Kā tiek savākts 47 st nc rf. Tālo Austrumu apgabala šķīrējtiesa

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 47. pants

(skatīt tekstu iepriekšējā izdevumā)

1. Šā kodeksa 46. panta 7. punktā paredzētajā gadījumā nodokļu iestādei ir tiesības iekasēt nodokli uz īpašuma rēķina, tostarp uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai nodokļu maksātāja - skaidras naudas rēķina. individuālais uzņēmējs nodokļa samaksas pieprasījumā norādītajās summās un ņemot vērā summas, par kurām veikta piedziņa saskaņā ar šā kodeksa 46.

Nodokļu iekasēšana uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja - īpašuma rēķina tiek veikta ar nodokļu iestādes vadītāja (vadītāja vietnieka) lēmumu, nosūtot to papīra vai elektroniskā veidā trīs dienas no dienas, kad šāds lēmums izsniegts attiecīgais lēmums tiesu izpildītājam izpildei federālajā likumā "Par izpildes procedūrām" noteiktajā kārtībā, ņemot vērā šajā pantā paredzēto specifiku.

(skatīt tekstu iepriekšējā izdevumā)

Lēmums par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā uzņēmēja īpašuma rēķina tiek pieņemts viena gada laikā pēc nodokļa maksāšanas prasības izpildes termiņa beigām. Lēmums iekasēt nodokli uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja īpašuma rēķina, kas pieņemts pēc noteiktā termiņa beigām, tiek uzskatīts par spēkā neesošu un nav izpildāms. Šajā gadījumā nodokļu iestāde var vērsties tiesā par maksājamā nodokļa summas piedziņu no nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā uzņēmēja. Pieteikumu tiesā var iesniegt divu gadu laikā no nodokļa samaksas prasības izpildes termiņa beigām. Lieta iemesla dēļ nokavēto pieteikuma iesniegšanas termiņu tiesa var atjaunot.

(skatīt tekstu iepriekšējā izdevumā)

2. Lēmumā par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja - īpašuma rēķina jāiekļauj:

1) amatpersonas uzvārds, vārds, uzvārds un tās nodokļu iestādes nosaukums, kura izdevusi minēto lēmumu;

2) nodokļu iestādes vadītāja (priekšnieka vietnieka) lēmuma par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta mantas rēķina datums un numurs;

(skatīt tekstu iepriekšējā izdevumā)

3) nodokļu maksātāja-individuālā komersanta vai nodokļu aģenta-individuālā komersanta uzvārds, vārds, uzvārds, pases rekvizīti, pastāvīgās dzīvesvietas adrese nodokļu maksātāja-organizācijas vai nodokļu aģenta-organizācijas nosaukums un adrese. īpašums tiek atsavināts;

4) nodokļu iestādes vadītāja (priekšnieka vietnieka) lēmuma rezolutīvā daļa par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā uzņēmēja - īpašuma rēķina;

(skatīt tekstu iepriekšējā izdevumā)

6) minētā lēmuma izdošanas datums.

3. Lēmumu par nodokļa iekasēšanu paraksta nodokļu iestādes vadītājs (priekšnieka vietnieks) un apliecina ar nodokļu iestādes oficiālo zīmogu.

(skatīt tekstu iepriekšējā izdevumā)

4. Izpildu darbības jāizdara un lēmumā ietvertās prasības jāizpilda tiesu izpildītājam divu mēnešu laikā no noteiktā lēmuma saņemšanas dienas.

5. Nodokļa iekasēšana uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) īpašuma rēķina - organizācija vai individuālais uzņēmējs tiek veikta secīgi saistībā ar:

1) skaidru naudu, skaidru naudu un dārgmetālus bankās, kas nav iekasēti saskaņā ar šā kodeksa 46.pantu;

(skatīt tekstu iepriekšējā izdevumā)

2) manta, kas nav tieši saistīta ar produktu (preču) ražošanu, it īpaši vērtspapīri, valūtas vērtības, neražošanas telpas, automašīnas, biroja telpu dizaina priekšmeti;

3) gatavā produkcija (preces), kā arī citas materiālās vērtības, kas nepiedalās un (vai) nav paredzētas tiešai līdzdalībai ražošanā;

4) izejvielas un materiāli, kas paredzēti tiešai dalībai ražošanā, kā arī darbgaldi, iekārtas, ēkas, būves un citi pamatlīdzekļi;

5) manta, kas saskaņā ar līgumu nodota citu personu valdījumā, lietošanā vai rīcībā, nenododot tām īpašumtiesības uz šo mantu, ja šie līgumi noteiktā kārtībā tiek izbeigti vai atzīti par spēkā neesošiem, lai nodrošinātu saistību izpildi. maksāt nodokli;

6) cits īpašums, izņemot to, kas paredzēts individuālam uzņēmējam vai viņa ģimenes locekļiem ikdienas personiskai lietošanai, kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

5.1. Nodokļu iekasēšana, ko maksā ieguldījumu partnerības līguma dalībnieks - vadošais partneris, kas atbildīgs par nodokļu uzskaites kārtošanu (turpmāk šajā pantā kā vadošais partneris, kas atbildīgs par nodokļu uzskaites kārtošanu), saistībā ar ieguldījumu partnerības līguma izpildi ( izņemot uzņēmumu ienākuma nodokli, kas izriet no saistībā ar šī partnera dalību ieguldījumu partnerības līgumā), tiek veikts uz partneru kopīpašuma rēķina.

Partneru kopīpašuma neesamības vai trūkuma gadījumā piedziņa tiek veikta uz vadošo partneru mantas rēķina. Šajā gadījumā, pirmkārt, iekasēšana tiek iekasēta par vadošā partnera īpašumu, kas ir atbildīgs par nodokļu uzskaites kārtošanu.

Vadošo partneru mantas neesamības vai nepietiekamības gadījumā piedziņa tiek iekasēta no partneru mantas proporcionāli katra daļai partneru kopīpašumā, kas noteikta parāda rašanās dienā.

6. Nodokļu iekasēšanas gadījumā uz tāda īpašuma rēķina, kas nav naudas izteiksmē (dārgmetāli, par kuriem tiek iekasēta nodokļa iekasēšana saskaņā ar šā kodeksa 46. pantu), nodokļu maksātājs (nodokļu aģents) - organizācija vai individuālais uzņēmējs. , nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzskatīts par izpildītu no brīža, kad nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā komersanta - mantas tiek pārdotas un nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā uzņēmēja parāds dzēsts uz uzņēmuma rēķina. ieņēmumus.

(skatīt tekstu iepriekšējā izdevumā)

7. Nodokļu administrācijas (muitas iestādes) amatpersonas nav tiesīgas iegūt nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā komersanta mantu, kas tiek pārdota lēmuma par nodokļa iekasēšanu izpildes kārtībā. nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja - īpašuma izdevumi.

8. Šajā pantā paredzētie noteikumi piemērojami arī, iekasējot soda naudu par nokavētu nodokļu, apdrošināšanas prēmiju, kā arī soda naudu šajā kodeksā paredzētajos gadījumos.

(skatīt tekstu iepriekšējā izdevumā)

9. Šā panta noteikumi attiecas arī uz nodevas (apdrošināšanas prēmiju) iekasēšanu uz nodevas maksātāja (apdrošināšanas prēmiju maksātāja) - organizācijas vai individuālā komersanta - mantas rēķina.

(skatīt tekstu iepriekšējā izdevumā)

10. Šajā pantā paredzētos noteikumus piemēro arī tad, kad muitas iestādes iekasē nodokļus, ievērojot Muitas savienības muitas tiesību aktos un Krievijas Federācijas tiesību aktos par muitas lietām paredzētos noteikumus.

(skatīt tekstu iepriekšējā izdevumā)

11. Šā panta noteikumus piemēro, iekasējot uzņēmumu ienākuma nodokli par konsolidēto nodokļu maksātāju grupu, attiecīgus sodus un soda naudas uz šīs grupas dalībnieku mantas rēķina, ņemot vērā šādas pazīmes:

1) nodokļu iekasēšana uz konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieku mantas rēķina primāri tiek veikta uz šīs grupas atbildīgā dalībnieka bankās esošās skaidras naudas, skaidras naudas un dārgmetālu rēķina, kas nav iekasēti saskaņā ar Regulas Nr.

08.04.2011

Federālā šķīrējtiesa saskaņā ar darba plānu 2010. gada otrajai pusei apkopoja tiesu praksi par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk tekstā – KF Nodokļu kodeksa) 46., 47. panta piemērošanu.

Šīs tiesību normas regulē nodokļu un sodu piespiedu iekasēšanas kārtību; kā arī naudas sodu iekasēšana gadījumos, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, ja nodokļu maksātājs (nodokļu aģents) - organizācija vai individuālais uzņēmējs brīvprātīgi tos nav samaksājis vai nesamaksājis. Šo pantu noteikumi ir vairākkārt grozīti un papildināti.

Vispārinājuma rezultāts ir reģiona šķīrējtiesu uzmanības pievēršana šīs kategorijas strīdu izskatīšanas praksei, kas izveidojusies Tālo Austrumu apgabala Federālajā šķīrējtiesā, lai veidotu vienotu tiesībaizsardzības praksi.

Jautājumi, kas saistīti ar atsevišķu iepriekšminēto nodokļu tiesību aktu noteikumu piemērošanu, rodas, izskatot lietas par nodokļu iestādes lēmumu atzīšanu par spēkā neesošiem: par nodokļa, nodevas, kā arī soda naudas iekasēšanu, naudas sodu uz kontos esošo līdzekļu rēķina. nodokļu maksātājs (nodevu maksātājs) - organizācija, individuālais komersants vai nodokļu aģents - organizācija, individuālais komersants bankās; par nodokļu, maksājamo, kā arī soda un soda naudas iekasēšanu uz cita nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas, individuāla uzņēmēja - īpašuma rēķina; par nodokļu iestādes prettiesisku darbību atzīšanu: par inkasācijas rīkojumu izsniegšanu bankai nodokļu iekasēšanai un šo inkaso rīkojumu atzīšanu par neizpildāmiem; nodokļu piespiedu izpildei.

1. Šīs kategorijas strīdu izskatīšanas prakse liecina, ka nereti nodokļu iestādes pieņem lēmumus par nodokļu iekasēšanu uz nodokļu maksātāja banku kontos esošo līdzekļu rēķina ar nokavētu termiņu.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. panta 1. punktu, ja noteiktajā termiņā nodoklis nav samaksāts vai nav pilnībā samaksāts, pienākums maksāt nodokli tiek izpildīts, ieķīlājot naudu nodokļu maksātāja kontos. (nodokļu aģents) - organizācija vai individuālais uzņēmējs bankās.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. panta 3. punktu lēmums par iekasēšanu tiek pieņemts pēc nodokļa samaksas pieprasījumā noteiktā termiņa beigām, bet ne vēlāk kā divus mēnešus pēc noteiktā termiņa beigām. . Lēmums par piedziņu, kas pieņemts pēc noteiktā termiņa beigām, tiek uzskatīts par spēkā neesošu un nav izpildāms.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2003.gada 17.marta informatīvās vēstules Nr.71 6.punktā noteikto tiesisko stāvokli nodokļa samaksas prasības iesniegšanas termiņa pārkāpums nav uzskatāms par iemeslu. pārtraukt vispārējā nodokļu un sodu piespiedu iekasēšanas perioda gaitu. Tas ir, nokavējuma naudas piedziņas termiņš pretenzijas iesniegšanas termiņa pārkāpšanas gadījumā tiks aprēķināts tāpat kā tad, ja prasība būtu iesniegta laikā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 70. panta 2. punktā ir noteikts, ka prasība par nodokļa samaksu, pamatojoties uz nodokļu audita uz vietas rezultātiem, tiek nosūtīta 10 dienu laikā no attiecīgā lēmuma spēkā stāšanās dienas.

Nodokļu iestādes lēmums, kas pieņemts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 9. punktu, stājas spēkā 10 darba dienu laikā no tā piegādes personai (viņas pārstāvim) attiecībā uz no kuriem tā tika iesniegta, ja vien apelācija nav iesniegta Kodeksa 101.2 pantā noteiktajā kārtībā.

Ja apelācija ir iesniegta saskaņā ar Kodeksa 101.2 panta 2. punktu, ja augstākā nodokļu iestāde, kas izskata apelāciju, neatceļ zemākās nodokļu iestādes lēmumu, šis lēmums stājas spēkā dienā, kad to apstiprinājusi nodokļu iestāde. augstāka nodokļu iestāde. Ja augstāka nodokļu iestāde, kas izskata pārsūdzību, maina zemākās nodokļu iestādes lēmumu, šis lēmums, ņemot vērā veiktās izmaiņas, stājas spēkā ar dienu, kad augstākā nodokļu iestāde pieņem attiecīgu lēmumu.

Konstatējot apstākļus, kad nodokļu inspekcijas neiesniedzot prasību par nodokļu un soda sankciju samaksu, tika pieņemts savlaicīgs lēmums par nodokļu un soda naudas iekasēšanu neapstrīdami, tiesas pamatoti atzina nodokļu administrācijas lēmumu par spēkā neesošu un neizpildāmu, pamatojoties uz 2008. gada 21. jūlija noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. panta 3. punkts (Magadanas apgabala šķīrējtiesas lieta Nr. А37-101/2010).

2. Ievērības cienīga ir pieteicēja kasācijas sūdzība par vienu no šķīrējtiesā izskatītajām, kasācijas instances tiesā izskatītajām lietām. Šīs lietas ietvaros nodokļu maksātājs, neapstrīdot tiesu secinājumus par inspekcijas piespiedu piespiedu iekasēšanas kārtības ievērošanu, atsaucas uz tā pieļauto Nodokļu kodeksa 45.panta otrās daļas 3.apakšpunkta pārkāpumu. Krievijas Federācija. Viņš uzskata, ka pienākums samaksāt strīdīgo nodokļa, soda un soda naudas summu ir pamatots ar darījuma juridiskās kvalifikācijas maiņu. Līdz ar to nodokļu iestādei nav tiesību uz ārpustiesas procedūru to piedziņai.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. panta 2. punkta 3. apakšpunktu nodokļu iekasēšana tiesā tiek veikta no organizācijas vai individuāla uzņēmēja, ja viņu pienākums maksāt nodokli ir balstīts uz nodokļu administrācijas veiktajām izmaiņām. šāda nodokļu maksātāja veiktā darījuma juridiskā kvalifikācija vai šī nodokļu maksātāja darbības statuss un raksturs.

Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2006.gada 12.oktobra lēmuma Nr.53 “Par šķīrējtiesu veikto nodokļu maksātāja nodokļu atvieglojumu saņemšanas pamatotības izvērtējumu” 8.punktā teikts: mainot juridisko kvalifikāciju civiltiesiski darījumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. panta 1. punkts), tiesas, ja likumam vai citiem tiesību aktiem neatbilstoši darījumi, iedomāti un fiktīvi darījumi ir spēkā neesoši neatkarīgi no tā, vai tos par tādiem atzīst tiesa saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 166. panta noteikumiem.

Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnums 2008.gada 10.aprīļa lēmumā Nr.22 “Par dažiem ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 169.panta piemērošanu saistītu strīdu izskatīšanas prakses jautājumiem” paskaidroja: kad Konstatējot nodokļu revīzijas faktu par nodokļa bāzes uzrādīšanu par zemu nodokļu maksātāja veikto darījumu nepareizas juridiskās kvalifikācijas dēļ un novērtējot to izpildes nodokļu sekas, nodokļu iestāde, vadoties pēc Nolikuma 45.panta otrās daļas 3.apakšpunkta. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksam ir tiesības patstāvīgi mainīt darījumu juridisko kvalifikāciju, nodokļu maksātāja darbības statusu un raksturu un vērsties tiesā ar prasību par papildu nodokļu (uzkrāto sodu, soda naudas) iekasēšanu. Tajā pašā laikā, tā kā spēkā neesošie darījumi ir spēkā neesoši, neatkarīgi no tā, vai tiesa tos par tādiem atzinusi (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 166. panta 1. punkts), tiesa lemj par šīs pārkvalifikācijas spēkā esamību. apsvērumu sistēma
nodokļu strīdā un gadījumā, ja nodokļu administrācijas veiktās darījumu juridiskās kvalifikācijas maiņas, nodokļu maksātāja darbības statusa un rakstura pamatā ir darījumu novērtējums par iedomātu vai fiktīvu (minētā 7.punkta trešā un ceturtā daļa). Dekrēts).

Nodokļu maksātāja argumentus tiesa noraidīja. Vienlaikus tiesa konstatēja, ka pārbaudē tika izvērtēti papildu nodokļi, soda naudas un soda naudas, jo nodokļu maksātājs iesniedza dokumentus, kas satur neuzticamu un pretrunīgu informāciju, kas neapliecina saimniecisko darījumu ar darījumu partneriem faktiskās īstenošanas faktu. Tiesa norādīja, ka šajā gadījumā papildu maksas nav saistītas ar darījumu juridiskās kvalifikācijas maiņu, kas nozīmē, ka inspekcijai ir tiesības piedzīt ārpustiesas kārtībā.

3. Nodokļu iestādes, vēršoties šķīrējtiesā ar pieteikumiem par nodokļu, līgumsodu parādu piedziņu, bieži nokavēja šāda iesnieguma iesniegšanas termiņu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. panta 3. punkts nosaka, ka, ja inspekcija nokavē termiņu lēmuma pieņemšanai par iekasēšanu, nodokļu iestāde var vērsties tiesā ar prasību piedzīt no nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas. vai individuālajam uzņēmējam maksājamo nodokļa summu. Pieteikumu tiesā var iesniegt sešu mēnešu laikā pēc nodokļa maksāšanas prasības izpildes termiņa beigām. Lieta iemesla dēļ nokavēto pieteikuma iesniegšanas termiņu tiesa var atjaunot.

Izskatot lietas, tiesas, aprēķinot termiņu, kurā inspekcijai jāiesniedz pieteikums šķīrējtiesai par parāda piedziņu, likumīgi ņēma vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 70. panta 2. punkta noteikumus, pagaidu pasākumu ilgums (ja tādi ir). Piemēram, Primorskas apgabala šķīrējtiesas lieta Nr.А51-21326/2009.

Gadījumā, ja pagaidu noregulējuma pasākumi ietvertu tikai aizliegumu nosūtīt iekasēšanas rīkojumus nodokļu maksātāja bankai neapstrīdamai nodokļu iekasēšanai, tiesa pamatoti norādīja, ka noteiktajā termiņā ir iespējams pieņemt lēmumu par nokavējuma naudas piespiedu piedziņu un nebija šķēršļu nodokļu administrācijas tiesību īstenošanai veikt nodokļu iekasēšanu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. pantu (lieta Nr. A 51-17355/2009).

Nodokļu inspekcijas norādītos argumentus par pamatotiem iemesliem, kāpēc nokavēts iepriekš minētais pieteikuma iesniegšanas termiņš, tiesas izvērtēja saskaņā ar Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksa (turpmāk – šķīrējtiesas kodeksa) 7. nodaļas prasībām. Krievijas Federācija).

4. Vairākās lietās tiesas konstatēja, ka nodokļu inspekcija ir pārkāpusi Nodokļu kodeksa 46. panta 7. punktā paredzēto kārtību, kādā tiek pieņemti lēmumi par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja mantas rēķina. Krievijas Federācija.

Atbilstoši noteiktajai tiesību normai, ja nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) – organizācijas vai individuālā komersanta – kontos naudas nepietiek vai nav naudas līdzekļu, vai, ja nav informācijas par nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) – organizācijas vai privātpersonas kontiem. uzņēmējam, nodokļu iestādei ir tiesības iekasēt nodokli uz cita nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja - īpašuma rēķina saskaņā ar šā kodeksa 47.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 47. panta 1. punktu šā kodeksa 46. panta 7. punktā paredzētajā gadījumā nodokļu iestādei ir tiesības iekasēt nodokli uz īpašuma rēķina, tostarp uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā uzņēmēja - skaidras naudas izdevumi nodokļa samaksas pieprasījumā norādītajās summās un ņemot vērā summas, par kurām veikta iekasēšana saskaņā ar šā kodeksa 46. .

No minēto tiesību normu analīzes izriet, ka pirms nodokļu maksātāja mantas ieķīlāšanas nodokļu iestādei ir jāveic visi pasākumi, lai piedzītu parādu no naudas līdzekļiem, kas atrodas nodokļu maksātāja kontos bankās, un tikai to nepietiekamības gadījumā. vai prombūtnē ir tiesības iekasēt nodokli uz sava īpašuma rēķina.

Tajā pašā laikā saskaņā ar Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksa 200. panta 5. daļu pienākumu pierādīt apstrīdētā nenormatīvā tiesību akta atbilstību likumam vai citam normatīvajam tiesību aktam, lēmuma tiesiskumu. tiek piešķirts iestādei vai personai, kas pieņēmusi šādu lēmumu.
Šķīrējtiesa, izskatot virkni lietu, no apstrīdēto nodokļu iestādes nenormatīvo aktu satura konstatēja, ka nodokļu parādu piedziņa tika novirzīta nodokļu maksātāja īpašumā, jo nebija informācijas par nodokļu maksātāja bankas kontiem; uz šo nenormatīvo aktu pieņemšanas dienu nodokļu administrācijas rīcībā bija informācija par organizācijas atvērtajiem kontiem vairākās bankās. Taču inkasācijas uzdevumi tiek izsniegti tikai uz vienu uzņēmuma norēķinu kontu.

Tā kā pasākumus, kuru mērķis bija konstatēt naudas līdzekļu esamību (neesamību) visos uzņēmuma kontos visās bankās, nodokļu iestāde nav veikusi un pierādījumi, kas liecinātu par naudas līdzekļu nepietiekamību vai neesamību nodokļu maksātāja kontos bankās, netika veikti. Nodokļu administrācijas iesniegtā tiesa, vadoties pēc Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksa 200. panta 5. daļas, secināja, ka inspekcija nav ievērojusi kārtību, kādā tiek pieņemts lēmums par nodokļa iekasēšanu. nodokļu maksātāja īpašuma izdevumi. Šo tiesas secinājumu atbalstīja kasācijas instances tiesa (piemēram, Kamčatkas apgabala šķīrējtiesas lieta Nr. A24-3477 / 2010).

Vairākos gadījumos nodokļu maksātājs, apstrīdot nodokļu administrācijas nenormatīvos aktus, atsaucās uz to, ka no inspekcijas nav sniegta pilnīga informācija par naudas līdzekļu atlikumiem visos nodokļu maksātāja kontos bankās, kā arī uz pamatojumu inkasācijas rīkojumu izdošanai. iekasēšana tikai uz vienu kontu vienā bankā, vienlaikus neminot argumentus par nepiekrišanu nodokļu parādu summām.

Noraidot nodokļu maksātāja argumentus par inspekcijas neatbilstību Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. panta 7. punkta noteikumiem, tiesa balstījās uz pierādīto faktu par prombūtni (nepietiekamību) apstrīdētā lēmuma pieņemšanas brīdī. nodokļu iestāde uzņēmuma kontos par naudas līdzekļiem, kas nepieciešami, lai iekasētu strīdīgo nodokļu, līgumsodu un soda naudas summu. Vienlaikus tiesa pamatoti norādīja, ka piedziņas rīkojumu izsniegšana uz vienu kontu vienā bankā un inspekcijas atbilstošu lēmumu pieņemšana par operāciju apturēšanu citos kontos nav pretrunā ar nodokļu parādu ārpustiesas piedziņas kārtību. , sodi un naudas sodi, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46., 47. pantā.

Nodokļu maksātāja argumenti, ka nodokļu administrācijas rīcībā nav informācijas par naudas līdzekļu atlikumiem banku kontos un lēmuma pieņemšanas brīdī par nodokļu, soda naudas, soda naudas iekasēšanu uz īpašuma rēķina inkasācijas rīkojumi netiek sūtīti uz citiem kontiem, ja tie netiek veikti. sniegt pierādījumus par naudas līdzekļu pieejamību kontos, kas ir pietiekami, lai izpildītu lēmumus par nodokļu, sodu un soda naudas piedziņu, kasācijas instances tiesa arī noraidīja.

Bet ir arī cita prakse. Tādējādi ar Čeļabinskas apgabala šķīrējtiesas lēmumu ar lēmumu atstāts negrozīts
Astoņpadsmitā apelācijas šķīrējtiesa atzinusi spēkā neesošu nodokļu iestādes lēmumu iekasēt nodokļus, nodevas, soda naudas, soda naudas uz nodokļu maksātāja mantas rēķina, jo tiesas uzskatīja, ka pārbaudē tika pārkāpta nokavējuma naudas piespiedu piedziņas kārtība uz nodokļu maksātāja īpašuma rēķina. nodokļu maksātāja īpašums.

Tiesas vadījās no tā, ka nodokļu iestādei bija pienākums nosūtīt inkasācijas rīkojumus bankām, kurās bija atvērti nodokļu maksātāja norēķinu konti, lai konstatētu tajos esošo naudas līdzekļu esamību un norakstītu tos līdz nodokļu parādu (soda) pilnīgai atmaksai. un naudas sodi). Līdz ar to tikai tad, ja ir izpildīts šis nosacījums, inspekcijai ir tiesības piemērot nodokļu parādu, līgumsodu un soda naudas iekasēšanas kārtību, kas paredzēta 2009. gada 21. jūnija 2009. gada 1. jūlija pantā. Kodeksa 47.

Tiesas par piemēru aplūkotās lietas ietvaros konstatēja, ka inspekcija, būdama informācija par uzņēmuma norēķinu kontiem divās bankās, nav izsniegusi inkasācijas rīkojumus, tas ir, neveica atbilstošus pasākumus parāda piedziņai plkst. līdzekļu izdevumi.

Tiesu secinājumus atbalstīja Urālu apgabala federālā šķīrējtiesa, un inspekcijas atsauce uz naudas līdzekļu trūkumu norādītajos norēķinu kontos tika noraidīta kā neatspēkojošs tiesu slēdziens par piespiedu šķīrējtiesas pārkāpumu. nokavējuma naudas piedziņa uz nodokļu maksātāja īpašuma rēķina.

5. Pirmās instances tiesa, pārbaudot nodokļu administrācijas amatpersonu rīcības likumību, lai veiktu nodokļa iekasēšanu no nodokļu maksātāja uz iekasēšanas rīkojuma pamata, atzina nodokļu administrācijas rīcību par neatbilstošu nodokļu likumdošanai. jo lēmumu par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja naudas rēķina inspekcija pieņēma pirms brīvprātīgai nodokļa samaksai noteiktā termiņa beigām.

Apelācijas šķīrējtiesa nepiekrita pirmās instances tiesas secinājumiem un atcēla tiesas lēmumu. Apelācijas instances tiesa norādīja, ka nodokļu administrācijas lēmums pirms brīvprātīgas nodokļa samaksas termiņa ir noticis, taču šis apstāklis neizraisīja naudas līdzekļu norakstīšanu no nodokļu maksātāja konta ātrāk par termiņu, kas noteikts labprātīgai nodokļa samaksas termiņam. prasība.

Pārkāpumi, kas izdarīti, pārbaudot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteikto procesuālo prasību izpildi, pieņemot lēmumus par piedziņu, kā pamatoti norādīja apelācijas instances šķīrējtiesa, neizraisīja nodokļu maksātāja tiesību pārkāpumu. neizraisīt nepamatotu piedziņu vai viņa faktisko nodokļu saistību maiņu vai citu uzņēmuma tiesību un leģitīmo interešu aizskārumu. Apelācijas instances tiesas secinājumus apstiprināja kasācijas instances tiesa.

Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. panta noteikumos kā juridiskais pamats, lai bezierunu atzītu prettiesiskas inspekcijas darbības, lai pieņemtu lēmumu par parādu piedziņu uz nodokļu maksātāja līdzekļu rēķina, nav ietverta nodokļu nemaksāšana. ievērot prasības brīvprātīgas izpildes termiņu. Izvērtējot šīs darbības un atzīstot par spēkā neesošiem nodokļu iestādes pieņemtos aktus, ir jāvadās no tiesiskajām sekām, kādas tās radīja nodokļu maksātājam.

(ar grozījumiem, kas izdarīti 1999. gada 30. martā, 9. jūlijā, 2000. gada 2. janvārī, 5. augustā, 2001. gada 24. martā)

un 2000. gada 5. augusta otrā daļa N 117-FZ

(grozījumi 2000. gada 29. decembrī, 30. maijā, 2001. gada 6., 7., 8. augustā)

45. pants. Nodokļa vai nodevas maksāšanas pienākuma izpilde

1. Nodokļu maksātājam ir pienākums patstāvīgi pildīt nodokļa maksāšanas pienākumu, ja tiesību aktos par nodokļiem un nodevām nav noteikts citādi.
Pienākums maksāt nodokli jāizpilda likumā par nodokļiem un nodevām noteiktajā termiņā. Nodokļu maksātājam ir tiesības izpildīt pienākumu maksāt nodokļus pirms termiņa.
Nodokļu maksāšanas pienākuma nepildīšana vai nepienācīga izpilde ir pamats nodokļu administrācijai, valsts ārpusbudžeta fonda iestādei vai muitas iestādei nosūtīt nodokļu maksātājam nodokļa maksāšanas pieprasījumu.
Nodokļa nesamaksas vai nepilnīgas samaksas gadījumā noteiktajā termiņā nodoklis tiek iekasēts no naudas līdzekļiem, kas atrodas nodokļu maksātāja bankas kontos šā kodeksa 46. un 48. pantā noteiktajā kārtībā, kā arī iekasējot nodokli nodokļu maksātāja bankas kontos. cita nodokļu maksātāja īpašuma izmaksas šā kodeksa 47. un 48. pantā noteiktajā kārtībā.
Nodokļu iekasēšana no organizācijām tiek veikta neapstrīdami, ja vien šajā kodeksā nav noteikts citādi. Nodokļu iekasēšana no privātpersonas tiek veikta tiesas procesā.
Nodokļu iekasēšana no organizācijas nevar tikt veikta neapstrīdami, ja pienākums maksāt nodokli ir balstīts uz nodokļu iestādes veiktajām izmaiņām:
1) nodokļu maksātāja ar trešajām personām noslēgto darījumu juridiskā kvalifikācija;
2) nodokļu maksātāja statusa un darbības veida juridiskā kvalifikācija.
2. Nodokļa maksāšanas pienākums uzskatāms par izpildītu no brīža, kad bankā ir iesniegts rīkojums par attiecīgā nodokļa samaksu, ja nodokļu maksātāja kontā ir pietiekams naudas atlikums un ja nodokļi tiek maksāti skaidrā naudā. , no brīža, kad naudas summa tiek iemaksāta uz nodokļu rēķina vietējās pašvaldības vai Krievijas Federācijas Valsts Komunikāciju un informatizācijas komitejas sakaru organizācijas bankā vai kasē. Nodoklis netiek atzīts par nomaksātu, ja nodokļu maksātājs atsauc vai atdod bankai nodokļu maksātājam maksājuma uzdevumu par nodokļa summas ieskaitīšanu budžetā (ārpusbudžeta fondā), kā arī tad, ja nodokļu maksātāja nodokļa maksājuma rīkojuma iesniegšanas brīdī. pret banku šim nodokļu maksātājam ir citas neizpildītas prasības pret kontu, kuras saskaņā ar Krievijas Federācijas civillikumu tiek noformētas prioritāri, un nodokļu maksātājam kontā nav pietiekami daudz līdzekļu visu prasību izpildei.

Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2000. gada 18. augusta rīkojums N BG-3-18/297 nosaka pasākumus, lai nodrošinātu Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas komisijas lēmumu pieņemšanu un izpildi par šo jautājumu izskatīšanu. nodokļu maksātāju personīgajos kontos atspoguļot naudas līdzekļus, kas norakstīti no nodokļu maksātāju norēķinu kontiem, bet nav ieskaitīti budžeta ieņēmumu uzskaites kontos

Maksājuma rīkojumu izpildi par nodokļu maksājumu pārskaitījumu skatīt Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas un Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2000. gada 29. februāra rīkojumā NN 21n, AP-3-25 / 82

Nodokļu maksāšanas pienākums tiek uzskatīts par izpildītu arī pēc tam, kad nodokļu iestāde vai tiesa šā kodeksa 78.pantā noteiktajā kārtībā ir pieņēmusi lēmumu par pārmaksāto vai pārmaksāto nodokļu summu ieskaitu.
Ja nodokļa aprēķināšanas un ieturēšanas pienākums saskaņā ar šo kodeksu tiek uzdots nodokļu aģentam, tad nodokļu maksātāja pienākums maksāt nodokli tiek uzskatīts par izpildītu ar brīdi, kad nodokļu aģents ietur nodokli.
3. Pienākums maksāt nodokli tiek izpildīts Krievijas Federācijas valūtā. Ārvalstu organizācijas, kā arī fiziskas personas, kas nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kā arī citos federālajos likumos paredzētajos gadījumos var izpildīt pienākumu maksāt nodokli ārvalstu valūtā.

Skatiet kārtību, kādā tiek ieskaitīti nodokļi un nodevas ārvalstu valūtā federālā budžeta ieņēmumu uzskaites kontos un Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas federālās kases iestādes pārsūta nodokļu iestādēm informāciju par kreditētajām nodokļu un nodevu summām ārvalstu valūtā. , apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas un Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2000. gada 19. maija rīkojumu. NN 52n, BG-3-09/211

Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas un Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2000.gada 25.augusta, 8.septembra vēstuli NN 83n, BG-6-09 / 723, paskaidrots, ka maksājuma pienākuma izpilde. nodokļi un nodevas nemonetārā veidā nav atļauti

4. Nodokļu maksāšanas pienākuma nepildīšana ir pamats šajā kodeksā paredzēto nodokļa maksāšanas pienākuma izpildes pasākumu piemērošanai.
5. Šī panta noteikumi attiecas arī uz maksām.

Skatīt Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2000. gada 20. marta vēstuli N AS-6-09 / 203 "Par nodokļu un nodevu parādu dzēšanu par pagājušajiem periodiem"

46. pants

1. Nodokļa nenomaksas vai nepilnīgas samaksas gadījumā noteiktajā termiņā nodokļa maksāšanas pienākums tiek izpildīts, ieķīlājot naudu nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta bankas kontos.
2. Nodokļu iekasēšana tiek veikta ar nodokļu iestādes lēmumu (turpmāk – lēmums par iekasēšanu), nosūtot bankai, kurā ir atvērti nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta konti, iekasēšanas rīkojumu (norādījumu) norakstīšanai. un nepieciešamo līdzekļu ieskaitīšanu attiecīgajos budžetos (ārpusbudžeta fondos) no nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta kontiem.

Saskaņā ar 1999.gada 9.jūlija federālo likumu Nr.154-FZ, ja minētā federālā likuma spēkā stāšanās brīdī desmit dienu termiņš lēmuma pieņemšanai par nodokļa (nodevas, soda) iekasēšanu plkst. šī kodeksa 46.panta trešajā daļā paredzēto nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta līdzekļu izlietojuma termiņš nav beidzies, tad noteiktais termiņš tiek palielināts līdz 60 dienām.

3. Lēmumu par iekasēšanu pieņem pēc nodokļa maksāšanas pienākuma izpildei noteiktā termiņa beigām, bet ne vēlāk kā 60 dienas pēc nodokļa maksāšanas prasības izpildes termiņa beigām. Lēmums par piedziņu, kas pieņemts pēc noteiktā termiņa beigām, tiek uzskatīts par spēkā neesošu un nav izpildāms. Šajā gadījumā nodokļu iestāde var vērsties tiesā ar prasību piedzīt no nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta maksājamo nodokļa summu.
Lēmums par piedziņu tiek darīts zināms nodokļu maksātājam (nodokļu aģentam) ne vēlāk kā 5 dienu laikā pēc lēmuma par nepieciešamo līdzekļu atgūšanu pieņemšanas.
4. Iekasēšanas uzdevums (norādījums) nodokļa ieskaitīšanai attiecīgajā budžetā un (vai) ārpusbudžeta fondā tiek nosūtīts bankai, kurā tiek atvērti un pakļauti nodokļu maksātāja, nodevu maksātāja vai nodokļu aģenta konti. beznosacījumu izpildei no bankas puses Krievijas Federācijas civillikumā noteiktajā kārtībā.
5. Nodokļu iestādes iekasēšanas rīkojumā (norādījumā) par nodokļa pārskaitīšanu jābūt norādei par tiem nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta kontiem, no kuriem jāveic nodokļa pārskaitīšana, un pārskaitāmo summu.
Nodokli var iekasēt no nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta rubļu norēķinu (norēķinu) un (vai) valūtas kontiem, izņemot aizdevumu un budžeta kontus.
Nodokļu iekasēšana no nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta ārvalstu valūtas kontiem tiek veikta tādā apmērā, kas līdzvērtīgs maksājuma summai rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kursa valūtas pārdošanas dienā. . Iekasējot ārvalstu valūtas kontos esošos naudas līdzekļus, nodokļu iestādes vadītājs (viņa vietnieks) vienlaikus ar inkasācijas rīkojumu nosūta bankai rīkojumu pārdošanai ne vēlāk kā nākamajā dienā nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta valūtā.
No nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta depozīta konta nodoklis netiek iekasēts, ja vien nav beidzies depozīta līguma termiņš. Nodokļu iestādei noteiktā līguma klātbūtnē ir tiesības dot bankai rīkojumu (norādījumu) pēc noguldījuma līguma termiņa beigām pārskaitīt līdzekļus no depozīta konta uz bankas norēķinu (norēķinu) kontu. nodokļu maksātājs vai nodokļu aģents, ja līdz šim brīdim nav izpildīts šai bankai nosūtītais nodokļu iestādes rīkojums (rīkojums) pārskaitīt nodokli.
6. Nodokļu administrācijas iekasēšanas rīkojumu (norādījumu) par nodokļa pārskaitīšanu banka izpilda ne vēlāk kā vienu darba dienu pēc norādītā rīkojuma (norādījuma) saņemšanas dienas, ja nodoklis tiek iekasēts no rubļa kontiem un ne vēlāk kā divas darba dienas, ja nodoklis tiek iekasēts no ārvalstu valūtas kontiem, jo tas nepārkāpj Krievijas Federācijas civillikumā noteikto maksājumu prioritātes kārtību.
Gadījumā, ja nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta kontos trūkst vai nav naudas līdzekļu dienā, kad banka saņem nodokļu administrācijas rīkojumu (norādījumu) pārskaitīt nodokli, rīkojums tiek izpildīts, jo naudas līdzekļi šajos kontos tiek saņemti ne vēlāk kā līdz plkst. vienu darba dienu no nākamās dienas pēc katras šādas kvīts rubļa kontos un ne vēlāk kā divas darba dienas no nākamās dienas pēc katras šādas kvīts ārvalstu valūtas kontos, jo tas nepārkāpj maksājumu prioritātes kārtību ko nosaka Krievijas Federācijas civillikums.

Kārtību par līdzekļu norakstīšanu no bankas konta 1999. gadā skatiet 1999. gada 22. februāra federālajā likumā Nr. 36-FZ "Par federālo budžetu 1999. gadam"

7. Ja nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta kontos nav pietiekami daudz naudas vai to nav, vai nav informācijas par nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta kontiem, nodokļu iestādei ir tiesības iekasēt nodokli uz cita īpašuma rēķina. nodokļu maksātājs vai nodokļu aģents saskaņā ar šā kodeksa 47. pantu.
8. Ja nodokļu iekasēšanu veic nodokļu iestāde, šā kodeksa 76. pantā noteiktajā veidā un apstākļos var piemērot nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta bankas kontu darbību apturēšanu.
9. Šī panta noteikumi attiecas arī uz sodu iekasēšanu par nodokļu un nodevu nokavējumu.
10. Šī panta noteikumi attiecas arī uz nodevu iekasēšanu.
11. Šajā pantā paredzētie noteikumi attiecas arī uz muitas dienestu veikto nodokļu un nodevu iekasēšanu.

47. pants

1. Šā kodeksa 46. panta 7. punktā paredzētajā gadījumā nodokļu iestādei ir tiesības iekasēt nodokļus uz īpašuma rēķina, tostarp uz nodokļu maksātājas organizācijas, nodokļu aģenta skaidras naudas rēķina. organizācija nodokļu nomaksas prasībā norādīto summu robežās, un ņemot vērā summas, par kurām veikta piedziņa saskaņā ar šā kodeksa 46.pantu.

Skatīt Krievijas Federācijas nodokļu iestāžu un Krievijas Federācijas veidojošo vienību tiesu iestāžu tiesu izpildītāju dienestu mijiedarbības kārtību par nodokļu iestāžu lēmumu un citu izpilddokumentu izpildi, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas nodokļu iestāžu rīkojumu. Krievijas Federācijas un Krievijas Federācijas Tieslietu ministrijas nodokļi, 2000. gada 25. jūlijs N VG-3-10 / 265 / 215

Nodokļa iekasēšana uz nodokļu maksātājas organizācijas vai nodokļu aģenta organizācijas īpašuma rēķina tiek veikta ar nodokļu iestādes vadītāja (viņa vietnieka) lēmumu, trīs dienu laikā no šāda lēmuma pieņemšanas dienas nosūtot attiecīgu lēmumu tiesu izpildītājam izpildei federālajā likumā "Par izpildes procedūrām" noteiktajā kārtībā, ievērojot šajā pantā noteikto specifiku.
2. Lēmumā par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja organizācijas vai nodokļu aģenta organizācijas īpašuma rēķina jāietver:
amatpersonas uzvārds, vārds, uzvārds un tās nodokļu iestādes nosaukums, kura izdevusi minēto lēmumu;
nodokļu iestādes vadītāja (viņa vietnieka) lēmuma par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta īpašuma rēķina datums un numurs;
tās nodokļu maksātāju organizācijas vai nodokļu aģenta organizācijas, kuras īpašums tiek atsavināts, nosaukums un adrese;
nodokļu iestādes vadītāja (viņa vietnieka) lēmuma par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja organizācijas vai nodokļu aģenta organizācijas īpašuma rēķina rezolutīvo daļu;
nodokļu iestādes vadītāja (viņa vietnieka) lēmuma par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja - organizācijas vai nodokļu aģenta - organizācijas mantas rēķina spēkā stāšanās datums;
minētā rīkojuma izdošanas datums.
Lēmumu par nodokļa iekasēšanu paraksta nodokļu iestādes vadītājs (viņa vietnieks) un apliecina ar nodokļu iestādes zīmogu.
3. Izpildu darbības jāizdara un lēmumā ietvertās prasības jāizpilda tiesu izpildītājam divu mēnešu laikā no noteiktā lēmuma saņemšanas dienas.
4. Nodokļa iekasēšana uz nodokļu maksātāja organizācijas vai nodokļu aģenta organizācijas īpašuma rēķina tiek veikta secīgi attiecībā uz:
skaidra nauda;
īpašums, kas nav tieši saistīts ar produktu (preču) ražošanu, jo īpaši vērtspapīri, valūtas vērtības, neražošanas telpas, automašīnas, biroja telpu dizaina priekšmeti;
gatavā produkcija (preces), kā arī citas materiālās vērtības, kas nepiedalās un (vai) nav paredzētas tiešai dalībai ražošanā;
izejvielas un materiāli, kas paredzēti tiešai dalībai ražošanā, kā arī darbgaldi, iekārtas, ēkas, būves un citi pamatlīdzekļi;
manta, kas saskaņā ar līgumu nodota citu personu valdījumā, lietošanā vai rīcībā, nenododot tām īpašumtiesības uz šo mantu, ja šādi līgumi tiek izbeigti vai atzīti par spēkā neesošiem noteiktajā kārtībā, lai nodrošinātu maksāšanas pienākuma izpildi. nodoklis;
cits īpašums.
5. Nodokļu iekasēšanas gadījumā uz nodokļu maksātājas organizācijas vai nodokļu aģentu organizācijas mantas rēķina nodokļa maksāšanas pienākums uzskatāms par izpildītu ar brīdi, kad tiek pārdots nodokļu maksātājas organizācijas vai nodokļu aģentu organizācijas īpašums un parāds. no nodokļu maksātāju organizācijas vai nodokļu aģentu organizācijas tiek atmaksāta uz ieņēmumu rēķina.
6. Nodokļu administrācijas amatpersonas nav tiesīgas iegādāties nodokļu maksātājas organizācijas vai nodokļu aģenta organizācijas īpašumu, kas tiek pārdots nodokļa iekasēšanas lēmuma izpildes kārtībā uz nodokļu maksātājas organizācijas vai nodokļu aģenta mantas rēķina. organizācija.
7. Šajā pantā paredzētie noteikumi attiecas arī uz sodu iekasēšanu par novēlotu nodokļu un nodevu samaksu.
8. Šā panta noteikumi piemērojami arī, iekasējot nodevu uz nodevas maksātāja - organizācijas - mantas rēķina.
9. Šajā pantā paredzētie noteikumi attiecas arī uz muitas dienestu veikto nodokļu un nodevu iekasēšanu.

Oficiālais teksts:

47. pants

1. Šā kodeksa 46. panta 7. punktā paredzētajā gadījumā nodokļu iestādei ir tiesības iekasēt nodokli uz īpašuma rēķina, tostarp uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai nodokļu maksātāja - skaidras naudas rēķina. individuālais uzņēmējs nodokļa maksāšanas prasībā norādītajās summās un ņemot vērā summas, par kurām veikta piedziņa saskaņā ar šā kodeksa 46.pantu.

Nodokļu iekasēšana uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja - īpašuma rēķina tiek veikta ar nodokļu iestādes vadītāja (vadītāja vietnieka) lēmumu, nosūtot to papīra vai elektroniskā veidā trīs dienas no dienas, kad šāds lēmums par attiecīgo lēmumu izdots tiesu izpildītājam izpildei Federālajā likumā par izpildes procesu noteiktajā kārtībā, ņemot vērā šajā pantā paredzēto specifiku.

2. Lēmumā par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja - īpašuma rēķina jāiekļauj:

1) amatpersonas uzvārds, vārds, uzvārds un tās nodokļu iestādes nosaukums, kura izdevusi minēto lēmumu;

2) nodokļu iestādes vadītāja (priekšnieka vietnieka) lēmuma par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta mantas rēķina datums un numurs;

5) ir beidzies. - 2012. gada 29. jūnija federālais likums N 97-FZ;

6) minētā lēmuma izdošanas datums.

3. Lēmumu par nodokļa iekasēšanu paraksta nodokļu iestādes vadītājs (priekšnieka vietnieks) un apliecina ar nodokļu iestādes oficiālo zīmogu.

4. Izpildu darbības jāizdara un lēmumā ietvertās prasības jāizpilda tiesu izpildītājam divu mēnešu laikā no noteiktā lēmuma saņemšanas dienas.

5. Nodokļa iekasēšana uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) īpašuma rēķina - organizācija vai individuālais uzņēmējs tiek veikta secīgi saistībā ar:

1) skaidru naudu un skaidru naudu bankās, kuras nav iekasētas saskaņā ar šā kodeksa 46.pantu;

2) manta, kas nav tieši saistīta ar produktu (preču) ražošanu, it īpaši vērtspapīri, valūtas vērtības, neražošanas telpas, automašīnas, biroja telpu dizaina priekšmeti;

3) gatavā produkcija (preces), kā arī citas materiālās vērtības, kas nepiedalās un (vai) nav paredzētas tiešai līdzdalībai ražošanā;

4) izejvielas un materiāli, kas paredzēti tiešai dalībai ražošanā, kā arī darbgaldi, iekārtas, ēkas, būves un citi pamatlīdzekļi;

6. Ja nodoklis tiek iekasēts uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā uzņēmēja īpašuma, kas nav naudas izteiksmē, nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzskatīts par izpildītu no brīža, kad nodokļu maksātāja īpašums (nodoklis) aģents) - organizācija vai individuālais uzņēmējs tiek pārdots un tiek dzēsts nodokļu maksātāja parāds (nodokļu aģents) - organizācija vai individuālais uzņēmējs uz ieņēmumu rēķina.

8. Šajā pantā paredzētie noteikumi attiecas arī uz soda naudas iekasēšanu par nodokļu nokavējuma naudu, kā arī soda naudu šajā kodeksā paredzētajos gadījumos.

9. Šā panta noteikumi piemērojami arī, iekasējot nodevu uz nodevas maksātāja - organizācijas vai individuālā komersanta - mantas rēķina.

1) nodokļu iekasēšana uz konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieku mantas rēķina galvenokārt tiek veikta uz skaidras naudas un šīs grupas atbildīgā dalībnieka bankās esošo līdzekļu rēķina, kas nav iekasēti saskaņā ar Nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieku mantas rēķina. šis kodekss;

2) ja nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgajam dalībniekam ir nepietiekams (neesošs) skaidrās naudas un naudas līdzekļu daudzums bankās, kas nav iekasēti saskaņā ar šā kodeksa 46.pantu, nodoklis tiek iekasēts no citiem šīs grupas dalībniekiem uz tā rēķina. skaidru naudu un naudas līdzekļus bankās, kas nav iekasēti saskaņā ar šā kodeksa 46. pantu;

3) ja nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekiem trūkst skaidras naudas un naudas līdzekļu bankās, kas nav iekasēti saskaņā ar šā kodeksa 46.pantu, nodokli iekasē uz citas atbildīgā dalībnieka mantas rēķina. šo grupu šā panta 5.punkta 2.-6.apakšpunktā noteiktajā secībā;

4) ja nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgā dalībnieka mantas nepietiek, lai izpildītu pienākumu maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli par konsolidētās nodokļu maksātāju grupas, attiecīgās soda naudas un soda naudas, nodokli iekasē uz cita cita īpašuma rēķina. šīs grupas dalībnieki šo pantu 5.punkta 2.-6.apakšpunktā noteiktajā secībā.

1. Nodokļu iestādei paredzētajā gadījumā ir tiesības iekasēt nodokli uz īpašuma rēķina, tajā skaitā uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā komersanta naudas līdzekļu rēķina likumā noteiktajā apmērā. nodokļu maksājuma prasībā, un ņemot vērā summas, par kurām veikta iekasēšana saskaņā ar šā kodeksa 46.pantu.

Lēmums par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā uzņēmēja īpašuma rēķina tiek pieņemts viena gada laikā pēc nodokļa maksāšanas prasības izpildes termiņa beigām. Lēmums iekasēt nodokli uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja īpašuma rēķina, kas pieņemts pēc noteiktā termiņa beigām, tiek uzskatīts par spēkā neesošu un nav izpildāms. Šajā gadījumā nodokļu iestāde var vērsties tiesā par maksājamā nodokļa summas piedziņu no nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja. Pieteikumu tiesā var iesniegt divu gadu laikā no nodokļa samaksas prasības izpildes termiņa beigām. Lieta iemesla dēļ nokavēto pieteikuma iesniegšanas termiņu tiesa var atjaunot.

2. Lēmumā par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja - īpašuma rēķina jāiekļauj:

1) amatpersonas uzvārds, vārds, uzvārds un tās nodokļu iestādes nosaukums, kura izdevusi minēto lēmumu;

2) nodokļu iestādes vadītāja (priekšnieka vietnieka) lēmuma par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta mantas rēķina datums un numurs;

3) nodokļu maksātāja-individuālā komersanta vai nodokļu aģenta-individuālā komersanta uzvārds, vārds, uzvārds, pases dati, pastāvīgās dzīvesvietas adrese nodokļu maksātāja-organizācijas vai nodokļu aģenta-organizācijas nosaukums un adrese īpašums ir atsavināts;

5) ir zaudējis spēku;

6) minētā lēmuma izdošanas datums.

3. Lēmumu par nodokļa iekasēšanu paraksta nodokļu iestādes vadītājs (priekšnieka vietnieks) un apliecina ar nodokļu iestādes oficiālo zīmogu.

4. Izpildu darbības jāizdara un lēmumā ietvertās prasības jāizpilda tiesu izpildītājam divu mēnešu laikā no noteiktā lēmuma saņemšanas dienas.

5. Nodokļa iekasēšana uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) īpašuma rēķina - organizācija vai individuālais uzņēmējs tiek veikta secīgi saistībā ar:

1) skaidru naudu, skaidru naudu un dārgmetālus bankās, kas nav iekasēti saskaņā ar šā kodeksa 46.pantu;

2) manta, kas nav tieši saistīta ar produktu (preču) ražošanu, it īpaši vērtspapīri, valūtas vērtības, neražošanas telpas, automašīnas, biroja telpu dizaina priekšmeti;

3) gatavā produkcija (preces), kā arī citas materiālās vērtības, kas nepiedalās un (vai) nav paredzētas tiešai līdzdalībai ražošanā;

4) izejvielas un materiāli, kas paredzēti tiešai dalībai ražošanā, kā arī darbgaldi, iekārtas, ēkas, būves un citi pamatlīdzekļi;

5.1. Nodokļu iekasēšana, ko maksā ieguldījumu partnerības līguma dalībnieks - vadošais partneris, kas atbildīgs par nodokļu uzskaites kārtošanu (turpmāk šajā pantā - vadošais partneris, kas atbildīgs par nodokļu uzskaites kārtošanu), saistībā ar ieguldījumu partnerības līguma izpildi (ar izņemot uzņēmumu ienākuma nodokli, kas izriet no saistībā ar šī partnera dalību ieguldījumu partnerības līgumā), tiek veikts uz partneru kopīpašuma rēķina.

6. Nodokļu iekasēšanas gadījumā uz tāda īpašuma rēķina, kas nav naudas izteiksmē (dārgmetāli, par kuriem tiek iekasēta nodokļa iekasēšana saskaņā ar šā kodeksa 46. pantu), nodokļu maksātājs (nodokļu aģents) - organizācija vai individuālais uzņēmējs. , nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzskatīts par izpildītu no brīža, kad nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā komersanta - īpašuma pārdošanu un nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā komersanta parāda dzēšanu uz uzņēmuma rēķina. ieņēmumus.

7. Nodokļu iestāžu (muitas iestāžu) amatpersonas nav tiesīgas iegūt nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā uzņēmēja īpašumu, kas tiek pārdots lēmuma par nodokļa iekasēšanu izpildes kārtībā uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) mantas rēķina. nodokļu maksātājs (nodokļu aģents) - organizācija vai individuālais uzņēmējs.

8. Šajā pantā paredzētie noteikumi piemērojami arī, iekasējot soda naudu par nokavētu nodokļu, apdrošināšanas prēmiju, kā arī soda naudu šajā kodeksā paredzētajos gadījumos.

1) nodokļu iekasēšana uz konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieku mantas rēķina primāri tiek veikta uz šīs grupas atbildīgā dalībnieka bankās esošās skaidras naudas, naudas un dārgmetālu rēķina, kas nav iekasēti saskaņā ar ar šī kodeksa 46. pantu;

2) ja nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgajam dalībniekam bankās, kuras nav iekasētas saskaņā ar šā kodeksa 46.pantu, ir nepietiekami (nav) skaidras naudas, skaidras naudas un dārgmetālu, nodoklis tiek iekasēts no citiem šīs grupas dalībniekiem skaidras naudas, skaidras naudas un dārgmetālu izdevumi bankās, kas nav iekasēti saskaņā ar šā kodeksa 46.pantu;

3) ja bankās trūkst skaidras naudas, skaidras naudas un dārgmetālu, kas netika iekasēti saskaņā ar šā kodeksa 46.pantu, nodoklis tiek iekasēts uz šīs grupas atbildīgā dalībnieka citas mantas rēķina. šā panta 5. daļas 2. - 6. apakšpunktā noteikto secību;

Komentārs par Art. 47 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 47. pantā noteikts, ka nodokļu iekasēšana uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja - īpašuma rēķina tiek veikta ar nodokļu vadītāja (vadītāja vietnieka) lēmumu. iestādei, nosūtot to papīra vai elektroniskā veidā triju dienu laikā no šāda lēmuma pieņemšanas dienas attiecīgā lēmuma tiesu izpildītājam izpildei. Lēmums par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuālā uzņēmēja īpašuma rēķina tiek pieņemts viena gada laikā pēc nodokļa maksāšanas prasības izpildes termiņa beigām.

Lēmuma veidlapa tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 3. oktobra rīkojumu N ММВ-7-8 / [aizsargāts ar e-pastu] Lēmums iekasēt nodokli uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja īpašuma rēķina, kas pieņemts pēc noteiktā termiņa beigām, tiek uzskatīts par spēkā neesošu un nav izpildāms. Šajā gadījumā nodokļu iestāde var vērsties tiesā par maksājamā nodokļa summas piedziņu no nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) - organizācijas vai individuāla uzņēmēja. Pieteikumu tiesā var iesniegt divu gadu laikā no nodokļa samaksas prasības izpildes termiņa beigām. Lieta iemesla dēļ nokavēto pieteikuma iesniegšanas termiņu tiesa var atjaunot.

Lēmuma forma ir norādīta arī iepriekš minētajā Federālā nodokļu dienesta rīkojumā, kas datēts ar 2012. gada 3. oktobri N ММВ-7-8 / [aizsargāts ar e-pastu] Rezolūcijā jāiekļauj:

amatpersonas uzvārds, vārds, uzvārds un nodokļu inspekcijas nosaukums, kas izdevusi minēto lēmumu;

nodokļu inspekcijas priekšnieka (priekšnieka vietnieka) lēmuma par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta mantas rēķina datums un numurs;

organizācijas (nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta) nosaukums un adrese vai individuālā uzņēmēja (nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta), kura īpašums tiek atsavināts, uzvārds, vārds, uzvārds, pases dati, pastāvīgās dzīvesvietas adrese;

nodokļu inspekcijas priekšnieka (priekšnieka vietnieka) lēmuma par nodokļa iekasēšanu uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) mantas rēķina rezolutīvo daļu;

minētā rīkojuma izdošanas datums.

Lēmumu par nodokļa iekasēšanu paraksta inspekcijas vadītājs (priekšnieka vietnieks) un apliecina ar nodokļu iestādes zīmogu.

Nodokļus var iekasēt no:

skaidra nauda un nauda bankās;

īpašums, kas nav tieši saistīts ar produktu (preču) ražošanu, jo īpaši vērtspapīri, valūtas vērtības, neražošanas telpas, automašīnas, biroja telpu dizaina priekšmeti;

gatavā produkcija (preces), kā arī citas materiālās vērtības, kas nepiedalās un (vai) nav paredzētas tiešai dalībai ražošanā;

izejvielas un materiāli, kas paredzēti tiešai dalībai ražošanā, kā arī darbgaldi, iekārtas, ēkas, būves un citi pamatlīdzekļi;

manta, kas saskaņā ar līgumu nodota citu personu valdījumā, lietošanā vai rīcībā, nenododot tām īpašumtiesības uz šo mantu, ja šādi līgumi tiek izbeigti vai atzīti par spēkā neesošiem noteiktajā kārtībā, lai nodrošinātu maksāšanas pienākuma izpildi. nodoklis;

cits īpašums, izņemot to, kas paredzēts individuālam uzņēmējam vai viņa ģimenes locekļiem ikdienas personiskai lietošanai, kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Piemērojot šo normu, ir jāvadās no tā, ka saskaņā ar Š. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 9. un 29. pants, kas regulē līgumu izbeigšanas un darījumu spēkā neesamības jautājumus, nepieciešamība iekasēt nodokli par konkrētu īpašumu pati par sevi nevar tikt uzskatīta par pietiekamu iemeslu līguma izbeigšanai vai līguma, saskaņā ar kuru šis īpašums tika nodots trešajai personai, spēkā neesamība.

panta 5.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 47. pants nosaka specifiku nodokļu iekasēšanai, ko maksā ieguldījumu partnerības līguma dalībnieks - vadošais partneris, kas ir atbildīgs par nodokļu uzskaites kārtošanu saistībā ar ieguldījumu partnerības līguma izpildi (izņemot uzņēmumu ienākuma nodokļa, kas rodas saistībā ar šī partnera dalību ieguldījumu partnerības līgumā ). Savākšana notiek uz biedru kopīpašuma rēķina.

Ja nodoklis iekasēts nevis uz naudas, bet uz cita īpašuma rēķina, tad nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzskatīts par izpildītu no tā realizācijas brīža (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 47.panta 6.pants. ).

Komentējamā panta 7.punkts noteic, ka nodokļu inspekcijas vai muitas amatpersonas nevar iegādāties nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) mantu, kas tiek pārdota nodokļa iekasēšanas lēmuma izpildes rezultātā. Papildinām, ka uz īpašuma rēķina var iekasēt arī soda naudu par nokavētu nodokļu nomaksu, kā arī soda naudu. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav ietvertas prasības ārpustiesas procedūras izmantošanai naudas soda atgūšanai.

Saskaņā ar 9.punktu komentētā panta noteikumi tiek piemēroti arī, iekasējot nodevu uz nodevas maksātāja - organizācijas vai individuālā komersanta - mantas rēķina.

10. punkts paplašina izskatāmos noteikumus, attiecinot to uz muitas iestāžu veikto nodokļu iekasēšanu, ņemot vērā noteikumus, kas noteikti Muitas savienības tiesību aktos un Krievijas Federācijas tiesību aktos par muitas lietām.

2011. gada 16. novembra federālais likums Nr.321-FZ ieviesa 11. pantu Art. Nodokļu kodeksa 47. pantu, kura noteikumi tiek piemēroti, iekasējot uzņēmumu ienākuma nodokli konsolidētai nodokļu maksātāju grupai, attiecīgas soda naudas un soda naudas uz šīs grupas dalībnieku īpašuma rēķina, ņemot vērā šādas pazīmes:

1) nodokļu iekasēšana uz konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieku īpašuma rēķina galvenokārt tiek veikta uz skaidras naudas un šīs grupas atbildīgā dalībnieka bankās esošo līdzekļu rēķina, kas netika iekasēti saskaņā ar 1. panta 1. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. pants;

2) ja nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgajam dalībniekam ir nepietiekams (neesošs) skaidras naudas un naudas līdzekļu daudzums bankās, kas nav iekasēti saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. pantu nodoklis tiek iekasēts no citiem šīs grupas dalībniekiem uz skaidras naudas un bankās esošo līdzekļu rēķina, kas netika iekasēti saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. pants;

3) nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieku nepietiekamības (neesamības) gadījumā skaidras naudas un naudas līdzekļu bankās, kas netika iekasēti saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. pantu nodoklis tiek iekasēts uz šīs grupas atbildīgā dalībnieka cita īpašuma rēķina punktos noteiktajā secībā. 2 - 6 lpp 5 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 47. pants;

4) ja nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgā dalībnieka mantas nepietiek, lai izpildītu pienākumu maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli par konsolidētās nodokļu maksātāju grupas, attiecīgās soda naudas un soda naudas, nodokli iekasē uz cita cita īpašuma rēķina. punktos noteiktajā secībā. 2 - 6 lpp 5 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 47. pants.

Ziņu navigācija

← 46.panta bankas, kā arī uz tās elektroniskās naudas rēķina