Nodokļu kodekss, N 117-FZ | Art. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Nodokļu aģentu nodokļu aprēķināšanas iezīmes. Nodokļu aģentu nodokļu maksāšanas kārtība un nosacījumi (pašreizējā versija)

1. Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķas ārvalstu organizāciju apakšvienības Krievijas Federācijā, no kurām vai attiecību rezultātā nodokļu maksātājs saņēma ienākumus, kas noteikti šā panta 2.punktu, ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļa maksātāja un samaksāt nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa 224.pantu, ņemot vērā šajā pantā paredzēto specifiku. Advokātu ienākuma nodokli aprēķina, ietur un maksā advokātu asociācijas, advokātu biroji un juridisko konsultāciju biroji.

Par nodokļu aģentiem šajā nodaļā tiek sauktas šā punkta pirmajā daļā noteiktās personas.

Ja šī kodeksa 226.1 panta 2. punktā nav noteikts citādi, par nodokļu aģentiem tiek atzītas arī Krievijas organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas veic maksājumus saskaņā ar līgumiem par vērtspapīru pārdošanu (maiņu), ko tie noslēguši ar nodokļu maksātājiem.

Nosakot nodokļa bāzi darījumiem ar vērtspapīriem, pamatojoties uz nodokļu maksātāja iesniegumu, šajā punktā minētie nodokļu aģenti ņem vērā faktiski veiktos un dokumentētos izdevumus, kas saistīti ar attiecīgo vērtspapīru iegādi un glabāšanu un kurus nodokļa maksātājs kas radušies bez nodokļu aģenta līdzdalības.

Kā attiecīgo izdevumu dokumentārs pierādījums privātpersonai jāiesniedz to dokumentu oriģināli vai attiecīgi apliecinātas kopijas, uz kuru pamata šī persona veikusi attiecīgos izdevumus, starpniecības atskaites, dokumenti, kas apliecina tiesību pāreju uz attiecīgajiem vērtspapīriem nodokļu maksātājam, attiecīgo izdevumu samaksas fakts un summa. Ja privātpersona iesniedz dokumentu oriģinālus, nodokļu aģentam ir pienākums izgatavot šo dokumentu apliecinātas kopijas un glabāt piecus gadus.

2. Summu aprēķinu un nodokļa samaksu saskaņā ar šo pantu veic par visiem nodokļu maksātāja ienākumiem, kuru avots ir nodokļu aģents, ieskaitot iepriekš ieturētās nodokļa summas (izņemot ienākumus par kuriem nodokļu summu aprēķins tiek veikts saskaņā ar šā kodeksa 214.7 pantu ), un šā kodeksa 227.1 pantā paredzētajos gadījumos un veidā, ņemot vērā arī samazinājumu par samaksāto fiksēto avansa maksājumu summu. nodokļu maksātājs.

Nodokļu aprēķināšanas un (vai) maksāšanas par noteiktiem ienākumu veidiem pazīmes ir noteiktas šā kodeksa 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 214.7., 226.1., 227. un 228. pantā.

3. Nodokļu summas nodokļu aģenti aprēķina faktiskās ienākuma saņemšanas dienā, kas noteikta saskaņā ar šā kodeksa 223.pantu, pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma attiecībā uz visiem ienākumiem (izņemot ienākumus). no līdzdalības organizācijas pamatkapitālā, kā arī ienākumiem, par kuriem nodokļa summas tiek aprēķinātas saskaņā ar šā kodeksa 214.7 pantu), kuriem piemēro nodokļa likmi, kas noteikta šā kodeksa 224. panta 1. punktā, uzkrāto nodokļu maksātājam par noteiktu periodu, ieskaitot kārtējā taksācijas perioda iepriekšējos mēnešos ieturētā nodokļa summu.

Nodokļa apmēru, kas piemērojams ienākumiem, uz kuriem attiecas citas nodokļa likmes, kā arī ienākumiem no līdzdalības organizācijas pamatkapitālā, nodokļu aģents aprēķina atsevišķi katrai nodokļu maksātājam uzkrātā noteiktā ienākuma summai.

Nodokļa apmēru aprēķina, neņemot vērā nodokļu maksātāja ienākumus no citiem nodokļu aģentiem un citu nodokļu aģentu ieturētās nodokļa summas.

4. Nodokļu aģentiem ir pienākums ieturēt uzkrāto nodokļa summu tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem, kad tie faktiski tiek izmaksāti, ņemot vērā šajā punktā noteikto specifiku.

Ja nodokļu maksātājam tiek izmaksāts ienākums natūrā vai nodokļu maksātājs saņem ienākumu mantiskā labuma veidā, aprēķināto nodokļa summu nodokļu aģents ietur uz jebkādu ienākumu rēķina, ko nodokļu aģents maksā nodokļu maksātājam skaidrā naudā. Tajā pašā laikā ieturētā nodokļa summa nevar pārsniegt 50 procentus no skaidrā naudā izmaksātā ienākuma summas.

Šā punkta noteikumi neattiecas uz nodokļu aģentiem, kas ir kredītiestādes, attiecībā uz nodokļu summu ieturēšanu un samaksu no ienākumiem, ko minēto kredītiestāžu klienti (izņemot klientus, kuri ir minēto kredītiestāžu darbinieki) guvuši Latvijas Bankā. mantiskā labuma forma, kas noteikta saskaņā ar šā kodeksa 212.panta 1.apakšpunktu un 2.punktu.

5. Ja taksācijas periodā nav iespējams ieturēt no nodokļa maksātāja aprēķināto nodokļa summu, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1.martam pēc tam, kad beidzies taksācijas periods, kurā radušies attiecīgie apstākļi. nodokļu maksātājs un nodokļu iestāde tā reģistrācijas vietā rakstiski par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, par ienākumu summām, no kurām nodoklis nav ieturēts, un par neieturētā nodokļa summu.

Paziņojuma formu par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, ienākumu summas, no kurām nodoklis nav ieturēts, un neieturētā nodokļa summu, kā arī tā iesniegšanas kārtību nodokļu iestādei apstiprina federālā izpildvara. iestāde, kas pilnvarota kontrolēt un uzraudzīt nodokļus un nodevas.

Nodokļu aģenti - Krievijas organizācijas ar atsevišķām apakšvienībām, organizācijas, kas klasificētas kā lielākie nodokļu maksātāji, individuālie uzņēmēji, kuri ir reģistrēti nodokļu iestādē uzņēmējdarbības vietā saistībā ar nodokļu sistēmas piemērošanu vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem. noteikta veida darbības un (vai) nodokļu patentu sistēmu, ziņo par ienākumu summām, no kurām nodoklis nav ieturēts, un par neieturēto nodokļa summu līdzīgi kā 230.panta 2.punktā paredzētajā kārtībā. šī kodeksa apakšpunktā.

6. Nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas pārskaitīt nodokļu maksātājam ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas.

Izmaksājot nodokļu maksātāja ienākumus pabalstu pārejošas invaliditātes gadījumā (ieskaitot pabalstus par slima bērna kopšanu) un atvaļinājuma naudas veidā, nodokļu aģentiem ir pienākums ne vēlāk kā pēdējā dienā pārskaitīt aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas. par mēnesi, kurā veikti šādi maksājumi.

7. No nodokļu maksātāja, kuram tas atzīts par ienākumu avotu, nodokļu aģenta aprēķināto un ieturēto kopējo nodokļa summu iemaksā budžetā nodokļu aģenta reģistrācijas vietā (dzīvesvietā) ar. nodokļu iestāde, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi.

Nodokļu aģenti - šī panta 1. punktā minētajām Krievijas organizācijām, kurām ir atsevišķas apakšvienības, ir pienākums aprēķinātās un ieturētās nodokļu summas pārskaitīt budžetā gan savā atrašanās vietā, gan katras savas atsevišķās apakšvienības atrašanās vietā.

Budžetā maksājamā nodokļa apmēru organizācijas atsevišķas apakšvienības atrašanās vietā nosaka, pamatojoties uz uzkrāto un ar nodokli apliekamo ienākumu summu, kas uzkrāta un izmaksāta šīs atsevišķās apakšvienības darbiniekiem, kā arī pamatojoties uz uzkrāto un izmaksāto ienākumu summu saskaņā ar civiltiesiskie līgumi, ko šādas organizācijas vārdā noslēgušas atsevišķas apakšvienības personas (atsevišķas apakšvienības pilnvarotās personas).

Nodokļu aģenti - individuālie uzņēmēji, kuri ir reģistrēti nodokļu iestādē to darbības vietā saistībā ar nodokļu sistēmas piemērošanu vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām un (vai) patentu sistēmai. aplikšanu ar nodokļiem, ir pienākums aprēķinātās un ieturētās nodokļa summas ieskaitīt budžetā tās reģistrācijas vietā saistībā ar šo darbību īstenošanu.

Nodokļu aģenti - šī panta 1. punktā minētajām Krievijas organizācijām, kurām vienas pašvaldības teritorijā ir vairākas atsevišķas apakšvienības, ir tiesības aprēķinātās un ieturētās nodokļa summas ieskaitīt budžetā vienas no šādām atsevišķām apakšvienībām vai organizācijas atrašanās vietā, ja noteiktā organizācija un tās atsevišķās apakšvienības atrodas viena pašvaldības veidojuma teritorijā, ko neatkarīgi izvēlējies nodokļu aģents, ņemot vērā šā kodeksa 230. panta 2. punktā noteikto kārtību.

7.1. Nodokļu aģenti šīs nodaļas izpratnē ir arī Krievijas organizācijas, kas pārskaita naudas pabalstus, pabalstus, algas, citas atlīdzības (citus maksājumus) Krievijas Bruņoto spēku militārajam personālam un civilajam personālam (federālās zemes ierēdņiem un darbiniekiem). Federācija.

No norādītajām summām nodokļu aģenta aprēķinātā un ieturētā kopējā nodokļa summa tiek ieskaitīta budžetā nodokļu aģenta reģistrācijas vietā nodokļu iestādēs.

8. No fizisku personu ienākumiem, kuru ienākumu avots viņš ir atzīts par ienākumu avotu, nodokļu aģents ietur, kopējā nodokļa summa, kas pārsniedz 100 rubļus, tiek ieskaitīta budžetā šajā pantā noteiktajā kārtībā. . Ja kopējā budžetā maksājamā ieturētā nodokļa summa ir mazāka par 100 rubļiem, to pieskaita budžetā maksājamā nodokļa summai nākamajā mēnesī, bet ne vēlāk kā līdz kārtējā gada decembrim.

9. Nodokļa maksāšana uz nodokļu aģentu rēķina nav pieļaujama, izņemot gadījumus, kad tiek veikta nodokļa papildu aprēķināšana (iekasēšana), pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem saskaņā ar šo kodeksu nelikumīgas neieturēšanas (nepilnīgas ieturēšanas) gadījumā. nodokļu aģents. Slēdzot līgumus un citus darījumus, aizliegts tajos iekļaut nodokļu punktus, saskaņā ar kuriem nodokļu aģenti, kas maksā ienākumus, uzņemas pienākumu segt ar nodokļu nomaksu saistītās izmaksas fiziskām personām.

• BB kods
• Teksts

Dokumenta URL [kopēt]

Komentārs par Art. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

1. Analizējot 1. panta 1. punkta noteikumus. 226, jāņem vērā vairāki svarīgi fakti:

a) tie precizē (attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli) 1. panta noteikumus. Nodokļu kodeksa 24. pants (par kurām personas tiek atzītas par nodokļu aģentiem). Ir viegli pamanīt būtiskas atšķirības starp 1. panta 1. punkta noteikumiem. Nodokļu kodeksa 24. pantu un Art. 226 NK, kā redzams tabulā:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ 1. panta 1. punkta noteikumi. 24 Nodokļu kodeksa │ Noteikumi 1. punkta Art. 226 NK │

│1. Jārēķinās ar to, ka nodoklis-│1. Starp nodokļu aģentiem ir │

│ vy aģenti var būt │ furgoni ir arī tādi izolēti │

│ tikai sejas, t.i. juridiskās │ ārvalstu organizāciju apakšvienības

│ kuras un (vai) personas, │ organizācijas, kā to pastāvīgās │

│ bet ne atsevišķas apakš-│ pārstāvniecības Krievijas Federācijā │

│ juridiskas personas (art. │ │

│ 11 NK) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. Nodrošiniet, ka jebkurš │2. No visām personām │

│ privātpersonām (un ne tikai │ kā nodokļu aģentiem │

│ individuālie uzņēmēji │ tiek nosaukti tikai individuālie uzņēmēji │

│ tel) var atpazīt │ uzņēmējus │

│ nodokļu aģenti │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. Nosakiet šo nodokli│3. Tie izriet no fakta, ka sērijā

│ aģenti jebkurā gadījumā, aprēķini-│ nodokļu aģentu gadījumi (jā-│

│ tie glabā, saglabā un uzskaita - │ ja tie ir avoti - │

│ samaksāt nodokļu un nodevu summu │ com ienākumi), nav pienākuma izmantot │

│ atbilstošajam budžetam │ aprēķināt, ieturēt un atkārtoti │

│ (ārpusbudžeta fonds) │ aprēķināt nodokli no fizisko personu ienākumiem

│ │ ikālās personas attiecīgajā │

│ │ budžets (Nodokļu kodeksa 227., 228. pants) │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Protams, attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli, mākslas noteikumi. Nodokļu kodeksa 226. pantu (kā speciālie noteikumi pirms vispārējiem noteikumiem), un ir jāvadās no tiem;

b) Krievijas organizācijas (minētas 226. panta 1. punktā) pēc būtības ir tikai Krievijas juridiskās personas. Šis secinājums ir balstīts uz sistemātisku Art. 11 un 226 NK.

Juridiskā biroja "YUKANG" klientu praksē radās jautājums: vai nodokļu aģentu organizācijas (piemēram, arodbiedrības, kas ir nodokļu maksātāju darba devēji), kuras nav izturējušas valsts reģistrāciju kā juridiskas personas (un tas ir iespējams, sk. , piemēram, Arodbiedrību likuma 8. pants Biedrību likuma 21. pants)?

Ir jāvadās no Art. burtiskā teksta. Nodokļu kodeksa 11, 226, kas nozīmē, ka iepriekš minētās organizācijas nevar tikt atzītas par nodokļu aģentiem (attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli). Protams, likumdevējam pie šīs problēmas ir jāatgriežas. Turpmāk gan nodokļu iestādēm, gan nodokļu maksātājiem ir jāvadās no Art. Nodokļu kodeksa 3, 108 (ka visas nenovēršamās šaubas, neskaidrības, pretrunas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām jāinterpretē par labu nodokļu maksātājam);

c) sadaļā "individuālie uzņēmēji" (minēti 226. panta 1. punktā) ir jāsaprot:

Faktiski individuālie uzņēmēji (t.i. personas, kuras ir nokārtojušas valsts reģistrāciju kā fiziskas personas, kas veic uzņēmējdarbību, neveidojot juridisku personu (Civilkodeksa 23. pants) iepriekšējā reģistrācijas noteikumos noteiktajā kārtībā);

Personas, kas pielīdzinātas noteikumiem Art. 11 Nodokļu kodeksa, art. Nodokļu kodeksa 83 - 85 (nodokļu vajadzībām) individuālajiem uzņēmējiem (piemēram, privātajiem notāriem, privātajiem apsardzes darbiniekiem utt.);

Kā privātpersonas, kas darbojas kā darba devēji (atgādiniet, ka pašlaik individuālie uzņēmēji var darboties kā darba līguma (līguma) puse kā darba devējs, Darba kodeksa 15.–24. pants), skatiet par to grāmatā: Guev A.N. Raksts-by -Krievijas Federācijas Darba kodeksa panta komentārs ( 4. izd.) M., 2000); kā arī, piemēram, pasūtītāji darba līgumā, maksas pakalpojumi u.tml., kas maksā fiziskajām personām atlīdzības apmēru saskaņā ar šāda civiltiesiskā līguma nosacījumiem;

d) ārvalstu organizāciju pastāvīgās pārstāvniecības (minētas 226. panta 1. punktā) ir jāreģistrē Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs saskaņā ar 1. pantā noteikto kārtību. Nodokļu kodeksa 83., 84. pantu, ņemot vērā LM noteikto specifiku (sk. MK 208., 215. panta komentāru par to);

e) tiem ir vispārīgu noteikumu raksturs. Citiem vārdiem sakot, tie būtu jāpiemēro tikai tad, ja panta 2.–9. 226;

f) Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, ārvalstu organizāciju pārstāvniecības (minētas 226. pantā) tiek atzītas par nodokļu aģentiem tikai tad, ja nodokļu maksātājs:

Attiecību (arī civiltiesisko) ar viņiem rezultātā viņš guvis minētos ienākumus (piemēram, darba autors saņem autoratlīdzības summu no izdevniecības, patenta īpašnieks saņem atlīdzību no personas, kura izmantojusi (saskaņā ar līgums ar viņu) izgudrojums, kuram viņam pieder patents utt. .P.);

g) advokātu ienākuma nodokli aprēķina, ietur un maksā advokātu kolēģijas un to institūcijas (piemēram, juridisko konsultāciju biroji). Pēdējie ir arī (Nodokļu kodeksa 23. nodaļas izpratnē) atzīti par nodokļu aģentiem.

Tiesu prakse saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu:

• Augstākās tiesas lēmums: nolēmums N 302-KG17-14336, Tiesnešu kolēģija ekonomiskiem strīdiem, kasācija

  Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) 24. panta 3. punkta 1. apakšpunktu un 226. panta 1. punktu nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķināt, ieturēt un pārskaitīt ieturēto summu. iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā noteiktajā kārtībā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas aprēķinu veic nodokļu aģenti, pamatojoties uz uzkrāšanas principu no taksācijas perioda sākuma katra mēneša beigās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkts). Saskaņā ar minētā likuma 4. punktu nodokļu aģents ietur uzkrāto nodokļa summu uz jebkādu naudas līdzekļu rēķina, ko nodokļu aģents samaksājis nodokļu maksātājam, kad tie faktiski tiek samaksāti nodokļu maksātājam [..].

• Augstākās tiesas lēmums: nolēmums N 307-KG15-2718, Tiesnešu kolēģija ekonomiskiem strīdiem, kasācija

  Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas secinājumi, ka atvaļinājuma nauda tiek aplikta ar nodokli Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. daļas 1. punktā paredzētajā kārtībā, ir saistīts ar īpašu atvaļinājuma naudas izmaksas termiņu. - ne vēlāk kā trīs dienas pirms atvaļinājuma sākuma ...

• Augstākās tiesas lēmums: lēmums N VAC-393/14, Augstākā šķīrējtiesa, uzraudzība

  Pamats iedzīvotāju ienākuma nodokļa papildu aprēķināšanai, kooperatīva saukšanai ar nodokļiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pantu un soda iekasēšanai bija kooperatīva ieturējums laika posmā no 2010. līdz 2012. gadam (gada janvāris - jūnijs). pārkāpjot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4.5. punktu par iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas pārsniedz 50 procentus no maksājuma summas naudas izteiksmē, nepaziņojot nodokļu iestādei tās reģistrācijas vietā par neiespējamību ieturēt nodokli par 2010.-2011.gadam un nodokļa summu ...

+Vairāk...

Art. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss satur informāciju par to, kurš Krievijas Federācijā var tikt uzskatīts par nodokļu aģentu. Materiālā tiks apspriesti šajā rakstā uzskaitītie pienākumi, šīs maksātāju kategorijas nodokļu aprēķināšanas un pārskaitīšanas iezīmes.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants: kad uzņēmums vai individuālais uzņēmējs kļūst par nodokļu aģentu?

Šī panta normas ir jāievēro visām Krievijas jurisdikcijā esošajām personām, kas norādītas dokumenta tekstā, proti:

• juridiska persona;
• notāri, kas veic savu darbību privāti;
• atsevišķas ārvalstu organizāciju apakšnodaļas.

Detalizētāks nodokļu aģentu būtības formulējums ir sniegts citā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa daļā - 24. pantā.

Ne organizācijai, ne individuālajam uzņēmējam sākotnēji nav nodokļu aģenta pazīmju. Taču par tiem kļūst pēc noteiktu ienākumu samaksas pilsonim. Izņēmums ir ienākumi, ko pilsonis saņēmis saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 un 228, kur ir norādītas, piemēram, dažas operācijas ar vērtspapīriem un tā tālāk. Nodokļu aprēķināšanai un nomaksai ir arī cita kārtība.

Aģentu nodokļu aprēķināšanas specifika ir aprakstīta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Tā pati norma nosaka kārtību un termiņus, kādā šīs struktūras iemaksā budžetā aprēķinātās summas. Apskatīsim rakstu sīkāk.

Priekšmeti

Nodokļu aģenti saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants atzīst, ka reģistrēti un darbojas Krievijā:

1. Organizācijas.
2. Notāri un juristi privātpraksē.

Šajā kategorijā ietilpst arī atsevišķas ārvalstu uzņēmumu apakšnodaļas. Nodokļu aģentus no maksātājiem atšķir viņu pienākumi. Viņu lokā ietilpst nodokļu aprēķināšana, atskaitīšana un virzīšana no ienākumiem, ko viņu darbinieki saņem budžetā. Ieturējumus no juristu peļņas veic biroji, kolēģijas un juridisko konsultāciju biroji.

Vispārējā procedūra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 2. punkts)

Nodokļi tiek iekasēti un maksāti par jebkuriem maksātāja ienākumiem, kuru avots ir aģents (individuālais uzņēmējs/organizācija). Izņēmums ir ienākumi, kuru aprēķins un atskaitīšana tiek veikta saskaņā ar normām 214.3-214.6, 227-228 un Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.1. Aprēķinot, tiek skaitītas iepriekš ieturētās summas. 227.1 pantā noteiktajos gadījumos maksājumus samazina par subjektu izmaksāto fiksēto avansa summu.

Aprēķinu specifika

Saglabāšana

panta ceturtajā daļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā noteikts, ka nodokļa iekasēšana no maksātāja ienākumiem tiek veikta pēc to faktiskās samaksas. Gadījumā, ja subjekts saņem peļņu natūrā vai materiāla labuma veidā, tas tiek veikts uz jebkuru aģenta samaksāto naudas summu rēķina. Iekasētā atskaitījuma summa nedrīkst būt lielāka par 50% no skaidrās naudas ienākumiem. Šis punkts neattiecas uz aģentiem, kas darbojas kā kredītiestādes attiecībā uz nodokļu summu ieturēšanu un atskaitīšanu no peļņas, ko klienti saņem materiālo labumu veidā. Izņēmums ir tieši šādu uzņēmumu darbinieki.

Ieturēšanas neiespējamība (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts)

Dažos gadījumos aģents nevar iekasēt un attiecīgi atskaitīt noteiktās nodokļa summas no maksātāja ienākumiem. Šajās situācijās subjektam ne vēlāk kā 1.03. gadā pēc gada, kas beidzās, kad notikuši norādītie apstākļi, ir jānosūta paziņojums kontroles institūcijai un subjektam, no kura ieturējums netika veikts. Tas norāda budžetā neieturēto peļņas un nodokļa summu. Paziņojuma formu un nosūtīšanas kārtību nosaka federālā izpildvaras institūcija.

Svarīgs punkts

5. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants atsevišķi runā par nodokļu aģentiem - vietējiem uzņēmumiem ar atsevišķām nodaļām, uzņēmumiem, kas klasificēti kā lielākie maksātāji, kā arī individuālajiem uzņēmējiem, kas reģistrēti kontroles dienestā to darbības vietā, kas saistīta ar UTII izmantošanu vai nodokļu patentu sistēma. Viņiem jāziņo par peļņas summām, no kurām netika ieturēts, kā arī par maksājumu summām, kas nav ieskaitītas budžetā 230.panta otrajā daļā noteiktajā kārtībā.

Jēdziens

Tas ir definēts panta 6. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Aģentiem noteiktās summas jāaprēķina un jāietur ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc peļņas izmaksas. 6. lpp. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants arī paredz, ka, ja subjektam tiek nodrošināti ienākumi pabalstu veidā par invaliditātes (slimības) laiku, tostarp par slimu bērnu aprūpi, kā arī atvaļinājuma naudas veidā, pārskaitījums jāveic ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā datumā, kurā veikti minētie maksājumi.

No kāda budžeta būtu jāatskaita summas?

panta septītajā punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants nosaka, ka maksājumi tiek veikti aģenta dzīvesvietā (reģistrācijas vietā), ja vien likumā nav noteikts citādi. Aģentiem - organizācijām, kuru struktūrā tiek veidotas atsevišķas nodaļas, aprēķinātās un ieturētās summas jāieskaita budžetā gan pēc savas atrašanās vietas, gan savu filiāļu atrašanās vietas. Individuālajiem uzņēmējiem, kuri izmanto patentu sistēmu vai UTII, obligāti jāveic maksājumi reģistrācijas vietā.

Aprēķins atsevišķām nodaļām

Budžetā maksājamais nodoklis uzņēmuma filiāles atrašanās vietā tiek noteikts atbilstoši ar nodokli apliekamās peļņas summai, kas uzkrāta un izmaksāta darbiniekiem. Aprēķins tiek veikts arī pēc ienākumu apmēra, kas saņemti saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem, kurus slēdza atsevišķa apakšnodaļa ar privātpersonām.

Kumulatīvā summa

Aģents ietur no to personu peļņas, attiecībā uz kurām viņš ir atzīts par ienākumu avotu, kopējā nodokļa summa, kas pārsniedz 100 rubļus, tiek ieskaitīta budžetā attiecīgajā pantā noteiktajā kārtībā. Ja maksājuma kopējā summa ir mazāka par 100 rubļiem, summa tiek pieskaitīta atskaitījumam, kas izmaksājams nākamajā mēnesī, bet ne vēlāk kā līdz kārtējā perioda decembrim.

Turklāt

Likums neļauj maksāt nodokļu maksātājus uz aģenta rēķina. Slēdzot līgumus un veicot citus darījumus, to noteikumos aizliegts iekļaut punktus, saskaņā ar kuriem peļņas maksātāji uzņemas izmaksas, kas saistītas ar privātpersonām paredzēto summu ieturēšanu budžetā.

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants: komentāri

Nodokļu aģenta saistību rašanās ir saistīta ar viņu ienākumu izmaksu privātpersonām. Subjektam nav tiesību tos atteikt, ja viņš darbojas kā maksātāju ienākumu avots. Tikmēr strīds ir par avansa maksājumu jautājumu darbiniekiem pēc civiltiesisko līgumu nosacījumiem. Pēc vairāku FM amatpersonu un dažu tiesnešu domām, līdzekļu samaksa par vēl nesniegtiem pakalpojumiem vai neveiktajiem darbiem uzliek uzņēmumam pienākumu ieturēt ienākuma nodokli un ieturēt to budžetā. Taču praksē ir virkne lēmumu, kuros noteikts, ka avansu nevar uzskatīt par nodokļa objektu, kamēr nav izpildītas privātpersonas saistības.

dabiska ienākumu forma

Gadījumos, kad uzņēmums ir izmaksājis fiziskai personai produkciju un papildus šiem ienākumiem tam nav veikti skaidras naudas maksājumi, uzņēmums nevar ieturēt ienākuma nodokli. Šādā situācijā iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana un iemaksa budžetā jāveic darbiniekam pašam. Līdz ar to uzņēmumam ir pienākums saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants nosūta kontroles iestādei paziņojumu par nespēju ieturēt nodokli un ieskaitīt to budžetā. Pants nosaka viena mēneša brīdinājuma termiņu. Likums Nr.113 pagarināja šo termiņu. Tādējādi uzņēmumam ir pienākums nosūtīt paziņojumu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 226. pantu ne vēlāk kā 1.03 nākamajā gadā pēc termiņa beigām, kurā attiecīgi ieturēšana netika veikta. Šis noteikums ir spēkā no 1. janvāra. 2016. gads

Raksta izmaiņas

Papildus termiņa pagarināšanai kontroles institūciju un maksātāja paziņošanai par ieturējuma neiespējamību, izskatāmajā normā tika veikti arī citi grozījumi. Jo īpaši viņi skāra 6. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants nosaka vienu nodokļa pārskaitīšanas datumu. Tas sakrīt ar skaitli, kas seko faktiskās ienākumu izmaksas dienai. Iepriekšējā izdevumā atvaļinājuma nauda un slimības atvaļinājuma nodoklis bija jāatvelk tajā dienā, kad tās saņēma fiziskas personas. Grozītajā pantā šis termiņš ir pārcelts uz tā mēneša beigām, kurā tika veikti šie maksājumi.

Secinājums

No 2015. gada 1. janvāra Regulas Nr. Nodokļu kodeksa 226. pants sāka darboties federālā likuma redakcijā Nr.368. Saistībā ar izmaiņām 227.1 pantā attiecībā uz nepieciešamību maksāt fiksētu avansa maksājumu ārvalstu pilsoņiem, kuri strādā Krievijā, īrējot no individuālajiem uzņēmējiem. vai organizācijām (ja to ieceļošanai nav jāsaņem vīzas), par šo jau veikto maksājumu summu jāsamazina kopējā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no maksātāju peļņas, ko ietur aģenti. Papildus jau izdarītajiem grozījumiem izskatāmajā normā tiek apspriesti vēl vairāki papildinājumi. Šajā sakarā eksperti iesaka nodokļu aģentiem regulāri pārskatīt tiesību aktu atjauninājumus, lai tos laikus ņemtu vērā un ievērotu norādījumus. Papildu skaidrojumus par konkrētiem jautājumiem, kas saistīti ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanu, ieturēšanu un samaksu, varat uzzināt tieši Federālā nodokļu dienesta teritoriālajā nodaļā. Savlaicīga saņemtā informācija novērsīs nodokļu likumu pārkāpumus.

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants (jaunajā izdevumā) nosaka aģentu veikto iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas iezīmes, to obligāto maksājumu pārskaitīšanas periodus un kārtību. Kodekss nosaka, ka nodoklis tiek iemaksāts budžetā saskaņā ar īpašiem noteikumiem. Parasti iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķina, ietur un pārskaita aģenti - personas, no kurām maksātāji saņem savus ienākumus. Apskatīsim tuvāk Art. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ar grozījumiem 2016. gadā.

Vispārējā kārtība

To nosaka 1. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Noteikumos noteiktais pienākums noteikt (aprēķināt), ieturēt un ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu budžeta fondā uzlikts subjektiem, no kuriem vai attiecību ietvaros, ar kurām pilsonis (maksātājs) guvis noteiktos ienākumus. izskatāmās normas otrajā daļā. Šīs personas tiek uzskatītas par nodokļu aģentiem. Viņiem pirmā rindkopa Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants ietver:

1. vietējās organizācijas.
2. Privāti praktizējoši notāri un juristi.
3. individuālie uzņēmēji.
4. Atsevišķas ārvalstu uzņēmumu struktūrvienības Krievijā.

No ienākumiem ieturamā summa tiek aprēķināta saskaņā ar Kodeksa 224. panta noteikumiem, ievērojot īpašus noteikumus, kas paredzēti attiecīgajā normā. Kā norādīts Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu juristu peļņas nodokļa summu aprēķina, ietur un pārskaita kolēģijas, juridisko konsultāciju biroji, biroji.

Aprēķinu specifika

panta otrajā daļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā ir noteikts, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana un tā samaksa tiek veikta par visiem maksātāja ienākumiem, ja to avots ir aģents. Izņēmums ir ieņēmumi, attiecībā uz kuriem summu noteikšana un ieskaitīšana budžetā tiek veikta saskaņā ar Kodeksa 228., 226.1., 227., 214.3.-214.6.panta noteikumiem. Citos gadījumos ir atļauts ieskaitīt agrāk ieturētos atskaitījumus, kā arī gadījumos un saskaņā ar Art. 227.1 - ņemot vērā samazinājumu par nodokļu maksātāja izmaksāto avansa (fiksēto) summu.

Īpaši noteikumi

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru aprēķinu aģenti veic faktiskās ienākumu saņemšanas dienā. Šis datums tiek noteikts saskaņā ar Kodeksa 223. panta noteikumiem. Aprēķins tiek veikts pēc uzkrāšanas principa no perioda sākuma. Šis noteikums attiecas uz visiem ienākumiem, kuriem ir noteikta likme saskaņā ar 224. normu. Izņēmums ir ienākumi no līdzdalības citu uzņēmumu kapitālā. Vienlaikus tiek skaitītas iepriekšējos mēnešos ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas. Nodokli attiecībā uz ieņēmumiem, kuriem noteiktas citas likmes, kā arī no līdzdalības pamatkapitālā aģenti aprēķina katram ienākumam atsevišķi. Attiecīgais noteikums paredz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Nepieciešamais aprēķins jāveic, neņemot vērā maksātāja no citiem aģentiem saņemtos ieņēmumus un to ieturētās summas.

Ienākumu iezīmes

Kā paredzēts Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu aģentiem ir jāietur aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tieši no maksātāja čekiem to faktiskās saņemšanas brīdī. Tas ņem vērā vairākas funkcijas. Ja ienākumi tiek sniegti natūrā vai uzrādīti kā materiāls labums, tiek ieturēts ieturējums no jebkuras atlīdzības, kas tiek uzrādīta naudā. Turklāt tā nevar būt lielāka par 50% no samaksātās naudas summas. panta 4. punkta noteikumi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu nepiemēro aģentiem, kas darbojas kā kredītorganizācijas, ieturot un atskaitot nodokli no ienākumiem, ko klienti (izņemot darbiniekus) saņēmuši materiālo labumu veidā, kas noteikti saskaņā ar 212. pantu. punktā.

Īpaši gadījumi

Ja aprēķinātā nodokļa periodā nav iespējams ieturēt no maksātāja, aģents, saskaņā ar noteikumiem panta 5. punkts. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, ne vēlāk kā 1.03 nākamajā gadā pēc apstākļu rašanās, jānosūta kontroles institūcijai rakstisks paziņojums. Paziņojumā norādīta summa, no kuras netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, un tās vērtība. Paziņojuma formu par ieturējuma neiespējamību, budžetā neieskaitīto ieņēmumu un nodokļu summu, ziņojuma iesniegšanas noteikumus nosaka federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota veikt fiskālo kontroli un uzraudzību. 5. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants atsevišķi nosaka aģentu darbības - Krievijas uzņēmumus, kuriem ir atsevišķas nodaļas, kas klasificēti kā lielākie maksātāji, individuālie uzņēmēji, kas reģistrēti sava uzņēmuma adresē un izmanto UTII vai patentu sistēmu. Ja nav iespējams veikt pareizu saglabāšanu, viņiem par to ir arī jāziņo kontroles iestādei. Paziņojumu nosūta Kodeksa 230. panta otrajā daļā noteiktajā veidā.

Laiks

Tie ir definēti Art. 6. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Kā noteikts tā noteikumos, aģentiem ir jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis līdz dienai, kas seko dienai, kad maksātājs saņem attiecīgos ienākumus. Ja personai tika izmaksāti invaliditātes pabalsti, bērna kopšana, atvaļinājuma nauda, ​​aprēķinātais nodoklis, kā noteikts Art. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tiek nosūtīti uz budžetu ne vēlāk kā tā perioda pēdējā dienā, kurā šie ieņēmumi tika saņemti.

Nodokļa samaksas vieta

Kopējā aģenta noteiktā un no maksātāja izņemtā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, saistībā ar kuru viņš uzskatāms par ienākumu avotu, tiek nosūtīta uz budžetu uz aģenta reģistrācijas (dzīvesvietas) adresi, ja vien nav citu noteikumu. panta 7. punktā ir paredzēti. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Pirmajā daļā norādītajiem iekšzemes uzņēmumiem, kuriem ir apakšvienības (atsevišķas), ir pienākums nodot gan to atrašanās vietā, gan katras struktūrvienības atrašanās vietā. Pēdējā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru nosaka atbilstoši ar nodokli apliekamā ienākuma summai, kas uzkrāta un izsniegta darbiniekiem, kā arī izriet no civiltiesisko līgumu noteikumiem, kas uzņēmuma vārdā noslēgti ar privātpersonām. Aģentiem ar uzņēmēja statusu, kas reģistrēti sava uzņēmuma adresē un izmanto UTII / patentu sistēmu, ir jāpārskaita no viņiem aprēķinātās un ieturētās nodokļu summas no darbinieku ienākumiem individuālā uzņēmēja reģistrācijas vietā.

Turklāt

Krievu organizācijas darbojas arī kā aģenti izskatāmās normas piemērošanas ietvaros, veicot naudas pabalstu, uzturlīdzekļu, izpeļņas un citu atlīdzību pārskaitīšanu militārpersonām, personām no bruņoto spēku civilā personāla vidus. no šīm summām aprēķinātā un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiek nosūtīta budžetam uz ienākuma avota adresi. Ja maksājamā nodokļa summa ir lielāka par simts rubļiem, to pārskaita 226. pantā noteiktajā kārtībā. Ja vērtība ir mazāka par noteikto, to pieskaita nākamā mēneša, bet ne vēlāk kā kārtējā perioda pēdējā mēneša iedzīvotāju ienākuma nodokļa summai. Normatīvie akti aizliedz atskaitīt nodokli no aģenta līdzekļiem. Sastādot līgumus, nav atļauts tajos iekļaut punktus, kas nozīmē, ka ienākumu avots uzņemas pienākumu segt maksājumu ieskaitīšanas budžetā izmaksas.

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants: komentāri

Pienākums aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli ir noteikts noteiktai personu kategorijai. Par aģentiem tiek atzīti:

1. vietējie uzņēmumi.
2. Advokātu asociācijas vai biroji, juridiskās konsultācijas.
3. Ārvalstu juridisko personu pastāvīgās pārstāvniecības.
4. Individuālie uzņēmēji.
5. Privāti praktizējoši notāri, juristi ar birojiem.

Šīm vienībām ir jāpilda Nodokļu kodeksā noteiktais pienākums katru reizi, kad tās izmaksā ienākumus fiziskām personām.

Grūtības praksē

Dažas problēmas rodas, nosakot personu, kura darbojas kā aģents autoratlīdzības maksāšanā, izmantojot organizāciju, kas kolektīvi pārvalda autoru tiesības. Mūsdienās Krievijā ir vairākas juridiskas personas, kas ir akreditētas šīs darbības veikšanai. Šīs organizācijas pieņem līdzekļus no autortiesību īpašniekiem. Pēdējie darbojas kā atlīdzība. Finanšu ministrija vienā no vēstulēm skaidroja, ka juridiska persona, kas izmanto intelektuālā darba produkciju, attiecībā uz autortiesību īpašniekiem un literāro darbu autoriem pārskaitītajiem honorāriem darbojas aģenta statusā. Attiecīgi tai jāpilda visi Kodeksa 23.nodaļā paredzētie pienākumi.

Izņēmumi

Tikmēr iepriekš minētais noteikums neattiecas uz visiem priekšmetiem. 226. panta 2. daļa nosaka, ka vairākos gadījumos ienākumu avots nepilda aģenta pienākumus. Patstāvīgi ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir:

1. Individuālā komersanta statusā esošās personas - no viņu darbības ieņēmumiem.
2. Privāti praktizējošiem notāriem un citiem līdzīgiem pilsoņiem – atbilstoši darba gaitā gūtajiem ienākumiem.

Viņi arī patstāvīgi veic nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un ieskaitīšanas budžetā pienākumus personām, kuras guvušas ienākumus:

1. Civiltiesiskā tipa līgumi, kas noslēgti ar citu personu, kura nedarbojas aģenta statusā. Tie ietver, piemēram, darījumus par īpašuma nomu/īri.
2. No avotiem, kas atrodas citās valstīs.
3. No privātpersonai piederošo materiālo vērtību pārdošanas.
4. Laimestu veidā, ko izmaksā totalizatoru, loteriju un citu uz risku balstītu spēļu organizatori.

Arī privātpersonas patstāvīgi maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli, no kuras atalgojuma aģents neizdevās ieturēt un atvilkt. Īpaši tas ir raksturīgi nemonetārā veidā saņemtām kvītēm. Visiem iepriekš uzskaitītajiem maksātājiem perioda beigās ir jāiesniedz deklarācija kontroles iestādei pēc dzīvesvietas adreses.

Aprēķinu, atskaitīšanas un pārskaitīšanas shēma

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ar 13% likmi tiek aprēķināts pēc uzkrāšanas principa no perioda sākuma katru mēnesi. Noteikums attiecas uz visiem ienākumiem, kas apliekami ar šo likmi. Likumdošana paredz arī citas likmes: 9, 30, 15, 35%. Šie tarifi tiek aprēķināti atsevišķi katrai maksātājam uzkrāto ieņēmumu summai. Veicot aprēķinus, netiek ņemti vērā ienākumi, kas saņemti no citiem aģentiem. Attiecīgi no šiem ieņēmumiem aprēķinātie un ieturētie nodokļi netiek ņemti vērā. Aprēķinos var piedalīties tikai faktiski izmaksātā nauda. Tos var pārskaitīt uz maksātāja kontu vai uz trešo personu kontu (ja ir atbilstošs pasūtījums). Vienlaikus likumdošana nosaka iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēra ierobežojumu. Nodokļa summa nevar būt lielāka par pusi no fiziskai personai izmaksātā ienākuma.

Kontroles pakalpojuma paziņojums

Tas ir obligāti, ja aģents viena vai otra iemesla dēļ nevarēja ieturēt un ieskaitīt budžetā aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu. Uzraudzības iestādei tiek nosūtīts paziņojums, kā noteikts Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu, ne vēlāk kā mēnesi no dienas, kad beidzies periods, kurā parādījās šie kavējošie apstākļi. Paziņojumam jābūt rakstiskam. Tas tiek nosūtīts uz aģenta grāmatvedības adresi. Dokumentā jānorāda fakts, ka nav iespējams ieturēt un pārskaitīt, ienākumu un nodokļa summa.

Nianses

Atsevišķos gadījumos var tikt konstatētas pārmērīgi pārskaitītas iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas. Likums pieļauj viņu atgriešanos. Aģents maksā summas pēc maksātāja pieprasījuma. Ja nodoklis nav ieturēts (daļēji vai pilnībā), to var piedzīt no privātpersonas līdz visa parāda dzēšanai. 6. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants nosaka nosacījumus, kādos aģentam ir pienākums pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Secinājums

Nodokļu kodeksā ir skaidri noteikti to subjektu pienākumi, tiesības un atbildība, kuriem ir pienākums aprēķināt, ieturēt un pārskaitīt nodokļus budžetā. Nolikums stingri reglamentē pasūtījumu izpildes termiņus. Parasti uzņēmumiem ir īpaša nodaļa, kas ir atbildīga par nodokļu uzskaiti. Individuālie uzņēmēji parasti patstāvīgi veic norēķinus, atskaitījumus un pārskaitījumus. Galvenās problēmas praksē ir saistītas ar situācijām, kad aģents kādu iemeslu dēļ nav varējis izpildīt Kodeksā noteikto pienākumu. Lai izvairītos no saukšanas pie atbildības, viņam par situāciju nekavējoties jāpaziņo uzraudzības iestādei. Tajā pašā laikā privātpersonai, kuras ienākumi nav aprēķināti, ieturēti un ieskaitīti budžeta nodoklī, ir pienākums patstāvīgi veikt nepieciešamās darbības. Pretējā gadījumā viņš var tikt saukts pie atbildības par nodokļu noteikumu pārkāpšanu. Jāteic, ka privātpersonām, no kurām aģents nav ieskaitījis iedzīvotāju ienākuma nodokli, parasti netiek sūtīti paziņojumi par parādiem. Šajā sakarā pilsoņiem ir patstāvīgi jākontrolē situācija. Problēmas var rasties arī tad, kad subjekts saņem ienākumus nemonetārā veidā. Kā norādīts Nodokļu kodeksā, kā arī Finanšu ministrijas Vēstulē, aprēķins un atskaitījums šādās situācijās tiek veikts no citiem personas ieņēmumiem, kas izteikti naudā. Tomēr aģentam ir jāapzinās budžetā atskaitāmās summas ierobežojums.

Jurists Kijevas juridiskajos birojos un birojos Kijevā.

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants (ar grozījumiem).) nosaka aģentu veiktā iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķina iezīmes, to obligāto maksājumu pārskaitīšanas periodus un kārtību. Kodekss nosaka, ka nodoklis tiek iemaksāts budžetā saskaņā ar īpašiem noteikumiem. Parasti iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķina, ietur un pārskaita aģenti - personas, no kurām maksātāji saņem savus ienākumus. Apskatīsim tuvāk Art. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ar grozījumiem 2016. gadā.

Vispārējā kārtība

To nosaka 1. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Noteikumos noteiktais pienākums noteikt (aprēķināt), ieturēt un ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu budžeta fondā uzlikts subjektiem, no kuriem vai attiecību ietvaros, ar kurām pilsonis (maksātājs) guvis noteiktos ienākumus. izskatāmās normas otrajā daļā. Šīs personas tiek uzskatītas par nodokļu aģentiem. Viņiem pirmā rindkopa Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants ietver:

1. vietējās organizācijas.
2. Privāti praktizējoši notāri un juristi.
3. individuālie uzņēmēji.
4. Atsevišķas ārvalstu uzņēmumu struktūrvienības Krievijā.

No ienākumiem ieturamā summa tiek aprēķināta saskaņā ar Kodeksa 224. panta noteikumiem, ievērojot īpašus noteikumus, kas paredzēti attiecīgajā normā. Kā norādīts Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu juristu peļņas nodokļa summu aprēķina, ietur un pārskaita kolēģijas, juridisko konsultāciju biroji, biroji.

Aprēķinu specifika

panta otrajā daļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā ir noteikts, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana un tā samaksa tiek veikta par visiem maksātāja ienākumiem, ja to avots ir aģents. Izņēmums ir ieņēmumi, attiecībā uz kuriem summu noteikšana un ieskaitīšana budžetā tiek veikta saskaņā ar Kodeksa 228., 226.1., 227., 214.3-214.6.panta noteikumiem. Citos gadījumos ir atļauts kompensēt agrāk ieturētos atskaitījumus, kā arī gadījumos un saskaņā ar Art. 227.1 - ņemot vērā samazinājumu par nodokļu maksātāja izmaksāto avansa (fiksēto) summu.

Īpaši noteikumi

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru aprēķinu aģenti veic faktiskās ienākumu saņemšanas dienā. Šis datums tiek noteikts saskaņā ar Kodeksa 223. panta noteikumiem. Aprēķins tiek veikts pēc uzkrāšanas principa no perioda sākuma. Šis noteikums attiecas uz visiem ienākumiem, kuriem ir noteikta likme saskaņā ar 224. normu. Izņēmums ir ienākumi no līdzdalības citu uzņēmumu kapitālā. Šajā gadījumā tiek skaitītas iepriekšējos mēnešos ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas. Nodokli attiecībā uz ieņēmumiem, kuriem noteiktas citas likmes, kā arī no līdzdalības pamatkapitālā aģenti aprēķina katram ienākumam atsevišķi. Attiecīgais noteikums paredz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Nepieciešamais aprēķins jāveic, neņemot vērā no citiem aģentiem saņemtos maksātāja ieņēmumus un to ieturētās summas.

Ienākumu iezīmes

Kā paredzēts Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu aģentiem ir jāietur aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tieši no maksātāja čekiem to faktiskās saņemšanas brīdī. Tas ņem vērā vairākas funkcijas. Ja ienākumi tiek sniegti natūrā vai uzrādīti kā materiāls labums, tiek ieturēts ieturējums no jebkuras skaidrā naudā uzrādītās atlīdzības. Turklāt tā nevar būt lielāka par 50% no samaksātās naudas summas. panta 4. punkta noteikumi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu nepiemēro aģentiem, kas darbojas kā kredītorganizācijas, ieturot un atskaitot nodokli no ienākumiem, ko klienti (izņemot darbiniekus) saņēmuši materiālo labumu veidā, kas noteikti saskaņā ar 212. pantu. punktā.

Īpaši gadījumi

Ja aprēķinātā nodokļa periodā nav iespējams ieturēt no maksātāja, aģents, saskaņā ar noteikumiem panta 5. punkts. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, ne vēlāk kā 1.03 nākamajā gadā pēc apstākļu rašanās, jānosūta kontroles institūcijai rakstisks paziņojums. Paziņojumā norādīta summa, no kuras netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, un tās vērtība. Paziņojuma formu par ieturējuma neiespējamību, budžetā neieskaitīto ieņēmumu un nodokļu summu, ziņojuma iesniegšanas noteikumus nosaka federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota veikt fiskālo kontroli un uzraudzību. 5. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants īpaši nosaka aģentu darbības - Krievijas uzņēmumus, kuriem ir atsevišķas nodaļas, kas klasificēti kā lielākie maksātāji, individuālie uzņēmēji, kas reģistrēti sava uzņēmuma adresē un izmanto UTII vai patentu sistēmu. Ja nav iespējams veikt pareizu saglabāšanu, viņiem par to ir arī jāziņo kontroles iestādei. Paziņojumu nosūta Kodeksa 230. panta otrajā daļā noteiktajā veidā.

Laiks

Tie ir definēti Art. 6. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Kā noteikts tā noteikumos, aģentiem ir jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis līdz dienai, kas seko dienai, kad maksātājs saņem attiecīgos ienākumus. Ja personai tika izmaksāti invaliditātes pabalsti, bērna kopšana, atvaļinājuma nauda, ​​aprēķinātais nodoklis, kā noteikts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu, tiek nosūtīti uz budžetu ne vēlāk kā tā perioda pēdējā dienā, kurā šie ieņēmumi tika saņemti.

Nodokļa samaksas vieta

Kopējā aģenta noteiktā un no maksātāja izņemtā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, saistībā ar kuru viņš uzskatāms par ienākumu avotu, tiek nosūtīta uz budžetu uz aģenta reģistrācijas (dzīvesvietas) adresi, ja vien nav citu noteikumu. panta 7. punktā ir paredzēti. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants. Pirmajā daļā norādītajiem iekšzemes uzņēmumiem, kuriem ir apakšvienības (atsevišķas), ir pienākums nodot gan to atrašanās vietā, gan katras struktūrvienības atrašanās vietā. Pēdējā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru nosaka atbilstoši ar nodokli apliekamā ienākuma summai, kas uzkrāta un izsniegta darbiniekiem, kā arī izriet no civiltiesisko līgumu noteikumiem, kas uzņēmuma vārdā noslēgti ar privātpersonām. Aģentiem ar uzņēmēja statusu, kas reģistrēti sava uzņēmuma adresē un izmanto UTII / patentu sistēmu, ir jāpārskaita no viņiem aprēķinātās un ieturētās nodokļu summas no darbinieku ienākumiem individuālā uzņēmēja reģistrācijas vietā.

Turklāt

Krievijas organizācijas, kas pārskaita naudas pabalstus, uzturlīdzekļus, ienākumus un citu atlīdzību militārpersonām, personām no bruņoto spēku civilā personāla vidus apskatāmā noteikuma piemērošanas ietvaros darbojas kā aģenti. Kopējā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa aprēķinātās un ieturētās no šīm summām tiek nosūtītas budžetam uz ienākumu avota adresi. Ja maksājamā nodokļa summa ir lielāka par simts rubļiem, to pārskaita 226. pantā noteiktajā kārtībā. Ja vērtība ir mazāka par noteikto, to pieskaita nākamā mēneša, bet ne vēlāk kā kārtējā perioda pēdējā mēneša iedzīvotāju ienākuma nodokļa summai. Normatīvie akti aizliedz atskaitīt nodokli no aģenta līdzekļiem. Sastādot līgumus, nav atļauts tajos iekļaut punktus, kas nozīmē, ka ienākumu avots uzņemas pienākumu segt maksājumu ieskaitīšanas budžetā izmaksas.

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants: komentāri

Pienākums aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli ir noteikts noteiktai personu kategorijai. Par aģentiem tiek atzīti:

1. vietējie uzņēmumi.
2. Advokātu asociācijas vai biroji, juridiskās konsultācijas.
3. Ārvalstu juridisko personu pastāvīgās pārstāvniecības.
4. Individuālie uzņēmēji.
5. Privāti praktizējoši notāri, juristi ar birojiem.

Šīm vienībām ir jāpilda Nodokļu kodeksā noteiktais pienākums katru reizi, kad tās izmaksā ienākumus fiziskām personām.

Grūtības praksē

Dažas problēmas rodas, nosakot personu, kura darbojas kā aģents autoratlīdzības maksāšanā, izmantojot organizāciju, kas kolektīvi pārvalda autoru tiesības. Mūsdienās Krievijā ir vairākas juridiskas personas, kas ir akreditētas šīs darbības veikšanai. Šīs organizācijas pieņem līdzekļus no autortiesību īpašniekiem. Pēdējie darbojas kā atlīdzība. FM vienā no vēstulēm skaidroja, ka juridiska persona, kas izmanto intelektuālā darba produkciju, attiecībā uz autortiesību īpašniekiem un literāro darbu autoriem pārskaitītajiem honorāriem darbojas aģenta statusā. Attiecīgi tai jāpilda visi Kodeksa 23.nodaļā paredzētie pienākumi.

Izņēmumi

Tikmēr iepriekš minētais noteikums neattiecas uz visiem priekšmetiem. 226. panta 2. daļa nosaka, ka vairākos gadījumos ienākumu avots nepilda aģenta pienākumus. Patstāvīgi ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir:

1. Individuālā komersanta statusā esošās personas - no viņu darbības ieņēmumiem.
2. Privāti praktizējošiem notāriem un citiem līdzīgiem pilsoņiem – atbilstoši darba gaitā gūtajiem ienākumiem.

Viņi arī patstāvīgi veic nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un ieskaitīšanas budžetā pienākumus personām, kuras guvušas ienākumus:

1. Civiltiesiskā tipa līgumi, kas noslēgti ar citu personu, kura nedarbojas aģenta statusā. Tie ietver, piemēram, darījumus par īpašuma nomu/īri.
2. No avotiem, kas atrodas citās valstīs.
3. No privātpersonām piederošo materiālo vērtību pārdošanas.
4. Laimestu veidā, ko izmaksā totalizatoru, loteriju un citu uz risku balstītu spēļu organizatori.

Arī privātpersonas patstāvīgi maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli, no kuras atalgojuma aģents neizdevās ieturēt un atvilkt. Īpaši tas ir raksturīgi nemonetārā veidā saņemtām kvītēm. Visiem iepriekš uzskaitītajiem maksātājiem perioda beigās ir jāiesniedz deklarācija kontroles iestādei pēc dzīvesvietas adreses.

Aprēķinu, atskaitīšanas un pārskaitīšanas shēma

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ar 13% likmi tiek aprēķināts pēc uzkrāšanas principa no perioda sākuma katru mēnesi. Noteikums attiecas uz visiem ienākumiem, kas apliekami ar šo likmi. Likumdošana paredz arī citas likmes: 9, 30, 15, 35%. Šie tarifi tiek aprēķināti atsevišķi katrai maksātājam uzkrāto ieņēmumu summai. Veicot aprēķinus, netiek ņemti vērā ienākumi, kas saņemti no citiem aģentiem. Attiecīgi no šiem ieņēmumiem aprēķinātie un ieturētie nodokļi netiek ņemti vērā. Aprēķinos var piedalīties tikai faktiski izmaksātā nauda. Tos var pārskaitīt uz maksātāja kontu vai uz trešo personu kontu (ja ir atbilstošs pasūtījums). Vienlaikus likumdošana nosaka iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēra ierobežojumu. Nodokļa summa nevar būt lielāka par pusi no fiziskai personai izmaksātā ienākuma.

Kontroles pakalpojuma paziņojums

Tas ir obligāti, ja aģents viena vai otra iemesla dēļ nevarēja ieturēt un ieskaitīt budžetā aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu. Uzraudzības iestādei tiek nosūtīts paziņojums, kā noteikts Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu, ne vēlāk kā mēnesi no dienas, kad beidzies periods, kurā parādījās šie kavējošie apstākļi. Paziņojumam jābūt rakstiskam. Tas tiek nosūtīts uz aģenta grāmatvedības adresi. Dokumentā jānorāda fakts, ka nav iespējams ieturēt un pārskaitīt obligāto maksājumu, ienākumu un nodokļa apmēru.

Nianses

Atsevišķos gadījumos var tikt konstatētas pārmērīgi pārskaitītas iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas. Likums pieļauj viņu atgriešanos. Aģents maksā summas pēc maksātāja pieprasījuma. Ja nodoklis nav ieturēts (daļēji vai pilnībā), to var piedzīt no privātpersonas līdz visa parāda dzēšanai. 6. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants nosaka nosacījumus, kādos aģentam ir pienākums pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Secinājums

Nodokļu kodeksā ir skaidri noteikti to subjektu pienākumi, tiesības un atbildība, kuriem ir pienākums aprēķināt, ieturēt un pārskaitīt nodokļus budžetā. Nolikums stingri reglamentē pasūtījumu izpildes termiņus. Parasti uzņēmumiem ir īpaša nodaļa, kas ir atbildīga par nodokļu uzskaiti. Individuālie uzņēmēji parasti patstāvīgi veic norēķinus, atskaitījumus un pārskaitījumus. Galvenās problēmas praksē ir saistītas ar situācijām, kad aģents kādu iemeslu dēļ nav varējis izpildīt Kodeksā noteikto pienākumu. Lai izvairītos no saukšanas pie atbildības, viņam par situāciju nekavējoties jāpaziņo uzraudzības iestādei. Tajā pašā laikā privātpersonai, kuras ienākumi nav aprēķināti, ieturēti un ieskaitīti budžeta nodoklī, ir pienākums patstāvīgi veikt nepieciešamās darbības. Pretējā gadījumā viņš var tikt saukts pie atbildības par nodokļu noteikumu pārkāpšanu. Jāteic, ka privātpersonām, no kurām aģents nav ieskaitījis iedzīvotāju ienākuma nodokli, parasti netiek sūtīti paziņojumi par parādiem. Šajā sakarā pilsoņiem ir patstāvīgi jākontrolē situācija. Problēmas var rasties arī tad, kad subjekts saņem ienākumus nemonetārā veidā. Kā norādīts Nodokļu kodeksā, kā arī Finanšu ministrijas Vēstulē, aprēķins un atskaitījums šādās situācijās tiek veikts no citiem personas ieņēmumiem, kas izteikti naudā. Tomēr aģentam ir jāapzinās budžetā atskaitāmās summas ierobežojums.

1. Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķas ārvalstu organizāciju apakšvienības Krievijas Federācijā, no kurām vai attiecību rezultātā nodokļu maksātājs saņēma ienākumus, kas noteikti šā panta 2. punktu, ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļa maksātāja un samaksāt nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa pantu, ņemot vērā šajā pantā paredzēto specifiku. Advokātu ienākuma nodokli aprēķina, ietur un maksā advokātu asociācijas, advokātu biroji un juridisko konsultāciju biroji.

Par nodokļu aģentiem šajā nodaļā tiek sauktas šā punkta pirmajā daļā noteiktās personas.

Ja šī kodeksa 226.1 panta 2. punktā nav noteikts citādi, par nodokļu aģentiem tiek atzītas arī Krievijas organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas veic maksājumus saskaņā ar līgumiem par vērtspapīru pārdošanu (maiņu), ko tie noslēguši ar nodokļu maksātājiem.

Nosakot nodokļa bāzi darījumiem ar vērtspapīriem, pamatojoties uz nodokļu maksātāja iesniegumu, šajā punktā minētie nodokļu aģenti ņem vērā faktiski veiktos un dokumentētos izdevumus, kas saistīti ar attiecīgo vērtspapīru iegādi un glabāšanu un kurus nodokļa maksātājs kas radušies bez nodokļu aģenta līdzdalības.

Kā attiecīgo izdevumu dokumentārs pierādījums privātpersonai jāiesniedz to dokumentu oriģināli vai attiecīgi apliecinātas kopijas, uz kuru pamata šī persona veikusi attiecīgos izdevumus, starpniecības atskaites, dokumenti, kas apliecina tiesību pāreju uz attiecīgajiem vērtspapīriem nodokļu maksātājam, attiecīgo izdevumu samaksas fakts un summa. Ja privātpersona iesniedz dokumentu oriģinālus, nodokļu aģentam ir pienākums izgatavot šo dokumentu apliecinātas kopijas un glabāt piecus gadus.

2. Summu aprēķinu un nodokļa samaksu saskaņā ar šo pantu veic par visiem nodokļu maksātāja ienākumiem, kuru avots ir nodokļu aģents, ieskaitot iepriekš ieturētās nodokļa summas (izņemot ienākumus par kuriem nodokļu summu aprēķins tiek veikts saskaņā ar šā kodeksa 214.7 pantu ), un šā kodeksa 227.1 pantā paredzētajos gadījumos un veidā, ņemot vērā arī samazinājumu par samaksāto fiksēto avansa maksājumu summu. nodokļu maksātājs.

Atsevišķu veidu ienākumu nodokļa aprēķināšanas un (vai) maksāšanas pazīmes ir noteiktas 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 214.7., 226.1. pantā un šajā kodeksā.

3. Nodokļu summas nodokļu aģenti aprēķina faktiskās ienākuma saņemšanas dienā, kas noteikta saskaņā ar šā kodeksa pantu, pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma attiecībā uz visiem ienākumiem (izņemot ienākumus no līdzdalība organizācijas pamatkapitālā, kā arī ienākumi, par kuriem tiek aprēķinātas nodokļa summas saskaņā ar šā kodeksa 214. panta 7. punktu), attiecībā uz kuriem tiek uzkrāta šī kodeksa panta 1. punktā noteiktā nodokļa likme. nodokļa maksātājs par noteiktu periodu, tiek piemērots, ieskaitot kārtējā taksācijas perioda iepriekšējos mēnešos ieturētā nodokļa summu.

Nodokļa apmēru, kas piemērojams ienākumiem, uz kuriem attiecas citas nodokļa likmes, kā arī ienākumiem no līdzdalības organizācijas pamatkapitālā, nodokļu aģents aprēķina atsevišķi katrai nodokļu maksātājam uzkrātā noteiktā ienākuma summai.

Nodokļa apmēru aprēķina, neņemot vērā nodokļu maksātāja ienākumus no citiem nodokļu aģentiem un citu nodokļu aģentu ieturētās nodokļa summas.

4. Nodokļu aģentiem ir pienākums ieturēt uzkrāto nodokļa summu tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem, kad tie faktiski tiek izmaksāti, ņemot vērā šajā punktā noteikto specifiku.

Ja nodokļu maksātājam tiek izmaksāts ienākums natūrā vai nodokļu maksātājs saņem ienākumu mantiskā labuma veidā, aprēķināto nodokļa summu nodokļu aģents ietur uz jebkādu ienākumu rēķina, ko nodokļu aģents maksā nodokļu maksātājam skaidrā naudā. Tajā pašā laikā ieturētā nodokļa summa nevar pārsniegt 50 procentus no skaidrā naudā izmaksātā ienākuma summas.

Šā punkta noteikumi neattiecas uz nodokļu aģentiem, kas ir kredītiestādes, attiecībā uz nodokļu summu ieturēšanu un samaksu no ienākumiem, ko minēto kredītiestāžu klienti (izņemot klientus, kuri ir minēto kredītiestāžu darbinieki) guvuši Latvijas Bankā. materiālā labuma forma, kas noteikta saskaņā ar šā kodeksa 1.panta 1.apakšpunktu un 2.punktu.

5. Ja taksācijas periodā nav iespējams ieturēt no nodokļa maksātāja aprēķināto nodokļa summu, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1.martam pēc tam, kad beidzies taksācijas periods, kurā radušies attiecīgie apstākļi. nodokļu maksātājs un nodokļu iestāde tā reģistrācijas vietā rakstiski par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, par ienākumu summām, no kurām nodoklis nav ieturēts, un par neieturētā nodokļa summu.

Paziņojuma formu par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, ienākumu summas, no kurām nodoklis nav ieturēts, un neieturētā nodokļa summu, kā arī tā iesniegšanas kārtību nodokļu iestādei apstiprina federālā izpildvara. iestāde, kas pilnvarota kontrolēt un uzraudzīt nodokļus un nodevas.

Nodokļu aģenti - Krievijas organizācijas ar atsevišķām apakšvienībām, organizācijas, kas klasificētas kā lielākie nodokļu maksātāji, individuālie uzņēmēji, kuri ir reģistrēti nodokļu iestādē uzņēmējdarbības vietā saistībā ar nodokļu sistēmas piemērošanu vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem. par atsevišķiem darbības veidiem un (vai) nodokļu patentu sistēmu, ziņo par ienākumu summām, no kurām nav ieturēts nodoklis, un par neieturēto nodokļa summu līdzīgā veidā, kā to paredz šī likuma panta 2. daļa. šis kodekss.

6. Nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas pārskaitīt nodokļu maksātājam ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas.

Izmaksājot nodokļu maksātāja ienākumus pabalstu pārejošas invaliditātes gadījumā (ieskaitot pabalstus par slima bērna kopšanu) un atvaļinājuma naudas veidā, nodokļu aģentiem ir pienākums ne vēlāk kā pēdējā dienā pārskaitīt aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas. par mēnesi, kurā veikti šādi maksājumi.

7. No nodokļu maksātāja, kuram tas atzīts par ienākumu avotu, nodokļu aģenta aprēķināto un ieturēto kopējo nodokļa summu iemaksā budžetā nodokļu aģenta reģistrācijas vietā (dzīvesvietā) ar. nodokļu iestāde, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi.

Nodokļu aģenti - šī panta 1. punktā minētajām Krievijas organizācijām, kurām ir atsevišķas apakšvienības, ir pienākums aprēķinātās un ieturētās nodokļu summas pārskaitīt budžetā gan savā atrašanās vietā, gan katras savas atsevišķās apakšvienības atrašanās vietā.

Budžetā maksājamā nodokļa apmēru organizācijas atsevišķas apakšvienības atrašanās vietā nosaka, pamatojoties uz uzkrāto un ar nodokli apliekamo ienākumu summu, kas uzkrāta un izmaksāta šīs atsevišķās apakšvienības darbiniekiem, kā arī pamatojoties uz uzkrāto un izmaksāto ienākumu summu saskaņā ar civiltiesiskie līgumi, ko šādas organizācijas vārdā noslēgušas atsevišķas apakšvienības personas (atsevišķas apakšvienības pilnvarotās personas).

Nodokļu aģenti - individuālie uzņēmēji, kuri ir reģistrēti nodokļu iestādē to darbības vietā saistībā ar nodokļu sistēmas piemērošanu vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām un (vai) patentu sistēmai. aplikšanu ar nodokļiem, ir pienākums aprēķinātās un ieturētās nodokļa summas ieskaitīt budžetā tās reģistrācijas vietā saistībā ar šo darbību īstenošanu.

Nodokļu aģenti - šī panta 1. punktā minētajām Krievijas organizācijām, kurām vienas pašvaldības teritorijā ir vairākas atsevišķas apakšvienības, ir tiesības aprēķinātās un ieturētās nodokļa summas ieskaitīt budžetā vienas no šādām atsevišķām apakšvienībām vai organizācijas atrašanās vietā, ja noteiktā organizācija un tās atsevišķās apakšvienības atrodas viena pašvaldības veidojuma teritorijā, ko neatkarīgi izvēlējies nodokļu aģents, ņemot vērā šā kodeksa panta 2. punktā noteikto kārtību.

7.1. Nodokļu aģenti šīs nodaļas izpratnē ir arī Krievijas organizācijas, kas pārskaita naudas pabalstus, pabalstus, algas, citas atlīdzības (citus maksājumus) Krievijas Bruņoto spēku militārajam personālam un civilajam personālam (federālās zemes ierēdņiem un darbiniekiem). Federācija.

No norādītajām summām nodokļu aģenta aprēķinātā un ieturētā kopējā nodokļa summa tiek ieskaitīta budžetā nodokļu aģenta reģistrācijas vietā nodokļu iestādēs.

8. No fizisku personu ienākumiem, kuru ienākumu avots viņš ir atzīts par ienākumu avotu, nodokļu aģents ietur, kopējā nodokļa summa, kas pārsniedz 100 rubļus, tiek ieskaitīta budžetā šajā pantā noteiktajā kārtībā. . Ja kopējā budžetā maksājamā ieturētā nodokļa summa ir mazāka par 100 rubļiem, to pieskaita budžetā maksājamā nodokļa summai nākamajā mēnesī, bet ne vēlāk kā līdz kārtējā gada decembrim.

9. Nodokļa maksāšana uz nodokļu aģentu rēķina nav pieļaujama, izņemot gadījumus, kad tiek veikta nodokļa papildu aprēķināšana (iekasēšana), pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem saskaņā ar šo kodeksu nelikumīgas neieturēšanas (nepilnīgas ieturēšanas) gadījumā. nodokļu aģents. Slēdzot līgumus un citus darījumus, aizliegts tajos iekļaut nodokļu punktus, saskaņā ar kuriem nodokļu aģenti, kas maksā ienākumus, uzņemas pienākumu segt ar nodokļu nomaksu saistītās izmaksas fiziskām personām.

Komentārs par Art. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieskaitīts budžetā īpašā veidā.

Vairumā gadījumu nodokli budžetā ieskaita nevis paši nodokļu maksātāji, bet gan nodokļu aģenti.

Attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli tiek atzīti nodokļu aģenti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants):

krievu organizācijas;

Advokātu asociācijas, advokātu biroji un juridiskās konsultācijas;

Individuālie uzņēmēji;

Ārvalstu organizāciju pastāvīgās pārstāvniecības Krievijā.

Nodokļu kodeksa 226. panta jaunajā redakcijā nodokļu aģentiem pievienoti privātprakses notāri un juristi, kuri izveidojuši advokātu birojus.

Tas nozīmē, ka katru reizi, kad organizācija vai individuālais uzņēmējs (no iepriekš uzskaitītajiem) izmaksā ienākumus privātpersonām, šī organizācija vai individuālais uzņēmējs darbojas kā nodokļu aģents. Tas ir, viņam ir pienākums aprēķināt nodokli, ieturēt to no nodokļu maksātāja - fiziskās personas ienākumiem un ieskaitīt ieturēto nodokļa summu budžetā.

Iepriekš minētajam noteikumam ir izņēmumi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 2. punktā teikts, ka dažos gadījumos ienākumu maksāšanas avots nepilda nodokļu aģenta funkcijas.

Tātad viņi patstāvīgi maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli:

Individuālie uzņēmēji - pēc ienākumiem no uzņēmējdarbības;

Privātie notāri un citas personas, kas nodarbojas ar privātpraksi saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem - atbilstoši ienākumiem, kas gūti no privātprakses.

Turklāt personām, kuras saņem, jo ​​īpaši, šādus ienākumus, pašam jāmaksā nodoklis:

Civiltiesiski līgumi, kas noslēgti ar citu fizisko personu, kas nav nodokļu aģents (piemēram, šādi līgumi ietver līgumus par īpašuma nomu un nomu no citas fiziskas personas);

No avotiem ārpus Krievijas Federācijas;

No šīm personām īpašumā esošās mantas pārdošanas;

Laimestu veidā, ko izmaksā loteriju, totalizatoru un citu uz risku balstītu spēļu (tostarp spēļu automātu) rīkotāji.

Turklāt pienākums pašiem maksāt nodokli tiek uzlikts tām personām, izmaksājot ienākumus, kurām nodokļu aģents nevarēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli (piemēram, izsniedzot ienākumu natūrā).

Iepriekš minētajiem nodokļu maksātājiem, kuri paši maksā nodokli, ir pienākums gada beigās iesniegt nodokļu deklarāciju savas dzīvesvietas nodokļu inspekcijā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteikti skaidri noteikumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai, ieturēšanai un pārskaitīšanai, ko veic nodokļu aģenti.

1. Nodoklis ar 13 procentu likmi tiek aprēķināts pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma katra mēneša beigās attiecībā uz visiem ienākumiem, kas apliekami ar šo likmi.

2. Nodoklis pēc 35, 30 un 9 procentu likmēm tiek aprēķināts atsevišķi par katru nodokļa maksātājam uzkrāto ienākumu summu.

3. Nodoklis tiek aprēķināts, neņemot vērā nodokļu maksātāja no citiem nodokļu aģentiem gūtos ienākumus un attiecīgi neņemot vērā no šiem ienākumiem aprēķināto un ieturēto nodokli.

4. Nodokļu aģents aprēķināto nodokli var ieturēt tikai no summām, kas faktiski ir samaksātas nodokļu maksātājam (pārskaitītas uz viņa kontu vai viņa vārdā trešo personu kontiem). Šajā gadījumā atskaitījuma summa nevar pārsniegt 50 procentus no maksājuma summas.

5. Ja nodokļu aģents nevar ieturēt nodokli no nodokļa maksātāja ienākumiem (piemēram, izsniedzot ienākumu natūrā vai kad ir iepriekš zināms, ka periods, kurā varēs ieturēt aprēķināto nodokļa summu, pārsniegs 12 mēnešus) viņam ir pienākums par to rakstiski informēt jūsu nodokļu inspekciju. Šāds paziņojums jānosūta viena mēneša laikā pēc attiecīgo apstākļu rašanās. Nodokļu maksāšana uz nodokļu aģenta pašu līdzekļu rēķina nav atļauta.

6. Pārmērīgi ieturētās nodokļa summas nodokļu aģents atmaksā nodokļu maksātājam pēc viņa rakstiska iesnieguma.

7. Nodokļu aģentu neieturētos (pilnībā ieturētos) nodokļus viņi iekasē no fiziskām personām līdz parāda pilnīgai atmaksai.

Termiņi nodokļu aģenta iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai budžetā ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punktā:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

│ Ienākuma veids │Nodokļa ieskaitīšanas datums budžetā│

│Algas izmaksa │Skaidras naudas saņemšanas diena │

│(nauda par algu saņemta│banka │

│ ar čeku bankā) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Darba samaksa │Naudas pārskaitījuma diena no konta │

│(algas summa │nodokļu aģents │

│pārskaitīts uz bankas kontu │ │

│darbinieka kontā vai pēc viņa │ │

│instrukcija trešo personu kontiem │ │

│ personas) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Algas izmaksa no │Diena pēc izmaksas dienas │

│nodokļu aģenta ieņēmumi │alga │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Cita veida ienākumu izmaksa│Diena pēc maksājuma dienas │

│skaidrā naudā │ienākumi │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Ienākumu natūrā izsniegšana │Nākošā diena │

│veidlapa │faktiskā saglabāšana │

│ │aprēķinātā nodokļa summa │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Ienākumu nodrošināšana │Diena pēc dienas│

│materiāls ieguvums │faktiskā saglabāšana │

│ │aprēķinātā nodokļa summa │

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Tiesu prakse saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2018. gada 15. janvāra lēmums N 302-ES15-1618 (3) lietā N A33-237 / 2014

Apmierinot sūdzību un piekrītot šim secinājumam, tiesas, vadoties pēc Krievijas Federācijas Civilkodeksa 15. panta, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa panta, Federālā likuma 20.3., 20.4., 20.7., 129., 134. 2002. gada 26. oktobris N 127-FZ "Par maksātnespēju (bankrotu)", ņemot vērā precizējumus, kas ietverti Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2009. gada 17. decembra rezolūcijā N 91 "Par izdevumu atmaksas kārtību bankrota lietā”, pamatoti norādīja uz parādnieka un viņa kreditoru tiesību un leģitīmo interešu pārkāpšanu ar bankrota pilnvarnieka darbību, kā arī uz pietiekamu pamatu, lai uzliktu viņam civiltiesisko atbildību kompensācijas veidā. par zaudējumiem.

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2018. gada 17. janvāra lēmums N 306-ES17-20508 lietā N A57-6063 / 2009

Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa 3 267 956 rubļu neieskaitīšanu budžetā bankrota procedūras laikā, pārkāpjot 2002. gada 26. oktobra federālā likuma N 127-FZ "Par maksātnespēju (bankrotu)" 134. panta 5. punktu. )" un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa panti;

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2018. gada 23. janvāra lēmums N 305-KG17-20914 lietā N A40-227572 / 2016

Izvērtējot iesniegtos pierādījumus to kopumā un kopsakarībā, vadoties pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantu noteikumiem, Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2001. gada 25. jūlija lēmumā N 138 noteiktajām juridiskajām nostādnēm. -O un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2001.gada 18.decembra lēmumiem N 1322/01, 06/03/2017 N 2953/14, pirmās, apelācijas un kasācijas instances tiesas secināja, ka uzņēmums nepienācīgi izpildīja nodokļa maksāšanas pienākumu par strīdīgajiem periodiem.

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2018. gada 30. janvāra nolēmums N 305-KG17-21344 lietā N A40-130012/2016

Atsakoties izpildīt izvirzītās prasības, pirmās un apelācijas instances tiesas, izvērtējušas lietas materiālos uzrādītos pierādījumus, vadoties pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa , , , , , pantu, 15., 18. panta noteikumiem. Federālais likums Nr. iemaksas Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā, Maskavas pilsētas 2004. gada 24. novembra likumi N 74 "Par zemes nodokli" un 2003. gada 5. novembrī N 64 "Par organizāciju īpašuma nodokli", secināja, ka nodokļu iestāde ir pierādījusi faktu, ka sabiedrībai ir zināmas esošās problēmas ar apkalpojošo banku un ļaunticības pazīmes. nodokļu maksātāja darbības, saistībā ar kurām nesaskatīja pamatu nodokļu maksājumu un apdrošināšanas prēmiju maksāšanas pienākumu atzīt par izpildītiem.

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2018. gada 6. februāra nolēmums N 302-KG17-23476 lietā N A19-18648/2016

Atsakoties izpildīt izvirzīto prasību par iedzīvotāju ienākuma nodokļa soda un soda naudas uzkrāšanas epizodi, pirmās un apelācijas instances tiesas, vadoties pēc Nodokļu kodeksa ,,, pantu noteikumiem, vadījās no šo nodevu likumības, ko uzņēmums, vēršoties augstākā nodokļu iestādē, neapstrīdēja un motivēja argumentus un nesniedza aprēķinus.

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2018. gada 8. februāra nolēmums N 304-ES17-21993 lietā N A27-13762/2015

Apmierinot pilnvarotās institūcijas paziņojumu un piekrītot šim secinājumam, tiesas vadījās pēc Krievijas Federācijas Civilkodeksa 15., 53.panta, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa panta, ņēma vērā Rezolūcijā ietvertos paskaidrojumus. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2013. gada 30. jūlija plēnuma N 62 "Par atsevišķiem jautājumiem par zaudējumu atlīdzināšanu personām, kuras ir juridiskas personas institūciju locekles", un balstījās uz pierādījumu kopumu apstākļi, kas nepieciešami, lai piesaistītu Kripolsky A.The. civiltiesiskajai atbildībai zaudējumu atlīdzības veidā deklarētajā apmērā.

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2018. gada 8. februāra nolēmums N 305-KG17-23390 lietā N A40-66585/2016

Atsakoties apmierināt izvirzītās prasības, pirmās instances tiesa, izvērtējusi lietas materiālos uzrādīto pierādījumu kopumu un savstarpējās kopsakarības, vadoties no panta noteikumiem.

Turklāt, ņemot vērā šajā strīdā konstatētos faktiskos apstākļus, tiesas, vadoties pēc Nodokļu kodeksa , , pantu noteikumiem, nonāca pie secinājuma, ka nav pamata samazināt nodokļu sankciju apmēru sakarā ar sistemātisku nodokļu sankciju piemērošanu. likumā noteikto nodokļa pārskaitīšanas termiņu pārkāpums no uzņēmuma puses.

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas Civillietu tiesu kolēģijas lēmums, datēts ar 2018. gada 26. martu N 46-KG17-50

Pamatojot izvirzītās prasības, Samaras apgabala Veselības ministrijas pārstāvis norādīja, ka 2012.gada 21.novembrī starp Samaras apgabala Veselības ministriju pašvaldības ārstniecības budžeta iestāde "Pilsētas klīniskā slimnīca N 2 nosaukta N.A.Semaško vārdā". Samaras pilsētas rajona " (pēc tam ar Samāras apgabala Veselības ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 2012. gada 14. decembri N 631, šī iestāde tika pārdēvēta par Samaras apgabala valsts budžeta iestādi "Samāras pilsētas klīniskā slimnīca N 2 ar nosaukumu" pēc N.A. Semaško") (turpmāk arī - N.A. Semaško vārdā nosauktā Samāras pilsētas klīniskā slimnīca N 2, medicīnas iestāde ) un Baranova N.M. tika noslēgts trīspusējs līgums Nr.75 par vienreizēja izrēķināšanās pabalsta nodrošināšanu (turpmāk arī 2012.gada 21.novembra līgums, līgums par izlīgumu, trīspusējs līgums). Saskaņā ar šī līguma 2.1.1.punktu Samaras apgabala Veselības ministrija apņēmās samaksāt N.M.Baranovai ne vēlāk kā 40 kalendāro dienu laikā no tā noslēgšanas dienas. uz reģionālā budžeta līdzekļiem vienreizējs pabalsts sakārtošanai 165 996 rubļu apmērā. pārskaitot naudas līdzekļus uz Baranova N.M. kontu, kas atvērts kredītiestādē. Šī summa tika pārskaitīta uz Baranova kontu N.M. OJSC "Krievijas Sberbank" (no pabalsta summas Samaras apgabala Veselības ministrija ieturēja un pārskaitīja iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantiem 21 579 rubļu apmērā).

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2018.gada 5.jūnija nolēmums Nr.305-KG18-2857 lietā Nr.A40-63378/2017

Atsakoties apmierināt uzņēmuma prasības, tiesas vadījās pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa , , pantu noteikumiem un vadījās no tā, ka nodokļu aģentiem ir pienākums ziņot par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa summu. saskaņā ar TC RF panta 5. punktu, iesniedzot sertifikātus noteiktā formā ar zīmi "2".

1. Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķas ārvalstu organizāciju apakšvienības Krievijas Federācijā, no kurām vai attiecību rezultātā nodokļu maksātājs saņēma ienākumus, kas noteikti šā panta 2.punktu, ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļa maksātāja un samaksāt nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa 224.pantu, ņemot vērā šajā pantā paredzēto specifiku. Advokātu ienākuma nodokli aprēķina, ietur un maksā advokātu asociācijas, advokātu biroji un juridisko konsultāciju biroji.

Par nodokļu aģentiem šajā nodaļā tiek sauktas šā punkta pirmajā daļā noteiktās personas.

2. Summu aprēķinu un nodokļa samaksu saskaņā ar šo pantu veic attiecībā uz visiem nodokļu maksātāja ienākumiem, kuru avots ir nodokļu aģents (izņemot ienākumus, par kuriem tiek aprēķinātas summas un maksājums). nodokļa tiek veiktas saskaņā ar šā kodeksa 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 226.1., 227. un 228.pantu), ieskaitot iepriekš ieturētās nodokļa summas, kā arī šā kodeksa 227.1 pantā paredzētajos gadījumos un veidā. ņemot vērā samazinājumu par nodokļu maksātāja samaksāto fiksēto avansa maksājumu summu.

3. Nodokļu summas aprēķinu nodokļu aģenti veic pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma katra mēneša beigās attiecībā uz visiem ienākumiem, kuriem piemēro šī nodokļa 224.panta 1.punktā noteikto nodokļa likmi. Kods tiek piemērots, uzkrāts nodokļu maksātājam par šo periodu, ieskaitot iepriekšējos mēnešos kārtējā taksācijas periodā ieturēto nodokļa summu.

Nodokļa apmēru attiecībā uz ienākumiem, kuriem tiek piemērotas citas nodokļa likmes, nodokļu aģents aprēķina atsevišķi katrai nodokļa maksātājam uzkrātā noteiktā ienākuma summai.

Nodokļa apmēru aprēķina, neņemot vērā nodokļu maksātāja ienākumus no citiem nodokļu aģentiem un citu nodokļu aģentu ieturētās nodokļa summas.

4. Nodokļu aģentiem ir pienākums ieturēt aprēķināto nodokļa summu tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem, kad tie tiek faktiski samaksāti.

Uzkrātās nodokļa summas ieturēšanu no nodokļu maksātāja veic nodokļu aģents uz jebkādu līdzekļu rēķina, ko nodokļu aģents samaksājis nodokļu maksātājam, ja šie līdzekļi faktiski tiek izmaksāti nodokļu maksātājam vai viņa vārdā. trešās puses. Tomēr ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50 procentus no maksājuma summas.

Šā punkta noteikumi neattiecas uz nodokļu aģentiem, kas ir kredītiestādes, attiecībā uz nodokļu summu ieturēšanu un samaksu no ienākumiem, ko minēto kredītiestāžu klienti (izņemot klientus, kuri ir minēto kredītiestāžu darbinieki) guvuši Latvijas Bankā. mantiskā labuma forma, kas noteikta saskaņā ar šā kodeksa 212.panta 1.apakšpunktu un 2.punktu.

5. Ja nav iespējams ieturēt no nodokļa maksātāja aprēķināto nodokļa summu, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā viena mēneša laikā no tā taksācijas perioda beigu dienas, kurā radušies attiecīgie apstākļi, informēt nodokļu maksātāju un nodokļu maksātāju. nodokļu iestāde tās reģistrācijas vietā rakstiski par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru.

Paziņojuma par nodokļa ieturēšanas neiespējamību formu un nodokļa apmēru un tā iesniegšanas kārtību nodokļu iestādei apstiprina federālā izpildinstitūcija, kas ir pilnvarota kontrolēt un uzraudzīt nodokļus un nodevas.

6. Nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas pārskaitīt ne vēlāk kā skaidrās naudas faktiskās saņemšanas dienā bankā ienākumu izmaksai, kā arī ienākuma ieskaitīšanas dienā no nodokļu aģentu kontiem. banka uz nodokļu maksātāja kontiem vai viņa vārdā trešo personu kontiem bankās.

Pārējos gadījumos nodokļu aģenti aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas pārskaita ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc nodokļa maksātāja faktiskā ienākuma saņemšanas - par ienākumu, kas izmaksāts skaidrā naudā, kā arī nākamajā dienā pēc nodokļa faktiskās ieturēšanas dienas - par ienākumiem. saņemts nodokļu maksātājs natūrā vai materiālo labumu veidā.

7. Nodokļu aģenta aprēķinātā un no nodokļu maksātāja ieturētā nodokļa kopējā summa, attiecībā uz kuru viņš atzīts par ienākumu avotu, tiek iemaksāta budžetā nodokļu aģenta reģistrācijas vietā nodokļu administrācijā.

Nodokļu aģenti - šī panta 1. punktā minētajām Krievijas organizācijām, kurām ir atsevišķas apakšvienības, ir pienākums aprēķinātās un ieturētās nodokļu summas pārskaitīt budžetā gan savā atrašanās vietā, gan katras savas atsevišķās apakšvienības atrašanās vietā.

Budžetā maksājamā nodokļa apmēru atsevišķas apakšvienības atrašanās vietā nosaka, pamatojoties uz šo atsevišķo struktūrvienību darbiniekiem uzkrāto un izmaksāto ar nodokli apliekamo ienākumu summu.

8. No fizisku personu ienākumiem, kuru ienākumu avots viņš ir atzīts par ienākumu avotu, nodokļu aģents ietur, kopējā nodokļa summa, kas pārsniedz 100 rubļus, tiek ieskaitīta budžetā šajā pantā noteiktajā kārtībā. . Ja kopējā budžetā maksājamā ieturētā nodokļa summa ir mazāka par 100 rubļiem, to pieskaita budžetā maksājamā nodokļa summai nākamajā mēnesī, bet ne vēlāk kā līdz kārtējā gada decembrim.

9. Nodokļu maksāšana uz nodokļu aģentu rēķina nav pieļaujama. Slēdzot līgumus un citus darījumus, aizliegts tajos iekļaut nodokļu punktus, saskaņā ar kuriem nodokļu aģenti, kas maksā ienākumus, uzņemas pienākumu segt ar nodokļu nomaksu saistītās izmaksas fiziskām personām.