenokārt ietver izmaksas, kas radušās, iegādājoties izejvielas un materiālus. Šeit ir atspoguļoti arī vairāki pakalpojumi, piemēram, MSW izvešana, telpu uzkopšana, drukāšana utt.
• Izmaksas par algu izmaksu uzņēmuma darbiniekiem, kas pieņemti darbā saskaņā ar darba līgumiem un civildienesta līgumiem, ieskaitot prēmijas. Šeit var iekļaut arī no uzņēmuma līdzekļiem finansētos invaliditātes pabalstus par pirmajām trim slimības atvaļinājuma dienām, kā arī palielinātas summas, kas paredzētas līgumos ar darbiniekiem. Šeit atspoguļotas arī no darba algas ieturēto un pārskaitīto uzturlīdzekļu summas, kā arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas no darbinieku algām.
• Izdevumi, kas radušies uzņēmumam visās obligātās apdrošināšanas jomās. Tas cita starpā ietver apdrošināšanas prēmijas, kas uzkrātas par algām.
• PVN priekšnodokļa summas par apmaksātiem materiāliem, pakalpojumiem, izdevumiem, kas iekļauti izdevumos saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.
• Procenti par līdzekļiem, kas piesaistīti saskaņā ar aizdevuma un kredītlīgumiem.
• Ugunsdrošības pasākumu ieviešanas izmaksas uzņēmumā, ieskaitot signalizācijas uzstādīšanu un apkopi, un citus ugunsdzēsības organizāciju pakalpojumus.
• Muitas nodokļu summas, kas netiek atmaksātas nodokļu maksātājam, ievedot mūsu valsts teritorijā.
• Uzņēmuma transporta uzturēšanas izmaksas, tajās ietilpst arī kompensācija par darbinieka personīgā transporta izmantošanu darba jautājumos apstiprināto standartu ietvaros.
• Ceļa izdevumi, tai skaitā ceļa izdevumi, īres mājoklis, dienas nauda uzņēmuma apstiprinātajās robežās, vīzas un pases ārzemju braucieniem u.c.
• Apmaksa par notāra reģistrācijas pakalpojumiem esošo tarifu ietvaros.
• Izdevumi par juridiskajiem, grāmatvedības un audita pakalpojumiem.
• Finanšu pārskatu publicēšanas izmaksas.
• Kancelejas preču izdevumi.
• Pasta, telegrāfa, kā arī sakaru pakalpojumu izmaksas.
• Licencētu datoru produktu iegāde.
• Reklāmas izdevumi.
• Jaunu ražotņu attīstības izmaksas.
• Izdevumi par tādu preču iegādi, kuras tiks pārdotas nākotnē.
• Nodokļu maksātāja samaksāto nodokļu un citu obligāto nodevu summas. Tas varētu būt transporta, zemes nodoklis, PVN, kas samaksāts, pildot nodokļu aģenta pienākumus, utt. Šeit nav iekļauts darbinieku ienākuma nodoklis, jo tas tiek atspoguļots kā daļa no darbaspēka izmaksām.
• Garantijas izmaksas.
• Izdevumi par komisionāru, aģentu u.c. pakalpojumu apmaksu.
• Periodiski veikti maksājumi par trešajām personām piederošo nemateriālo aktīvu izmantošanu.
• Ieejas, dalības un mērķa maksas organizācijām, kas ir daļa no SRO.
• Juridiskās izmaksas un nodevas šķīrējtiesā.
• Kases aparātu apkalpošanas izmaksas.
• Datoru uzturēšanas izmaksas.
• MSW izvešanas izdevumi.
• Izdevumi personāla apmācībai, pārkvalifikācijai un to neatkarīgai novērtēšanai.
• Atlīdzības izmaksas par smago transportlīdzekļu (Platon System) ceļiem nodarītajiem bojājumiem.

Kādi izdevumi netiek ņemti vērā 2017. gadā?

Apskatīsim to izdevumu darījumu sarakstu, kurus nevar ņemt vērā, nosakot nodokļa noteikšanas bāzi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumiem, kas samazināti par izdevumiem. To iekļaušanas neiespējamību nosaka Finanšu ministrijas, Federālā nodokļu dienesta vēstules un citi normatīvie dokumenti.

Kādus izdevumus nevar ņemt vērā:

• Izdevumi, kas radušies par īpašu darba apstākļu novērtēšanu;
• Reklāmas struktūras uzstādīšanas un lietošanas tiesību iegūšanas izdevumi;
• PVN nodokļa summa, kas tika piešķirta rēķinos par preču, darbu, pakalpojumu pārdošanu personām, kuras izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu un iemaksā piešķirto nodokli budžetā;
• Izdevumi, kas radušies, lai samaksātu par algota uzņēmuma darbu, meklējot īrniekus;
• Opcijas iegādes izdevumi, kas dod tiesības slēgt nomas līgumu;
• Izdevumu summas, kuras saskaņā ar noslēgto līgumu pilnībā sedz darījuma partneris;
• Elektroniskā paraksta iegūšanas izmaksas, kas nepieciešamas, lai piedalītos valsts konkursos;
• Izdevumi, kas uzņēmumam radušies, piedaloties konkursos un izsolēs par tiesībām slēgt valsts līgumu;
• Atlīdzības izmaksas trešās puses organizācijai, kas sagatavo dokumentāciju dalībai valsts konkursos;
• Izdevumi normālu darba apstākļu nodrošināšanai darbiniekiem;
• Darbinieku algu pārskaitīšanai paredzēto plastikāta karšu izsniegšanas un apkalpošanas izmaksas;
• TIR karnetes iegāde, kas dod tiesības pārvadāt transportlīdzekļus pāri ārvalstu robežām bez pārbaudes muitas punktos;
• Samaksa par akreditēta uzņēmuma pakalpojumiem darba aizsardzības jomā;
• Grāmatvedības un citu drukāto izdevumu abonēšanas izdevumi;
• Izklaides izdevumi;
• Preču izmaksas, kas netika apmaksātas piegādātājiem un pēc tam norakstītas kā nokavēti kreditoru parādi;
• Pamatlīdzekļu izmaksas, kas tika iemaksātas kā ieguldījums pamatkapitālā;
• Atlīdzība par dibinātāja uzņēmumam nodarīto kaitējumu;
• Atlīdzības izmaksa par personīgo automašīnu izmantošanu darba vajadzībām, stingrāki standarti;
• Zīmola apģērba iegāde, ja vien pienākums nav noteikts kādā no Krievijas Federācijas tiesību aktiem;
• Darbinieku caurlaižu iegāde, lai iekļūtu vai ceļotu uz īrētām telpām;
• Izgaismoto izkārtņu izgatavošanas izmaksas, kurām nav reklāmas rakstura, kā arī ēku izskata dekorēšanas izmaksas;
• Zemes gabala iegādes izmaksas (ja vien tas nav iegādāts tālākpārdošanai);
• Samaksa par tiesībām uz vietas ierobežotu izmantošanu (servitūts);
• Ēkas rekonstrukcijas izmaksas;
• Samaksa par tiesībām slēgt līgumu par zemesgabala nomu uz 25 gadiem uz tā esošās ēkas rekonstrukcijai un izmantošanai;
• Maksa par LLC darbības vadības pakalpojumiem;
• Apmaksa par ārpakalpojuma uzņēmuma pakalpojumiem personāla uzskaites veikšanai uzņēmumam (ja nav sava personāla dienesta);
• Apmaksa par ārpakalpojumu un personāla komplektēšanas pakalpojumiem;
• Izdevumi naudas sodu, līgumsodu un citu sodu veidā par tādu līgumu pārkāpumiem, kurus atzinis parādnieks vai nodibināts ar tiesas lēmumu;
• Izmaksas par valsts aģentūras Vienotā valsts juridisko personu reģistra (USRIP) izraksta izsniegšanu papīra formātā;
• Izdevumi, kas radušies individuālajam uzņēmējam pirms viņa faktiskās reģistrācijas;
• Individuālā uzņēmēja izdevumi par apmācību vadīšanu, kā arī brauciens uz šo apmācību vietu, ieskaitot ceļa izdevumus;
• Pretterorisma pases iegūšanas izmaksas tirdzniecības centram, invalīdu stāvvietu zīmju izveides pakalpojumi;
• Izdevumu atlīdzināšana darbiniekiem, kuru darbs tiek veikts uz ceļa vai ir ceļojošs;
• kompensācijas izmaksas darbiniekam par uzturēšanās laiku kopmītnē vai citās telpās, atrodoties maiņā;
• Īpašuma tiesību, tai skaitā parādu tiesību, iegādes izdevumi;
• Izmaksas par trešās personas pakalpojumiem sniega tīrīšanai un transportēšanai no apkārtnes, teritorijas labiekārtošanas izmaksas;
• Izdevumi par mūzikas un video darbu tiesību iegādi tālākpārdošanai;
• Izdevumi par datorprogrammu neekskluzīvu tiesību iegādi tālākai pārdošanai;
• Materiālu izmaksas, kas iegūtas, demontējot esošos pamatlīdzekļus, kas ņemtas vērā, ierakstot bilancē, netiek iekļautas izdevumos par šādu materiālu tālāku realizāciju;
• Izdevumi par preču iegādi tālākai pārdošanai, kas radušies UTII laikā;
• Samaksa par rekonstruēto energoiekārtu un elektroenerģijas ražošanas iekārtu tehnoloģisko pieslēgšanu esošajiem elektrotīkliem;
• Izdevumi par preču nogādāšanu stāvoklī, kurā iespējama to pārdošana, kā arī izdevumi par tālākai pārdošanai iegādāto preču papildu aprīkojumu;
• Nomnieka izdevumi, lai nomas objektus nonāktu tādā stāvoklī, kādā tos var izmantot;
• Izdevumi par telekomunikāciju tīklu operatoru veikto universālā pakalpojuma rezervi;
• Iestāšanās maksas bezpeļņas organizācijās un iemaksas šādu organizāciju fondos;
• Patentmaksas summas, kas pārskaitītas par preču zīmju iegādes licences līgumu reģistrāciju;
• Meža nodokļi;
• Izmaksas līdzekļu trūkuma vai zādzības segšanai;
• Atlīdzība, ko pārdevējs maksā pircējam par jebkādu līguma nosacījumu izpildi;
• Preču iegādes izmaksas, kuras tiek izmantotas klientu uzturēšanās apstākļu uzlabošanai (ūdens, tēja, cukurs, konfektes u.c.);
• Bezcerīgo parādu norakstīšana;
• Darbinieka dzīvesvietai paredzētā dzīvokļa iegādes izdevumi;
• Zaudējumi no iepriekšējā perioda, ja tie radušies, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu ienākumiem, un norakstīšanas periodā darbojās vienkāršotā nodokļu sistēma ienākumiem mīnus izdevumi.

Apdrošināšanas prēmiju nodokļa samazināšanas iezīmes

Atšķirībā no vienkāršotās nodokļu sistēmas 15% režīmā tiek samazināta nevis pati nodokļa summa, bet gan tā aprēķina bāze; tiek vienkārši iekļauti pilnībā kā daļa no ņemtajiem izdevumiem, tādējādi samazinot bāzi.

Līdzīga situācija ir ar iemaksām, kas tiek maksātas par algotajiem darbiniekiem. Tie arī pilnībā tiek iekļauti izdevumos un piedalās bāzes samazināšanā. Tomēr šeit ir viena īpatnība. Ja uzņēmējs apvieno citu režīmu ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad to var iekļaut tikai izdevumos, veicot iemaksas par tiem darbiniekiem, kuri piedalās darbībās, kas ietilpst vienkāršotā nodokļu sistēmā.