Apdrošināšanas iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā. Kur maksāt apdrošināšanas prēmijas

Tagad pensiju iemaksu, iemaksu obligātās veselības apdrošināšanas, kā arī sociālās apdrošināšanas invaliditātes un maternitātes gadījumā aprēķināšanu un veikšanu kontrolē nodokļu iestādes, nevis fondi.

Mūsu rakstā apdrošinājuma ņēmēji varēs rast atbildi uz jautājumu: kur maksāt apdrošināšanas prēmijas 2017. gadā dažādām maksātāju kategorijām.

Apdrošināšanas prēmiju maksātāji 2017. gadā

Apdrošināšanas prēmiju maksātāji ir apdrošinājuma ņēmēji, kas šajā statusā reģistrēti attiecīgajos fondos (PFR, FFOMS, Sociālās apdrošināšanas fonds). To personu saraksts, kas maksā apdrošināšanas prēmijas, ir iekļauts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 419. pantā:

• organizācijas, individuālie uzņēmēji un privātpersonas, kas nav uzņēmēji, kas maksā atlīdzību privātpersonām;
• Individuālie uzņēmēji un privāti praktizējoši juristi, notāri, vērtētāji, šķīrējtiesu vadītāji un citas personas, kas strādā sev, kuri neveic maksājumus privātpersonām.

2017.gadā, tāpat kā līdz šim, visi apdrošināšanas iemaksu ieturējumi darbiniekiem tiek veikti uz darba devēja rēķina. Tās personas, kurām nav darbinieku, attiecīgi iemaksas veic tikai par sevi. Gadījumā, ja iemaksu veicējs pieder vairāk nekā vienai kategorijai, viņam ir jāveic iemaksas visu iemeslu dēļ. Tie, piemēram, ir individuālie uzņēmēji, kuriem ir darbinieki: viņiem jāmaksā ne tikai fiksētas apdrošināšanas prēmijas par sevi, bet arī jāpārskaita iemaksas par saviem darbiniekiem.

Apdrošināšanas prēmiju maksātāju uzskaite 2017. gadā

Līdz 2017. gada 1. janvārim apdrošināšanas prēmiju maksātāju uzskaites funkcija piederēja Pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam. Tagad par apdrošinājuma ņēmēju reģistrāciju ir atbildīgas nodokļu iestādes. Federālais nodokļu dienests uzskaita gan jaunos maksātājus, tas ir, tos, kuri reģistrējušies kā apdrošinājuma ņēmēji no 01.01.2017., gan vecajiem - tiem, kuri jau bija reģistrēti fondos pirms 2017. gada.

Nodokļu ierēdņi tagad paši sniedz fondiem informāciju par reģistrētajiem iemaksu maksātājiem, un fondu teritoriālajām filiālēm ir jāreģistrē apdrošinājuma ņēmējs pie viņiem, pamatojoties uz informāciju, ko tām sniedz Federālais nodokļu dienests.

“Vecajiem” apdrošināšanas prēmiju maksātājiem šajā statusā nav jāpārreģistrējas nodokļu iestādēs. Jaunizveidotās organizācijas tiek reģistrētas kā iemaksu maksātāji Federālajā nodokļu dienesta inspekcijās savā atrašanās vietā, bet individuālie uzņēmēji - savā dzīvesvietā.

• starptautiska organizācija, kas veic iemaksas, ir reģistrēta Federālajā nodokļu dienestā šajā statusā, pamatojoties uz šīs organizācijas reģistrācijas pieteikumu;
• fiziskas personas reģistrācija par iemaksu veicēju (par starpnieku) tiek veikta tās dzīvesvietā pēc iesnieguma, ko tā var iesniegt jebkurā nodokļu iestādē pēc savas izvēles;
• Vērtētāji un šķīrējtiesu vadītāji tiek reģistrēti viņu dzīvesvietā, pamatojoties uz informāciju, ko Federālajam nodokļu dienestam iesniegusi iestāde, kas uzrauga viņu darbību.

Kur maksāt apdrošināšanas prēmijas individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām 2017. gadā

Sākot ar 2017. gada 1. janvāri, visas apdrošināšanas prēmijas, izņemot FSS iemaksas par “traumām”, ir jāpārskaita jūsu nodokļu inspekcijai: uzņēmējiem viņu dzīvesvietā un organizācijām pēc viņu atrašanās vietas. Tas attiecas ne tikai uz apdrošināšanas prēmijām, kas uzkrātas 2017. gadā, bet arī uz tām, kas samaksātas par iepriekšējiem pārskata periodiem līdz 01.01.2017. Piemēram, apdrošināšanas prēmijas par 2016. gada decembri 2017. gada janvārī ir jāmaksā Federālajam nodokļu dienestam saskaņā ar jauno BCC. , neskatoties uz to, iemaksas par 2016. gadu joprojām ir jāiesniedz fondos.

Apdrošināšanas prēmijas darbiniekiem tiek pārskaitītas Federālajam nodokļu dienestam atsevišķos maksājuma dokumentos ne vēlāk kā tā mēneša 15. datumā, kas seko norēķinu mēnesim. Tādējādi par 2017. gada janvāri uzkrātās iemaksas jāveic ne vēlāk kā līdz 15. februārim. Ja maksājuma termiņa pēdējā diena sakrīt ar brīvdienu, maksājums tiek pārcelts uz nākamo darba dienu.

Fiksētās apdrošināšanas prēmijas uzņēmējiem jāmaksā par sevi, to pārskaitīšanas termiņš 2017. gadā ir 2017. gada 31. decembris. To maksāšanas biežums var būt jebkurš, pieļaujama pārskaitīšana pa daļām vai reizē. Tāpat individuālajiem uzņēmējiem, kuru ienākumi pārsniedz 300 000 rubļu, par summu, kas pārsniedz limitu, jāveic papildu iemaksa “pensijai”. 2016. gadam maksājuma termiņš ir ne vēlāk kā 2017. gada 3. aprīlis, bet 2017. gadam – ne vēlāk kā 2018. gada 2. aprīlis.

Ja rodas jautājums par to, kur 2017. gadā maksāt apdrošināšanas prēmijas par “traumām”, atbildēsim, ka šeit nav nekādu jauninājumu. Tāpat kā līdz šim, šīs iemaksas tiek veiktas Sociālās apdrošināšanas fonda filiālē reģistrācijas vietā, un maksājuma uzdevumos ir norādīti tie paši BCC, kas bija spēkā 2016. gadā. Maksājumu termiņi ir līdzīgi kā citu apdrošināšanas prēmiju samaksas termiņi - nākamā mēneša 15.datums.

Tādējādi apdrošinājuma ņēmējiem 2017. gadā ir jāiemaksā apdrošināšanas prēmijas nodokļu iestādēm un Sociālās apdrošināšanas fondam.

Atcerieties, ka jums ir jāziņo arī nodokļu inspekcijai par iemaksām 2017. gadā. Šim nolūkam ir izstrādāta jauna vienota apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas forma (KND 1151111). To iesniedz reizi ceturksnī pēc uzkrāšanas principa ne vēlāk kā pārskata perioda mēneša 30. datumā. Vidējais darbinieku skaits, kas pārsniedz 25 cilvēkus, uzliek par pienākumu apdrošinājuma ņēmējiem aprēķinu iesniegt elektroniski, izmantojot īpašus saziņas kanālus, ar mazāku skaitu aprēķinu var iesniegt papīra formātā. Papīra pārskatu var iesniegt gan personīgi, gan ar apdrošināšanas prēmijas maksātāja pārstāvja starpniecību – tā ir apdrošinājuma ņēmēja pilnvarota persona, kurai ir attiecīgi noformēta pilnvara. Jūs varat arī nosūtīt ziņojumu inspekcijai pa pastu.

Par “traumām” reizi ceturksnī Sociālās apdrošināšanas fondā tiek iesniegta precizēta veidlapa 4-FSS, kurā tagad norādīti rādītāji tikai “traumatiskajām” iemaksām.

Atsevišķs iedalījums: kur maksāt apdrošināšanas prēmijas no Krievijas pensiju fonda, obligātās medicīniskās apdrošināšanas un sociālās apdrošināšanas fonda?

Ja organizācijai ir atsevišķas nodaļas (ieskaitot filiāles un pārstāvniecības), kuras ir saņēmušas tiesības aprēķināt algas un citus atlīdzības par labu privātpersonām, par to ir jāziņo Federālajam nodokļu dienestam viena mēneša laikā no brīža, kad nodaļa ir piešķirta. šīs pilnvaras. Līdzīgas darbības ir nepieciešamas, atņemot atsevišķai vienībai šādas tiesības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. klauzula, 3.4. punkts, 23. pants). Šāds ziņojums nav nepieciešams, ja vienība ir reģistrēta Krievijas pensiju fondā pirms 01.01.2017.

Juridiskām personām, kurām ir atsevišķa nodaļa, rodas jautājums, kur maksāt apdrošināšanas prēmijas no Krievijas Federācijas pensiju fonda, kā arī par medicīnisko apdrošināšanu un sociālo apdrošināšanu? Tas ir atkarīgs no tā, vai vienībai ir piešķirtas tiesības veikt maksājumus fiziskām personām:

• ja nodaļai ir šādas tiesības, tad ir jāveic apdrošināšanas prēmiju iemaksa, kā arī maksājumi par iemaksām jāiesniedz tās atrašanās vietā, kā arī mātes organizācijas atrašanās vietā (Nodokļa 431. panta 11. punkts). Krievijas Federācijas kodekss);
• ja šādu tiesību nav, iemaksu maksāšana un norēķinu iesniegšana tiek veikta tikai mātes organizācijas atrašanās vietā;
• Neatkarīgi no tiesībām veikt maksājumus fiziskām personām, ja ir atsevišķas Krievijas organizācijas izveidotas nodaļas ārvalstīs, organizācija iemaksas veic tikai tās atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 14. punkts).

Iemaksu apjoms, kas jāveic vienības atrašanās vietā, tiek noteikts, pamatojoties uz bāzes lielumu, kas attiecas uz šo vienību.

No 2017. gada 1. janvāra visi noteikumi, kas saistīti ar apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu un samaksu, tika pārcelti uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ir papildināts ar jaunu XI sadaļu “Apdrošināšanas iemaksas Krievijas Federācijā” un jaunu 34. nodaļu “Apdrošināšanas iemaksas”.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā apdrošināšanas prēmijas ir iekļautas atsevišķā obligātajā maksājumā, un to jēdziens, kā arī nodokļu un nodevu definīcija ir ietverta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. pantā. Tādējādi ar apdrošināšanas prēmijām saprot obligātos maksājumus par obligāto pensiju apdrošināšanu, obligāto sociālo apdrošināšanu pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti, obligāto medicīnisko apdrošināšanu, ko iekasē no organizācijām un privātpersonām finansiālā nodrošinājuma nolūkos tiesību īstenošanai. apdrošinātajām personām, lai saņemtu apdrošināšanas segumu atbilstošajam obligātās sociālās apdrošināšanas veidam.

Bet jāatzīmē, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi neattieksies uz attiecībām par apdrošināšanas prēmiju noteikšanu un iekasēšanu obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām un apdrošināšanas prēmijām par obligāto medicīnisko apdrošināšanu, kas nav saistīta ar negadījumu un arodslimībām. strādājošo iedzīvotāju, kas, tāpat kā tagad, tiks regulēti ar atsevišķiem likumiem.

Pilnvaru sadale starp Krievijas Federālo nodokļu dienestu un valsts ārpusbudžeta fondiem, nododot apdrošināšanas prēmiju administrēšanas pilnvaras

Nodokļu iestādēm ir piešķirtas pilnvaras:

- kontrole pār apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas pareizību, pilnīgumu un savlaicīgu samaksu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem;

- apdrošināšanas prēmiju maksājumu pieņemšana no apdrošināšanas prēmiju maksātājiem, sākot ar apdrošināšanas prēmiju aprēķinu iesniegšanu par pārskata periodu - 2017.gada 1.ceturksnis;

- apdrošināšanas prēmiju ieskaita/atmaksas veikšana, tai skaitā par periodiem, kas beidzās līdz 2017.gada 1.janvārim, saskaņā ar Pensiju fonda un Sociālās apdrošināšanas fonda lēmumiem;

- apdrošināšanas prēmiju atlikšanas (iemaksas plāna) nodrošināšana;

- apdrošināšanas prēmiju parādu un nokavēto līgumsodu un soda naudas piedziņu, tai skaitā to, kas radušās līdz 2017. gada 1. janvārim, sākot ar piedziņas pasākumu pēc Pensiju fonda un Sociālās apdrošināšanas fonda piemērotā pasākuma.

Krievijas pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam ir tiesības:

- aprēķinu (aktualizētu aprēķinu) pieņemšana no apdrošināšanas prēmiju maksātāju apdrošināšanas prēmijām par pārskata (norēķinu) periodiem, kas beidzās pirms 2017.gada 1.janvāra;

- kontrole pār apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas pareizību, pilnīgumu un savlaicīgumu par periodiem līdz 2017. gada 1. janvārim (biroja un klātienes pārbaudes);

- apdrošināšanas prēmiju maksātāju iesniegumu pieņemšana par pārmaksāto (iekasēto) apdrošināšanas prēmiju, līgumsodu, soda naudas summu atgriešanu par pārskata periodiem līdz 2017.gada 1.janvārim, lēmumu pieņemšana par šiem pieteikumiem un šo lēmumu nosūtīšana nodokļu iestādēm izpildei.

Turklāt Krievijas Federācijas Pensiju fonds saglabā pienākumu uzturēt individuālus (personalizētus) ierakstus obligātās pensiju apdrošināšanas sistēmā, un Krievijas Federācijas Federālais sociālās apdrošināšanas fonds joprojām ir apdrošināšanas iemaksu administrators obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem rūpniecībā. un arodslimības un, ņemot vērā “kompensācijas” mehānisma saglabāšanu obligātās sociālās apdrošināšanas sistēmas apdrošināšanā, Krievijas Federācijas Federālais sociālās apdrošināšanas fonds saglabā tiesības veikt deklarēto izdevumu pareizības pārbaudes. apdrošināšanas segumu obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti un ziņot par šo pārbaužu rezultātiem nodokļu iestādēm.

Apdrošināšanas prēmiju maksātāju reģistrācijas iezīmes

No 2017. gada 1. janvāra visiem apdrošināšanas prēmiju maksātājiem būs jāreģistrējas nodokļu iestādēs.

Tajā pašā laikā organizāciju un privātpersonu reģistrācijas (atreģistrēšanas) kārtība nodokļu iestādēs nav būtiski mainījusies. Tādējādi reģistrēšanās Krievijas organizācijas nodokļu iestādēs organizācijas atrašanās vietā, tās atsevišķo nodaļu atrašanās vietā, ārvalstu bezpeļņas nevalstiska organizācija tās darbības vietā Krievijas Federācijas teritorijā caur filiāli. , kā arī individuālais komersants viņa dzīvesvietā tiek veikts, pamatojoties uz informāciju, kas atrodas attiecīgi Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā un Vienotajā valsts individuālo uzņēmēju reģistrā.

Vienlaikus, ņemot vērā apdrošināšanas prēmiju specifiku, ir parādījušās atsevišķas atsevišķu kategoriju apdrošināšanas prēmiju maksātāju reģistrācijas pazīmes.

Piemēram, starptautiskas organizācijas, kas atzīta par apdrošināšanas prēmiju maksātāju, reģistrāciju (dereģistrāciju) nodokļu iestādē veic nodokļu iestāde, pamatojoties uz šādas starptautiskas organizācijas iesniegumu reģistrēt (dereģistrēt) par apdrošināšanas maksātāju. prēmijas.

Šķīrējtiesas vadītāja, vērtētāja, starpnieka reģistrāciju (dereģistrāciju) nodokļu iestādē veic nodokļu iestāde viņu dzīvesvietā, pamatojoties uz informāciju, ko sniegusi pilnvarotā federālā izpildinstitūcija, kas veic darbības kontroles (uzraudzības) funkcijas. šķīrējtiesu vadītāju, vērtētāju, starpnieku pašregulācijas organizācijas. Patentpilnvarota reģistrāciju (dereģistrāciju) nodokļu iestādē veic nodokļu iestāde viņa dzīvesvietā, pamatojoties uz Federālā intelektuālā īpašuma dienesta sniegto informāciju.

Fiziskās personas reģistrāciju (dereģistrāciju) par apdrošināšanas prēmiju maksātāju veic nodokļu iestāde tās dzīvesvietā, pamatojoties uz šīs personas iesniegumu par reģistrāciju (dereģistrāciju) par apdrošināšanas prēmiju maksātāju, kas iesniegts nodokļu iestāde pēc savas izvēles.

Apdrošināšanas prēmiju maksātāji

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. panta 3.4. punktā atsevišķi ir uzsvērti apdrošināšanas prēmiju maksātāju pienākumi, kas ietver:

1) apdrošināšanas prēmiju samaksa, kas noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā;

2. apdrošināšanas prēmijām apliekamo objektu uzskaite, aprēķinātās apdrošināšanas prēmiju summas katrai fiziskai personai, par kuru tika veikti maksājumi un cita atlīdzība;

3. apdrošināšanas prēmiju aprēķinu iesniegšana nodokļu iestādei reģistrācijas vietā;

4. apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai un samaksai nepieciešamo dokumentu iesniegšana nodokļu iestādēm;

5. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos un veidā iesniegt nodokļu iestādēm informāciju par apdrošinātajām personām individuālajā (personalizētajā) grāmatvedības sistēmā;

6. apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai un samaksai nepieciešamo dokumentu drošuma nodrošināšana sešus gadus;

7. paziņojums nodokļu iestādei Krievijas organizācijas atrašanās vietā - apdrošināšanas prēmiju maksātājam par atsevišķas nodaļas piešķiršanu ar pilnvarām uzkrāt maksājumus un atlīdzības par labu fiziskām personām viena mēneša laikā no dienas, kad tai piešķirtas atbilstošās pilnvaras. ;

8. citi pienākumi, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 419. pants nosaka divas apdrošināšanas prēmiju maksātāju kategorijas:

1. maksātāji, kas veic maksājumus un citas atlīdzības fiziskām personām:

- organizācijas

- individuālie uzņēmēji

- privātpersonas, kas nav individuālie uzņēmēji

2. maksātāji, kas neveic maksājumus un citu atlīdzību privātpersonām, proti, individuālie uzņēmēji, juristi, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, šķīrējtiesu vadītāji, vērtētāji, starpnieki, patentpilnvaroti un citas personas, kas veic privāto praksi saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem. Federācija.

Savukārt, ja maksātājs pieder pie vairākām kategorijām vienlaikus, tad viņam ir pienākums aprēķināt un maksāt apdrošināšanas prēmijas atsevišķi par katru pamatu. Piemēram, ja individuālajam uzņēmējam ir darbinieki, tad viņam ir pienākums maksāt apdrošināšanas prēmijas gan par sevi, gan par maksājumiem par labu saviem darbiniekiem.

Apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekts

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. pantu maksātājiem - organizācijām un individuāliem uzņēmējiem, kas veic maksājumus un atlīdzības privātpersonām, maksājumus un citus atlīdzības par labu personām, kuras saskaņā ar federālajiem likumiem ir pakļautas obligātajai sociālajai apdrošināšanai. par konkrētiem obligātās sociālās apdrošināšanas veidiem (izņemot atlīdzību individuālajiem uzņēmējiem, juristiem, notāriem u.c.):

1. darba tiesisko attiecību ietvaros un civillīgumiem, kuru priekšmets ir darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana;

3. saskaņā ar līgumiem par ekskluzīvo tiesību atsavināšanu uz zinātnes, literatūras, mākslas darbiem, izdevniecības licences līgumiem, licences līgumiem par tiesību piešķiršanu izmantot zinātnes, literatūras, mākslas darbus, ieskaitot atlīdzību, ko organizācijas uzkrāj par tiesību pārvaldīšanu kolektīvs pamats par labu darbu autoriem saskaņā ar līgumiem, kas noslēgti ar lietotājiem.

Fizisko personu maksātājiem, kas veic maksājumus un atlīdzības par labu fiziskajām personām, aplikšanas ar apdrošināšanas prēmijām objekts ir maksājumi un cita atlīdzība saskaņā ar darba līgumiem (līgumiem) un civiltiesiskiem līgumiem, kuru priekšmets ir darba veikšana, nodrošinājums. pakalpojumiem par labu privātpersonām (izņemot atlīdzību individuālajiem uzņēmējiem, juristiem, notāriem u.c.).

Aplikšanas ar apdrošināšanas iemaksām objekts maksātājiem, kuri neveic maksājumus un citas atlīdzības fiziskām personām, ir minimālā alga, kas noteikta attiecīgā norēķinu perioda sākumā un ja šāda maksātāja ienākumu summa norēķinu periodā pārsniedz 300 000 rubļu. , aplikšanas ar apdrošināšanas iemaksām objekts ir arī viņa ienākumi tiek atzīti.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāze

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāze tiek definēta kā ar nodokli apliekamo maksājumu un citu atlīdzību summa, ko apdrošināšanas prēmiju maksātāji uzkrājuši par norēķinu periodu fiziskām personām, izņemot summas, kas nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām (piemēram, , pabalsti, kompensācija, finansiāla palīdzība utt.).

Šajā gadījumā apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāze tiek noteikta katrai personai atsevišķi katra kalendārā mēneša beigās no norēķinu perioda sākuma pēc uzkrāšanas principa.

Pensiju obligātās apdrošināšanas apdrošināšanas iemaksu aprēķināšanas bāzei un obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksu aprēķināšanas bāzei pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti ir robežvērtība, pēc kuras apdrošināšanas iemaksas netiek iekasētas. Izņēmums ir apdrošināšanas prēmijas, ko maksā galvenā maksātāju kategorija, piemērojot obligātās pensiju apdrošināšanas apdrošināšanas prēmiju tarifu 22% apmērā, šajā gadījumā apdrošināšanas prēmijas tiek iekasētas arī par maksājumiem, kas pārsniedz noteikto pensijas robežvērtību. apdrošināšanas prēmiju bāze obligātajai pensiju apdrošināšanai 10% apmērā virs noteiktās summas.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība tiek pakļauta ikgadējai indeksācijai no attiecīgā gada 1. janvāra, pamatojoties uz vidējo algu pieaugumu Krievijas Federācijā.

Turklāt 2015.-2021.gadam obligātās pensijas* apdrošināšanas iemaksu aprēķināšanas bāzes maksimālo vērtību katru gadu palielina par attiecīgajam gadam noteiktajiem pieaugošajiem koeficientiem:

________________

* Dokumenta teksts atbilst oriģinālam. - Datu bāzes ražotāja piezīme.

2017. gadā - 1,9;

2018. gadā - 2,0;

2019.gadā - 2,1;

2020.gadā - 2,2;

2021. gadā - 2.3.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāze attiecībā uz autortiesību līgumiem tiek samazināta par faktiski radušos un ar šādu ienākumu gūšanu saistītos dokumentos apliecinātos izdevumus, un, ja šos izdevumus nevar dokumentēt, tos pieņem atskaitīšanai noteiktās summās (procentos). no uzkrāto ienākumu summas).

Apdrošināšanas prēmiju likmes

Apdrošināšanas prēmiju maksātāju pamatkategorijai par periodu līdz 2018. gadam ieskaitot apdrošināšanas prēmijas likme saglabāta 30% apmērā (obligātās pensiju apdrošināšanai 22% noteiktās apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes ietvaros, 2,9% obligātajai sociālajai apdrošināšanai g. pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti iemaksu bāzes robežās un 5,1% obligātajai veselības apdrošināšanai). Turklāt papildus iepriekš minētajai apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzei Pensiju fondā tiek iemaksātas apdrošināšanas prēmijas, pamatojoties uz 10% tarifu.

Tarifi 2017-2018 (%)	Apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai (OPI)	Apdrošināšanas iemaksas obligātajai sociālajai apdrošināšanai (OSI) pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti		Apdrošināšanas prēmijas par obligāto veselības apdrošināšanu (CHI)
		Par maksājumiem un citu atlīdzību par labu ārzemniekiem un bezvalstniekiem, kas īslaicīgi uzturas Krievijas Federācijas teritorijā*	Par citiem maksājumiem
Noteiktās bāzes robežvērtības ietvaros
Virs noteiktās bāzes robežvērtības

________________
* Izņemot ārzemniekus, kas atzīti par augsti kvalificētiem darbiniekiem.

** Obligātās medicīniskās apdrošināšanas apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai maksimālā bāzes vērtība netiek noteikta, tāpēc noteiktais tarifs tiek iekasēts no pilnas apdrošināšanas prēmijām apliekamo maksājumu summas.


Tajā pašā laikā apdrošināšanas prēmiju pamatlikme joprojām tiek deklarēta 34% apmērā (26% - OPS noteiktajā apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes apjomā, 2,9% - OSS noteiktās iemaksas apmērā bāze, 5,1% - uz obligāto medicīnisko apdrošināšanu, nenosakot noteikto limitu), tas ir, pēc minētā tarifa 30% + 10% termiņa beigām apdrošināšanas prēmiju maksātāji pāries uz apdrošināšanas prēmiju maksāšanu pēc tarifa 34 %.

Atsevišķām maksātāju kategorijām uz noteiktu pārejas periodu ir saglabātas samazinātas apdrošināšanas prēmiju likmes.

Šādi maksātāji ietver:

- mazo un vidējo komersantu pārstāvji, kas piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu un veic darbību sociālajā un industriālajā jomā, aptiekas, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus, individuālie komersanti, kas piemēro patentu nodokļu sistēmu, labdarības organizācijas un sociāli orientētas bezpeļņas organizācijas. organizācijas par vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas līdz 2018. gadam piemēro samazinātu apdrošināšanas prēmijas likmi 20% apmērā, kas pilnībā attiecas uz obligāto veselības apdrošināšanu;

- organizācijas, kas darbojas informācijas tehnoloģiju jomā; uzņēmējsabiedrības un komercsabiedrības, kuru darbība saistīta ar intelektuālās darbības rezultātu praktisku pielietošanu (ieviešanu); maksātāji, kuri noslēguši līgumus ar speciālo ekonomisko zonu pārvaldes institūcijām par tehnoloģiski inovāciju darbību īstenošanu un veic maksājumus privātpersonām, kuras strādā tehnoloģiju inovāciju speciālajā ekonomiskajā zonā vai rūpnieciskās ražošanas speciālajā ekonomiskajā zonā; maksātāji, kuri noslēguši līgumus par tūrisma un atpūtas aktivitāšu īstenošanu un veic maksājumus klasterī apvienotās tūrisma un atpūtas speciālajās ekonomiskajās zonās strādājošām privātpersonām, kuras līdz 2017.gadam ieskaitot piemēro apdrošināšanas prēmijas likmi 14%, 2018.gadā - 21% apmērā. un 2019.gadā - 28%;

- maksātāji, kas veic maksājumus un citu atlīdzību Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā reģistrēto kuģu apkalpes locekļiem, kuri piemēro 0% tarifu līdz 2028.gadam;

- Skolkovo projekta dalībnieki, kuri 10 gadus no brīža, kad viņi saņem dalībnieka statusu šādā projektā, piemēro apdrošināšanas prēmijas likmi 14% apmērā, kas pilnībā tiek novirzīta obligātajai veselības apdrošināšanai;

- maksātāji, kuri saņēmuši brīvās ekonomiskās zonas dalībnieka statusu Krimas Republikas un Sevastopoles federālās pilsētas teritorijās, straujas sociāli ekonomiskās attīstības teritorijas iedzīvotāja statusu, iedzīvotāja statusu. no Vladivostokas brīvostas, kuriem 10 gadu laikā no šāda statusa saņemšanas dienas ir tiesības piemērot samazinātus tarifus 7,6% apmērā.

Kas attiecas uz apdrošināšanas iemaksu papildu tarifiem, attiecībā uz maksājumiem par labu personām, kas nodarbinātas 2013. gada 28. decembra federālā likuma N 400-FZ “Par apdrošināšanas pensijām” 30. panta pirmās daļas 1. punktā noteiktajos darba veidos. ” (turpmāk – Federālais likums N 400 -FZ), tiek noteikts papildu apdrošināšanas prēmiju tarifs obligātajai veselības apdrošināšanai 9% apmērā.

Attiecībā uz maksājumiem par labu personām, kas nodarbinātas Federālā likuma N 400-FZ 30. panta 1. daļas 2.–18. punktā (piemēram, tiem, kas nodarbināti darbā ar sarežģītiem darba apstākļiem, pazemē un atklātā vietā -bedres ogļu ieguve , šīferis un citi derīgie izrakteņi, darbam ar paaugstinātu intensitāti un smagumu tekstilrūpniecībā u.c.), tiek noteikta papildu apdrošināšanas prēmiju likme obligātajai apdrošināšanai 6% apmērā.

Taču, ja maksātājs-darba devējs ir veicis īpašu darba apstākļu novērtēšanu vai ir darba vietas, kurām ir aktuāli darba vietu un darba apstākļu sertifikācijas rezultāti, kuros saskaņā ar šādas sertifikācijas rezultātiem ir atzīti par kaitīgiem un ( vai) bīstami, tad apmaiņā pret augstāk minētajiem tarifiem maksātāji gadā Atkarībā no darba apstākļu klases, kas noteikta, pamatojoties uz īpaša darba apstākļu novērtējuma (darba vietu sertifikācijas) rezultātiem, tiek piemēroti diferencēti papildu tarifu apmēri.

Darba apstākļu klase		Darba apstākļu apakšklase	Papildu apdrošināšanas prēmijas likme
Bīstami
Kaitīgs
Pieņemams
Optimāli

Papildu sociālā nodrošinājuma iemaksu likmes noteiktām darba ņēmēju kategorijām būs:

- attiecībā uz maksājumiem par labu civilās aviācijas gaisa kuģu apkalpes locekļiem - 14%;

- attiecībā uz maksājumiem par labu strādniekiem, kas ir tieši nodarbināti pilnu slodzi pazemes un atklātās raktuvēs (ieskaitot raktuvju glābšanas vienību personālu) ogļu un slānekļa ieguvē un raktuvju būvniecībā, un vadošo profesiju darbiniekiem - longwall kalnračiem, drifteriem, ogļračiem pie lauzējiem āmuriem, raktuvju rakšanas mašīnu operatoriem - 6,7%.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas un maksāšanas kārtība

Maksātājiem-darba devējiem apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas un maksāšanas kārtība ir palikusi praktiski nemainīga.

Viņiem arī katru mēnesi jāaprēķina un jāmaksā apdrošināšanas prēmijas. Apdrošināšanas prēmiju samaksas termiņš paliek nemainīgs: ne vēlāk kā nākamā kalendārā mēneša 15. datumā, kurā fiziskajām personām veikti maksājumi.

Apdrošināšanas iemaksu apmērs, tāpat kā šobrīd, tiks noteikts rubļos un kapeikās un aprēķināts atsevišķi attiecībā uz apdrošināšanas iemaksām obligātajai pensiju apdrošināšanai, apdrošināšanas iemaksām obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti, apdrošināšanas iemaksām par obligātā veselības apdrošināšana.

Norēķinu periods, tāpat kā tagad, ir kalendārais gads, un pārskata periodi ir kalendārā gada pirmais ceturksnis, pusgads un deviņi mēneši.

Turklāt pēc 2017.gada 1.janvāra saglabāsies ieskaita princips par sociālās apdrošināšanas obligāto līdzekļu izlietojumu pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti. Šajā sakarā maksātājs pēc 2017. gada 1. janvāra arī varēs samazināt apdrošināšanas iemaksu apmēru obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti par viņam radušos izdevumu apmēru par obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksu apmēru. apdrošināšanas segums noteiktajam obligātās sociālās apdrošināšanas veidam.

Turklāt, ja norēķinu (pārskata) perioda beigās maksātājam radušos izdevumu summa obligātās sociālās apdrošināšanas apdrošināšanas seguma samaksai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti (atskaitot maksātājam piešķirtos līdzekļus). FSS apdrošinājuma ņēmējs šajā periodā) pārsniedz kopējo aprēķināto apdrošināšanas iemaksu summu šim apdrošināšanas veidam, tad no 2017. gada 1. janvāra radušos starpību nodokļu iestāde ieskaitīs no gaidāmajiem obligātās sociālās apdrošināšanas maksājumiem īslaicīgas apdrošināšanas gadījumā. invaliditāti un saistībā ar maternitāti, pamatojoties uz Sociālās apdrošināšanas fonda saņemtu apliecinājumu par maksātāja deklarētajiem izdevumiem apdrošināšanas seguma samaksai par attiecīgo paredzamo (pārskata) periodu vai atlīdzību Sociālās apdrošināšanas fondam noteiktajā kārtībā.

Jāpiebilst, ka deklarēto izdevumu pareizības pārbaude obligātās sociālās apdrošināšanas apdrošināšanas seguma apmaksai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti ir rezervēta Sociālās apdrošināšanas fondam. Lai veiktu šīs pārbaudes, nodokļu administrācija nosūtīs datus par apdrošināšanas prēmiju aprēķiniem par aprēķinātajām apdrošināšanas iemaksām obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti un par apdrošināšanas iemaksu maksātāju izdevumu apmēru. Sociālās apdrošināšanas fonds.

No 2017. gada 1. janvāra apdrošināšanas prēmiju samaksu un apdrošināšanas prēmiju aprēķinu iesniegšanu veic organizācijas, kurām ir atsevišķas nodaļas, to atrašanās vietā un atsevišķu nodaļu atrašanās vietā, kas uzkrāj maksājumus un citu atlīdzību par labu fiziskajām personām, ar izņēmums organizācijas ar atsevišķām nodaļām ārvalstīs (šajā gadījumā apdrošināšanas prēmiju samaksa un atskaišu iesniegšana tiek centralizēta mātes organizācijas atrašanās vietā).

Saistībā ar apdrošināšanas prēmiju administratora maiņu no 2017. gada mainīsies budžeta klasifikācijas kodi apdrošināšanas prēmiju pārskaitīšanai.

Apdrošināšanas prēmiju apjoms pašnodarbināto maksātāju kategorijai

Apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai	Ja maksātāja ienākumi nepārsniedz 300 000 rubļu. - 1 minimālā alga x 26% x 12 mēneši. Ja maksātāja ienākumi pārsniedz 300 000 rubļu. - 1 minimālā alga x 26% x 12 mēneši. + 1% no apdrošināšanas prēmiju maksātāja ienākumu summas, kas pārsniedz 300 000 rubļu, bet ne vairāk kā 8 minimālās algas x 26% x 12 mēneši.
Apdrošināšanas prēmijas obligātajai veselības apdrošināšanai	1 minimālā alga x 5,1% x 12

Zemnieku saimniecību (turpmāk – zemnieku saimniecības) vadītāji veic attiecīgas apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai un obligātajai veselības apdrošināšanai noteiktā apmērā par sevi un par katru zemnieku saimniecības dalībnieku. Vienlaikus fiksētais apdrošināšanas iemaksu apmērs katram atbilstošajam obligātās sociālās apdrošināšanas veidam tiek noteikts kā minimālās algas un obligātās pensiju apdrošināšanas (26%) un obligātās veselības apdrošināšanas (5,1%) apdrošināšanas iemaksu tarifu reizinājums. ), palielinājās 12 reizes.

Ja zemnieku saimniecība sastāv no vairākiem biedriem, tad apdrošināšanas prēmijas fiksētā apmēra apmērs jāreizina ar zemnieku saimniecības dalībnieku skaitu, ieskaitot zemnieku saimniecības vadītāju.

Tādējādi zemnieku saimniecības vadītājs neatkarīgi no ienākumu apmēra maksā apdrošināšanas prēmijas noteiktā apmērā, neiekasējot 1% no ienākumu summas, kas pārsniedz 300 000 rubļu.

Ja pašnodarbināto maksātāju uzņēmējdarbība vai cita profesionālā darbība nav veikta kopš norēķinu perioda sākuma vai ir beigusies pirms tā beigām, tad šajā gadījumā apdrošināšanas prēmiju apmēru nosaka proporcionāli nostrādātajiem mēnešiem.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 430. pantā pašnodarbinātajiem maksātājiem ir saglabāts atbrīvojums no apdrošināšanas prēmiju maksāšanas par periodiem:

1. viņu militārā dienesta pabeigšana pēc iesaukšanas;

2. viena vecāka aprūpe katram bērnam līdz pusotra gada vecuma sasniegšanai;

3. darbspējīgas personas sniegtā aprūpe I grupas invalīdam, bērnam invalīdam vai personai, kura sasniegusi 80 gadu vecumu;

4. militārpersonu, kas pilda militāro dienestu saskaņā ar līgumu, laulāto dzīvesvieta kopā ar viņu laulātajiem teritorijās, kur viņi nevarēja strādāt darba iespēju trūkuma dēļ;

5. to darbinieku laulāto dzīvesvieta ārvalstīs, kuri nosūtīti, jo īpaši uz Krievijas Federācijas diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām, starptautiskajām organizācijām, kuru sarakstu apstiprina Krievijas Federācijas valdība;

6. par periodiem, kuros bija apturēts advokāta statuss un kuru laikā viņi nav veikuši attiecīgas darbības.

Tajā pašā laikā šajā pantā vairs nav obligātā nosacījuma iesniegt dokumentus, kas apliecina darbības neesamību noteiktajos periodos.

Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteikts noteikums, ka gadījumā, ja pašnodarbinātie maksātāji savlaicīgi nemaksā (nepilnīgi samaksā) apdrošināšanas prēmijas (kārtējā kalendārā gada 31. decembrī - par fiksētu maksājumu un 1. aprīlis nākamajā gadā pēc aprēķinātā gada - par 1% no ienākumu summām, kas pārsniedz 300 000 rubļu), nodokļu iestāde noteiktajā kārtībā nosaka apdrošināšanas prēmiju apmēru, kas šādiem maksātājiem jāmaksā par norēķinu periodu.

Ja nodokļu iestādes noteiktā apdrošināšanas prēmiju summa pārsniedz maksātāja faktiski samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu par norēķinu periodu, nodokļu iestāde konstatē apdrošināšanas prēmiju parādus un iekasē to noteiktajā kārtībā.

Ziņošana

Maksātāji, kas veic maksājumus fiziskām personām, iesniedz apdrošināšanas prēmiju aprēķinus reizi ceturksnī ne vēlāk kā tā mēneša 30. datumā, kas seko norēķinu (pārskata) periodam, nodokļu iestādei organizācijas atrašanās vietā un atsevišķu organizāciju nodaļu atrašanās vietā, kas veic aprēķinus. maksājumi un cita veida atlīdzība par labu fiziskajām personām, fiziskās personas dzīvesvietā, veicot maksājumus un citu atlīdzību fiziskām personām.

Zemnieku (saimniecības) mājsaimniecību vadītāji apdrošināšanas prēmiju aprēķinus iesniedz nodokļu iestādei reģistrācijas vietā katru gadu līdz 30.janvārim tajā kalendārajā gadā, kas seko beidzies norēķinu periodam.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas veidlapa apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2016. gada 10. oktobri N ММВ-7-11/551@ (Reģistrēts Krievijas Tieslietu ministrijā 2016. gada 26. oktobrī N 44141).

Elektroniskā dokumenta teksts
sagatavojusi AS Kodeks un pārbaudīta pret:
Krievijas Federālā nodokļu dienesta oficiālā vietne
www.nalog.ru
uz 13.12.2016

Līdz ar 2017. gada iestāšanos ir mainījies apdrošināšanas prēmiju uzskaites uzraudzības process. Tagad šo funkciju veic Federālais nodokļu dienests, ko regulē 2016. gada 15. janvāra rīkojums Nr. 13. Galvenais šādu jauninājumu iemesls bija sliktā nodokļu maksājumu iekasēšana darbinieku un pašu uzņēmēju apdrošināšanai. Aplūkosim 2017. gadā noteikto apdrošināšanas prēmiju apmēru, procentu likmes Pensiju fondam, Sociālās apdrošināšanas fondam un Federālajam obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondam, ņemot vērā jauninājumus.

Federālā nodokļu dienesta kontrolē tika pārskaitīti šādi apdrošināšanas līdzekļi:

• pensiju apdrošināšanai;
• par veselības apdrošināšanu;
• sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes un maternitātes zaudējuma gadījumā.

Līdz ar to parādu piedziņu un atskaites par iemaksām pieņemšanu tagad veiks Federālais nodokļu dienests, kas jau ir juridiski nostiprināts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Vēršam uzmanību, ka kontrole pār apdrošināšanas prēmiju administrēšanu par traumām un nelaimes gadījumiem darbā tika atstāta Sociālās apdrošināšanas fonda ziņā.

Arī saskaņā ar Č. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. pantu, tika veiktas korekcijas pārskatu sniegšanas periodos. Vienlaikus ir mainījusies atskaites forma un iesniegšanas laiks. Savukārt apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas un maksāšanas kārtībā būtiski grozījumi netika veikti.

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

Apdrošināšanas prēmiju likmes un apmērs

Apdrošināšanas prēmiju tarifi no darbinieku tarifu likmēm 2017.gadam tabula:

Ja tiek pārsniegta maksimālā bāze katram darbiniekam, maksātājam ir tiesības veikt iemaksas ar samazinātām likmēm.

Samazinošu tarifu piemērošana apdrošināšanas prēmijām

Nodokļu maksātāji, kuri sasnieguši maksimālo aprēķinu bāzi, kā arī likuma 4. - 10. punktā noteikto preferenciālo nodokļu maksātāju kategoriju. 427 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tomēr, ja “norādītie nosacījumi” netiek izpildīti, juridiskas un fiziskas personas zaudē tiesības piemērot samazinātas likmes apdrošināšanas iemaksām Sociālās apdrošināšanas fondā, Pensiju fondā un Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā:

Apdrošināšanas prēmijas individuālajiem uzņēmējiem

Algoritms apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai “sev” nav mainījies. Iemaksas tiek izņemtas noteiktā apmērā no minimālās algas par labu Pensiju fondam un Federālajam obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondam. Ja gada ienākumi pārsniedz 300 000 rubļu, uzņēmējs papildus fiksētajām iemaksām apņemas iemaksāt pensiju fondam papildu summu 1% apmērā no šī pārsnieguma summas, kas pārsniedz noteikto limitu.

Iemaksas veids	Summa*
Fiksētā nodokļa summa Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā	Minimālā alga x 12 mēneši. x 5,1% = 4590 rub.
Fiksētā nodokļa summa pensiju fondā, bet ar nosacījumu, ka privātuzņēmēja gada ienākumu summa nepārsniedz 300 tūkstošus rubļu.	Minimālā alga x 12 mēneši. x 26% = 23 400 rub.
Papildu iemaksas summa pensiju fondam, ja privātuzņēmēja gada ienākumi pārsniedz 300 tūkstošus rubļu.	1% no privātuzņēmēja gada ienākumiem, kas pēc tam tiek samazināti par 300 tūkstošiem rubļu, bet ne vairāk kā 163 800 rubļu. Maksimālā iemaksu summa 2017. gadā, ko var izmaksāt privātuzņēmējam Pensiju fondā: 1) 8 x minimālā alga x 12 mēneši. x 26% = 187 200 rub. 2) Maksājums tiek veikts, atskaitot fiksēto nodokli pensiju fondam - 23 400 rubļu. (187 200 RUB — 23 400 RUB = 163 800 RUB)

* Aprēķini tiek veikti, pamatojoties uz minimālo algu (RUB 7500)

Pamatojoties uz iepriekš minēto, redzams, ka apdrošināšanas prēmiju uzskaite praktiski nav mainījusies, izņemot gala darījuma partneri (Federālo nodokļu dienestu) parādu piedziņai un atskaišu pieņemšanai par tiem.

Maksājuma veids	BCC iemaksām par periodiem pirms 2017. gada	BCC par iemaksām 2017
Regulāri iemaksas pensiju fondā 2017. gadā
	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 1010 160
	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 2110 160
	182 1 02 02010 06 3000 160	182 1 02 02010 06 3010 160
Iemaksas FFOMS
	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
	182 1 02 02101 08 3011 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Regulāri iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā 2017. gadā par darbiniekiem
	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 1010 160
	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 2110 160
	182 1 02 02090 07 3000 160	182 1 02 02090 07 3010 160
Apdrošināšanas iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā 2017. gadā"par traumām"
	393 1 02 02050 07 1000 160	393 1 02 02050 07 1000 160
	393 1 02 02050 07 2100 160	393 1 02 02050 07 2100 160
	393 1 02 02050 07 3000 160	393 1 02 02050 07 3000 160
Papildu iemaksas pensiju fondā 2017. gadā darbiniekiem, kuriem ir tiesības uz priekšlaicīgu pensionēšanos: - saskaņā ar 1. tarifu:
		182 1 02 02131 06 1010 160, ja tarifs nav atkarīgs no speciālā novērtējuma; 182 1 02 02131 06 1020 160, ja tarifs ir atkarīgs no speciālā novērtējuma
- saskaņā ar 2. tarifu
		182 1 02 02132 06 1010 160, ja tarifs nav atkarīgs no speciālā novērtējuma; 182 1 02 02132 06 1020 160, ja tarifs atkarīgs no speciālā novērtējuma

Paraugs apdrošināšanas prēmiju maksājumi 2017. gadā

Kredīts apdrošināšanas prēmijām 2017. gadā

Ja konstatējat apdrošināšanas prēmiju pārmaksu par obligāto pensiju (sociālo, medicīnisko) apdrošināšanu, procedūra ir atkarīga no perioda, par kuru šī pārmaksa veikta.

Kā kompensēt vai atgriezt iemaksu pārmaksu

Par kādu periodu radās pārmaksa?	Kur doties	Ko var darīt	Kurš atdos naudu (veic ieskaitu)
Par periodiem pirms 2017. gada			Nodokļu iestāde atmaksās naudu, pamatojoties uz fondu nosūtītajiem dokumentiem (likuma Nr. 250-FZ 21. panta 4. punkts)
	Federālajam nodokļu dienestam ar paziņojumu	Atgriešana vai kredīts Turklāt to var kompensēt tikai ar maksājumiem tajā pašā fondā, kurā tika ieskaitīta pārmaksa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1.1. punkts)	Nodokļu birojs naudu atgriezīs

Pārskati par apdrošināšanas prēmijām 2017. gadā

Pārskati par iemaksām 2017. gadā tiek iesniegti nodokļu inspekcijā, Pensiju fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā. Pastāstīsim sīkāk.

Personalizēta atskaite Krievijas pensiju fondam

Uzņēmumiem Pensiju fondam jāiesniedz divi pārskati. Pirmais ir jau labi zināmais SZV-M. Taču atskaites sagatavošanai ir vairāk laika. Apmaksas termiņš tika pārcelts par 5 dienām uz augšu – līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 15. datumam. Tabula ar SZV-M aizpildīšanas termiņiem 2017. gadā >>

Otrais ziņojums ir jaunā SZV pieredzes ikgadējā forma. Pensiju fonds turpina veikt personalizētu uzskaiti. Un fondam ir nepieciešams jauns pārskats, lai reģistrētu nostrādātos gadus. Pirmo reizi par 2017. gadu jāatskaitās ne vēlāk kā līdz 2018. gada 1. martam.

4-FSS

No pārskata par 2017.gada 1.ceturksni sociālās apdrošināšanas teritoriālajām nodaļām tiek iesniegti iemaksu aprēķini par traumām. Veidlapas nosaukums tika atstāts nemainīgs - 4-FSS, bet informācija par iemaksām invaliditātes un saistībā ar maternitāti no tās tika noņemta. Jaunais pārskats apstiprināts ar Sociālās apdrošināšanas fonda 2016.gada 26.septembra rīkojumu Nr.381.

Lai nepārmaksātu iemaksas par traumām, līdz 2017. gada 17. aprīlim uzņēmumi un uzņēmēji apstiprināja savu pamatdarbības veidu. Tiem, kuri dokumentus neiesniedza laikā, FSS piešķīra augstāko riska klasi no visiem Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā deklarētajiem OKVED kodiem. Kopš 2017. gada šis noteikums ir nostiprināts Krievijas Federācijas valdības 2005. gada 1. decembra dekrētā Nr.713.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķins Federālajam nodokļu dienestam

Jaunā apdrošināšanas prēmiju aprēķina forma apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 10. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/511. Referāts sastāv no 24 lapām: titullapas, trīs sadaļām un 11 pielikumiem. Bet jums tie visi nav jāaizpilda.

Pirmajā sadaļā uzņēmumi ziņo par uzkrātajām iemaksām. Pielikumos atšifrētas iemaksas Pensiju fondā, Sociālās apdrošināšanas fondā un izdevumi pabalstiem. Trīs pieteikumi tiek izmantoti, lai apstiprinātu tiesības uz samazinātu prēmijas likmi. Otrajā sadaļā datus ievada tikai zemnieku un zemnieku saimniecības uzņēmumi. Trešajā sadaļā uzņēmums norāda savu darbinieku pilnu vārdu, uzvārdu, INN un SNILS.

Maksājumi par iemaksām tiek iesniegti Federālajam nodokļu dienestam četras reizes gadā - katra ceturkšņa beigās ne vēlāk kā nākamā mēneša 30. datumā. Termiņi 2017. gadam ir šādi:

• 2. maijs (30. aprīlis - brīvdiena);
• 31. jūlijs (30. jūlijs ir brīvdiena);
• 30. oktobris;
• 2018. gada 30. janvāris.

Ja uzņēmumā strādā 25 vai mazāk darbinieku, tam ir tiesības atskaitīties uz papīra. Citi apdrošinājuma ņēmēji veidlapu iesniedz elektroniski.

Kur iesniegt atskaites par apdrošināšanas prēmijām no 2017.g

Kur un ar kādu biežumu tika iesniegti ziņojumi 2016. gadā?	Pārskats 2016. gadā	Pārskats 2017. gadā	Kur un cik bieži iesniegt atskaites 2017. gadā
Pensiju fonds/mēnesī			Pensiju fonds/mēnesī
Pensiju fonds / reizi ceturksnī	DSV-3 apdrošinājuma ņēmējiem, kuri veic papildu apdrošināšanas prēmijas par darbinieka fondēto pensiju		Pensiju fonds / reizi ceturksnī
Pensiju fonds / reizi ceturksnī		SZV-pieredze - personalizēta uzskaites informācija par apdrošināto personu darba stāžu	Pensiju fonds/gadā
Pensiju fonds/gadā	RSV-2 zemnieku saimniecībām	Apdrošināšanas prēmiju aprēķins	Federālais nodokļu dienests / ceturksnis
Pensiju fonds / reizi ceturksnī	veidlapa RV-3 darba devējiem, kuri veic iemaksas papildu sociālajai nodrošināšanai
FSS / reizi ceturksnī		Veidlapa 4-FSS (ar iemaksām par traumām)	FSS / reizi ceturksnī

Sociālās apdrošināšanas fonda pabalstu atmaksa 2017. gadā

Slimības, maternitātes un bērna pabalstus 2017. gadā joprojām atmaksā Sociālās apdrošināšanas fonds. Bet kārtība mainīsies. Uzņēmums iemaksu aprēķinā vispirms deklarē izdevumus. Inspektori nosūta datus FSS, un uzņēmums savāc nepieciešamos dokumentus. Lēmumu par kompensāciju pieņem fonds.

2017.gadā uzņēmumi joprojām var atlīdzināt Sociālās apdrošināšanas fonda speciālo novērtējumu izmaksas un saņemt atlaides no iemaksu likmes par gūtajām traumām.

Kā tika sadalītas Sociālās apdrošināšanas fonda un Federālā nodokļu dienesta iemaksas

apdrošināšanas prēmiju maksājumu pieņemšana par pārskata periodu no 2017.gada 1.ceturkšņa	pieņemot maksājumus par apdrošināšanas prēmijām par 2010.-2016.gada periodu.
apdrošināšanas prēmiju kontroles pasākumi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem	apdrošināšanas prēmiju kontroles pasākumi 2010.-2016.gadam.
	lēmumu pieņemšana par pārmaksāto (iekasēto) apdrošināšanas prēmiju atdošanu par 2010.-2016.
	slimības atvaļinājuma un maternitātes izdevumu pārbaude un sociālās apdrošināšanas izdevumu atlīdzināšana
	Pensiju fonds turpina veikt personalizētu uzskaiti un administrēt iemaksas brīvprātīgajā pensiju apdrošināšanā

Iemaksas par periodiem līdz 2017. gada 1. janvārim pārbauda FSS. Periodiem, kas sākas 2017. gadā, iemaksu ieņēmumu daļu kontrolē nodokļu dienests, bet izdevumu daļu – Sociālās apdrošināšanas fonds. Tāpēc pārbaudes kļuva kopīgas.

Apdrošināšanas prēmijas 2017. gadā: izmaiņas un jaunākās ziņas

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas objekts un pamats	Saglabāts nemainīgs (maksājumi darba attiecību, civiltiesību un autortiesību līgumu ietvaros)
Apdrošināšanas prēmijas likme galvenajai kategorijai	Saglabāts par 2017.-2018.gadu 30% apmērā: 22% obligātajai pensiju apdrošināšanai, 2,9% obligātajai sociālajai apdrošināšanai, 5,1% obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai un 10% obligātajai pensiju apdrošināšanai virs bāzes limita
Samazinātas likmes	Samazinātie tarifi visām 13 maksātāju kategorijām saglabāti nemainīgi.
Ziņošana	1 apdrošināšanas iemaksu aprēķins nodokļu iestādēm, SZV-M un SZV pieredze Krievijas Federācijas pensiju fondā, 4-FSS sociālās apdrošināšanas fondā
Ziņojuma iesniegšanas termiņi	iemaksu aprēķināšana - katru ceturksni ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 30. datumā; SZV-M – līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 15.datumam; 4-FSS - elektroniski līdz nākamā mēneša 25. datumam, papīra formā - ne vēlāk kā līdz 20.
Iemaksu veikšanas termiņi	Saglabāts: katru mēnesi ne vēlāk kā nākamā kalendārā mēneša 15. datumā

Apdrošināšanas prēmijas jāveic 2017. gadā saskaņā ar jauniem noteikumiem. Nav nepieciešams pārskaitīt iemaksas Pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā un Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā. Tie ir nodoti nodokļu iestādēm. Arī CBC ir mainījusies. Sociālās apdrošināšanas fondam palika tikai iemaksas par traumām.

No 2017. gada 1. janvāra apdrošināšanas prēmijas atgriezās Nodokļu kodeksā. Ir parādījusies jauna Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. nodaļa. Nodokļu iestādes administrēs iemaksu veikšanu, taču tas nenozīmē, ka uzņēmumiem vairs nebūs jāsadarbojas ar fondiem. Izdomāsim, kuras nodaļas no 2017.gada 1.janvāra kontrolē ar apdrošināšanas prēmijām saistītos procesus, kādu atskaiti, kur un kā iesniegt.

Kādas ir nodokļu iestāžu pilnvaras?

Administrēšana nozīmē, ka nodokļu iestāžu kompetencē būs tikai skaidri noteiktas funkcijas, no kurām dažas joprojām ir atstātas fondu ziņā. Nodokļu amatpersonu pilnvaru loks ir diezgan plašs. Tagad viņiem ir tiesības:

• kontrolēt apdrošināšanas prēmiju aprēķinu pareizību, pilnīgumu un savlaicīgumu;
• akceptēt apdrošināšanas prēmiju aprēķinus, sākot ar aprēķinu par 2017.gada 1.ceturksni. Atcerieties, ka aprēķins jāiesniedz ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 30. datumā. Ja pēdējā piegādes diena iekrīt brīvdienā vai brīvdienā, termiņš tiek pārcelts uz nākamo darba dienu. Vienkārši sakot, aprēķins par 1.ceturksni jāiesniedz ne vēlāk kā 2017.gada 2.maijā;
• pārmaksāto apdrošināšanas prēmiju ieskaita/atmaksāšanas summas. Tas attiecas arī uz periodiem, kas beidzas pirms 2017. gada 1. janvāra. Lēmumus par tiem pieņēma Krievijas Pensiju fonds vai Sociālās apdrošināšanas fonds un iesniedza Federālajam nodokļu dienestam izpildei.

Nodokļu iestādes arī nodrošinās apdrošināšanas prēmiju iemaksu plānus vai atlikumus, kā arī iekasēs nokavējuma naudu, soda naudas un soda naudas, tostarp tos, kas radušies pirms 2017. gada 1. janvāra.

Ko darīt ar pārpalikumiem

Informāciju par atlikumiem, kas apdrošinājuma ņēmējiem bija uz 2017. gada 1. janvāri, nodokļu iestādes saņems no Krievijas Federācijas Pensiju fonda un Sociālās apdrošināšanas fonda. Līdzekļi nosūtīs informāciju nodokļu iestādēm, izmantojot starpresoru elektroniskās mijiedarbības sistēmu.

Lai izvairītos no jebkādiem pārpratumiem, visiem apdrošināšanas prēmiju maksātājiem būtu ieteicams savus maksājumus saskaņot ar līdzekļiem. Tad parādu atmaksas pieprasījuma saņemšana nebūs pārsteigums. Tajā pašā laikā varēs saprast, kādu summu atdot fondā, ja būs pārmaksa.

Kā maksāt nodevas no jaunā 2017. gada

Jums būs jāveic iemaksas un jāiesniedz aprēķini gan organizācijas, gan atsevišķas nodaļas atrašanās vietā, kas neatkarīgi aprēķina maksājumus un atlīdzības personām. Tas nozīmē, ka aprēķini netiks pieņemti reģistrācijas vietā kā lielākie nodokļu maksātāji (IRI). Aprēķini nav jāiesniedz katras atsevišķās vienības atrašanās vietā (līdzīgi kā 6-NDFL). Aprēķinus sniedz tikai nodaļas, kas patstāvīgi aprēķina algas. Turklāt atsevišķs atlikums nav nepieciešams. Nosacījums tam ir ietverts 2009. gada 24. jūlija federālajā likumā Nr.212-FZ, bet no 2017. gada 1. janvāra šis likums vairs nav spēkā.

Organizācijām ir jauns pienākums - informēt nodokļu iestādes par atsevišķu institūciju pilnvaru piešķiršanu uzkrāt maksājumus un atlīdzības fiziskām personām. Pamatojoties uz šādu informāciju, vienības tiks reģistrētas nodokļu inspekcijā kā apdrošināšanas prēmiju maksātājas.

Kā ziņot

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas veidlapa, aizpildīšanas kārtība un elektroniskais formāts apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016.gada 10.oktobra rīkojumu Nr.ММВ-7-11/551. Aprēķinos ir ietverta ne tikai informācija vispārīgi par apdrošināšanas prēmiju maksātāju, bet arī personalizēta informācija par katru personu, kura atrodas darba attiecībās ar maksātāju.

Svarīgu secinājumu var izdarīt, izpētot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 7. punkta normu. Apdrošinājuma ņēmējiem ir saprātīgi jau pirms 2017. gada 1. ceturkšņa pārskata perioda sākuma pārbaudīt SNILS-TIN (ja darba devējam tāds ir) atbilstību visiem darbiniekiem. Fakts ir tāds, ka, ja ir neatbilstības attiecībā uz vismaz vienu personu, nodokļu iestādes nepieņems visu aprēķinu. Apdrošinājuma ņēmējam tiks nosūtīts paziņojums par atteikumu. Šajā gadījumā labošanai tiek atvēlētas 5 dienas no paziņojuma nosūtīšanas dienas.

Starp citu, jūs varat ērti sagatavot un iesniegt pārskatus, izmantojot tiešsaistes pakalpojumu “Mans bizness” - interneta grāmatvedība mazajiem uzņēmumiem. Pakalpojums automātiski ģenerē atskaites, pārbauda tās un nosūta elektroniski. Jums nevajadzēs personīgi apmeklēt nodokļu biroju un līdzekļus, kas neapšaubāmi ietaupīs ne tikai laiku, bet arī nervus. Izmantojot šo saiti, varat iegūt bezmaksas piekļuvi pakalpojumam.

Ko darīs Pensiju fonds un Sociālās apdrošināšanas fonds?

Dažas iemaksu administrēšanas funkcijas joprojām paliek Krievijas Federācijas Pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam. Līdz ar to fondi turpinās pieņemt maksājumus par iemaksām, arī koriģētās, par periodiem līdz 2017.gada 1.janvārim.

• veikt pārbaudes un pārbaudes uz vietas, tostarp atkārtotas, un pieņemt lēmumus, pamatojoties uz to rezultātiem;
• pieņemt lēmumus par pārmaksāto vai iekasēto apdrošināšanas prēmiju atdošanu (pēc tam tās tiks pārskaitītas nodokļu iestādēm). Pieteikumi uz 2017. gada 1. janvāri veikto pārmaksu atgriešanai jāiesniedz Pensiju fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā reģistrācijas vietā;
• norakstīt neatgūstamos apdrošināšanas prēmiju, līgumsodu un soda naudas parādus.

Pensiju fonda pilnvaras

• individuālās (personalizētās) uzskaites kārtošana pensiju obligātās apdrošināšanas sistēmā;
• informācijas saņemšana par apdrošinātajām personām un individuālās (personalizētās) uzskaites veikšanai nepieciešamās informācijas pareizības un ticamības uzraudzība.

Kas veic personalizētu uzskaiti

Pensiju fonds veic individuālu (personalizētu) uzskaiti obligātās pensiju apdrošināšanas sistēmā. Joprojām ir jāiesniedz informācija SZV-M veidlapā fonda teritoriālajās nodaļās. Mainījies SZV-M iesniegšanas termiņš. Jums jāziņo ne vēlāk kā pārskata mēnesim sekojošā mēneša 15. datumā. Ņemot vērā pārskata iesniegšanas termiņa pārcelšanu, pēdējā diena SZV-M par 2016.gada decembri ir 2017.gada 16.janvāris.

Informācija par apdrošināto personu darba stāžu jāiesniedz Pensiju fonda nodaļās katru gadu, ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1.martam. Informācija par darba stāžu pēc jaunās Pensiju fonda izstrādātās veidlapas jāiesniedz ne tikai gada beigās, bet arī tad, ja darbinieks piesakās pensijai. Tam tiek atvēlētas trīs dienas no pieteikuma iesniegšanas dienas.

Krievijas Federācijas Pensiju fonds turpina vākt apdrošināto personu reģistrus, par kurām ir pārskaitītas papildu apdrošināšanas iemaksas fondētajai pensijai vai iemaksas ir veicis darba devējs. Šajā gadījumā DSV-3 veidlapa tiek iesniegta ne vēlāk kā 20 dienu laikā no ceturkšņa beigām.

Krievijas pensiju fonds saņems informāciju par maksājumiem un uzkrātajām apdrošināšanas iemaksām obligātajai pensiju apdrošināšanai (kas jāatspoguļo apdrošināto personu kontos) no nodokļu iestādēm. Tam tiek atvēlētas 5 dienas, ja aprēķini tiek iesniegti elektroniski, vai 10 dienas informācijai, kas iesniegta veidlapās. Ja tiks konstatētas kļūdas vai neatbilstības, fonds atgriezīs informāciju nodokļu iestādēm. Viņi savukārt nosūtīs maksātājiem paziņojumus par korekciju nodrošināšanu.

Kad sazināties ar sociālo dienestu

Sociālās apdrošināšanas fonds, tāpat kā līdz šim, kontrolēs iemaksu aprēķināšanu un veikšanu par gūtajām traumām. Tas nozīmē, ka arī turpmāk tiks pieņemti maksājumi par šāda veida iemaksām. Jaunā veidlapa 4-FSS jāiesniedz fondā ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 20. datumā papīra formātā un līdz pārskata periodam sekojošā mēneša 25. datumam elektroniskā veidā.

Tagad fonds pārbaudīs deklarēto izdevumu pareizību maksājumiem par pārejošu invaliditāti un saistībā ar maternitāti, izmantojot nodokļu iestāžu sniegtos aprēķinu datus. Un tur, nodokļu iestādēm, viņš ziņos par audita rezultātiem.

Reģionos, kas nepiedalās Sociālās apdrošināšanas fonda pabalstu tiešo maksājumu pilotprojektā, fonda filiāles pēc apdrošinājuma ņēmēju iesniegumiem atlīdzina apdrošināšanas seguma izmaksas izmaksu pārsniegumu pār uzkrātajām iemaksām. Ja nepieciešams atmaksāt līdzekļus par periodiem pēc 2017. gada 1. janvāra, jārēķinās ar izmaiņām iesniegto dokumentu sarakstā. 4-FSS veidlapas vietā kopā ar pieteikumu būs jāiesniedz aprēķina sertifikāts. Nepieciešamo dokumentu veidlapas ir norādītas Krievijas FSS 2016. gada 7. decembra vēstulē Nr. 02-09-11/04-03-27029.

Kā aizpildīt maksājuma dokumentus

Kamēr jaunā pārvaldes iestāžu mijiedarbības sistēma nav pilnībā izveidota, pastāv risks, ka maksājumi tiks nepareizi ieskaitīti vai atspoguļoti nodokļu iestāžu datubāzē. Tāpēc organizācijām ieteicams pievērst īpašu uzmanību maksājuma uzdevuma rekvizītu aizpildīšanai.

"Saņēmēja TIN un kontrolpunkts." Norādiet tās nodokļu iestādes INN un KPP, kas administrē jūsu maksājumus.

“Saņēmējs” ir Federālās Valsts kases iestādes saīsināts nosaukums, un iekavās ir tās nodokļu iestādes saīsinātais nosaukums, kas administrē maksājumu.

"Budžeta klasifikācijas kods". Pirmās trīs rakstzīmes norāda budžeta ieņēmumu galvenā administratora kodu, tas ir, tām vajadzētu būt vērtībai “182” - Federālais nodokļu dienests.

KBK kodi, kas no 2017. gada 1. janvāra jāizmanto apdrošināšanas prēmiju apmaksai, tika apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 7. decembra rīkojumu Nr. 230n (tiek reģistrēts Tieslietu ministrijā). Aizpildot kodus, esiet īpaši uzmanīgs ar ienākumu apakšveidiem: tie atšķiras atkarībā no perioda, par kuru tiek maksātas apdrošināšanas prēmijas. Un noteikti norādiet, par kādu periodu maksājums tiek veikts.

Uzmanību!

No 2017. gada 1. janvāra veiciet iemaksas tikai par jauniem BCC, pat ja tie ir maksājumi par decembri. Mēs esam uzskaitījuši jaunos kodus zemāk esošajā tabulā. Decembrī samaksājiet maksu par veco KBK.

Tabula. Jauni BCC iemaksām 2017. gadā

Maksājuma veids	KBK
	iemaksas par decembri "2016	maksas par janvāri, februāri utt.
Iemaksas no darbinieku pabalstiem
Pensiju iemaksas
Iemaksas	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 1010 160
Sods	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 2110 160
Naudas sodi	182 1 02 02010 06 3000 160	182 1 02 02010 06 3010 160
Iemaksas par pagaidu invaliditāti un maternitāti
Iemaksas	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 1010 160
Sods	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 2110 160
Naudas sodi	182 1 02 02090 07 3000 160	182 1 02 02090 07 3010 160
Iemaksas par traumām
Iemaksas	393 1 02 02050 07 1000 160	393 1 02 02050 07 1000 160
Sods	393 1 02 02050 07 2100 160	393 1 02 02050 07 2100 160
Naudas sodi	393 1 02 02050 07 3000 160	393 1 02 02050 07 3000 160
Iemaksas obligātajai veselības apdrošināšanai
Iemaksas	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
Sods	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
Naudas sodi	182 1 02 02101 08 3011 160	182 1 02 02101 08 3013 160

Jeļena Kulakova