Kādiem grāmatvedības ierakstiem jāatspoguļo darījumi korporatīvajā kartē. Karte ir piesaistīta organizācijas norēķinu kontam (netika atvērts īpašs kartes konts). Personalizēts - izsniedz uzņēmuma atbildīgajam darbiniekam. Kā reģistrēt skaidras naudas izņemšanu no bankomāta, izmantojot šo karti: D 71 K 51 vai D 50 K 51? Maksājot par pirkumu ar šo karti veikalā? Paldies.

Atbildīga darbinieka līdzekļu izlietojums no korporatīvās kartes ir līdzvērtīgs viņa saņemto uzskaites summu izlietojumam. Tā kā uzņēmuma kartei netika atvērts īpašs kartes konts, izmantojiet kontu 51, lai reģistrētu tajā naudas plūsmu.

Atspoguļojiet skaidras naudas izņemšanu no kartes, grāmatojot Debets 71 Kredīts 51. Ja darbinieks iemaksāja naudu kasē pirms bankas izraksta saņemšanas, izmantojiet kontu 57, lai ierakstītu izņemšanas operāciju: Debets 71 Kredīts 57. Atspoguļo līdzekļu iemaksu. kasē, grāmatojot Debets 50 Kredīts 71. Pēc izraksta saņemšanas slēgt kontu 57: Debets 57 Kredīts 51.

Pirkumi, kas veikti, izmantojot korporatīvo karti veikalā, tiek atspoguļoti arī grāmatvedībā kā līdzekļu izsniegšana saskaņā ar pārskatu: Debets 71 Kredīts 51. Pēc tam, kad darbinieks ir iesniedzis avansa pārskatu ar apliecinošiem dokumentiem un šis pārskats ir apstiprināts, norakstīt parādu no konta. 71 ar šādiem ierakstiem:

Debets 10, 20, 26, 44, 60 Kredīts 71.

Pamatojums

DARBĪBU UZSKAITE AR KORPORATĪVĀM KARTĒM

LĪDZEKĻU IZŅEMŠANA NO UZŅĒMUMA KARTES IR IDENTISKI TO IZDOŠANA KONtā

Pamatojoties uz bankas izrakstu, kurā ir informācija par kartes rekvizītiem, grāmatvedis veic naudas norakstīšanas ierakstu. Šajā gadījumā norakstīšana ir atskaitāmu summu izsniegšana kartes īpašniekam: DEBITS 71 CREDIT 55 apakškonts “Speciālais uzņēmuma kartes konts”.

Naudas līdzekļi, kas norakstīti no speciālā uzņēmuma konta darījuma, izmantojot korporatīvo karti, rezultātā tiek uzskatīti par izsniegtiem darbiniekam kontā.

Korporatīvo karšu lietošanas noteikumos noteiktajā termiņā darbiniekam jāiesniedz avansa pārskats par naudas izlietojumu no uzņēmuma kartes.

Pamatojoties uz apstiprināto avansa pārskatu, grāmatvedis norakstīs atbildīgās personas parādu, kapitalizēs tās iegādātās inventāra vienības un ieskaitīs izmaksu kontos apmaksāto ceļa vai saimniecisko izdevumu summas: Debets 10, 20, 26, 44, 60 Kredīts 71.

Bankas izrakstus var nesaņemt katru dienu. Dažos gadījumos grāmatvedis par naudas kustību kartē var uzzināt agrāk no darbinieka avansa ziņojuma.

Atbildīgajām personām jāsaglabā un avansa atskaitei jāpievieno ne tikai primārie grāmatvedības dokumenti, bet arī bankomātu un termināļu čeki skaidras naudas izņemšanai vai iemaksai.

Situācijā, kad izziņas vēl nav, bet avansa pārskats jau ir apstiprināts, naudas kustību vēlams atspoguļot, izmantojot kontu 57 “Pārskaitījumi tranzītā”. Tas ir, pamatojoties uz avansa ziņojumu, mēs veicam šādus ierakstus:

DEBITS 71 KREDĪTS 57

- nauda tika izsniegta kontā.

Pēc izraksta saņemšanas aizveriet kontu 57:

DEBITS 57 KREDĪTS 55 apakškonts “Speciālais uzņēmuma kartes konts”

- tiek atspoguļota naudas līdzekļu norakstīšana no konta;

Korporatīvā karte – tās uzskaite ir saistīta ar dažām niansēm, kas rada jautājumus grāmatvežiem, kuri ar šo finanšu instrumentu saskaras pirmo reizi. Šajā rakstā sniegsim atbildes uz bieži uzdotajiem jautājumiem, kas rodas, sākot lietot korporatīvās kartes.

Kura karte ir labāka - debetkarte vai kredītkarte?

Korporatīvajiem nolūkiem ir iespējams izsniegt dažādas bankas karšu versijas:

• tikai debets (karte tiks papildināta ar līdzekļiem, pirms tos varēs iztērēt);
• kredīts (līdzekļus uz kartes nodrošina banka limita ietvaros);
• debets ar overdraftu (pastāv iespēja tērēt līdzekļus, kas pārsniedz debeta atlikumu - kā likums, arī ierobežots).

Kuru karti izvēlēties, ir atkarīgs no mērķiem, kādiem tā tiek izsniegta, kā arī no zināmas uzticības darbiniekam, kurš to izmantos. Piemēram, ja vadītājam tiek izsniegta karte lietošanai komandējumos, arī ārvalstu, vēlams paredzēt iespēju tērēt līdzekļus kredītam vai overdraftam (var noderēt “papildu” nauda). Ja karte tiek izsniegta uzņēmuma īpašniekam regulāriem nelieliem pirkumiem budžeta ietvaros, labākais risinājums var būt debetkarte ar fiksētu ikmēneša papildināšanu.

PIEZĪME! Ja kredītkartei ir noteikts kredītlīdzekļu bezprocentu izmantošanas periods, ekonomiskais labums no šādas izmantošanas nodokļu vajadzībām nav jāaprēķina (skat. Finanšu ministrijas 2012. gada 18. aprīļa vēstuli Nr. 03-03- 10/38).

Kā noformēt darbiniekam kartes izsniegšanu grāmatvedībā?

Pati karte ir tās bankas īpašums, kura to izdevusi. Tāpēc kartes izsniegšanas fakts darbiniekam netiek atspoguļots tā uzņēmuma grāmatvedības kontos, kuram tā tika izsniegta. Uzņēmums var veikt šādu karšu uzskaiti speciālā žurnālā vai izveidot darbiniekiem izsniegto pilnvaru sarakstu, lai saņemtu karti no bankas. Ja nepieciešams apstiprināt, ka darbinieki ir saņēmuši kartes, bankā var pieprasīt dokumentu (piemēram, karšu izsniegšanas reģistru).

Kā būtu jāregulē karšu darījumi?

Ja organizācijā tiek izmantotas korporatīvās kartes, vēlams ar vietējiem normatīvajiem aktiem apstiprināt karšu lietošanas un atskaišu iesniegšanas kārtību par izlietotajiem līdzekļiem.

Šādi noteikumi palīdzēs arī šādos gadījumos:

• Iespējamo nodokļu iestāžu pretenziju nokārtošana par kārtību, kādā izlietotie līdzekļi uzņēmumu kartēs atspoguļoti grāmatvedībā. Piemēram, ja iekšējie noteikumi nenosaka skaidru kārtību, kādā darbinieks ziņo par naudas līdzekļiem, kas izņemti no kartes, izmantojot bankomātu, nodokļu iestādes var uzskatīt, ka šajā gadījumā visas no kartes izņemtās summas būtu jāpārskaita caur organizācijas skaidru naudu. rakstāmgalds (ierakstīts pēc PKO un nekavējoties izsniegts kases aparāts atskaites izsniegšanai). Protams, šāda prasība ir pamatota ar visai vāju pamatojumu, jo faktiski nauda uzņēmuma kasē nenonāca. Bet, lai izvairītos no šādām niansēm, visas iespējas naudas izlietošanai no kartes un ziņošanai par tām labāk ir reģistrēt iekšējos noteikumos.
• Pretenziju iesniegšana darbiniekam karšu līdzekļu ļaunprātīgas izmantošanas vai iztrūkumu un ļaunprātīgas izmantošanas konstatēšanas gadījumā. Ja iekšējās kārtības noteikumi būs pareizi sastādīti, no vainīgā darbinieka algas varēs ne tikai ieturēt zaudējumus no naudas līdzekļu ļaunprātīgas izmantošanas, bet arī piemērot darbiniekam disciplinārsodu saskaņā ar Art. 192 un Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 81. pants (par disciplīnas noteikumu pārkāpšanu organizācijā).

Vai nodokļu inspekcijā jāiesniedz informācija par uzņēmumu kartēm?

Ar 2014.gada 2.aprīļa likumu “Grozījumi...” Nr.52-FZ no 2014.gada maija tika atcelts pienākums nodokļu maksātājiem iesniegt nodokļu iestādēm informāciju par bankas kontu atvēršanu (slēgšanu).

Kā minēts iepriekš, pati bankas karšu izdošana attiecas arī uz izdevējbankas, nevis uzņēmuma darbībām.

Tādējādi nav nepieciešams informēt nodokļu iestādi, ka esat izsniedzis uzņēmuma karti.

Kā darbinieks uzskaita no kartes iztērētos līdzekļus?

Nauda uz kartes pieder uzņēmumam un atrodas tā rīcībā. Līdz ar to darbiniekam ziņošanas pienākums rodas tikai tad, kad viņš norēķinājies ar karti vai izņēmis skaidru naudu bankomātā.

Parasti naudas līdzekļi, ko darbinieks izmanto no uzņēmuma kartes, tiek uzskatīti par atskaitāmām summām. Attiecīgi ziņošanas procedūra viņiem ir līdzīga. Darbiniekam vajadzētu:

• Sagatavojiet avansa atskaiti par iztērētajām summām. To var izdarīt, izmantojot standarta AO-1 veidlapu, bet to var izdarīt arī, izmantojot organizācijas ietvaros apstiprinātu veidlapu (piemēram, iekšējos korporatīvo karšu lietošanas noteikumos var būt arī īpaša atskaites forma).
• Pārskatam pievienot apliecinošus dokumentus: kases čekus, rēķinus, aktus u.c.
• Pārskatu iesniedz uzņēmuma grāmatvedībā korporatīvo karšu lietošanas noteikumos paredzētajā veidā un termiņos.

PIEZĪME! Bankas periodiski (parasti reizi mēnesī) sastāda un nosūta klientiem izrakstus par saviem karšu produktiem. Līdz ar to darbinieku ziņojumus, kuri izmanto kartes, ir diezgan viegli pārbaudīt par bezskaidras naudas norēķiniem un naudas izņemšanu bankomātos.

Vai ir iespējams ieturēt no darbinieka zaudējumu atlīdzību par līdzekļu izmantošanu citiem mērķiem?

Jā tu vari. Ievērojot vairākus nosacījumus:

• kaitējuma apmēru var noteikt;
• ir pierādīta darbinieka vaina bojājumos (piemēram, preču iegādi personiskām vajadzībām apliecina bankas izraksts uz personas kartes un pārdevēja maksājumu dokumentu kopijas);
• uzņēmuma vadītāja izdots dekrēts (rīkojums) par zaudējumu summu ieturēšanu no darbinieka algas ne vēlāk kā 1 mēneša laikā no kaitējuma fakta un vainas konstatēšanas brīža (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 137. pants) ;
• Izdarītā atskaitījuma summa atbilst standartiem, kas noteikti Art. 138 Krievijas Federācijas Darba kodekss;
• darbinieks neapstrīd ieturējumu (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 137. pants).

Sīkāka informācija par algas ieturēšanas noteikumiem .

Kādi ir tipiskie darījumi darījumiem ar korporatīvajām kartēm?

Grāmatvedībā karšu darījumi tiek atspoguļoti, izmantojot kontus 55 “Speciālie konti bankās” un 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”. Tipiskās darbības ir parādītas tabulā:

			Piezīme
		Korporatīvās kartes papildināšana	Katram kartes kontam analīzē tiek uzturēts 55. punkts
		Bankas kredīta līdzekļu izmantošana	Kredītkartei un overdraftam
		Apmaksa par pakalpojumiem vai bankas komisija no kartes ir norakstīta
		Darbinieks izdevumus apmaksāja, izmantojot bezskaidras naudas karti. Darbinieks saņēma skaidru naudu, izmantojot karti	Grāmatošana tiek veikta, ja grāmatvedības nodaļai ir līdzekļi operatīvai karšu kustību kontrolei, piemēram, internetbanka
25, 26, 44, 60, 76		Tiek atspoguļots darbinieka ziņojums par iztērētajām summām	Nosūtīšana tiek veikta ziņojuma pieņemšanas datumā
		Tiek atspoguļots fakts, ka darbinieks izmantoja karti izdevumu apmaksai	Gadījumā, ja nav darbības kontroles. No darbinieka saņemta informācija, ka šiem izdevumiem izlietoti karšu līdzekļi (atspoguļota pārskatā)
		Kartes līdzekļu izlietojums tiek atspoguļots pēc bankas pārskata un darbinieka pārskata	Uz bankas pārskata saņemšanas datumu
		Procenti, kas uzkrāti par aizdevuma līdzekļu izmantošanu	Kredītkartēm un overdraftam
		Atmaksāts kredīts ar kredītkarti	Parasti obligātā maksājuma apmērā uz bankas uzrādītās kartes

Par krāpšanas veidiem, kas saistīti ar bankas kartēm, lasiet rakstā « Krāpšana, izmantojot maksājumu bankas kartes » .

Rezultāti

Uzņēmumu karšu uzskaite tiek veikta saskaņā ar vispārīgiem noteikumiem. Tajā pašā laikā uzskaites vajadzībām bankās atvērtie karšu konti tiek klasificēti kā speciālie bankas konti, bet darbinieku iztērētie līdzekļi no kartēm tiek klasificēti kā atskaites summas. Karšu lietošanas kārtību ieteicams apstiprināt atsevišķā iekšējā dokumentā, kurā fiksēti visi to izmantošanas aspekti, īpašu uzmanību pievēršot līdzekļu izlietojuma atskaišu kārtībai.

Korporatīvās bankas karte ir ļoti populārs rīks dažādu veidu izdevumu, piemēram, ceļa un darījumu izdevumu apmaksai vai norēķinu veikšanai ar darījumu partneriem. Šāda bankas karte ir piesaistīta darbiniekam, tas ir, tā tiek izsniegta konkrētai personai. Vispārējā darba shēma ir šāda: naudas līdzekļi tiek pārskaitīti uz šo karti no uzņēmuma galvenā bankas konta; saņemto naudu darbinieks iztērē organizācijas vajadzībām, pēc tam, izmantojot izdevumu pārskatu, apliecina tās izlietojuma likumību.

Lai strādātu ar karšu kontiem, tiek nodrošināts konts 55 “Speciālie konti bankās”. Apskatīsim nelielu praktisku piemēru darījumu atspoguļošanai šajā kontā programmā 1C: Accounting 8 edition 3.0.
Pirmkārt, jums ir jāpārskaita nauda no galvenā bankas konta uz jūsu uzņēmuma kartes kontu. Lai šo darbību atspoguļotu programmā 1C, jums jāizmanto dokuments “Norakstīšana no norēķinu konta” (Banka un kase - Bankas izraksti).
Darījuma veids ir norādīts kā “Pārskaitījums uz citu organizācijas kontu”. Saņēmēja konts ir uzņēmuma kartes konts, debeta konts ir 55.04 “Citi īpašie konti”.

Iesim cauri dokumentam un apskatīsim sludinājumus. Nauda tika pārskaitīta no galvenā bankas konta, tas ir, no konta 51, uz uzņēmuma karti, tas ir, uz debeta kontu - 55.04.

Pēc naudas pārskaitīšanas uz karti darbinieks var izņemt no tās skaidru naudu. Šajā gadījumā mums ir nepieciešams arī dokuments “Norakstīšana no norēķinu konta”. Tagad tikai operācijas veidam atlasiet “Nodošana atbildīgajai personai”. Pēc tam norādīsim darbinieku, kuram karte pieder, un summu, kas viņam jāizņem. Mēs iestatījām kontu - 55.04, un laukā “Bankas konts” jāievieto uzņēmuma kartes konts.

Bet, lai samaksātu par precēm, atbildīgajai personai nauda no kartes nav jāizņem. Viņš par tiem var norēķināties, izmantojot bankas termināli, piemēram, veikalā. Šī darbība būs līdzīga naudas līdzekļu izņemšanas operācijai, tas ir, mums būs jāizmanto arī dokuments “Izņemšana no norēķinu konta” ar darbības veidu “Pārskaitījums atbildīgajai personai”. Elektroinstalācija būs tieši tāda pati.
Mēs noformējam dokumentu. Summa tiek norakstīta konta 71.01 “Norēķini ar atbildīgajām personām” debetā.

Banka var iekasēt maksu par naudas izņemšanu, tad šai operācijai ir jāatspoguļo arī programmā. Šiem nolūkiem mēs atkal izveidojam to pašu dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta”.
Operācijas veids šoreiz ir “Bankas komisija” vai “Cita norakstīšana”. Debeta konts – 91.02 “Citi izdevumi”. Grāmatvedības konts – 55.04, un korporatīvās kartes bankas konts.

Detalizētu informāciju par to, kā strādāt ar šo dokumentu, lai visas cilnes būtu pareizi aizpildītas, var atrast mūsu rakstā Iepriekšējais pārskats - kā aizpildīt 1C: Uzņēmuma grāmatvedība 8

L.A. Elīna, ekonomiste-grāmatvede

7 korporatīvās kartes noteikumi

Kā ņemt vērā naudas kustību bankas kartē un tās tēriņus no darbinieka puses

Rakstā minētos Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta vēstuļu tekstus var atrast: sistēmas ConsultantPlus sadaļu “Finanšu un personāla konsultācijas”.

Korporatīvā bankas karte ir labs risinājums, ja darbiniekiem par kaut ko jāmaksā pašiem. Nauda kontā pieder organizācijai, bet karte tiek izsniegta konkrētam darbiniekam apstiprināto nolikuma 1.5.punktu. Centrālā banka 2004.gada 24.decembris Nr.266-P (turpmāk – Noteikumi Nr.266-P). Mēs jums pastāstīsim par korporatīvās kartes lietošanas noteikumiem un ar to saistīto darījumu reģistrēšanu.

NOTEIKUMS 1. Par kartes kontu ir jāinformē nodokļu un ārpusbudžeta līdzekļi

Uzņēmuma kartei tiek atvērts atsevišķs bankas konts 2. punkts art. 11 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Par šo kontu (gan tā atvēršanu, gan slēgšanu) jāziņo Federālajam nodokļu dienestam, Krievijas Pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam organizācijas atrašanās vietā.

Pensiju fonda ieteiktā paziņojuma forma par konta atvēršanu ir atrodama: PFR vietne→ Darba devējiem → Apdrošināšanas prēmiju samaksa un atskaišu iesniegšana → Pārskatu sniegšana un tā iesniegšanas kārtība → Ieteicamie dokumentu paraugi

Tas jāizdara 7 darba dienu laikā no šāda konta atvēršanas dienas. 2. punkts art. 23. panta 6. punkts Art. 6.1. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; 1. klauzula 3. daļa art. 28, 6. daļa art. 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ (turpmāk – likums Nr. 212-FZ) 4. pantu; Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2010.gada 21.septembra lēmums Nr.2942/10. Lai to izdarītu, jums jānosūta:

• nodokļu inspekcijai - ziņojums veidlapā Nr.S-09-1 apstiprināts Ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu 06/09/2011 Nr. ММВ-7-6/362@. Aizpildot šo veidlapu, īpaši informēt par bankas konta atvēršanu, nevis par korporatīvā elektroniskā maksāšanas līdzekļa (CESP) lietošanas tiesību rašanos. Galu galā KESP un korporatīvā bankas karte nav viens un tas pats.

Pārskati

1 - par konta atvēršanu 2 - par konta slēgšanu 3 - par ECSP lietošanas tiesību rašanos 4 - par ESPP lietošanas tiesību izbeigšanu

Ziņojot inspekcijai par bankas konta atvēršanu korporatīvās bankas kartes lietošanai, šajās veidlapas Nr.S-09-1 ailēs jāieraksta “1”.

1 - bankā 2 - Federālajā Valsts kasē (citā iestāde, kas atbild par personīgo kontu atvēršanu un uzturēšanu)

• uz FSS - ziņojumu tā ieteiktajā formā FSS 2009. gada 28. decembra vēstule Nr. 02-10/05-13656;
• Krievijas Pensiju fondam - ziņojums ieteicamajā formā, kas atrodams fonda vietnē.

Starp citu, vienam kartes kontam var izsniegt vairākas kartes - galveno un papildu noteikumu Nr.266-P 2.1.punktu. Turklāt vienam un tam pašam kontam kartes var izsniegt dažādiem jūsu organizācijas darbiniekiem. Par katras papildu kartes izsniegšanu nav jāziņo inspekcijai un fondiem.

2. NOTEIKUMS. Uzņēmuma kartes izsniegšana netiek atspoguļota grāmatvedības kontos

Pati karte pieder bankai, tāpēc grāmatvedībā neatspoguļojas. Ja bankas karte ir personiska un pats darbinieks to saņems no bankas, tad nav nepieciešams veikt bankas korporatīvo karšu žurnālu. Lai gan dažreiz grāmatvedim ir jāaizpilda pilnvara, lai konkrēts darbinieks saņemtu bankas karti (pilnvaras paraugu parasti sniedz pati banka).

Banka var informēt Jūsu organizāciju par to, kuriem darbiniekiem ir izsniegtas kartes starptautisko korporatīvo karšu izsniegšanas reģistrā vai citā dokumentā (tas atkarīgs no bankas pieņemtās dokumentu aprites sistēmas un Jūsu līgumā ar to norādītajiem nosacījumiem).

NOTEIKUMS 3. Nav nepieciešams pārskaitīt naudu, ko darbinieks saņēmis caur bankomātu, izmantojot kases aparātu

Pēdējā laikā grāmatveži sūdzas, ka inspektori pārbaudēs viņiem izsaka komentārus: kases grāmatā nav atspoguļoti darījumi, kuros darbinieki no bankas kartes izņem naudu. Esot izņemšanas dienā šī nauda jāreģistrē kā saņemta kasē un uzreiz kā izsniegta atskaitīšanai. Ja šāda nauda nav izgājusi cauri kases aparātam, organizācija tiek sodīta par skaidras naudas nesaņemšanu kasē un Art. 15.1. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodekss.

Lasītāja viedoklis

“Kad pirmo reizi atvērām korporatīvo bankas karti, baidījāmies, ka var rasties grūtības ar naudas atlikuma aprēķināšanu. Galu galā slēdzam 18.00, un darbinieks var izņemt skaidru naudu bankomātā pat vēlu vakarā. Bet izrādījās, ka šī nauda nemaz nebija jānes pa kasi.»

Zukhra,
Ufa

Taču ir skaidrs, ka nauda fiziski “kasē neiekļuva”. Tātad grāmatvedība nevar tos ne kapitalizēt, ne izsniegt atskaitei. Tādēļ šādus darījumus nevajadzētu atspoguļot kases grāmatā. Un tiesas atbalsta tieši šo nostāju, atsakoties ļaut nodokļu iestādēm iekasēt no organizācijām soda naudu AAS 2012.gada 20.decembra lēmums Nr.A03-6142/2012; 3 AAS 2013. gada 30. janvārī Nr. A33-15574/2012.

No tā arī izriet, ka skaidrā naudā no kartes izņemtā nauda nav jāņem vērā, aprēķinot skaidras naudas atlikumu dienas beigās.

4. NOTEIKUMS. Darbiniekam ir jāatskaitās par “kartes” naudu

Darbinieks, uz kura vārda karte izsniegta, ar to var norēķināties par pirkumiem vai izņemt skaidru naudu bankomātā. noteikumu Nr.266-P 2.5.punktu. Nauda, ​​kas atrodas uzņēmuma bankas kartes kontā, ir nauda, ​​kuru darbinieks vēl nav saņēmis un kuru viņš vēl nekādā veidā nav izmantojis. Darbiniekam par tiem būs jāpiesakās tikai tad, kad viņš vai nu izņems skaidru naudu no kartes, vai par kaut ko samaksās ar karti.

Nauda saņemta caur bankomātu būtībā līdzinās naudai, kas tiek iedota darbiniekam kontā. Galu galā, pirmkārt, tā ir organizācijas nauda. Protams, darbiniekam nevajadzētu pēc katra pirkuma uzreiz skriet uz grāmatvedību un rakstīt atskaiti. Pietiek to darīt reizi pāris dienās - pasūtījums ir jāapstiprina organizācijas vadītājam. Summu, ko darbinieks var tērēt, ierobežo korporatīvās kartes atlikums (ja vien, protams, kartei nav kredītlimita un overdrafta iespējas). Sazinoties ar banku, organizācija katrai kartei var noteikt papildu ierobežojumus.

PĀRPUSI AR VADĪTĀJU

Uz kontrolēt uzņēmuma naudas tērēšanu, Labāk ir izdot rīkojumu par korporatīvo banku karšu lietošanas noteikumiem. Ir svarīgi tajā noteikt periodu, kurā darbiniekam ir pienākums ziņot par naudu, kas iztērēta caur karti vai izņemta no tās.

Darbinieks var sastādīt aktu vai nu pēc vienotās veidlapas Nr.AO-1, ​​vai pēc Jūsu organizācijas patstāvīgi izstrādātas veidlapas. Piemēram, rindas “no kases aparāta saņemts avanss” vietā var norādīt rindas “nauda saņemta bankomātā, izmantojot korporatīvo karti” un “nauda no uzņēmuma kartes tika izmantota bezskaidras naudas norēķiniem. ”

Tiek uzskatīts, ka tad, kad darbinieks ir kaut ko iegādājies uzņēmumam, maksājot ar karti ar pārskaitījumu, Pilnu izdevumu pārskatu nav nepieciešams sagatavot. Neapšaubāmi, darbiniekam grāmatvedībā joprojām ir jāiesniedz apliecinošie dokumenti, un arī to termiņus vajadzētu regulēt jūsu organizācijas vadībai (piemēram, tādā pašā kārtībā). Atgādinājumam šādus dokumentus (kases čekus, rēķinus, pārdošanas čekus) var pievienot tikai darbinieks.

Bet jāsaka, ka lielākā daļa grāmatvežu ir vairāk pieraduši, ka visas atskaites tiek sagatavotas pēc veidlapas Nr.AO-1. Turklāt nosaukums “avansa ziņojums” palīdzēs izvairīties no strīdiem ar inspektoriem, pārbaudot ienākuma nodokļa aprēķinu pareizību. Galu galā par reprezentācijas izdevumu, komandējumu izdevumu, dienesta transporta uzturēšanas un citu līdzīgu izdevumu “īstenošanas datumu” ir uzskatāms avansa atskaites par darbinieka iztērēto naudu apstiprināšanas datums x apakšp. 5. punkts 7. pants. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Reizi mēnesī banka, kā likums, sniedz organizācijai pārskatu par katru uzņēmuma karti. Kad esat to saņēmis, varat pārbaudīt darbinieku avansa ziņojumu pilnīgumu. Vienkāršākais veids ir tām organizācijām, kurām ir pieslēgta internetbanka.

5. NOTEIKUMS. Ja darbinieks nav norēķinājies ar “kartes” naudu, to var ieturēt no viņa algas

Ja darbinieks Jūsu organizācijā noteiktajā termiņā nav iesniedzis dokumentus, kas attaisno no kartes norakstītās naudas izlietojumu, tad ar vadības rīkojumu grāmatvedība var to ieturēt no darbinieka algas. Tāpat var rīkoties, ja darbinieks naudu tērēja citiem mērķiem, piemēram, kādu no saviem personīgajiem mērķiem un Krievijas Federācijas Darba kodeksa 238., 241. pants.

BRĪDINĀM DARBINIEKU

Jūs nevarat nevienam pateikt savu bankas kartes PIN. Un, ja tas ir nozagts vai pazaudēts, jums pēc iespējas ātrāk jāsazinās ar banku, kas izsniedza karti, un tā jābloķē.

Tomēr, lūdzu, ņemiet vērā, ka šādam atskaitījumam nepietiek ar vienu vadības rīkojumu. Nepieciešams pierādīt zaudējumu apmēru un darbinieka vainu. Organizācijai nodarīto zaudējumu summu var piedzīt no darbinieka ar vadītāja rīkojumu, ja Krievijas Federācijas Darba kodeksa 238., , 246., 247., 248.:

• šāds rīkojums tika veikts ne vēlāk kā 1 mēneša laikā no dienas, kad organizācija konstatēja darbinieka nodarītā kaitējuma apmēru;
• kaitējuma apmērs nepārsniedz darbinieka vidējo mēneša izpeļņu.

Ja vismaz viens no šiem nosacījumiem nav izpildīts, ieturējums no darbinieka algas ir nelikumīgs.

NO AUTENTISKIEM AVOTIEM

Federālā darba un nodarbinātības dienesta vadītāja vietnieks

Šādas kartes īpašnieks (tas ir, darbinieks, uz kura vārda tā tika izsniegta) ir atbildīgs par līdzekļu izlietošanu uzņēmuma bankas kartē noteiktajos tēriņu limitos.

Ja nav dokumentu, kas apstiprina korporatīvās bankas kartes paredzēto izmantošanu, citiem mērķiem izlietotā summa tiek piedzīta no vainīgā darbinieka saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 238., 241. un 248. pantu. Tas ir, jums ir nepieciešams:

• pierādīt, ka organizācijai nodarītie zaudējumi radušies darbinieka vainīgās darbības rezultātā;
• noteikt šī kaitējuma apmēru;
• ievērot Darba kodeksā paredzēto šādu zaudējumu piedziņas kārtību. Jo īpaši tas nozīmē, ka pēc darba devēja rīkojuma no viņa var piedzīt zaudējumus tikai viņa vidējās mēneša izpeļņas robežās.

BRĪDINĀM VADĪTĀJU

Iespējams, ka Naudu no uzņēmuma kartes darbinieks izmanto citiem mērķiem. Lai aizsargātu uzņēmumu, labāk ir ierobežot naudas izmantošanas iespēju kartē līdz noteiktam limitam. Ja šāds limits ir mazāks par darbinieka vidējo mēneša izpeļņu, no viņa būs vieglāk atgūt citiem mērķiem izlietoto naudu.

Lūdzam ņemt vērā, ka ne vienmēr ir iespējams no darbinieka vienā reizē piedzīt viņa nodarīto zaudējumu summu, pat ja tās apmērs nepārsniedz darbinieka – kartes īpašnieka – vidējo mēneša izpeļņu. Patiešām, šajā gadījumā visu ieturējumu kopsumma par katru algas maksājumu nevar pārsniegt 20% Art. 138 Krievijas Federācijas Darba kodekss. Turklāt maksimālā atskaitījumu summa jāaprēķina no summas, kas paliek pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšanas. Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2011.gada 16.novembra vēstule Nr.22-2-4852.

Tiesa, darbinieks var brīvprātīgi atlīdzināt viņam nodarītos zaudējumus, pat ja šādu zaudējumu apmērs ir lielāks par viņa vidējo mēneša izpeļņu.

Ja darbinieks ir pret to, ka no viņa algas kaut kas tiek ieturēts, šī nauda jūsu organizācijai vēl nav zaudēta. Jūs varat vērsties tiesā.

6. NOTEIKUMS. Darbinieku bezskaidras naudas izdevumi un skaidras naudas izņemšana tiek veikta caur kontu 71

Darījumi, kas jāizmanto, lai reģistrētu darījumus, izmantojot uzņēmuma bankas karti, ir atkarīgi no kartes veida. Tas notiek:

• <или>debets - kad debets no kartes parasti ir iespējams tikai tajā pieejamo līdzekļu robežās;
• <или>kredīts – kad apstiprinātā kredītlimita ietvaros vari tērēt gan uz kartes pieejamo organizācijas naudu, gan bankas piešķirto naudu.

Bet abos gadījumos naudas norakstīšana no kartes, kas notiek pēc darbinieka (tās turētāja) iniciatīvas, biežāk tiek veikta caur kontu 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”. Revidenti tam piekrīt.

PIEREDZES APMAIŅA

Auditorfirmas SIA "Attīstības vektors" ģenerāldirektors

“Darbinieka līdzekļu tērēšana no korporatīvās bankas kartes nav īpaši noteikta normatīvajos dokumentos (t.sk. Kontu plānā), taču no ekonomiskā viedokļa tie ir atskaitāmi līdzekļi. Tāpēc praksē organizācijas izmanto kontu 71 “Norēķini ar atbildīgajām personām”. Ir ļoti svarīgi, lai persona, kura veica maksājumus, izmantojot bankas karti vai no tās izņēma skaidru naudu, šo naudu atskaitās.

Kamēr darbinieks neiesniegs avansa atskaiti, viņam būs debeta atlikums kontā 71. Nav svarīgi, kā tika izlietoti līdzekļi no kartes - maksājot veikalos vai izņemot skaidru naudu.

Konts 73 “Norēķini ar personālu par citiem darījumiem” ir mazāk loģisks, lai atspoguļotu naudas izdevumus no uzņēmuma bankas kartes. Galu galā tā semantiskā slodze ir nedaudz atšķirīga - tas, kā likums, atspoguļo vienreizējus darījumus, kas atšķiras no regulāra līdzekļu izlietojuma, kas ir daļa no darbinieku oficiālajiem pienākumiem (aizdevumi darbiniekiem, materiālā kaitējuma kompensācija, kuponi utt.).

Šeit ir darījumi ar debetkaršu darījumiem (mēs aplūkosim rubļu karšu piemēru).

Darbības saturs	Dt	CT
Kartes konta papildināšanas datumā
Nauda tika pārskaitīta no norēķinu konta uz kartes kontu		51 “Norēķinu konti”
Dienā, kad banka noraksta komisijas maksu
Kā citi izdevumi tiek iegrāmatota no kartes konta norakstītā bankas komisija	91-2 “Citi izdevumi”	55, apakškonts “Kartes konts”
Nodokļu uzskaitē bankas komisijas tiek ņemtas vērā kā ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi. apakšp. 15 1. punkts art. 265 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Dienā, kad darbinieks ir izmantojis karti (ja organizācijai ir operatīva piekļuve datiem par naudas apriti kontos)*
Ar karti tika apmaksātas darbinieka iegādātās preces, darbs un pakalpojumi.		55, apakškonts “Kartes konts”
Skaidru naudu no kartes darbinieks izņēma
No datuma, kad darbinieks sastāda aktu par iztērētajām summām
Darbinieks ziņoja par skaidru naudu, kas izņemta no kartes un iztērēta organizācijas vajadzībām, vai bezskaidras naudas izdevumiem	26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi” (60 “Norēķini ar piegādātājiem vai darbuzņēmējiem”, 10 “Materiāli”, 44 “Pārdošanas izdevumi” u.c.)	71 “Norēķini ar atbildīgām personām”
	19 “PVN par iegādātajiem aktīviem”

* Dažas organizācijas to dara. Kad darbinieki ienes grāmatvedībā atskaites ar tiem pievienotiem apliecinošiem dokumentiem, konta 71 debetā un konta 57 kredītā tiek veikts ieraksts “Pārskaitījumi tranzītā”. Kad no bankas tiek saņemti ikmēneša karšu pārskati, tiek veikts grāmatojums par konta 57 debetu un konta 55 kredītu.

Summas, par kurām darbinieks nav uzskaitījis, grāmatvedības uzskaitē jāatspoguļo šādi.

PIEREDZES APMAIŅA

PRODO Management LLC metodoloģijas un iekšējā audita nodaļas vadītājs

“Līdzekļi, kas norakstīti no organizācijas bankas konta darījuma, izmantojot uzņēmuma bankas karti, rezultātā tiek uzskatīti par izsniegtiem darbiniekam kontā. Ja viņš neiesniedz avansa ziņojumu ar apliecinošiem dokumentiem organizācijas vadības noteiktajā termiņā, tad konta 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” un konta 71 kredītā ir jāizdara ieraksts. .

Kad organizācija konstatē darbinieka vainu un nodarīto zaudējumu apmēru, ir jāizdara ieraksts konta 73 debetā un konta 94 kredītā.

Pēc tam, kad nauda ir ieturēta no darbinieka algas vai iemaksāta skaidrā naudā kasē, tas jāatspoguļo konta 73 kredītā un konta 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” vai konta 50 “Skaidra nauda” debetā.

Kredītkaršu darījumi, izmantojot savus līdzekļus, tiek atspoguļoti tāpat kā darījumi ar debetkarti. Un operācijas ar kredītlimita izmantošanu un naudas atdošanu bankai tiks atspoguļotas šādi.

Bankas nauda palielina kartes maksājumu limitu. Taču aizdevums tiek uzskatīts par saņemtu tikai pēc tam, kad uzņēmums to izmanto. Tas ir, pēc tam, kad nauda ir norakstīta no kartes (skaidrā naudā vai ar pārskaitījumu) uz kredītlimita rēķina. Līdz ar to aizdevuma saņemšana nav jāreģistrē (jāveic ieraksts kontā 66 “Norēķini par īstermiņa kredītiem un aizņēmumiem”) uzreiz pēc tam, kad banka ir noteikusi kredītlimitu.

Darbības saturs	Dt	CT
Datumā, kad pēc darbinieka iniciatīvas tiek norakstīti līdzekļi no kartes uz kredītlimita rēķina
Nauda, ​​ko darbinieks izmantojis preču, darbu un pakalpojumu iegādei, ir norakstīta no kartes.	71 “Norēķini ar atbildīgām personām”	55 “Speciālie konti bankās”, apakškonts “Kartes konts”
	55, apakškonts “Kartes konts”
Dienā, kad banka noraksta komisijas maksu no kredītlimita
Kredītlimita dēļ no kartes konta ir norakstīta bankas komisija	91-2 “Citi izdevumi”	55, apakškonts “Kartes konts”
	55, apakškonts “Kartes konts”	66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”
Kredītkartes papildināšanas un izmantotā kredīta atmaksas datumā
No norēķinu konta uz kartes kontu tika pārskaitīta nauda parāda atmaksai par izmantoto kredītlimitu	55, apakškonts “Kartes konts”	51 “Norēķinu konti”
	66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”	55, apakškonts “Kartes konts”
Datumā, kad banka uzkrāj procentus par aizdevuma izmantošanu
Procenti uzkrāti par bankas aizdevumu	91-2 “Citi izdevumi”	66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”
Nodokļu uzskaitē procentus par jebkāda veida parādsaistībām atzīst par ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem un apakšp. 2 lpp 1 art. 265 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Taču tie tiek ņemti vērā normu ietvaros Art. 269. panta 8. punkts. 270 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Ja procentu summa, ko var ņemt vērā nodokļu uzskaitē, ir mazāka par to uzkrāto summu un organizācijai ir jāpiemēro PBU 18/02, tad ir jāatspoguļo pastāvīgas nodokļu saistības (konta 99 debets - konta 68 kredīts). )

7. NOTEIKUMS. Ja uzņēmuma karte ir kredītkarte ar bezprocentu labvēlības periodu, tad procentu uzkrājumi nav jāskaita.

Parasti par vairāku dienu kredīta izmantošanu, kas iztērēta no šādas kartes, banka neiekasē procentus. Konkrēti nosacījumi tiek fiksēti līgumā ar banku. Nodokļu kodeksā nav noteikumu par bezprocentu aizdevuma materiālo labumu novērtēšanu. Tāpēc, pat ja organizācijai ir šāds pabalsts, tai nav jāmaksā ienākuma nodoklis. Augstākā šķīrējtiesa pieturas pie šādas nostājas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2004.gada 3.augusta lēmums Nr.3009/04. Viņai piekrīt arī Finanšu ministrija Finanšu ministrijas 2012.gada 18.aprīļa vēstule Nr.03-03-10/38.

Grāmatveži bieži jautā, vai ir iespējams izņemt naudu, izmantojot uzņēmuma bankas karti, lai izmaksātu darbiniekiem algas. Principā šobrīd nekādu ierobežojumu tam nav. Galvenais ir visu pareizi sakārtot:

• likt darbiniekam izņemt naudu no kartes, uzrakstīt avansa aktu un atdot neiztērēto summu kasierim;
• Kasierim jāizsniedz kvīts orderis 0310001 apstiprinātā nolikuma 3.1. Centrālā banka 12.10.2011 Nr.373-P;
• grāmatvedībā par kasē atgriezto naudu jāizdara ieraksts konta 50 “Skaidra nauda” un konta 71 “Norēķini ar atbildīgām personām” kredītā.

Tāpat kā jebkura cita bankas karte, tā ir atvērta konkrētai personai. Bet īpatnība ir tāda, ka šim cilvēkam ir jābūt uzņēmuma darbiniekam, kurš ir noslēdzis līgumu par šādas kartes izsniegšanu.

Bankas var izsniegt korporatīvās debetkartes un kredītkartes (Krievijas Bankas 2004. gada 24. decembrī Nr. 266-P apstiprināto Noteikumu par maksājumu karšu izdošanu un ar tām veiktajiem darījumiem 1.5. punkts).

Debetkartes (maksājumu) kartes īpašnieks var veikt darījumus bankas noteiktās summas ietvaros. Šie aprēķini tiek veikti, izmantojot uzņēmuma kontā esošo naudu. Izmantojot kredītkarti, tās īpašnieks var veikt darījumus, izmantojot bankas piešķirto naudu noteiktā limita ietvaros saskaņā ar aizdevuma līguma nosacījumiem.

Abas korporatīvās kartes var būt personalizētas vai nepersonalizētas. Personalizētās kartes tiek izsniegtas konkrētam uzņēmuma darbiniekam. Uzņēmumam tiek izsniegti nenosaukti. Šo karti var izmantot ikviens. Kā liecina prakse, organizācijas galvenokārt izmanto debetkartes ar katrai kartei noteiktu limitu dažādām tēriņu kategorijām un overdraftam.

Kā iegūt karti

Lai to izdarītu, uzņēmumam ir jānoslēdz līgums ar banku. Tam jāpievieno:

• darbinieku saraksts, kuri izmantos karti. Viņu parakstiem jābūt apliecinātiem ar uzņēmuma zīmogu;
• darbinieku, uz kuru vārda izsniegtas kartes, pasu kopijas;
• līgumi par karšu izmantošanu bankas noteiktā formā, kurus aizpilda un paraksta personīgi darbinieki.

Korporatīvās bankas karte tiek izsniegta tieši īpašniekam, kuru uzņēmums norādījis bankas kartes izsniegšanas pieteikumā, vai uzņēmuma pārstāvim, kas darbojas uz pilnvaras pamata.

Korporatīvo karšu lietošanas kārtība

Lai darbinieki varētu brīvi darboties ar korporatīvajām kartēm, organizācijai ir jāizstrādā noteikumi par to izmantošanas kārtību (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 8. panta 1. daļa). Mēs iesakām instalēt:

• izdevumu un darījumu saraksts, ko darbinieks var veikt, izmantojot uzņēmuma karti;
• maksājumu limiti korporatīvajām kartēm;
• termiņš, pēc kura darbiniekam jāatdod karte;
• kārtību, kādā karšu īpašnieki iesniedz atskaiti par iztērētajām summām;
• termiņš, kurā darbiniekam jāiesniedz uzņēmumam avansa pārskats ar pievienotiem apliecinošiem dokumentiem;
• dokumentu saraksts, kas tiek pieņemti kā veikto izdevumu apliecinājums.

Turklāt ir jāapstiprina to personu amatu saraksts, kuru darba pienākumi ir saistīti ar korporatīvo karšu izmantošanu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 847. panta 1. punkts). Darbiniekiem, kuru amati ir uzskaitīti sarakstā, ir jāiepazīstas ar parakstāmo amatu (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 22. panta 2. daļa).

Lai izslēgtu korporatīvo karšu nozaudēšanas, kā arī naudas līdzekļu ļaunprātīgas izmantošanas vai zādzības gadījumus, uzņēmumā ir jāorganizē korporatīvo banku karšu pieņemšanas un izsniegšanas uzskaite (2011. gada 6. decembra federālā likuma Nr. 9. pants). 402-FZ “Par grāmatvedību”). Lai to izdarītu, vēlams izveidot reģistru, kurā atspoguļoti šādi dati: karšu numuri, to īpašnieku pilni vārdi, karšu nodošanas un atgriešanas datumi. Uzņēmuma kartes izsniegšanas un atgriešanas faktu apstiprinās darbinieks, kurš to saņēmis, un persona, kas veic kartes datu uzskaiti.

Personalizētās korporatīvās bankas kartes var būt turētāju rokās, ja tās atbilst drošības prasībām. Visas nepersonalizētās korporatīvās kartes tiek glabātas uzņēmuma seifā. Parasti nepersoniskās kartes darbiniekam tiek izsniegtas konkrēta uzdevuma veikšanai - ceļa, viesmīlības vai citu izdevumu apmaksai.

Kādus izdevumus var veikt, izmantojot karti?

Saskaņā ar Noteikumu Nr. 266-P 2.5.punktu juridiska persona, izmantojot bankas kartes, var veikt, it īpaši, šādas darbības:

• saņemt skaidru naudu par maksājumiem Krievijā, kas saistīti ar juridiskas personas darbību, tai skaitā ceļa un reprezentācijas izdevumu apmaksu;
• veikt maksājumus rubļos, kas saistīti ar juridiskās personas darbību, ieskaitot ceļa un reprezentācijas izdevumu apmaksu Krievijas Federācijā;
• saņemt skaidru naudu ārvalstu valūtā ārzemēs, lai apmaksātu ceļa un viesmīlības izdevumus;
• apmaksāt ceļa un viesmīlības izdevumus ārvalstu valūtā ārpus Krievijas Federācijas.

Uzņēmuma grāmatvedim bieži rodas jautājums: vai norīkotais darbinieks var izmantot uzņēmuma karti ārvalstīs, lai norēķinātos par pakalpojumiem pašas organizācijas vārdā? Un, ja jā, kā pilnvarotā banka īsteno valūtas kontroli pār šādiem darījumiem?

2003.gada 10.decembra federālais likums Nr.173-FZ “Par valūtas regulējumu un valūtas kontroli” nenosaka ierobežojumus ārvalstu valūtas darījumiem starp rezidentiem un nerezidentiem.

Līdz ar to ārvalstīs norīkots darbinieks, darbojoties savas organizācijas vārdā un vārdā, teorētiski var izmantot uzņēmuma karti, lai norēķinātos par pakalpojumiem.

Iepriekš spēkā esošie Noteikumi par kredītorganizāciju banku karšu izsniegšanas kārtību (apstiprināti Krievijas Bankas 1998. gada 9. aprīlī Nr. 23-P) ietvēra noteikumu, saskaņā ar kuru, veicot valūtas darījumus, izmantojot korporatīvās kartes, juridiskai personai bija pienākums sniegt pilnvarotajai bankai darbības pamatojumu, tai skaitā izdevumu izziņu. Patlaban spēkā esošajos Noteikumos Nr.266-P šādas prasības nav.

Tajā pašā laikā Krievijas Bankas 2012.gada 4.jūnija instrukcijas Nr.138-I 2.5.punkts nosaka, ka, norakstot ārvalstu valūtu no norēķinu konta, izmantojot bankas karti, pilnvarotajā bankā netiek iesniegts valūtas darījuma sertifikāts. . Izņemot valūtas darījumus, kuriem nepieciešama darījuma pases noformēšana. Atgādināsim, ka, veicot valūtas maiņas darījumus, darījuma pase nav jāizsniedz, ja līguma kopējā summa nepārsniedz 50 tūkstošus ASV dolāru ekvivalentu pēc oficiālā valūtas kursa līguma noslēgšanas dienā. (instrukcijas Nr. 138I 5.2.punkts).

Tādējādi organizācijai ir tiesības maksāt par pakalpojumiem ārvalstīs ārvalstu valūtā ar uzņēmuma bankas karti.

Pārskats par naudas tērēšanu uzņēmuma kartē

Pašlaik nav noteikumu, kas noteiktu, kāds dokuments uzņēmuma darbiniekam ir jāsastāda, lai apstiprinātu līdzekļu izlietojumu uzņēmuma kartē. Tāpēc organizācija var izmantot vienoto avansa atskaites veidlapu Nr.AO-1.

Piezīme. Avansa ziņojuma forma tika apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 2001. gada 1. augusta dekrētu Nr. 55.

Uzņēmumam ir arī tiesības izstrādāt savu pārskata veidlapu (likuma Nr. 402-FZ 4. punkts, 9. pants), kas jāiekļauj grāmatvedības politikas pielikumā (likuma Nr. 402-FZ 4. apakšpunkts, 3. punkts, 21. pants). 402-FZ, PBU 1/2008 4. punkts).

Kad darbiniekam ir ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekami ienākumi

Veicot maksājumus uz korporatīvajām kartēm, jāatceras, ka darbiniekam ir jāatskaitās par saņemtajiem līdzekļiem: jāiesniedz avansa atskaite ar apliecinošiem dokumentiem.

Ja darbinieks laikus neziņos par naudas līdzekļu izlietojumu vai neatdod no kartes izņemtos līdzekļus, viņam būs ienākumi, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 5.marta lēmums, 2013 Nr. 14376/12, FAS Rietumsibīrijas apgabals, datēts ar 2014. gada 19. februāri, Nr. A45-25321/2012). Lai gan, pēc dažu tiesnešu domām, apliecinošu dokumentu trūkums par kontā izsniegto līdzekļu izlietojumu vai to atgriešanu kasē neliecina, ka šādas summas varētu attiecināt uz darbinieku ienākumiem (Pirmās apelācijas šķīrējtiesas lēmums 2013. gada 11. aprīļa Nr. A43- 14173/2012, Ņižņijnovgorodas apgabala šķīrējtiesas 2013. gada 31. janvāra lēmums Nr. A43-14173/2012).

Vai man ir jāievēro maksājumu limits?

Krievijas Bankas 2013. gada 7. oktobra direktīvas Nr. 3073-U 6. punkts ierobežo skaidras naudas norēķinus starp juridiskām personām, juridiskām personām un uzņēmējiem. Ierobežojums ir 100 000 rubļu. saskaņā ar vienu līgumu.

Uzņēmuma bankas kartes izmantošana ir bezskaidras naudas maksājums. Tāpēc maksājuma summa var pārsniegt 100 000 rubļu, ja darbinieks par precēm (darbu, pakalpojumiem) norēķinās ar karti.

Taču darbinieks, kurš izņem skaidru naudu no kartes, nozīmē naudas līdzekļu saņemšanu kontā. Un tā kā atbildīgā persona veic turpmākos maksājumus uzņēmuma vārdā, šāda skaidra nauda norēķinos ir jāizmanto, ievērojot limitu.

Naudas sods par norēķinu limita pārkāpšanu uzņēmumam svārstās no 40 000 līdz 50 000 rubļu, amatpersonai - no 4 000 līdz 5 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.1. pants).

Darījumu uzskaite ar korporatīvajām kartēm

Darījumu uzskaite, izmantojot korporatīvās kartes, jāveic kontā 55 “Speciālie konti bankās”. Ērtākai darījumu uzskaitei ar uzņēmumu kartēm šim kontam tiek atvērts apakškonts “Uzņēmuma kartes”. Šim apakškontam ieteicams uzturēt analītisko uzskaiti katrai saņemtajai uzņēmuma kartei.

Piezīme. Atsevišķi tiek ņemta vērā līdzekļu pieejamība un kustība ārvalstu valūtā.

1. piemērs. Uzņēmums komandējumā nosūtīja darbinieku. Tajā pašā laikā viņam tika izsniegta uzņēmuma karte, kurā no norēķinu konta tika ieskaitīti 45 000 rubļu. Atgriežoties no komandējuma darbinieks iesniedza avansa ziņojumu.

Izdevumi sastādīja:

• 16 000 rubļu. - ceļojumiem;
• 30 000 rubļu. - par izmitināšanu;
• 6300 rubļi. - dienas nauda;
• 3500 rubļi. - reprezentācijas izdevumi.

DEBITS 55 apakškonts “Uzņēmuma karte”
KREDĪTS 51

• 45 000 rubļu. - kartē ir ieskaitīti līdzekļi;

DEBITS 71
CREDIT 55 apakškonts “Uzņēmuma karte”

• 45 000 rubļu. - naudas līdzekļi tiek norakstīti no kartes, darbiniekam norēķinoties bezskaidras naudas veidā vai skaidras naudas izņemšanas gadījumā;

DEBITS 26 KREDĪTS 71

• RUB 52 300 - tiek atspoguļoti ceļa izdevumi;

DEBITS 44 KREDĪTS 71

• 3500 rubļi. - norakstītie reprezentācijas izdevumi;

DEBITS 71 KREDĪTS 50

• 10 800 rubļi. - ir veikts gala norēķins ar darbinieku.

Izmantojot korporatīvo karti, varat veikt maksājumus ārvalstu valūtā. Tad tiks izmantots skaitījums 57.

2. piemērs. Mainīsim datus no iepriekšējā piemēra. Pieņemsim, ka darbinieks nosūtīts komandējumā uz ārzemēm.

Lai iegādātos valūtu, no norēķinu konta tika pārskaitīti 36 900 rubļu, un kartē tika ieskaitīti 900 USD. Valūtas kurss pirkuma dienā bija 40 rubļi/USD. Izdevumi:

• 24 000 rubļu. (600 USD x 40 rubļi/USD) - uzturēšanās izdevumi;
• 12 000 rubļu. (50 USD x 40 rubļi/USD x 6 dienas) - dienas nauda.

Grāmatvedībā tika veikti šādi ieraksti:

DEBITS 57 apakškonts “Uzņēmuma karte rubļos”
KREDĪTS 51

• RUB 36 900 - tika pārskaitīti līdzekļi ārvalstu valūtas iegādei;

DEBITS 55 apakškonts “Uzņēmuma karte ārvalstu valūtā”
KREDĪTS 57

• 36 000 rubļu. ((600 USD + 50 USD x 6 dienas) x 40 rubļi/USD) - valūta ieskaitīta;

DEBETA 91 apakškonts “Citi izdevumi”
KREDĪTS 57

• 900 rubļi. (36 900 - 36 000) - atspoguļo izmaksas par rubļu konvertēšanu ASV dolāros;

DEBITS 71

• 12 000 rubļu. (50 USD x 40 rubļi/USD x 6 dienas) - no kartes tika izņemti līdzekļi, lai samaksātu dienas naudu;

DEBITS 71
CREDIT 55 apakškonts “Uzņēmuma karte ārvalstu valūtā”

• 24 000 rubļu. (600 USD x 40 rubļi/USD) - no kartes tiek norakstīti līdzekļi ārvalstu valūtā, lai samaksātu par viesnīcu;

DEBITS 26 KREDĪTS 71

• RUB 36 700 (36 700 + 700) - atbildīgās personas ceļa izdevumi tiek atspoguļoti, pamatojoties uz avansa pārskatu.

Piezīme. Par ceļojuma dienu Krievijā dienas nauda ir saskaņā ar standartiem, kas noteikti komandējumiem uz Krievijas Federāciju (700 rubļi).

Tā kā uzņēmuma naudas līdzekļi tika konvertēti ārvalstu valūtā darbinieka ceļa izdevumu apmērā un pārskaitīti uz uzņēmuma karti norēķinu datumā uz kartes, valūtas kursa starpības grāmatvedībā nerodas (4., 5., 9. PBU 3/. 2006, PBU 3/2006 pielikums).

Piezīme! Kartē norādītie izdevumi ir jādokumentē. Pretējā gadījumā inspektori uzņēmuma darbinieku iztērētos līdzekļus uzskatīs par saviem ar nodokli apliekamiem ienākumiem.