Personas pieņemšana darbā par organizācijas vadītāju. Kļūdas, izmantojot shēmu “Managing UI” un kā tās novērst

Uzņēmuma direktora aizstāšana ar vadītāju - individuālais uzņēmējs- tas ir lielisks veids, kā vienlaikus atrisināt vairākas biznesa problēmas:

• ietaupīt uz algas nodokļiem. Direktoram, tāpat kā jebkuram citam darbiniekam, tiek izmaksāts atalgojums, ar kuru jāsamaksā līdz 30% virs iemaksātās summas. IP pārvaldnieks patstāvīgi maksā nodokļus un iemaksas, kuru summa ir daudz mazāka: 6% (STS) pret 13% (iedzīvotāju ienākuma nodoklis) direktoram. Fiksētie maksājumi par iemaksām fondos - pret 30% direktoram, un pat tiem, kas atrodas pilna izmēra samazināt aprēķināto nodokli par vienkāršoto nodokļu sistēmu. Neto bilancē "slodze" ir 6%;
• paaugstināt vadības atbildības līmeni. Civiltiesiskā atbildība ir daudz plašāka nekā materiālā (pat pilnīga) atbildība par darba tiesības. Turklāt individuālais uzņēmējs par uzņemtajām saistībām atbild ar visu savu mantu;
• regulēt atalgojuma jautājumus, sadarbības izbeigšanu un nosacījumus u.c. "pēc savas patikas".

Šajā gadījumā var būt vairāki vadītāji, kas nodrošina precīzu tā “piemērošanu”. juridiskā forma reāliem biznesa procesiem un biznesa vajadzībām.

Kontrolējošās iestādes - nodokļu inspekcijas un Pensijas fonds kuri periodiski mēģina pārkvalificēt līgumu par uzņēmuma vadītāja pilnvaru nodošanu vadītājam un iekasēt papildu soda naudu un nokavējuma naudu revidējamajā uzņēmumā.

Dažos gadījumos pārkvalifikācijas iemesli ir skaidri. Tādējādi PFR departaments atzina par darba līgumu, kurā ir skaidri noteiktas darba garantijas un standarti (atvaļinājums, darba nedēļa utt.), kā arī citi noteikumi, kas attiecas tikai uz darba attiecības(piemēram, komandējumi u.c.) (Četrpadsmitās Apelācijas šķīrējtiesas 2012.01.08. lēmums).

Tomēr lietas ne vienmēr ir tik skaidras.

Tveras reģionā fondam izdevās aizstāvēt savas pozīcijas visās instancēs (lieta Nr. A66-14670/2012). Krievijas Pensiju fonds pārklasificēja LLC vadības līgumu par darba līgumu, pēc tam uzskatīja organizāciju par atbildīgu un iekasēja papildu apdrošināšanas prēmijas.

Pamatojot savu nostāju, fonds norādīja uz šādas funkcijas strīdīgs līgums.

• darbība nav vērsta uz viņa (vadītāja) neatkarīga komerciāla rezultāta sasniegšanu;
• darbības mērķis ir nodrošināt paša uzņēmuma rentabilitāti un konkurētspēju, tā finansiālo un ekonomisko stabilitāti, atbilstību likumīgās intereses uzņēmuma dalībnieki un darbinieki;
• līgums paredz sistemātisku darbuzņēmēja noteiktu darbu veidu ikdienas veikšanu;
• iekļauts vadītājs ražošanas darbības sabiedrība;
• vadītājam tiek noteikta fiksēta alga stundas likmes veidā;
• noteikta darba devēja kontrole pār vadītāju (kopsapulce);
• līgums paredz darba apstākļu nodrošināšanu no darba devēja puses.

Tas, pēc FIU domām, ir darba attiecību pazīme.

Turklāt, norādot uz vadītāja pilnvarām izdot darbiniekiem saistošus rīkojumus, kā arī atrodoties Kopsapulces (vai vienīgā dalībnieka) kontrolē, tiesas secināja, ka “faktiski vadītājs ir pakļauts noteikumiem. iekšējie noteikumi Sabiedrība, darbojas juridiskas personas interesēs. Viņa veiktais darbs ir sistemātisks un ilglaicīgs un ietver nepārtrauktu darba procesu” (Tveras apgabala šķīrējtiesas 08.05.2013. lēmums lietā Nr. A66-14670/2012).

Mēs varam teikt, ka Krievijas Federācijas pensiju fonds ir atradis zelta raktuves! Galu galā apsaimniekošanas līgums juridiska persona nevar būtiski atšķirties no darba līguma ar direktoru. Pamatojoties uz zoles pilnvaru nodošanas nozīmi izpildinstitūcija no tā izriet, ka ar apsaimniekošanas līgumu nav paredzēts sasniegt nekādu rezultātu. Vadītāja darbs ir tieši uzņēmuma pašreizējās vadības funkciju veikšanas process. Viņu, tāpat kā direktoru, kontrolē kopsapulce (vienīgais dalībnieks), kas līgumā var noteikt jebkādu kontroles veidu.

Vadītājs, pamatojoties uz viņam likumā un statūtos piešķirtajām pilnvarām, ir tieši iesaistīts šajā procesā saimnieciskā darbība organizācijas:

• ir tiesības izdot darbiniekiem saistošus rīkojumus;
• darboties organizācijas vārdā bez pilnvaras;
• slēgt līgumus, izsniegt pilnvaras
• utt.

Tas ir, ievērojot fonda loģiku, gandrīz jebkura vienošanās par izpilddirektora pilnvaru nodošanu ar individuālu uzņēmēju var tikt atzīta par darbu.

Tomēr tiesas ne vienmēr tam piekrīt.

Tātad Sverdlovskas apgabalā PFR pievienoja papildu Kopā 701 177,79 rubļi (lieta Nr. A60-18768/2015). Pirmā instance arī redzēja darba attiecības un atbalstīja FIU. Taču apelācijas un kasācijas instances situāciju sakārtoja un fonda aktus par uzņēmuma saukšanu pie atbildības atcēla (Urāles rajona šķīrējtiesas 2016.03.04. lēmums Nr. F09-1054 / 16).

Lasiet unikālo taxCOACH® grāmatu tagad bez maksas

Pamatojot savus lēmumus, augstākās instances tiesas uzskaitīja pārvaldnieka pienākumus saskaņā ar līgumu, kā arī norādīja, ka

• vadītāji neievēroja noteikumus Darba grafiks, viņi paši noteica savu darba laiku;
• līgumi neparedzēja vadītāja darba vietu un nenodrošināja viņam noteiktus darba apstākļus.

Kāda ir atšķirība? Kāpēc dažos gadījumos tiesas atzīst vadītāju darbības civiltiesisko raksturu, bet citos – nē?

Līgumos, kas kļuvuši par izskatīšanas priekšmetiem augstākminētajos gadījumos, nav norādīts, ka uz vadītāju attiecas iekšējo darba noteikumu noteikumi. Tveras apgabala tiesas secinājumus par to izdarīja pašas, pamatojoties uz vadītāju standarta pilnvaru uzskaitījumu un viņu atbildību vienīgajam īpašniekam. Tajā pašā laikā Urālu apgabala šķīrējtiesa, uzskaitot tādas pašas pilnvaras, pieņēma pilnīgi pretēju lēmumu.

Tomēr līgumos ir neliela atšķirība. Atzītajos darba līgumos ir rakstīts:

• organizācija nodrošina nosacījumus vadītāja darbam;
• noteikt stundas likmi.

Taču to visu var paredzēt civiltiesiskajos līgumos.

Acīmredzot galvenais negatīvo lēmumu iemesls bija tas, ka vadītāji iepriekš šajās organizācijās strādājuši par direktoriem saskaņā ar darba līgumiem.

Kā izriet no pārdomātās tiesu prakses, pat labi sastādīts līgums var neglābt jūs no ilgstošas ​​tiesvedības.

Ko tādā gadījumā var darīt?

Pirmkārt, mēs atzīmējam, ka organizācijas, kurās bijušais direktors kļūst par vadītāju, atrodas īpašā riska zonā.

Šādos gadījumos jums rūpīgi jāapsver biznesa mērķis mainīt vadītāja statusu un ierakstīt to līgumā. Tas varētu būt:

• vadītāja atbildības palielināšana;
• atalgojuma saistīšana ar sniegumu: piemēram, peļņas procents utt.
• vadītāja līdzdalība vairāku organizāciju vadībā;
• nepieciešamība izvest organizāciju no krīzes situācijas;
• cits.

Tajā pašā laikā nevajadzētu aizmirst par nodokļu riskiem mijiedarbībā ar vadītājiem. Nodokļu iestāde var atzīt vadītāja atalgojumu par ekonomiski nepamatotu un iekasēt papildus ienākuma nodokli uzņēmumam, kurš ņēmis vērā šīs izmaksas, norādot uz saprātīga biznesa mērķa neesamību un apšaubot vadītāja izdevumu apmēra ekonomisko pamatotību. (piemēram, Maskavas apgabala šķīrējtiesas 01.20.2015. lēmums Nr. Ф05 -15751/2014 lietā Nr. А40-110069/13).

Ilustrēsim. LLC direktors saņēma algu 20 000 rubļu. Dibinātājs nolēma iekārtot vienu un to pašu personu par vadītāju. Direktors ir reģistrēts kā individuālais uzņēmējs, paraksta SIA vadības līgumu. Funkcijas ir vienādas, bet maksājums ir kļuvis 200 000 rubļu. Nebrīnieties, ja Federālā nodokļu dienesta inspekcija norādīs uz nepamatotu atalgojuma apmēru un atsakās to atzīt par ienākuma nodokļa izdevumiem. Tam sekos papildu nodokļi un kriminālvajāšana. Līdzīga situācija radās lietā Nr.A71-5636 / 06 - Federālais nodokļu dienests organizācijai iekrāja papildus 1 338 891 rubli nodokļu un soda naudas par nepamatotu atalgojuma palielinājumu vadītājam, kurš mainīja direktora statusu pret vadītāju (sk. Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta dekrēts, datēts ar 2007. gada 28. martu N F09-2058 / 07 -C3 lietā Nr. A71-5636/06).

Tādējādi līgums par izpilddirektora pilnvaru nodošanu būtu pēc iespējas atšķirīgs no darba līguma:

• Līgumā nepieciešams noteikt īpašu atlīdzības veidošanas kārtību - atkarībā no peļņas;
• Izslēdziet jebkādas darba garantijas: atvaļinājumu, slimības atvaļinājumu, pienākumu nodrošināt darba apstākļus, nodarbinātību un citus ar darba likumu saistītus noteikumus.
• Ja iespējams, pierakstiet mērķus un rezultātus, par kuriem tiek noslēgts līgums. Piemēram: noteikta peļņas līmeņa sasniegšana organizācijai utt.;
• Nenorādiet noteikumus par kopsapulces kontroli pār vadītāja darbību (tas principā ir noteikts hartā un federālajā likumā). Turklāt var tieši apgalvot, ka vadītājs patstāvīgi nosaka savu līgumsaistību izpildes kārtību.

Mācieties no cita noderīgs raksts taxCOACH® centrs

Skaidrs, ka šādi nosacījumi var neatbilst gan organizācijas, gan vadītāja prasībām. Vadītājam nepieciešams stabils atalgojums, pieejamība nepieciešamie nosacījumi un ekipējums darbam, iespēja doties atvaļinājumā utt. Un organizācijai būs nepieciešami noteikumi par augstākā līmeņa vadītāja darbību operatīvo kontroli, darba turpināšanu neatkarīgi no rezultātu sasniegšanas utt.

To visu var ņemt vērā papildu līgumi. Tie kalpos kā garantija pusēm un regulēs attiecības starp tām. Šiem līgumiem būs pilns juridisks spēks tiesā, taču tie nav jāuzrāda pārvaldes iestādēm. Visos finanšu dokumentos būs informācija par galveno līgumu.

Turklāt neaizmirstiet par standarta drošības pasākumu kopumu:

• nav iespējams krasi mainīt Pārvaldnieka ienākumu lielumu. Nav nepieciešams būtiski mainīt direktora atalgojumu vienlaikus, “nododot vadītājam”. Vērtības pieaugumam jābūt pakāpeniskai un pamatotai, piesaistītai objektīviem rādītājiem;
• attiecības starp vadītāju un organizāciju kā civiltiesisko attiecību pusēm ir jāatspoguļo attiecīgajos dokumentos: pārskatos, sniegto pakalpojumu aktos utt.

Tas viss ir nepieciešams, lai inspektori redzētu tikai civiltiesisku līgumu, kurā nav pat mājiena par darba attiecībām. Tas ļaus izvairīties no negatīvām norisēm jau pārbaudes stadijā, samazinot risku pievērst inspektoru uzmanību attiecībām starp organizāciju un vadītāju.

Labdien, dārgie kolēģi! Šis ziņojums ir specializēts. Tas būs nedaudz ilgāks nekā parasti, un tas interesēs tos uzņēmējus, kuri ģenerāldirektora vietā par uzņēmuma vadītāju algo individuālā uzņēmēja vadītāju.

Kolēģi, manās rokās ir diezgan veca rezolūcija. Tas ir negatīvs spriedums. Šajā gadījumā uzņēmējs, nolīgis vadītāju, zaudēja šķīrējtiesa. Tomēr tas ir ļoti interesants risinājums no viedokļa, kā nepieļaut tās kļūdas, kuras uzņēmējs šeit pieļāva, un kā to izdarīt, lai joprojām varētu viegli pieņemt darbā vadītāju nevis ģenerāldirektoru, un lai jūs par to neko nesaņemtu. Pati darbā pieņemšanas kārtība, viss algoritms un viss tiesiskais regulējums Piedalos savos semināros. Par to sīkāk runāšu arī nākamajos semināros.

Tagad, pamatojoties uz šo negatīvo tiesas lēmumu, tiem kolēģiem, kuri jau ir pieņēmuši darbā vadītāju, nevis izpilddirektoru vai gatavojas to darīt, sniegšu vairākus ieteikumus, kurus būtu lieliski ievērot, lai šī nodokļu optimizācijas metode būtu tiešām droši jums. Tāpēc, kolēģi, es tagad analizēšu tiesas lēmumu. Tas ir 17.apelācijas šķīrējtiesas 2012.gada 5.marta rezolūcija Nr.17AP-1015/2012-AK lietā Nr.A50-19343/2011. Ir svarīgi, kādas kļūdas šeit tika pieļautas un kādi secinājumi no šīm kļūdām jāizdara.

Tātad, iesim kārtībā, kolēģi.

1. Mums ar jums jāsaprot: pieņemot darbā vadītāju, mēs viņu pieņemam pēc civiltiesiskā līguma, saskaņā ar pakalpojumu līgumu. Un mums ir jāsaprot, ka mūsu menedžeris nav klienta organizācijas personāla sastāvā, patstāvīgi nosaka pakalpojumu sniegšanas laiku un metodes, un kaut kur līgumā mēs par to varētu pat rakstīt. Attiecībā uz viņu klientam, tas ir, mūsu SIA-shka, kas nolīga vadītāju, nav pienākuma nodrošināt normālus darba apstākļus, tiek maksāta atlīdzība par konkrēti veiktām darbībām, pakalpojumu rezultātiem utt., Un tā tālāk. Šī ir pirmā lieta, kas mums kopā ar jums jāapsver.

2. Pirms vadītāja pieņemšanas darbā cilvēks bija ģenerāldirektors, pēc tam viņu iecēla par vadītāju. Tātad, kamēr viņš bija ģenerāldirektors, viņa alga bija 5132 rubļi mēnesī (to es jau pats aprēķināju), tad alga pēc kāda laika bija 10 046 rubļi mēnesī. Bet, tiklīdz viņš tika iecelts par vadītāju, viņa alga no nākamā mēneša pieauga līdz 1 650 000 rubļu, pēc tam to palielināja līdz 2 200 000 un pēc tam līdz 2 600 000 rubļu. Kolēģi, paņemiet kalkulatoru, izdaliet 1 650 000 ar 10 000. Un paskatieties, cik reizes algas uzlēca? Viņa uzlēca 165 reizes! Nu, vai kolēģiem tas ir iespējams? Nu, protams, ka nevar! Nu, protams, arī Šķīrējtiesa nav idiots.

Secinājums: Nepalieliniet nākamās dienas atalgojumu savam vadītājam, salīdzinot ar to, ko viņš saņēma kā direktors, 165 reizes. Nu, manuprāt, banalitāte! Sākumā atalgojums tika palielināts 165 reizes, un pašās beigās es arī aprēķināju pēc kalkulatora, atalgojums tika palielināts 321 reizi, salīdzinot ar to, ko viņš saņēma kā direktors. Mani dārgie cilvēki! Kā jūs domājat, ka, palielinot atalgojumu salīdzinājumā ar algu 321 reizi, kā pret to būtu jāizturas nodokļu iestādēm?

3. Iekšā spriedums rakstīts, ka pirms līguma noslēgšanas tādu un tādu biedru pieņēma darbā darba līgums kā ģenerāldirektors, pēc tam viņš kļuva par IP rīkotājdirektoru. Un kam tiesa šeit pievērš uzmanību? Šis draugs reģistrējās kā individuālais uzņēmējs par vadītāju, uzmanību, 7 dienu laikā pirms dalībnieku lēmuma nodot direktora pilnvaras vadītājam un nekavējoties pārtrauca individuālā uzņēmēja darbību tūlīt pēc līguma ar viņu izbeigšanas. Nu, protams, jūs to nevarat darīt, tas ir arī acīmredzams viltojums! Tas ir, tika nolemts šo puisi padarīt par vadītāju, šis puisis nekavējoties kļūst par individuālo uzņēmēju, un, kad līgums ar viņu kā vadītāju tika lauzts, viņš pārstāja būt individuālais uzņēmējs. Tajā pašā laikā algas nekavējoties tika palielinātas 165 reizes. Tajā pašā laikā kolēģi, viņa kā vadītāja atalgojums un viņš strādāja pie vienkāršotas nodokļu sistēmas, bija tāds, ka viņš vienmēr bija maksimālais izmērs gada atalgojumu, kas ļauj nepārsniegt iespēju piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, tas ir, viņam tika izmaksāta maksimālā summa, par kādu iespējams strādāt tikai pie vienkāršotās nodokļu sistēmas. Protams, ka nevar!

Secinājums: būtu lieliski, ja šis individuālais uzņēmējs, kuru mēs vēlamies padarīt par vadītāju, jau ilgu laiku pirms viņa pieņemšanas par vadītāju būtu individuāls uzņēmējs un viņam būtu kādi ienākumi no kādas citas uzņēmējdarbības, pirms mēs viņu pieņemam darbā par vadītāju. Un tajā pašā laikā, lai viņš maksātu avansa maksājumus no šīs citas darbības, viņš iesniedza, tas būs pilnīgi ideāli, deklarāciju, lai viņš būtu reģistrēts vismaz gadu pirms kļūst par mūsu vadītāju. Tas ir absolūti ideāls. Un, kad mūsu IP vadītājs beigs būt pārvaldnieks, būtu lieliski, ja viņš kādu laiku paliktu individuālais uzņēmējs un kādu laiku veiktu saimniecisko darbību.

4. Ko nevar izdarīt? Es vēlreiz citēju no tiesas lēmuma: "... nodokļu atvieglojums nevar atzīt par pamatotu, ja nodokļu maksātājs to saņēmis ārpus reālās uzņēmējdarbības vai cita veida saimnieciskā darbība. Saistībā ar iepriekš minēto, izskatot šo strīdu, tiesa noskaidro, vai nodokļu maksātājs ir rīkojies tādu darbību ietvaros, kuru mērķis ir gūt peļņu vai citus labumus no īpašuma lietošanas, preču pārdošanas, darbu veikšanas... gūt ienākumus uz budžeta rēķina nevar uzskatīt par likumīgu uzņēmējdarbības aktivitāte, un līdz ar to nav pamats to nodokļu likumdošanas normu piemērošanai, kas regulē reālas saimnieciskās darbības ietvaros veikto darbību nodokļu sekas.

Īsāk sakot, tēma ir tāda, ka tiesa konstatēja, ka šis uzņēmējs, kļūstot par vadītāju, kopumā nav mainījis sava uzņēmuma ekonomisko situāciju. Uzņēmumā nekas nav mainījies. Vispirms viņš saņēma savu atalgojumu 1 650 000 mēnesī, pēc tam 2 200 000, pēc tam 2 600 000 saņēma, neatsaucoties uz ekonomisko situāciju uzņēmumā. Šo balvu viņš saņēma kā algu. Tiesa konstatēja, ka viņa kā vadītāja darbība nebija vērsta uz uzņēmuma peļņas palielināšanu, un kopumā viņš neuzņēmās nekādus riskus, viņa atalgojums procentuāli nebija piesaistīts ne ienākumiem, ne "netīrībai". peļņu vai "tīro" peļņu.

Secinājums: jums jāparāda viņa darba riskants raksturs. Par to vairāk runāšu semināros.

5. Šajā gadījumā uzņēmuma rīcības izvērtēšana, iesaistot tādu un tādu biedru kā uzņēmuma vadītājs, būtu jāveic, ņemot vērā faktoru kopumu, kas liecina par uzņēmuma nolūku gūt noteiktu ekonomisko efektu. saistībā ar izmaiņām sabiedrības vadības kārtībā. Es tikko par šo runāju. Respektīvi, pieņemot darbā vadītāju, būtu lieliski, ja mēs to kaut kā varētu pamatot ar iespēju iegūt papildu ekonomisko efektu, un kādu papildu labumu. Un attiecīgi, ja šis ekonomiskais efekts izpaudās tikai un vienīgi nodokļu nemaksāšanā, tad, protams, vienīgo efektu, izvairīšanos no nodokļu nomaksas, tiesa šajā gadījumā vērtē nevis kā ekonomisku efektu uzņēmējdarbībai, bet gan kā kaitējumu valstij.

Secinājums: nepieciešams, lai SIA-shka, kas pieņēma darbā vadītāju, no vadītāja darba gūtu precīzu, konkrētu, ekonomisku efektu. Vēlams vismaz apgrozījuma pieauguma veidā. Un tad viņi ieradās.

6. Ikmēneša atlīdzība uz uzņēmuma rēķina tika izmaksāta neatkarīgi no vadītāja darba kvalitātes un viņa darba ražīguma. Tas ir, mums būs jāskatās uz mūsu vadītāja darba kvalitāti un jāsaista tā ar mūsu uzņēmuma ekonomiskajiem rezultātiem. Un mums jau būs sīkāk jāapsver, kāds īsti ir viņa darbības ekonomiskais efekts un ko nozīmē frāze "vadītāja darba ražīgums". Par to sīkāk pastāstīšu semināros. Un tiesa raksta, ka šādam un tādam uzņēmējam izmaksātā atlīdzības apmērs neesot bijis saistīts ar konkrēta ikmēneša sniegto pakalpojumu apjoma samaksu. Tas ir, tas mums norāda, ka ir nepieciešams sīkāk noteikt, kādi ir viņa pakalpojumi un par ko viņš saņem atalgojumu.

Secinājums: Vadītāja atalgojumam vienmēr jābūt saistītam ar viņa darba rezultātiem. Seminārā arī sīkāk pastāstīšu, kā vadītāja atalgojumu piesaistīt darba rezultātiem

7. Maksājumi bija fiksēta un stingri noteikta rakstura, veikto darbu aktos nav aizpildīts konkrēts to saraksts. Cienījamie kolēģi, es savos semināros vienmēr teicu, ka nav nepieciešams detalizēti aprakstīt, kādus pakalpojumus tieši vadītājs sniedza. Taču, pamatojoties uz šo negatīvo tiesas lēmumu, mums ir nedaudz jāsarežģī darbplūsma ar jums. Un vēl būs jāieraksta aktos kādi 20 punkti, ko tieši mūsu menedžeris darīja, par ko jūs viņam maksājat honorāru.

Secinājums: nemaksā fix, es par to runāju jau 10 gadus pēc kārtas savos semināros. Un tad viņi maksāja labojumu formā algas faktiski līdz katra mēneša 15. datumam. Sniegto pakalpojumu aktos un veiktajos darbos vienmēr norādiet, ko mūsu vadītājs ir izdarījis sabiedrības labā, un es seminārā sniegšu jums duci vai divus piemērus. Un atalgojumu vadītājam labāk maksāt, es teiktu, ne pārāk regulāri. Ne līdz katra mēneša 15. datumam, kaut kā šeit mazliet paspēlēties ar to.

8. Vadītāja izdevumus, kas saistīti ar šī līguma izpildi attiecībā uz atsevišķas telpas nodrošināšanu ar biroja mēbelēm, biroja tehniku, sakaru iekārtām, dokumentāciju, automašīnas nodrošināšanu lietošanā un tā tālāk, faktiski sedz uzņēmums. .

Secinājums: ideālā gadījumā vadītājam būtu jāsedz savas automašīnas ekspluatācijas izmaksas, ar kuru viņš brauc, ideālā gadījumā, ja viņš pats sedz biroja īres izmaksas, un, ja jūs ne, tad vismaz mēbeles, ko viņš izmanto, datoru lieto, tālrunis, ko viņš lieto, joprojām bija viņa īpašumā. Un lai organizācija viņam neiedod par velti, vai lai viņš pēc tam visu šo ekonomiku īrē no organizācijas.

9. Nodokļu administrācija arī konstatēja, ka vadītāja darba grafiks sakrīt ar uzņēmuma darbinieku darba grafiku. Nu, dievs, tas jau ir locījums, protams.

10. Tiesas lēmumā teikts, ka uzņēmēja kā uzņēmēja saimnieciskā darbība nav notikusi. Visas viņa darbības, lai reģistrētu uzņēmēju (uzmanības brīdis!) Lai grozītu USRIP, nodrošināt nodokļu atmaksa tos veica uzņēmuma jurists, uzņēmējam nesaņemot samaksu par sniegtajiem pakalpojumiem. Tas ir, tiesa nolēma, ka viņš it kā nav uzņēmējs, jo attiecīgais jurists reģistrēja viņu kā uzņēmēju, advokāts iesniedza par viņu deklarācijas, advokāts veica ierakstus EGRIP, un tajā pašā laikā šis advokāts. no uzņēmēja nesaņēma ne santīma. Attiecīgi mēs arī izdarām atbilstošus secinājumus. Un mēs maksājam par pakalpojumiem, ko kāds mums kā uzņēmējiem sniedz.

11. Vadītāja tiesības un pienākumi, mainot amatu pēc direktora, nemainījās: uzņēmums bija vienīgais šāda un tāda uzņēmēja darījuma partneris.

LLC direktora vietā vienīgais īpašnieks

Šī nekādā ziņā nav jauna prakse (bet kopumā tikai atklāts noslēpums), kas tomēr ir vairāk nekā pelnījusi atsevišķu atspoguļojumu. Pārvaldnieka izmantošana pārvaldnieka vietā ļauj daudz ietaupīt uz nodokļu maksājumiem un maksājumiem ārpusbudžeta fondos. Mēs runājam, es uzsveru, par IP pārvaldību, nevis pārvaldības uzņēmums, kas vairumā gadījumu pilda atkritumu savācēja lomu.

Nosacījumi

Pēc noklusējuma tiesību akti (42. pants federālais likums"Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību") ļauj LLC pieņemt darbā vadītāju (t.i., individuālu uzņēmēju), nevis vadītāju. Tikmēr harta var noteikt ierobežojumus, kas aizliedz valdības grožus nodot nevienam citam, nevis fiziskai personai.
Turklāt ir arī citi ierobežojumi, tāpēc vieglāk ir izveidot nelielu sarakstu ar nosacījumiem, kas nepieciešami, lai varētu pieņemt darbā vadītāju:

1) šādu iespēju paredz statūti. Diez vai kāds šādu iespēju ir paredzējis priekšlaicīgi, personīgi, pēc maniem iespaidiem, vairumā gadījumu IP pārvaldniekiem ir noteikts ierobežojums;
2) IP ir atbilstošs darbības veids. Visvairāk OKVED 2 piemērots skats darbība ir pārstāvēta ar 82.11 - "administratīvi saimnieciski kompleksās darbības organizācijas darba nodrošināšanai." Īpaša darbības veida neesamība dabiski novedīs pie tā, ka nodokļu iestādes līgumu ar vadītāju uztvers kā darbu - ar visām no tā izrietošajām sekām.
Faktiski nodokļu iestādes, pat pareizi noformējot attiecības, var paust šaubas par šī uzņēmuma pieklājību, taču diez vai tās spēs to adekvāti argumentēt. Kāpēc nodokļu iestādēm tas nepatīk - nedaudz zemāk;
3) SIA dalībnieks un vadītājs - dažādi cilvēki. Situācija, kad vienīgais SIA dalībnieks ir individuālā uzņēmēja vadītājs savā uzņēmumā, novedīs pie tā, ka modri nodokļu iekasētāji izjauks segumus.
4) nav iespējams nekavējoties reģistrēt SIA pie vadošā individuālā uzņēmēja. Kā izriet no tā paša 42. panta (un arī, piemēram, no Krievijas Federācijas Civilkodeksa 67.1 panta 2. punkta nozīmes), līgumu ar pārvaldnieku var noslēgt tikai pēc reģistrācijas, tāpēc jums joprojām ir vispirms ievēlē vadītāju.

Kas gūst labumu?

Uzņēmumam izdevīgi, pateicoties ietaupījumiem uz maksājumiem vadītājam. Vadītājam tas ir izdevīgi ar to, ka viņa "alga" daudz mazāk cietīs no obligātajiem maksājumiem.
Augsti apmaksātiem vadītājiem šāda shēma būs ārkārtīgi efektīva.
Maksājot par vadītāja pakalpojumiem, uzņēmums nav nodokļu aģents, vadītājs pats maksā nodokļus un iemaksas. Tajā pašā laikā pārvaldnieks maksā nevis 13% no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, bet (ja, protams, izmantoja vienkāršoto nodokļu sistēmu) 6% no ienākumiem.

Vadītājs, kurš strādā saskaņā ar darba līgumu un ar "balto algu" 150 000 rubļu mēnesī, uzņēmumam maksās:
- 150 000 - alga (turklāt tikai 130 500 rubļu sasniegs tās galvu);
- 19 500 - iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- 45 300 - atskaitījumi ārpusbudžeta fondos.
Ikgadējie izdevumi pārvaldniekam sastādīs 2 577 600 rubļu.

Gadījumā, ja uzņēmums nolīgs vadītāju, uzņēmuma izdevumi būs:
- 150 000 - samaksa par pakalpojumiem.
Vai 1 800 000 gadā.

IP izmaksas šajā gadījumā būs:
- 108 000 - ienākuma nodoklis (piemērojot 6% režīmu);
- 38 153,33 - iemaksas ārpusbudžeta fondos (ņemot vērā ienākumu robežas pārsniegšanu 300 000 rubļu apmērā).
Vai 146 153,33 rubļi gadā, neskaitot atskaitījumu, kas šajā gadījumā būs 100% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 3.1. punkta 3. apakšpunkts).
Citiem vārdiem sakot, pārvaldnieka neto izdevumi būs 108 000 rubļu.

Ieguvumi ir acīmredzami abām pusēm.
Protams, shēma var šķist izdevīga skaidras naudas izņemšanai, un dažreiz tā tiek faktiski izmantota. Nodokļu iestādes šādu optimizāciju uztver ar lielām aizdomām, un tāpēc ir nepieciešams pēc iespējas detalizētāk un precīzāk nodrošināt vadītāja darbu.

Katrs uzņēmējs kaut reizi domāja par to, kā samazināt nodokļu likmi un ko darīt, lai organizācija kļūtu pelnošāka. Bet, lai to izdarītu, jums ir jāizpēta likumi vai jāsazinās ar dienestiem labi juristi. Tomēr šeit ir visvienkāršākā sistēma LLC vadītāja nodokļu uzlikšanai, ja viņš ir individuālais uzņēmējs.

Vai individuālais uzņēmējs var būt SIA vadītājs

Individuālā komersanta piesaiste par Sabiedrības vienīgo vadības institūciju ar Ierobežota atbildība, iespējams, sakarā ar 1998.gada 8.februāra likumu "Par SIA" Nr.14-FZ. Tas ir piemērots un izdevīgs pārvaldības veids. Tālāk rakstā ir aprakstīts, kā vadītāja statuss atspoguļojas uzņēmuma lietās.

Kuru izvēlēties vadītāja amatam

Pārvaldnieks OOO- tas nav parasts darbinieks, uz kuru neattiecas likumā noteiktā vai administratīvā atbildība. No izpilddirektors atkarīgs no uzņēmuma likmes un peļņas.

Ieceļot LLC direktoru, dibinātāji nodod viņam valdības grožus. Neapmierinātības gadījumā ar polisi arī vadītāja pakalpojumu atteikšana prasīs daudz laika un birokrātijas ar dokumentiem.

Taču, izvēloties individuālu uzņēmēju par direktoru, daudzi jautājumi, pat ar viņa atkāpšanos, ir vieglāk atrisināmi. Galvenais ir ņemt vērā visus riskus un novērst iespējamās sekas. Tas ir arī ļoti ērti, ja ir tikai viens dibinātājs, kurš nevar būt direktors viens, bet jūs arī nevēlaties maksāt liekos nodokļus.

Nav ieteicams, izvairoties no "algas nodokļiem", atvērt fiktīvu individuālo uzņēmēju un pieņemt darbā bijušo direktori organizācijām. Nodokļu iestādes uzrauga, un šis triks ātri vien parādīsies, vilkjot līdzi visas grūtības, kas saistītas ar tiesas prāvu par nodokļu sistēmas pārklasificēšanu.

Priekšrocības, algojot individuālo komersantu vadītāja darbam

Individuāla uzņēmēja kā vadoša LLC pieņemšanas darbā raksturīgās priekšrocības ir izteiktas vairākos punktos:

1. Uzņēmējs maksā nodokļus par individuālajiem uzņēmējiem un ir atbrīvots no soda sankcijām saskaņā ar darba līgumu. Tas noteikti ir izdevīgāk. Tā kā saskaņā ar vienkāršoto sistēmu uzņēmējs šajos fondos maksā 6% no ienākumiem un standarta iemaksas. Darba līgums arī uzliek par pienākumu maksāt 13% nodokli no algas un gandrīz 29% citām fondu organizācijām.
2. Ja nepieciešams, IP vietā ir civiltiesiskā atbildība (par zaudējumiem, finansiāliem zaudējumiem, līgumsodiem). atbildību direktors. Individuālais uzņēmējs ir atbildīgs par visu pieejamo īpašumu;
3. Iespēja norēķināties par pakalpojumiem ar samaksu abpusēji izdevīgā periodā (katru ceturksni, reizi pusgadā, gadā).

Mīnusi un riski

Pastāv arī daži riski, kas saistīti ar IP pārvaldību vispārējā LLC lomā:

1. Ja ir atbilstošs pamatojums, nodokļu dienests var pārkvalificēt individuālo uzņēmēju un uzlikt ierīci darba līguma ietvaros. Šī jautājuma regulējums atrodas Krievijas Federācijas Augstākajā šķīrējtiesā 2012. gada 12. novembrī ar numuru VAC-14349/12. Amatā ir norādīti visi pārkvalifikācijas iemesli, tostarp:

• darba laika sakritība;
• IP neuzrāda neatkarīgu darbību;
• uzņēmums ir vienīgais uzņēmēja darījuma partneris;
• iepriekšējā ģenerāļa tiesības un pienākumi palika nemainīgi.

Gadījās, ka nodokļu maksātājs uzvarēja tiesā ar nodokļu iestādi par pārkvalificēšanos. Taču, veidojot dienesta pozīciju, viņi nepārprotami vadās pēc 4 iepriekšminētajiem punktiem. Vismaz viena no viņiem klātbūtne ir iemesls nodokļu iestādēm paziņot par saviem nodomiem. 2 punkti - tā jau ir 90% garantija pārejai uz citu nodokļu sistēmu.

2. LLC uzņemas administratīvo atbildību par diskvalificēta darbinieka uzņemšanu savās rindās. Ar lēmumu varat iepazīties Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 14.23. Lai novērstu šādu risku, ieteicams vispirms pārbaudīt reģistru Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē.

Kā reģistrēties par IP pārvaldnieku, nevis direktoru

Lai kompetenti izsniegtu IP direktora amatam LLC, ieteicams rīkoties šādi:

1. Pārbaudiet hartā par iespēju nodot kontroli vienas personas "rokās". Ja nepieciešams, veiciet izmaiņas. Un arī pārliecinieties, vai ir iespējams noslēgt iekšējo līgumu vai nodot jautājumu izskatīšanai kopsapulce dibinātāji.
2. Sarīkojiet sapulci, lai apspriestu līguma noteikumus, vai rakstiski paziņojiet visiem dalībniekiem, norādot konkrētus atbildes termiņus.
3. Parakstiet līgumu. No Organizācijas dokumentu paraksta pilnvarotā persona vai padomes priekšsēdētājs.
4. Aizstāt Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā datus par vienīgo pārvaldes institūciju.
5. Ieinteresētajām organizācijām, piemēram, bankām, iesniedziet attiecīgo dokumentu kopijas.

Līgums un darba nosacījumi

Dibinātāju sapulcē tiek apspriesti līguma nosacījumi ar IP vadītāju, pārrunātas visas nianses, nepārvarama vara un direktora alga. Speciālisti iesaka kā honorāru noteikt nelielu fiksētu algu un procentus no uzņēmuma ienākumiem. Tas rada stimulu popularizēt uzņēmumu un palielināt tā ienākumus.

Varat arī iestatīt noteiktus nosacījumus. Piemēram, apgrozījumam pieaugot nākamajā ceturksnī līdz 1 miljonam rubļu, direktora prēmija būs 1 procents no kopējā summa ieskaitot nodokļus. Taču pārvaldniekam nav ieteicams izņemt vairāk par 10% no kopējiem ienākumiem. Tas izraisa neveselīgus procentus un nodokļu pakalpojumus.

Līguma paraugs ar IP LLC vadītāju

Gadījumā, ja visi riski ir novērsti un procedūras visos gadījumos tiek veiktas pareizi. Vajag ražot reģistrācija zole vadība OOO. Līguma paraugu var atrast šeit.

Individuālu uzņēmēju par SIA direktoru piesaistīt nav nekas grūts, ja ņem vērā visas zemūdens mīnas un laikus tās dezinficē.

Dienā, kad grasījos legalizēt kādu no projektiem, ar to var iepazīties pēc birkas mūsu mājaslapā, saskāros ar to, ka šāda veida darbībai nevar būt IP formāts, tikai SIA. Ar visām no tā izrietošajām sekām - problēmas ar skaidras naudas izņemšanu, dividenžu saņemšanu un nespēju vienkārši iedot naudu Vasjai Pupkinai.

Tātad mums būs jāievieš juridiska shēma - "Viens SIA dibinātājs + IP pārvaldnieks." Par laimi, mana sieva vadīja projektu jau no paša sākuma. Un tāpēc nevajadzētu rasties jautājumiem par vadītāja fiktīviem no kontroles institūcijām. Nu kā īstenot šī shēma bez sekām, lasiet tālāk.

Privātā biznesa un valsts intereses ne vienmēr sakrīt. Īpaši nodokļu un naudas plūsmas jautājumos. Šo problēmu risināšana ar noziedzīgiem veidiem ir saistīta ar briesmām un tāpēc nav ieteicama. Turklāt pastāv pilnīgi juridiska nepilnība, kas izpaužas kā:

Saskaņā ar šo pantu noteikumiem jebkurš nevienots uzņēmums, tostarp LLC, saskaņā ar līgumu var uzaicināt maksas pakalpojumi IP pārvaldnieks un, pateicoties tam, būtiski optimizēt nodokļu maksājumus, kā arī iegūt iespēju izņemt skaidru naudu.

Personai, kura nav pazīstama ar šajā rakstā aplūkoto tēmu, nekavējoties radīsies vairāki jautājumi, uz kuriem mēs sniegsim atbildes.

Ja jums šķiet, ka ir pārāk grūti pašam aizpildīt visus dokumentus, vai arī jūs nevēlaties tērēt laiku un saprast juridiskas lietas aizpildot dokumentus, varat izmantot automātiskās dokumentu sagatavošanas pakalpojumus.

Šādi pakalpojumi darbojas kā anketa - visi dati tiek ievadīti īpašos laukos, un pēc tam programma tos aizstāj nepieciešamajās pieteikumu, lēmumu / protokolu un hartu daļās - tas ir, jūs varat sagatavot visu dokumentu paketi uzreiz. Viens no slavenākajiem šādiem pakalpojumiem internetā ir bezmaksas resurss "Mans bizness" - www.moedelo.org

Kā var būt likums, kas ir pretējs valsts interesēm?

1015. pants regulē nodrošinājumu ar visi maksas (maksas) pakalpojumu veidi. IP pārvaldnieka uzaicināšana jau ir likuma varas piemērošana. Likumdevējs nevar ierobežot likuma piemērošanu, tāpēc likuma ievērošanas uzraudzību atstāj tiesībsargājošo un nodokļu iestāžu ziņā.

Kādas priekšrocības SIA ar vienu dibinātāju var gūt no līguma ar IP pārvaldnieku?

1. Nodoklis saskaņā ar pakalpojumu līgumu tiek veikts vienkāršotā veidā un ir 6 procenti no faktiskajiem ienākumiem un fiksētajām iemaksām fondos. Tajā pašā laikā nodokļu atlaides saskaņā ar darba līgumu ar ģenerāldirektoru veido 13 procenti ienākumiem un 28 procenti fiksētām iemaksām fondos. Aritmētikā tas izskatītos apmēram šādi:

Izpilddirektors - alga rokās 1 miljons rubļu gadā + 13 procenti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa + 28 procenti fiksēto atskaitījumu = 1 420 000 rubļu no kopējiem LLC izdevumiem izpilddirektoram.

IP pārvaldnieks - maksa 1 miljons rubļu. LLC nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli vai apdrošināšanu. Pats pārvaldnieks no savas nodevas maksā 6 procentus no vienkāršotās nodokļu sistēmas.

1420000 - 1000000 = 420000 ietaupījumi.

1. Iespēja izņemt skaidru naudu.Ņemot vērā to, ka maksa saskaņā ar līgumu par pakalpojumu sniegšanu nav fiksēta, bet gan atspoguļo sniegtā pakalpojuma kvantitāti un kvalitāti, IP pārvaldniekam ir iespējams iemaksāt papildu līdzekļus.

Piemēram, LLC ir jāizņem skaidra nauda, ​​apejot banku sistēmu un nodokļu iestāžu uzmanību. Pietiek noslēgt ar vadītāju papildu līgums par vienreizēju pakalpojumu.

Kā uzsākt sadarbību ar Managing LLC un neiekļūt nodokļu administrācijas redzeslokā?

1. Jums nekavējoties jānosaka IP pārvaldnieka identitāte. Vēlams, lai individuālais uzņēmējs veiktu šāda veida darbību ilgi pirms līguma noslēgšanas ar jūsu SIA. Ir arī vēlams, lai viņš iepriekš nebūtu bijis saistīts ar jūsu LLC ar darba attiecībām. Uguns Ģenerāldirektors, padariet viņu par individuālo uzņēmēju un noslēdziet ar viņu pakalpojumu līgumu, protams, jums tas izdosies, bet ne uz ilgu laiku. IP pārvaldnieki pievelk nodokļu ierēdņus kā puķes - bites. Jebkuras aizdomas, ka IP pārvaldnieks ir nodokļu nemaksāšanas veids, tiks interpretētas pret SIA un kalpos par pamatu vērsties šķīrējtiesā. Tāpēc, slēdzot līgumu ar individuālu uzņēmēju, šie riski ir jāņem vērā. Līgumam ar vadošo IP viņam nevajadzētu atļauties iespējamā interpretācija, kā darba attiecību aizstāšana ar vadības (pakalpojumu) līgumu. Līdz šīm beigām:

• Līgumā nevajadzētu iekļaut darba grafiku. Nepieciešams tikai Pārziņa sniegto pakalpojumu saraksts un to izpildes laiks.
• Nosakiet saprātīgu IĪ atlīdzību peļņas procentu veidā un ļoti precīzi saglabājiet to nākotnē. Saistīt maksas uz reāli sasniegumi IP pārvaldnieks. Jebkuras svārstības (bijušā ģenerāldirektora algas ietvaros) var liecināt, ka ir notikusi darba attiecību aizstāšana.
• Jāmaina pienākumi tai personai, kura iepriekš ieņēma direktora amatu un tika pārcelta uz jaunu amatu.
• Jūsu LLC ir jābūt IP pārvaldnieka darbības pēdām. Ja pakalpojumu sniegšanas līgumā ir punkts par ikmēneša pārskatu iesniegšanu, tad šīm atskaitēm ir jānotiek.
• Ņemot vērā to, ka nodokļu iestādes veic SIA darbinieku aptaujas, lai konstatētu pārkāpumus, ir nepieciešams informēt darbiniekus par izmaiņām hartā. Darbiniekiem jāzina, ka vadības funkcijas veic IP.

Pieņemot lēmumu sākt strādāt ar Managing IP, jāievēro šādi noteikumi

• Sastādīt SIA Statūtu grozīšanas protokolu.
• Veikt izmaiņas statūtos, paredzot tajā jautājumu par IP pārvaldnieka piesaisti un ģenerāldirektora amata likvidēšanu.
• Reģistrējiet izmaiņas hartā nodokļu inspekcijā.
• Noslēdziet līgumu ar IP pārvaldnieku. Līgumu paraksta SIA dibinātājs.
• Izbeigt ģenerāldirektora pilnvaras, izdodot iekšējo rīkojumu.
• Vēlreiz reģistrē izmaiņas nodoklī.
• Veiciet izmaiņas bankas kartēs.

Rūpīga likuma prasību ievērošana, slēdzot līgumu par pakalpojumu sniegšanu ar IP pārvaldnieku, var glābt LLC no daudzām nepatikšanām. Jāatceras, ka nodokļu iestādes rūpīgi uzrauga jebkādas netiešās nodokļu nemaksāšanas metodes un pareizi tās identificē. Arbitrāžas prakse liecina, ka jebkura nolaidība, slēdzot līgumu ar IP pārvaldnieku, noved pie nodokļu inspekcijas prasības apmierināšanas ar aptuveni šādu motivāciju.