Finanšu plānošanas un budžeta veidošanas organizēšana. Noi plānošana un budžeta veidošana

finanšu plānošana, budžeta veidošana un prognozēšana ir vadības darbības jomas, kas ir ārkārtīgi svarīgas uzņēmuma stabilai attīstībai. Kā tās tiek organizētas?

Kāda ir finanšu plānošanas un prognozēšanas būtība?

Finanšu plānošana ir ekonomiski aktīvas vienības (uzņēmuma, valsts aģentūras, bankas, BO) darbība, kas saistīta ar līdzekļu sadali atbilstoši tās faktiskajām vajadzībām. Finanšu plānošana ietver algoritma izveidi pašreizējo finanšu resursu izlietošanai, kā arī tiem, kas saskaņā ar analītiskiem aprēķiniem (vai pamatojoties uz esošajiem līgumiem, apropriācijām, investīcijām un citiem uzticamiem avotiem) tiek nodoti ekonomiski aktīvas struktūras rīcībā.

Finanšu plānošanai ir šādas galvenās iezīmes:

noteikta laika noteikšana, kurā paredzēts veikt nepieciešamos kapitāla darījumus;
izdevumu un ienākumu mērķa posteņu noteikšana, kā arī to īstenošanas grafiks;
ienākumu un izdevumu apjomu atspoguļojošo aprēķināto rādītāju noteikšana (valūtas, apjoma mērvienības, daudzums).

Savukārt finanšu prognozēšana ir ekonomiski aktīva subjekta darbība, kas saistīta arī ar līdzekļu sadali korelācijā ar tās vajadzībām, tomēr atbilstošais algoritms kapitāla tērēšanai prognozēšanā tiek veidots, pamatojoties uz aplēstiem ienākumiem, kas ir neatbalsta uzticami avoti. Tas var būt, piemēram, ieņēmumu pieaugums sagaidāmu valūtas kursu svārstību dēļ vai valūtas maiņas cenu pieaugums konkrētam organizācijas eksportētam produktam.

Finanšu prognozēšanas galvenās iezīmes būtiski atšķirsies no iepriekš minētajām un plānošanu raksturojošajām iezīmēm, jo ienākumu avotu nenoteiktība neļauj noteikt mērķa izdevumu pozīcijas. Tāpat šajā gadījumā ir problemātiski sastādīt ienākumu un izdevumu grafiku. Taču, tāpat kā finanšu plānošanas gadījumā, prognozēšana parasti tiek piemērota attiecībā uz konkrēto piedāvāto kapitāla darījumu periodu, kā arī ļauj izmantot aprēķinātos rādītājus.

Kas ir budžeta plānošana kā finanšu plānošanas rīks?

Atsevišķos gadījumos līdzās jēdzienam "finanšu plānošana" ekonomikas teorijā, kā arī vadības praksē tiek lietots finanšu budžeta veidošanas jēdziens. Tas ir diezgan saprotami. Fakts ir tāds, ka budžeta plānošanu saskaņā ar vienu no šī termina interpretācijām var likumīgi uzskatīt par vienu no finanšu plānošanas sastāvdaļām. Tās galvenais kritērijs ir ekonomiski aktīva subjekta dažādu uzņēmuma ienākumu un izdevumu posteņu noteikšana un apstiprināšana, to īstenošanas secības, struktūras vai grafika noteikšana. Attiecīgo grafiku var veidot budžeta vai, piemēram, tāmes veidā.

Budžeta plānošanu var saprast arī kā tehnoloģiju vai finanšu plānošanas rīku, ar kura palīdzību tiek veikta aprēķināto un faktisko finanšu rādītāju analīze. Šī tehnoloģija ietver darbu vairākos virzienos vienlaikus. Proti:

finanšu plāna pozīciju izstrādes jomā;
to izpildes jomā;
finanšu plāna punktu izpildes kontroles jomā.

Šo budžeta veidošanas jēdziena interpretāciju izmanto ekonomisti, izstrādājot scenārijus finanšu informācijas vākšanai, analīzei un interpretācijai, kas atspoguļo kapitāla kustības dinamiku uzņēmumā, resursu tērēšanu un papildināšanu, kā arī statistiku par visvairāk izdevumu un ienākumu pozīcijām. Šo informāciju var pieprasīt īpašnieki, investori, bankas.

Kāda ir saikne starp finanšu plānošanu un budžeta plānošanu uzņēmumā?

Mēģināsim apkopot, kā finanšu plānošana un budžeta veidošana ir savstarpēji saistītas.

Galvenais, kas jāņem vērā, ir tas, ka terminam "budžets" ir divas galvenās interpretācijas:

šaurāk - ja to saprot kā finanšu plānošanas sastāvdaļu, kas ir ekonomiski aktīva subjekta darbība budžetu un tāmju sastādīšanā, kas atspoguļo ienākumus un izdevumus;
plašāk – kad budžeta veidošana tiek saprasta kā sarežģīts tehnoloģiju vai finanšu plānošanas rīks, kas ietver darbu ar informāciju, kas atspoguļo dažādus biznesa procesus.

Atkarībā no aktuālajiem finanšu vadības uzdevumiem, budžeta veidošanas būtības izpratnei var piemērot vai nu pirmo, vai otro pieeju.

Vai budžeta plānošana ir būtiska finanšu plānošanas sastāvdaļa?

Kā likums, finanšu plānošana obligāti ietver budžeta plānošanu, jo ienākumu un izdevumu mērķa posteņu noteikšana atbilstošā vadības darbības virziena procesā ir viena no galvenajām finanšu plānošanas iezīmēm. Turklāt vairumā gadījumu ir pieņemami izskatīt finanšu un budžeta plānošanu un prognozēšanu vienotā kontekstā.

Tajā pašā laikā, lai kapitāla pārvaldības algoritms būtu pilnīgs, finanšu plānošana ir jāpapildina ar citām sastāvdaļām. Visērtāk tos aplūkot korelācijā ar finanšu plānošanas pamatprincipiem.

Kādi ir finanšu plānošanas pamatprincipi organizācijā?

Mūsdienu Krievijas eksperti identificē šādu galveno principu sarakstu:

derīgums;
konsekvence;
līdzsvars;
caurspīdīgums.

Ļaujiet mums sīkāk apsvērt to specifiku, kā arī atbilstošo finanšu plānošanas komponentu iezīmes.

Saprātīguma princips paredz to izdevumu posteņu apstiprināšanu, kas atspoguļo uzņēmuma objektīvās vajadzības, kā arī to ienākumu posteņus, kas ir pamatoti ar juridiskām garantijām vai objektīviem aprēķinu datiem. Izmaksas, kas uzņēmumam nav vajadzīgas vai nav obligātas finanšu plānam atbilstošajā periodā, ir jāizslēdz vai tām jāpiešķir sekundārais statuss. Savukārt ienākumi, kuru izgūšana nav garantēta, arī nebūtu uzskatāmi par obligātu finanšu plāna elementu.

Konsekvences principa ievērošana finanšu plānošanā ietver izmaksu posteņu definēšanu, kas veido izmaksu kopību, vienā vai otrā veidā savstarpēji saistītas un veidotas, lai kļūtu par loģisku uzņēmuma ieguldījumu politikas elementu. Efektīvā organizācijā ir ārkārtīgi reti, ka kāds izdevumu postenis nav saistīts ar citiem, vismaz attiecībā uz koncentrēšanos uz kopīgu biznesa problēmu risināšanu.

Finanšu plāni jāveido sabalansēti, lai atrastu optimālo attiecību starp uzņēmuma reālajām vajadzībām un tā rīcībā esošajiem resursiem. Vēl viens līdzsvara aspekts ir scenāriju izstrāde dažādu nelīdzsvarotību rašanās gadījumiem uzņēmuma biznesa modelī, ko diktē, piemēram, ārēji faktori.

Finanšu plānošanai jābūt pārredzamai visām tās veidošanā iesaistītajām struktūrām un citām ieinteresētajām personām. Caurspīdība var izpausties tādā aspektā, ka ir pilnīga pieeja ienākumu un izdevumu pozīcijās norādītajiem skaitļiem, to noteikšanas metodēm, šo metožu interpretācijām - lai katrs uzņēmuma finanšu vadībā iesaistītais saprastu, kas nosaka struktūru. konkrēta finanšu plāna.

Tādējādi budžeta plānošana kā ienākumu un izdevumu posteņu sastādīšanas process, kā arī viens no neatņemamākajiem finanšu plānošanas elementiem vairumā gadījumu tiek papildināts ar metožu sarakstu, kas:

kuru mērķis ir noteikt ienākumu un izdevumu posteņu pamatotību;
ļauj novērtēt konsekvences principa ievērošanas kvalitāti finanšu plānu izstrādē;
ļauj veidot sabalansētus finanšu plānus;
nodrošināt pārredzamību finanšu plānu veidošanā.

Apskatīsim sīkāk attiecīgo metožu specifiku, vienlaikus salīdzinot tās ar finanšu prognozēšanas specifiku.

Finanšu plānošanas un prognozēšanas pamatmetodes

Tātad, iepriekš mēs esam identificējuši 4 galvenās metožu grupas, kuras būtu jāuzskata par neatņemamiem finanšu plānošanas elementiem.

Pirmā metožu grupa - tās, kuru mērķis ir identificēt uzņēmuma ienākumu un izdevumu posteņu pamatotību - var atbilst:

norēķinu analīze;
normalizācija (parasti netiek izmantota prognozēšanā);
statistika.

Izmantojot aprēķinus, analītiskos un statistikas rīkus, ekonomiski aktīva vienība nosaka galvenos un mazākos ienākumu un izdevumu posteņus un, veicot normēšanu, nosaka katras pozīcijas izmaksu robežvērtības.

Otrajā metožu grupā, kas paredzētas, lai nodrošinātu konsekvences principa ievērošanu, ietilpst:

ekonomiskā analīze;
ekstrapolācija;
finanšu matemātika.

Izmantojot ekonomisko analīzi un finanšu matemātiku, ekonomikas priekšmets izskata pašreizējos finanšu plānus līdzsvaram. Izmantojot ekstrapolāciju, finansētājs var uzlabot plānu konsekvences novērtēšanas kritērijus, izmantojot datus, kas atspoguļo plānošanas efektivitāti iepriekšējos periodos.

Trešā finanšu plānošanas metožu grupa – tās, kuru mērķis ir veidot līdzsvarotus finanšu plānus – var ietvert:

Bilance;
modelēšana (viena no pamata prognozēšanām);
daudzfaktoru aprēķini.

Izmantojot bilances aprēķina metodi, saimnieciskā vienība nosaka ideālos scenārijus ienākumu un izdevumu attiecībai konkrētos pārskata periodos - teorētiskā līmenī. Modelēšana un daudzfaktoru aprēķini ir paredzēti, lai tuvinātu šo teoriju praksei.

Ceturtā finanšu plānošanas metožu grupa – tās, kuru mērķis ir nodrošināt ēku plānu caurskatāmību – ietver:

dokumentu aprites juridiskā ekspertīze;
dokumentu pārvaldības infrastruktūras ekspertīzes novērtējums;
iekšējā korporatīvā komunikācija.

Juridiski pārbaudot finanšu plānošanā izmantotos avotus, saimnieciskā vienība nosaka atsevišķu uzņēmuma darbinieku piekļuves līmeņus tiem. Izmantojot dokumentu pārvaldības infrastruktūras ekspertu novērtējumu, finansētājs nosaka, cik ātri un efektīvi šādu piekļuvi var īstenot darbaspēka izmaksu un citu nozīmīgu resursu tēriņu ziņā. Korporatīvās komunikācijas - komunikācija ar padotajiem, anketas, plānošanas sanāksmes - ļaus uzzināt, kā praksē notiek darba attīstība ar dokumentiem ar esošo infrastruktūru un piekļuves līmeņiem.

Parasti šīs metodes netiek izmantotas prognozēšanā, jo uzņēmuma darbiniekiem netiek izvirzīti praktiski uzdevumi. Prognozes izmanto paši finansisti.

Finanšu plānošanas galvenie posmi

Apskatīsim posmus, kuros tiek veikta finanšu plānošanas organizācija uzņēmumā. To definīcijai ir daudz pieeju. Daudzi mūsdienu krievu speciālisti dod priekšroku pieturēties pie koncepcijas, saskaņā ar kuru ir likumīgi izdalīt 3 posmus:

stratēģisks;
taktiskais;
operatīvi.

Stratēģiskās plānošanas posmā tiek veidoti finanšu plāni ilgtermiņā, parasti vairākiem gadiem. Izstrādāti uzņēmuma darbības konceptuālie pamati, galvenie mērķi, biznesa uzdevumi. Budžeta sastādīšana šajā plānošanas posmā nepilda ļoti svarīgu funkciju: avotos, kuros tiek reģistrēti budžeti un tāmes, informācija par ienākumu un izdevumu pozīcijām parasti tiek atspoguļota diezgan virspusēji. Galvenā loma stratēģisko finanšu plānu sagatavošanā parasti ir uzņēmuma īpašniekiem un augstākajiem vadītājiem.

Savukārt taktiskā plānošana ietver finanšu plānu veidošanu vidējam termiņam, visbiežāk gada laikā. Tiek izstrādāts individuālo korporatīvo projektu saturs, konkrētas uzņēmuma attīstības jomas. Galvenā loma taktisko finanšu plānu veidošanā, kā likums, ir vidējā līmeņa vadītāji - nodaļu un nodaļu vadītāji. Taču var būt nepieciešams attiecīgos plānus saskaņot uzņēmuma augstāko vadītāju un īpašnieku līmenī.

Operatīvā finanšu plānošana ietver īstermiņa algoritmu izstrādi uzņēmuma kapitāla pārvaldīšanai, parasti ceturkšņa laikā. Budžeta sastādīšana šajā posmā veic vissvarīgāko funkciju - ieņēmumu un izdevumu pozīcijas operatīvās plānošanas ietvaros tiek noteiktas maksimāli detalizētas un lokalizētas. Operatīvā plānošanā galveno lomu spēlē parastie darbinieki, kuri dažos gadījumos daudz labāk izprot vietējo biznesa procesu smalkumus nekā viņu vadītāji. Vadītāju lomu atkal var samazināt līdz attiecīgo plānu apstiprināšanai.

Uzņēmuma iekšējā finanšu plānošana (uzņēmumā pēc rūpnīcas piemēra)

Aplūkosim, kāds var būt plānošanas praktiskas īstenošanas scenārijs, izmantojot rūpnīcas piemēru.

Pirmais finanšu plānošanas posms, ja mēs pieturamies pie iepriekš apspriestās koncepcijas, ir stratēģisks. Tās ietvaros rūpnīcas vadība:

ir noteikts ar investīciju avotiem visam plāna darbības periodam;
apstiprina attiecīgajā periodā izņemamo dividenžu koeficientus;
apstiprina biznesa attīstības mērķus (izaugsme, stabilizācija, ražošanas ierobežošana, pakāpeniska uzņēmuma iziešana no tirgus), kā arī galvenos šo izvēli noteicošos faktorus.

Tā kā rūpnīca mūsu piemērā ir ekonomiska vienība, iepriekšminētajiem punktiem var atbilst šādi rādītāji:

investīcijas - kredītlīdzekļi importa aizvietošanas valsts programmas ietvaros;
vidējā gada dividenžu attiecība - 30%;
biznesa attīstības tempi — izaugsme, pateicoties jaunu tirgu attīstībai Ziemeļrietumu federālajā apgabalā.

Vairāk par dividenžu aprēķināšanas iespējām uzņēmējdarbībā varat uzzināt rakstos:

Taktiskajā posmā kompetenti uzņēmuma darbinieki:

veido nepieciešamo dokumentāro bāzi budžeta veidošanai atbilstošā līmenī - piemēram, ja tiek veidots taktiskais plāns gadam, tad tie var būt uzņēmuma iekšējie peļņas un zaudējumu, naudas plūsmas, bilances plāni;
apstiprina iesaistīto finanšu plānošanas metožu sarakstu, izbūvē to īstenošanai nepieciešamo infrastruktūru;
sastādīt nepieciešamos paskaidrojumus un norādījumus speciālistiem, kas atbildīgi par finanšu plānošanas taktiskā posma īstenošanu.

Savukārt operatīvās plānošanas ietvaros kompetentie rūpnīcas darbinieki, kā jau atzīmējām iepriekš, īpaši aktīvi izmanto budžeta veidošanas metodes, jo šajā gadījumā svarīga ir biznesa procesu detalizācija. Darbs šajā virzienā galvenokārt saistīts ar dažāda veida dokumentācijas izstrādi. Būtībā tie ir avoti, ko izmanto, lai:

atlikumu, grāmatojumu, tāmju plānošana un uzskaite;
kredītsaistību plānošana un uzskaite, parasti rūpniecības uzņēmumi aktīvi aizņemas līdzekļus, lai ieguldītu pamatlīdzekļos;
valūtas darījumu plānošana un uzskaite, emisijas - rūpniecības uzņēmumu darbība bieži vien ir saistīta ar eksportu un importu, akciju emisiju.

Tāpēc šie dokumenti ir izstrādāti, lai tos rādītājus, kas tiek noteikti plānošanas taktiskajā stadijā, pārvērstu vietējo ekonomisko procesu līmenī.

Finanšu plānošana ir visu uzņēmuma ienākumu un līdzekļu izlietojuma virzienu plānošana, lai nodrošinātu tā attīstību. Finanšu plānošana tiek veikta, sastādot dažāda satura un mērķa finanšu plānus atkarībā no plānošanas uzdevumiem un objektiem.
Finanšu plāna vērtība uzņēmumos ir tāda, ka tas:
Satur vadlīnijas, saskaņā ar kurām uzņēmums rīkosies;
Sniedz iespēju noteikt projekta dzīvotspēju konkurences apstākļos;
Kalpo kā svarīgs instruments finansiāla atbalsta iegūšanai no ārējiem investoriem
Parasti tiek izšķirta īstermiņa un ilgtermiņa plānošana. Dažu pieņemto lēmumu nozīme ir ļoti ilga. Tas attiecas, piemēram, uz lēmumiem tādās jomās kā pamatkapitāla elementu iegāde, personāla politika un preču klāsta noteikšana. Šādi lēmumi nosaka uzņēmuma darbību daudzus gadus uz priekšu un jāatspoguļo ilgtermiņa plānos (budžetos), kur detalizācijas pakāpe parasti ir visai zema. Ilgtermiņa plāniem ir jābūt sava veida ietvaram, kura sastāvdaļas ir īstermiņa plāni.
Pamatā uzņēmumi izmanto īstermiņa plānošanu un strādā ar plānošanas periodu, kas vienāds ar vienu gadu. Tas izskaidrojams ar to, ka tik ilgā laika posmā, kā var pieņemt, notiek visi uzņēmuma mūžam raksturīgie notikumi, jo sezonālās konjunktūras svārstības šajā periodā izlīdzinās. Pēc laika gada budžetu (plānu) var iedalīt mēneša vai ceturkšņa budžetos (plānos).
Budžeta veidošana ir uzņēmuma budžeta veidošanas un izpildes process, pamatojoties uz atsevišķu nodaļu budžetiem.
2) Budžeta plānošana ir resursu kustības plānošanas process uzņēmumā noteiktam nākotnes periodam.
3) Budžeta plānošana ir finanšu plānošana uzņēmumā
Budžeta plānošana ir vadības (vadības) grāmatvedības organizēšanas tehnoloģija, kas ietver budžeta sistēmas izstrādi un izmantošanu organizācijas plānošanai un darbības vadībai.
Galvenie budžeta sagatavošanas posmi:
Pārdošanas prognozes sagatavošana.
Paredzamā ražošanas apjoma noteikšana.
Ražošanas izmaksu un ekspluatācijas izmaksu aprēķins.
Naudas plūsmas un citu finanšu rādītāju noteikšana.
Plānoto finanšu pārskatu sagatavošana.
Budžeta plānošana ir vadības instruments resursu sadalei (plānošanai), ko raksturo naudas un dabas izteiksmē, lai sasniegtu biznesa stratēģiskos mērķus. Budžeta plānošanu var uzskatīt arī par iepriekšējo lēmumu (kontroles) analīzes procesu, ar kura palīdzību uzņēmums novērtē uzņēmuma aktīvu faktiskās izmantošanas iespējamību, "izmantoto avotu kvalitāti un kvalitāti".
Budžeta procesa galveno sarežģītību nosaka tas, ka vadības lēmumu pieņemšana ir saistīta ar nākotnes notikumiem un prognozēšanas nepieciešamību. Ārējās vides nenoteiktība var radīt vilinājumu apgalvot, ka plānošana nav iespējama. Taču ir tieši otrādi: ja ir stabila vide, tad nav nepieciešama plānošana. Plānošana šajā gadījumā ir vienkārša faktisko datu pārsūtīšana uz nākamajiem periodiem. Tā ir nenoteiktība, kas nosaka plānošanas nepieciešamību, sarežģītību, bet arī nozīmi, iespējams, plānošanas kļūdas ir visdārgākās no visiem uzņēmumiem.
Strukturālā budžeta plānošana ir neatņemama sistēma, kas ietver visus galvenos jautājumus: no mērķu un uzdevumu pamatojuma līdz to īstenošanas uzraudzībai.
Standarta veids, kā organizēt budžeta sastādīšanu, ir sadalīt un plānot ienākumus, izdevumus un citus organizācijas finanšu darbības rādītājus pa dažāda detalizācijas līmeņa pozīcijām.
Būtiska iezīme ir sakarība starp dažādiem finanšu plāna rādītājiem - ieņēmumi ir atkarīgi no realizācijas, izdevumi ir atkarīgi no plānotā ražošanas apjoma utt.

Vairāk par tēmu 71. jautājums. Finanšu plānošana un budžeta veidošana uzņēmumos.:

11. nodaļa FINANŠU PLĀNOŠANAS UN PROGNOZĒŠANAS VEIDI UN METODES. BUDŽETA KĀ JAUNA VADĪBAS PLĀNOŠANAS TEHNOLOĢIJA UZŅĒMUMAM
82. Finanšu plānošana (FP) uzņēmumā, budžeta veidošana kā kārtējās plānošanas instruments
UZŅĒMUMA FINANŠU PLĀNOŠANA UN BUDŽETA
18. tēma. Finanšu plānošana uzņēmumā. Budžeta plānošana
127. Budžeta veidošanas būtība un loma. Budžeta veidošanas un finanšu plānošanas saistība. Galvenie budžeta veidi

Budžeta plānošana. Ekonomiskajā literatūrā, īpaši angļu valodā, var sastapties ar diviem cieši saistītiem jēdzieniem: plānošana (planning) un budžeta veidošana (budžeta veidošana). Skaidrs, ka abi šie termini apzīmē attiecīgi plāna un budžeta sastādīšanas procesus. Starp šiem jēdzieniem nav stingras un vispārpieņemtas atšķirības. Jo īpaši ir diezgan izplatīta pieeja, saskaņā ar kuru plāns ir plašāks jēdziens nekā budžets, jo tas ietver visu noteiktā veidā sakārtotu darbību klāstu, kas vērstas uz noteiktu mērķu sasniegšanu, un šīs darbības nevar raksturot tikai ar formalizētu, kvantitatīvu novērtējumu palīdzību, bet arī uzskaitot vairākas neformālas procedūras. Budžets ir šaurāks jēdziens, kas nozīmē rīcības plāna kvantitatīvu izklāstu un, kā likums, naudas izteiksmē. Tādējādi šeit uzsvars tiek likts, pirmkārt, uz dominējošo izmaksu komponenti budžeta veidošanā un, otrkārt, uz ievērojami lielāku noteiktību, budžeta izstrādi un detalizāciju.

Vispārīgākajā formā budžetu (budžetu) var definēt kā gaidāmo ienākumu un izdevumu (izmaksu) sarakstu (tāmi), kas saistīti ar noteiktu laika periodu izmaksu tāmes izteiksmē; nosacīts termins vadības uzskaites sistēmā, ar to saprotot noteikta resursa (aktīva) ieplūdes un aizplūšanas koordinēšanas vai kāda rādītāja maiņas kārtību (piemēram, izejvielu un materiālu tiešo izmaksu budžets, ražošanas budžets, budžets). mainīgajām pieskaitāmajām izmaksām utt.).

Centralizētajā finansē budžets galvenokārt tiek izmantots valsts, tās subjektu un pašvaldību paredzamo (plānoto) ieņēmumu un izdevumu koordinēšanai. Ja budžeta ieņēmumu daļa pārsniedz izdevumu daļu, viņi runā par budžeta pārpalikumu; ja notiek pretējais - par tā deficītu; budžeta ieņēmumu un izdevumu daļas vienlīdzība tiek raksturota kā sabalansēts budžets. Pastāv dažādas teorijas par to, kura valdības politika saistībā ar budžeta veidošanu un kāda ekonomiskā situācija ir labāka.

Decentralizētajās finansēs jēdzienam "budžets" ir arī noteikts sadalījums tā tradicionālajā izpratnē kā dokumentam, kas sistematizē visus attiecīgās saimnieciskās vienības ienākumus un izdevumus, kas saistīti ar noteiktu periodu. Salīdzinot ienākumus un izmaksas, var attēlot dažādus finanšu rezultātus – gan starpposma, gan galīgos. Budžets parasti tiek sastādīts izmaksu tāmēs, tomēr vadības grāmatvedības praksē šim noteikumam ir izņēmumi. Viens no budžeta piemēriem varētu būt peļņas un zaudējumu aprēķins, kas sastādīts prognožu aplēsēs; citiem vārdiem sakot, tiek izmantota ieņēmumu un izmaksu struktūra, kas paredzēta atskaites uzskaites veidlapas formātā, bet sagatavota, pamatojoties uz sagaidāmajiem un (vai) plānotajiem rādītājiem. Rietumu uzņēmumu praksē pastāv arī budžeta bilances jēdziens, kā bilance, kas sastādīta plānošanas perioda beigās un atspoguļo sagaidāmo (vai kā orientieri plānoto) uzņēmuma aktīvu, kapitāla un saistības. Budžetā paredzētā bilance un peļņas vai zaudējumu aprēķins veido tā saukto pro forma finanšu pārskatu pamatu, kas izstrādāts lielā Rietumu uzņēmumā savas darbības finanšu plānošanas procesā. Budžets ir zināms arī kā firmas darba plāns, kas precizēts ar izmaksu rādītāju palīdzību; saprotams, ka pēdējais ne vienmēr ir izstrādāts izmaksu aprēķinu izteiksmē. Lielās strukturētās korporācijās var būt savstarpēji saistītu budžetu sistēma, kas sakārtota pēc vadības līmeņiem, atbildības centriem, ražošanas līnijām utt.

Jo īpaši viena no visizplatītākajām pieejām liela uzņēmuma pašreizējās darbības plānošanā ir izveidot tā saukto galveno budžetu, kas ir savstarpēji saistītu darbības un finanšu budžetu sistēma. Darbības budžeti (tie ietver pārdošanas, ražošanas, izejvielu, vadības un komercizdevumu u.c. budžetus) ir saistīti ar kārtējo ražošanas darbību plānošanu un izpildi; tie ir svarīgi galvenokārt tiešajiem vadītājiem; finanšu budžetiem (tostarp naudas, ienākumu un izdevumu budžeti, veidošanās avoti un finanšu resursu sadales virzieni) ir salīdzinoši liela nozīme augstākajiem vadītājiem un finanšu dienesta vadībai. Budžetu apraksts ir sniegts [Kovalev, 2007(a)].

Acīmredzot gan plānošana, gan budžeta veidošana teorētiski tiek veikta ar dažādu elastības un mainīguma pakāpi sākotnējos parametros un (vai) mērķos; jo īpaši ir iespējami divi rīcības varianti: a) plāna mērķu noteikšana, kuru ievērošanai jābūt stingrai; b) iespējamo faktoru (mērķrādītāju) variācijas koridoru izveidošana ar sekojošu atbilstošo rādītāju vērtību pielāgošanu.

Tā ir otrā iespēja, kas, šķiet, ir ieteicama lielām diversificētām nozarēm, kurām ir jaudas rezerves un dažādas to izmantošanas iespējas atkarībā no jaunattīstības tirgus apstākļiem. Šī opcija tiek ieviesta, izmantojot

10-1030 elastīgas budžeta veidošanas tēmas. Budžets tiek saukts par elastīgu, ja tam ir šādas īpašības: 1) ir izvēlēts mērķa rādītājs (principā var identificēt vairākus rādītājus), kam piesaistīti citi būtiski faktori; 2) tiek noteiktas formālās atkarības starp mērķa rādītāju un galvenajiem atkarīgajiem faktoriem; 3) tiek nodrošināta simulācijas modelēšanas sistēma, kurā dažādu mērķa rādītāja vērtību noteikšana noved pie daudzfaktoru budžetu veidošanās; 4) nodrošināta atgriezeniskās saites sistēma, kas ļauj veikt aktuālas korekcijas kopējos budžetos. Par mērķa rādītāju visbiežāk tiek ņemts ražošanas apjoms (fiziskajās vienībās); principā ir iespējama situācija, kad atsevišķi parametri ir piesaistīti dažādām bāzēm (tas ir nepieciešams, piemēram, noteiktu veidu pieskaitāmo izmaksu sadalei). Turklāt sākotnēji tiek iestatīta noteikta galveno parametru vērtību pamata versija, kuras novirzes simulācijas laikā mainās.

Budžeta plānošana atspoguļo uzņēmuma darbības plānošanas rutīnas aspektu un tiek īstenota periodiskā režīmā ar noteiktu regularitāti. Tajā pašā laikā jebkurā uzņēmumā ik pa laikam rodas nepieciešamība pārskatīt esošo ražošanas struktūru un izvēlēties jaunu virzienu uzņēmuma attīstībai. Tā pamatojums tiek veikts kā daļa no biznesa plānošanas.

Biznesa plānošana. Jebkura diezgan liela uzņēmuma attīstības stratēģija ietver pastāvīgu veidu meklēšanu, kā uzlabot savu darbību. Tas attiecas uz ražošanas apjomu paplašināšanu, esošo nozaru efektivitātes paaugstināšanu, jaunu tehnoloģisko līniju ieviešanu, darbības dažādošanu, ienākšanu jaunos tirgos utt. Citiem vārdiem sakot, pamatā ir ne tikai dinamiska attīstība, bet arī banāla izdzīvošana smagas konkurences apstākļos. par šādu acīmredzamu tēzi: pat pašreizējā, labi iedibinātajā ražošanā ik pa laikam ir nepieciešams ieviest inovācijas, novitātes, rutīnas papildināmības elementus. Parasti visu darbību kopums inovāciju pamatošanai, izstrādei, ieviešanai, ieviešanai un uzraudzībai ir skaidri identificēts, kaut kādā veidā formalizēts un vispārīgi definēts kā biznesa dizains. Galvenais elements nākamā biznesa projekta iespējamības pamatošanai ir biznesa plāna sastādīšanas procedūra.

Biznesa plāns ir dokuments, kas koncentrētā veidā atspoguļo galvenos rādītājus, kas pamato noteikta projekta iespējamību, skaidri un gaiši atklājot piedāvātā jaunā uzņēmuma darbības virziena vai ieviešamā uzlabojuma būtību. Biznesa plāna rakstīšanas process ir diezgan sarežģīts un prasa dažādu uzņēmuma nodaļu pūles vai trešās puses projekta organizācijas iesaisti. Finanšu rādītāji veido tikai nelielu, lai arī ļoti nozīmīgu daļu no tā. Tie visi faktiski tiek uzrādīti divos veidos: peļņas un zaudējumu aprēķins un naudas plūsmas pārskats, kas sastādīts atbilstoši prognozētajiem datiem. Šajā gadījumā nepieciešamo datu (piemēram, ražošanas un izplatīšanas izmaksu posteņu nomenklatūras) detalizācijas pakāpi nosaka projekta sarežģītība, konfidencialitātes pakāpe, cilvēku loks, kam tiek izstrādāts biznesa plāns. sastādīts utt.

Stingri reglamentēta biznesa plāna struktūra, protams, nepastāv. Tas ir atkarīgs no biznesa plāna mērķa, uzņēmuma īpašībām, produktiem un citiem faktoriem. Biznesa plānā pietiekami skaidri un pārliecinoši jāizceļ šādi jautājumi saistībā ar piedāvāto biznesu: a) biznesa (projekta) būtība; b) materiālu, tehnisko, resursu un tehnoloģisko nodrošinājumu; c) mārketinga aktivitātes; d) lietas organizēšana, tostarp personāla komplektēšana; e) uzticamības pakāpi un pasākumus tās uzlabošanai; f) finansiāls atbalsts. Viena no iespējamām biznesa plāna strukturēšanas iespējām varētu izskatīties šādi:

Titullapa

Ievada daļa.

Atlasītās uzņēmējdarbības jomas funkcijas un statuss.

Piedāvātā biznesa (projekta) būtība.

Paredzamā tirgus kvota un tās vērtības pamatojums.

4. Uzņēmuma budžets un budžeta izstrādes process

4.1. Uzņēmuma budžeta struktūra

Budžeta plānošana ir uzņēmuma turpmākās darbības plānošanas process, kura rezultātus dokumentē budžetu sistēma.

Parasti budžetu veidošana tiek veikta kā daļa no darbības plānošanas. Balstoties uz uzņēmuma stratēģiskajiem mērķiem, budžeti risina organizācijas rīcībā esošo ekonomisko resursu sadales problēmas. Budžetu izstrāde dod kvantitatīvu noteiktību izvēlētajām firmas pastāvēšanas perspektīvām.

Galvenie budžeta veidošanas uzdevumi ir šādi:

nepārtrauktas plānošanas nodrošināšana;
biznesa vienību koordinācijas, sadarbības un komunikācijas nodrošināšana;
uzņēmuma izmaksu pamatojums;
uzņēmumu plānu izvērtēšanas un kontroles bāzes izveide;
atbilstību likumu un līgumu prasībām.

Labas budžeta plānošanas un uzraudzības priekšrocības vairāk nekā attaisno to ieviešanas un izstrādes izmaksas. Protams, daudz kas ir atkarīgs no uzņēmuma specifikas, taču pat mazām firmām ieteicams izmantot budžeta plānošanu (piemēram, saīsinātā versijā).

Budžeta plānošanas ieviešana uzņēmumā saskaras ar divām problēmu grupām: metodoloģiskām un organizatoriskām problēmām. Autores pieredze pierāda, ka parasti visgrūtākais budžeta veidošanā ir tā ieviešanas posms uzņēmumā. Privatizētie uzņēmumi ir mantojuši milzīgu pieredzi tādu dokumentu sastādīšanā, kuri nav nepieciešami tirgus ekonomikas uzņēmumam. Tāpēc augstākās vadības lēmums ieviest budžeta plānošanu jaunā reālā vērtību skalā ir ļoti svarīgs. Un no šī brīža būtībā sākas nopietns darbs, kura galvenie posmi ir šādi:

uzņēmuma iekšējās un ārējās dokumentācijas, tā struktūras un struktūrvienību mijiedarbības, vadības uzskaites mehānismu uc izpēte;
meklēt nesāpīgākos veidus, kā budžeta veidošanas procesā iesaistīt uzņēmuma vadības komandu;
budžeta izpildes plāna izstrāde (visas turpmākās darbības noteiks īstenošanas plāns);
veco iekšējo standartu pārskatīšana vai jaunu iekšējo standartu izstrāde;
budžeta veidošanas informācijas bāzes izveide, paredzot jaunu pārskatu izstrādi par uzņēmuma specifikai tuvām nodaļām;
jaunu struktūrvienību izveide vai veco struktūrvienību reorganizācija budžeta veidošanas procesa veikšanai;
programmatūras izstrāde vai iegāde un uzstādīšana uzņēmuma iekšējā tīklā;
apmācību.

Laikietilpīgais budžeta veidošanas sistēmas ieviešanas process var ilgt mēnešus vai pat gadus. Papildus laika izmaksām tas prasa augsti kvalificētus speciālistus budžeta un datortehnoloģiju jomā. Parasti Ukrainas uzņēmumi paši nevar veikt šos darbus, konsultāciju firmas nolīgšana ir lētāka un daudz uzticamāka.

Tagad pāriesim pie budžeta veidošanas procesa kā tāda.

Budžeti tiek gatavoti gan struktūrvienībām, gan uzņēmumam kopumā. Nodaļu budžeti tiek samazināti līdz vienam uzņēmuma budžetam, ko sauc par galveno vai vadītāju. Amerikāņu finanšu vadītāji saka Master Budget.

No galvenā budžeta sagatavošanas dokumentu sagatavošanas secības viedokļa ir divas budžeta veidošanas sastāvdaļas, no kurām katra ir pilnīgs plānošanas posms:

Darbības budžeta sagatavošana;
Finanšu budžeta sagatavošana.

Darbības budžetu saraksts, kā likums, ir ierobežots ar šādu sarakstu:

pārdošanas budžets;
ražošanas budžets;
inventāra budžets;
materiālu tiešo izmaksu budžets;
ražošanas pieskaitāmo izmaksu budžets;
budžets tiešajām darbaspēka izmaksām;
uzņēmējdarbības izdevumu budžets;
apsaimniekošanas izdevumu budžets;
prognozētais peļņas vai zaudējumu aprēķins.

Finanšu budžeti ietver

investīciju budžets;
skaidras naudas budžets;
prognoze bilance.

Galvenā budžeta veidošanas secību ir ērti attēlot blokshēmas veidā (3. att.). Šī blokshēma neatspoguļo visas iespējamās attiecības starp budžetiem, taču tā apraksta budžeta veidošanas procesa loģisko secību.

Rīsi. 3. Galvenā budžeta veidošanas blokshēma

Pirms turpināt galvenā budžeta sagatavošanas metodoloģijas izpēti, mēs apsvērsim dažus budžeta veidošanas filozofijas aspektus:

Budžeti var būt nesasniedzami, ja izvirzītie mārketinga un ražošanas mērķi nav sasniedzami.
Budžeti var būt nepieņemami, ja mērķi mērķu sasniegšanai ir uzņēmumam nelabvēlīgi.
Pieņemto budžetu efektivitāte tiek izvērtēta uzņēmuma stāvokļa diagnostikas procesā.
Veidojot budžetu, jāpaļaujas uz dokumentiem, kas pēc formas un struktūras ir tuvi grāmatvedības dokumentiem.
Veikt budžeta plānošanu, neizmantojot skaitļošanas rīkus (vietējo datortīklu) un atbilstošu programmatūru neiespējami reāllaikā un vērtībās.

Daži vārdi par budžeta pagaidu raksturu. Tradicionāli ir gadu sadalīt 12 mēnešos un visas budžeta tabulas sastādīt katram mēnesim atsevišķi. Jāapzinās, ka šajā gadījumā visu mēnesi attēlo viens laika punkts. Bieži vien tas neatbilst finanšu vadītājam, un viņš cenšas izstrādāt detalizētāku budžetu, sadalot mēnesi nedēļās vai gadu desmitos. Šādu gadījumu var uzskatīt par ideālu. Galvenā tā praktiskās ieviešanas problēma ir budžeta veidošanas procesa operatīvā nodrošināšana ar sākotnējiem datiem. Praktiskā patiesība šeit ir ļoti vienkārša: plānošanas procesa programmēšana ir tikai daļa no uzdevuma. Ir daudz grūtāk nodrošināt informācijas atbalstu šim procesam reāllaikā.

Turpmāk mēs konsekventi sniegsim īsu aprakstu par katru no privātajiem budžetiem kopējā budžeta veidošanas procesa sistēmā.

4.2. Uzņēmuma privāto budžetu raksturojums

Budžeta veidošanas process sākas ar pārdošanas budžeta sagatavošanu.

Pārdošanas budžets - darbības budžets, kas satur informāciju par plānoto pārdošanas apjomu, cenu un paredzamajiem ienākumiem no katra produkta veida pārdošanas. Šī budžeta loma ir tik liela, ka tas rada nepieciešamību izveidot atsevišķu nodaļu ar savu infrastruktūru, kas pastāvīgi un efektīvi nodarbojas ar tirgus izpēti, produktu portfeļa analīzi utt. Parasti tā ir mārketinga nodaļa. Pārdošanas budžeta veidošanas kvalitāte tieši ietekmē budžeta veidošanas procesu un veiksmīgu uzņēmuma darbību.

Sagatavojot pārdošanas budžetu, jums jāatbild uz šādiem jautājumiem:

kādus produktus ražot;
kādos apjomos tas tiks īstenots (ar sadalījumu noteiktos laika periodos);
kā noteikt produktu cenu;
cik procentu no pārdošanas apmaksās kārtējā mēnesī, cik nākamajā, vai ir vērts plānot sliktos parādus.

Kopumā uzņēmums pašreizējā periodā jau ražo vairāku veidu produktus. Saskaņā ar uzņēmuma stratēģisko plānu mārketinga nodaļa izvērtē biznesa portfeli un veic prognozes par konkrēta produkta veida dzīvotspēju un pārdošanas apjomiem.

Produktu pārdošanas apjomu ietekmē šādi faktori:

valsts pašreizējā un perspektīvā stāvokļa makroekonomiskie rādītāji (vidējais algu līmenis, ražošanas pieauguma temps pa nozarēm, bezdarba līmenis u.c.);
dažādu produktu ilgtermiņa pārdošanas tendences;
cenu politika, preču kvalitāte, serviss;
konkurence;
sezonālās svārstības;
iepriekšējo periodu pārdošanas apjoms;
uzņēmuma ražošanas jauda;
produktu relatīvā rentabilitāte;
reklāmas kampaņas mērogs.

Literatūrā plaši aplūkoti jautājumi par produktu cenu noteikšanas stratēģijām un taktiku. Pieņemamākā no iespējamām iespējām tiek izvēlēta, pamatojoties uz tirgus, mērķu un uzņēmuma stāvokļa analīzi.

Pievēršoties jautājumam par apmaksu par pārdoto produkciju, atzīmējam, ka par visu pircējiem pārdoto produkciju var norēķināties ar sekojošiem maksājumu veidiem: priekšapmaksa, samaksa, saņemot produkciju un preču pārdošana uz kredīta, t.i. ar atlikto maksājumu. Labākais risinājums preču apmaksas veida prognozēšanai ir kumulatīvs darbs pie uzņēmuma pieredzes statistiskās analīzes, visu esošo līgumu šķirošana, pamatojoties uz preču apmaksas termiņu, novērtējot pircēju saistību izpildes pakāpi un izsniedzot rezultātu šādā formā (16. tabula).

Tab. 16. Produktu relatīvās samaksas koeficienti

Kopumā pārdošanas budžetam tiek izvirzītas šādas prasības:

budžetā jāatspoguļo vismaz mēneša vai ceturkšņa pārdošanas apjoms dabiskā un izmaksu izteiksmē;
budžets tiek sastādīts, ņemot vērā pieprasījumu pēc produkcijas, pārdošanas ģeogrāfiju, pircēju kategorijas, sezonālos faktorus;
budžetā ir iekļauta paredzamā naudas plūsma no pārdošanas, kas vēlāk tiks iekļauta naudas plūsmas budžeta ieņēmumu daļā;
prognozējot naudas plūsmas no pārdošanas, ir jāņem vērā iekasēšanas koeficienti, kas parāda, par kādu preces daļu ir samaksāta nosūtīšanas mēnesī, nākamajā mēnesī slikti parādi (kā redzams 16. tabulā). ).

Vienlaikus ar pārdošanas budžetu vēlams sastādīt arī pārdošanas izdevumu budžetu, lai gan tas ir tuvāk peļņas vai zaudējumu aprēķinam galvenā budžeta sastādīšanas blokshēmā. Pirmkārt, pārdošanas budžets ir tieši saistīts ar pārdošanas budžetu; otrkārt, komercizdevumus plāno tās pašas nodaļas.

Lai mārketinga nodaļa veiktu labu darbu, plānojot pārdošanas un komercizdevumus, ir jāņem vērā:

pārdošanas izdevumu aprēķinam jābūt korelētam ar pārdošanas apjomu;
neceriet uz pārdošanas pieaugumu, plānojot samazināt finansējumu pārdošanas veicināšanas pasākumiem;
lielākā daļa mārketinga izmaksu tiek plānotas procentos no pārdošanas apjoma - šīs attiecības vērtība ir atkarīga no produkta dzīves cikla posma;
uzņēmējdarbības izdevumus var grupēt pēc daudziem kritērijiem atkarībā no tirgus segmentācijas;
būtisku daļu no mārketinga izmaksām veido preces popularizēšanas izmaksas - tas nosaka prioritātes komercizdevumu vadībā;
pārdošanas izdevumu budžetā ir iekļautas produkcijas uzglabāšanas, apdrošināšanas un noliktavas izmaksas.

Ražošanas budžets ir ražošanas programma, kas nosaka plānoto ražošanas apjomu un apjomu budžeta periodā (fiziskā izteiksmē).

Tas ir balstīts uz pārdošanas budžetu, ņem vērā ražošanas jaudu, krājumu pieaugumu vai samazinājumu, kā arī ārējo iepirkumu apjomu. Lai aprēķinātu saražojamo preču apjomu, tiek izmantota šāda universāla formula:

Gatavās produkcijas TMC perioda sākumā + Plānotais ražošanas apjoms =

Plānotais pārdošanas apjoms + gatavās produkcijas TMC perioda beigās.

Tādējādi nepieciešamais produkcijas apjoms tiek noteikts kā plānotais pārdošanas apjoms plus vēlamais produkcijas krājums perioda beigās mīnus gatavās produkcijas krājumi perioda sākumā. Sarežģītākais ir noteikt optimālo produktu krājumu perioda beigās. No vienas puses, liels produkcijas krājums palīdzēs reaģēt uz negaidītiem pieprasījuma kāpumiem un izejvielu piegādes pārtraukumiem, no otras puses, krājumos ieguldītā nauda nenes ienākumus.

Parasti gatavās produkcijas krājumi perioda beigās tiek izteikti procentos no nākamā perioda pārdošanas apjoma. Šajā vērtībā ir jāņem vērā kļūda pārdošanas apjoma prognozē un attiecību ar klientiem vēsturē.

Vienlaikus ar ražošanas budžetu ir jāsastāda ražošanas budžets akcijas. Tam jāatspoguļo plānotie izejvielu, materiālu un gatavās produkcijas krājumu līmeņi. Budžets ir sagatavots vērtības izteiksmē un paredzēts, lai kvantitatīvi izteiktu uzņēmuma piegādātāju bažas par izejvielu piegādes pārtraukumiem, neprecizitātēm realizācijas prognozē u.c. Prognozes sagatavošanā tiek izmantota arī informācija no krājumu budžeta bilance un peļņas vai zaudējumu aprēķins.

Tiešais materiālu budžets ir uzņēmuma tiešo izmaksu plānu kvantitatīva izpausme galveno izejvielu un izejmateriālu izmantošanai un iegādei. Apkopošanas mehānismu plaši izmanto Ukrainas uzņēmumi, taču apkopošanas kvalitāte atstāj daudz ko vēlēties (izdevumu koeficientu pārvērtēšana utt.).

Sastādīšanas metodika ir balstīta uz:

visas izmaksas ir sadalītas tiešajās un netiešajās;
izejvielu un materiālu tiešās izmaksas - izejvielu un materiālu izmaksas, no kurām izgatavots gala produkts;
tiešo materiālu izmaksu budžets ir balstīts uz ražošanas budžetu un pārdošanas budžetu;
izejvielu un materiālu iepirkumu apjomu aprēķina kā izlietojuma apjomu plus krājumi perioda beigās un mīnus krājumi perioda sākumā;
materiālu tiešo izmaksu budžets tiek sastādīts, ņemot vērā materiālu parādu atmaksas laiku un kārtību.

Papildus materiālu tiešo izmaksu budžetam tiek sastādīts iegādāto materiālu maksājumu grafiks.

Tiešais darbaspēka budžets ir uzņēmuma izmaksu plānu kvantitatīva izpausme galveno ražošanas darbinieku algām.

Sagatavojot budžetu tiešajām darbaspēka izmaksām, ņemiet vērā:

to sastāda, pamatojoties uz ražošanas budžetu, datiem par darba ražīgumu un galvenā ražošanas personāla algu likmēm;
tiešo darbaspēka izmaksu budžetā tiek atvēlēta fiksētā un gabaldarba atalgojuma daļa.

Ja uzņēmumam ir uzkrājušies darba samaksas parādi vai uzņēmumam ir aizdomas, ka tas nespēs samaksāt darba samaksu laikā, tad papildus tiešajām darbaspēka izmaksām tiek sastādīts darba samaksas parādu atmaksas grafiks. Šis grafiks tiek sastādīts pēc tāda paša principa kā iegādāto izejvielu un materiālu maksājumu grafiks.

Ražošanas pieskaitāmais budžets ir plānu kvantitatīva izteiksme visām uzņēmuma izmaksām, kas saistītas ar produktu ražošanu, izņemot tiešās materiālu un darbaspēka izmaksas.

Ražošanas pieskaitāmās izmaksas ietver fiksētās un mainīgās daļas. Fiksētā daļa (nolietojums, kārtējie remonti u.c.) tiek plānota atkarībā no reālajām ražošanas vajadzībām, savukārt mainīgajā daļā tiek izmantota standartizēta pieeja. Ar normu saprot izdevumu summu uz bāzes rādītāja vienību. Izmaksu standartu novērtēšanai tiek izmantoti dažādi pamatrādītāji. Standarti ir aprēķināti, pamatojoties uz iepriekšējo periodu datiem ar iespējamām inflācijas un dažu tirgus faktoru korekcijām.

Apsaimniekošanas izdevumu budžets ir plānošanas dokuments, kas parāda to darbību izmaksas, kas nav tieši saistītas ar produkcijas ražošanu un realizāciju.

Apsaimniekošanas izdevumos ietilpst personāla daļas uzturēšanas, automatizētās vadības sistēmas, veselības un drošības daļas, neražošanas telpu apkures un apgaismojuma, sakaru pakalpojumu, nodokļu, saņemto kredītu procentu u.c. Lielākajai daļai administratīvo izdevumu ir fiksēts raksturs, mainīgā daļa tiek plānota ar standarta palīdzību, kurā bāzes rādītāja lomu, kā likums, spēlē pārdoto preču apjoms (fiziskā vai naudas izteiksmē). ).

Sastādot iepriekš aprakstītos provizoriskos budžetus, varat pāriet pie galvenā finanšu budžeta veidošanas, kas sākas ar prognozētā uzņēmuma peļņas vai zaudējumu aprēķina sastādīšanu.

Pro forma peļņas un zaudējumu aprēķins ir pirms plānošanas perioda sākuma sagatavota finanšu pārskata forma, kas atspoguļo plānoto darbību rezultātus. Pro forma peļņas vai zaudējumu aprēķins tiek sagatavots, lai noteiktu un ieskaitītu ienākuma nodokļa samaksu naudas izejā naudas budžetā.

Pro forma peļņas un zaudējumu aprēķins tiek sagatavots, pamatojoties uz datiem, kas ietverti pārdošanas budžetos, pārdoto preču pašizmaksā un darbības izmaksās. Vienlaikus tiek pievienota informācija par pārējo peļņu, citiem izdevumiem un ienākuma nodokļa apmēru.

Vissvarīgākais solis šeit ir izmaksu tāme. Lai izmaksu aplēses process būtu adekvāts operatīvās finanšu plānošanas procesam, nepieciešams izveidot izmaksu modeli, kas automātiski pārrēķina izmaksas atkarībā no resursu patēriņa faktoru un cenu izmaiņām. Viss uzņēmuma patērēto resursu kopums tiek uzrādīts standarta komplekta veidā, kuru var paplašināt atkarībā no uzņēmuma plāniem izstrādāt jaunus produktu veidus. Katram resursa veidam tiek noteikts patēriņa koeficients cik, kas nosaka patēriņu i-th resurss k-th produkts. Turklāt katra cena i-th resurss pi. Izmaksu modeli var vizualizēt šādu divu tabulu veidā.

Tab. 17. Izmaksu novērtēšanas modelis izdevumu koeficientu veidā

Ar tabulā sniegto palīdzību. 17 un 18 datiem, izmaksas tiek aprēķinātas, izmantojot šādu vienkāršu formulu:

Plānotais peļņas vai zaudējumu aprēķins kodolīgā veidā satur visas uzņēmuma rentablās darbības prognozes un tādējādi ļauj vadītājiem izsekot individuālo aplēšu ietekmei uz gada peļņas tāmi. Ja aprēķinātie neto ienākumi ir neparasti zemi, salīdzinot ar pārdošanas apjomu vai pašu kapitālu, ir nepieciešama visu tāmes sastāvdaļu papildu analīze un tās pārskatīšana.

Nākamais solis, viens no svarīgākajiem un grūtākajiem budžeta veidošanas posmiem, ir budžeta plānošana skaidrā naudā.

Kases budžets ir plānošanas dokuments, kas atspoguļo turpmākos maksājumus un kases ieņēmumus. Ienākumus klasificē pēc naudas līdzekļu saņemšanas avota, bet izdevumus – pēc izlietojuma norādījumiem. Paredzamais naudas atlikums perioda beigās tiek salīdzināts ar minimālo skaidrās naudas summu, kas pastāvīgi jāuztur (minimālās summas lielumu nosaka uzņēmuma vadītāji). Atšķirība ir vai nu neiztērētais naudas pārpalikums, vai skaidras naudas trūkums.

Minimālā skaidrās naudas summa ir sava veida buferis, kas ļauj glābt situāciju naudas pārvaldīšanas kļūdu un neparedzētu apstākļu gadījumā. Šī minimālā skaidrās naudas summa nav noteikta. Parasti tas būs nedaudz lielāks intensīvas uzņēmējdarbības periodos nekā lejupslīdes laikā. Turklāt, lai uzlabotu skaidrās naudas pārvaldīšanas efektivitāti, ievērojama daļa no šīs summas var tikt turēta noguldījumu kontos.

Naudas budžets tiek sastādīts atsevišķi trīs darbības veidiem: pamatdarbībai, investīciju un finanšu. Šis sadalījums ir ļoti ērts un vizuāli atspoguļo naudas plūsmas.

Dati par pārdošanas budžetu, dažādiem ražošanas un darbības budžetiem un kapitāla budžetu tiek atspoguļoti kases budžetā. Jāņem vērā arī dividenžu maksājumi, pašu kapitāla vai ilgtermiņa aizņēmumu finansēšanas plāni un citi projekti, kuriem nepieciešami naudas izdevumi.

Budžeta sastādīšanas procesa beigu posmā tiek sastādīta prognozes bilance.

Prognozētā bilance ir finanšu pārskatu veids, kas satur informāciju par uzņēmuma turpmāko stāvokli prognozētā perioda beigās.

Prognozes bilance palīdz atklāt noteiktas nelabvēlīgas finanšu problēmas, ar kurām vadība nebija plānojusi tikt galā (piemēram, uzņēmuma likviditātes samazināšanās). Prognozes bilance ļauj veikt dažādu finanšu rādītāju aprēķinus. Visbeidzot, prognozētā bilance kalpo kā kontrole visiem pārējiem nākamā perioda budžetiem - tiešām, ja visi budžeti ir metodiski pareizi, bilancei vajadzētu “tuvoties”, t.i. aktīvu summai jābūt vienādai ar uzņēmuma saistību un tā pašu kapitāla summu.