PVN nodokļu shēmas optimizācija c. Nodokļu optimizācija: kā ietaupīt, nepārkāpjot likumus

Uzņēmējiem ir iespēja samazināt nodokļu maksāšanas laiku, izvēloties kādu no šādām sistēmām:

• UTII;
• Vienotās lauksaimniecības zinātnes;

Salīdzinot ar OSNO, tie izskatās pievilcīgāki. Bet pat tad, ja jums ir labvēlīgāka nodokļu sistēma, uzņēmējs var izmantot juridiskas shēmas, lai optimizētu savus izdevumus, lai palielinātu peļņas normu. Apskatīsim tādu jēdzienu kā 2016. gada nodokļu optimizācijas metodes un shēmas.

Pieejamie veidi, kā optimizēt nodokļus

Optimizācijas būtība ir samazināt nodokļu slogu, samazinot nodokļu bāzi. Ir ļoti svarīgi, lai izvēlētā metode būtu ne tikai efektīva, bet arī likumīga. Pretējā gadījumā uzņēmējs var tikt saukts pie administratīvās vai kriminālatbildības.

Pieejamās optimizācijas metodes parasti iedala šādās grupās:

• Piemērotākā režīma izvēle. Tas ietver iespēju vienlaikus izmantot vairākas nodokļu sistēmas (piemēram, vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII), mainot darbības, lai samazinātu reģionālo nodokļu likmi. Sava uzņēmuma atvēršanas plānošanas posmā optimizācija var ietvert vispiemērotākās nodokļu sistēmas izvēli (izvēloties par labu vienkāršotajai nodokļu sistēmai vai UTII, nevis OSNO).
• Visu veidu labumu un labumu saņemšana un aktīva izmantošana savās darbībās. Uzņēmējs var mainīt reģionu, lai saņemtu atvieglotu likmi. Organizācijas grāmatvedības politikas var tikt izstrādātas tā, lai nodokļu slogs būtu mazāks vai atlikts uz kādu laiku. Tas ietver apdrošināšanas prēmiju samaksu par pazeminātām likmēm.
• Tieša nodokļa objekta samazināšana. Šajā metožu grupā ietilpst apzināta fizisko rādītāju samazināšana, kas samazina UTII lielumu (platība, darbinieku skaits). Pārdošanas līgumu aizstāšana ar starpniecību ir vēl viens efektīvs līdzeklis.

Vienkāršākā optimizācijas metode no visiem piedāvātajiem ir stimulu izmantošana. Lai to izdarītu, pietiek izpētīt reģionā esošo tiesisko regulējumu un izvēlēties piemērotāku iespēju.

Visas pārējās metodes prasa rūpīgāku sagatavošanos, kas ietver:

• optimizācijas plāna izveide;
• alternatīvu izpēte, savstarpēja salīdzināšana;
• atsevišķu ekonomisko izmaiņu juridisko aspektu izpēte.

Pieejamās shēmas nodokļu optimizācijai

Likumdošanas regulējuma izmaiņu dēļ dažas optimizācijas shēmas laika gaitā kļūst neiespējamas vai neefektīvas. Zemāk ir tie, kas ir aktuāli 2016. gadā. Skaidrības labad ir sniegti praktiski piemēri, kas palīdzēs saskatīt atšķirību.

Nodokļa objekta maiņa uz “vienkāršotu”

Pieņemsim, ka organizācija ir izvēlējusies vienkāršoto nodokļu sistēmu ienākumiem 2015. gadā. Gada darbības rādītāji ir šādi:

• ienākumi - 5 000 000 rubļu;
• izdevumi - 4 000 000 rubļu (no kuriem apdrošināšanas prēmijas ir 45 000 rubļu).

Nodokli aprēķināsim vienkāršotajai nodokļu sistēmai Ienākumi un vienkāršotajai nodokļu sistēmai Ienākumi – izdevumi:

Rādītāji:

• USN ienākumi (6%)
• Vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumi – izdevumi (15%)

Ienākumi:

• 5 000 000
• 5 000 000

Izdevumi (ieskaitot nodevas):

• 4 000 000
• 45 000
• 4 000 000
• 45 000

Nodoklis:

• 5 000 000*6% = 300 000
• 1 000 000*15% = 150 000

Nodoklis, kas samazināts par apdrošināšanas prēmiju summu:

• 255 000
• 105 000

No aprēķiniem ir skaidrs, ka organizācijai ir izdevīgāk pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu Ieņēmumi - izdevumi 2016. gadā pie šādas izmaksu un ieņēmumu līmeņa attiecības.

Lai izvēlētos piemērotāko variantu, uzņēmējam ir jāsalīdzina ienākumi un izdevumi. Ja izdevumi samazina peļņu vairāk nekā par 60%, tad efektīvāk ir izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu Ienākumi – izdevumi.

Ja biznesā ir mainījusies specifika vai mainījušies ienākumi un izdevumi, uzņēmējs var pāriet uz izdevīgāku shēmu, taču tikai no nākamā gada.

Apliekamā objekta samazināšana, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu

Šī shēma ir piemērojama tikai vienkāršotai nodokļu sistēmai Ienākumi. To vajadzētu izmantot tikai tad, ja uzņēmums riskē pārsniegt pieļaujamā ieņēmumu apjoma augšējo robežu.

Uzņēmums nolēma pāriet no pārdošanas un pirkšanas līgumiem uz komisijas līgumiem. Šajā gadījumā pati organizācija darbojas kā starpnieks, un klienti (vairumtirdzniecības pircēji) darbojas kā klienti. Visas preces tiek iegādātas uz klientu rēķina. Šajā gadījumā apliekamais objekts ir nevis visas preces pašizmaksa, par kuru notiek pārdošana, bet tikai komisijas maksa, kas ir ievērojami mazāka par pārdošanas cenu.

Rādītājs:

• Saskaņā ar starpniecības līgumu
• Saskaņā ar piegādes līgumu

Pārdošanas cena:

• 15 500

Iepirkuma cena:

• 11 400
• 11 400

Saņemta peļņa:

• 4 100

Atlīdzība:

• 4 100

Nodokļa summa (6%):

Individuālā uzņēmēja izvēle par vadītāju vienkāršotajā nodokļu sistēmā

Ja individuālais uzņēmējs darbojas kā vadītājs SIA vai AS, tad puses saņem šādu efektu:

• maksājumi individuālajiem uzņēmējiem tiek veikti 6% apmērā no ienākumiem, nevis iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidā;
• Individuālā uzņēmēja alga ļauj samazināt nodokļa summu uz pusi, maksājot apdrošināšanas prēmijas.

Rādītāji:

• Darbinieks

Ienākumi:

• 1 500 000
• 1 500 000

Alga:

• 1 500 000

Atlīdzība:

• 1 500 000

Izdevumi:

• 195 000
• 90 000 + 34 260 = 124 260

Apdrošināšanas prēmijas:

• 22 260 (fiksēts) + 1%* (1 500 000–300 000) = 34 260

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis:

• 1 500 000*13% = 195 000

Nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas (6%):

• 1 500 000*6% = 90 000

Ienākumi – izdevumi:

• 1 305 000
• 1 375 740

Ietaupot summu:

• + 70 740

Turklāt mums būs jāizpēta, kā šāda shēma ietekmē nodokļu samazināšanu.

Dažādu nodokļu sistēmu kombinācija (izmantojot vienkāršotas nodokļu sistēmas un UTII piemēru)

Pieņemsim, ka uzņēmums specializējas mazumtirdzniecībā. Zāles izmērs ir 65 m2. K2 reģionā nākamgad būs 0,6. Tad UTII izmērs būs šāds:

UTII = pamatraža*K1*K2*platība*nodokļa likme = 1800*1,798*0,6*65*15% = 18933 rubļi.

Rādītāji:

• USN ienākumi (6%)
• Vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumi – izdevumi (15%)

UTII:

• Ienākumi: 20 000 000
• Patēriņš: 11 ​​000 000
• Ieskaitot apdrošināšanas prēmijas: 120 000

Paredzamais nodoklis:

• 20 000 00*6% = 1 200 000
• (20 000 000 – 11 000 000)*15% = 1 350 000
• 18933*12 = 227 196

Nodoklis samaksāts:

• 1 200 000 – 120 000 = 1 080 000
• 1 350 000
• 227 196 – 1/2 *120 000 = 167 196

Kopējā maksājumu summa:

• 1 080 000
• 1 470 000
• 287 196

Jo vairāk pārdošanas apjomu, jo izdevīgāk ir izmantot UTII.

Noslēgumā daži vārdi

Vienas vai citas optimizācijas shēmas izvēle ir atkarīga no konkrētās situācijas, universālu risinājumu nav. Katrai organizācijai jāvelta laiks visefektīvākās metodikas izvēlei, lai samazinātu fiskālo maksājumu apjomu.

Video par nodokļu optimizācijas metodēm un shēmām

Pēdējā laikā mēs bieži esam saskārušies ar vienu un to pašu jautājumu no uzņēmumu īpašniekiem un uzņēmējiem: Kā legāli var nemaksāt nodokļus, kur dabūt “skaidru naudu”?

Ņemot vērā pašreizējo ekonomisko situāciju un līdzekļu trūkumu, tie ir šodienas aktuālākie jautājumi. Valsts sāka izmantot visas iespējamās sviras, lai “melnpelēkās” algas izceltu no ēnas un legalizētu uzņēmējdarbības ienākumus.

Ievērojama Krievijas biznesa daļa ir ēnā, lai maksātu mazāk nodokļus. Lai samazinātu izmaksas, daudzi maksā algas “aploksnēs”. Par to ir uzlikta atbildība ne tikai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantiem, bet arī saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksu (199., 199.1. pants).

Eksperti uzstāj, ka cīņa ar algām “aploksnēs” ir jāveic no dažādām pusēm vienlaikus:

• pieprasīt bankām, pieņemot lēmumu par aizdevuma izsniegšanu, ņemt vērā tikai personas oficiālo izpeļņu;
• mainīt normatīvo aktu ievērošanas uzraudzības noteikumus uzņēmumos;
• bargāki sodi par algu pārkāpumiem.

Vienlaikus tiek ieviesta kontrole pār darījumu partneru ķēdi. Ja agrāk PVN deklarācijās nebija redzams, no kā pirka un kam pārdeva, tad deklarācijās bija bezpersoniskas summas, tad tagad nodokļu inspekcija redz visu darījuma partneru ķēdi un pārbauda līdz 6-7 saitēm ieskaitot, un kaut kur pat. tālāk.

ASK PVN-2 izmantošana un notiekošie nodokļu kontroles pasākumi ir vērsti tikai uz labuma guvēja (nodokļu atvieglojumu saņēmēja) identificēšanu darījumos ar tā sauktajiem "fly-by-night" uzņēmumiem.

Un visnepatīkamākais uzņēmējiem būs tas, ka inspektoru prasības par trešo personu pārkāpumiem tiks celtas pret bona fide uzņēmumi un, visticamāk, uzņēmumam, kuram ir ko ņemt līdzi (īpašums, transports utt.). Un pat gadījumos, kad bona fide uzņēmums mijiedarbojas ar tikpat labticīgu uzņēmumu, un tas, savukārt, mijiedarbojas ar “pelēko” vai “melno” uzņēmumu.

Līdz ar to tie laiki, kad nevarēja samaksāt nodokļus, ir pagājuši. Valsts piespiež Krievijas uzņēmumus darboties legāli. Un veiksmīgs bizness būs tāds, kas sāk apgūt sarežģītas juridiskā darba metodes, vienlaikus optimizējot nodokļus.

Tātad, kas būtu jādara uzņēmumam? Ir tikai viena atbilde: izejiet no ēnas un kompetenti organizējiet grāmatvedību uzņēmumā.

Optimizācija- tas nenozīmē nemaksāt nodokļus, tas nozīmē zināt likumdošanu un prasmīgi to izmantot.

Apskatīsim tikai dažas iespējamās nodokļu optimizācijas iespējas

1. Pirmā lieta, kas uzņēmuma īpašniekam jādara, ir analizēt savu biznesu, lai noteiktu ienākumu un izmaksu sastāvu. Atsevišķi izceliet piegādātājus un pircējus ar un bez PVN (īpašu režīmu darījumu partneri, labuma guvēji utt.). Šīs plūsmas ir saprātīgi nodalīt, identificējot atsevišķu juridisko personu, kas radīs PVN ietaupījumu.
2. Analizējiet sava uzņēmuma izmaksu struktūru. Lai to izdarītu, jums ir jāsaskaņo savi izdevumi un izdevumi, kas tiek atzīti nodokļu vajadzībām. IN Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļa Sīki ir rakstīts, kas tiek atzīts par izdevumiem uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām. Centieties novērst vai samazināt tos izdevumus, kas neietilpst nodaļā. 25 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
3. Tāpat kā direktors jūs varat nolīgt individuālo uzņēmēju, kurš izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% apmērā. Fakts ir tāds, ka likumā par SIA un AS nav nekādas atšķirības starp darbinieku-direktoru un individuālo uzņēmēju. Ietaupījumi rodas no direktora algas budžetā iemaksātajiem nodokļiem, jo ​​individuālais uzņēmējs maksā nodokļus par sevi, tas ir 6% no ienākumiem un fiksētiem maksājumiem fondos.
4. Izņemiet no uzņēmuma visu personālu, kas nav saistīts ar galveno personālu. Lai to izdarītu, varat izveidot ārpakalpojumu (pakalpojumu) uzņēmumu. Ārpakalpojumu uzņēmums var sniegt juridiskos, grāmatvedības un citus pakalpojumus. Šajā gadījumā lietderīgāk ir atvērt SIA, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu (ienākumus-izdevumus), jo individuālajiem uzņēmējiem ir fiksēti maksājumi fondos, kas nav atkarīgi no tā, vai viņi ir aktīvi vai nē.
5. Personāla piesaiste ir nekas cits kā trešās puses personāla piesaiste, izmantojot specializētu uzņēmumu. Citiem vārdiem sakot, tā ir darbinieku “īre”. Taču kopš 2016. gada likumdošana ir kļuvusi stingrāka, un tagad ne katrs uzņēmums varēs nodarboties ar darbinieku piesaisti. Tikai privātas aģentūras, kuras ir saņēmušas īpašu akreditāciju no Federālā darba un nodarbinātības dienesta, varēs nodrošināt darbinieku īri. Tāpēc šī shēma, protams, var notikt, bet ar noteiktiem ierobežojumiem.
6. Noteikt īpašumu, par kuru tiek maksāts īpašuma nodoklis. Nekustamā īpašuma nodokli nemaksā organizācijas, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts). Pamatlīdzekļus vēlams uzkrāt tāda uzņēmuma īpašumā, kuram piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tad tos īrē uzņēmums, kas ir saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu. Formāli shēmai ir viens ierobežojums - uzņēmuma pamatlīdzekļu atlikusī vērtība, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nedrīkst pārsniegt 100 miljonus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 16. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants).

   Ir arī vērts padomāt, ka individuālie uzņēmēji, strādājot pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, ir atbrīvoti no īpašuma nodokļa maksāšanas par fiziskām personām. Šis labums attiecas uz ēkām, būvēm, telpām vai to daļām, kas:

   • pieder individuālam uzņēmējam;
   • ko viņš izmanto uzņēmējdarbībai.
   Pamatojums - para. 1. klauzula 3. art. 346.11, art. 400, 401 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

   No 2015. gada 1. janvāra organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāmaksā īpašuma nodoklis, ja to īpašumā ir nekustamais īpašums, kura nodokļa bāze noteikta kā to kadastrālā vērtība.

   Tirdzniecības un biroja īpašumu aplikšana ar nodokli pēc kadastrālās vērtības ir ieviesta 28 Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās, kurās ir pieņemta nodokļa bāzes noteikšanas specifika un apstiprināti atbilstošie nekustamā īpašuma objektu saraksti (vēstule Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 29. maija rīkojums Nr. GD-2-3 /647@) .

   Tādējādi “vienkāršotajiem” cilvēkiem, kuriem šajos reģionos pieder nekustamais īpašums, ir jāizpēta reģionālā likumdošana par īpašuma nodokļa maksāšanas nepieciešamību.

7. Un, protams, uzņēmumos obligāti jāuztur vadības grāmatvedība. To neparedz nodokļu likumdošana, bet uzņēmumu īpašniekiem tā ir nepieciešama grāmatvedība, jo šī grāmatvedība nozīmē uzņēmuma operatīvo vadību. Katram īpašniekam ir pilnīgi precīzi jāzina, cik viņš nopelna. Lai to izdarītu, jums ir jāplāno budžets, jāsastāda ienākumu un izdevumu budžets (IB), jāplāno sava rezerve, jāsastāda naudas plūsmu budžets un katra pārskata perioda beigās jāsastāda pārskats par faktisko ienākumi un radušies izdevumi. Diemžēl, balstoties uz savu praktisko pieredzi, varu teikt, ka ne visiem šī grāmatvedība ir sakārtota. Ļoti bieži izdevumi (biroja izdevumi, mājsaimniecības izdevumi u.c.) tiek veikti nekontrolēti. Summas katru reizi šķiet mazas, taču, ja tās pārrēķina gada izmaksās, summas var izrādīties ievērojamas un ne vienmēr pamatotas. Nepieciešams regulāri veikt inventarizāciju savā uzņēmumā, lai kontrolētu un identificētu trūkumus. Pretējā gadījumā jūs varat tērēt naudu "skaidrā naudā" un tajā pašā laikā, kā saka, "zem sava deguna", vienkārši zaudēt to, pateicoties nesakārtotai uzskaitei un kontrolei.

Protams, par juridiskajām optimizācijas metodēm var runāt mūžīgi. Jāpiebilst, ka joprojām ir daudz juridisku veidu, kā optimizēt nodokļus, taču tas ir atsevišķas diskusijas temats. Katram uzņēmumam ir nepieciešama sava analīze un savas shēmas.

Un visbeidzot vēlos atgādināt, ka pēdējā laikā nodokļu inspekcija arvien vairāk pārbauda uzņēmumus par darbības realitāti un to biznesa raksturu. Jēdziens ir sācis lietot kā "biznesa mērķis". Tajā pašā laikā nodokļu atvieglojuma iegūšana (nodokļu saistību samazināšana) nav uzskatāma par patstāvīgu uzņēmējdarbības mērķi. Un uzņēmējdarbības mērķa neesamība var novest pie nepamatota nodokļu atvieglojuma atzīšanas un rezultātā atteikšanās samazināt nodokļu saistības darījuma rezultātā.

Vai ir vērts maksāt procentus par naudas izņemšanu?

Kamēr autors raksta šo rakstu, pa pastu atnāca vēstule ar tēmu “Skaidras naudas izņemšanas pakalpojumi”, kur viņi piedāvā pilnu dokumentu paketi, kā saka, “nolikto atslēgu” par nepieklājīgi zemu procentu likmi. Vai joprojām ir vērts maksāt procentus kādam nezināmam par skaidru naudu un uzņemties riskus?

Pēdējo divu gadu laikā ir apzinātas daudzas naudas iekasēšanas shēmas, ir uzkrāti miljardiem rubļu nodokļu, nemaz nerunājot par sodiem un naudas sodiem. Spēlēšana ar naudas izņemšanu var izraisīt gan administratīvo atbildību, gan kriminālatbildību saskaņā ar pantu Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199, un sadarbība ar negodīgiem darījumu partneriem dos tikai īstermiņa pozitīvus rezultātus.

Vairs nav 100% veidu, kā aizsargāt sevi un savu biznesu, ja jūsu uzņēmums ir saistīts ar “izmaksas” birojiem un “vienreizējiem uzņēmumiem”. Protams, jūs varat uzvarēt šķīrējtiesā, taču tas neatbrīvos jūs no personīgām finansiālām saistībām saistībā ar likuma pieņemšanu 401-FZ. Ļoti iespējama ir arī kriminālvajāšana.

Secinājums ir tikai viens: ir pienācis laiks Krievijas biznesam pilnībā mainīt savu domāšanas veidu un iznākt no tumsas.

Šī iespēja ir ļoti svarīga jebkurai organizācijai, jo ievērojami samazina maksājumus un nodokļus. Veicot šo darbību, maksimāli izmantojot atvieglojumus un atbrīvojumus no valsts, iespējams sasniegt pamanāmus rezultātus.

Saistībā ar organizācijas nodokļu saistībām tas ir maksājumu sloga līmeņa samazinājums. Rīku izvēle aktivitāšu īstenošanai un aktīvu izmantošana, kas notiek optimizācijas laikā, tiek definēta kā nodokļu plānošana.

Svarīgi: optimizācija tiek veikta, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. panta 7. daļas paziņojumu, kurā teikts, ka visas neprecizitātes tiesību aktos var izmantot par labu maksātājam.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pants. Likumdošanas pamatprincipi par nodokļiem un nodevām

7. Visas nenovēršamās šaubas, pretrunas un neskaidrības nodokļu un nodevu tiesību aktos tiek interpretētas par labu nodokļu maksātājam (nodevas maksātājs, apdrošināšanas prēmijas maksātājs, nodokļu aģents).

Optimizācijas laikā ir nepieciešama ārkārtīga piesardzība, izmantojot pieejamos rīkus, jo likumdošana pastāvīgi mainās un var mainīties pat paši principi šīs darbības veikšanai.

Šajā videoklipā varat uzzināt, kā veikt kompetentu auditu un optimizēt nodokļus:

Kāpēc tas ir vajadzīgs?

Nodokļu optimizācija vienlaikus veic vairākus uzdevumus:

• Pirmkārt, kompetenta plānošana samazina nodokļu nomaksai nepieciešamo izdevumu apjomu;
• Nodokļu optimizācija ir uzņēmuma kopējās drošības garants;
• Nodokļu maksājumu kvalitāte ir atkarīga no uzņēmuma unikālajiem datiem, jo ​​īpaši no izmantotajiem datiem.

Svarīgi: optimizācijas galvenais uzdevums ir izvēlēties piemērotāko nodokļu sistēmu, kas ļaus samazināt uzņēmuma finansiālo slogu un nodrošināt veiksmīgu optimizācijas sistēmas ieviešanu tā darbā.

Efektīva nodokļu plānošana

Viss nodokļa bāzes samazināšanas process sastāv no vairākiem sagatavošanās posmiem:

• Dibinātāju lēmumu pieņemšana, pamatojoties uz speciālistu ekspertu darbu par nodokļu sloga samazināšanas metodēm;
• Vadītāja, grāmatveža un jurista kolektīvā apmācība;
• Sistemātiska uzņēmuma organizatoriskās darbības un jauno likumdošanas aktu uzraudzība;
• Šī virziena metodoloģijas apguve;
• Līdzīgu uzņēmumu pieredzes analīze ar līdzīgu nodokļu sistēmu šajā nozarē.

Nodokļu optimizācijas shēmas ir vispārīgas un specializētas.

Pirmajā grupā ietilpst šādu metožu efektīva izmantošana:

• Jauna nodokļu maksātāja izvēle;
• Pāreja uz jaunu darbības iespēju;
• Jaunas nodokļu jurisdikcijas piemērošana;
• Izmantojot maksimālo valsts nodrošināto pieejamo rīku skaitu organizācijas uzskaites līnijas veidošanā;
• Pieņemamas līgumattiecību formas izmantošana;
• Aktīva atvieglojumu un atbrīvojumu izmantošana.

Tālāk norādītās opcijas attiecas uz otro:

• Biznesa procesu sadrumstalotība, šeit viena daudzlīmeņu darbība ir sadalīta vairākās vienkāršās, kas var darboties neatkarīgi;
• Attiecību aizstāšana, šī procesa būtība ir civiltiesību izmantošana ekonomisko seku juridiskās reģistrācijas gaitā;
• Nodoklis – tiek konstatēta saikne starp nodokļa samaksu un tā veidošanās periodu;
• Tieša nodokļa bāzes samazināšana - atbrīvošanās no apliekamās sistēmas vai visa īpašuma bez negatīvām sekām uzņēmumam;
• Nodokļu atbildības nodošana satelītuzņēmumam - īpašas organizācijas izveidošana, kurai tiek nodots viss galvenā uzņēmuma fiskālais slogs;
• Grāmatvedības politikas pieņemšana tādā mērā, lai optimizācija notiktu maksimāli;
• Priekšrocību un preferenču izmantošana dažādās grupu kategorijās - šī iespēja kļuva pieejama, jo tika pieņemti vairāki likumprojekti par atvieglotu nodokļu piemērošanu dažādās nozarēs, kategorijās, grupās;
• Pārdošanas vadības jurisdikcijas nomaiņa vai organizācijas kapacitātes nomaiņa vietās, kur tiek piemērota optimizācija - šī iespēja likumdošanas ietvaros nodrošina uzņēmumiem patstāvīgi noteikt nodokļu likmes vietējo un reģionālo nodokļu maksāšanai.

Nodokļu optimizācijas problēmas.

Ārējo un iekšējo nodokļu plānošana

Šo darbību, atšķirībā no nodokļu nemaksāšanas, regulē likums, to var iedalīt iekšējās un ārējās plānošanas metodēs.

Iekšējās metodes ietver:

• Īpašu režīmu izmantošana;
• Nodokļu kredītu piemērošana;
• Grāmatvedības iespējas grāmatvedības politikās.

Ārējās metodes ir tās pašas īpašās metodes, tas ir:

• Darbības aizstāšana;
• Objekta nomaiņa;
• Jurisdikcijas aizstāšana.

Svarīgi: iekšējās iespējas ir mazāk atvieglotas, jo visi plānošanas procesi notiek organizācijā, nemainot reģistrēto adresi un darbības veidu.

Šajā gadījumā tiek izmantota kompetenta līdzekļu sadale, izmantojot amortizāciju, īpašu režīmu izmantošanu, nodokļu atlaides un atlikšanu un citas juridiskas metodes.

Plānojot, jāapzinās robeža starp plānošanu un nodokļu nemaksāšanu, jo tā ir diezgan plāna.

Veidi, kā optimizēt nodokļu slogu

Nodokļu sloga optimizēšanai ir vairākas iespējas, kuras savukārt iedala arī:

1. Ienākuma nodokļa optimizācija:

• Pirkšanas-pārdošanas vietā komisijas vai komisijas līgums, tādā veidā iespējams iegūt nodokļa maksāšanas atlikšanu. var uzzināt, kā pareizi noformēt komisijas līgumu par preču pārdošanu;
• Īpašuma iegāde pa daļām, tad uzņēmuma slodzes sadale ilgs vairākus gadus, izņemot objektus, kas maksā no 40 000 rubļu, šajā gadījumā izdevumi tiek norakstīti uzreiz;
• Bonusa nolietojuma vai reizināšanas koeficienta izmantošana.

1. Īpašuma optimizācija:

• Pārvērtēšana – īpašuma vērtības samazināšanās samazinās nodokļu maksājumus;
• Remontdarbi rekonstrukcijas vietā - valsts paredz nodokļu saistību samazinājumu uz telpu renovācijas laiku;
• Nekustamā īpašuma iegāde nojaukšanai - likumā nav paredzēts iekasēt nodokļus par ēku iegādi tālākai pārdošanai vai nākotnē neizmantojamām saimnieciskām vajadzībām.

1. Optimizācija ražošanā:

• Prēmiju izmaksa finansiālās palīdzības vietā - prēmiju maksājumi tiek aplikti ar zemāku likmi nekā finanšu palīdzība, ar kuru jāveic apdrošināšanas iemaksas kopš 2011.gada;
• Vidējās izmaksas FIFO vietā - vidējās rūpnīcas cenas izmantošana norakstot ir optimālākais variants;
• Remonts, nevis modernizācija - tādas metodes kā modernizācija un rekonstrukcija palielina īpašuma sākotnējās izmaksas, tāpēc jebkurai darbnīcu atjaunošanai labāk izmantot remontu, kas nekavējoties ļauj izslēgt izdevumus par to no peļņas;
• Nelineāra nolietojuma metode ar minimālu periodu - nolietojums jāveic īpašuma lietderīgās ekspluatācijas laikā, savukārt tās ieviešana pirmajā ¼ termiņa ievērojami samazina nodokļa bāzi;
• Transporta izmaksas pilnā apmērā normu vietā.

1. Optimizācija, izmantojot vienkāršošanu:

• Reģionālo pabalstu piemērošana;
• Uzņēmējdarbības sadale saprāta robežās;
• Vienkāršošanas un UTII kombinācija. Kā aprēķināt UTII individuālajiem uzņēmējiem - uzziniet;
• Pārvaldnieka pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu;
• Nodokļa objekta maiņa.

Nodokļu sloga optimizācijas klasifikācija.

Vai visas šīs metodes darbojas praksē?

Praksē nodokļu optimizācijas izmantošana, ievērojot tās pamatprincipus, sniedz ievērojamu labumu uzņēmumam, nenodarot būtisku kaitējumu valsts kasei.

Tomēr jāatceras, ka fiskālajam dienestam šīs metodes nav pozitīvas un Federālā nodokļu dienesta darbinieki ir informēti par visiem trikiem, jo ​​tie samazina ikgadējo budžeta papildināšanu, un tāpēc valsts nodokļu likumdošana tiek papildināta ar jauniem tiesību aktiem, kas paredzēti samazināt juridisko shēmu skaitu nodokļu bāzes samazināšanai.

Neskatoties uz to visu, samazinot nodokļu maksājumus, būtu jāievēro šādi principi:

• Izdevumu bāzes samazināšanas efektivitāte;
• Likumība – visām shēmām jāpastāv, pamatojoties uz nepilnībām likumos vai uz pabalstu piemērošanas pamata;
• Uzticamība – šai shēmai jādarbojas ilgu laiku;
• Nekaitīgums – optimizācija nedrīkst radīt kaitējumu uzņēmumam un darbiniekiem.

Parādu norakstīšana

Uzņēmuma debitoru parādiem un kredītiem saskaņā ar likuma prasībām ir noilgums 3 gadi, taču šo periodu var pārtraukt un atsākt atpakaļskaitīšanu, sagaidot labvēlīgāku atdošanas laiku, tādējādi optimizējot nodokļus.

Saskaņā ar Maskavas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 17. aprīļa vēstuli Nr. 20-12/036354 šajā gadījumā tiek veiktas vairākas darbības:

• Daļēja samaksa;
• procentu atgriešana;
• Saskaņošanas ziņojuma noformēšana;
• Līgums par parādu restrukturizāciju;
• Pieteikums parādu atzīšanai.

Gatavība tiesvedībai

Pirms sākat plānot izdevumus, par strīdīgo jautājumu risināšanas iespējām ar nodokļu iestādēm jākonsultējas ar juristiem, kuri bieži vien aizstāvības gadījumā var sniegt mutiskus paskaidrojumus, kuriem nav likumīga pamata, un pēc tam mainīt savus apgalvojumus un uzlikt sodus.

Svarīgi: šajā gadījumā jums vienmēr ir jābūt pamatotiem savas rīcības pierādījumiem, kas var būt tikai materiālā formā - oficiāls papīrs, video materiāli utt.

Secinājums

Nodokļu optimizācija ir efektīvs veids, kā samazināt uzņēmuma finansiālo slogu, taču šādu shēmu izmantošanā jāvadās pēc likuma, nevis pelēkajām shēmām, kas saistītas ar risku un sarežģītību.

Kādas iespējas pastāv ienākuma nodokļa nodokļu optimizēšanai, varat redzēt šajā video:

Lūdzām Finanšu ministrijas, Federālā nodokļu dienesta un vadošo konsultāciju uzņēmumu ekspertus izvērtēt nodokļu optimizācijas metodes, metodes un shēmas 2016. gadam un sastādījām nodokļu shēmu drošības reitingu.

Mēs intervējām Krievijas Federālā nodokļu dienesta un Krievijas Finanšu ministrijas padomdevējus, speciālistus revīzijas un konsultāciju jomā, grāmatvedības departamentu darbiniekus un uzņēmumu finanšu pakalpojumus (saraksts ir sniegts raksta beigās) un jautājām tiem izvērtēt nodokļu optimizācijas metodes, metodes un shēmas 2016. gadam.

Regulāra optimizācija rada vismazākās bažas

2016. gada Nodokļu optimizācijas metožu un shēmu drošības reitings skaidri parāda prioritātes. Kopumā varam secināt, ka vismazākās bažas rada regulāras nodokļu optimizācijas metodes. Tie ietver likumā paredzēto priekšrocību izmantošanu un izdevīgākās uzskaites metodes izvēli, ja ir alternatīva. Eksperti šīs metodes iepriekš ir novērtējuši diezgan augstu. Mazāk baidījās piedalīties darījumos ar darījuma partneriem, par kuriem varētu būt pastiprināta nodokļu iestāžu interese (iepriekšējais nodokļu shēmu drošības reitings, ko vērtēja pieaicinātie speciālisti, tika sastādīts par 2013. gada pirmo pusgadu. atrodami žurnālā “Praktiskā nodokļu plānošana” Nr. 5, 2013).

2016. gada nodokļu optimizācijas metožu un shēmu drošības reitingā “izcili” palika tikai divi elementi. Pirmais ir rentabls uzņēmums pēc vispārējās nodokļu sistēmas grupas darījuma partneru drošības novērtēšanai darījumos. Otrais ir uzņēmuma tīrā peļņa kā darbības finansēšanas avots.

Pārsteidzošs ir riska samazinājums saistībā ar čaulas kompānijām. Tas var būt saistīts ar iedibināto praksi darījumos ar šādām personām. Spēles noteikumi jau ir zināmi: kā uzvesties un ko darīt, lai nezaudētu nodokļos. Piemēram, ja vienas dienas piegādātājs neiesniedz PVN, ar atskaitīšanu problēmu nebūs. Un rūpīga preču aprites dokumentēšana palīdzēs aizsargāt izmaksas – uzņēmums var nofotografēt tās piegādi un nodrošināt turpmākās kustības caurspīdīgumu.

• Top 10 bīstamās nodokļu optimizācijas shēmas >>

– metode ir pilnīgi droša

- augsta drošības pakāpe

– vidēja drošības pakāpe

– drošības pakāpe ir zemāka par vidējo

– bīstams optimizācijas veids

Bez izmaiņām

- jauns elements

Nodokļu optimizācijas metožu un shēmu drošības reitings 2016

Nodokļu shēmu elementi	Drošības novērtējums	Pozīcijas maiņa	komentāri
Grupa Nr.1. Partnera nodokļu statuss
Ienesīgs uzņēmums saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu			Šajā grupā par puspunktu palielinājās īpašā režīma subjektu un vienu dienu izdzīvojušo reitings. Īpašā režīma strādnieku reitings pieauga līdz uzņēmēju reitinga līmenim. Oksana Kostyleva, Khimtek-Engineering LLC galvenais grāmatvedis atzīmēja, ka preferenciāla režīma izmantošana pēdējā laikā ir kļuvusi diezgan izplatīta. Tas ir saistīts ar zemākām nodokļu izmaksām un vienkāršotu uzskaiti. Tāpat pašreizējā situācijā retais būs pārsteigts par zaudējumiem no darījuma partnera. Uzņēmumi ar ilgtermiņa zaudējumiem ir pakļauti riskam. Neskatoties uz pieaugumu, viendiennieku reitings joprojām ir sagaidāms zems. Un eksperti iesaka, ja iespējams, izvairīties no saskarsmes ar šādiem biznesa dalībniekiem. Eldars Ziatdinovs, GRATA International Nodokļu tiesību departamenta direktors, uzskata, ka mums jau vakar vajadzēja pārtraukt sadarbību ar "fly-by-night" uzņēmumiem. Bet, kā es pamanīju Natālija Ezhova,, to, ka uzņēmums ir vienas dienas uzņēmums, var noskaidrot tikai pēc nodokļu audita rezultātiem. Tāpēc arī šajā gadījumā pastāv iespēja pasargāt sevi pirmstiesas izlīguma stadijā, ja organizācija ir veikusi uzticamības pārbaudes pasākumus. Neraugoties uz anti-ofšoru pasākumiem un pastiprinātu ārējās tirdzniecības darījumu kontroli, nerezidentu darījumu partneru riska novērtējumi nav mainījušies. Un pat tie, kas reģistrēti ārzonās. Aelita Žukova, SIA Industrial Safety Equipment galvenā grāmatvede atzīmēja, ka praksē ar kontroles pastiprināšanu nesaskaras. Daudzo gadu laikā, strādājot ar nerezidentiem, pārbaužu laikā nav notikuši nekādi starpgadījumi. Kārtējie nodokļu kontroles pasākumi, īpaši tie, kas saistīti ar PVN atmaksu, uzņēmuma darbu neapgrūtina. Oļegs Bubnovs,, norādīja uz citu faktoru, kas var būtiski palielināt (par 1–2 punktiem) šīs grupas elementu riskantību. Tas ir konkrētais izdevumu apjoms ar “riskantu darījumu partneri” to kopējā apjomā, jo tas ir lielāks, jo lielāks ir risks.
Individuālais uzņēmējs		-
Nodokļa atvieglojumu subjekts ir vienkāršotājs, pieskaitītā persona utt.
Nerentabls uzņēmums saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu		-
Individuāls		-
Individuāli - invalīdi		-
Bezpeļņas organizācijas un biedrības (biedrības, fondi, arodbiedrības), uzņēmumi ar invalīdu līdzdalību		-
Nerezidents, kas atrodas ne-ofšora zonā		-
Nerezidents, kas atrodas ārzonas zonā		-
Shell uzņēmums
Grupa Nr.2. Nodokļu atvieglojumi
Maksājumi virs limita		-	Trīs elementi no “preferenciālā” bloka uzrādīja pieaugumu par 0,5 punktiem: samazinātu apdrošināšanas prēmiju likmju izmantošana, atbrīvojumu, atvieglojumu un PVN nulles likmes izmantošana. Bet ne līdz maksimumam. Natālija Krasiņa, Lancelot LLC finanšu direktors un Anastasija Smotricka, ARTSANA RUS galvenā grāmatvede, skaidro to ar to, ka pat likumīga pabalstu izmantošana radīs pastiprinātu nodokļu kontroli. Proti, nodokļu riski joprojām pastāv, pat ja domstarpības var atrisināt audita stadijā. Riski rodas, mākslīgi radot apstākļus atvieglojumu piemērošanai. To man atgādināja Sergejs Rjumins, SIA “Konsultāciju un revīzijas firma “INVESTAUDITTRUST” vadošais partneris. Piekrītu viņa viedoklim Aleksandrs Aņiščenko, Revidents SIA "Revīzijas firma "Atoll-AF"". Kontroles pasākumos inspektori vispirms cenšas konstatēt šādus gadījumus. Grupas ietvaros aplēses ir nevienmērīgas, lai gan to atšķirības nav būtiskas. Jurijs Podporins,, Krievijas Finanšu ministrija skaidroja neatbilstības šādi. Lai izmantotu dažas priekšrocības un preferences, jums jāatbilst tikai noteiktām prasībām. Un citi, piemēram, samazināta nodokļa likme vienkāršošanas laikā, nozīmē atsevišķu uzskaiti darījumiem, kas aplikti ar parasto likmi un ar samazināto likmi. Un kļūdu iespējamība šādā grāmatvedībā palielina nodokļu riskus.
Samazinātas apdrošināšanas prēmiju likmes
PVN likme 10 procenti		-
Samazinātas likmes izmantošana vienkāršošanai preferenciālajos reģionos		-
Dubultās nodokļu uzlikšanas līgumu izmantošana		-
PVN likme 0 procenti
PVN atbrīvojumu un atvieglojumu piemērošana
0 procentu likme saņemtajām dividendēm		-
Grupa Nr.3. Darījuma partnera nodokļu tīrība, ja tas nav vienas dienas uzņēmums
Darījuma partneris darbojas nepilnu gadu			Darbu ar mazāk nekā gadu reģistrētiem uzņēmumiem eksperti sāka uzskatīt par mazāk riskantu – šis rādītājs palielinājās par 0,5 punktiem. Pārējie elementi saglabāja savu nozīmi. Augstāks pirmā elementa vērtējums Svetlana Eršova, SIA INKOER galvenā grāmatvede skaidro, ka jaunizveidotie uzņēmumi darbības sākumā ir aizsargāti no nodokļu auditiem. Turklāt inspektori par tiem vēl nav uzkrājuši nekādus datus. Tas nozīmē, ka, ja nav citu divu pazīmju, tad šie uzņēmumi ir praktiski droši. Bet pirmo trīs elementu sakritība (2 punkti) liecina par vienas dienas notikumu. Uz to uzreiz norādīja vairāki eksperti. Aleksandrs Aņiščenko, Auditors SIA Auditing Firm Atoll-AF atgādina, ka nodokļu iestādes meklēs pazīmes par nelikumīgu nodokļu optimizāciju no visiem konkrētā darījuma dalībnieka darījumu partneriem. Tam es piekrītu Elizaveta Skakovskaja, KG "NEOTAX" nodokļu prakses vadītājs. Šādā gadījumā uzņēmums savus uzkrājumus varēs aizstāvēt tikai tiesā. Ja darījums bija tīrs un nodokļu iestādes nepierādīja nepamatota nodokļu atvieglojuma saņemšanu, tad pastāv liela varbūtība, ka prasības tiks atsauktas.
Darījuma partneris ir reģistrēts masu reģistrācijas adresē		-
Vadītājs, galvenais grāmatvedis, dibinātājs vienlaikus ir daudzu uzņēmumu vadītājs, galvenais grāmatvedis, dibinātājs		-
Vairāku uzskaitīto īpašību kombinācija		-
Grupa Nr.4. Savstarpējā atkarība
Ir savstarpējas atkarības pazīmes, kas uzskaitītas v nodaļā. 1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss		-	Olga Slobcova, SIA Revidentu biroja ekspertu centra partneris direktora vietnieks projektu jautājumos skaidroja vērtējumu atšķirību ar to, ka slēptā savstarpējā atkarība iemidzina komersanta modrību, neskatoties uz to, ka nodokļu iestādes to var diezgan viegli aprēķināt. Savstarpējās atkarības risks palielinās, ja ir citi elementi. Piemēram, viens no dalībniekiem izmanto īpašu režīmu. Viņš tā domā Oļegs Bubnovs, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 2. klases padomnieks. Vēl viens satraucošs signāls ir parādnieka nokavēto parādu piedziņa no saistītajiem uzņēmumiem. To man atgādināja Eldars Ziatdinovs, GRATA International Nodokļu tiesību departamenta direktors. Bet šī prakse, lai arī veiksmīga, vēl nav kļuvusi pietiekami izplatīta, lai grautu elementu vērtējumu.
Ir slēptas savstarpējas atkarības pazīmes		-
Grupa Nr.5. Operācijas veids (līgums)
Pirkšana un pārdošana		-	Kā gaidīts, reitingi ārpakalpojumiem un personāla piesaistei samazinājās. Darba likumdošanas reforma ir ievērojami ierobežojusi darbinieku piesaistīšanu (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 53.1. nodaļa). Un tagad kontrolieri meklēs aizliegta darījuma pazīmes ārpakalpojumu līgumos. To man atgādināja Natālija Krasiņa, Lancelot LLC finanšu direktors. Līdz ar to, strādājot ar šādiem līgumiem, var prognozēt pastiprinātu uzmanību no vairākām regulējošām institūcijām vienlaikus un papildu maksu, ja tās pierāda, ka ārpakalpojumu vietā uzņēmums strādā pēc ārpakalpojuma shēmas. Es piekrītu šim un Sergejs Rjumins, SIA “Konsultāciju un revīzijas firma “INVESTAUDITTRUST” vadošais partneris. Bet tomēr reitings šim nodokļu plānošanas elementam īpaši nekritās - tikai par puspunktu. Visi pārējie darījumi, izņemot “melnos” darījumus, parasti neizraisa pastiprinātu inspektoru uzmanību. Kā pēdējais līdzeklis viņiem ir pienākums uzsākt pārbaudes darbības. Tajā Aleksandrs Mosjakins, Pārējo reitingu stabilitātei un izaugsmei iemeslu saskata Valsts civildienesta 1. šķiras padomnieks. Sergejs Rjumins ieteica veidu, kā samazināt šādu elementu risku. Jo vienkāršāka ir līguma juridiskā struktūra, jo mazāk tas parasti piesaista inspektoru uzmanību. Vairāki elementi ieguva puspunktu. Tam ir divi galvenie iemesli. Pirmā ir likumdošanas liberalizācija. Piemēram, kredītreitinga pieaugumu izraisīja izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. pantā. Procentu uzskaites problēma starp neatkarīgām personām ir zudusi. Otrais, dīvainā kārtā, ir papildu kontrole. Dažus darījumus pārmaiņu vai krīzes dēļ stingrāk kontrolējuši paši dalībnieki. Natālija Ezhova, Līzinga un eksporta reitinga pieaugumu skaidroja Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 3. klases padomnieks. Darījumu datus ir viegli pārbaudīt, ir daudz informācijas resursu. Turklāt banku veikta papildu kontrole eksporta darījumiem. Līzinga darījumi sniedz garantijas par paša īpašuma realitāti – par to rūpējas līzinga devējs. Šāds īpašums parasti ir apdrošināts. Tas nozīmē, ka vairāki dalībnieki uzreiz apstiprina darījuma nefiktīvo raksturu. Svetlana Sergejeva, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta padomnieks, 3. šķira, kā iemeslu starpniecības darījumu drošības reitinga paaugstināšanai saskata PVN kontroles pastiprināšanu. Tālākpārdošanas struktūras caurspīdīguma dēļ negodprātīgo dalībnieku paliek arvien mazāk.
Noma		-
Maksas pakalpojumu sniegšana		-
Darījumi ar līdzdalību uzņēmuma kapitālā
Vienkārša partnerība		-
Neoficiāla vienkārša partnerība		-
Citi ieguldījumu rakstura darījumi		-
Kredīts
Līzings
Līgums		-
Darba līgums		-
Uzglabāšana		-
Eksporta līgums
Nodevu apstrāde
Aizdevums		-
Ārpakalpojumi, ārpakalpojumi
Licences līgums un citi līgumi par intelektuālā īpašuma izmantošanu		-
Starpnieks (komisijas, instrukcijas, aģentūra)
Faktorings		-
Bezmaksas īpašuma nodošana īpašumā vai lietošanā
Operācijas veikšana bez “backdoor” vienošanās		-
Grupa Nr.6. Pagaidu līgumu izmantošana
Tālākpārdevēju ķēde, starpposma darījumi		-	Saistīto līgumu reitings samazinājās par puspunktu. Aleksandrs Mosjakins, Valsts civildienesta 1. šķiras padomnieks to skaidro ar to, ka darījuma lielākā nekā parasti saistīto līgumu un izmaksu slodze garantē inspektoru ciešu interesi. Vēl viens riska faktors ir samaksas trūkums par saistītajiem darījumiem vai pakalpojumiem, kas tiek sniegti saskaņā ar galveno līgumu. Tas arī radīs jautājumus, kā atgādināts Deniss Savins, vecākais jurists uzņēmumā BGP Litigation.
Ir noslēgti daudzi saistīti līgumi, piemēram, par konsultāciju sniegšanu, tirgus izvērtēšanu u.c.
Grupa Nr. 7. Operācijas vai darbības realitāte
Uzņēmumam nav radušās papildu darījumu izmaksas, kas ir ierastas uzņēmējdarbības praksē (piemēram, neapdrošināja objektu, lai gan tas bija tā interesēs)		-	Uzreiz trīs nereālu darbību pazīmes zaudēja puspunktu. Kā riskantāki elementi sāka uztvert biznesa mērķa neesamību, tranzīta darījumu un pārdevēja nespēju to izpildīt. Visaugstāko vērtējumu grupā eksperti sniedza tādam elementam kā papildu izmaksu neesamība darījumam. Oksana Kostyleva, Khimtek-Engineering LLC galvenā grāmatvede skaidro, ka naudas taupīšanas nolūkos atsevišķi uzņēmumi šādus izdevumus var neveikt, ja tiem ir ilgstošas ​​biznesa partnerības. Dmitrijs Širjajevs, AKG “Ural Union” Tiesu prakses nodaļas vadītājs nosauca vēl vienu iemeslu. Papildu izmaksu neesamība ne vienmēr rada jautājumus, jo tas nozīmē arī tādu izdevumu neesamību, kas samazina peļņas nodokļa bāzi. Atlikušo elementu novērtējums ir aptuveni tādā pašā līmenī. Saskaņā ar Natālija Ezhova, Krievijas Federācijas valsts civildienesta 3. šķiras padomnieks, šai grupai zīmes darbojas kopā. Jo vairāk pazīmju tiek pierādīts, jo lielāks risks. Tomēr neatkarīgi novērtēt šos elementus ir grūti ārpus konkrēta darījuma konteksta. Piemēram, atpirkšana dažās nozarēs ir pilnīgi normāla parādība (atpakaļnoma). Tātad fakts vien par īpašuma atdošanu neko nenozīmē. Oksana Beikuna, Arī Bukhgalter Prof LLC galvenais grāmatvedis uzskata, ka šos elementus iespējams novērtēt tikai kopā ar citiem darījuma elementiem. Piemēram, neanalizējot citas pircēja darbības pazīmes, nav iespējams pierādīt, ka viņam nav reālas vajadzības pēc saņemtajiem īpašumiem, darbiem vai pakalpojumiem. Nepieciešamība var nebūt acīmredzama nepiederošajiem. Es piekrītu, ka šīs pazīmes pašas par sevi nerada paaugstinātu risku. Aleksandrs Mosjakins, Valsts civildienesta padomnieks 1.klase. Turklāt, pēc viņa domām, pēdējā pazīme nav vērtējama visaptveroši. Darbs bez licencēm un atļaujām, citiem uzņemšanas un apstiprināšanas dokumentiem piesaistīs licencēšanas iestāžu uzmanību. Bet, piemēram, noliktavas vai loģistikas vadītāju trūkums mūsu laikos nav klupšanas akmens, pārdodot preces uz tuvākiem vai tālākiem reģioniem. Šiem pakalpojumiem ir diezgan attīstīts tirgus.
Pretrunīgie pamati darījuma atspoguļošanai		-
Pircējam nav reālas vajadzības pēc saņemtajiem īpašumiem, darbiem vai pakalpojumiem		-
Nodokļu iestādēm var rasties šaubas par darījuma uzņēmējdarbības mērķi
Reversais darījums (piemēram, īpašuma nodošana un saņemšana atpakaļ saskaņā ar citu līgumu)		-
Pārdevējam nav reālu iespēju veikt darījumu (nav nepieciešamā personāla, noliktavas, atļaujas, licences utt.)
Grupa Nr.8. Operācijas priekšmets
Darījuma priekšmets nav saistīts ar uzņēmuma pamatdarbību		-	Relatīvā izteiksmē šī grupa zaudēja visvairāk punktu. No trim pozīcijām aptaujas dalībnieki savu vērtējumu samazināja par puspunktu līdz diviem. Turklāt tieši šajā grupā bija vislielākā reitingu izplatība katrā elementā. Tas vien parāda, cik pretrunīgi var būt šādi elementi. Saskaņā ar Marina Marčuka, uzņēmuma Delovoy Farvater nodokļu jurists, darījuma priekšmets nenosaka tā realitāti vai likumību. Tajā pašā laikā Eldars Ziatdinovs GRATA International Nodokļu tiesību departamenta direktors atgādināja pēdējo gadu nelabvēlīgo praksi, kad tiek iekasēta papildu maksa autoratlīdzības maksāšanas dēļ. Šādu metožu un nodokļu optimizācijas shēmu riskantums palielinājās 2016. gadā.
Darījuma priekšmets ir nodokļu iestāžu īpašā kontrolē)
To būtību nav iespējams saprast no saskaņā ar līgumu sniegto pakalpojumu apraksta.
Grupa Nr.9. Darbības izmaksas
Izdevīgas cenas individuāliem darbuzņēmējiem		-	Cenu grupā aptaujas respondenti par puspunktu pazemināja tādu preču drošību kā acīmredzama zema vai pārmērīga cena. Šo novērtējumu ietekmē transfertcenu jēdziens. Saistībā ar kontrolētajiem darījumiem šādas darbības nozīmē ne tikai papildu maksas, bet arī saziņu ar kontrolieriem par šo papildu maksu apmēru. Uzņēmumam būs jāpamato piemērotās cenas. Teritoriālās inspekcijas cenšas pārbaudīt cenas nekontrolētajos darījumos (RF Augstākās tiesas 2016. gada 1. februāra lēmums Nr. AKPI15-1383). To man atgādināja Natālija Ezhova, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta padomnieks, 3. šķira. Taču ir tendence situāciju mainīt par labu nodokļu maksātājiem. Sergejs Rjumins, SIA “Konsultāciju un audita firma “INVESTAUDITTRAST”” vadošais partneris atsaucas uz KF Bruņoto spēku secinājumiem KF Bruņoto spēku 2016. gada 11. aprīļa lēmumā Nr. 308-KG15-16651. Tiesnešu kolēģija konstatēja, ka, veicot nodokļu auditu klātienē, pārbaude pārsniedza tai piešķirtās pilnvaras, koriģējot cenas darījumiem starp uzņēmumu un saistītajām personām. Lai gan problēmu nevar uzskatīt par pilnībā atrisinātu. Natālija Krasiņa, Lancelot LLC finanšu direktors vērsa uzmanību uz iespēju kontrolēt cenas nepamatotu nodokļu atvieglojumu doktrīnas īstenošanas ietvaros. Uz šo iespēju norādīja Vladislavs Brizgaļins, Vadošais partneris, Tax Shield uzņēmumu grupas direktors. Minētajā spriedumā Krievijas Federācijas Augstākā tiesa precizēja, ka papildu nodevas būtu pamatotas, ja nodokļu atvieglojums būtu nepamatots.
Pārdošanas cena ir nedaudz augstāka par pašizmaksu		-
Cena ietilpst nodošanas kontrolē		-
Pārdoto īpašumu cenas ir zemākas par bilanci		-
Acīmredzama pārmērīga cena (iegādājoties)
Acīmredzama zemāka cena (pārdodot)
Grupa Nr.10. Norēķinu veids par operāciju
Norēķini vienā bankā		-	Stabila grupa, tās elementu reitingi nav mainījušies. Aizdomīgāki ir vekseļi un skaidras naudas maksājumi, jo tie var liecināt par šādu maksājumu neesamību vispār. Savstarpējās kompensācijas un barteri saglabāja savu vidējo riska līmeni. Tas ir negaidīti, jo krīzes apstākļos, piemēram, pēc praktiķu domām Oksana Beikuna, SIA "Accountant Prof" galvenais grāmatvedis, šādas aprēķina formas nav nekas neparasts un nesagādā problēmas.
Ieskaits		-
Trešās puses parādzīme		-
Pašu rēķins		-
Barters		-
Skaidras naudas maksājums, arī ar atbildīgo personu starpniecību		-
Grupa Nr.11. Norēķinu vai saistību izpildes termiņi
Būtisks (no viena mēneša) maksājuma atlikšana saskaņā ar līgumu		-	Atliktie maksājumi un debitoru parādu uzkrāšana pazemināja tās drošības rādītāju par puspunktu. Vairāki aptaujas dalībnieki to uzreiz saistīja ar juridisko interešu ieviešanu praksē (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 317.1 pants). Natālija Ezhova, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 3. klases padomnieks, Olga Slobcova, SIA Revīzijas firmas “Ekspertu centrs “Partneri” direktora vietnieks projektu jautājumos, Natālija Krasiņa, Lancelot LLC finanšu direktors atgādināja, ka atklāts paliek jautājums par šādu procentu atspoguļošanas kārtību ieņēmumos un izdevumos. Šajā grupā ir parādījies jauns elements - norēķinu neesamība ar darījumu partneriem parāda cesijas laikā. Šādā situācijā cesionāram ir tiesības atzīt cesijas zaudējumus, nododot cesionāra prasījuma tiesības. Ja cesijas aprēķini netiek veikti, tad, pēc nodokļu administrācijas domām, rodas nepamatots nodokļu atvieglojums. Kontrolieri savu nostāju pamato ar biznesa mērķa neesamību - ja nav naudas, tad kāda jēga pārdot parādu? Šis jautājums radās no Natālija Ezhova. UN Svetlana Eršova, INKOER LLC galvenais grāmatvedis un Olga Slobcova uzskata, ka šaubas ir pamatotas.
Debitoru parādu uzkrāšana		-
Ienākumu saņemšanas atlikšana (aktu parakstīšana, pārdošana)		-
Maksājumi par visu darbību ķēdi tiek veikti vienas dienas laikā		-
Norēķinu trūkums ar darījumu partneri pēc parāda cesijas		-
Grupa Nr.12. Darbības finansēšanas avots
Uzņēmuma paša avoti (tīrā peļņa)		-	Šajā grupā aptaujas antilīderis ir skaidras naudas maksājumi (1 punkts). Lai gan daudzi dalībnieki atzīmēja, ka melnās skaidras naudas apgrozības faktu ir ļoti grūti pierādīt. Faktiski risks rodas, ja nodokļu kontroles pasākumu laikā kasē tiek atklāti neuzskaitīti naudas līdzekļi. Daži dalībnieki samazināja uzņēmuma neto ienākumus kā darbības finansējuma avotu. Vidējais rādītājs palika nemainīgs. Taču pati tendence liecina, ka nevēlēšanās uzrādīt dažus izdevumus ienākuma nodokļa izdevumos var radīt jautājumus nodokļu iestādēs.
Aizņemtie līdzekļi		-
Līdzekļi, kas saņemti no dibinātāja		-
Melna nauda		-
Grupa Nr.13. Tiesisko attiecību aizstāšana
Līguma sadalīšana divos vai vairākos		-	Vēl viena stabila grupa – visi elementi saglabāja savus reitingus. Tiesisko attiecību aizstāšanas metodēm ir vidējs riska līmenis. Negatīvās sekas daļēji kompensē grūtības savākt pierādījumus par viltotām darbībām. Lai gan Natālija Krasiņa, Lancelot LLC finanšu direktors vērsa uzmanību uz to, ka nodokļu iestādes uzlabo savas darba metodes šādu manipulāciju izpaušanā. Masu aptaujas, pratināšanas, pārbaudes un inventarizācijas palielina riskus. Bet kopumā daudz kas ir atkarīgs no atsevišķiem līgumiem, uz ko vērsu uzmanību Nikolajs Kurikovs, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 3. klases padomnieks.
Viena līguma aizstāšana ar citu, kas nodrošina nodokļu ietaupījumu		-
Dažu maksājumu aizstāšana ar citiem, piemēram, algu vietā izmaksājot kompensāciju		-
Grupa Nr.14. Operācijas finansiālais rezultāts
Operācija deva peļņu			Marina Marčuka, nodokļu jurists uzņēmumā Delovoy Farvater uzskata, ka peļņa no viena darījuma neko nenozīmē. Svarīga ir uzņēmuma peļņa kopumā pārskata vai taksācijas periodā. Es piekrītu šim un Olga Slobcova, SIA Revīzijas firmas “Ekspertu centrs “Partneri”” direktora vietnieks projektu jautājumos. Konkrēta darījuma konkrētais finansiālais rezultāts neko neliecina. Turklāt tas attiecas arī uz nerentablajiem grupas elementiem. Ja nav citu pazīmju par riskantām nodokļu optimizācijas metodēm, tad zaudējumi nav shēmas rādītājs. Oļegs Bubnovs, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 2. klases padomnieks atgādināja, ka nozīme ir arī nodokļu slogam. Tāpēc inspektori detalizēti pārbaudīs darījumu noteikumus, to apjomu, biežumu un sistemātiskumu. Uz to arī tika norādīts Jeļena Ordinskaja, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta padomnieks, 3. šķira. Aizdomas raisīs nevis zaudējumi no darījuma, bet gan pilnīgi nerentabla darbība. Nodokļu amatpersonas meklēs ienākumu slēpšanas pazīmes.
Operācija radīja nulli vai minimālu peļņu, bet kopumā uzņēmums strādā ar peļņu		-
Operācija nesa nulli vai minimālu peļņu, taču kopumā uzņēmums ir nerentabls		-
Operācija nesusi zaudējumus, taču kopumā uzņēmums strādā ar peļņu		-
Operācija nesusi zaudējumus, savukārt uzņēmums kopumā ir nerentabls		-
Grupa Nr.15. Uzņēmuma struktūras maiņa
Pārvēršana		-	Atsevišķu nodaļu izveide vai juridiskās adreses pārvietošana uz reģioniem ar atvieglotiem nodokļiem ir kļuvis mazāk satraucošs. Šis elements palielinājās par 0,5 punktiem. Pēc jebkādām strukturālām izmaiņām jums jābūt gatavam pārbaudei uz vietas. To man atgādināja Jeļena Rutskova, SIA Kristall galvenais grāmatvedis. Aelita Žukova, SIA Industrial Safety Equipment galvenais grāmatvedis, piebilda, ka ne tikai uzņēmumam, kurā notiek izmaiņas, ir jāsagatavojas auditam. Netiks aizmirsti arī tā darījuma partneri. Nodokļu iestādes ir izstrādājušas darba algoritmu šādiem gadījumiem. Darījuma partneriem var lūgt iesniegt dokumentus par visiem darījumiem ar uzņēmumu pēdējo trīs gadu laikā.
Atlase vai sadalīšana		-
Pievienošanās vai apvienošanās		-
Filiāļu izveide vai juridiskās adreses pārcelšana uz teritorijām ar atvieglotiem nodokļiem
Grupa Nr. 16. Grāmatvedības politikas
Pārvērtēšana		-	Šajā grupā izaugsmes līderis - grāmatvedības politikas elements nepārtraukto ienākumu un izdevumu sadalei - ieguva vienu punktu. Pēdējā laikā par šo optimizācijas metodi skaļi strīdi nav bijuši, iespējams, tas vairojis uzticību tai. Papildus šim elementam vairāki citi palielinājās par puspunktu. Minimālās aplēses pamatlīdzekļu uzskaites metodēm. Tā ir to uzskaite pa daļām, neatkarīga daļas ar pamatlīdzekļu iegādi saistīto izdevumu atzīšana, nelikumīga uzskaite, mākslīga atskaitīšana citos grāmatvedības kontos. Eksperti atzīmēja, ka dažas no metodēm ir grūti īstenojamas. Piemēram, ja pamatlīdzekļa daļas var izmantot kā sastāvdaļas, bet nefunkcionē viena bez otras, tad atdalīšana ir bīstama. Tas tika norādīts Oksana Kostyleva, Khimtek-Engineering LLC galvenais grāmatvedis un Olga Slobcova, SIA Revīzijas firmas “Ekspertu centrs “Partneri”” direktora vietnieks projektu jautājumos. Netiešo izmaksu īpatsvara palielināšana ir arī viens no riskantākajiem elementiem šajā grupā, neskatoties uz to, ka tas ieguva puspunktu. Irina Illarionova, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 2. klases padomnieks atzīmēja, ka šīs optimizācijas metodes izmantošana ir iemesls uzņēmuma izvēlei nodokļu auditam uz vietas. Un gandrīz noteikti pirms tam būs jāskaidrojas ienākuma nodokļa komisijai, īpaši, ja uzņēmumam ir zaudējumi. Šajā grupā ir parādījies jauns elements - deklaratīvā PVN atskaitīšanas kārtība. Aptaujas dalībnieki to novērtēja diezgan augstu – 4 balles. Oksana Kostyleva uzskata, ka deklaratīvā PVN atskaitīšanas procedūra ir pilnīgi legāla optimizācijas metode, kas ļauj kompensēt apgrozāmo līdzekļu trūkumu. Bet, lai novērtētu tā izmantošanas efektivitāti, ir jāaprēķina visas saistītās izmaksas. Var izrādīties, ka ieguvums būs niecīgs. Jāņem vērā arī PVN atmaksas atteikuma risks. Tas radīs papildu izmaksas dubultu sodu veidā. Šodien sodi būs jāmaksā 22 procentu apmērā gadā. Salīdzinājumam bankas kredītu var saņemt par zemākām likmēm – no 15 procentiem gadā.
Izmantojot pieaugošās nolietojuma likmes
Bonusa nolietojuma izmantošana		-
Skaidras naudas metode		-
Rezervju veidošana		-
Labvēlīgi noteikumi atsevišķai PVN uzskaitei, vienlaikus aprēķinot peļņas nodokli un UTII
Pāreja uz ceturkšņa avansa maksājumu		-
Pamatlīdzekļu uzskaite pa daļām		-
Daudzu izdevumu neiekļaušana pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksās		-
Netiešo izdevumu daļas palielināšana ienākuma nodoklim
Nepārtraukto ienākumu un izdevumu sadale
Reģistrācijas brīdis		-
Deklarēšanas procedūra PVN atskaitīšanai

Speciālisti, kuri piedalījās nodokļu optimizācijas metožu un shēmu drošības reitinga 2016 sagatavošanā

Ierēdņi

Oļegs Bubnovs, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 2. klases padomnieks
Natālija Ezhova, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta padomnieks, 3. šķira
Irina Illarionova, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 2. klases padomnieks
Nikolajs Kurikovs, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta padomnieks, 3. šķira
Jeļena Melkonjana, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 1. klases padomnieks
Aleksandrs Mosjakins, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 1. klases padomnieks
Svetlana Sergejeva, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta padomnieks, 3. šķira
Jeļena Ordinskaja, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta padomnieks, 3. šķira
Jurijs Podporins, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 1. klases padomnieks, Krievijas Finanšu ministrija

Eksperti

Aleksandrs Aņiščenko, revidents SIA "Revīzijas firma "Atoll-AF""
Vladislavs Brizgaļins, Vadošais partneris, Tax Shield uzņēmumu grupas direktors
Eldars Ziatdinovs, GRATA International Nodokļu tiesību departamenta direktors
Marina Marčuka, nodokļu jurists uzņēmumā Delovoy Farvater
Sergejs Rjumins, SIA “Konsultāciju un revīzijas firma “INVESTAUDITTRAST” vadošais partneris
Deniss Savins, vecākais jurists uzņēmumā BGP Litigation
Elizaveta Skakovskaja, KG "NEOTAX" nodokļu prakses vadītājs
Olga Slobcova, SIA Revīzijas firmas "Ekspertu centrs "Partneri"" direktora vietnieks projektu jautājumos
Tatjana Sobina, LLC nodokļu ģenerāldirektors. Bizness. Audits"
Dmitrijs Širjajevs, AKG "Ural Union" tiesu prakses vadītājs

Prakses

Oksana Beikuna, SIA "Grāmatvedis Prof" galvenais grāmatvedis
Jana Gavriļenko, SOYUZ LLC galvenais grāmatvedis
Jeļena Derjabkina, Viesnīcas Center LLC galvenais grāmatvedis, Kaluga
Svetlana Eršova, INKOER LLC galvenais grāmatvedis
Aelita Žukova, Rūpnieciskās drošības iekārtu LLC galvenais grāmatvedis
Oksana Kostyleva, Khimtek-Engineering LLC galvenais grāmatvedis
Natālija Krasiņa, Lancelot LLC finanšu direktors
Jeļena Rutskova, SIA Kristall, Salavat galvenā grāmatvede
Anastasija Smotricka, Galvenā grāmatvede ARTSANA RUS

Taču pastāvīgais valsts nodokļu sistēmas spiediens liek maksātājiem meklēt veidus, kā optimizēt nodokļu nomaksu, tas ir, samazināt fiskālo slogu.

Pamatinformācija

Jebkura persona, kas atver savu biznesu vai vienkārši iegūst darbu, plāno saņemt regulārus ienākumus.

Dabiski, ka valsts pretendē uz daļu no saņemtās peļņas. Atbildība maksāt nodokļus gulstas uz nodokļu maksātājiem. Dažos gadījumos nodokļu ieturēšanu veic nodokļu aģenti.

Tajā pašā laikā jebkuras demokrātiskas valsts likumdošana līdz ar tās pienākumiem nodrošina pilsoņiem un biznesa vienībām noteiktas preferences.

Ieinteresētās personas var likumīgi samazināt nodokļu slogu savam biznesam un tādējādi saglabāt lielāku peļņu, izmantojot to savā labā.

Nav noslēpums, ka efektīvāka, konkrētiem uzdevumiem optimizēta vadība ir uzņēmēju rokās, kuri risina savas attīstības problēmas.

Valsts aparāts nebūt nav ideāls un liek uzņēmumiem optimizēt savus nodokļu principus.

Kas tas ir?

Nodokļu optimizācija ir metožu un pieeju kopums uzņēmuma finanšu procesu harmoniskai vadībai un efektīvai valsts kasē ieskaitāmo nodokļu plānošanai.

Šie pasākumi paredz pozitīvu ieņēmumu daļas dinamiku, vienlaikus samazinot nodokļu bāzi.

Turklāt viens no optimizācijas mērķiem ir nepieļaut nodokļu izmaksu pieaugumu, pieaugot ienākumu līmenim.

Ir jānošķir nodokļu optimizācijas un plānošanas jēdzieni neatkarīgi no tā, ka tiem ir līdzīgi mērķi.

Tā kā plānošana ir jebkura darba vai uzņēmējdarbības subjekta tiesības izmantot likumīgas metodes un paņēmienus, lai līdz minimumam samazinātu savas nodokļu saistības pret valsti.

Šī darbība var būt individuāla, tas ir, vērsta uz konkrētu uzņēmējdarbības vienību, vai kompleksa, kas ņem vērā noteikta personu loka finansiālās un ekonomiskās intereses.

Optimizācija ir jāuztver kā visaptverošāks jēdziens, kas ietver arī plānošanu, tas ir, nodokļu samazināšanu. Papildus aplūkotajām problēmām optimizācija var atrisināt arī citas, kas nav tieši saistītas ar nodokļu spiediena samazināšanu.

Tie ietver:

Pamatojoties uz iepriekš minēto, mēs varam formulēt galvenos uzņēmuma budžeta nodokļu daļas plānošanas un optimizēšanas mērķus:

• nodokļu maksājumu valstij optimizācija;
• samazinot atsevišķam nodoklim aprēķināto nodokļu zaudējumu līmeni vai to kopumu;
• apgrozāmo līdzekļu pieauguma stimulēšana;
• attīstošo uzņēmumu finansiālo iespēju paplašināšana;
• paaugstinot uzņēmuma efektivitāti.

Šo mērķu sasniegšanai ir jāmeklē izdevīgākie, racionālākie, bet tajā pašā laikā arī likumīgākie veidi, kā samazināt saistības pret valsti.

Šis process ir strukturēts, sarežģīts un notiek vairākos posmos:

1. Uzņēmuma darbības esošo un hipotētisko risku analīze.
2. Mērķtiecīga darbības problēmu analīze, pareiza optimizācijas uzdevumu izpilde.
3. Pieejamo rīku saraksta noteikšana, ko uzņēmums var izmantot izmaksu racionalizēšanai.
4. Efektīvu optimizācijas shēmu ģenerēšana.
5. Uzņēmuma darbības uzsākšana saskaņā ar pieņemto metodiku.

Sadalījums tipos

Racionālu metožu un nodokļu shēmu noteikšanas praksē tiek izmantoti šādi optimizācijas veidi:

Balstoties uz atbildīgo personu iesaistes raksturu, optimizāciju iedala divos veidos:

Pastāv arī optimizācijas klasifikācijas veids atbilstoši periodam un laika posmam, ko tā aptver:

Optimizācija tiek atsevišķi klasificēta pēc tās leģitimitātes kā melnbalta:

Pašreizējais normatīvais regulējums

Valsts a priori nav ieinteresēta, lai uzņēmēji samazinātu savas iemaksas. Taču, ja tas notiks likumīgi, tad regulējošā iestāde ir gatava samierināties ar nodokļu optimizāciju.

Tas ir, atbilde uz jautājumu “Vai optimizācija tagad ir likumīga?” nepārprotami - leģitīmi spēkā esošās likumdošanas ietvaros.

Ja process netiks pilnībā kontrolēts no valsts puses, tas ir, veikts ar ne līdz galam legālām metodēm, nodokļu izmaksu samazināšanas dinamika būs daudz lielāka, taču tad par leģitimitāti nav jārunā.

Ieceļot par plānošanu atbildīgās personas, nepieciešams rūpīgi izpētīt normatīvo regulējumu. Pirmā lieta, kurai jāpievērš uzmanība, ir Nodokļu kodeksa otrā nodaļa.

Tas regulē:

1. Nodokļu veidi, kā arī dažādu līmeņu regulējošo iestāžu pilnvaras.
2. Federālo nodokļu un nodevu saraksts (PVN, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ienākuma nodoklis, bioloģisko resursu izmantošana, ).
3. Reģionālo nodokļu veidi (, organizāciju īpašums, azartspēļu bizness).
4. Vietējā līmeņa nodokļu saraksts (personas īpašuma nodokļi, tirdzniecības nodevas).
5. Kārtība, kādā paziņo Federālajam nodokļu dienestam par izmaiņām spēkā esošajos nodokļu tiesību aktos.
6. Nosacījumu saraksts, saskaņā ar kuriem tiek noteikti nodokļi.
7. Īpašo nodokļu režīmu saraksts (UTII, nodokļi ražošanas koplietošanas laikā un iekšā).

Tāpat ir nepieciešams izpētīt federālos likumus un vietējos noteikumus par nodokļu likmēm, nodokļu pārskatu iesniegšanas termiņiem un noteikto nodokļu samaksu.

Atbildību par izvairīšanos no nodokļu nomaksas regulē -.

Tas ir arī ārkārtīgi svarīgi, kas sniedz juridisku vērtējumu tādam terminam kā “Nepamatots nodokļu atvieglojums”.

Esošās nodokļu optimizācijas metodes

Praksē nereti gadās, ka vienas un tās pašas tiesību normas dažādi tiesību subjekti interpretē atšķirīgi. Nodokļu optimizācijas jautājumi šeit nav izņēmums, tāpēc tās ieviešanai ir daudz metožu.

Populārākās plānošanas metodes var iedalīt šādās grupās:

Katra metode tiks apspriesta atsevišķi zemāk:

Priekšmeta aizstāšana

Priekšmeta aizstāšana ietver no nodokļu viedokļa vislabvēlīgāko uzņēmumu organizatorisko un juridisko formu izmantošanu. Piemēram, tiek izveidota invalīdu kopiena vai viņiem tiek piešķirts noteikts skaits štata vietu.

Darbības veida maiņa

Pāreja uz ienesīgākām un mazāk nodokļu ietilpīgām darbībām. Šādas pārveides piemērs ir tirdzniecības organizāciju pārformatēšana par aģentiem, kas sniedz starpniecības pakalpojumus par maksu ar zemām nodokļu likmēm.

Jurisdikcijas aizstāšana

Nodokļu samaksa un pārskatu iesniegšana notiek saimnieciskās darbības subjekta reģistrācijas vietā. Attiecīgi, ja uzņēmums reģistrēts teritorijā, kur darbojas labvēlīgāka nodokļu sistēma, tad atskaitījumi būs mazāki.

Šeit ir svarīgi saprast, ka jebkuram valsts reģionam ir tiesības mainīt oficiālās nodokļu likmes un gūt labumu no uzņēmuma reģistrācijas.

Atsevišķs šīs metodes gadījums ir uzņēmuma reģistrēšana ārvalstu teritorijās ar skaidrām nodokļu priekšrocībām – ofšoros.

Grāmatvedības politikas izvēle

Pamatlīdzekļu pārvērtēšana

Šis ir uzņēmuma aktīvu aizstāšanas izmaksu noskaidrošanas process, kura mērķis ir panākt to līdz tirgus pašreizējo cenu līmenim. To var veikt ne vairāk kā divas reizes gadā. Prakse rāda, ka vienreiz veiktā pārvērtēšana kļūst regulāra.

Tā rezultāts var būt aktīvu nolietojums vai pārvērtēšana. Izmantojot šo metodi, jūs varat samazināt savus atskaitījumus.

Līgumi

Izplatītākie līguma metodes ieviešanas mehānismi ir precīzāku formulējumu izmantošana veidņu vietā, kā arī vairāku līgumu sagatavošana viena vietā.

Nodokļu preferences

Pabalsti, tas ir, nodokļu spiediena mazināšana uz uzņēmējdarbību, ir viens no efektīvākajiem valdības instrumentiem atsevišķu tautsaimniecības nozaru stimulēšanai.

Šo metodi parasti izmanto vietējā līmenī, jo ir prerogatīva ieviest preferences.

Attiecību aizstāšana

Šāda optimizācijas pieeja ir balstīta uz ekonomikas un finanšu jautājumu daudzfaktoru risinājumu principiem un nodokļu maksātāja tiesībām izvēlēties efektīvāko.

Noviržu atdalīšana

Šī metode ir atvasināta no iepriekšējās, jo tā neattiecas uz visu uzņēmuma darbību, bet tikai uz atsevišķām darbībām, kas garantē labākus rezultātus.

Atliktie maksājumi

Lielākā daļa nodokļu ir tieši saistīti ar uzņēmuma dibināšanas brīdi. Taču uzņēmumam ir visas tiesības pārcelt tieši šo brīdi uz nākamo pārskata periodu, samazinot nodokļa apmēru kārtējam, vienlaikus palielinot apgrozāmos līdzekļus.

Ar nodokli apliekamo objektu samazināšana

Tas ietver ar nodokli apliekamo objektu nomaiņu vai to izmēru samazināšanu, lai samazinātu vai likvidētu nodokļu uzkrāšanu un nomaksu.

Citi likumīgi veidi

Papildu nodokļu optimizācijas metodes ietver nepilnību un nepilnību izmantošanu likumdošanā. Šeit ir piemērots princips “Kas nav aizliegts ar likumu, tas ir atļauts”.

Turklāt visas nepieciešamās informācijas izpaušana Federālajam nodokļu dienestam ļauj, ja nepieciešams, efektīvi aizstāvēt savas intereses tiesvedības laikā.

Tomēr uzņēmuma darbības nodokļu optimizācijas shēmas izstrādes tehnoloģijai ir jāpārbauda, ​​vai tā atbilst šādiem kritērijiem:

Procedūras iezīmes atkarībā no nodokļu uzlikšanas

Nodokļu kodeksa otrajā nodaļā ir iekļauts valsts izmantoto nodokļu saraksts. Tie attiecas uz uzņēmumiem un privātpersonām ar dažāda veida īpašumtiesībām un darbības veidiem.

Video: nodokļu optimizācija

Tas var nevest pie loģiskas domas par esošajām optimizācijas procesuālajām iezīmēm attiecībā uz noteiktiem nodokļu veidiem.

Organizāciju (uzņēmumu) īpašumam

Jebkura uzņēmuma nodokļu struktūrai īpašuma nodokļa likme ir viens no noteicošajiem faktoriem. Acīmredzot ir ārkārtīgi grūti ievērot noteiktos maksājumu termiņus, neradot būtisku kaitējumu uzņēmumam.

Visizplatītākās valdības aparāta apstiprinātās optimizācijas metodes ir:

Nolietojuma aprēķināšanas metodes izvēle	Visbiežāk izmantotā metode ir lineārā metode, samazinot bilances shēmu
Vienkāršota diagramma	Izmanto mazos un vidējos uzņēmumos. Lielie uzņēmumi izmanto šo shēmu no aktīvu sadalīšanas, tālākpārdošanas vienkāršotiem uzņēmumiem un turpmākiem
	Ja pērkat pamatlīdzekļus, izmantojot līzingu, varat pilnībā izvairīties no īpašuma nodokļu maksāšanas vai samazināt nodokļa bāzi līdz atlikušajai nolietojuma daļai
Pārvērtēšana	Reizi pārskata gadā varat veikt pamatlīdzekļu vērtības pārbaudi to samazināšanas virzienā, kas attiecīgi samazinās īpašuma nodokļa bāzi

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (NDFL)

Šis ir viens no galvenajiem nodokļiem, kas tiek iekasēts no visu oficiāli strādājošo valsts pilsoņu algām bez izņēmuma.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa optimizēšana var būtiski uzlabot uzņēmuma finansiālo stāvokli un to var veikt kādā no šiem veidiem:

Oficiālā	Ietver nodokļu atskaitījumu izmantošanu (,)
Apdrošināšana	Ļauj maksāt darba samaksu, ņemot vērā apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar (daļu maksā uzņēmums, bet otru apdrošināšanas sabiedrība)
Kompensācijas	Nosaka atbrīvojumu no nodokļa darbiniekiem izmaksātās kompensācijas summai ()
Elektroniskā	Atalgojuma saņemšanu caur Webmoney vai Pay pal sistēmām nevar kontrolēt, un tā nav obligāta personu aplikšanai ar nodokļiem
Apspriežams	Darbinieku reģistrācija kā individuālajiem uzņēmējiem saskaņā ar vienkāršotu shēmu ar turpmāku atbrīvojumu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes ()
Palīgdarbs	Norāde par finansiālo palīdzību darbiniekiem līdz 4000 rubļu, kas nav apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants)

Transporta nodoklis

Praksē tās optimizēšanai un samazināšanai tiek izmantotas šādas metodes:

Ar vienkāršotu nodokļu sistēmu un UTII

Lielākā daļa individuālo uzņēmēju izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu kā nodokļu pamatmodeli. Tam pašam ir zems rādītājs, bet, piemēram, pareizi kombinējot, to var vēl vairāk pazemināt.

Ir UTII optimizācijas veidi, izmantojot individuālo uzņēmēju piemēru, kas ir labi pierādījuši sevi praksē. Piemēram, apvienojot vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII vairumtirdzniecībai un mazumtirdzniecībai, jūs varat sasniegt ievērojamu ieguvumu galīgajā nodokļa summā.

To var redzēt salīdzināšanas tabulā:

Gada rādītājs, tūkstoši rubļu.	Vienkāršoti 6%	Vienkāršoti 15%	UTII
Ieņēmumi no mazumtirdzniecības	18000	18000	18000
Mazumtirdzniecības izdevumi	11000	11000	11000
Ieskaitot apdrošināšanas prēmijas	80	80	80
Nodoklis:
Aprēķināts	1 080	1 050	145,64
Pienākas	1 000	1 050	72,82
Kopējie maksājumi (ar iemaksām)	1 080	1130	152,82

Kolekcijas no zemes

Zemes nodokļa optimizācija ir saistīta ar tā nodokļa bāzes izmaiņām, pamatojoties uz kadastrālo vērtību.

To var izdarīt divos veidos:

• pierādīt tā uzpūstos izmērus;
• mainīt zemes gabala mērķi.

Ūdens nodoklis

Izrādās, ka maksu par ūdens resursu izmantošanu var optimizēt, to vienkārši ignorējot. Tas kļūst iespējams juridisko prasību nekonsekvences dēļ.

Norāda, ka maksātāji ir organizācijas, kas veic īpašu vai specifisku ūdens izmantošanu, bet kuras nav minētas likumdošanā.

Tā kā ar nodokli apliekamo personu saraksts nav noteikts, nodeva netiek noteikta.

FAQ

Nodokļu plānošanas praksē rodas daudz jautājumu un interpretāciju. Daži no tiem rodas pietiekami bieži, lai kvalificētos FAQ statusam un pēc tam tiktu iekļauti atsauces materiālos.

Vai ieguvumus var uzskatīt par optimizācijas veidu?

Bet šeit jums ir jārīkojas diezgan uzmanīgi, jo pārmērīga preferenciāla darbība neizbēgami piesaistīs regulatīvo iestāžu uzmanību.

Kas var vadīt uzņēmumu?

Ja uzņēmums ir apzināti nonācis pie nepieciešamības veikt optimizācijas pasākumus, tad tos var veikt šādi darbinieki:

• grāmatveži;
• juristi;
• vadības personāls (direktori, vadītāji, dibinātāji, īpašnieki).

Nianses starptautiskajā biznesā

Nodokļu optimizācija starpvalstu līmenī ir atkarīga no pareizas uzņēmuma jurisdikcijas izvēles.

Tam jāatbilst šādiem nosacījumiem:

• Minimālās likmes.
• Dubultās nodokļu uzlikšanas novēršana.
• Minimizēti nodokļu riski.
• Vienkārša reģistrācijas procedūra.

Optimizācija un plānošana ir vieni no populārākajiem instrumentiem nodokļu spiediena samazināšanai uz uzņēmējdarbību.

Tas izceļas ar skaidrām prasībām, plašu ieviešanas metožu izvēli un reālu efektivitāti, kas skaidri redzams vienkāršotās nodokļu sistēmas un UTII nodokļu likmju apvienošanas piemērā.

Optimizācijas normatīvais regulējums ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, un sodu par tiesību normu neievērošanu nosaka Kriminālkodeksa noteikumi.

Kādi ir veidi, kā optimizēt PVN 2019. gadā? Kuras shēmas ir legālas un kuras ne. Kādas metodes un shēmas pastāv, un kā tās pielietot dažādām organizācijām. Nodokļu likumdošana nosaka, ka uzņēmējiem ir jāmaksā liels skaits nodokļu. Tāpēc daudzi meklē veidus, kā nedaudz samazināt izmērus vai iegūt...

Jebkura uzņēmuma likvidācija neatkarīgi no tā īpašuma formas un citiem faktoriem aizņem daudz laika. Iemesls tam ir nepieciešamība izslēgt no Vienotā valsts juridisko personu reģistra, atmaksāt visus parādus un veikt izņemšanas procedūru no valsts reģistrācijas. Alternatīva ir procedūras īstenošana...

Nodokļu likumdošana ar katru gadu kļūst arvien stingrāka. Tieši tas ir galvenais iemesls, kāpēc tiek izmantotas dažādas metodes, kā izvairīties no nodokļu un nodevu iekasēšanas valsts budžetā. Viena no populārākajām ir ārzonas reģistrācija. Šī darbība nozīmē reģistrāciju teritorijā ar ienesīgu...

Rakstā tiks apspriesti jautājumi, kas saistīti ar FSS. Kas tas par pakalpojumu, kādas pārbaudes tas veic un kādas funkcijas veic. SatursPamatinformācija Sociālās apdrošināšanas fonda veikto pārbaužu iezīmes Oficiālās vietnes tiešsaistes iespējas Sociālās apdrošināšanas fonds var nākt ar pārbaudi uzņēmumā...

Rakstā tiks apspriesti jautājumi, kas saistīti ar jēdzienu “speciālā ekonomikas zona”. Kas tie ir, kāpēc tie ir vajadzīgi un kāda ir viņu loma — par to vairāk vēlāk. Saturs Nepieciešams zināt Speciālo ekonomisko zonu saraksts Krievijā 2019. gadā Pieredze speciālo ekonomisko zonu atvēršanā pieder Eiropas valstīm. Krievija šajā ziņā neatpaliek...

Apskatīsim noteikumus par SIA slēgšanu bez nodokļu audita, kas stāsies spēkā 2019. gadā. Noskaidrosim, kādos gadījumos šāda likvidācija ir iespējama un kādas nianses ir vērts atcerēties. Daudzi cilvēki uzskata, ka uzņēmuma likvidācija ir vienkārša procedūra. Zināmā mērā tas ir pareizs viedoklis, jo lauzt vienmēr ir vieglāk nekā būvēt. Bet,...

Lielākā daļa nodokļu maksātāju jau ir saskārušies ar nodokļu audita jēdzienu. Taču tas nenozīmē, ka katra pārbaudītā saimnieciskā vienība pilnībā izprot procedūras būtību. Turklāt ne katrs nodokļu maksātājs zina, kādi auditu veidi ir. Saturs Nepieciešams...

Kases disciplīnas pārbaužu veikšanas noteikumi ir noteikti Krievijas tiesību aktos. Mēs aprakstīsim galvenās iezīmes, kā nodokļu iestādes pilda savus pienākumus, veicot kontroli pār pārbaudītajiem uzņēmumiem 2019. gadā. Ja uzņēmums izmanto kases aparātu, tam jāatbilst attiecīgajiem standartiem un...

Rakstā tiks apspriesti jautājumi, kas saistīti ar individuālo uzņēmēju nodokļu auditiem. Kas veic šo pārbaudi, kā tā tiek veikta, kādi dokumenti nepieciešami - tālāk. Lielākā daļa individuālo uzņēmēju baidās no nodokļu auditiem. Grāmatvedis, veicot aprēķinus, var kļūdīties, bet...

Mūsdienās Krievijas Federācijā nodokļu auditi tiek veikti visos uzņēmumos, kas nodarbojas ar komercdarbību. Uz tiem attiecas likumā noteiktie noteikumi. Ar nodokļu auditiem ir saistītas daudzas dažādas funkcijas. Lai tos īstenotu, ir nepieciešami īpaši iemesli. Saturs Kas...

Rakstā tiks apspriesti jautājumi, kas saistīti ar pensiju fonda pārbaudi. Kas jums jāzina šajā gadījumā, kādi likumi darbojas Pensiju fondā un kādi dokumenti ir nepieciešami - vairāk par to vēlāk. Pensiju fonda darbiniekiem ir visas tiesības veikt pārbaudes. Viņu procedūra neatšķiras no dienestu pārbaudēm...

Kāda ir PVN dokumentu audita veikšanas kārtība? Analizēsim 2019. gadā aktuālās likumdošanas normas, jo šāda veida nodokļu kontrole tiek veikta par katru iesniegto deklarāciju. Katrs uzņēmums iesniedz pārskatu nodokļu deklarācijas veidā par noteiktiem sava...