Bilances līnijas 1500 atšifrēšana. Finanšu pārskatu sagatavošana saskaņā ar SFPS uzņēmumu grupai

Sabļina Natālija, neatkarīgs SFPS eksperts

Saskaņā ar 2010. gada 10. jūlija Federālo likumu par konsolidētajiem finanšu pārskatiem kopš 2015. gada federālo zemju unitāriem un sistēmiski svarīgiem uzņēmumiem ir jāsagatavo, jāsniedz un jāpublicē konsolidētie finanšu pārskati, kas sagatavoti saskaņā ar SFPS. Parasti šādi uzņēmumi ir uzņēmumu grupas, kurām ir daudz filiāļu, meitasuzņēmumu un asociēto uzņēmumu, tāpēc ir ļoti svarīgi organizēt operatīvu pilnīgas un pareizas informācijas vākšanu par visu uzņēmumu grupu. Lai organizētu informācijas vākšanu konsolidēto finanšu pārskatu sagatavošanai saskaņā ar SFPS, nepieciešams izstrādāt vienotu informācijas pieprasījumu sistēmu. Informācijas nodrošināšanas sistēmas efektīvai darbībai aizpildīšanas pieprasījumos un reģistros ir jābūt skaidriem ieteikumiem informācijas aizpildīšanai un izpaušanai saskaņā ar pārskatu pantiem, ko grupas uzņēmumi sagatavo saskaņā ar RAS.

Sagatavošanās procesu konsolidēto finanšu pārskatu sagatavošanai saskaņā ar SFPS uzņēmumu grupai var iedalīt šādos posmos:

par to aizpildīšanu atbildīgo grupas uzņēmumu darbinieku pilnīga un pareiza informācijas pieprasījumu un reģistru aizpildīšana;

aizpildīto informācijas pieprasījumu un reģistru pārbaude;

atbalsta informācijas vākšana.

Lai sagatavotu finanšu pārskatus saskaņā ar SFPS, var izmantot šādu papildu informāciju:

Jāņem vērā, ka, ja dati par procentu likmēm pārskata periodā vienmēr ir savlaicīgi pieejami Krievijas Centrālās bankas mājaslapā, tad aktuāra un neatkarīga vērtētāja pārskatu sagatavošana var aizņemt laiku.

Pēc vienotas informācijas pieprasījumu sistēmas izveides uzņēmumu grupai nepieciešams regulāri pārbaudīt informācijas pieprasījumu veidņu un reģistru aktualitāti, lai savlaicīgi sniegtu papildu instrukcijas aizpildīšanai par to aizpildīšanu atbildīgajiem grupas uzņēmumu darbiniekiem. .

Šis informācijas pieprasījumu un aizpildīšanas reģistru sistēmas organizēšanas piemērs uzņēmumu grupai ir paredzēts galvenokārt federālajiem valsts unitārajiem uzņēmumiem, šajā informācijas sniegšanas regulējumā primāri tiek ņemta vērā šo uzņēmumu darba specifika; bet praktiski prezentēto materiālu var aktīvi izmantot nevalstiskas, komerciālas uzņēmumu grupas .

Informācijas pieprasījuma veidņu sagatavošana

Pārskatu pārveidošana katram koncerna uzņēmumam tiek veikta, pamatojoties uz informāciju, kas sniegta informācijas pieprasījumu veidā un uzņēmumu atbildīgo darbinieku aizpildītajos reģistros.

Visi koncerna meitas un asociētie uzņēmumi, kā arī uzņēmumi, kas koncernam veic kopīgu darbību ar citu investoru, no finanšu gada sākuma kumulatīvi aizpilda informācijas pieprasījumu paketi par katru pārskata periodu.

Tālāk ir sniegta iespējamā informācijas pieprasījumu un aizpildīšanas reģistru sistēma uzņēmumu grupai, kurā ir ietverti praktiski norādījumi aizpildīšanai. Šis informācijas pieprasījumu un reģistru saraksts, kas tiek izmantots, lai pārveidotu SFPS pārskatu sagatavošanu, ir aptuvens, taču tas var sniegt nenovērtējamu palīdzību un kļūt par pamatu, lai izveidotu savu sistēmu informācijas vākšanai uzņēmumu grupai, jo tas ietver praktiskas izmaiņas galvenajā SFPS pārskatu sniegšanas informācijā. .

Veidlapas “Bilance” skaidrojums

Galvenais pieprasījums satur visu bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņu atšifrējumu, kā arī datus par grupas iekšējiem darījumiem un darījumiem ar saistītajām personām.

“Bilance” tiek aizpildīta, pamatojoties uz bilanci, kas sagatavota uz pārskata perioda sākumu un beigām saskaņā ar RAS. Lapa “Peļņas un zaudējumu aprēķins” tiek aizpildīta, pamatojoties uz peļņas un zaudējumu aprēķinu, kas sagatavots par pārskata periodu un par to pašu periodu iepriekšējā gadā saskaņā ar RAS. Turklāt, ja bilances un peļņas un zaudējumu aprēķina aizpildīšana ir pamats SFPS pārskatu pārveidošanai, turpmāka atšifrēšana katrai finanšu pārskata rindai var nebūt nepieciešama. Tālāk ir sniegti galvenās informācijas atklāšanas piemēri pa finanšu pārskatu sadaļām. Katra paziņojumu sadaļa, par kuru ir jāatklāj papildu informācija, ir atspoguļota atsevišķā lapā vai failā. Jūs varat automātiski pārbaudīt pārskatu sadaļas aizpildīšanu, salīdzinot kopējos datus lapā ar atsevišķu pārskatu sadaļu un rindām lapās “Bilance” un “Peļņas un zaudējumu aprēķins”.

Bilances 1100.rinda “Ilgtermiņa līdzekļi”

Bilances rinda 1110: Nemateriālie aktīvi ir jāatšifrē krājumu vienību kontekstā, atspoguļojot nemateriālo aktīvu kustību attiecīgajā periodā. Tāpat jānorāda objekta nodošanas ekspluatācijā datums, tā lietderīgās lietošanas laiks, sākotnējās izmaksas, uzkrātais nolietojums pārskata perioda sākumā un beigās, kā arī uzkrātā nolietojuma summa par pārskata periodu.

Bilances līnija 1150: Informācija par pamatlīdzekļiem un nepabeigto būvniecību jāsadala pa inventarizācijas objektiem, kā arī jāietver pamatlīdzekļu, uzstādīšanas iekārtu un nepabeigto būvdarbu kustības sadalījums pārskata periodā, katra objekta saņemšanas vai atsavināšanas datums. .

Pamatlīdzekļu objekti, iekārtas uzstādīšanai un nepabeigta būvniecība var ietvert šādas grupas:

1. Ēkas un būves

2. Mašīnas un iekārtas

3. Transportlīdzekļi un citi aktīvi

4. Nepabeigta būvniecība

Katru OS grupu var iedalīt apakšgrupās, piemēram, grupā “Transportlīdzekļi un citi aktīvi” var ietilpt šādas apakšgrupas: “Transportlīdzekļi”, “Datortehnika” un “Citi”.

Tāpat ir jānorāda katras pamatlīdzekļu kategorijas sākotnējās izmaksas un uzkrātais nolietojums pārskata perioda sākumā un beigās, objektu saņemšanas un atsavināšanas, pārvērtēšanas un uzkrātā nolietojuma summa par pārskata periodu.

Ja ir būtiska atšķirība starp OS objekta lietošanas laiku pēc tehniskās pases un OS klasifikatora, ir jāsniedz informācija par lietderīgās lietošanas laiku saskaņā ar tehnisko pasi. Informācija ir jāatklāj, ja viena un tā paša OS objekta dažādām daļām ir atšķirīgi derīguma termiņi.

Nepabeigtiem būvniecības projektiem nepieciešams sastādīt to ekspluatācijas pamatlīdzekļu sarakstu, kuri tiek uzskaitīti kontā "Kapitālieguldījumi" līdz reģistrēšanai vienotajā valsts reģistrā, jānorāda arī atbilstošā grupa pamatlīdzekļi katram šādam objektam.

Bilances 1200.rinda “Apgrozāmie līdzekļi”

Bilances līnija 1210: Ir nepieciešams atšifrēt krājumus pa galvenajām grupām, piemēram, kā norādīts zemāk esošajā sarakstā:

izejvielas un materiāli

iepirkti pusfabrikāti un komponenti

• konteineri un iepakojuma materiāli

  rezerves daļas

  celtniecības materiāli

  inventārs un mājsaimniecības piederumi

  speciālists. aprīkojumu un apģērbu

  citi materiāli

Tāpat materiāli atspoguļo atlikumus perioda sākumā un beigās ar apgrozījumu.

Bilances rinda 1230:Šajā pārskata sadaļā tiek atklāta informācija par debitoru parādiem, ko paredzēts atmaksāt vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata datuma (ilgtermiņa) un par debitoru parādiem, kurus paredzēts atmaksāt 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma (īstermiņa), informācija tiek atklāta šīs debitoru parādu grupas uz pārskata perioda sākumu un beigām.

Koncerna uzņēmumu kopējās debitoru parādu summas tiek uzrādītas atsevišķi.

Bilances līnija 1240: Uzņēmuma finanšu aktīvos ietilpst ieguldījumi, izsniegtie aizdevumi, ieguldījumi vekseļos un citi, un tie ir jāsadala ieguldījumos, kuru dzēšanas termiņš ir ilgāks par 12 mēnešiem pēc pārskata datuma un ar dzēšanas termiņu 12 mēneši pēc pārskata datuma .

Ieguldījumi koncerna uzņēmumu akcijās tiek uzrādīti kā kopējā summa, nenorādot to grupas uzņēmumu nosaukumus, kuros Sabiedrībai ir noguldījumi. Ieguldījumiem trešo pušu uzņēmumu akcijās ir jānorāda šo uzņēmumu nosaukumi, summa un procentuālā daļa pamatkapitālā.

Informācija par koncerna uzņēmumiem izsniegtajiem aizdevumiem tiek atklāta kā kopējā summa, nenorādot koncerna uzņēmumu nosaukumus, kuriem izsniegti aizdevumi. Aizdevumiem, kas izsniegti trešo pušu uzņēmumiem, ir jānorāda visas aizņēmējsabiedrības, aizdevuma izsniegšanas datums, paredzamais atmaksas datums, summa un procentu likme.

Ieguldījumi koncerna uzņēmumu parādzīmēs tiek uzrādīti kā kopējā summa, nenorādot parādzīmi izdevušo grupas uzņēmumu nosaukumus. Trešo pušu parādzīmju ieguldījumiem ir jānorāda visi emitējošie uzņēmumi, emisijas datums, paredzamais dzēšanas datums, summa un procentu likme.

Noguldījumus iedala ārvalstu valūtā un rubļos, jāpiešķir ilgtermiņa un īstermiņa noguldījumi ar termiņu līdz 3 mēnešiem. Tāpat jānorāda procentu likme katram noguldījumam, vērtība pārskata perioda sākumā un beigās, perioda saņemšanas un atsavināšanas apjoms.

Pārējie finanšu ieguldījumi grupas uzņēmumos tiek uzrādīti kā kopējā summa, nenorādot koncerna uzņēmumu nosaukumus. Pārējiem finanšu ieguldījumiem trešo personu uzņēmumos jānorāda ieguldījuma veids un darījuma partnera uzņēmums, ieguldījuma datums, paredzamā atmaksas datums, summa un procentu likme.

Tāpat par izsniegtajiem aizdevumiem, ieguldījumiem vekseļos un citiem finanšu ieguldījumiem jānorāda, vai Sabiedrības darījuma partneris ir saistītā puse vai trešā persona.

Bilances 1260. rinda (“Pārējie apgrozāmie līdzekļi”) ietver:

Atliktie izdevumi, kas arī ir jāatšifrē pēc veida, piemēram,

programmatūra

licences

apdrošināšanas izmaksas

darbaspēka izmaksas

Nepabeigtie darbi tiek atklāti atsevišķi saistībā ar:

gatavās produkcijas ražošanas izmaksas

izmaksas saskaņā ar līgumu līgumiem ar koncerna uzņēmumiem

izmaksas saskaņā ar līgumu līgumiem ar trešo pušu uzņēmumiem

Atliktie izdevumi, nepieciešams atšifrēt konta atlikumu, ieskaitot informāciju par algu fondu, neizmantotajiem atvaļinājumiem un gaidāmajām prēmijām.

Operatīvās nomas gadījumā informācija tiek atklāta par nākotnes nomas izdevumiem saskaņā ar operatīvās nomas līgumiem pēc pārskata datuma. Nomas līgumi ar meitasuzņēmumiem nav iekļauti šajā informācijā. Nākotnes izdevumi saskaņā ar nomas līgumiem (izdevumi) ir jānorāda kopējā paredzamā nomas maksājumu summa saskaņā ar pārskata datumā spēkā esošajiem nomas līgumiem par visu atlikušo līguma darbības laiku pēc pārskata datuma un sadalījumā pa gadiem. Informācija tiek atklāta atsevišķi par katru iznomātāju un līgumu.

Bilances 1300.rinda “Kapitāls un rezerves”

Nepieciešams uzrādīt pamatkapitāla kustību pārskata periodā, tai skaitā darījuma veidu (piemēram, papildu emisija) un tā izpildes datumu, akciju skaitu, nominālvērtību, izvietošanas cenu un kopējo vērtību.

Bilances 1400.rinda “Ilgtermiņa saistības”

Bilances rinda 1410: Tiek atklāta informācija par darījumu partneru saņemto aizdevumu un aizņēmumu, vekseļu un obligāciju apjomu. Šajā gadījumā atmaksas termiņš tiek norādīts vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata datuma (ilgtermiņa) un atmaksas termiņš 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma (īstermiņa). Grupas uzņēmumiem izsniegtie vekseļi tiek uzrādīti kā kopējā summa, nenorādot to grupas uzņēmumu nosaukumus, kuriem vekselis tika izsniegts.

Trešo personu kompānijām izsniegtajiem vekseļiem ir jānorāda visas līgumsabiedrības, izdošanas datums, paredzamais atmaksas datums, procentu likme, parāda pamatsumma un atmaksas grafiks.

Koncerna uzņēmumu turētās obligācijas tiek uzrādītas kopējā summā, nenorādot Koncerna uzņēmumu nosaukumus. Trešo pušu turētajām obligācijām uzskaitiet visas darījuma partneru kompānijas, emisijas datumu, paredzamo dzēšanas datumu, procentu likmi, pamatsummu un maksājamos procentus, pamatsummas atmaksas grafiku pēc pārskata datuma.

No Koncerna uzņēmumiem saņemtie aizdevumi un aizņēmumi tiek atspoguļoti kā kopējā summa, nenorādot to Koncerna uzņēmumu nosaukumus, no kuriem aizdevums saņemts.

Aizdevumiem un aizņēmumiem, kas saņemti no trešām personām, ir jānorāda visi kreditoru uzņēmumi, izsniegšanas datums, paredzamais atmaksas datums, procentu likme, parāda pamatsumma un maksājamie procenti, pamatsummas atmaksas grafiks. summa pēc pārskata datuma. Visām finanšu saistībām ir jānorāda, vai Sabiedrības darījuma partneris ir saistītā puse vai trešā persona. Katram aizdevumam vai aizdevumam jānorāda ķīlas veids un tā summa.

Tāpat pie katra līguma jānorāda kredīta/aizdevuma saņemšanas izmaksas, vienreizējo komisiju un citu maksājumu apmērs, kas samaksāts, saņemot kredītu, jāapraksta kredīta/aizdevuma saņemšanas mērķis (piemēram, būvniecība /pamatlīdzekļu rekonstrukcija, apgrozāmo līdzekļu papildināšana u.c.).

Bilances rinda 1430: tiek atklāta informācija par pārskata perioda kapitāla posteņu un rezervju kustību un atlikumu pārskata perioda beigās sadalījumā pa rezervju un ieguldījumu veidiem.

Bilances 1450. rinda (“Citas saistības”): Nepieciešams atklāt informāciju par galvojuma līgumiem, kuros uzņēmums darbojas kā galvotājs un kuri ir spēkā pārskata datumā. Tāpat nepieciešams atklāt informāciju par esošajiem ķīlas līgumiem, norādot ķīlas priekšmetu un tā uzskaites vērtību.

Nepieciešams izpaust informāciju par kapitālsaistībām trešajām personām. Jānorāda informācija par noslēgtajiem, bet vēl nenokārtotajiem kapitāla līgumiem uz pārskata datumu, kuros uzņēmums darbojas kā pircējs/pasūtītājs, piemēram: pamatlīdzekļu iegāde, būvniecība.

Informācija tiek atklāta par mērķfinansējuma/valsts subsīdiju kustību pārskata perioda grāmatvedības kontos (86., 76.konts). Informācija par no valsts saņemtā mērķfinansējuma/subsīdiju kustību tiek atklāta katra mērķfinansējuma/subsīdiju līguma kontekstā.

Ja Sabiedrībai ir restrukturizēts parāds nodokļu nomaksai budžetā, tas tiek atspoguļots ilgtermiņa kreditoru parādos, ir jānorāda arī paredzamais atmaksas grafiks.

Bilances 1500.rinda “Īstermiņa saistības”

Bilances līnija 1520: Informācija tiek atklāta par kreditoru parādiem, kurus paredzēts atmaksāt 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma (īstermiņa).

Informācija tiek atklāta par kreditoru grupām uz pārskata perioda sākumu un beigām.

Kopējās parādu summas Koncerna uzņēmumiem tiek uzrādītas atsevišķi.

Īstermiņa nodokļu parāds tiek uzrādīts par katru nodokļu veidu uz pārskata perioda sākumu un beigām.

Bilances līnija 1530: Tiek atklāta informācija par nākotnes ienākumiem, kontu atlikumu sadalījums pa ienākumu veidiem, ienākumu veidiem ir jāatbilst uzņēmumu grupas SFPS grāmatvedības politikām.

Operatīvās nomas gadījumā informācija tiek atklāta par nākotnes nomas ienākumiem saskaņā ar operatīvās nomas līgumiem pēc pārskata datuma. Nomas līgumi ar meitasuzņēmumiem nav iekļauti šajā informācijā. Gaidāmajos ieņēmumos no nomas līgumiem (ienākumiem) ir jānorāda kopējā paredzamā ieņēmumu summa no operatīvās nomas līgumiem, kas ir spēkā pārskata datumā par visu atlikušo līguma darbības laiku pēc pārskata datuma un sadalījumā pa gadiem. Informācija tiek atklāta atsevišķi par katru iznomātāju un līgumu.

Gaidāmie ienākumi no nomas līgumiem (ienākumi) no trešajām personām ir jāatšifrē kā kopējā paredzamā nomas ieņēmumu summa no pārskata datumā spēkā esošajiem nomas līgumiem par visu atlikušo līguma darbības laiku pēc pārskata datuma un sadalījumā pa gadiem. Informācija tiek atklāta atsevišķi par katru nomnieku.

Bilances līnija 1540:Šajā sadaļā tiek atklāta arī visu rezervju kustība nākotnes izdevumiem par pārskata periodu, tai skaitā sākuma atlikums, rezervju uzkrāšana pārskata periodā, iepriekš uzkrāto rezervju izlietojums un atlikums pārskata perioda beigās.

Veidlapas “Peļņas un zaudējumu aprēķins” skaidrojums

OPU līnija 2110: Atklāti galvenie ieņēmumu veidi, ko uzņēmums saņēmis pārskata periodā. Ieņēmumu veidiem jāatbilst ieņēmumu veidiem, kas ir apstiprināti uzņēmuma grāmatvedības politikās saskaņā ar SFPS.

No koncerna uzņēmumiem saņemtās ieņēmumu un citu ienākumu summas par pārskata periodu nepieciešams atklāt atsevišķi par katru koncerna uzņēmumu.

OPU līnijas 2120, 2220: Pārskata perioda pamatdarbību izdevumu posteņi tiek uzrādīti.

Izdevumu veidiem jāatbilst tiem izdevumu veidiem, kas ir apstiprināti Sabiedrības grāmatvedības politikās saskaņā ar SFPS. Federālajiem vienotajiem uzņēmumiem izdevumi ir sadalīti ražošanas (darbības), administratīvajos un citos. Šie izdevumi tiek klasificēti pēc funkcionalitātes.

Ja kāds izdevumu postenis nav norādīts uzņēmuma grāmatvedības politikā saskaņā ar SFPS, tad atbilstošā izdevumu summa atkarībā no izdevumu veida jāiekļauj kādā no sekojošām pozīcijām:

citi ražošanas darbi un pakalpojumi, vai

citi izdevumi par pamatdarbību.

GPU līnija 2320: Visiem izsniegtajiem aizdevuma līgumiem nepieciešams norādīt pārskata perioda saņemamo procentu summu, tajā skaitā norādot, kas ir aizņēmējs, grupas uzņēmums vai trešās personas uzņēmums.

GPU līnija 2320: Visiem kredīta/aizdevuma līgumiem nepieciešams norādīt par pārskata periodu uzkrāto procentu summu, tajā skaitā norādot, kas ir aizdevējs, grupas uzņēmums vai trešās puses uzņēmums.

OPU līnijas 2340, 2350: Grāmatvedības politikā saskaņā ar SFPS ir jāatklāj arī citu ienākumu un izdevumu galvenie posteņi.

Ja kāds ienākumu/izdevumu postenis nav norādīts grāmatvedības politikā saskaņā ar SFPS, tad atbilstošā ieņēmumu/izdevumu summa atkarībā no rakstura jāiekļauj kādā no šādiem posteņiem:

citi ienākumi

citi administratīvie izdevumi

Nepieciešams atklāt iepriekšējo periodu ienākumu/izdevumu, peļņas/zaudējumu posteņus, kas atspoguļoti kārtējā pārskata perioda ieņēmumos/izdevumos, peļņā/zaudējumos. Tāpat nepieciešams norādīt iepriekšējo gadu ienākumu un izdevumu summas, kas saņemtas no Koncerna uzņēmumiem.

Nepieciešams atklāt informāciju par pārskata perioda kārtējā ienākuma nodokļa un atliktā nodokļa veidošanos. Pagaidu atšķirībām ir nepieciešams atšifrēt posteņus, kas satur atšķirības aktīvu un saistību novērtējumā grāmatvedības un nodokļu vajadzībām un atbilstošās summas pārskata perioda sākumā un beigās.

Nepieciešams sniegt informāciju par atalgojumu vadības darbiniekiem, uzskaitīt uzņēmuma galvenos vadības darbiniekus, norādot pilnu vārdu un amatu. Galvenie vadības darbinieki ir personas, kurām piešķirtas pilnvaras un atbildība Sabiedrības darbības plānošanas, vadības un kontroles jautājumos, piemēram, ģenerāldirektors, direktora vietnieki finanšu un ekonomikas jautājumos. Nepieciešams atklāt pārskata perioda kopējās maksājumu summas visiem vadošajiem darbiniekiem par darba samaksu un prēmijām, obligātajiem ieturējumiem un atlīdzībām, kas saistītas ar darba līguma izbeigšanu.

No grupas uzņēmumiem saņemtās pamatdarbības izdevumu un citu izdevumu summas par pārskata periodu nepieciešams atklāt atsevišķi par katru koncerna uzņēmumu.

Tāpat nepieciešams atšifrēt Koncerna uzņēmumu darbu, pakalpojumu izmaksas būvniecībai, rekonstrukcijai un modernizācijai izmaksu pozīcijās par pārskata periodu atsevišķi katram Koncerna uzņēmumam.

Lai sagatavotu konsolidētos finanšu pārskatus saskaņā ar SFPS, nepieciešams sadalīt ieņēmumus un citus ienākumus, kas saņemti no saistītajām personām par pārskata periodu.

Uzņēmumu grupas saistītās puses ir šādas personas:

investoriem, kuri kontrolē Grupu vai kuriem ir būtiska ietekme pār to;

uzņēmumi, kas ir investora kopīgā kontrolē ar Koncernu (valsts uzņēmumi), kā arī uzņēmumi, kuros valstij ir būtiska ietekme (piemēram, valsts īpašuma daļa ir lielāka par 20%);

Koncerna (vai tās investoru sabiedrības) vadošie darbinieki, kā arī viņu tuvi ģimenes locekļi;

Koncerna galvenā vadības personāla (vai ieguldītāja uzņēmuma vadošā personāla) meitas uzņēmumi, asociētie uzņēmumi un kopuzņēmumi.

Reģistra veidņu sagatavošana informācijas pieprasīšanai

Lai iegūtu sīkāku informāciju par atsevišķām finanšu pārskatu sadaļām, aizpildīšanai nepieciešams izveidot reģistra veidnes. Turklāt, ja galvenajā pieprasījumā sniegtā informācija ir nepieciešama, lai pārveidotu uzņēmuma pārskatus kopumā, tad, visticamāk, būs nepieciešama detalizētāka informācija no reģistriem turpmākām korekcijām un papildu informācijas atklāšanai.

Reģistrēties "Debitoru parādi" satur detalizētu debitoru parādu reģistru par pārskata periodu pa darījumu partneriem un debitoru parādu termiņus. Šie dati tiks izmantoti, lai pārskatos atklātu informāciju par uzņēmuma kredītriskiem. Šajā reģistrā tiek apkopota arī informācija par darījumiem ar saistītajām personām: ienākumu apgrozījums un debitoru parādu atlikumi.

Reģistrēties "Apmaksājamie konti"- tas ir detalizēts darījumu partneru kreditoru parādu pārskata periodā un kreditoru parādu reģistrs. Šī reģistra dati ir nepieciešami, lai sniegtu informāciju ziņošanai: likviditātes riska novērtēšanai un informācijai par saistīto personu parādu atlikumiem.

Koncerna uzņēmumiem grupas uzņēmumu, meitas un koncerna asociēto uzņēmumu kontekstā visefektīvāk ir aizpildīt reģistrus “Debitori” un “Kreditori”, pamatojoties uz pārskata perioda saskaņošanas atskaitēm. Šī informācija ir nepieciešama papildu informācijas atklāšanai par darījumiem ar koncerna uzņēmumiem, meitas uzņēmumiem un koncerna asociētajiem uzņēmumiem, veicot atlikumu saskaņošanu konsolidēto finanšu pārskatu sagatavošanas procesā, ietaupīs laiku, jau finanšu procesā; pati paziņojumu konsolidācija.

"Pretenziju" reģistrs satur informāciju par juridiskām, nodokļu un citām prasībām, kas celtas pret Grupas uzņēmumiem. Saskaņā ar šī reģistra datiem tiek aprēķinātas rezerves nodokļu strīdiem un tiesvedībām, tiek veidota informācija par iespējamām saistībām nodokļu strīdos/tiesvedībā.

Reģistrēties "Nelikvīdiem krājumiem"- Šis ir nelikvīdo krājumu sadalījums, kā arī vadības nodomi attiecībā uz nelikvīdiem vai nepieprasītiem krājumiem. Dati tiek izmantoti, lai aprēķinātu uzkrājumu nelikvīdo un nepieprasīto krājumu vērtības samazinājumam.

Līgumu reģistrs satur informāciju par līgumiem, kas ir spēkā pārskata datumā, saskaņā ar kuriem Koncerna uzņēmumi darbojas kā līgumslēdzēji. Reģistrs tiek izmantots, lai aprēķinātu transformācijas korekcijas ieņēmumu un izmaksu atzīšanai par pabeigtiem darbu posmiem saskaņā ar būvlīgumiem.

"R&D" reģistrs satur izpētes un attīstības darbu atšifrējumu, tā dati nepieciešami transformācijas korekciju aprēķināšanai: P&A norakstīšana, P&A atzīšana nemateriālo aktīvu sastāvā.

“Līzinga līguma” reģistrs- tā ir informācija par visiem pārskata periodā spēkā esošajiem līzinga līgumiem, norādot līguma rekvizītus un darbības laiku, līguma ietvaros nodoto objektu kopējās izmaksas un pārskata periodā uzkrāto kopējo nomas izdevumu summu saskaņā ar līgumu, maksājumu grafiku katram līzinga līgumam.

Reģistrēt "Nelikvīdos OS objektus" satur nelikvīdo pamatlīdzekļu sadalījumu, kā arī vadības nodomus attiecībā uz nelikvīdiem vai nepieprasītiem pamatlīdzekļiem. Šī reģistra dati tiek izmantoti, lai aprēķinātu pamatlīdzekļu transformācijas korekcijas.

Labi funkcionējoša informācijas vākšanas sistēma konsolidēto pārskatu sagatavošanai saskaņā ar SFPS ir uzņēmuma grupas konsolidēto pārskatu pārveidošanas projekta veiksmīgas īstenošanas atslēga. Šī sistēma var kļūt par par informācijas sniegšanu atbildīgo darbinieku darba plānošanas rīku. Izmantojot šo sistēmu, jūs varat kontrolēt no grupas uzņēmumiem sniegtās informācijas pilnīgumu un pareizību. Vienotais sniegtās informācijas formāts ļaus efektīvi izmantot iegūtos datus uzņēmumu grupas konsolidēto pārskatu sastādīšanas procesā.

Ja uzņēmumiem ir jaunas darbības vai rodas jaunas SFPS prasības, nepieciešams izveidot papildu veidnes pieprasījumiem vai reģistriem vai papildināt esošās veidnes.

. www.cbr.ru - Krievijas Bankas publikācijas/Banku statistikas biļetens par pārskata periodu

Bilances sastādīšana būtībā ir grāmatvedības kontu atlikumu pārnešana uz tiem paredzētajām rindām. Tāpēc, lai pareizi sastādītu bilanci, jums ir ne tikai pareizi un pilnībā jāveic grāmatvedības uzskaite, bet arī jāzina, kuri grāmatvedības konti tiek atspoguļoti kurā bilances rindā.

Konsultācijas laikā sniegsim visu bilances rindu sadalījumu. Šajā gadījumā mēs detalizēti aprakstīsim bilances rindas atbilstoši tipiskākajiem kontiem, kas tiek atspoguļoti šādās rindās. Galu galā finanšu pārskatu sastādīšanas procedūru kopumā un jo īpaši bilances, kā arī noteiktu rādītāju atspoguļošanu ietekmē organizācijas darbības un tās darbības īpatnības.

Starp citu, mēs parādījām, kā sastādīt bilanci atsevišķā piemērā. Un par bilances saturu un struktūru mēs runājām citā. Atgādinām, ka nodokļu inspekcijai un statistikas iestādēm iesniegtā bilances pašreizējā forma ir apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2010.gada 2.jūlija rīkojumu Nr.66n.

Bilances aktīvu rindu skaidrojums

Indikatora nosaukums	Kods		Indikatora aprēķināšanas algoritms
Nemateriālie aktīvi	1110	04 “Nemateriālie ieguldījumi”, 05 “Nemateriālo aktīvu amortizācija”	D04 (izņemot P&A izdevumus) - K05
Pētniecības un attīstības rezultāti	1120	04	D04 (attiecībā uz pētniecības un attīstības izdevumiem)
Nemateriālie meklēšanas līdzekļi	1130	08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos”, 05	D08–K05 (viss par nemateriālajiem izpētes aktīviem)
Materiālu izpētes aktīvi	1140	08, 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums”	D08–K02 (viss attiecībā uz materiālu izpētes aktīviem)
Pamatlīdzekļi		01 “Pamatlīdzekļi”, 02	D01 - K02 (izņemot pamatlīdzekļu nolietojumu, kas uzskaitīts kontā 03 “Ienākumus ģenerējoši ieguldījumi materiālajos aktīvos”
Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos	1160	03, 02	D03 - K02 (izņemot 01. kontā uzskaitīto pamatlīdzekļu nolietojumu)
Finanšu ieguldījumi	1170	58 “Finanšu ieguldījumi”, 55-3 “Noguldījumu konti”, 59 “Uzkrājumi finanšu ieguldījumu vērtības samazinājumam”, 73-1 “Norēķini par izsniegtajiem kredītiem”	D58 - K59 (ilgtermiņa finanšu ieguldījumu izteiksmē) + D73-1 (ilgtermiņa procentus nesošo aizdevumu izteiksmē)
Atliktā nodokļa aktīvi	1180	09 “Atliktā nodokļa aktīvi”	D09
Citi ilgtermiņa aktīvi	1190	07 “Iekārtas uzstādīšanai”, 08, 97 “Nākamo periodu izdevumi”	D07 + D08 (izņemot izpētes līdzekļus) + D97 (attiecībā uz izdevumiem, kuru norakstīšanas periods ir ilgāks par 12 mēnešiem pēc pārskata datuma)
Rezerves		10 “Materiāli”, 11 “Dzīvnieki audzēšanai un nobarošanai”, 14 “Rezerves materiālo vērtību samazināšanai”, 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, 16 “Materiālo vērtību novirze”, 20 “Galvenais ražošana”, 21 “Pusfabrikāti pašu produkcija”, 23 “Palīgražošana”, 28 “Ražošanas defekti”, 29 “Pakalpojumu ražošana un iekārtas”, 41 “Preces”, 42 “Tirdzniecības peļņa”, 43 “Gatavotā produkcija” , 44 “Pārdošanas izdevumi”, 45 “Nosūtītās preces”, 97	D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (izdevumiem, kuru norakstīšanas periods nav ilgāks par 12 mēnešiem pēc pārskata datuma )
Pievienotās vērtības nodoklis iegādātajiem aktīviem	1220	19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem”	D19
Debitoru parādi	1230	46 “Pabeigtie nepabeigto darbu posmi”, 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, 63 “Uzkrājumi nedrošiem parādiem”, 68 “Norēķini par nodokļiem un nodevām”, 69 “Norēķini par sociālajiem. apdrošināšana un nodrošinājums", 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu", 71 "Norēķini ar atbildīgām personām", 73 "Norēķini ar personālu par citām darbībām", 75 "Norēķini ar dibinātājiem", 76 "Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem"	D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (izņemot procentus nesošos kredītus, kas uzskaitīti apakškontā 73-1) + D75 + D76 ​​(atskaitot PVN aprēķinus, kas atspoguļoti grāmatvedības kontos par izsniegtajiem avansiem un saņēma)
Finanšu ieguldījumi (izņemot naudas ekvivalentus)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	D58 - K59 (attiecībā uz īstermiņa finanšu ieguldījumiem) + D55-3 + D73-1 (attiecībā uz īstermiņa procentus nesošiem aizdevumiem)
Nauda un tās ekvivalenti		50 “Skaidra nauda”, 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti”, 55 “Speciālie bankas konti”, 57 “Pārskaitījumi tranzītā”,	D50 (izņemot apakškontu 50-3) + D51 + D52 + D55 (izņemot apakškonta 55-3 atlikumu) + D57
Citi apgrozāmie līdzekļi	1260	50-3 “Kases dokumenti”, 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem”	D50-3 + D94

Pasīvais līdzsvars: līniju dekodēšana

Indikatora nosaukums	Kods	Kādi konta dati tiek izmantoti?	Indikatora aprēķināšanas algoritms
Pamatkapitāls (pamatkapitāls kapitāls, pamatkapitāls, partneru iemaksas)	1310	80 “Atļautais kapitāls”	K80
Pašu akcijas iegādātas no akcionāriem	1320	81 “Pašas akcijas (akcijas)”	D81 (iekavās)
Ilgtermiņa līdzekļu pārvērtēšana	1340	83 “Papildkapitāls”	K83 (attiecībā uz ilgtermiņa aktīvu papildu novērtējuma summām)
Papildu kapitāls (bez pārvērtēšanas)	1350	83	K83 (izņemot pamatlīdzekļu papildu novērtējuma summas)
Rezerves kapitāls	1360	82 “Rezerves kapitāls”	K82
Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)		99 “Peļņa un zaudējumi”, 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)”	Vai K99 + K84 Vai D99 + D84 (rezultāts ir atspoguļots iekavās) Vai K84 - D99 (ja vērtība ir negatīva, tā tiek atspoguļota iekavās) Vai K99 — D84 (tas pats)
Aizņemtie līdzekļi	1410	67 “Aprēķini ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”	K67 (attiecībā uz parādu, kura dzēšanas termiņš pārskata datumā pārsniedz 12 mēnešus)
Atliktā nodokļa saistības	1420	77 “Atliktā nodokļa saistības”	K77
Paredzamās saistības	1430	96 “Rezerves nākotnes izdevumiem”	K96 (attiecībā uz aplēstajām saistībām, kuru dzēšanas termiņš ir ilgāks par 12 mēnešiem pēc pārskata datuma)
Citas saistības	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 “Mērķfinansējums”	K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (viss attiecībā uz ilgtermiņa parādu)
Aizņemtie līdzekļi	1510	66 “Aprēķini īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”, 67	K66 + K67 (attiecībā uz parādu, kura dzēšanas termiņš nav ilgāks par 12 mēnešiem no pārskata datuma)
Kreditori		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (attiecībā uz īstermiņa parādu, atskaitot PVN aprēķinus, kas atspoguļoti uzskaitē par izsniegtajiem un saņemtajiem avansiem)
Atliktie ienākumi	1530	98 “Uz atlikto periodu ienākumi”	K98
Paredzamās saistības	1540	96	K96 (attiecībā uz aplēstajām saistībām, kuru dzēšanas datums nepārsniedz 12 mēnešus pēc pārskata datuma)
Citas saistības	1550	86	K86 (attiecībā uz īstermiņa saistībām)

Grāmatvedības bilance ir tabulas versija, kas atspoguļo organizācijas finanšu rādītājus noteiktā datumā. Krievijas Federācijā visizplatītākajā formā bilance sastāv no divām vienādām daļām, no kurām viena parāda, kas organizācijai ir naudas izteiksmē (bilances aktīvs), bet otra - no kādiem avotiem tas iegūts (bilances saistības). ) . Šīs vienlīdzības pamatā ir īpašuma un saistību atspoguļošana, izmantojot dubultā ieraksta metodi grāmatvedības kontos.

UZMANĪBU! No 2019. gada 1. jūnija ir veiktas izmaiņas bilances veidlapā!

Bilance, kas sastādīta uz noteiktu datumu, ļauj novērtēt organizācijas pašreizējo finansiālo stāvokli, savukārt datu salīdzinājums no bilancēm, kas sastādītas dažādos datumos, ļauj izsekot tās finanšu stāvokļa izmaiņām laika gaitā. Bilance ir viens no galvenajiem dokumentiem, kas kalpo kā datu avots uzņēmuma darbības ekonomiskās analīzes veikšanai.

Vai jums ir problēmas ar līdzsvaru? Mūsu forumā varat konsultēties par jebkuru jautājumu. Piemēram, varat redzēt, vai neliela uzņēmuma finanšu pārskatiem ir nepieciešama paskaidrojuma piezīme.

Bilanču klasifikācija

Ir daudz veidu bilanču. To daudzveidību nosaka dažādi iemesli: datu raksturs, uz kuru pamata veidojas bilance, to apkopošanas laiks, mērķis, datu atspoguļošanas metode un virkne citu faktoru.

Atbilstoši datu atspoguļošanas veidam bilance var būt:

• statisks (bilance) - sastādīts konkrētam datumam;
• dinamisks (revolving) - apkopots pēc apgrozījuma noteiktā periodā.

Saistībā ar kompilācijas brīdi izšķir atlikumus:

• ievada - darbības sākumā;
• aktuāls - sastādīts uz pārskata datumu;
• likvidācija - likvidējot organizāciju;
• sanitāri - veicot organizācijas, kas tuvojas bankrotam, sanāciju;
• sadalīšana - sadalot organizāciju vairākos uzņēmumos;
• vienojošs – kad organizācijas saplūst vienā.

Pamatojoties uz bilancē atspoguļoto datu apjomu par organizācijām, izšķir bilances:

• viena - viena organizācija vienlaikus;
• konsolidēts - pamatojoties uz vairāku organizāciju datu summu;
• konsolidēts - vairākām savstarpēji saistītām organizācijām, kuru iekšējais apgrozījums tiek izslēgts, sagatavojot atskaites.

Atbilstoši tās mērķim bilance var būt:

• izmēģinājums (iepriekšēja);
• fināls;
• prognozējošs;
• ziņošana.

Atkarībā no avota datu veida pastāv līdzsvars:

• inventarizācija (sastādīta, pamatojoties uz inventarizācijas rezultātiem);
• grāmata (sastādīta tikai pēc grāmatvedības datiem);
• vispārīgs (sastādīts pēc grāmatvedības datiem, ņemot vērā inventarizācijas rezultātus).

Saskaņā ar datu atspoguļošanas metodi:

• bruto - ieskaitot datus no regulējošajiem posteņiem (nolietojums, rezerves, uzcenojums);
• neto – izņemot šos normatīvos pantus.

Bilances var atšķirties atkarībā no uzņēmuma juridiskās formas (valsts, valsts, kopīgu, privātu organizāciju bilances) un tā darbības veida (pamat, palīgdarbība).

Pamatojoties uz biežumu, atlikumi tiek sadalīti mēneša, ceturkšņa un gada. Tiem var būt pilna vai saīsināta forma.

Bilances tabula var būt 2 veidu:

• horizontālā - ja bilances valūta ir noteikta kā tās aktīvu summa un aktīvu summa ir vienāda ar kapitāla un saistību summu;
• vertikālā - kad bilances valūta ir vienāda ar organizācijas neto aktīvu vērtību (t.i., kapitāla summu), bet neto aktīvi, savukārt, ir vienādi ar uzņēmuma aktīviem, no kuriem atņemtas tā saistības.

Iekšējiem nolūkiem organizācijai pašai ir tiesības izvēlēties bilances sagatavošanas biežumu, metodes un metodes. Pārskatiem, kas iesniegti Federālajam nodokļu dienestam, jābūt noteiktai formai ar salīdzināmiem datiem bilancē norādītajos datumos.

Uzņēmuma bilances struktūra

Bilances forma, ko izmanto oficiālajiem ziņojumiem Krievijas Federācijā, ir tabula, kas sadalīta divās daļās: bilances aktīvi un pasīvi. Bilances aktīvu un saistību kopsummai jābūt vienādai.

Bilances aktīvs ir uzņēmuma pārziņā esošā īpašuma un saistību atspoguļojums, kas tiek izmantots tā finansiālajā un saimnieciskajā darbībā un var dot tam labumu nākotnē. Līdzeklis ir sadalīts 2 sadaļās:

• ilgtermiņa aktīvi (šajā sadaļā atspoguļots īpašums, ko organizācija izmantojusi ilgu laiku, kuru izmaksas parasti tiek ņemtas vērā finanšu rezultātā pa daļām);
• apgrozāmie līdzekļi, kuru pieejamības dati ir nemainīgā dinamikā, atspoguļojot to vērtību finanšu rezultātā, parasti tiek veikti vienreizēji.

Vairāk par tiem lasiet materiālā "Apgrozāmie līdzekļi bilancē ir..." .

Bilances saistības raksturo to līdzekļu avotus, no kuriem veidojas bilances aktīvs. Tas sastāv no trim sadaļām:

• kapitāls un rezerves, kas atspoguļo organizācijas pašu kapitālu (tās neto aktīvus);
• ilgtermiņa saistības, kas raksturo uzņēmuma ilgstoši pastāvošu parādu;
• īstermiņa saistības, kas parāda aktīvi mainīgu organizācijas parāda daļu.

Sadaļu sadalījums bilances struktūrā galvenokārt ir saistīts ar pagaidu faktoru.

Tādējādi bilances aktīvs ir sadalīts 2 sadaļās atkarībā no līdzekļu izmantošanas laika organizācijas darbībā:

• ilgtermiņa līdzekļi tiek izmantoti ilgāk par 12 mēnešiem;
• apgrozāmie līdzekļi satur datus par rādītājiem, kas būtiski mainīsies nākamo 12 mēnešu laikā.

Atdalot sadaļas bilances pasīvu pusē, papildus laika faktoram nozīme ir līdzekļu, no kuriem veidojas bilances aktīvs, īpašumtiesības (pašu kapitāls vai aizņemtie līdzekļi). Ņemot vērā šos 2 faktorus, saistības veidojas no 3 sadaļām:

• kapitāls un rezerves, kur organizācijas pašu līdzekļi tiek sadalīti gandrīz nemainīgā daļā (statītais kapitāls) un mainīgajā daļā atkarībā gan no pieņemtās grāmatvedības politikas (pārvērtēšana, rezerves kapitāls), gan no darbības ikmēneša mainīgajiem finanšu rezultātiem;
• ilgtermiņa saistības - kreditoru parādi, kas pastāvēs ilgāk par 12 mēnešiem pēc pārskata datuma;
• īstermiņa saistības - kreditoru parādi, kuros būtiskas izmaiņas notiks tuvāko 12 mēnešu laikā.

Bilances posteņu jēdziens un nozīme

Bilances sadaļas ir detalizētas, sadalot tās posteņos. Detalizēta informācija, kas ieteicama iesniegšanai Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai, ir ietverta bilances veidlapās, kas apstiprinātas ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 2. jūlija rīkojumu Nr. 66n divās versijās:

• pilnīgs (1.pielikums);
• saīsināti (5. pielikums).

No 06.01.2019. bilances veidlapa ir spēkā ar Finanšu ministrijas 19.04.2019 rīkojumu Nr.61n grozījumiem. Galvenās izmaiņas tajā (un citos ziņojumos) ir šādas:

• tagad pārskatus var sagatavot tikai tūkstošos rubļu, miljonus vairs nevar izmantot kā mērvienību;
• OKVED galvenē ir aizstāts ar OKVED 2;
• Bilancē jābūt informācijai par auditējošo organizāciju (revidentu).

Revidenta atzīme jāpiešķir tikai tiem uzņēmumiem, uz kuriem attiecas obligātais audits. Nodokļu iestādes to izmantos gan, lai uzliktu naudas sodu pašai organizācijai, ja tā ir ignorējusi pienākumu veikt auditu, gan lai zinātu, no kura auditora tās var pieprasīt informāciju par organizāciju saskaņā ar Regulas Nr. 93 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Būtiskākas izmaiņas notikušas 2. veidlapā. Vairāk par tām lasiet šeit.

Bilances saīsinātā (vienkāršotā) forma ļauj apvienot tās pantus, lai iegūtu apkopotus rādītājus un vienkāršotu pārskatu sniegšanu. Tomēr tā lietošana ir pieejama tikai personām, kurām ir tiesības veikt vienkāršotu grāmatvedību (MVU, NPO, Skolkovo projekta dalībnieki).

Sadaļu sadalījums pantos ir saistīts ar nepieciešamību izcelt galvenos īpašuma un saistību veidus, kas veido atbilstošās bilances sadaļas.

• ilgtermiņa aktīvi:
• nemateriālie aktīvi;
• pētniecības un attīstības rezultāti;
• nemateriālie meklēšanas aktīvi;
• materiālie aktīvi;
• pamatlīdzekļi;
• ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos;
• finanšu ieguldījumi;
• atliktā nodokļa aktīvi;
• citi ilgtermiņa līdzekļi;
• apgrozāmie līdzekļi:
• krājumi;
• PVN par iegādātajiem aktīviem;
• debitoru parādi;
• finanšu ieguldījumi (izņemot naudas ekvivalentus);
• nauda un naudas ekvivalenti;
• citi apgrozāmie līdzekļi;
• kapitāls un rezerves:
• pamatkapitāls (pamatkapitāls, statūtkapitāls, partneru iemaksas);
• no akcionāriem iegādātas pašu akcijas;
• ilgtermiņa aktīvu pārvērtēšana;
• papildu kapitāls (bez pārvērtēšanas);
• rezerves kapitāls;
• nesadalītā peļņa (nesegtie zaudējumi);

Uzziniet, kura rinda uzrāda bruto peļņu bilancē .

• ilgtermiņa saistības:
• aizņemtie līdzekļi;
• atliktā nodokļa saistības;
• aplēstās saistības;
• citas saistības;
• kārtējās saistības:
• aizņemtie līdzekļi;
• kreditoru parādi;
• nākamo periodu ienākumi;
• aplēstās saistības;
• citas saistības.

Sastādot bilanci, organizācija var izmantot Krievijas Finanšu ministrijas ieteikto detalizāciju atsevišķi. Tomēr tai ir tiesības izmantot paša izstrādāto šo sadalījumu, ja tā uzskata, ka tas nodrošinās lielāku ziņošanas ticamību. Turklāt, ja nav datu attiecīgo posteņu aizpildīšanai, uzņēmumam ir tiesības šādus posteņus izslēgt no tā sastādītās bilances.

Bilances posteņu sastāvs

Bilances posteņi tiek aizpildīti, pamatojoties uz datiem par atlikumiem grāmatvedības kontos uz pārskata datumu. Aizpildot ziņojumu iesniegšanai Federālajam nodokļu dienestam, jums jāvadās pēc vairākiem noteikumiem, kas noteikti šādu pārskatu sagatavošanai (PBU 4/99, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 1999. gada 6. jūliju). Nr. 43n):

• Sākotnējiem grāmatvedības datiem jābūt uzticamiem, pilnīgiem, neitrāliem un veidotiem saskaņā ar pašreizējās PBU noteikumiem. Tos atspoguļojot, ir jāievēro būtiskuma un salīdzināmības ar iepriekšējo periodu rezultātiem principi.
• Pašreizējā pārskatā datiem par iepriekšējiem periodiem jāsaskan ar skaitļiem gala pārskatos par šiem periodiem.
• Gada bilancei īpašuma un saistību esamība jāapstiprina ar to inventarizācijas rezultātiem.
• Debeta un kredīta atlikumi bilancē nav sakļauti.
• Pamatlīdzekļi un nemateriālie ieguldījumi uzrādīti atlikušajā vērtībā.
• Aktīvi tiek atspoguļoti to uzskaites vērtībā (atskaitot izveidotās rezerves un uzcenojumus).

Grāmatvedības bilance no 01.06.2019 tiek aizpildīta tikai tūkstošos rubļu (bez zīmēm aiz komata).

Zemāk ir sniegta informācija, pamatojoties uz kuru kontu atlikumiem tiek aizpildīti iepriekš minētie bilances posteņi saistībā ar pašreizējo kontu plāna versiju, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n :

• Zem raksta “Nemateriālie ieguldījumi” norāda nemateriālo ieguldījumu atlikušo vērtību, kas atbilst grāmatvedības kontu 04 un 05 atlikumu starpībai. Tajā pašā laikā kontam 04 dati, kas ietilpst rindā “Pētniecības rezultāti un attīstība” netiek ņemta vērā, bet kontam 05 - skaitļi, kas saistīti ar nemateriālajiem meklēšanas aktīviem.
• Rakstu “Pētniecības un attīstības rezultāti” aizpilda, ja kontā 04 ir dati par P&A izmaksām.
• Dati par pozīcijām "Nemateriālie izpētes aktīvi" un "Materiālie izpētes aktīvi" ir svarīgi tikai tām organizācijām, kas attīsta dabas resursus, ja tām ir informācija par kontu 08, lai aizpildītu šīs pozīcijas rindas. Materiālie izpētes aktīvi ietver materiālus objektus, un nemateriālie aktīvi ietver visus pārējos. Uz abiem aktīvu veidiem attiecas nolietojums, kas ierakstīts attiecīgi 02. un 05. kontos.
• Postenim “Pamatlīdzekļi” dati par pamatlīdzekļu atlikušo vērtību (grāmatvedības kontu 01 un 02 atlikumu starpība, savukārt kontā 02 netiek ņemti vērā dati, kas saistīti ar materiālu izpētes līdzekļiem un ienesīgiem ieguldījumiem aktīvos) un kapitālieguldījumu izmaksas (08. konts, neskaitot skaitļus, kas ietverti rakstu rindās “Nemateriālie meklēšanas līdzekļi” un “Materiālie meklēšanas līdzekļi”).
• Dati rakstam “Ienesīgi ieguldījumi aktīvos” tiek ņemti kā starpība starp kontu 03 un 02 atlikumiem attiecībā uz tiem pašiem objektiem.
• Posteni “Finanšu ieguldījumi” pamatlīdzekļos aizpilda, ja kontos 55 (noguldījumi), 58 (finanšu ieguldījumi), 73 (aizdevumi darbiniekiem) ir summas ar atmaksas termiņu ilgāku par 12 mēnešiem. Konta 58 atlikums tiek samazināts par izveidotās rezerves (59. konts) summu, kas saistīta ar ilgtermiņa ieguldījumiem.
• Sadaļā “Atliktā nodokļa aktīvi” organizācijas, kas piemēro PBU 18/02, norāda konta 09 atlikumu.
• Ja tiek izmantota rinda “Citi ilgtermiņa aktīvi”, bilancē tiek atspoguļoti aktīvi, kas nav iekļauti iepriekš minētajās rindās, vai arī tie, kurus organizācija uzskata par nepieciešamu izcelt.
• Posteņa “Krājumi” skaitli veido 10., 11. (atskaitot 14. kontā), 15., 16., 20., 21., 23., 28., 29., 41. (atskaitot 42. kontu) atlikumu summu. , ja uzskaita preces, kas veiktas ar uzcenojumu), 43, 44, 45, 46, 97.
• Postenī “PVN par iegādātajām vērtībām” atspoguļo 19. konta atlikumu.
• Postenī “Debitoru parādi” norādīto datu iegūšanai debeta atlikumi kontos 60, 62 (abos kontos mīnus 63. kontā izveidotās rezerves), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (mīnus dati , ierakstīti panta “Finanšu ieguldījumi”), 75., 76.
• Apgrozāmo līdzekļu rakstā “Finanšu ieguldījumi (izņemot naudas ekvivalentus)” ir parādīti dati par kontiem 55 (noguldījumi), 58 (finanšu ieguldījumi), 73 (aizdevumi darbiniekiem) ar atmaksas termiņu, kas mazāks par 12 mēnešiem. Šajā gadījumā skaitļi kontā 58 tiek samazināti par izveidotās rezerves (59. konts) īstermiņa ieguldījumiem summu.
• Dati postenim “Nauda un tās ekvivalenti” iegūti, saskaitot 50., 51., 52., 55. (izņemot noguldījumus), 57. kontu atlikumus.
• Raksta rindā “Citi apgrozāmie līdzekļi” ir iekļauti aktīvi, kas kaut kādu iemeslu dēļ nav atspoguļoti iepriekš minētajās rindās, vai arī tie, kurus organizācija uzskata par nepieciešamu izcelt. Piemēram, tas varētu būt bezcerīgs parāds no darījuma partnera vai nozagtas mantas vērtība, par kuru izmeklēšanas darbības vēl nav pabeigtas. Šādu datu atspoguļošanai šajā rindā ar atbilstošu skaitļu samazinājumu tiem posteņiem, kuros tie būtu varējuši tikt atspoguļoti, ja organizācija nebūtu pieņēmusi lēmumu tos sadalīt, būs nepieciešamas piezīmes gan pie raksta “Citi apgrozāmie līdzekļi”, gan uz otro pantu, ko ietekmēs šāda operācija.
• Par 80. konta atlikumu tiek ņemti dati rakstam “Pamatkapitāls (pamatkapitāls, statūtkapitāls, partneru iemaksas)”.
• Rakstā “No akcionāriem iegādātās pašu akcijas” skaitļi atbilst 81.konta atlikumiem.
• Rakstam “Ilgtermiņa līdzekļu pārvērtēšana” izmantoti dati par atlikumiem kontā 83, kas saistīti ar pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem.
• Dati postenim “Papildkapitāls (bez pārvērtēšanas)” tiek veidoti kā atlikumi kontā 83 mīnus dati par pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu pārvērtēšanu.
• Postenī “Rezerves kapitāls” uzrāda 82. konta atlikumu.
• Gada bilances postenī “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” atspoguļotā vērtība ir konta 84 atlikums. Starpposma pārskatiem (pirms gada beigās veiktās bilances pārveidošanas) šis skaitlis ir summa. no diviem atlikumiem: kontam 84 (iepriekšējo gadu finanšu rezultāts) un 99 (pārskata gada kārtējā perioda finanšu rezultāts). Postenis “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” ir vienīgais bilances postenis, kuram var būt negatīva vērtība. Tajā pašā laikā ir svarīgi, lai organizācijai, kurai ir zaudējumi, sadaļas “Kapitāls un rezerves” kopsumma (tīrie aktīvi) neizrādītos mazāka par pamatkapitāla apmēru. Ja šis apstāklis ​​notiek divus finanšu gadus pēc kārtas, organizācijai ir vai nu jāsamazina pamatkapitāls līdz atbilstošajam skaitlim (un tas ne vienmēr ir iespējams, jo pamatkapitāls nevar būt mazāks par spēkā esošajos tiesību aktos noteikto minimālo vērtību), vai tas ir pakļauts likvidācijai.

Vairāk par bilances pārveidošanu lasiet rakstā "Kā un kad reformēt bilanci?" .

• Sadaļas “Ilgtermiņa saistības” rakstu “Aizņemtie līdzekļi” aizpilda, ja ir parāds par aizdevumiem un aizņēmumiem, kuru atmaksas termiņš pārsniedz 12 mēnešus (konta atlikums 67). Šajā gadījumā procenti par ilgtermiņa aizņemtiem līdzekļiem ir jāņem vērā kā daļa no īstermiņa kreditoru parādiem.
• Sadaļā “Atliktā nodokļa saistības” organizācijas, kas piemēro PBU 18/02, norāda konta 77 atlikumu.
• Sadaļas "Ilgtermiņa saistības" postenī "Paredzamās saistības" vērtība atbilst konta 96. atlikumam (rezerves nākotnes izdevumiem) attiecībā uz tām rezervēm, kuru lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 12 mēnešus.
• Sadaļas “Ilgtermiņa saistības” postenī “Pārējās saistības” uzrāda saistības, kuru dzēšanas termiņš ir ilgāks par 12 mēnešiem, kas nav iekļautas citās ilgtermiņa saistību rindās.
• Sadaļas “Īstermiņa saistības” rakstu “Aizņemtie līdzekļi” aizpilda, ja ir parāds par aizdevumiem un aizņēmumiem, kuru atmaksas termiņš ir mazāks par 12 mēnešiem (konta atlikums 66). Tajā pašā laikā tiek iekļauti 67.kontā ierakstītie procenti par ilgtermiņa aizņemtajiem līdzekļiem un 67.kontā ierakstītie ilgtermiņa kredītu un aizņēmumu parādi, ja līdz to atmaksai atlikuši mazāk par 12 mēnešiem.
• Posteņa “Kreditori” dati tiek veidoti kā kontu 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 kredītu atlikumu summa.
• Postenim “Nākamo periodu ienākumi” vērtība tiek ņemta kā 86. (mērķfinansējums) un 98. (nākamo periodu ienākumi) kontu atlikumu summa.
• Sadaļas "Īstermiņa saistības" postenī "Aplēstās saistības" vērtība atbilst konta 96. atlikumam (rezerves nākotnes izdevumiem) to rezervju izteiksmē, kuru lietderīgās lietošanas laiks ir mazāks par 12 mēnešiem.
• Sadaļas “Īstermiņa saistības” postenī “Citas saistības” uzrāda saistības, kuru termiņš ir mazāks par 12 mēnešiem, kas nav iekļautas citās īstermiņa saistību rindās.

Citi ilgtermiņa līdzekļi – kādi tie ir bilancē?

"Pārējie ilgtermiņa līdzekļi" - bilancē tie, kā jau minēts, ir ilgtermiņa līdzekļi, kas nav atspoguļoti citās 1.sadaļas "Ilgtermiņa līdzekļi" rindās.

Citi organizācijas ilgtermiņa aktīvi var ietvert, piemēram:

• ieguldījumi organizācijas pamatlīdzekļos, kas uzskaitīti atbilstošajos konta 08 “Ieguldījumi pamatlīdzekļos” apakškontos, jo īpaši organizācijas izmaksas par objektiem, kas vēlāk tiks ņemti vērā kā nemateriālie aktīvi vai pamatlīdzekļi, kā arī izmaksas, kas saistītas ar nepilnīgas P&A ieviešanu, ja organizācija neatspoguļo šos rādītājus;
• uzstādīšanas aprīkojums (iekārtas, kurām nepieciešama uzstādīšana), kā arī ar to saistītās transportēšanas un iepirkuma izmaksas, kas atspoguļotas 15. un 16. kontos;
• vienreizēju vienreizēju maksājumu, ja šo izdevumu norakstīšanas termiņš pārsniedz 12 mēnešus pēc pārskata datuma vai darbības cikla ilgumu, ja tas pārsniedz 12 mēnešus;
• pārskaitīto avansu un avansa maksājumu summa par darbiem un pakalpojumiem, kas saistīti ar pamatlīdzekļu būvniecību.

Īstermiņa saistības bilancē ir bilances 1500. rinda

Bieži vien grāmatveži, aizpildot tabulas, kas raksturo organizācijas finansiālo stāvokli, saskaras ar grūtībām, kad ir jānorāda kārtējās saistības, jo šī jēdziena nav grāmatvedības un nodokļu normatīvajos dokumentos.

Lai noteiktu, kur bilancē tiek atspoguļotas īstermiņa saistības, pievērsīsimies šī termina nozīmei. Finanšu vārdnīcā īstermiņa saistības ir definētas kā kreditoru parādi, kas jāatmaksā nākamo 12 mēnešu laikā. Citiem vārdiem sakot, īstermiņa saistības ir sinonīms īstermiņa saistībām. Īstermiņa saistības ir atspoguļotas bilances pasīvu daļas V sadaļā. Tādējādi īstermiņa saistības bilancē ir 1500.rinda “V sadaļai kopā”, kas noteikta kā bilances saistību 1510., 1520., 1540., 1550., 1530.rindas summa.

Uzziniet, kad tiek iesniegta bilance (termiņi, nianses) .

Rezultāti

Bilance ir galvenā finanšu pārskatu sastāvdaļa, organizācijas finanšu darbības rezultātu kopsavilkums uz noteiktu datumu. Tas ir sastādīts noteiktā formā un saskaņā ar noteiktiem noteikumiem. Tas tiek iesniegts nodokļu inspekcijai un arī prezentēts citiem interesentiem. Sākot ar 2019. gada 1. jūniju, jums ir jāizmanto veidlapa ar 2019. gada 19. aprīļa grozījumiem.

Tā kā tas ir galvenais grāmatvedības pārskatu veids, tam ir nozīme, kas veltīta uzņēmējdarbības vienības finansiālajam stāvoklim. Tajā pašā laikā iesācējam tās uzbūve var šķist nesaprotama un mulsinoša, jo līdzās sarežģītajai lappušu numerācijai nākas saskarties arī ar kodu jēdzienu, kas dažkārt kļūst par veselu problēmu. Šis raksts ir veltīts bilances rindu atšifrēšanai.

Lejupielādēt veidlapu Bilance (veidlapa saskaņā ar OKUD 0710001) iespējams ar .

Vienkāršota bilances forma pieejams .

Apskatīsim visus bilances līniju kodus pa sadaļām.

1. sadaļa – Ilgtermiņa līdzekļi

Šajā sadaļā ir informācija par to, kādi zemas likviditātes aktīvi uzņēmumam pieder. Parasti tās ir iekārtas, telpas, ēkas, nemateriālie aktīvi un citi.

2. sadaļa – Apgrozāmie līdzekļi

Apgrozāmie līdzekļi ir uzņēmuma likvīdākie aktīvi. Tie ietver preces, debitoru parādus, naudu skaidrā naudā un kontos utt.

3. sadaļa – Kapitāls un rezerves

4. sadaļa - Ilgtermiņa saistības

5. sadaļa – īstermiņa saistības

Kodu un numuru piešķiršana

Atsevišķu rindu kodi jānorāda noteiktā kolonnā. Ir vērts atzīmēt, ka kodi ir nepieciešami galvenokārt tāpēc, lai statistikas iestādes varētu apvienot dažāda veida bilancēs sniegto informāciju vienā veselumā. Kodi ir obligāti jāaizpilda, kad sastādāmā bilance jānodod valsts izpildinstitūcijām, turpmāk izmantojot informāciju par tiem.

Situācijā, kad bilance ir sagatavota par ceturksni vai citu pārskata periodu, lai to izskatītu iekšējās sanāksmēs, lai iepazīstinātu ar situāciju vai analizētu uzņēmuma darbību, nav nepieciešams aizpildīt koda rindas, jo tās neuzņemas nekādu atbildību šajā gadījumā nekādas funkcijas.

Līnijas kodēšana tiek veikta tikai tad, ja šī atskaites dokumentācija ir iesniegta valsts aģentūrām un tā nav obligāta atskaites bilanču iekšējai sagatavošanai. Tā kā finanšu pārskati nodokļu iestādēm tiek iesniegti tikai reizi gadā, kodēšana attiecas tikai uz gada bilancēm.

Salīdzinājums ar veco formātu kodiem

Iepriekš līnijas kods sastāvēja no trim cipariem. Šobrīd tiek izskatīti tikai tie kodi, kas ir noteikti Finanšu ministrijas 66. rīkojuma speciālajā pielikumā. Šī ir 4. lietotne, kas iestata četrciparu kodus.

Vecās formas kodējums no jaunās atšķiras tikai ar to, ka mainās datu rindu saraksts, to kodējums pārtop četrciparu rādītājā un nedaudz mainās bilancē sniegtās informācijas detalizācija. Rindu uzdevumi paliek nemainīgi.

Atjauninātas formāta virknes un kodi

Jāņem vērā, ka aktīvam ir specializēts formāts, kura pamatā ir organizācijas īpašuma likviditātes koeficients. Vismazākais šķidrums no tā atradīsies kolonnas pašā augšpusē, jo tieši šis īpašums paliek gandrīz nemainīgs no organizācijas sākuma līdz tās likvidācijai.

Aktīvu rindas jaunajā bilancē ir: 1100, 1150-1260, 1600.

Saistības mēdz atspoguļot, kur uzņēmums saņem naudu par savu darbību. Un arī kāda daļa no šiem līdzekļiem ir uzņēmuma īpašums, un kāda daļa ir aizņemta un prasa atmaksu. Šai bilances daļai ir liela nozīme, jo, salīdzinot ar aktīvu, var precīzi pateikt, vai uzņēmumam ir līdzekļi sekmīgai darbības turpināšanai, vai arī drīz pienāks laiks “likvidēt”.

Līnijas, kas atspoguļo bilances pasīvo daļu, ir: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Kā atšifrēt virknes

Lai saprastu, kā tiek veikts kodu atšifrēšanas process pēc rindas, ir vērts saprast, ka neviens kods nav vienkārša skaitļu kopa. Šis ir noteikta veida informācijas kods.

1. Pirmā vērtība apstiprina faktu, ka šī rinda īpaši attiecas uz galveno grāmatvedības pārskatu veidu vai drīzāk uz bilanci, nevis uz cita veida pārskata dokumentiem.
2. Otrais cipars norāda, kurai aktīva sadaļai pieder summa. Piemēram, vienība norāda, ka summa pieder pie ilgtermiņa aktīviem.
3. Trešais cipars kalpo kā zināms rādītājs šī resursa likviditātei.
4. Ceturtais cipars sākotnēji ir vienāds ar nulli, kas pieņemts, lai sniegtu informāciju par vienumiem atbilstoši to būtiskumam.

Piemēram, bilances 1230. rindas atšifrēšana ir debitoru parādi.

Attiecībā uz saistībām dekodēšana notiek pēc tāda paša principa kā situācijā ar aktīvu:

• Pirmais cipars norāda, ka tas īpaši attiecas uz gada bilanci.
• Otrais skaitlis parāda, ka šī summa ietilpst pasīvu kolonnas atsevišķā sadaļā.
• Trešais cipars norāda uz pienākuma steidzamību.
• Ceturtā vērtība tiek pieņemta detalizētai informācijas uztverei.

Kopējās saistības ir 1700. rinda, kas ir bilances 1300. rindas, 1400 un 1500 summa.

Tātad kodu atšifrēšanas process bilances rindā pēc rindas notiek, pamatojoties uz Finanšu ministrijas rīkojuma 66.pielikumu Nr.4. Pašu kodu struktūrai ir noteikta nozīme. Ir svarīgi orientēties sevī vai, pareizāk sakot, tā sadaļās un rakstos.

Kodu apzīmējumi bilances veidā ir nepieciešami statistikas iestādēm, lai formulētu galīgos rādītājus tautsaimniecības nozarēm atsevišķu saimniecisko vienību darbības rādītāju kontekstā. Bilance ar ievadītajiem kodiem tiek aizpildīta gada beigās. Šifrs ir iestatīts četrciparu formātā.

Bilances rindas: aktīvs

Rīkojums Nr.66n, datēts ar 07.02.2010., nosaka bilances sadalījumu divās daļās - aktīvi un pasīvi. Aktīvs parāda uzņēmumu īpašumu, kas izteikts materiālos un nemateriālos objektos, kuriem ir vērtība konkrētam uzņēmumam. Aktīvs sastāv no šādām rindām:

1. Lai apkopotu informāciju par pamatlīdzekļiem, tiek izmantota 1100. rinda Detalizēta rinda pa rindiņai ailēs, kas numurētas no 1110 līdz 1190. Bilances 1150. rindu (dekodēšana - pamatlīdzekļi) aizpilda, ja uzņēmuma īpašumā ir pamatlīdzekļi. ar to. Aktīvi tiek uzskaitīti to atlikušajā vērtībā. To kopējā summā ir iekļautas neražošanas un ražošanas iekārtas. Izņēmums ir īpašumam, kas iegādāts turpmākai nomai.
2. Kods 1200 ir paredzēts apgrozāmajiem līdzekļiem. Bilances 1210. rindā (noraksts to piešķir krājumiem) apvieno preču, materiālu, gatavās produkcijas un nepabeigtās ražošanas izmaksas ar mājsaimniecības inventāra un biroja preču nerakstītajiem atlikumiem. No kā sastāv bilances 1210.rinda - tajā iekļauta kontos 10, 11, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 46, 45, 44, 43, 41 izveidoto atlikumu summa. Informācija par krājumiem palīgstruktūrvienības un apkalpojošās struktūrvienības tiek ierakstītas 1210 (bilances rindā, lai atspoguļotu krājumu uzkrāto vērtību) no 23. un 29.konta. Uzņēmumiem, kuriem ir lopi lauksaimniecībai, informācija tiek ņemta no 11.konta debeta atlikuma. Ja ir rezerve. krājumu nolietojumam no debeta atlikumu summas 14 (kredīts) tiek atņemta konta atlikuma vērtība.
3. Bilances 1250. rinda - dekodēšana nozīmē visu bankas kontu vērtību apvienošanu (kasē, bankas kontos, tranzītā).

Rezultāti bilances aktīvajai daļai ir apkopoti 1600. rindā.

Bilances rindas 2017: pasīvu posteņu dekodēšana

Pārskata pasīvajā daļā ir iekļautas trīs grāmatvedības datu posteņu dekodēšanas grupas, pamatojoties uz pēdējā gada darba rezultātiem. Pirmais informācijas bloks parāda kapitāla vērtību dažādās tā formās (1310.-1360. rinda). Kapitāla sastāvā ir ņemta vērā peļņa vai zaudējumi, kas nav sadalīti pārskata perioda pēdējā dienā - bilances 1370.rinda.

Šie rādītāji sīkāk atspoguļoti pašu kapitāla izmaiņu pārskatā. Peļņas summas tiek atspoguļotas papildu veidlapā - finanšu rezultātu pārskatā. Bilances 1370. rinda - dekodēšana koncentrējas uz peļņas vērtību naudas izteiksmē, kas ir pakļauta sadalei. Tās izmaksu ar dibinātāju lēmumu var uzsākt jaunajā gadā.

No kā sastāv bilances 1370. rinda:

• konta atlikums 84;
• kontā 99 izveidotā atlikuma vērtība (ja tiek ģenerēts starpposma pārskata veids).

Nākamais informācijas bloks attiecas uz uzņēmuma ilgtermiņa saistību veidu. Tas sastāv no 1410.–1450. rindiņām. Datiem jāatbilst informācijai, kas sniegta veidlapā 5. Īstermiņa aizdevumi un aizņēmumi bilancē - 1500.rinda. Saistības ir detalizētas pa šādām grupām:

• ailē ar kodu 1510 norāda 66. konta kredīta atlikumu;
• bilances 1520. rinda - dekodēšana ietver vērtību summas attēlošanu no kontu 69, 68, 62, 60, 76, 75, 73, 71, 70 atlikumiem;
• šūnā pie koda 1550 parāda tās uzņēmuma īstermiņa saistību summas, kuras objektīvu iemeslu dēļ netika iekļautas citās aizņemto resursu uzskaites rindās, kuru termiņš ir mazāks par gadu.

Aizpildot bilances 1520. rindu, ievadītie dati ir jāsalīdzina ar 5. veidlapā norādīto informāciju. Aile paredzēta, lai ievadītu informāciju par pašreizējo norēķinu stāvokli ar darījumu partneriem un atbildīgajām personām, uzņēmuma darbiniekiem. saistībā ar parādiem viņiem saskaņā ar esošajām līguma attiecībām. Saistību rezultāti ir apkopoti rindā 1700. Pārskatā aktīva un pasīva darbības rādītājiem jābūt vienādiem. Ja viņi nepiekrīt, tad bilance tiek sastādīta nepareizi.