Kā palielināt ar nodokli apliekamos ienākumus. Manipulācijas ienākumu slēpšanai

Daudzi uzņēmumu īpašnieki, saņemot nākamo peļņu, nonāk īpašā eiforijā. Taču šis saldais mirklis ātri pazūd, un tā vietā rodas rūgta pienākuma pēcgarša, kas ir jāpilda jebkuram godīgam uzņēmējam - jāmaksā ienākuma nodoklis. Dabiski, ka viņi visi interesējas, kā samazināt ienākuma nodokli.

Pirmkārt, jāatceras, ka peļņa ir uzņēmuma darba rezultāts, un jo lielākas un zemākas izmaksas, jo attiecīgi vairāk ir jāmaksā. Un šeit ir vai nu jāsamazina ienākumi, vai, gluži otrādi, jāpaaugstina izdevumu latiņa. Protams, neviens saprātīgs uzņēmējs nesāktu veikt šādus eksperimentus, ja ir vairāki pilnīgi likumīgi veidi, kā maksimāli saglabāt peļņu.

Ir tūkstošiem veidu, kā izvairīties. Tostarp dubultā ieraksta grāmatvedība, nulles likšana kases aparāts, vienas dienas uzņēmumu izveide un pēc tam pieaugums. Bet šādas shēmas slikti beidzas. Lai bizness plauktu un nodokļu birojs būtu apmierināts, vislabāk ir izmantot legālas metodes.

• Ņemot vērā Nodokļu kodeksā piedāvātos nodokļu režīmus, ir nepieciešams iepriekš aprēķināt visas iespējas. Un pārtrauciet izvēli par uzņēmuma prasībām vispiemērotāko variantu. Ja iespējams, jums vajadzētu dot priekšroku preferenciālajam variantam.
• Noteikti apsveriet visas nodokļu aprēķināšanas iespējas, izdevīgākajiem variantiem ir jāizstrādā atbilstoša grāmatvedības politika.
• Meklējot uzņēmumus cita līguma noslēgšanai, labāk ir dot priekšroku tiem, kas strādā ar atvieglotiem nodokļiem.
• Vienmēr izmantojiet atliktos maksājumus.
• Izmantojiet ārzonas zonas biežāk.
• Darījuma procedūras laikā labāk izmantot attiecību aizstāšanu.

Var izmantot arī citas nodokļu samazināšanas metodes. Bet viena daļa no tiem prasa papildu izmaksas, otra prasa zināmas zināšanas. Atsevišķos gadījumos nodokļa samazināšana iespējama tikai tad, ja ir uzticams partneris, kas spēs pieņemt noteiktu daļu no pārskaitītajiem līdzekļiem īstajā laikā.

Īres apmaksa

Šai metodei ir nepieciešams tikai pārbaudīts darījuma partneris, izmantojot “vienkāršošanu”. Pirms nomas līguma noslēgšanas viņam tiek pārskaitīta noteikta naudas līdzekļu daļa. Turklāt nomas maksājumi tiek izmantoti, lai palīdzētu samazināt nodokļus. Bet ir nepieciešams, lai šajos maksājumos būtu iekļauta nedaudz pārvērtēta nolietojuma summa.

Lielākam efektam varat iedot līzinga devējam līdzekļus, kuriem ir beidzies nolietojuma termiņš. Tādā veidā var panākt ievērojamu īpašuma nodokļa samazinājumu. Tajā pašā laikā darījuma partnera uzņēmums vispār nemaksā nodokli, jo tas ir pilnībā atbrīvots no tā. Izmantojot šo metodi nodokļu samazināšanai, uzņēmums vienlaikus it kā apdrošina savu īpašumu pret iespējamām konfiskācijas procedūrām, kas var rasties nodokļu sankciju dēļ.

Ir pienācis laiks pārkāpt noteikumus

Lai cik dīvaini tas neizklausītos, taču noslēgtā līguma pārkāpuma gadījumā uzņēmums var arī ievērojami ietaupīt naudu. Bet ar nosacījumu, ka šī pārkāpuma dēļ darījuma partnerim bija iespēja veikt darbības, kurām nepieciešams UTII maksājums. Šādā situācijā uzņēmumam, kurš pārkāpis līguma nosacījumus, būs jāmaksā soda nauda. Lai tas tiktu iekļauts izdevumu sarakstā, pārkāpējam uzņēmumam atliek vien atzīt vainu un sankcijas pareizību.

Mārketinga nepilnības

Ienākuma nodokļa atskaitījumos ietilpst: mārketinga pakalpojumi. Nodošana to nodrošināšanai darījuma partnera uzņēmumam ir tiešas izmaksas, kas nepieciešamas uzņēmējdarbības attīstībai. Tāpēc tos var droši ievadīt informācijas tēriņos. Katram gadījumam šādiem nolūkiem varat izmantot arī tirgus apstākļu izpēti. Šis raksts ir iekļauts arī tirgotāju pakalpojumos.

Gandrīz tradicionāls nodokļu samazināšanas triks ir fiktīva prasība. Uzrādīts darījuma partnerim, tas prasa ievērojamas izmaksas par juristu un konsultantu pakalpojumiem, kuri attiecīgi ir “zinoši”. Šāda "viltota" lieta galu galā beidzas diezgan mierīgi, bet ar ļoti interesantām summām. Šāda konsultāciju darba izmaksas noteiktos laikos tiek atskaitītas no uzņēmuma peļņas.

Likumīgās un efektīvās metodes ietver arī tirdzniecības nodokli, kas samazina ienākuma nodokli, bet tikai tad, ja summa tiek pārskaitīta tādā veidā un tikai tajā teritorijā, kur nodoklis tiek tieši samaksāts. Teikt, ka katrā likumā var atrast kādu robu, protams, nav iespējams. Bet, ja vēlaties, tad ir pilnīgi iespējams atrast duci veidu, kā samazināt parādu.

IN mūsdienu pasaule, iespējams, katrs cilvēks sapņo par nodokļu nemaksāšanu. Tomēr pilnībā atbrīvoties no šī sloga nebūs iespējams ( zaudēja miegu un sirdsmieru), taču ir pilnīgi iespējams samazināt šo maksājumu apjomu. Lai veiktu šo procedūru, ir jāņem vērā liels skaits smalkumus, kas tiks apspriesti šajā materiālā.

Kā nemaksāt nodokļus

Pēdējā laikā Krievijas teritorijā ir parādījies liels skaits uzņēmumu, kas pēc sešu mēnešu pastāvēšanas pazūd no vietējā tirgus. Bieži vien šādu uzņēmumu darbība ir tieši saistīta ar ārējo tirdzniecību un finanšu līdzekļu izņemšanu. Protams, šādas firmas cenšas nemaksāt nodokļu iemaksas, kas piesaista pilnvaroto organizāciju uzmanību. Taču notiesāt tik viltus uzņēmuma īpašnieku izrādās ļoti sarežģīti un dažkārt arī pilnīgi neiespējami. Taču ir vērts atzīmēt, ka, sākot ar pērno gadu, valsts uzsāka vērienīgu cīņu pret nodokļu nemaksātājiem, veicot papildu uzņēmumu un iestāžu pārreģistrāciju.

Runājot par nodokļu samazināšanu legālā ceļā, arī šeit nevajadzētu cerēt, ka atradīsies konsultants, ar kura palīdzību varēs samaksāt summu, kas ir desmitiem reižu mazāka par prasīto minimumu. Lai likumīgi samazinātu nodokļu atskaitījumus, ir jāatceras sakāmvārds “Penss ietaupa rubli”: regresīvās nodokļu skalas un visu veidu atvieglojumu izmantošana, kas galu galā noved pie iemaksu summas samazināšanās.

Ienākuma nodokļa samazināšanas pamatojums

Tikai daži cilvēki zina, bet nodokļa bāzes struktūru un lielumu var ietekmēt īpaša plānošana. Saskaņā ar Krievijas konstitūciju katram Krievijas Federācijas pilsonim, kurš oficiāli saņem naudu, ir jāmaksā nodevas un dažādi nodokļi. Tajā pašā laikā jebkura persona var izmantot dažādas juridiskas metodes, lai pēc iespējas samazinātu savas nodokļu saistības. Nodokļu plānošana atšķiras no daudzām maksājumu samazināšanas iespējām ar to, ka uzņēmums regulāri maksā nodokļus, kā arī tam ir biznesa pamatojums iemaksu samazināšanai.

Nodokļu plānošana balstās uz šādiem punktiem:

• transfertcenu izmantošana;
• nodokļu atlikšanas iespēja;
• ienesīgu nodokļu aprēķināšanas metožu izmantošana;
• atvieglotu nodokļu režīmu izmantošana uzņēmumā;
• tiesību aktu par nodevām un nodokļiem racionāla izmantošana;
• nodokļu metodes izvēle;
• piekrastes zonu izmantošana;
• "kompetentu" līgumu slēgšana;
• maiņas un sadalīšanas attiecības pēc darījuma.

Ienākuma nodokļa priekšrocības

Vēl nesen mazajiem uzņēmumiem bija daudz dažādu stimulu, ar kuriem bija iespējams būtiski samazināt nodokļa apmēru. Šādi ieguvumi ietver iespēju samazināt ienākuma nodokli summas apmērā, kas tika ieguldīta projekta attīstībā, kā arī nodokļu brīvdienas atsevišķām uzņēmējdarbības nozarēm. Taču šie "saldie" brīži jau ir beigušies, un tagad uzņēmējiem ir jābūt ļoti izsmalcinātiem, lai samazinātu maksājuma apjomu.

Neskatoties uz daudzu juridisko metožu aizliegumu, joprojām ir vairākas iespējas ietaupīt uz attiecīgā nodokļa veida. Ja jums ir nepieciešams finansiāli pabarot uzņēmumu pēc iespējas īsākā laikā, tad labāk ir izmantot apgrozāmos līdzekļus, kas var būt mātesuzņēmumu vai dibinātāju aktīvi. Šādas injekcijas netiek apliktas ar nodokli, bet tikai ar nosacījumu, ka uzņēmuma īpašniekam ir vairāk nekā puse no uzņēmuma pamatkapitāla. Taču arī šajā gadījumā ir "slazds", viena no tām ir fakts, ka finansējumu meitas uzņēmumam var uzkrāt tikai no tīrās peļņas, kur nodoklis jau ir samaksāts. Tātad šī metode gandrīz pilnībā zaudē savu efektivitāti.

Palieliniet izdevumus vai samaziniet izdevumus

Dažādas ar nodokli apliekamās peļņas aprēķināšanas metodes ļauj samazināt nodokļu iemaksas apmēru šajā virzienā. Jau sen zināms, ka peļņa ir starpība starp izdevumiem un ienākumiem. Tas liek domāt, ka ir divi veidi, kā samazināt ienākuma nodokli: palielināt izdevumus vai samazināt ienākumus. Lielākajai daļai mazo uzņēmumu vai uzņēmumu otrā iespēja ar uzņēmuma ieņēmumu daļas samazināšanos šķiet pievilcīgāka un vienkāršāka. Šeit parādās atjautība un atjautība: pārdotās preces netiek ņemtas vērā, kases aparāta atmiņa tiek izdzēsta vai naudas peļņa netiek ieskaitīta. Pats par sevi saprotams, ka šāda uzņēmēja "asprātība" palielina viņa izredzes iepazīties ar tiesībsargājošajām iestādēm.

Ja mēs runājam par izmaksu palielināšanu, tad, tāpat kā iepriekšējā gadījumā, ir pienācis laiks likt lietā savu iztēli un ietaupīt, maksājot nodokļus pilnīgi likumīgā veidā.

Pirmā iespēja paredz kapitālizdevumu pārveidošanu par kārtējiem izdevumiem. Šodien ir lielāks daudzums uzņēmumi, kas nodarbojas ar ēku vai telpu pārbūvi, un ja dokumentos šī darbība norādīta kā kapitālais remonts, nodokļu likmes ir ievērojami samazinātas. Tas saistīts ar to, ka šādā gadījumā uzņēmuma izdevumi būs salīdzināmi ar konkrētā perioda izdevumiem. Turklāt telpu remontam iztērētā nauda tiek attiecināta uz pašu restaurācijas objektu, un turpmāk, aprēķinot ienākuma nodokli, tā tiks ņemta vērā vienādās daļās visā ēkas mūža garumā (no 30 gadiem). ). Šajā gadījumā ir jēga samazināt nodokli jau pašā remonta procesa sākumā. Ir arī vērts atzīmēt, ka iztērētie līdzekļi tiks iekļauti organizācijas aktīvos, kas zināmā mērā palielinās īpašuma nodokļa skaitļus.

Nākamā metode ir līdzīga. Pieņemsim, ka daži tirdzniecības uzņēmums nolemj pasūtīt tirgus segmenta analīzi mārketinga aģentūrai. No pirmā acu uzmetiena viss šķiet pavisam ikdienišķs, taču, padziļinot izmeklēšanu, izrādās, ka dokumentācijas sastādīšanas procesā atšķirība trīs vārdos var krasi ietekmēt nodokļa un peļņas apmēru. Šajā situācijā var būt šādi formulējumi: mārketinga pētījumu veikšana vai mārketinga pakalpojumu sniegšana. Ja līguma interpretācijā runa ir par mārketinga izpēti, tad samaksātā summa saskaņā ar dokumentiem obligāti tiek sadalīta pa vairākiem ceturkšņiem. Tajā pašā laikā, sniedzot pakalpojumus, visas izmaksas var pieskaitīt kārtējām izmaksām, kas samazina peļņas apjomu.

Trešā iespēja, ar kuru var sasniegt līdzīgu rezultātu, ir naudas līdzekļu iegāde, pirkuma-pārdošanas līguma vietā izmantojot līzinga darījumu. Līzinga maksājumiem ir daudz kopīga ar īri, un tie tiek iekļauti izdevumu sarakstā uzreiz pēc to veikšanas. Iegādājoties iekārtas vai nekustamo īpašumu tradicionālā veidā, radušās izmaksas būs jāpārskaita, izmantojot nolietojumu, kas ir ļoti neizdevīgi.

Jāņem vērā, ka visas iepriekš minētās metodes ir jāizmanto tikai dažos veidos, nevis faktu vai dokumentācijas aizstāšanai.

Kā nemaksāt PVN

Saskaņā ar spēkā esošo Krievijas nodokļu kodeksu noteiktos apstākļos uzņēmums var tikt atbrīvots no pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksāšanas. Šīs tiesības ir atļauts izmantot tikai tiem individuālajiem uzņēmējiem vai organizācijām, kuras pēdējo 3 mēnešu laikā ir saņēmušas peļņu ne vairāk kā 1 miljonu rubļu. Bet ir vērts atzīmēt, ka norādītajā laika posmā akcīzes preču tirdzniecība ir aizliegta. Turklāt šis atbrīvojums neattiecas uz samaksāto PVN muitas kontrole veicot importu.

Komercuzņēmumam, ja tas darbojas OSNO, ir jāmaksā ienākuma nodoklis. Ja uzņēmums izvairās no nodokļu nomaksas, tam tiek uzlikts naudas sods un pat var tikt saukta pie atbildības.

Tu iemācīsies:

• Kādi faktori jāņem vērā, samazinot ienākuma nodokli.
• Kā samazināt ienākuma nodokli pirms Jaunā gada.
• Kā, sadalot izdevumus tiešajos un netiešajos, samazināt ienākuma nodokli.
• Kā samazināt ienākuma nodokli, maksājot prēmijas.
• Kā samazināt ienākuma nodokli ar OSNO.
• Kā samazināt ienākuma nodokli, pārceļoties uz citu reģionu.
• Kādi ir ieguvumi no ienākuma nodokļa.

Ir likumīgas metodes, kā optimizēt obligātās iemaksas budžetā. Šajā rakstā runāsim par to, kā samazināt ienākuma nodokli, apsvērsim, kuri nodokļi samazina ienākuma nodokli un atklāsim virkni citu būtisku jautājumu.

Kas jāņem vērā, ja vēlies samazināt ienākuma nodokli

Ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem. Tas ir, plānojot savus ienākumus un izdevumus katrā ceturksnī, uzņēmums var uzzināt par nodokļa bāzes lielumu.

Bet ir viens brīdinājums. Saskaņā ar uzkrāšanas metodi ienākumus ienākuma nodokļa aprēķināšanai nosaka preču un pakalpojumu pārdošanas fakts. Uzņēmums parasti spēj kontrolēt šo sava darba parametru, ja līgumā ar pircējiem un klientiem nav norādīti ļoti stingri termiņi. Uzņēmums pēc saviem ieskatiem rēķinos vai aktos var noteikt datumu, un atkarībā no norādītā skaita ienākumus no darījuma var atspoguļot nodokļu bāzēs dažādi periodi Ziņot. Dažos gadījumos tas ļauj samazināt ienākuma nodokļa apliekamo bāzi.

Saskaņā ar skaidras naudas metodi ienākumi tiek noteikti pēc maksājuma saņemšanas. Tāpēc šo brīdi ir nedaudz grūtāk kontrolēt. Bet, ja mijiedarbība ar darījuma partneri ir zināmā mērā saskaņota, problēmu var veiksmīgi atrisināt.

Tālāk apskatīsim, kā tiek atspoguļotas izmaksas. Ienākuma nodokļa nodokļa bāzē ir ņemtas vērā finansiāli iespējamas izmaksas, kas ir dokumentētas. Tas ir, uzņēmumam ir jābūt visiem nepieciešamajiem rēķiniem vai aktiem no darījuma partneriem, kas sastādīti atbilstoši likuma prasībām. Ja uzņēmumam šādu vērtspapīru nav, nodokļu izdevumus nevar pieņemt. Šajā sakarā ir ārkārtīgi svarīgi kontrolēt piegādātāju vai izpildītāju veikto primāro dokumentu nodošanu. Šāda dokumentu pārbaude jāveic nepārtraukti līdz pārskata ceturkšņa beigām. Pateicoties šādām darbībām, manevrēšanai atliek zināms laiks, jo ne visi darījuma partneri piekrīt emisijai atpakaļejošs datums iepriekš noteiktu apstākļu dēļ neizsniegti dokumenti, ja to neesamība atklājas, piemēram, līdz ienākuma nodokļa avansa samaksas brīdim.

Parasti, ja rodas jautājums par ienākumiem vai izdevumiem, kas saistīti ar preču, darbu vai pakalpojumu pirkšanu vai pārdošanu, uzņēmumam ir ne tikai jāparedz ienākuma nodoklis, bet arī jāplāno PVN summas. Vienlaikus atsevišķos gadījumos ļoti veiksmīgas peļņas optimizācijas dēļ ceturkšņa PVN summa var izrādīties mīnusā.

Pārvaldes iestāžu attieksme pret zaudējumiem zināmā mērā ir lojāla, jo šajā situācijā uzņēmums vienkārši nemaksā ienākuma nodokli. Kas attiecas uz negatīvo PVN, lielākā daļa grāmatvežu mēdz no tā izvairīties, jo šī nodokļa turpmākās atgriešanas no budžeta procedūra ir saistīta ar diezgan nepatīkamām pārbaudēm.

Ja rodas jautājums, kā samazināt ienākuma nodokli, saglabājot pozitīvo PVN, varat atsaukties uz tām izmaksu pozīcijām, kuras tiek ņemtas vērā, nosakot pirmo un neietekmē otrā nodokļa aprēķinu. Kā standarta piemēru var minēt algas izmaksas un iemaksas fondos. Tie visi tiek ņemti vērā, nosakot ienākuma nodokli, bet nepiedalās PVN aprēķināšanā.

Var minēt vēl vienu līdzīgu piemēru - preču un pakalpojumu iegādi no uzņēmumiem un individuālie uzņēmēji izmantojot USN. Šīs biznesa vienības nemaksā PVN, jo visas no tām iegādāto produktu, darbu vai pakalpojumu izmaksas tiek atspoguļotas tikai un vienīgi ienākuma nodokļa izdevumos.

Šīs vienkārši ieteikumi nevar atbildēt uz jautājumu, kā samazināt ienākuma nodokli līdz nullei, ja uzņēmums ir komerciāli veiksmīgs. Jā, un šāda rīcība šajā situācijā būtu nelikumīga. Tomēr atbilstība vienkāršs padoms ienākumu un izdevumu plānošana ceturkšņa laikā noteikti palīdzēs samazināt ienākuma nodokli.

Kā samazināt ienākuma nodokli Jaunā gada priekšvakarā

1. Personāla apmācība. Ja domājat, kā samazināt ienākuma nodokli, atcerieties: to samazina izmaksas par speciālistu pārkvalifikāciju un darba organizēšanu. Nosūtiet savus darbiniekus uz papildu apmācību kursiem, samaksājot par tiem. Tādējādi tiks samazināts ienākuma nodoklis. izdevumi, kas samazina nodokļu bāzešāda veida, jāapstiprina ar dokumentu no izglītības organizācija licencēta. Turklāt jums ir jābūt darba līgums ar strādniekiem.

Izmaksas, kas samazina ienākuma nodokli, ir darba apģērba iegādes izmaksas. Jūs varat saņemt PVN atskaitījumu, kas vienāds ar iegādāto apģērbu summu. Un, dodot darbiniekiem naudu, lai to iegādātos, jūs ietaupāt uz apdrošināšanas prēmijām.

Piemērs

Uzņēmums Irkutskenergo pieņēma ģērbšanās kodu un nodrošināja sekretārēm līdzekļus atbilstoša apģērba iegādei. Tiesa apstiprināja iespēju šādus maksājumus iekļaut izdevumos un to, ka par tiem neuzkrājas apdrošināšanas prēmijas (dekrēts Šķīrējtiesa Austrumsibīrijas apgabals, datēts ar 08.09.2016. Nr. Ф02-3901/2016).

2. Zīmola popularizēšana. Ja vēlaties samazināt savu ienākuma nodokļa bāzi, atcerieties, ka reklāma, preču zīmes un reklāmas izdevumi to samazina. Pieņemsim, ka 2019. gadā jūsu uzņēmums vēlas saviem produktiem ievietot logotipu, kas tiks rādīts slavens varonis. Saskaņā ar licences līgumu par preču zīmes iegādi jums ir jāmaksā vienreizēja nodeva un pēc tam periodiski jāveic iemaksas. Samaksājot pirmo summu līdz gada beigām, nodoklis par 2018. gadu samazināsies.

Izdevumos var ietilpt arī mikrofonu un uzvalku iegādes izmaksas. Piemēram, viens lauksaimniecības uzņēmums izdomāja, kā samazināt ienākuma nodokli par 339,5 tūkstošiem rubļu. Darbinieki gadatirgos uzvilka tērpus, lai piesaistītu pircējus, un pa mikrofoniem paziņoja par akciju rīkošanu (Urāles apgabala šķīrējtiesas 2015. gada 20. novembra dekrēts Nr. Ф09-8173/15).

Piemērs

MPK uzņēmums noteiktu summu iztērēja preču zīmes iegādei, lai to attiecinātu uz saražotajiem alkoholiskajiem produktiem. Ar pamatdarbību saistīto autoratlīdzību mērķis bija peļņas gūšana. Uzņēmumam 2 gadu laikā izdevās ietaupīt 16,5 miljonus rubļu ienākuma nodoklī (Maskavas apgabala šķīrējtiesas 2016. gada 13. jūlija dekrēts lietā Nr. A40-153860/2015).

3. Dāvanas klientiem. Vēl viens veids, kā samazināt ienākuma nodokli, ir rīkot, piemēram, Jaungada akciju. Uzdāviniet saviem klientiem suvenīrus ar uzņēmuma logotipu vai dāvanu kartes. Par šādu preču vērtību PVN nav jāmaksā. Turklāt tas samazina ienākuma nodokli.

Varat arī pasniegt dāvanas partneriem. Saskaņā ar Finanšu ministrijas atļauju partneriem finanšu dāvanu vērtībai ir iespēja neiekasēt nodokli (vēstule datēta ar 30.08.2016. Nr. 303-07-11/50447). Kā piemēru ņemsim uzņēmuma pārskaitījumu darījuma partnera darbiniekiem bankas kartes ar naudu uz dāvinājuma līgumu pamata.

Piemērs . Katru gadu ATAK tīkls rīko reklāmas kampaņu. Pircēji saņem dāvanu ar uzņēmuma logotipu. Ja uzņēmums klientiem nosūta akcijas produktus, tas netiek uzskatīts par izpārdošanu un PVN šādos gadījumos nav jāmaksā. Uzņēmumam izdevās ietaupīt 27,7 tūkstošus rubļu. PVN par divām reklāmas kampaņām divu gadu laikā un palielināt atskaitāmo PVN par RUB 4,1 miljonu. (Maskavas apgabala šķīrējtiesas 2016. gada 16. jūnija lēmums lietā Nr. A40-88088/2015).

4. Nevajadzīgo preču norakstīšana. Vēl vienu viegla metode ienākuma nodokļa samazinājums - norakstīt defektīvās un bojātās preces. Ja šādu preču pārdošana nav iespējama, uzņēmumam ir tiesības laulības radītos zaudējumus attiecināt uz ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem. Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi samazina ienākuma nodokli. Tie ir pamatoti, jo tie ir saistīti ar peļņas gūšanu. Bojāto produktu norakstīšana ir atļauta katru dienu vai pamatojoties uz ikgadējās inventarizācijas rezultātiem. Tāpat uzņēmumam ir tiesības samazināt apliekamo ienākumu gadījumā, ja klienti atgriež pārdošanai nederīgas preces.

Piemērs

Katru dienu DIXY YUG noraksta salauztas, bojātas, bojātas preces. Šādos gadījumos uzņēmums sastāda bojājumu aktus un norakstīšanas aktus. Dokumentācijā ir noteikts, kā preces sauc, kādā daudzumā, cik tās maksā un kāpēc tiek norakstītas. Uzņēmums savas izmaksas skaidro ar to mazumtirdzniecība zaudējumi ir neizbēgami. Uzņēmumam izdevās samazināt ienākuma nodokļa nodokļa bāzi par 22,8 miljoniem rubļu. uz 3 gadiem (Centrālā rajona šķīrējtiesas 2016. gada 2. marta lēmums lietā Nr. A54-4813 / 2014).

5. Jaungada bankets. Kādi vēl izdevumi samazina ienākuma nodokli? Ņemiet vērā, ka korporatīvo ballīšu izmaksas tās nesamazina. Taču oficiālo daļu var ņemt vērā kā viesmīlības izdevumus. Lai to izdarītu, jums vajadzētu uzaicināt partnerus vai klientus uz korporatīvo pasākumu, un tad Jaungada bankets kļūs par biznesa vakariņām. Reprezentācijas izdevumi ir izdevumi par apkalpošanu, bufetes galdu, taksometra apmaksu darījumu partneriem.

Nepieciešams izdot rīkojumu un tajā norādīt korporatīvās ballītes mērķi - apkopot aizvadītā gada rezultātus, pārrunāt sadarbību nākamajā periodā. Tālāk jums vajadzētu izveidot reprezentācijas izmaksu tāmi un pārskatu par korporatīvās ballītes rezultātiem. Pārskatā nepieciešams norādīt rezultātu - vienošanās par jauna līguma noslēgšanu nodibināšanu. Turklāt jums ir jābūt sertifikātiem par sniegtajiem pakalpojumiem un līgumiem ar banketa organizatoriem.

Rīkojot koncertu, ienākuma nodokļa samazināšana nedarbosies. Varat iet arī citu ceļu – dot darbiniekiem naudu svinīgām vakariņām restorānā. Šādi maksājumi nav mērķtiecīgi, un tāpēc tos nevar attiecināt uz darbinieka ienākumiem. Šajā sakarā iemaksas no tām netiek iekasētas, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tiem netiek ieturēts.

Piemērs

Uzņēmums Zhiromyasokombinat darbiniekiem piešķir 13 tūkstošus rubļu. uzņēmumam Dzērienu un pārtikas preču iegādes faktu apliecina kases čeki. Apdrošināšanas prēmiju bāze ietver maksājumus par labu konkrētam darbiniekam. Taču nav iespējams noteikt, kāda daļa no pārtikas produktiem tiek piešķirta katram svētkos klātesošajam. Šādus maksājumus nevar attiecināt uz algām, un tāpēc par tiem nav jāveic iemaksas (Urālu apgabala šķīrējtiesas 2016. gada 25. februāra dekrēts).

Padoms. Gada prēmijas darbiniekiem labāk izmaksāt decembrī. Tātad uzņēmums var samazināt ienākuma nodokli un ietaupīt, maksājot apdrošināšanas prēmijas. Iemaksu likme 30% ir spēkā līdz darbinieka ienākumi pārsniedz noteikto limitu. Turpmākās iemaksas tiek iekasētas ar samazinātu likmi 10% apmērā.

Decembrī uzņēmumam būtu jāpārbauda arī darījuma partneru parādi. Turklāt tas ir visvairāk optimālais laiks pārrunāt nomas līgumu un modernizēt aprīkojumu.

• Kāpēc tiek veikts nodokļu audits un kā no tā gūt maksimālu labumu

Pārbaudiet, vai jūsu uzņēmums ir iekļauts nodokļu iestāžu melnajā sarakstā

Revidenti sāka izslēgt uzņēmumus no Vienotā valsts juridisko personu reģistra ar atzīmi par neprecīziem datiem. Nodokļu iestādes ziņoja, ka kontrolieri jau pieņēmuši lēmumu no reģistra svītrot 35 000 nodokļu maksātāju, kuri sešu mēnešu laikā informāciju nebija izlabojuši. Šie uzņēmumi ir pirmie likvidējamo uzņēmumu sarakstā.

Lai jūsu uzņēmums netiktu likvidēts, iesakām noskaidrot, vai tas ir iekļauts nodokļu melnajā sarakstā. E-žurnāla rakstā Komercdirektors» uzzināsiet, kā to pārbaudīt.

Kā samazināt ienākuma nodokļa apmēru, sadalot izdevumus tiešajos un netiešajos

Preču ražošanas un izlaišanas izmaksas var būt tiešas un netiešas. Netiešā peļņas samazinājuma norakstīšana tiek veikta nekavējoties, tiešā - preču pārdošanas gaitā. Runājot par tiešajām izmaksām, tās nereti paliek "karājušās" nepabeigtā ražošanā un gatavās produkcijas atlikumos, kas veicina ienākuma nodokļa apmēra pieaugumu. Attiecīgi ir racionālāk attiecināt tikpat daudz izmaksu kā netiešās. Uzņēmumam ir tiesības pēc saviem ieskatiem izlemt, kuras izmaksas tiek atzītas par netiešām un kuras ir tieši (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. panta 1. punkts). Galvenais, lai šis noteikums būtu ietverts grāmatvedības politikā.

Pateicoties šai shēmai, daži uzņēmumi ir ietaupījuši vairāk nekā 1,5 miljonus rubļu. ienākuma nodoklis.

Parunāsim sīkāk par to, kādus izdevumus uzņēmumiem izdevās norakstīt kā netiešās izmaksas.

1. Veikalu vadītāju alga. Ražošanas procesā iesaistītā uzņēmuma darbinieku darba samaksas izmaksas tiek klasificētas kā tiešās izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. panta 7. punkta 1. punkts). Ja darbinieku pienākumi nav saistīti ar ražošanas darbību un produkcijas realizāciju, piemēram, ja runājam par vadītājiem, viņu darba samaksu var ņemt vērā kā daļu no netiešajām izmaksām. Uzņēmuma grāmatvedības politikā var norādīt, ka tiešajās izmaksās tiek iekļautas tikai ražošanā nodarbināto darbinieku algas. Vienīgie izņēmumi ir maksājumi darbnīcu speciālistiem, kuri ieņem vadošus amatus.

Piemērs. Pirmā nemetālu kompānija klasificēta brīvdienu un algas departamentu darbinieki, kas ieņem vadošus amatus. Nodokļu iestādes organizācijai uzlika naudas sodu, pieprasot samaksāt ienākuma nodokļa parādu 1,85 miljonu rubļu apmērā.

Uzņēmums iesniedza prasību tiesā, iesniedzot nozares instrukciju par nemetālisku izstrādājumu plānošanu, uzskaiti un izmaksu aprēķināšanu. celtniecības materiāli kā pierādījumu to pareizībai. Saskaņā ar šo dokumentu veikalu vadītāji nedrīkst tieši ražot un apstrādāt šķembas. Tas ir, viņu algas nevar attiecināt uz tiešajiem izdevumiem. Tā kā nozares instrukcijas izmantošanu paredzēja uzņēmuma grāmatvedības politika, tiesa viņa nostāju uzskatīja par pamatotu (Devītās apelācijas šķīrējtiesas 2015.gada 26.jūnija lēmums).

2. Atvaļinājuma naudas izmaksa ražošanā nodarbinātajiem darbiniekiem. Ražošanā nodarbināto darbinieku atvaļinājuma apmaksas izmaksas var attiecināt uz netiešajiem izdevumiem, ja to paredz uzņēmuma grāmatvedības politika. Noteikumu var formulēt šādi: "Tiešo izmaksu sastāvā ietilpst preču ražošanā tieši iesaistīto darbinieku darba samaksa, kas tiek uzkrāta par nostrādāto laiku."

Piemērs. Nozares instrukcijā, kuru vadīja "Pirmais nemetālisko uzņēmumu uzņēmums" (skatīt iepriekš), bija noteikums par maksājumu iekļaušanu preču izmaksās darbiniekiem par nostrādātajām stundām (atskaitīšanas periods par tādu netiek atzīts). Attiecīgi atvaļinājuma nauda netiek iekļauta preču ražošanā un izlaišanā, tāpēc to var attiecināt uz netiešajām izmaksām.

3. Darba samaksas izsniegšana remonta periodā. Darbiniekiem veicot atbalsta funkcijas, piemēram, kad notiek remontdarbi vai tiek modernizēta ražošana, viņu darba samaksa var tikt iekļauta netiešajās izmaksās.

Piemērs. Kopš 2010.gada Resursu uzņēmums no tiešajiem izdevumiem ir izslēdzis izmaksas par algu izmaksu ražošanā nodarbinātajiem darbiniekiem un apdrošināšanas prēmijas par šiem darbiniekiem. Nodokļu inspekcija uzskatīja, ka tiešo izdevumu saraksta samazināšanas dēļ uzņēmums samazināja ienākuma nodokli 2010. gadam. Nodokļu inspekcija papildus iekasēja ienākuma nodokli 1,45 miljonus rubļu, kā arī soda naudas un soda naudas. Uzņēmums nepiekrita šādai nodokļu iestāžu rīcībai un iesniedza prasību tiesā. Tiešo izdevumu sastāva maiņu uzņēmums skaidroja ar to, ka remontdarbu dēļ nācies pārtraukt veikalu darbību, un to darbinieki uz pagaidu noteikumiem pārcelti uz citām struktūrvienībām palīgdarbu veikšanai.

Tiesa iepazinās ar pušu argumentiem un lēma, ka šādu izmaiņu dēļ darbinieku algas nevar tikt iekļautas tiešajos izdevumos, un līdz ar to uzņēmumam ir tiesības to attiecināt uz netiešajiem izdevumiem (Urālu apgabala šķīrējtiesas dekrēts). datēts ar 10.07.2015.).

4. Pakalpojumu sniedzēja personāla darba samaksa trešā ballīte. To darbinieku algas, kuri veic darba funkcijas kā daļu no pakalpojumu sniegšanas trešās puses uzņēmumam, var iekļaut netiešajās izmaksās, jo nav nekādas saistības starp viņu darbību un preču ražošanu.

Piemērs. Uzņēmums "SGMK - Zarya" uz netiešajām izmaksām attiecināja algu, kas tika uzkrāta sārņu pārstrādes ceha darbiniekiem, kā arī apdrošināšanas prēmijas. Nodokļu iestādes to uzskatīja par nelikumīgu un iekasēja no uzņēmuma 400 tūkstošus rubļu. ienākuma nodoklis. Taču vēlāk kļuva zināms, ka uzņēmums revidētajā periodā uz līguma pamata sniedzis ZSMK izdedžu kausu pārstrādes pakalpojumus.

Tiesa norādīja: tā kā strīdīgās izmaksas ir saistītas ar pakalpojumu sniegšanu, tās pilnībā samazina ražošanas peļņu, to nekādā veidā nesadalot (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. panta 1. un 3. punkts, 2. punkts). Attiecīgi uzņēmumam bija tiesības šos izdevumus uzskaitīt kā netiešus (Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 27. augusta dekrēts).

Secinājumi un padomi. Kā var samazināt ienākuma nodokli? Rūpīgi pārskatiet sava uzņēmuma izdevumu sarakstu. Iespējams, ka daži no tiem nav saistīti ar ražošanas procesu. Šis ieteikums ir īpaši aktuāls uzņēmumiem, kuriem ir ievērojamas nepabeigtas produkcijas atlikumi un kuriem ir ilgs ražošanas cikls.

Bet neaizmirstiet, ka, ja pašreizējā periodā jūsu uzņēmums nesaņem peļņu vai nesaņem, bet nepietiekami, netiešās izmaksas var radīt zaudējumus. Ja tas tā ir, jūs nesasniegsiet pozitīvu finansiālo rezultātu.

Turklāt ir svarīgi, lai tiešās un netiešās izmaksas tiktu racionāli sadalītas no ekonomiskā viedokļa (sk., piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 19. maija vēstuli). Jūsu Galvenais grāmatvedis un juristam vajadzētu uzkrāt nopietnus argumentus.

• Nenodokļu maksājumi: funkcijas, veidi un jaunākās izmaiņas likumdošanā

Kā samazināt ienākuma nodokli ar prēmijām

Vai prēmija samazina ienākuma nodokli? Fiskālo iestāžu darbinieki uzskata, ka piemaksu izmaksa par brīvdienām nav saistīta ar darba funkciju veikšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants). Attiecīgi šādas izmaksas nesamazina ienākuma nodokli. Šajā sakarā uzņēmumi ir ļoti piesardzīgi pret ideju piešķirt svētku prēmijas.

Izšķirošais ilgtermiņa konfrontācijā starp nodokļu iestādēm un darba devējiem bija Maskavas apgabala šķīrējtiesas balsojums. Vienam no uzņēmumiem izdevās pierādīt, ka atvaļinājuma prēmijas ir likumīgi attiecināt uz izdevumiem (Maskavas apgabala šķīrējtiesas 05.12.2014. dekrēts).

Ir iespējams formulēt 4 personāla prēmiju izsniegšanas noteikumus.

Noteikums 1. Apstipriniet, ka atvaļinājuma prēmijas ir iekļautas darba samaksas sistēmā. Ogļūdeņražu pārstrādes uzņēmums savus darbiniekus atalgoja ar gandrīz 115 miljoniem rubļu. Prēmiju izsniegšana tika noteikta līdz strādnieka dienai naftas un gāzes rūpniecība, 23. februāris, 8. marts un uzņēmuma individuālo speciālistu jubilejas. Grāmatvedības darbinieki uz izdevumiem attiecināja prēmijas, tādējādi samazinot ienākuma nodokli.

Revīzijas laikā fiskālais dienests secināja, ka uzņēmums ir pārkāpis likuma prasības, un iekasēja no tā papildu ienākuma nodokli aptuveni 35 miljonu rubļu apmērā. Bet uzņēmums nepiekrita inspektoriem un sāka rīkoties caur tiesu.

Tiesa secināja, ka piemaksa darbiniekiem piešķirta saskaņā ar darba koplīgumu un darba samaksas regulējumu, kas skaidri norāda, kādos brīvdienās darbiniekus var finansiāli veicināt. Vietējos aktos bija arī informācija par darbiniekiem, uz kuriem attiecas prēmijas un maksāšanas nosacījumi. Tas viss ļāva uzņēmumam pierādīt, ka prēmijas tā gadījumā ir daļa no darba samaksas sistēmas. Uzņēmums tiesai varēja sniegt arī papildu argumentu - prēmiju izmaksu sistemātiskums (brīvdienu prēmijas tika izmaksātas katru gadu).

Noteikums 2. Izsniedzot prēmijas, ņem vērā katra darbinieka personīgos nopelnus. Nodokļu administrācija uzskata, ka prēmiju izmaksa darbiniekiem par svētkiem un jubilejām ir tikai darba devēja vēlme. Tam nav nekāda sakara ar personāla darba pienākumu izpildi.

Lai uzņēmums varētu sniegt nepieciešamos pierādījumus tiesvedības gadījumā, vietējos atalgojuma aktos ir jānorāda kritēriji prēmiju izmaksāšanai par svētkiem un jubilejām. Ja šāda atlīdzība tiks izsniegta, ņemot vērā darbinieka darba stāžu, viņa sasniegumus ražošanas darbības un citiem parametriem, būtu pareizi runāt par piemaksas darba raksturu.

Sadzīvē noteikumi to var formulēt šādi: “Prēmju izsniegšana darbiniekiem tiek veikta brīvdienās, piemēram, (brīvdienu uzskaite) par apzinīgu darba funkciju veikšanu, nevainojamu ilgtermiņa darbību, darba ražīguma paaugstināšanu, preču kvalitātes uzlabošanu, iniciatīvu, efektīvu un auglīgu darbu, labu disciplīnu un novatorismu”.

Izpētāmajā gadījumā rīkojumā par prēmiju izsniegšanu bija arī šāda redakcija:

• darbiniekiem, kuri strādā saskaņā ar darba samaksas sistēmu, stimulēšanas apmērs ir vienāds ar dienesta algu; tajā pašā laikā darba pieredze nedrīkst būt mazāka par gadu;
• darbiniekiem ar individuāla sistēma darba samaksa prēmiju apmēru nosaka saskaņā ar līgumiem par darba samaksu.

Turklāt piemaksu apmērs par jubilejām tika noteikts procentos un tika noteikts pēc darba stāža. Tātad, ja darbinieks strādāja mazāk par 5 gadiem, piemaksa bija 30% no likmes, no 5 līdz 10 gadiem - 50% un tā tālāk. Tiesa norādīja, ka šādi maksājumi ir uzskatāmi par stimuliem, jo ​​tie kalpo kā papildu motivācija darbiniekiem strādāt ilgi un produktīvi, kas samazina personāla mainību uzņēmumā.

Noteikums 3. Piešķiriet prēmijas, ņemot vērā plāna izpildes pakāpi. Iepriekš minētajā piemērā tiesa lēma, ka periodos, kad uzņēmums maksāja prēmijas par brīvdienām, komanda pārpildīja mātes uzņēmuma noteikto plānu. Tādējādi uzņēmumam bija viss iemesls finansiāli stimulēt darbiniekus.

4. noteikums. Norādiet, ka prēmijas tiek izmaksātas no peļņas pirms nodokļu nomaksas. Tiesu vara uzskata, ja darba un koplīgumos tieši nav norādīts, ka prēmijas tiek maksātas no tīrās peļņas, tās var attiecināt uz izdevumiem, attiecīgi. Ja šis noteikums ir skaidri formulēts, ar nodokli apliekamo bāzi nav iespējams samazināt par šāda stimula apmēru.

Ievērojot iepriekš minētos ieteikumus, jūs ne tikai mudināsiet savus darbiniekus strādāt efektīvi un auglīgi, bet arī sapratīsiet, kā samazināt ienākuma nodokli, tas ir, optimizēt maksājumus. Piemēram, ogļūdeņražu pārstrādes uzņēmums ietaupīja aptuveni 35 miljonus rubļu ienākuma nodoklī. Ja nodokļu inspekcijai jūsu argumenti šķiet nepārliecinoši, sniedziet argumentu, ko, starp citu, šajā lietā izteica tiesa. Proti: secinājumi, ka prēmijas ir diskriminējošas, kā arī jautājumi par darba tiesību ievērošanu nav nodokļu inspekcijas kompetencē. Nodokļu iestādēm ir tiesības nevērtēt, cik ekonomiski pamatota ir prēmiju izmaksa, jo tas neietilpst to pienākumos.

• Nodokļu samazināšana: shēmas, riski un risinājumi

Praktizētājs stāsta

Vai disciplinārsodi ietekmē prēmiju izmaksu?

Alims Ulbaševs,

Jurists uzņēmumā Pleshakov, Ushkalov & Partners, Maskava

Nodokļu inspekcija nedrīkst pieļaut peļņas samazināšanu par atvaļinājuma prēmiju apmēru, kas piešķirts darbiniekiem, kuriem ir noteikta disciplinārsoda. Tā tas notika uzņēmuma audita laikā no rakstā aprakstītā piemēra. Taču tiesa norādīja, ka uzņēmums nevar atņemt tam vai citam darbiniekam atvaļinājuma piemaksu, šādā veidā viņam uzliekot disciplinārsods(192. pants Darba kodekss RF). Turklāt nodokļu iestādes to darbinieku sarakstā, kuriem nav tiesību saņemt prēmiju, iekļāva tos, attiecībā uz kuriem jau ir veikti finansiālie pasākumi - viņiem netika piešķirtas prēmijas par mēnesi, kurā viņi izdarījuši disciplinārpārkāpumu.

Lai izvairītos no nodokļu ierēdņu pretenzijām, jāievēro iekšējās kārtības noteikumi Darba grafiks jāiekļauj šādi priekšmeti:

• firmai ir tiesības neizsniegt prēmijas darbiniekiem ar nenomaksātiem disciplinārsodiem;
• Lemjot par iespēju izmaksāt piemaksu likumpārkāpējam darbiniekam, uzņēmumam ir tiesības ņemt vērā pārkāpuma smagumu, kā arī viņa darba kvalitāti visā darba darbības laikā šajā uzņēmumā.

Kā samazināt ienākuma nodokli ar OSNO

Šāda veida obligātās iemaksas budžetā ir sīki aprakstītas vienā no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa nodaļām. Saskaņā ar vispārējo noteikumu ienākuma nodokli maksā visi Krievijas uzņēmumi, izmantojot OSNO (galveno nodokļu sistēmu), un dažus ārvalstu uzņēmumus, kas saņem ienākumus Krievijā.

Pienākums maksāt nodokli parādās tikai tad, ja ir aplikšanas objekts. Ja tāda nav, nav pamata maksāt nodokli. Kā uzņēmumu ienākuma nodokļa aplikšanas objekts tiek atzīta nodokļa maksātāja gūtā peļņa.

Kas ir peļņa? Pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 247. pantu peļņa ir starpība starp uzņēmuma ienākumiem un izdevumiem.

Apsveriet vairākus likumīgus veidus, kā samazināt ienākuma nodokli.

1. Līgumu slēgšana par pakalpojumu sniegšanu.

Ir daži pakalpojumi, kas samazina ienākuma nodokli. Viena no izplatītākajām nodokļu optimizācijas iespējām ir līgumu slēgšana par maksas pakalpojumu sniegšanu. Bet nevis to formālā nodrošināšana, bet gan pakalpojumi, kas šim uzņēmumam patiešām ir nepieciešami.

Piemēram, lai uzturētu kvalificētu grāmatvedības un nodokļu uzskaiti, varat izmantot ārpakalpojumu organizācijas pakalpojumus. Tāpat ir vērts uzsvērt, ka, pateicoties ārpakalpojumu uzņēmumam, gan mātes uzņēmums, gan tā vienīgā izpildinstitūcija jūtas daudz drošāk. Uzņēmumam ir daudz izdevīgāk izmantot ārpakalpojumu sniedzēja pakalpojumus, jo audita laikā nodokļu iestādes nevarēs izņemt noteiktus dokumentus, tostarp tos, kurus jūs nevēlaties uzrādīt Federālajam nodokļu dienestam.

Ja uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības veikšanas pārkāpumu gadījumā, draudot ar kriminālatbildību, tiek izmantoti ārpakalpojumi, tad to nevar uzlikt vienai izpildinstitūcijai ar formulējumu "personu grupas izdarīts noziegums". Parasti šī definīcija tiek piemērota grupai, kurā ietilpst uzņēmuma galvenais grāmatvedis un ģenerāldirektors.

Vēl viena iespēja, kā samazināt ienākuma nodokli, ir slēgt noliktavas un apkalpošanas līgumus ar specializētiem uzņēmumiem, nevis patstāvīgi uzturēt telpas kopā ar darbiniekiem (noliktavas turētājiem, pārcēlājiem u.c.), kas nenodarbojas ar uzņēmuma pamatdarbību. Uzņēmumi, slēdzot līgumus ar šādām organizācijām, ne tikai samazina ienākuma nodokli, bet arī maksā mazākas apdrošināšanas summas, jo saņem priekšrocības, pamatojoties uz 1. panta 8. punktu. 58 Federālā likuma 212-FZ par apdrošināšanas prēmijām Krievijas Federācijas pensiju fondam, FSS, FFOMS.

Turklāt, apdrošināšanas prēmijām samazinoties, algas “aploksnēs” vadība darbiniekiem izsniedz daudz retāk.

1. Pārvaldošā IP kā vienīgās izpildinstitūcijas izmantošana.

Vēl vienu efektīva metode samazināt ienākuma nodokļa bāzi - pieteikties kā vienīgā IP pārvaldnieka izpildinstitūcija. Šo vadības veidu uzņēmumā paredz federālais likums 14-FZ “Par uzņēmumiem ar ierobežota atbildība" Un federālais likums 208-FZ "Par akciju sabiedrībām". Ņemiet vērā, ka arī tas ir labs variants ir brīva nauda. Nodokļa samazinājums par individuālā uzņēmēja pakalpojumiem tiek veikts saskaņā ar Art. 264 lpp., 1 lpp. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 14., 15., 18., 41.

1. Korporatīvā stila ieviešana organizācijā.

Ja uzņēmumā ieviešat korporatīvo stilu, varat arī samazināt ienākuma nodokļa bāzi. Bet šeit ir dažas nianses. Darba apģērbs darbiniekiem ir jānodrošina bez maksas vai arī uzņēmuma darbiniekiem tas jāiegādājas par zemu cenu un pēc tam jāsaņem kā savējais. Ja šis nosacījums tiks izpildīts, kļūs iespējama šādu izdevumu norakstīšana darbinieku atalgojumam.

1. Preču zīmju reģistrācija uzņēmuma īpašniekam.

Ja jūsu uzņēmums izmanto autortiesības, preču zīmes, tad vēl viens veids, kā samazināt ienākuma nodokli un samazināt ar nodokli apliekamo bāzi, ir reģistrēt tās kādam no uzņēmuma īpašniekiem, noslēdzot līgumu. komerciāla koncesija. Saskaņā ar šo dokumentu autortiesību īpašnieks saņems finansiālu atlīdzību no jūsu uzņēmuma par tiesībām izmantot tā objektu. intelektuālais īpašums. Šādas izmaksas var klasificēt kā citus izdevumus.

1. Brīvprātīgā īpašuma apdrošināšana.

Vēl viena iespēja samazināt ienākuma nodokļa bāzi ir ķerties pie brīvprātīgās īpašuma apdrošināšanas. In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 263. pantā ir sīki aprakstīts, kādus apdrošināšanas veidus var samazināt nodokļu bāzē.

Jebkurā gadījumā uzņēmējiem ir jāsaprot, ka neatkarīgi no ienākuma nodokļa samazināšanas metodes ir nepieciešams, lai darījumi būtu reāli (tas ir, maksātu par faktiskām, nevis mītiskām precēm un pakalpojumiem). Ļoti svarīgi ir arī ievērot dokumentu aprites noteikumus. Pretējā gadījumā uzņēmums riskē ciest no nodokļu optimizācijas – tas nevis ietaupīs uz tās rēķina, bet, tieši otrādi, būs spiests maksāt papildus līdzekļus, pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem.

Vēl 4 veidi, kā likumīgi samazināt ienākuma nodokli

Kā samazināt ienākuma nodokli mazajiem uzņēmumiem? Ja mazajam uzņēmumam piederošs uzņēmums darbojas DOS, tad ir iespējams samazināt ienākuma nodokli, atliekot tā samaksu un palielinot izmaksas.

Pakavēsimies pie likumīgiem veidiem, kā optimizēt šo nodokli.

Metode 1. Rezerves veidošana pamatlīdzekļu dārgajam remontam.

Pirmais veids, kā samazināt ienākuma nodokļa bāzi, ir izveidot uzkrājumu dārgiem pamatlīdzekļu remontiem. Šādā gadījumā uzņēmumam izdodas ietaupīt, jo tiek iegūta iespēja pirms termiņa norakstīt īpašuma remonta izmaksas. Paredzamās izmaksas var iekļaut rezervē vienādās daļās katras pabeigšanas brīdī taksācijas periods. Ja uzņēmums maksā ienākuma nodokli reizi ceturksnī, atskaitījumu summa rezervē samazina peļņu katra ceturkšņa beigās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 324. panta 4. punkta 2. punkts).

Ja rezervi neveidojat, grāmatvedība norakstīs remonta izmaksas to izdevumu apmērā, kas radušies attiecīgajā periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 260. panta 1. punkts).

Uzņēmums nosaka rezerves apjomu pēc saviem ieskatiem. Atskaitījumu summa tiek aprēķināta, ņemot vērā to, cik bieži mainās pamatlīdzekļa elementi. Tas ņem vērā arī paredzamās remonta izmaksas. Šajā gadījumā jāpatur prātā, ka rezerves summa nevar būt lielāka par vidējo faktisko remonta izmaksu summu, kas radušās pēdējo trīs gadu laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 324. panta 3. punkta 2. punkts). ). Attiecīgi uzņēmumam, kas ir jaunāks par 3 gadiem, nav tiesību veidot šādu rezervi. Izdevumus peļņas samazināšanā tajā var iekļaut tikai tad, ja remontdarbi ir veikti taksācijas periodā, kad tie radušies (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 260. panta 1. punkts). Šis secinājums tiek apstiprināts un tiesu prakse. Ja remonta izmaksas pārsniedz rezerves summu, atlikumu taksācijas perioda beigās attiecina uz citiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 324. panta 6. punkta 2. punkts).

1. piemērs Saskaņā ar tehniskie dokumenti Nepieciešams 2019. gadā veikt uzņēmuma pamatlīdzekļu kapitālo remontu. Izmaksu tāmē norādīta summa 3 miljoni rubļu. Attiecīgi 2016.-2019. organizācijai ir tiesības iekļaut rezervē 750 tūkstošus rubļu.

Ja rezerve netiks veidota, grāmatvedība norakstīs remonta izmaksas 3 miljonu rubļu apmērā 2019. gadā, piesaistot līgumslēdzēju firmu, kā arī tad, kad tiks parakstīts veikto darbu pieņemšanas akts. Tas ir, būs iespējams samazināt ienākuma nodokļa bāzi par 150 tūkstošiem rubļu gadā.

Svarīgs! Grāmatvedības politika 2016.–2019.gadam jāiekļauj informācija, ka ir pieļaujams palielināt rezervi par uzkrājumu summu kapitālremontu finansēšanai, kas ir īpaši sarežģīti un dārgi.

2. piemērs Uzņēmums Kurgan Generating Company izveidoja rezervi pamatlīdzekļu remontam 26 miljonu rubļu apmērā. Pēc nodokļu inspekcijas darbinieku domām, uzņēmums būvmateriālu cenas dēļ izmaksas pārvērtējis. Nodokļu iestādes norādīja, ka norādīto būvmateriālu prognozēto cenu uzņēmums neapstiprināja. Tomēr uzņēmums uzvarēja strīdā ar Federālo nodokļu dienestu šādu argumentu dēļ:

• tās grāmatvedības politikai paredzētās rezerves veidošanu;
• direktors izdeva rīkojumu par rezerves veidošanu pamatlīdzekļu remonta prognozētajām izmaksām 2010.–2014.gadā;
• uzņēmums ir apstiprinājis grafiku un tāmes paredzamajiem kapitālremonta veidiem, kas ir īpaši sarežģīti un dārgi;
• organizācija ir apstiprinājusi, ka ir jāveic pamatlīdzekļu kapitālais remonts;
• tika izveidota komisija, kas pētīja remontam nepieciešamo materiālu ražošanas un realizācijas tirgu;
• tiesu iestāde, izvērtējot pušu argumentus, atzina uzņēmuma nostāju par pareizu (Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 30. augusta dekrēts Nr. Ф09-3639/13).

2. metode. Nolietojuma bonusa piemērošana.

Ja jūsu plānos ir iekļauta īpašuma iegāde, izmantojiet amortizācijas prēmiju. Tas ir vēl viens veids, kā samazināt ienākuma nodokli. Pateicoties nolietojuma prēmijai, iegādātā īpašuma izmaksas iespējams ātri norakstīt izdevumos:

• ja īpašums iekļauts nolietojuma grupās 3-7 (ar lietderīgās lietošanas laiku 3-20 gadi), tad peļņas samazināšanā uzreiz var iekļaut 30% no objekta sākotnējās cenas;
• ja pamatlīdzeklis ir iekļauts grupā 1-2 vai 8-10, viņi izmanto nolietojuma prēmiju 10% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 2. punkta 9. punkts).

Izņēmums ir bez atlīdzības saņemtie pamatlīdzekļi. Nolietojuma prēmiju var piemērot nesen iegādātiem pamatlīdzekļiem, kā arī gadījumos, kad īpašums tiek pabeigts, rekonstruēts, modernizēts, daļēji likvidēts, tas tiek modernizēts vai tehniski pārkārtots.

Piemērs. Janvārī uzņēmums iegādājās automašīnu 4 miljonu rubļu vērtībā bez PVN. Īpašuma lietderīgās lietošanas laiks ir 4 gadi (3.nolietojuma grupa). Piemērojot amortizācijas prēmiju, uzņēmums uz izdevumiem vienā reizē attiecinās 1,2 miljonus rubļu, bet 2,8 miljonus rubļu norakstīs ar amortizāciju.

Ja organizācija izmanto lineāro metodi, ikmēneša norakstīšanas summa 4 gadu laikā būs 58,3 tūkstoši rubļu. Tādējādi pirmā gada laikā tas norakstīs 1,84 miljonus rubļu. Ja grāmatvedis koncentrējas uz grāmatvedības un nodokļu uzskaites konverģenci, tad pirmajā gadā viņš peļņas samazināšanā iekļaus tikai 1 miljonu rubļu.

Padoms. Lai nesaskartos ar pretenzijām no nodokļu dienesta pārstāvjiem, iekļaujiet savā grāmatvedības politikā principu, pēc kura Jūsu uzņēmums izmantos nolietojuma bonusu. Turklāt neaizmirstiet, ka īpašuma pārdošana, kurai ir piemērota nolietojuma prēmija, pirms 5 gadu termiņa beigām no tā nodošanas ekspluatācijā ir riskants pasākums. Grāmatvedībai uz ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem būs jāattiecina piemaksas summa, kas iepriekš tika ņemta vērā izmaksās. Bet šis noteikums attiecas tikai uz pārdošanu saistīta persona(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 4. punkta 9. klauzula).

3. metode. Rezerves veidošana nedrošiem parādiem.

Vēl vienu efektīva metode samazināt ienākuma nodokli - rezervju veidošana nedrošiem parādiem. Tie ir parādi, kuru samaksas termiņš ir beidzies, kas saistīti ar preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 1. punkts). Veidojot rezervi, kavētie parādi nonāk izdevumos, kas samazina peļņu, nevis pārvēršas bezcerīgos parādos. Bet ir viens grozījums – var atskaitīt ne vairāk kā 10% no mēneša vai ceturkšņa ieņēmumiem.

Neaizmirstiet par kavētiem parādiem, kas nav saistīti ar pārdošanu – nav pieļaujams tiem veidot rezervi. Turklāt ir parādi, kas pārsniedz 10% robežu. Pēc šo parādu termiņa beigām tie tiek vienreizēji (ne uz rezerves rēķina) attiecināti uz izdevumiem - pēc inventarizācijas.

Ja grāmatvedība ir izveidojusi rezervi, nodokļu amatpersonas prasīs bezcerīgos parādus norakstīt uz tās rēķina. Bet tajā pašā laikā nodokļu iestādēm nav tiesību uzlikt uz rezerves rēķina norakstīt parādus, kas nav saistīti ar pārdošanu.

Piemērs. Uzņēmums Zarya bezcerīgos parādus 114,5 miljonu rubļu apmērā attiecināja uz ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem, saskaņā ar aizdevuma līgumu (noilgums ir beidzies), nodrošinājuma līgumiem (parādnieks tika likvidēts, pamatojoties uz spriedums). Nodokļu inspekcijas darbinieki nolēma, ka šo summu norakstīšana tiek veikta uz rezerves rēķina nedrošiem parādiem. Taču tiesas viedoklis bija atšķirīgs.

Uzņēmums varēja pierādīt savu viedokli šādu argumentu dēļ:

• strīdīgu debitoru parādu veidošanās izraisīti darījumi, kas netiek atzīti par pārdošanu;
• uzkrājuma summa izrādījās mazāka par norakstīto bezcerīgo parādu summu;
• uzņēmums parādu attiecināja uz ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem taksācijas perioda beigās.

Tiesa norādīja, ka uzņēmums, norakstot parādus, izmantoja metodi, kas nav pretrunā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas oficiālajiem ieteikumiem (11.11.2011. Nr. 03-03-06 / 1/748, 04.22. . un utt.). Rezultātā uzņēmumam izdevās ietaupīt aptuveni 4 miljonus rubļu ienākuma nodoklī. Tas ir, ieslēgts šis piemērs redzams, ka metode ir patiešām efektīva pat tad, ja ir rezerves šaubīgiem parādiem atlikums (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2014.04.08. dekrēts lietā Nr. A40-92978 / 13).

Svarīgs! Lai norakstītu bezcerīgos parādus, ir nepieciešami to dokumentāri pierādījumi. Pierādījumi var būt akti, līgumi, maksājuma uzdevumi. Pēc inventarizācijas rezultātiem grāmatvedība sastāda aktu un izziņu, kurā norāda apliecinošus papīrus un parāda summu. Ja nav iesniegti dokumenti, tiesa pasludinās parāda prettiesisku norakstīšanu (Maskavas apgabala šķīrējtiesas 2015. gada 17. jūlija lēmums Nr. F05-8766 / 2015 lietā Nr. A40-29510 / 14) .

Jāatceras, ka rezervē nevar iekļaut līgumsodus un laikā nesamaksāto naudu saskaņā ar cesijas līgumu, pat ja tie ir daļa no kopējā parāda par precēm (Volgas-Vjatkas rajona šķīrējtiesas dekrēts, datēts ar 12.01. 2015 lietā Nr.A43 -2252/2014).

4. metode. Bez maksas saņemtā īpašuma nolietojums.

Īpašuma cena nodota ar juridisko vai individuāls, kam pieder vairāk nekā 50% no uzņēmuma pamatkapitāla, netiek ņemts vērā tā ienākumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 11. apakšpunkts, 1. punkts). Nolietojuma atlīdzība iespējama tikai tad, ja gada laikā no saņemšanas dienas īpašums netiek nodots trešajām personām. Šādam īpašumam ir amortizācija, tā cena nosakāma pēc tirgus vērtības (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 09.06.2009. vēstules Nr. 03-03-06/1/373, 05.05.2008. Nr. 03-03- 06/1/318).

Pateicoties šai metodei, organizācija var ietaupīt uz ienākuma nodokli. Kā tas strādā? Uzņēmums netērē naudu īpašuma, piemēram, automašīnas, iegādei, bet var samazināt ienākuma nodokļa bāzi ar amortizācijas palīdzību. Tas ir, nolietojums samazina ienākuma nodokli. Dibinātājs izmantos automašīnu tāpat kā līdz šim.

Palielinot pamatkapitālu, tas ir jāveic divas reizes kopsapulce uzņēmuma biedriem, veikt izmaiņas statūtos un reģistrēt šīs izmaiņas.

Piemērs. Janvārī dibinātājs nodrošina uzņēmumu ar automašīnu, novērtējot to atbilstoši tirgus cenai 5 miljoni rubļu. Īpašuma lietderīgās lietošanas laiks ir 6 gadi. 6 gadus uzņēmums katru mēnesi izdevumiem attiecinās 69,4 tūkstošus rubļu. (ja izmanto lineāro metodi). Nolietojums ir uzkrāts kopš februāra, un 11 mēnešus tā būs 763,9 tūkstoši rubļu. Tas ir, pirmā gada laikā uzņēmums varēs samazināt ienākuma nodokli par 152,9 tūkstošiem rubļu.

Kā samazināt ienākuma nodokli, pārceļoties uz citu reģionu

Mainot atrašanās vietu, mainīsiet arī nodokļu biroju, kas ļaus ietaupīt uz nodokļiem un apdrošināšanas prēmijām. Vairākos reģionos ir labvēlīgas likmes ienākuma nodoklim, īpašumam un transportam. Bet neaizmirstiet par riskiem.

Pārcelšanās uz speciālo ekonomisko zonu (SEZ).Šis nodokļu optimizācijas veids var būt pieņemams ražošanas uzņēmumi un uzņēmumi, kas izstrādā jaunas tehnoloģijas. Piemēram, SEZ "Tomska" ienākuma nodokļa likme reģionālajā budžetā ir 13,5% 18% vietā 10 gadus no uzņēmuma reģistrācijas dienas par rezidentu (Tomskas apgabala marta likuma 2. pants). 13, 2006 Nr. 30-OZ). Tāda pati likme bija spēkā arī Zeļenogradas SEZ, taču tā mainījās no 01.01.2016 (Maskavas 2006.07.05. likuma 1. pants Nr. 31). SEZ "Innopolis" (Tatarstāna) dažādas nozīmes likmes: 0% spēkā 5 gadus; 5% - laika posmā no 6. līdz 10. kalendārajam gadam ieskaitot; 13,5% - pēc 10 gadiem.

Turklāt, ja jūsu uzņēmums darbojas kādā no šīm zonām, tas ir atbrīvots no ienākuma nodokļa maksāšanas federālajā budžetā. Līdz 2017. gadam apdrošināšanas prēmijas tika iekasētas ar likmi 14%, nevis 30%. Apdrošināšanas prēmijas samazina ienākuma nodokli.

Dažas brīvās ekonomiskās zonas ļauj uzņēmējiem nemaksāt ievedmuitas nodokļus, izvietojot un izmantojot ārvalstu preces. Arī šajā jautājumā aizliegumi un ierobežojumi nav noteikti. Šādas prēmijas ir spēkā Uļjanovskas, Murmanskas apgabalos, Habarovskas apgabalā. Jūsu uzņēmuma finanšu nodaļa jebkurā laikā var apmeklēt Krievijas Federācijas Ekonomiskās attīstības ministrijas vietni, iepazīties ar informāciju par nodokļu likmēm un noteikt, kura SEZ jūsu gadījumā ir visoptimālākā.

Trūkumi. Bieži vien SEZ atrodas neveiksmīgā vietā – tās atrodas tālu no lieliem administratīvajiem centriem, kā dēļ tās kļūst mazāk pievilcīgas potenciālajiem darbiniekiem. Nav izslēgta speciālās ekonomiskās zonas likvidācija, ja tās dalībnieki neveic reālu saimniecisko darbību.

Pārcelšanās uz citu pilsētu. Reģionālajām iestādēm ir tiesības samazināt ienākuma nodokļa likmi līdz 13,5 no 18%, samazināt transporta nodokļa apmēru 10 reizes un samazināt īpašuma nodokli vairākas reizes (Nodokļu kodeksa 1. punkts, 284. pants, 2. punkts, 361. pants). Krievijas Federācijas).

Vairākos Krievijas reģionos samazināta likme tiek piemērota uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir “ienākumi mīnus izdevumi”. Piemēram, Ļipeckas apgabalā organizācijām, kuras piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, likme ir 5%, nevis 15% (2008. gada 24. decembra Ļipeckas apgabala likuma Nr. 233-OZ 2. pants).

Kirovas apgabalā dažādu kategoriju nodokļu maksātāji maksā nodokļus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ar likmi 6, 9 un 12% (Kirovas apgabala likuma 1. pants, 2009. gada 30. aprīlis Nr. 366-ZO).

Vairāki Krievijas reģioni sniedz priekšrocības noteiktām nozarēm. Piemēram, Volgogradā 5% likme ir spēkā, ja vismaz 70% no uzņēmuma ienākumiem taksācijas periodā ir gūti no būvniecības darbībām, tas pats attiecas uz apstrādes rūpniecību (Volgogradas apgabala likuma 1. pants). datēts ar 2009. gada 10. februāri Nr. 1845-OD).

Ja uzņēmums pārceļas uz dzīvi, tas riskē gūt ievērojamus zaudējumus papildu izdevumi un zaudēt vērtīgus darbiniekus. Taču adresi viņa var mainīt formāli, liecina dokumenti. Lai to izdarītu, ir nepieciešams iznomāt biroja telpas izvēlētajā reģionā, uzņēmuma akcionāru sapulcē pieņemt lēmumu mainīt izpildinstitūcijas atrašanās vietu un veikt atbilstošas ​​izmaiņas tās statūtos. Tālāk uzņēmums ir jāinformē par Federālā nodokļu dienesta veiktajiem pasākumiem, iesniedzot pieteikumu (veidlapa P13001). Tajā pašā laikā vieta, kur uzņēmums faktiski veiks savu darbību, kļūs par atsevišķu nodaļu.

Trūkumi. Iespējams, pārejas periodā būs strīdi par nodokļu atmaksu. Piemēram, viens uzņēmums, vēloties samazināt ienākuma nodokļa bāzi, pārcēla ražošanu uz Uļjanovskas teritoriju. Gada beigās grāmatvedība aprēķināja ienākuma nodokli, ņemot vērā jaunās likmes. Deklarācijai bija pievienots pieteikums par iepriekš avansa veidā uzrādītā pārmaksātā nodokļa atmaksu.

Taču nodokļu dienests nesteidzās atdot līdzekļus, un uzņēmumam savas intereses nācās aizstāvēt tiesā. Un, neskatoties uz uzvaru izskatāmajā lietā, viņa šim procesam veltīja daudz pūļu, laika un naudas.

Atcerieties, ka nodokļu ierēdņi var apšaubīt, vai jums tiešām ir jāpārvietojas. Lai mazinātu riskus, krājiet pārliecinošus argumentus par labu vietas maiņas lietderībai, ko jūs varētu paust nodokļu iestādēm. Pieņemsim, ka varat to atzīmēt jauna teritorija tur ir svarīgi klienti, vērtīgi piegādātāji vai koncentrējas augsti kvalificēti speciālisti.

Kādi ir ieguvumi no ienākuma nodokļa

Nulles nodokļa likme ienākumiem attiecas uz šādām organizāciju kategorijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1.1.–1.10. punkts):

• izglītības un ārstniecības iestādēm - līdz 1.01.2020.;
• tūrisma un atpūtas SEZ iedzīvotāji, kas ar Krievijas Federācijas valdības lēmumu apvienoti klasterī - līdz 01.01.2023.;
• reģionālo investīciju projektu dalībnieki - līdz 01.01.2020.;
• lauksaimniecības ražotāji;
• brīvās ekonomiskās zonas dalībnieki (Krimas Republika un Sevastopole);
• prioritārās sociāli ekonomiskās attīstības teritoriju iedzīvotāji (nosaka Krievijas Federācijas valdība; piemēram, viņi atrodas Habarovskā, Primorskas apgabalā, Kamčatkā utt.);
• Vladivostokas brīvostas iedzīvotāji;
• SEZ dalībnieki Magadanas reģionā.

Tāpat līdz 01.01.2020 organizācijām, kas sniedz sociālos pakalpojumus iedzīvotājiem, ir tiesības izmantot peļņas nodokļa nulles likmi. Tas ir par par mājsaimniecības, medicīnas, psiholoģiskajiem pakalpojumiem (sarakstu apstiprināja Krievijas Federācijas valdība 2015. gada 26. jūnijā Nr. 638).

Lai pieteiktos atbrīvojumam, ir jāievēro vairāki nosacījumi, proti:

• uzņēmumam jābūt iekļautam Krievijas subjekta sociālo pakalpojumu sniedzēju reģistrā;
• uzņēmuma ienākumu līmenis no sociālo pakalpojumu sniegšanas taksācijas periodā nedrīkst būt mazāks par 90% vai uzņēmumam taksācijas periodā nav ienākumu, kas tiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi;
• uzņēmuma darbinieku skaits taksācijas periodā nedrīkst būt mazāks par 15 cilvēkiem.

Praktizētājs stāsta

Pretrunīgie izdevumi, ko uzņēmumi iekļauj peļņas samazināšanā

Aleksandrs Goļikovs,

BGP Litigation partneris, Maskava

1. Atlīdzība par arodslimību un invaliditātes radīto morālo kaitējumu, kas izsniegta saskaņā ar tiesas lēmumu.
2. Likvidēta nepabeigtas būvniecības objekta cena (pamatlīdzekļu objekta atlikusī vērtība, kad tas tiek izbeigts).
3. Prēmijas darbiniekiem, kas pārsniedz prēmiju noteikumos noteikto maksimālo limitu.
4. Izdevumi par darbinieku izmitināšanu viesnīcās, kas nav reģistrētas nodokļu inspekcijā un nav Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā.
5. Līzinga maksājumi, kas izmaksāti līzinga devējam pirms mantas faktiskās saņemšanas (ja saskaņā ar līgumu īpašums tiek uzskaitīts uzņēmuma bilancē).
6. Domēna vārdu noma no saistītās puses.
7. Pērkot akciju pamatkapitāls uzņēmums ar nestabilu finansiālo stāvokli.
8. Sazināties ar darbuzņēmēja pakalpojumiem, ja uzņēmumam ir visi nepieciešamie resursi un darbinieki, lai patstāvīgi veiktu šos darbus.

Jebkuras no iepriekš minētajām izmaksām būs jāapstrīd tiesā. Uzņēmumam ir ekonomiski jāpamato, jādokumentē un jāpierāda, ka tas novirzījis izdevumus ienākumu gūšanai.

Informācija par ekspertiem

Alims Ulbaševs, jurists uzņēmumā Pleshakov, Ushkalov & Partners, Maskava. Juridiskais birojs "Plešakovs, Uškalovs un partneri". Darbības joma: juridiskās konsultācijas Darbinieku skaits: 14. Apgrozījums: 82 miljoni rubļu. (2014. gadā). Klienti: Stroytransgaz, Krievijas pasts, Nippon Express utt.

Aleksandrs Goļikovs ir augstākā ekonomiskā un juridiskā izglītība. Specializācija - nodokļu strīdu pirmstiesas risināšana, kā arī nodokļu maksātāju interešu tiesiskā aizsardzība strīdos ar nodokļu iestādēm. Viņš ir projektu vadītājs kameru un lauku nodokļu auditu atbalstam. BGP Litigation LLC. Darbības joma: strīdu risināšana un biznesa restrukturizācija. Darbinieku skaits: 43. Gada apgrozījums: 410 miljoni rubļu. (2015. gadā). Īstenoto projektu skaits (2015): 30 nodokļu strīdi vairāk nekā 1 miljarda rubļu vērtībā.

Uzņēmējam ir svarīgi zināt, ka ir daudz likumīgu, tas ir, likumā noteikto instrumentu, kā samazināt ienākuma nodokļa maksājumus. Apsveriet, kā un kādos gadījumos tos var piemērot.

Kā samazināt uzņēmumu ienākuma nodokli

Galvenais veids, kā samazināt ienākuma nodokli, ir to nemaksāt vispār. Tomēr šī metode ietver vai nu kaut ko nelikumīgu, vai arī pāreju uz citām nodokļu sistēmām - vienkāršoto nodokļu sistēmu, UTII, vai arī kļūstiet par individuālu uzņēmēju un iegādājieties patentu. Bet tie ir radikāli veidi, kā atbrīvoties no pienākuma maksāt ienākuma nodokli.

Ja jums ir jāmaksā, piemēram, nodoklis, uzņēmuma lielums neļauj jums vienkāršot sava sistēma aplikšanu ar nodokļiem, un uzņēmums strādā pēc galvenās nodokļu sistēmas (OSNO), tad šajā gadījumā ir iespējams “pazemināt” biznesa nodokļu komponenti. Tāpēc mēs apsvērsim, kā samazināt ienākuma nodokli saskaņā ar OSNO.

Samazināt ienākuma nodokli OSNO nozīmē samazināt ar nodokli apliekamo bāzi. To var panākt divos veidos:

1. samazināt ienākumus: kas mūs neinteresē nelikumības dēļ (piemēram, lai neatspoguļotu ieņēmumus) vai tāpēc, ka tas ir pretrunā ar komercdarbības būtību;
2. palielināt izmaksas: legālie veidi, kā samazināt ienākuma nodokli, nodrošina instrumentus kompetentam darbam ar uzņēmuma izmaksām. Bet tam nevajadzētu būt vairumtirdzniecības izmaksu pieaugumam, jo ​​galu galā izdevīgāk būs maksāt nodokli, nevis pārspīlēt izmaksas. Runa ir par to izdevumu pārdali, kuri jau pastāv, bet iepriekš netika ņemti vērā, apliekot ar nodokli, tas ir, nesamazināja ar nodokli apliekamo bāzi.

Business.Ru inventarizācijas programma ļaus automatizēt grāmatvedības uzskaiti un nodokļu atskaiti, vienmēr apzināties visus savstarpējos norēķinus ar darbiniekiem un piegādātājiem, kontrolēt naudas plūsmas uzņēmumā, kā arī personīgais kalendārs atgādinās par svarīgiem notikumiem.

Galvenais nodokļu samazināšanas veids ir kapitāla izmaksu pārvēršana pašreizējās

Uzņēmums nevar norakstīt kapitāla izmaksas tieši pašizmaksā. Tas attiecas uz pamatlīdzekļu, mašīnu, iekārtu, ēku un būvju iegādi, ko uzņēmējs izmanto komercdarbībā.

Šajā gadījumā kapitāla izmaksas netiek norakstītas pašizmaksā uzreiz, bet gan pakāpeniski, laika gaitā izdevīga izmantošanašis kapitālīpašums.

Tas notiek ar nolietojumu. Piemēram, ja ēkas kalpošanas laiks ir 20 gadi, tad tās iegādes vai būvniecības izmaksas tiks norakstītas uz izmaksām par visiem 20 gadiem. Automašīnas, iekārtas, darbgaldi parasti tiek norakstīti 5-10 gadu laikā.

Kapitālo remontu pārveidot par strāvu

Ja nepieciešams veikt kapitālo remontu biroja telpā - mainīt logus, piestiprināt ieejas grupu, kaut ko pārplānot, tad šī kapitālā remonta izmaksas sadārdzina pašu ēku un tiks norakstītas kopā ar ēkas izmaksām. ēka.

Tas ir, ja kārtējā mēnesī iztērējat noteiktu summu kapitālajam remontam, tad dažu gadu laikā varat to norakstīt izdevumos. Lai gan ekonomiski loģiski ir norakstīt uzreiz un attiecīgi saņemt ienākuma nodokļa samazinājumu kārtējā gadā, nevis tuvāko gadu laikā.

To var izdarīt, piemēram, slēdzot līgumu ar būvniecības (remonta) organizāciju par pakalpojumu sniegšanu nevis kapitālajam, bet kārtējam remontam.

Šķiet, ka kapitālajam remontam iztērētā summa jebkurā gadījumā tiks norakstīta izdevumos un katrā ziņā samazinās izmaksas un šķiet - kāda starpība, kad tas notiks? Tas darbojas šeit vispārējs noteikums naudas vērtība: šodien nauda vienmēr ir dārgāka nekā rīt.

Svarīgs! Ietaupot naudu uz ienākuma nodokli jau tagad, rīt vari to izmantot attīstībai!

Tomēr "kapitāla" nodošanas gadījumā in kārtējie izdevumi jābūt uzmanīgiem: ne visus izdevumus var norakstīt kā kārtējos - ir skaidri nodalīts, kādi izdevumi kur aiziet un pretreakcija lēmuma pieņemšanai "kapitāls vai Apkope' ir patiešām mazs.

Nodokļu inspekcijai var rasties jautājumi, uz kuriem būs jāatbild un jāpierāda savas rīcības pareizība.

Pamatlīdzekļu nodošana līzingā

Lai to izdarītu, jums ir jānodod (vai jāpārdod) savi pamatlīdzekļi, tostarp ēkas un būves, citam uzņēmumam un pēc tam jānomā no šī uzņēmuma.

Jūs turpināsiet izmantot savu tehniku ​​parastajās darbībās, taču tās izmaksas jau tiks norakstītas izdevumos nevis mazās daļās vairāku gadu laikā, bet gan nomas maksājumu veidā, kas ir daudz lielāki par amortizācijas summām.

Uzņēmums, kuru izveidojat pats, var darboties kā saimnieks, šis uzņēmums strādās pēc vienkāršotas nodokļu sistēmas. Šajā gadījumā par to vēl nebūs jāmaksā īpašuma nodoklis, kas samaksāts no pamatlīdzekļu atlikušās vērtības.

Protams, īres maksājumu summa, ko norakstīsiet uz sava uzņēmuma izmaksām, vienlaikus būs arī jūsu cita uzņēmuma, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumi. Bet pat ņemot vērā 6% maksājumu no šī uzņēmuma ienākumiem, jūsu līdzekļu ietaupījums būs iespaidīgs.

Un, ja jūs nododat šim uzņēmumam pamatlīdzekļus, kuriem nolietojums jau ir pabeigts, tad jūs iegūsit dubultā labuma efektu: norakstīsiet īpašuma nomas izmaksas, kuru izmaksas jau tika ņemtas vērā pašizmaksā. un ar ienākuma nodokļa samazinājumu.

Piemērojot šo shēmu, jāņem vērā, ka visām izmaksām, kas norakstītas pašizmaksā un samazinātas ar ienākuma nodokli, ir jābūt ekonomiski pamatotām.

Fakts ir tāds, ka nodokļu dienests darījumu par īpašuma nodošanu citam uzņēmumam un atpakaļ nomu var atzīt par iedomātu un ienākuma nodoklis būs jāmaksā “pilnā apmērā”. Lai tas nenotiktu, jums būs jāpierāda, ka viss, ko darījāt, bija pamatots.

Lai to izdarītu, varat pārliecināties, ka dibinātais uzņēmums, kas darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, nodarbojas ne tikai ar sava īpašuma iznomāšanu, bet arī ko citu, un šis īpašums tiktu izmantots šajā citā darbībā.

Kā samazināt ienākuma nodokli individuālajiem uzņēmējiem

Nodokļa samazināšana ar līzingu

Ja plānojat iegādāties pamatlīdzekļus vai aprīkojumu, labāk to darīt līzingā. Līzings, vai finanšu noma, ļauj iegādātajam īpašumam piemērot paātrināto nolietojumu, norakstot to izdevumos un tādējādi samazinot ienākuma nodokli ātrāk un lielākā apmērā nekā pamatlīdzekļu pašizmaksas norakstīšana izdevumos pēc parastās nolietojuma shēmas.

Paātrināto nolietojumu nepiemēro jūs, bet gan līzinga kompānija, no kuras iegādājaties aktīvu. Samaksātos līzinga maksājumus norakstāt izdevumos tajā pašā periodā, kad maksājat.

Izmantojot līzingu, jūs norakstat īpašuma izmaksas līzinga līguma darbības laikā (parasti 1-3 gadi). Ja jūs patstāvīgi iegādājāties īpašumu un norakstāt to, izmantojot parastās nolietojuma likmes, tad šī norakstīšana ilgst 10 vai vairāk gadus.

Starp līzinga izmantošanas priekšrocībām var minēt to, ka neiztērē visu šim nepieciešamo summu uzreiz, bet gan pa daļām īpašuma iegādei. Un pat maksājot līzinga kompānijai tās komisijas naudu (nodrošinot tās rentabilitāti) un kompensējot tai bankas kredīta procentus, kas līzinga kompānija visbiežāk izmanto, jūs joprojām paliekat melnā.

Business.Ru veikala finanšu pārskatu vienkāršošanas programmai ir plašs funkciju un risinājumu klāsts jūsu biznesam. Varēsiet automatizēt nodokļu un grāmatvedības uzskaiti, paātrināt dokumentu noformēšanu un likvidēt iespējamās kļūdas pildot.

Citi veidi, kā samazināt ienākuma nodokli

Nodokļu samazināšana, veidojot rezerves

Uzņēmumam var būt situācija, ka kādā brīdī tam būs daudz noteiktu izmaksu. Tas var būt, piemēram, plānveida pamatlīdzekļu remonts vai atvaļinājumu sezona, kad lielākā daļa darbinieku vasarā dodas atvaļinājumā un gandrīz visiem uzreiz jāsaņem atvaļinājuma nauda.

Rezerve ir sava veida krājkasīte, kad uzņēmums gada laikā nelielos apmēros ietaupa naudu, bet pēc tam visu uzkrāto iztērē uzreiz.

Rezervju veidošana nākotnes lielajām izmaksām burtiski nesamazina ienākuma nodokļa maksājumus taksācijas perioda beigās (gada beigās), bet gan samazina ceturkšņa avansa maksājumu apjomu. No šodienas un rītdienas naudas cenas starpības koncepcijas viedokļa tas ir izdevīgi.

Arī iepriekšējo gadu zaudējumu norakstīšanas rezultātā tiek samazināti nodokļi.

Ja uzņēmums kādā gadā strādāja ar peļņu un pirms tam bija zaudējumi, tad šos zaudējumus var pārnest uz kārtējo periodu, tādējādi samazinot ienākuma nodokli.

Turklāt iepriekšējā gada zaudējumus var pārskaitīt pilnībā vienā summā vai sadalīt pa daļām un samazināt ienākuma nodokli uz 10 gadiem: piemēram, pagājušā gada zaudējumus var norakstīt izdevumos nevis kārtējā gadā, bet pēc 3 vai 4 gadiem.

Ārzonas palīdz samazināt nodokļus

Pasaulē ir vairāki desmiti jurisdikciju (valstu), kurās nodokļu sistēma ir maksimāli vienkāršota. Biežāk visi nodokļi tiek samazināti līdz vienas gada maksas samaksai. Turklāt grāmatvedība kā tāda nav jāved: tas ir saistīts ar elementāru ienākumu un izdevumu aprēķinu.

Ārzonas nodokļu atvieglojumi nav piemēroti visiem. Fakts ir tāds, ka nodevas lielums daudzos ārzonas uzņēmumos ir apgriezti proporcionāls uzņēmuma pamatkapitālam: jo lielāks pamatkapitāls, jo mazāks nodoklis. Izrādās, ka tikai lielie uzņēmumi var izmantot zemo nodokļu priekšrocības ārzonu kompānijās.

Ja organizācija gūst peļņu no pārdošanas vai sniegtā pakalpojuma, tad tas tā nav nenozīmē neto ienākumus. Tā kļūst pēc nodokļu nomaksas un konkrētas summas iemaksas valsts kasē. Tad būs nepieciešamais maksājums 20% .

Daudzas organizācijas darbojas nereti nelikumīgos veidos. Atstājot šādas metodes ārpus redzesloka, var apsvērt patieso uzņēmuma ienākumu lielumu, kā arī nodokļu bāzes samazināšanas iespēju.

Definīcija

Pašreizējo tiesību aktu “nepilnība” var kļūt par izdevumu samazināšanu. Nosakot nodokļa bāzi, tiek izmantots standarts "Ienākumi mīnus izdevumi". Galīgā summa tiek aplikta ar nodokli. Organizācijas izdevumi samazina šo bāzi.

Tiek aprēķināti debeta darījumi nodokļu noteikšanai skaidras naudas metode vai uzkrājums. Uzkrāšanas gadījumā izdevumus ir tiesības ņemt vērā bāzē pie faktiskās norakstīšanas Nauda, kases metodes gadījumā - uzskaite notiek pēc faktiskās ieviešanas.

Samazinātā bāze ir arī sadalīta vairākas kategorijas:

• ar darbību nesaistīti izdevumi;
• kas tieši saistīti ar pārdošanas priekšmeta izlaišanu un tā pārdošanu.

Ražošanas izmaksas ir:

• pirkums nepieciešamais materiāls un aprīkojums;
• iekārtu remonta un ekspluatācijas izdevumi;
• iegādāto vai saražoto preču tieša uzglabāšana noliktavā;
• jaunu dabas resursu teritoriju attīstība;
• darbinieku apdrošināšana un samaksa par viņu darbību;
• zemes gabala lietošanas tiesību iegūšana;
• izdevumus komfortablu darba apstākļu nodrošināšanai;
• darbinieku nosūtīšana komandējumos utt.

Nedarbojas ir:

• nomāta īpašuma uzturēšana;
• procentu samaksa par drošību un citi finanšu instrumenti;
• negatīvs atlikums īpašuma pārvērtēšanas gadījumā;
• tiesāšanās izdevumi;
• kredītiestāžu pakalpojumi;
• skaidra nauda;
• sodi un sodi.

likumību

Nodokļu izmaksu samazināšana - ienākumu slēpšana. Bet šī metode izraisa regulatīvās iestādes interesi pārbaudīt pavaddokumentāciju, kas noved pie organizācijas darbības pārtraukšanas.

Visām darbībām, kas saistītas ar izmaksu samazināšanu, ir jānotiek saskaņā ar piemērojamajiem noteikumiem likumdošanas akti. Ir iespēja izmantot regresijas skalu, papildu priekšrocības.

Ir iespējams arī samazināt lietošanu dažādas iespējas skaitīšana. Ir daudz veidu, un tie visi ir likumīgi Krievijas Federācijas teritorijā.

Dokumenti, kas apstiprina izdevumus

Samazinot izmaksas, dokumenti ir galvenais darbību likumības apliecinājums. Šāda dokumentācija var būt:

1. Īres maksa, kur noteiktas darbības izmaksas, maksāšanas termiņš un maksājumu veikšana.
2. Darbinieku prēmijas un darba samaksa - izziņa par pārskata periodu.
3. Izrakstīšanās pakalpojums. Dokuments ir līgums ar fiksētu maksājumu un konkrētu maksājuma datumu.
4. Žurnālu un laikrakstu abonēšana - akts ar informāciju par cenu un saņemšanas laiku.
5. Transporta izmaksas. Maršruts arī ir dokuments.
6. Mājsaimniecības izdevumi. Šajā gadījumā par apstiprinājumu tiek uzskatīts čeks, rēķins un dažādi akti.
7. Degvielas izmaksas. Apstiprinājums - čeks, pavadzīme, pavadzīme.

Visa saņemtā dokumentācija ir jāsaglabā.

Noderīgas rezerves

Jebkuram uzņēmumam ir tiesības veidot rezerves saskaņā ar Nodokļu kodeksa 25.pantu, piemēram, uzkrājuma veidošanai apšaubāmiem izdevumiem vai rezervei darbinieka atvaļinājuma turpmākai izmaksai, prēmiju un atlīdzības par darba stāžu izmaksām. .

Nodokļu optimizācija šeit notiek atkarībā no ienākumu atzīšanas metodes (naudas metode un uzkrāšanas metode). Saskaņā ar Nodokļu kodeksu tagad populārāka ir uzkrāšanas metode. Skaidras naudas metode ir piemērojama, ja organizācijas peļņa pārskata periodā nepārsniedza miljonu rubļu.

Uzkrājumu gadījumā visi ienākumu un izdevumu darījumi nodokļu nomaksai tiek ņemti noteiktā periodā. Tas ir tajā, kurā tie notika, neatkarīgi no saņemšanas datuma. Šādas rezerves veidošana ļauj vienmērīgi sadalīt izdevumus, kas samazina maksājumu valsts kasē.

Iepriekš organizācijas, kas mazs bizness, bija tiesības izmantot īpašus atvieglojumus nodokļu samazināšanai. To piemērošanas iespēja parādījās uz līdzekļu rēķina tālākai attīstībai ražošanu.

Tagad valsts nolēmusi šādus pabalstus atcelt. Tagad ir tikai viena iespēja ietaupīt - ir nepieciešamība apgrozāmie līdzekļi jāiesaista dibinātāji.

Peļņas gadījumā no tiem šāds maksājums netiks aplikts ar nodokli. Bet arī šeit tagad ir nosacījums - dibinātājam ir tiesības pārskaitīt naudu tikai no saņemtās tīrās peļņas.

Zaudējumi

Jebkura iestāde ir pašu zaudējumi. Bet kā šajā gadījumā samazināt ienākuma nodokli? Ir vērts pievērst uzmanību likumdošanai. Ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos iekļauti zaudējumi no iepriekšējā perioda zaudējumiem, kas tika konstatēti pārskata periodā.

Kopš 2007. gada ir atcelti visi ierobežojumi attiecībā uz zaudējumu limita lielumu. Tās arī ir jāsamaksā noilguma ietvaros – vispirms pašu pirmo un pēc tam agrāko. To iespējams arī pārcelt uz nākamajiem periodiem uz desmitgadi.

Pirkums vai līzings

Speciālista pakalpojums ir citu izdevumu pozīcija. Grāmatvedim ir tiesības to norakstīt kā izdevumus par informācijas izpēti un apkopošanu. Pēdējam punktam jābūt saistītam ar preču un pakalpojumu ražošanu. Pretējā gadījumā tā ir nepamatota rīcība, lai samazinātu ar nodokli apliekamo bāzi.

Preču zīme ir atšķirība no citiem uzņēmumiem. Katram pircējam ir vizuāls priekšstats par uzņēmumu. Preču zīme tiek izmantota dažāda veida reklāmās neatkarīgi no tā, vai tas ir baneris vai vizītkarte.

Šādi izdevumi tiek ņemti vērā kā kārtējais maksājums par intelektuālā īpašuma tiesību izmantošanu, un arī patents ietilpst līdzīgā pantā.

Katrs uzņēmums var izmantot šo metodi. Pēc bāzes samazināšanas ir nepieciešams reģistrēt atzīmi valsts noteiktajā kārtībā. Tajā pašā laikā uzņēmumam ir tiesības izmantot šo metodi intelektuālā īpašuma reģistrācijas gadījumā.

Darbinieku izskats

Uzņēmuma statuss atspoguļo izskats strādniekiem. Šāda veida izmaksas tiek atspoguļotas kā daļa no darba samaksas izmaksām, un nosacījums par nodokļa bāzes samazināšanu ir iespējams tikai tad, ja veidlapa darbiniekam tiek izsniegta bez maksas.

Personāla apmācība un pārkvalifikācija

Uzņēmumam ir tiesības norakstīt dažādus izdevumus par personāla pārkvalifikāciju citu izmaksu postenī, kuriem obligāti jābūt saistītiem ar ražošanu, un darbiniekam jābūt oficiāli reģistrētam. Jūs varat nosūtīt darbinieku pārkvalifikācijai uz valsti izglītības iestādēm licencēta to darīt.

Nolietojums

Šeit ir iespēja norakstīt izdevumus par pamatlīdzekļu izņemšanu, tai skaitā par, izvešanu un demontāžu. Materiāla cena, kas paliek no galvenā objekta, ir iekļauta nodokļa izdevumos.

Plānotie nodokļi

Jebkura nodokļu plānošana ir vairākas pieejas:

• maksājumu termiņa kontrole;
• maksājumu uzskaites un aprēķināšanas politikas izstrāde;
• pabalstu izmantošana aprēķinā un maksāšanā.

Pirms izvēlēties labāko veidu, uzņēmumam sava izvēle ir dokumentāli jāpamato.

Zemāk tiek prezentēta lekcija par to, kā ar lojalitātes programmām samazināt ienākuma nodokli.