aprēķinu un pārskatu piemēri. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dividendēm

Viena no galvenajām detaļām 3-NDFL ir ienākumu koda veids 2016. gadam. Tās vērtība nosaka informāciju par maksāšanas avotu, kas deklarētājam jānorāda, kā arī ienākumu un nodokļa apmēru par to. Apskatīsim šos kodus tuvāk.

Kur viņi tiekas?

Var minēt daudzas dzīves situācijas, kad indivīdam ir pienākums patstāvīgi deklarēt savus ienākumus un aprēķināt ienākuma nodokli. Piemēram, pārdodot automašīnu. Ienākuma kods 3-NDFL 2016. gadam ir jānorāda attiecīgajā rindā.

Lai norādītu ienākumu kodu 3-NDFL, paredzēta A lapas rinda 020, kurā norādīti ienākumi, kas saņemti no vietējiem avotiem.

Turklāt, iespējams, ienākumu kods 3-NDFL deklarācijā par 2016. gadu būs jāaizpilda vairāk nekā vienu reizi. Tas ir saistīts ar faktu, ka:

dažādi ienākumu veidi;
atšķirīgas iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes konkrētam ienākumam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pants).

Tāpēc 020. rindiņa - ienākumu kods - 3-NDFL parādīsies tik daudz, cik to prasa konkrēta situācija. Tādējādi deklarācijas A lapa par 2016. gadu var aizņemt vairākas lappuses.

PIEMĒRS

Pieņemsim, ka E.A. 2016. gadā Širokova pārdeva dzīvokli, kas viņai piederēja mazāk nekā pēdējos trīs gadus, kā arī nesen iegādāto automašīnu. Turklāt darba devējs viņai 2016. gadā veica ieturējumus par diviem bērniem.

Tas viss nozīmē, ka 2017. gada martā – aprīlī, deklarējot ienākumus, Širokova A lapā aizpildīs 3 veidlapas 3-NDFL daļas - dzīvokļa, automašīnas un bērna ieturējumiem no darba devēja.

Kas ir apstiprināti

Lai saprastu, kuru ienākumu kodu norādīt 3-NDFL, jums jāatsaucas uz Krievijas nodokļu dienesta 2014. gada 24. decembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/671. Turklāt jaunākajā izdevumā – 2016. gada 10. oktobrī. Tie nosaka šīs deklarācijas formu, elektronisko formātu un tās aizpildīšanas noteikumus.

Nepieciešamais un piemērotais ienākumu kods, aizpildot 3-NDFL, ir ņemts no šī normatīvā dokumenta pielikuma Nr. 4. Jūsu ērtībai mēs esam tos uzskaitījuši zemāk tabulā:

Ienākuma veida kods 3-NDFL 2016. gadam
Kods	Ienākuma veids
01	No nekustamā īpašuma un tajā esošo daļu pārdošanas par atsavināšanas līgumā noteikto cenu
02	No cita īpašuma pārdošanas
03	No vērtspapīru darījumiem
04	No īpašuma izīrēšanas
05	Došana skaidrā naudā un natūrā
06	Ienākumi no darba/civillīguma, no kuriem nodokļu aģents ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli
07	Ienākumi no darba/civillīguma, no kura nodokļu aģents neietur iedzīvotāju ienākuma nodokli (t.sk. daļēji)
08	Dividendes
09	No nekustamā īpašuma un tajā esošo daļu pārdošanas par īpašuma kadastrālo vērtību, kas reizināta ar samazinājuma koeficientu 0,7
10	Citi ienākumi

Nejauciet galveno ienākumu kodu 3-NDFL ar līdzīgu kodu no B lapas 031. rindas. Pēdējam ir sava nozīme un tas attiecas tikai uz ienākumiem no ārvalstu avotiem. Lūdzu, ņemiet vērā, ka šo kodu sastāvs ir atjaunināts 2017. gadam. Piemēram, ienākuma kods 3-NDFL no dzīvokļa pārdošanas (01) saņēma jaunu, precīzāku nosaukumu - “Ieņēmumi no nekustamā īpašuma un tajā esošo daļu pārdošanas, kas noteikti, pamatojoties uz norādīto objekta cenu. līgumu par īpašuma atsavināšanu.”

Kā izmantot

Viena no izplatītākajām situācijām ir automašīnas pārdošana. 3-NDFL ienākumu koda vērtība būs 02 kā cita īpašuma pārdošana.

Vēršam uzmanību, ka, pārdodot automašīnu, daudzi cilvēki 3-NDFL ievada nepareizu ienākumu kodu – 01. Respektīvi, uzskata to par nekustamo īpašumu. Tomēr de jure jebkurš mehāniskais transportlīdzeklis ir kustams priekšmets. Viņiem nav nekāda sakara ar nekustamo īpašumu. Tāpēc automašīnas kods būs 02.

Un algām ienākumu kodam 3-NDFL var būt 2 vērtības - 06 un 07. Vienīgā atšķirība ir tā, vai darba devējs ieturēja ienākuma nodokli vai nē. Lai to saprastu, jums jāapskata 2-NDFL sertifikāts, kas izsniegts pēc atlaišanas. Lielākajā daļā algu gadījumu ienākumu veida kods 3-NDFL ir 06.

Tāpat atzīmējam, ka algas ienākumi tiek deklarēti 3-NDFL, lai pareizi aprēķinātu kopējo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, kas būs jāieskaita valsts kasē vai arī būs iespēja to atgriezt.

Kā redzams tabulā, katram kodam ir savs ienākumu sastāvs. Tomēr Federālais nodokļu dienests nenodrošina nekādu to atšifrēšanu. Piemēram, kāds būs ienākumu kods no zemes pārdošanas 3-NDFL? Mēs zinām: 01 vai 09.

Ja runājam par dzīvokļa īri, ienākumu kods 3-NDFL ir 04. Šeit viss ir vienkārši, jo koda nosaukumā ir pats vārds “īre”.

Bet kādu ienākumu kodu ievietot 3-NDFL, laimējot loterijā? Acīmredzot – 10 “Citi ienākumi”.

Grūtāk ir ar ienākumu kodu 3-NDFL, pārdodot akcijas. Mūsuprāt, tas būs kods 03, jo akcija ir vērtspapīrs. Un saskaņā ar Nodokļu kodeksu ienākumi no darījumiem ar vērtspapīriem ir ieņēmumi no to pārdošanas (329. pants).

Sertifikāts 2-NDFL formā ir viens no populārākajiem dokumentiem.

To apkopo un iesniedz regulatīvajām iestādēm nodokļu aģents.

Tas ir, uzņēmējs vai organizācija, kas maksāja naudu vai citus ienākumus padotajiem.

Sertifikātā 2-NDFL veidlapā ir norādīts ienākumu apjoms un budžetā ieskaitāmo līdzekļu summa.

Sertifikāta 2-NDFL veidlapas aizpildīšanas kārtība, kā arī elektroniskā formātā iesniegšanas forma tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/485 @.

Kam jāiesniedz sertifikāti 2-NDFL formā

Sertifikāts 2-NDFL ar 1. zīmi tiek iesniegts par katru personu, kurai organizācija izmaksājusi ienākumus, izņemot tos, kuriem maksājāt tikai ienākumus (1.pants, 1.punkts, 227.pants, 2.punkts, 1.punkts, 228.panta 2.punkts, 230. pants Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, Finanšu ministrijas 2014. gada 3. jūlija vēstules Nr. 03-04-06/10185, Federālais nodokļu dienests 2015. gada 2. februārī Nr. BS-4-11/1443 @):

saskaņā ar pirkšanas un pārdošanas līgumiem;
saskaņā ar līgumiem, kas noslēgti ar viņiem kā uzņēmējiem;
dividenžu veidā (ja organizācija ir akciju sabiedrība).

2-NDFL sertifikāts ar atribūtu 2 jāiesniedz par tām personām, no kuru ienākumiem organizācija nevarēja pilnībā ieturēt aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts, kārtības II sadaļa aizpildot sertifikātu).

Šāda situācija ir iespējama, piemēram, ja personai, kas nav organizācijas darbinieks, tiek pasniegta nemonetāra dāvana vairāk nekā 4000 rubļu vērtībā.

Tiem pašiem cilvēkiem ir jāiesniedz arī 2-NDFL sertifikāts ar atribūtu 1 (Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2016. gada 30. martu, Nr. BS-4-11/5443).

Sertifikātu iesniegšanas termiņš 2-NDFL veidlapā

2-NDFL sertifikātu iesniegšanas termiņš ir atkarīgs no laukā “Parakstīties” ievadītā numura.

Sertifikāts 2-NDFL ar 2. pazīmi jāiesniedz ne vēlāk kā ienākumu izmaksas gadam sekojošā gada 1. martā, bet izziņa ar 1. pazīmi jāiesniedz ne vēlāk kā 1. aprīlī (226. panta 5. punkts, 2. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants).

Tādējādi 2016. gadam ir jāiesniedz 2-NDFL sertifikāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. pants, 6.1. pants):

ar 2. zīmi - ne vēlāk kā 03.01.2017.;
ar 1. zīmi - ne vēlāk kā 04.03.2017. (kopš 2017. gada 1. aprīlis ir brīvdiena).

Kas paraksta sertifikātu 2-NDFL formā

Sertifikātu paraksta organizācijas vadītājs vai jebkura amatpersona, kas to pilnvarota ar uzņēmuma iekšējiem dokumentiem (piemēram, ar vadītāja rīkojumu). Jo īpaši sertifikātu var parakstīt galvenais grāmatvedis, galvenā grāmatveža vietnieks vai grāmatvedis, kas atbild par algas aprēķiniem.

Sodi par 2-NDFL veidlapas sertifikātu novēlotu iesniegšanu

Ja laikus neiesniedzat 2-NDFL sertifikātus, vienlaikus var tikt uzlikti divi naudas sodi:

vienai organizācijai - 200 rubļu apmērā. par katru sertifikātu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts);
organizācijas amatpersonai - no 300 līdz 500 rubļiem. (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. panta 1. daļa).

Sodi par nepatiesu informāciju sertifikātos 2-NDFL formā

Ja Federālais nodokļu dienests atklāj, ka 2-NDFL sertifikātā ir nepatiesa informācija, piemēram, nepareizs TIN (piešķirts citai personai), organizācijai tiks uzlikts naudas sods 500 rubļu apmērā. par katru sertifikātu ar kļūdām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. panta 1. punkts, Finanšu ministrijas vēstules 30.06.2016. Nr. 03-04-06/38424, Federālais nodokļu dienests 08.09. 2016 Nr.GD-4-11/14515 (3.punkts), datēts ar 07/19/2016 Nr.BS-4-11/13012).

Kā aizpildīt 2-NDFL sertifikāta 1. sadaļu

In Sect. 1 sertifikāts 2-NDFL norāda informāciju par organizāciju.

Šajā gadījumā laukā “OKTMO kods” un laukā “KPP” (sertifikāta aizpildīšanas kārtības III sadaļa):

ja privātpersona saņēma ienākumus no organizācijas vadītāja nodaļas - organizācijas OKTMO un KPP kods;
ja privātpersona saņēma ienākumus no atsevišķas organizācijas apakšnodaļas (SD) - OKTMO un atsevišķās apakšnodaļas KPP kods.

Kā aizpildīt 2-NDFL sertifikāta 2. sadaļu

In Sect. 2 sertifikātos ir norādīta informācija par personu, kurai sertifikāts sastādīts.

Laukā “Pilsonība (valsts kods)” jānorāda tās valsts kods, kuras pilsonis ir persona. Šis kods ir ņemts no Viskrievijas pasaules valstu klasifikatora (OKSM). Piemēram, darbiniekam, kurš ir Krievijas Federācijas pilsonis, jums jāievada kods 643.

Laukā “Personu apliecinoša dokumenta kods” norāda šī dokumenta kodu saskaņā ar Direktoriju. Piemēram, Krievijas Federācijas pilsoņa pase atbilst kodam 21.

In Sect. 5 ir parādīti:

“Aprēķinātā nodokļa summa”;
“Ieturētā nodokļa summa”;

Vispārīgi noteikumi 2-NDFL sertifikāta 3.–5. sadaļas aizpildīšanai

Ja gada laikā vienai personai tika izmaksāti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumi ar dažādām likmēm, par šo personu Federālajā nodokļu dienestā jāiesniedz viens sertifikāts 2-NDFL, aizpildot tajā atsevišķas sadaļas. 3 - 5 par katru iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi (veidlapas 2-NDFL aizpildīšanas kārtības I sadaļa).

Ja kopējo rādītāju nav, sertifikāta atbilstošajos laukos ieraksta nulli (sertifikāta aizpildīšanas kārtības I sadaļa).

Kādi ienākumu un atskaitījumu kodi jānorāda 2-NDFL sertifikātā

Ienākumi un atskaitījumi tiek atspoguļoti sertifikātā saskaņā ar kodiem, kas apstiprināti ar Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11 /387@.

Visizplatītākie ienākumu kodi:

1010 — dividendes;
2000 - darba samaksa;
2010 - atlīdzība saskaņā ar civiltiesisko līgumu par darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu);
2012 - atvaļinājuma nauda;
2300 - pārejošas invaliditātes pabalsts;
2610 - materiālais labums no procentu uzkrājumiem par aizņemto līdzekļu izmantošanu;
2760 - finansiāla palīdzība darbiniekiem (izņemot finansiālo palīdzību, kas izsniegta saistībā ar ģimenes locekļa nāvi, bērna piedzimšanu, dabas katastrofu vai citiem ārkārtas apstākļiem);
4800 - ienākumi, kuriem nav kodu. Piemēram, dienas naudas pārsniegums, kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu pēc atlaišanas (Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. septembra vēstules Nr. BS-4-11/17537, 2016. gada 6. jūlijā Nr. BS-4-11/12127) .

Atskaitījumu kodu saraksts ar aprakstu ir sniegts saskaņā ar 2015. gada 10. septembra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/387@ pielikumu Nr. 2, kas grozīts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 22. novembra rīkojumu. Nr ММВ-7-11/633@.

Visizplatītākie atskaitīšanas kodi:

126 - standarta atskaitījums par pirmo bērnu vecākam (vienā apmērā);
127 - standarta atskaitījums par otro bērnu vecākam (vienā apmērā);
128 - standarta atskaitījums par trešo un nākamo bērnu vecākam (vienā apmērā).
311 - īpašuma atskaitījums summā, kas iztērēta mājokļa iegādei (celtniecībai);
327 - sociālais atskaitījums darbinieku izdevumiem par nevalstisko pensiju nodrošinājumu, brīvprātīgo pensiju apdrošināšanu, brīvprātīgo dzīvības apdrošināšanu;
403 - profesionālais atskaitījums saskaņā ar GPA par darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšana);
501 - atskaitījums no dāvanu izmaksām (līdz 4000 rubļu gadā);
503 - atskaitījums no finansiālās palīdzības summas (līdz 4000 rubļu gadā).

Kā aizpildīt 2-NDFL sertifikāta 3. sadaļu

In Sect. 3 sertifikāti sniedz informāciju:

par fiziskās personas saņemtajiem ienākumiem, kas apliekami ar noteiktu nodokļa likmi (13, 15, 30 vai 35%);
par nodokļu atlaidēm, kas attiecas uz konkrētiem ienākumu veidiem. Tie jo īpaši ietver profesionālos atskaitījumus un summas, kas nav apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants (sertifikāta aizpildīšanas kārtības V sadaļa). Standarta, īpašuma un sociālie atskaitījumi sadaļā. 3 nav parādīti.

Ienākumu summas ir atspoguļotas sadaļā. 3 apliecības hronoloģiskā secībā, sadalītas pa mēnešiem un ienākumu kodiem. Šajā gadījumā ienākumu summas tiek uzrādītas tajā mēnesī, kurā attiecīgie ienākumi uzskatāmi par faktiski saņemtiem (Izziņas aizpildīšanas kārtības V sadaļa). Piemēram, ja darbinieks 2017. gada janvārī saņēma algu par 2016. gada decembri, tad tās summa ir jāatspoguļo izziņā par 2016. gadu kā daļa no decembra ienākumiem (Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 02.03.2012. Nr. ED- 4-3 /1692@) . Galu galā ienākumi algas veidā tiek uzskatīti par faktiski saņemtiem tā mēneša pēdējā dienā, par kuru tie tika uzkrāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts).

Pretī ienākumu summām, par kurām piemēroti atskaitījumi, norādīts atskaitījuma kods un tā summa.

Kā aizpildīt 2-NDFL sertifikāta 4. sadaļu

In Sect. 4 atspoguļo fiziskām personām sniegtās standarta, sociālā un īpašuma nodokļa atskaitījumus (Izziņas aizpildīšanas kārtības VI sadaļa). Šādus atskaitījumus var veikt tikai Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti attiecībā uz ienākumiem, kas apliekami ar 13% likmi (izņemot dividendes) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts). Ja persona guvusi ienākumus no organizācijas, kas tiek aplikta ar citām likmēm, vai nav rezidents, tad šīs izziņas summas laukos jāieraksta nulles (Izziņas aizpildīšanas kārtības I sadaļa).

Kā aizpildīt 2-NDFL sertifikāta 5. sadaļu

In Sect. 5 ir parādīti:

sadaļā atspoguļotā kopējā ienākumu summa. 3 apliecības, kas apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc šīs sadaļas nosaukumā norādītās likmes;
no šiem ienākumiem aprēķinātās un ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa kopējās summas;
kopējā budžetā ieskaitītā nodokļa summa.

Šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kas aprēķināta no kārtējā gada decembra algas, vienmēr tiek atspoguļota 2-NDFL sertifikātā par to pašu gadu laukos:

“Aprēķinātā nodokļa summa”;
“Ieturētā nodokļa summa”;
"Nodokļu summa pārskaitīta."

Tam, ka šo nodokli var ieturēt un ieskaitīt budžetā nākamgad, nav nozīmes (Federālā nodokļu dienesta vēstules 03.02.2015. Nr. BS-4-11/3283, 02.03.2012. Nr. ED -4-3/1692@ ).

2-NDFL sertifikāta aizpildīšanas piemērs

Organizācijas darbinieks ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents.

Viņa mēnešalga ir 30 000 rubļu.

Janvārī darbinieks uzrakstīja iesniegumu par “bērnu” atskaitījumu savam pirmajam bērnam.

No 1. februāra līdz 28. februārim darbinieks atradās atvaļinājumā. Atvaļinājuma nauda 28 900 rubļu apmērā. viņam samaksāts 2016. gada 28. janvārī.

Jūlijā viņš bija slims, viņam izmaksāja slimības atvaļinājuma pabalstus 3700 rubļu apmērā.

Septembrī darbiniekam tika izmaksāta finansiāla palīdzība 5000 rubļu apmērā. Decembrī - prēmija, pamatojoties uz gada darba rezultātiem 15 500 rubļu apmērā.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par visiem darbinieku ienākumiem tiek ieturēts un pārskaitīts pilnā apmērā.

2016. gada ienākumu apliecība tiks aizpildīta šādi.

3. Ienākums tiek aplikts ar 13% likmi

Mēnesis	Ieņēmumu kods	Ienākumu summa	Atskaitīšanas kods	Atskaitījuma summa
01	2000	30 000,00
01	2012	28 900,00
03	2000	30 000,00
03	2000	30 000,00
04	2000	30 000,00
05	2000	30 000,00
06	2000	30 000,00
07	2000	26 100,00
07	2300	3700,00
08	2000	30 000,00
09	2000	30 000,00
09	2760	5 000,00	503	4000
10	2000	30 000,00
11	2000	30 000,00
12	2000	45 500,00

4. Standarta, sociālā, ieguldījumu un īpašuma nodokļa atskaitījumi

Piemēram, ieviestie grozījumi jauns kods 2002 prēmijām, maksā par ražošanas rezultātiem un citiem līdzīgiem rādītājiem, ko paredz Krievijas Federācijas tiesību aktu normas, darba vai koplīgumi. Šajā gadījumā mēs runājam par prēmijām, kas tiek izmaksātas nevis uz organizācijas tīrās peļņas rēķina, ne arī uz mērķtiecīgu fondu vai mērķtiecīgu ieņēmumu rēķina. Tāpat tika ieviests jauns ienākumu kods 2003 atalgojumam, kas tiek izmaksāts no organizācijas tīrās peļņas, mērķfondiem vai iezīmētiem ieņēmumiem.

Turklāt ieviesta kārtība jauni kodi standarta atskaitījumiem.

Federālā nodokļu dienesta rīkojums Nr.ММВ-7-11/633@ stājās spēkā 2016. gada 26. decembrī un tas nozīmē, ka no šī datuma (2016. gada 26. decembris) var izmantot jauni ienākumu kodi un nav vēlams izmantot izslēgtos atskaitījumu (ienākumu) kodus. Tajā pašā laikā rīkojums nav tieša norāde, ka nodokļu aģentam steidzami jāveic izmaiņas grāmatvedības politikā attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaiti, jo tikai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir ietverti nodokļu aģenta pienākumi.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss pieprasa nodokļu aģentam neatkarīgi klasificēt viņa veiktos maksājumus, t.i. To, vai ar ienākumu kodu 2002 (vai 2000) jāņem vērā konkrēta summa, nosaka nodokļu aģents savā grāmatvedības politikā. Tāpēc ienākumu klasifikācija vai informācija par tiesībām uz atskaitījumu ir jāmaina no brīža, kad parādās jauna grāmatvedības politika, kas parasti tiek apstiprināta nākamajam gadam.

Tādējādi 2-NDFL sertifikātos 2016. gadam, pamatojoties uz grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, kas stājas spēkā 2016. gada 1. janvārī, un jauno Federālā nodokļu dienesta rīkojumu:

ieturējumi bērnu invalīdu aizbildņiem jānodala no ieturējumiem bērnu invalīdu vecākiem un jāuzrāda ar jauniem kodiem (133, ...)
Iepriekš ņemtie atskaitījumi “vecākiem”, ja iespējams, tiek parādīti ar jauniem kodiem (126, ...)

Turklāt, pamatojoties uz jauno Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, apliecībās par 2016. gadu ir atļauts izmantot atsevišķus atskaitījumu kodus “veselīgu” bērnu aizbildņiem (130, 131 utt.) un jaunus ienākumu kodus (2002, 2003, ...).

Pēc uzņēmuma 1C ekspertu domām, grāmatvedības datu, kas reģistrēti pirms 2016. gada 26. decembra, pārskatīšana nav nepieciešama.

Kā nomainīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa kodus programmā 1C: Algas un personāla vadība 8 2017. gadā

2017. gadā obligāti jāmaina bonusa kodējums. Varat veikt tālāk norādītās darbības.

1. noteikt paredzamās prēmijas vietējos noteikumos un ieviest jaunus aprēķinu veidus ar jauniem kodiem

2. atstāt iepriekšējos uzkrājumus, mainot tajos ienākumu kodus, iepriekš pasargājot dokumentus no atkārtotas grāmatošanas līdz rediģēšanas aizlieguma dienai.

Jaunais ienākumu kods ir norādīts maksājuma veida kartē uz cilnes Nodokļi, iemaksas, grāmatvedība ( 1. att )

Kas attiecas uz atskaitījumu kodiem, 1C grāmatvedības risinājumos atskaitījumu kodi vecākiem tiek aizstāti automātiski, atjauninot programmu, saglabājot vēsturi (2. att.).

Piemēram, 114 vietā tiek iestatīts kods 126. Tāpat automātiski tiks mainīti ieturēšanas kodi bērnu invalīdu aizbildņiem, ja šie kodi programmās tika ieviesti 2016. gada sākumā (kods 117 tiks aizstāts ar 133 u.c.) . Manuāli jāpārskata un jālabo tikai direktorijā norādītie bērnu (bez invaliditātes) aizbildņu atskaitījumu kodi Darbinieki – Iesniegumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaidēm informācija par atskaitījumiem.

Programma 2016. gada 2-NDFL sertifikātiem pievienos jaunus bērnu atskaitījumu kodus.

KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS FINANŠU MINISTRIJA

FEDERĀLAIS NODOKĻU DIENESTS

Federālais nodokļu dienests ir izskatījis apelāciju par nodokļu aģenta aprēķināto un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķina aizpildīšanu (veidlapa 6-NDFL) un informāciju par fizisko personu ienākumiem (veidlapa 2-NDFL). un atskaites.

1. Par fizisko personu bezcerīgo parādu norakstīšanas no organizācijas bilances atspoguļojumu informācijā 2-NDFL veidlapā un aprēķinu veidlapā 6-NDFL

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk tekstā – Kodekss) 230. panta 2. punkta noteikumiem nodokļu aģenti reģistrācijas vietā nodokļu iestādei iesniedz dokumentu, kurā ir informācija par fizisko personu ienākumiem. par beidzies taksācijas periodu un aprēķināto, ieturēto un Krievijas Federācijas budžeta sistēmā ieskaitīto nodokļa summu (turpmāk – informācija saskaņā ar 2-NDFL veidlapu), un aprēķināto un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķinu. nodokļu aģents (turpmāk – aprēķins saskaņā ar 6-NDFL veidlapu), formā, formātos un veidā, ko apstiprinājusi federālās izpildvaras iestāde, kas pilnvarota kontrolei un uzraudzībai nodokļu un nodevu jomā.

Atbilstoši Kodeksa 223. panta 1. punkta 5. apakšpunktam datums, kad faktiski saņemti ienākumi fizisko personu bezcerīgo parādu norakstīšanas veidā no organizācijas bilances, ir definēta kā diena, kad bezcerīgie parādi tiek norakstīti. noteiktajā kārtībā no organizācijas bilances.

Saņemot norādītos ienākumus, kredītorganizācija, pamatojoties uz Kodeksa 226. panta 1. punktu, tiek atzīta par nodokļu aģentu, un tai jāpilda pienākumi, kas nodokļu aģentiem paredzēti Kodeksa 226. un 230. pantā.

Ja nodokļu maksātājam nav veikti maksājumi skaidrā naudā, no kuriem var ieturēt aprēķināto nodokļa summu, kredītiestādei saskaņā ar Kodeksa 226. panta 5. punktu ir pienākums noteiktajā kārtībā. , rakstiski paziņot nodokļu maksātājam un nodokļu iestādei tā reģistrācijas vietā par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru.

Pēc nodokļu aģenta rakstiska paziņojuma nodokļu maksātājam un nodokļu iestādei reģistrācijas vietā par to, ka nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzlikts fiziskajai personai, bet nodokļu aģenta pienākums ir ieturēt attiecīgo nodokļu maksātāju. iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas tiek izbeigtas.

Saskaņā ar Kodeksa 228. un 229.pantu privātpersona patstāvīgi maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli un iesniedz nodokļa deklarāciju par iedzīvotāju ienākuma nodokli nodokļu iestādei pēc dzīvesvietas.

Ja aizņēmējs parādu pēc tam atmaksā, nodokļu aģentam ir jāiesniedz nodokļu iestādei atjaunināta informācija 2-NDFL veidlapā un aprēķini 6-NDFL veidlapā. Atjauninātais aprēķins veidlapā 6-NDFL tiek aizpildīts, samazinot 6-NDFL veidlapas aprēķina 1. sadaļas 020., 040., 080. rindu par ienākumu summu bezcerīgo parādu norakstīšanas veidā un neieturēto nodokļu summu. . Turklāt privātpersonas ienākumu trūkuma dēļ šī darbība nav atspoguļota 6-NDFL veidlapas aprēķina 2. sadaļas 100.–140. rindā.

Šajā situācijā privātpersonas patstāvīgi samaksātās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas atmaksa tiek veikta saskaņā ar Kodeksa 78. pantu.

Ja iedzīvotāju ienākuma nodokli ietur kredītiestāde un pēc tam aizņēmējs brīvprātīgi samaksā parādu, kredītorganizācijai kā nodokļu aģentam ir jāatdod ieturētā nodokļa pārsnieguma summa saskaņā ar likuma 231. kodeksu, kā arī sniedz nodokļu iestādei atjauninātu informāciju saskaņā ar veidlapu 2-NDFL un aprēķinu saskaņā ar 6-NDFL veidlapu.

Atjauninātais aprēķins veidlapā 6-NDFL tiek aizpildīts, samazinot 6-NDFL veidlapas aprēķina 1. sadaļas 020, 040, 070 rindu par ienākumu summu bezcerīgo parādu norakstīšanas veidā un atbilstošo nodokļa summu. Turklāt privātpersonas ienākumu trūkuma dēļ šī darbība nav atspoguļota 6-NDFL veidlapas aprēķina 2. sadaļas 100.–140. rindā.

2. Par 6-NDFL veidlapas aprēķina aizpildīšanu darba samaksai

Saskaņā ar Kodeksa 223. panta 2. punktu ienākumu faktiskās saņemšanas datums darba algas veidā tiek atzīts par tā mēneša pēdējo dienu, par kuru nodokļu maksātājam tika uzkrāti ienākumi par darba pienākumu pildīšanu saskaņā ar Regulas Nr. darba līgums (līgums).

Saskaņā ar Kodeksa 226. panta 4. punktu nodokļu aģentiem uzkrātā nodokļa summa ir jāietur tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem pēc to faktiskās izmaksas, ņemot vērā šajā punktā noteikto specifiku.

Šajā gadījumā nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas pārskaitīt nodokļu maksātājam ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas dienas. Izmaksājot nodokļu maksātāja ienākumus pagaidu invaliditātes pabalstu veidā (ieskaitot pabalstus par slima bērna kopšanu) un atvaļinājuma naudas veidā, nodokļu aģentiem ir jāpārskaita aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas ne vēlāk kā pēdējā dienā. mēnesis, kurā veikti šādi maksājumi.

Ja darbiniekiem darba samaksa par 2016.gada 1.jūniju tika izmaksāta 2016.06.22., par jūnija otro pusi - 07.07.2016., bet iedzīvotāju ienākuma nodoklis ieskaitīts 07.08.2016., tad šī operācija ir atspoguļots aprēķina 1. sadaļā veidlapā 6-NDFL par 2016. gada pirmo pusgadu 020., 040. rindā.

No 2016. gada 7. jūnija darba samaksas ieturētā nodokļa summa par 2016. gada jūniju ir atspoguļota 1. sadaļas 070. rindā, kā arī pats darījums 2016. gada deviņu mēnešu veidlapas 6-NDFL aprēķina 2. sadaļā. .

Vienlaikus 6-NDFL veidlapas aprēķina 2.sadaļā par 2016.gada deviņiem mēnešiem šī darbība ir atspoguļota šādi: 100.rindā norādīts 30.06.2016., 110.rindā - 07.07./ 2016., 120. rindā - 07.08.2016., 130., 140. rindā - atbilstošie kopējie rādītāji.

3. Par 6-NDFL veidlapas aprēķina aizpildīšanu, izmaksājot dividendes

Saskaņā ar Kodeksa 214. pantu un 2261. panta 7. punktu no dividendēm aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiek ieturēta pēc to faktiskās izmaksas. Saskaņā ar Kodeksa 2261. panta 9. punkta 3. apakšpunktu nodokļu aģents no nodokļa maksātāja ieturēto nodokli samaksā ne vēlāk kā viena mēneša laikā no naudas līdzekļu samaksas (vērtspapīru pārveduma) dienas.

Ja nodokļu aģents veic darbību vienā periodā un pabeidz to citā periodā, šī darbība tiek atspoguļota 6-NDFL veidlapas aprēķina 2. sadaļā periodā, kurā tā tika pabeigta.

Ja fiziskai personai 2016. gada 20. jūnijā tika izmaksātas dividendes 10 000 rubļu apmērā, bet iedzīvotāju ienākuma nodoklis pārskaitīts 2016. gada 20. jūlijā, tad šī darbība tiek atspoguļota veidlapas aprēķina 1. sadaļas 020., 040., 070. rindā. 6-NDFL par 2016. gada pusgadu.

Turklāt šī darbība ir jāatspoguļo aprēķinu 2. sadaļā veidlapā 6-NDFL par 2016. gada deviņiem mēnešiem šādi: 100. rindā norādīts 20.06.2016., 110. rindā - 20.06.2016., 120. rindā - 07. /20/2016, 130.rinda - 10 000, saskaņā ar 140.rindu - 1300.

Derīgs valsts padomnieksKrievijas Federācija 3. klase D.Ju.GRIGORENKO