Ienākumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. USN "Ienākumi mīnus izdevumi

Vienkāršota nodokļu sistēma– Šis ir viens no nodokļu režīmiem, kas ir vērsts uz mazā un vidējā biznesa pārstāvjiem. Tas nozīmē īpašu nodokļu maksāšanas procedūru un ļauj samazināt nodokļu maksājumus un samazināt atskaites apjomu. Ekonomiski visizdevīgākais nodokļu režīms.

USN izmantošana. Kas var pieteikties USN.

Individuālie uzņēmēji un organizācijas, kas atbilst šādiem nosacījumiem:

papildu nosacījumi organizācijām:

— citu organizāciju līdzdalības daļa tajā nedrīkst pārsniegt 25 %
- aizliegts piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu organizācijām, kurām ir filiāles
- vienkāršoto nodokļu sistēmu organizācija var piemērot, ja tās ienākumi nepārsniedza 112,5 miljonus rubļu tā gada pirmajos deviņos mēnešos, kurā organizācija iesniedz paziņojumu par pārskaitījumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pants).

Lai nenodarbotos ar nodokļiem un atskaitēm, bet pilnībā veltītu laiku uzņēmējdarbībai, izmantojiet tos no mūsu partneriem.

Pāreja uz USN 2019. gadā. Paziņojums par pāreju uz USN.

Pāreja ir brīvprātīga. Ir iespējami divi varianti:
1. Pāreja vienlaikus ar individuālā uzņēmēja, organizācijas reģistrāciju.
par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu var iesniegt kopā ar dokumentu paketi reģistrācijai. Ja jūs to neizdarījāt uzreiz, jums ir vēl 30 dienas. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts).
2. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no citiem nodokļu režīmiem
Pāreja no citiem režīmiem iespējama tikai no nākamā kalendārā gada. Paziņojums jāiesniedz ne vēlāk kā 31. decembrī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 1. punkts).
Ja organizācijas un individuālie uzņēmēji vairs nav UTII maksātāji, viņiem ir tiesības pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu no tā mēneša sākuma, kurā tika izbeigts viņu pienākums maksāt UTII. Šādā gadījumā nodokļa maksātājam ir jāiesniedz paziņojums ne vēlāk kā 30 kalendāro dienu laikā no pienākuma izbeigšanās dienas.
Lejupielādēt: .

USN aprēķins. Kā aprēķināt USN.

Vienkāršotā nodokļu sistēma ļauj izvēlēties aplikšanas ar nodokli objektu: “ienākumi” vai “ienākumi, kas samazināti par veikto izdevumu summu” (ienākumi mīnus izdevumi).

USN nodokļa "ienākumu" aprēķins

Nodoklis = 6% (cena) x "Ienākumi" (nodokļu bāze)

• IP nav darbinieku var samazināt nodokli par samaksāto fiksēto maksājumu summu (par sevi) līdz līdz 100%.
• Privātpersonas un organizācijas ar darbiniekiem, var samazināt nodokli (avansu) par darbiniekiem samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu, kā arī par sev samaksāto fiksēto maksājumu summu (bet ne vairāk kā 50%).
• Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi var samazināt likmi līdz 1% .

USN nodokļa "ienākumi mīnus izdevumi" aprēķins

Nodoklis = 15% (likme) x"Ienākumi - izdevumi"(nodokļu bāze)

Tomēr ir iespējams neņemt vērā visas izmaksas, bet tikai tās, kas uzskaitītas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. Šeit ir iekļautas darbinieku apdrošināšanas prēmiju izmaksas un maksājumi viņiem pašiem.
Uzmanību! Nodoklis nevar būt mazāks par minimālo nodokli: 1% no " Ienākumi, pat ja jūs zaudējat. Ja jums ir mazāk (vai zaudējumi), tad jums tiek maksāts 1% no ienākumiem.

Piemērs: 150 000 rubļu (ienākumi) - 145 000 rubļu (izdevumi) = 5000 rubļu (nodokļu bāze), nodoklis: 5000 rubļu. x 15% = 750 rubļi, minimālais nodoklis: 150 000 rubļu. x 1% \u003d 1500 rubļi, t.i. Jums būs jāmaksā 1500 rubļu, nevis 750 rubļu.

Zaudējumus var iekļaut izdevumos nākamajā gadā vai kādā no nākamajiem 10 gadiem (pēc kura tas tiek dzēsts). Ja bija vairāk nekā viens zaudējums, tie tiek pārskaitīti tādā pašā secībā, kādā tie tika saņemti.
Reģionālie likumi var paredzēt likmes nodoklis saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi-izdevumi" no 5 līdz 15%. Samazinātā likme var attiekties uz visiem nodokļu maksātājiem vai tikt noteikta noteiktām kategorijām.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas samaksa un vienkāršotās nodokļu sistēmas ziņošanas termiņi

Individuālie uzņēmēji nodokļus un avansa maksājumus maksā savā dzīvesvietā, organizācijas savā atrašanās vietā.
1. Mēs maksājam nodokli avansā(pārskata periodu beigās)
Ne vēlāk kā 25 kalendārās dienas no pārskata perioda beigām.
Iepriekš samaksātie avansa maksājumi tiek ieskaitīti nodoklī, pamatojoties uz taksācijas (pārskata) perioda (gads) rezultātiem.
2. Aizpildām un iesniedzam deklarāciju par vienkāršoto nodokļu sistēmu
IP - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30. aprīlim pēc taksācijas perioda beigām.
3. Nodokli maksājam gada beigās
Organizācijām - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 31. martam pēc taksācijas perioda beigām
IP - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30. aprīlim pēc taksācijas perioda beigām
Ja nodokļa (avansa) samaksas termiņa pēdējā diena iekrīt brīvdienā vai brīvdienā, maksātājam ir pienākums pārskaitīt nodokli nākamajā darba dienā pēc tam.

Lejupielādēt:

2020. gadā spēkā esošajā likumdošanā ir veiktas būtiskas korekcijas, kas skārušas dažādas uzņēmējdarbības jomas, un jo īpaši tas attiecas uz uzņēmējiem, kuri strādā pie vienkāršotas nodokļu sistēmas.

Lielākā daļa cilvēku, kas darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ir domājuši par to, kā ir mainījušās noteiktās likmes nodokļu maksāšanai pēc vienkāršotās sistēmas, jo likumdevēji ir ierosinājuši akceptētās likmes samazināt uz pusi.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Tieši tāpēc pirms avansa maksājumu pārskaitīšanas iesācējiem ir vērts saprast, kādas USN likmes tiek noteiktas 2020. gadā un kā principā ir mainījusies pašreizējā likumdošana.

Izmaiņas un pārejas

Sākot ar 2020. gadu, ļoti daudz uzņēmumu iegūst iespēju darboties pēc vienkāršotas nodokļu sistēmas, un tas ir saistīts ar to, ka likumdevēji ir veikuši būtiskas izmaiņas esošajā Nodokļu kodeksā.

Pirmkārt, no 2020. gada pieaugs izmaksu limiti, kas būtiski paplašinās vienkāršotās sistēmas potenciālo lietotāju sarakstu, un tādā pašā veidā pieaugs ienākumu apjoms un pamatlīdzekļu atlikusī vērtība.

Tādējādi maksimālā robeža, kas ļauj uzņēmējiem veikt savas darbības vienkāršotā sistēmā, tiek palielināta līdz 120 000 000 rubļu, bet atlikušās vērtības robeža ir 150 000 000 rubļu.

Visiem uzņēmumiem un privātuzņēmējiem, kuri darbojas pēc vienotas sistēmas, iespēja pāriet uz vienkāršoto sistēmu tiek dota tikai no 01.01.2018., tas ir, līdz kalendārā gada beigām būs jāiesniedz pieteikums Nodokļu dienestā. . Tajā pašā laikā ir vērts atzīmēt faktu, ka, ja gada pēdējā diena iekrīt nedēļas nogalē, visa dokumentācija ir jāiesniedz nākamajā darba dienā, kas ir pirms tās.

Jāatzīmē arī fakts, ka saskaņā ar jaunākajām izmaiņām likumdošanā ikvienam uzņēmumam, kas darbojas pēc vienkāršotas sistēmas, ir iespēja reģistrēt savas pārstāvniecības, un reģionālajām iestādēm ir tiesības ieviest savas atvieglotās likmes jebkuram uzņēmumam. nodokļu objekti.

Īpašu uzmanību pelnījis jauninājums, kas paredz nodrošināt nodokļu brīvdienas visiem uzņēmējiem, kuri savu darbību veiks pēc vienkāršotas sistēmas. Tādējādi visas šīs personas pirmajos divos darbības gados principā ir atbrīvotas no nepieciešamības pārskaitīt nodokļu maksājumus.

Kas ir svarīgi ņemt vērā

Lai uzņēmēja darbība tiktu veikta, pilnībā ievērojot spēkā esošās likumdošanas īpatnības, un kontroles iestādēm nerastos jautājumi, ir vērts izpētīt galvenās izmaiņas spēkā esošajos tiesību aktos attiecībā uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Ienākumu un izdevumu atspoguļojums

Nodokļa objekts "Ienākumi" paredz iekasēt 6% no visas uzņēmuma peļņas, tas ir, šis nodoklis tiek aprēķināts pat pirms izdevumu atskaitīšanas. Šīs nodokļa summas pārskaitīšana parasti tiek veikta, pārskaitot avansa maksājumus, pamatojoties uz katra atsevišķā ceturkšņa rezultātiem.

Peļņas likmi noteikta subjekta reģionālās iestādes var samazināt līdz minimālajai iespējamajai vērtībai 1%, ja tas ir nepieciešams, lai nodrošinātu reģionālās ekonomikas attīstību. Tā, piemēram, Krimā tika nolemts noteikt nodokļa likmi 4% apmērā, lai gan agrāk tā bija 3%.

Šīs iespējas galvenā priekšrocība ir tāda, ka uzņēmumam ir tiesības atskaitīt no nodokļa bāzes visa veida fiksētos maksājumus, apdrošināšanas prēmijas saviem darbiniekiem, kā arī maksājumus, kas tiek veikti, lai saviem darbiniekiem nodrošinātu veselības apdrošināšanu vai slimības atvaļinājumu. pirmo trīs invaliditātes dienu laikā.

Vērts atzīmēt, ka nodokļa apmēra samazinājums šiem izdevumu veidiem ir paredzēts tikai par 50%, bet tiem uzņēmējiem, kuri darbojas patstāvīgi, šādi ierobežojumi nav noteikti.

Vienkāršotajam režīmam, par nodokļa objektu izmantojot starpību starp peļņu un izdevumiem, likme 2020.gadā noteikta 15% apmērā un ar nodokli apliekamā bāze šajā gadījumā tiks aprēķināta kā starpība starp peļņu, ko uzņēmums vai uzņēmējs saņēmis no plkst. visas tās darbības jomas un radušās izmaksas. Vienlaikus, lai samazinātu vienotā nodokļa apmēru, izdevumiem jābūt ar ekonomisku pamatojumu un dokumentāriem pierādījumiem.

Šajā gadījumā arī reģionālajām iestādēm ir tiesības samazināt pieņemto nodokļa likmi, taču šajā gadījumā minimālā summa jau ir 5%.

Priekšrocību piemērošana

Lai apstiprinātu nodokļa likmes izmantošanas iespēju, nav jāiesniedz kontroles iestādēm nekādi dokumenti. Pats samazinātais tarifs saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu neietilpst pabalstu kategorijā, un tāpēc tiesības to saņemt nav jāapstiprina.

Objektam “Ienākumi” likme var būt 1-6%, bet, ja konkrētajā reģionā nav noteikta kāda konkrēta likme, tad tādā gadījumā tur būs jāaprēķina pārskaitījuma summa atbilstoši maksimāli iespējamai likmei , tas ir, 6%.

Pašnodarbinātajiem uzņēmējiem, kuri reģistrējas pirmo reizi, ir iespēja izmantot nodokļu brīvdienas, kuru laikā viņu nodokļa likme ir 0%.

Labvēlīgā likme, aprēķinot nodokļus no peļņas un izmaksu starpības, var būt no 5% līdz 15%. Atkal, ja reģionālā likumdošana nekādā veidā neregulē noteikto nodokļa likmi, tad šajā gadījumā būs jāizmanto pēc iespējas augstākā likme, tas ir, 15%.

Samazinātas likmes

Kā minēts iepriekš, dažos reģionos ir iespējams izmantot samazināto nodokļa likmi, un šo likmju apmēri ir šādi:

Novads	Ienākumi (procentos)	Ienākumi mīnus izdevumi (procentos)
Maskava	Nav klāt	10
Sanktpēterburga	Nav klāt	7
Ļeņingradas apgabals	Nav klāt	5
Krima	4	10
Sevastopols	4	3-10
Astrahaņas reģions	Nav klāt	10
Belgorodas apgabals	Nav klāt	5
Brjanskas apgabals	3	12
Vladimira apgabals	4	5-10
Volgogradas apgabals	Nav klāt	5
Voroņežas apgabals	4	5
Ebreju autonomais apgabals	1-4	5-10
Zabaykalsky apgabals	Nav klāt	5
Ivanovas apgabals	4	5
Irkutskas apgabals	Nav klāt	5-7.5
Kabardīno-Balkārijas Republika	Nav klāt	5-7
Kalugas reģions	Nav klāt	5-10
Kamčatkas apgabals	1-5	10
Karačajas-Čerkesas Republika	Nav klāt	9
Kemerovas apgabals	3	5
Kirovas apgabals	Nav klāt	6
Kostromas reģions	Nav klāt	10
Kurganas reģions	Nav klāt	10
Kurskas apgabals	5	5
Ļipeckas apgabals	5	5
Magadanas reģions	3	7.5
Murmanskas apgabals	Nav klāt	5-10
Ņencu autonomais apgabals	1-3	5-10
Novgorodas apgabals	Nav klāt	10
Orenburgas apgabals	5	10
Oriolas reģions	Nav klāt	5
Penzas reģions	Nav klāt	5
Permas reģions	1-4	5-10
Pleskavas apgabals	Nav klāt	5-10
Altaja	Nav klāt	5
Burjatija	3	5-10
Dagestāna	Nav klāt	10
Kalmikija	Nav klāt	5-10
Karēlija	Nav klāt	5-12.5
Komi	Nav klāt	10
Mordovija	1	5
Saha	2-4	5-10
Ziemeļosetija	Nav klāt	10
Tatarstāna	Nav klāt	5-10
Tuva	4	5-10
Hakasija	2-5	5-12
Rostovas apgabals	5	10
Rjazaņas apgabals	Nav klāt	5
Samaras reģions	Nav klāt	10
Saratovas apgabals	1	5-7
Sahalīnas reģions	3	10
Sverdlovskas apgabals	Nav klāt	5-7
Smoļenskas apgabals	Nav klāt	5
Stavropoles apgabals	Nav klāt	5
Tambovas apgabals	4	5
Tomskas apgabals	4.5	5-10
Tulas reģions	1-3	5-10
Tjumeņas apgabals	Nav klāt	5
Udmurtija	Nav klāt	5-10
Uļjanovskas apgabals	1	5-10
Habarovskas apgabals	Nav klāt	8
Hantimansijskas apgabals	5	5
Čeļabinskas apgabals	3	10
Čečenija	1-5	5
Čuvašijas	Nav klāt	5-12
Čukotka	2-4	5-10
Jamalas-Ņencu rajons	Nav klāt	5
Jaroslavskas apgabals	4	5-10

Vienkāršotās nodokļu sistēmas iezīmes un likmes 2020. gadā

Pārejot uz vienkāršoto sistēmu, uzņēmumiem un privātuzņēmējiem ir tiesības pašiem izlemt, kādu nodokļu objektu viņi izmantos. Tādējādi viņi var aprēķināt nodokļa maksājuma summu no visiem saņemtajiem ienākumiem vai tikai no tīrās peļņas, tas ir, pēc tam, kad no ienākumiem ir atskaitītas nepieciešamās izmaksas.

Viens no svarīgākajiem punktiem, kas agrāk vai vēlāk, tā vai citādi, būs jāizlemj jebkuram iesācējam uzņēmējam, ir pie kādas nodokļu sistēmas viņam jāstrādā. Tas ir svarīgi, jo nodokļu sistēma nosaka ne tikai to, kā būs jākārto grāmatvedība, jāiesniedz deklarācijas un atskaites, bet arī cik no organizācijas tiks iekasēti nodokļi un nodevas. Jāteic, ka ne tikai jaunie uzņēmēji var būt neizpratnē par nodokļu sistēmas izvēles problēmu. Darba procesā nodokļu režīma maiņa nez kāpēc var būt nepieciešama arī uzņēmumiem, kas tirgū darbojas jau ilgāku laiku. Krievijā uzņēmumiem un organizācijām ir divi visbiežāk izmantotie nodokļu režīmi - vispārīgie un vienkāršotie. Tagad mēs runāsim par vienkāršotu vai, kā to sauc arī grāmatvedības aprindās, “vienkāršotu”.

Kas ir USN un kam tas paredzēts?

Vienkāršotā nodokļu sistēma jeb, plašākā nozīmē, vienkāršotā nodokļu sistēma ir īpaši izstrādāts nodokļu uzskaites, ziņošanas un maksāšanas veids saskaņā ar vienkāršotu shēmu. Saskaņā ar likumu jebkuras mazo un vidējo komersantu sfērā ietilpstošas ​​organizācijas un uzņēmumi var strādāt ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Vienkāršotā nodokļu sistēma ir iecienīts nodokļu režīms individuālajiem uzņēmējiem.

Kāpēc USN?

Vienkāršotā nodokļu sistēma ir ārkārtīgi ērta maziem un vidējiem uzņēmumiem. Tā kā visi grāmatvedības pārskati tiek sagatavoti vienkāršotā versijā, tiem nav nepieciešams grāmatvedis, un grāmatvedības uzskaiti var izmantot ārpakalpojumu sniedzējiem. "Vienkāršots" ļauj aizstāt pat trīs nodokļus ar vienu un vienlaikus arī dod iespēju izvēlēties tā saukto "".

Vienkārši sakot, uzņēmuma vadībai ir tiesības izlemt, kā tā maksās nodokļus: 6% no ienākumiem vai 15% no ienākumiem mīnus izdevumi. Turklāt reizi gadā, jaunā kalendārā gada priekšvakarā, nodokļa objekts var tikt mainīts.

Vēl viens neapstrīdams vienkāršotās nodokļu sistēmas pluss ir iespēja deklarāciju iesniegt tikai reizi gadā. Atšķirībā no vispārējās nodokļu sistēmas, vienkāršotais režīms atbrīvo uzņēmumus no noteikta veida nodokļiem. Piemēram, ja mēs runājam par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību, tās nedrīkst maksāt nodokli par īpašumu organizācijas bilancē, pievienotās vērtības nodokli un uzņēmumu ienākuma nodokli. Individuālajiem komersantiem, kuri izvēlējušies “vienkāršoto sistēmu”, būdami fiziskajām personām nodoklis par ienākumu no uzņēmējdarbības nav jāmaksā, viņi ir atbrīvoti no nodokļa par darbā izmantoto īpašumu, kā arī no PVN.

Svarīgs! Pat izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, SIA un individuālajiem uzņēmējiem ar likumu ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) no darbinieku algām. Šī pienākuma neievērošana vai izvairīšanās no tā neizbēgami rada soda sankcijas.

Kurš drīkst un kurš nevar strādāt pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas

Vienkāršotā nodokļu sistēma Krievijā ir ļoti izplatīta, iespējams, tāpēc, ka likums paredz, ka to var izmantot jebkurš uzņēmums un organizācija, kas nodrošina iedzīvotājiem noteiktu darbu un pakalpojumu sarakstu. Izņēmumi ir:

• Investīciju fondi, bankas, lombardi, mikrofinansēšanas organizācijas un citas finanšu struktūras
• Nevalstiskie pensiju fondi, apdrošināšanas sabiedrības
• Organizācijas ar filiālēm
• Budžeta organizācijas
• Tie uzņēmumi, kas organizē un vada azartspēles un līdzīgus pasākumus
• Uzņēmumi, kas ir ražošanas sadales līgumu puses
• Organizācijas, kas nodarbojas ar derīgo izrakteņu ieguvi un pārdošanu (izņemot parastos, piemēram, mālu, smiltis, šķembas, kūdru un citus)
• Citās valstīs reģistrēti uzņēmumi
• Uzņēmumi, kuros citu uzņēmumu līdzdalības daļa ir lielāka par 25% (izņemot bezpeļņas organizācijas, budžeta izglītības iestādes)
• Uzņēmumi, kas ražo akcīzes preces (alkohols, alkohols, tabaka, automašīnas un motocikli, benzīns, dīzeļdegviela, motoreļļas, pilnu sarakstu skatīt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 181. pantā)
• Uzņēmumi ar vairāk nekā 100 darbiniekiem
• Organizācijas, kas pārgāja uz ESHN
• Tie uzņēmumi, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārsniedz 100 miljonus rubļu
• Uzņēmumi, kuri likumā noteiktajā laikā un kārtībā nav ziņojuši par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Jāņem vērā, ka izmaiņas šajā likuma daļā notiek periodiski, tāpēc iesakām periodiski sekot šim sarakstam.

Nosacījumi pārejai uz USN

Pat ja uzņēmuma darbība ir to personu sarakstā, kurām atļauts strādāt saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, jums jāzina, ka šajā gadījumā ir noteikti ierobežojumi. Tas ir, lai nodokļu iestādes ļautu pāriet uz “vienkāršotu sistēmu”, uzņēmuma iekšējai sastāvdaļai ir jāatbilst noteiktiem nosacījumiem. It īpaši:

• Uzņēmuma tīrajai peļņai jābūt mazākai par 60 miljoniem rubļu gadā
• Uzņēmums nedrīkst nodarbināt vairāk par 100 cilvēkiem
• Atlikušajai vērtībai nevajadzētu pārsniegt 100 miljonus rubļu
• Ja tā ir organizācija, it īpaši sabiedrība ar ierobežotu atbildību, tad citu organizāciju līdzdalības daļa tajā nedrīkst pārsniegt 25%

UZMANĪBU! Saskaņā ar likumu tās organizācijas un uzņēmumi, kuriem ir filiāles un pārstāvniecības, neatkarīgi no to atrašanās vietas, nevarēs izmantot pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Kā pārslēgties uz "vienkāršotu"

Uzņēmējiem jau uzņēmuma reģistrācijas procedūras laikā ir jālemj par nodokļu režīmu, kādā viņi plāno strādāt. Paziņojumu par vienkāršoto nodokļu sistēmu varat iesniegt vai nu kopā ar pārējo paketi valsts reģistrācijai, vai vēlāk - 30 dienu laikā pēc galveno dokumentu iesniegšanas nodokļu inspekcijā.

Ja tas nenotiek, uzņēmums automātiski tiek iekļauts vispārējā nodokļu sistēmā.

Dažkārt gadās, ka darba procesā uzņēmēji saprot, ka vienkāršotā nodokļu sistēma ir labāka par fiksēto nodokļu sistēmu un rodas jautājums: vai ir iespējams mainīt nodokļu maksāšanas režīmu un kā to izdarīt? Jā, jebkurā uzņēmuma darbības laikā varat pāriet uz “vienkāršošanu”. Vienkāršības dēļ šī procedūra nedrīkst radīt nekādas grūtības. Lai to izdarītu, uzņēmuma vadībai līdz nākamā kalendārā gada sākumam ir jāiesniedz nodokļu iestādēm paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet tas jādara ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31.decembrim. Standarta paziņojuma veidni var viegli atrast Federālā nodokļu dienesta vietnē.

USN mīnusi

Pirms pieņemt lēmumus par pāreju uz vienkāršoto nodokļu režīmu, rūpīgi jāizsver plusi un mīnusi. Fakts ir tāds, ka, neskatoties uz acīmredzamajām priekšrocībām, darbam pie vienkāršotās nodokļu sistēmas ir vairākas slēptas nepilnības. Papildus iepriekš minētajiem ierobežojumiem attiecībā uz darbinieku skaitu uzņēmumā un peļņas apjomu, galvenais trūkums, strādājot saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir organizāciju atbrīvošana no PVN maksāšanas.

Problēmas būtība

Lielie uzņēmumi, kas parasti darbojas saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu un tādējādi ar PVN, pieprasa saviem darījumu partneriem aizpildīt rēķinus. Savukārt uzņēmēji, kuri strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, saskaņā ar likumu šos rēķinus nevar izrakstīt. Vēl viens vienkāršotās nodokļu sistēmas mīnuss ir tas, ka, zaudējot tiesības strādāt pie tā, piemēram, pārsniedzot atļauto darbinieku skaita ierobežojumu vai pārsniedzot peļņu, varēs atgriezties tas tikai no nākamā gada. Turklāt pieteikums pārejai būs jāiesniedz 1.janvāra priekšvakarā.

Kāds ir rezultāts?

Draugi, ja jūs atbilstat USN piemērošanas nosacījumiem, protams, jums ir jāpārslēdzas uz to. Mīnusus, kā likums, gudri kompensē plusi. Vienkāršotā nodokļu sistēma šobrīd ir ērtākais nodokļu režīms, ko valsts piedāvā privātajiem uzņēmumiem.

Un visbeidzot: Individuālajiem uzņēmējiem, kas pirmo reizi reģistrēti vienkāršotajā nodokļu sistēmā, ir tiesības, proti, noteiktu laiku nemaksāt nodokļus.

Uzņēmumu vidū, kas veic uzņēmējdarbību Krievijas Federācijas teritorijā, vienkāršotais nodokļu režīms pēdējos gados ir kļuvis ļoti populārs. To var izmantot ne tikai individuālie uzņēmēji, bet arī juridiskas personas, kas vēlas vienkāršot darba plūsmu un optimizēt nodokļus. Neskatoties uz šīs nodokļu sistēmas šķietamo vienkāršību, vienkāršotajai nodokļu sistēmai ir vairākas iezīmes, kas jāzina ikvienam uzņēmējam un komercorganizācijas vadītājam.

Kādos gadījumos var iesaistīties USN?

Katra uzņēmējsabiedrība, kas veic valsts reģistrāciju, var patstāvīgi izvēlēties vienkāršotu nodokļu režīmu, pretējā gadījumā tā pēc noklusējuma tiks pārcelta uz vispārējo nodokļu sistēmu. Individuālie uzņēmēji un komerciālās organizācijas var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu šādos gadījumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pants):

1. Kopējie gada ienākumi nepārsniegs noteikto maksimumu - 60 000 000 rubļu.
2. Uz pilnu slodzi strādājošo skaits pārskata periodā nepārsniegs 100 cilvēkus.
3. Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uzņēmuma bilancē nedrīkst pārsniegt 100 000 000 rubļu.
4. Sabiedrībai ar ierobežotu atbildību vai uzņēmumam ar citu juridisko formu nedrīkst būt filiāles (šis aizliegums neattiecas uz uzņēmumiem ar pārstāvniecībām, tas tika atcelts 2016.gadā).
5. Uzņēmumam, kas plāno pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, daļai citu juridisko personu pamatkapitālā nevajadzētu pārsniegt 25%.

Padoms: Kopējo gada ienākumu aprēķināšanai jāizmanto deflators. 2016. gadā šī koeficienta vērtība ir 1,329. Ja saimnieciskās vienības ieņēmumi 2016. gadā ir 59 800 000 rubļu, tad pēc deflatora piemērošanas summa palielināsies līdz 79 474,20 rubļiem. Pamatojoties uz aprēķina rezultātiem, saimnieciskā vienība nevarēs izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Kam nav tiesību izmantot vienkāršoto nodokļu režīmu?

Šādas saimniecisko vienību kategorijas nav tiesīgas izmantot vienkāršoto nodokļu režīmu:

• organizācijas, kas specializējas azartspēļu jomā;
• uzņēmumi, kas ar pārkāpumiem veikuši pārejas procedūru uz vienkāršoto nodokļu režīmu (piemēram, laicīgi nepaziņoja pārvaldes iestādēm);
• finanšu institūcijas, mikrofinansēšanas uzņēmumi, investīciju fondi;
• apdrošināšanas sabiedrības un budžeta organizācijas;
• uzņēmumi, kas izmanto ESHN;
• uzņēmumi ar ārvalstu kapitālu un uzņēmumi, kas reģistrēti ārpus Krievijas Federācijas;
• organizācijas, kas ir ražošanas koplietošanas līgumu puses;
• uzņēmumi, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu;
• uzņēmumi, kas nodarbojas ar derīgo izrakteņu ieguvi (uzņēmumi, kas specializējas parasto derīgo izrakteņu ieguvē, šajā kategorijā neietilpst);
• juristi un notāri privātpraksē.

Kārtība pārejai uz vienkāršoto nodokļu režīmu

Ja jaunizveidota saimnieciskā vienība nolemj strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, tad, apstrādājot dokumentus, tai jāizvēlas vienkāršotais nodokļu režīms (tam tiek dotas 30 dienas, pretējā gadījumā nodokļu sistēma tiks piemērota automātiski). Uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar visiem kritērijiem, ir tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu uzlikšanu, reģistrācijas vietā ir jāiesniedz pieteikums pārvaldes iestādei. Lai 2016.gadā pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, bija nepieciešams iesniegt pieteikumu līdz 2015.gada 31.decembrim (2017.gadā - līdz 2016.gada 31.decembrim u.c.). Ja pēc pārejas uz vienkāršoto nodokli saimnieciskās darbības subjekta kopējie ienākumi pārsniegs noteikto limitu, tad viņš zaudēs tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, un no pārsnieguma sākuma brīža tiks piemērota vispārējā nodokļu sistēma.

Kādas vienkāršotās nodokļu sistēmas funkcijas jums jāzina par IP un LLC?

Katrai uzņēmējdarbības vienībai, kas nolēmusi pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, jāatceras daži punkti, kas palīdzēs noteikt:

• nodokļa aprēķināšanai kā pārskata periods tiks izmantots 1 ceturksnis (iepriekš bija ārkārtīgi svarīgi nepārkāpt).
• Individuālajiem uzņēmējiem un komercorganizācijām, kas pārgājušas uz vienkāršoto nodokļu režīmu, būs jāmaksā tikai 1 nodoklis;
• ierastās atskaites vietā komersantiem būs jāiesniedz regulatīvajām iestādēm ikgadēja deklarācija;
• aprēķinot nodokli, tiks izmantota likme: 6% (aprēķiniem tiks izmantoti tikai kopējie ienākumi) vai 5-15% (aprēķinot nodokļu saistības, tiks ņemta vērā starpība starp pārskata perioda ienākumiem un izdevumiem) .

Divu iespēju salīdzinājums nodokļu aprēķināšanai saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Uzņēmējiem, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāizmanto piemēri, lai noskaidrotu, kura nodokļa likme tiem ir piemērotāka:

Sākotnējie dati:

• Uzņēmums plāno atvērt veikalu, kurā tiks tirgotas plaša patēriņa preces (ne pārtika);
• Pilnas slodzes darbinieku skaits: 9 cilvēki;
• Tirdzniecības platība: 45 kv. m.;
• Ikmēneša ienākumi: 1 900 000 rubļu (bez PVN);
• Ikmēneša izdevumi: 1 450 000 rubļu;
• Apdrošināšanas iemaksas (mēnesī) no darbiniekiem: 18 000 rubļu.
• Nodokļa likme USN "Ienākumi": 6%.
• USN nodokļa likme "Ienākumi - izdevumi": 15%.

1. piemērs. Nodokļu saistību aprēķins uzņēmumam, kurš pārgājis uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu "Ienākumi - izdevumi":

• Mēs nosakām gada kopējos izdevumus: 1 450 000 x 12 \u003d 17 400 000 rubļu.
• Nodokļa bāze tiek aprēķināta: 22 800 000 - 17 400 000 = 5 400 000 rubļu.
• Mēs iekasējam nodokli (gadā): 5 400 000 x 15% = 810 000 rubļu.

2. piemērs. Nodokļu saistību aprēķins uzņēmumam, kurš pārgājis uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu "Ienākumi":

• Mēs nosakām gada kopējos ienākumus: 1 900 000 x 12 \u003d 22 800 000 rubļu.
• Mēs iekasējam nodokli (gadā): 22 800 000 x 6% = 1 368 000 rubļu.
• Apdrošināšanas prēmiju apjoms darbiniekiem (gadā): 18 000 x 12 = 216 000 rubļu.
• Maksājamā nodokļa summa tiek samazināta par darbiniekiem samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu: 1 368 000 - 216 000 = 1 152 000 rubļu.

No minētajiem piemēriem varam secināt, ka komersantiem visizdevīgāk būtu izmantot vienkāršoto nodokļu režīmu ar objektu “Ienākumi – izdevumi”.

Vai SIA un individuālais uzņēmējs var apvienot vienkāršoto nodokļu sistēmu ar citiem nodokļu režīmiem?

Krievijā spēkā esošie federālie tiesību akti ļauj uzņēmumiem apvienot vienkāršoto nodokļu sistēmu ar citiem nodokļu režīmiem (ne visi ir piemēroti):

Padoms: vienkāršotais nodokļu režīms tika izveidots tieši individuālajiem uzņēmējiem un juridiskām personām, kas vēlas optimizēt nodokļus un obligātos maksājumus. Daudzas uzņēmējdarbības vienības dod priekšroku vienkāršotai nodokļu sistēmai, jo tā ļauj ievērojami vienkāršot darbplūsmu un samazināt atskaišu skaitu. Plānojot izmantot USN ar citiem nodokļu režīmiem, sabiedrībām ar ierobežotu atbildību un individuālajiem uzņēmējiem ir jāvadās pēc Krievijas Nodokļu kodeksa 346. un 18. panta noteikumiem.

Priekšrocības, pārejot uz USN

Vienkāršoto nodokļu režīmu pēdējos gados ir sākuši aktīvāk izmantot sabiedrības ar ierobežotu atbildību un individuālie komersanti, kas spējuši novērtēt tā priekšrocības praksē. USN priekšrocības ietver šādas:

1. Vienkāršota nodokļu sistēma ir likumīgs līdzeklis nodokļu, nodevu un obligāto maksājumu optimizēšanai.
2. Aprēķinot nodokļa bāzi, komersantiem ir iespēja no uzkrātā nodokļa atskaitīt apdrošināšanas prēmiju summu (ar objektu “Ienākumi” ar likmi 6%).
3. Sabiedrībām ar ierobežotu atbildību un individuālajiem uzņēmējiem gada laikā budžetā jāieskaita tikai avansa maksājumi.
4. Pārskata periods pārskatu sniegšanai ir gads, pateicoties kuram uzņēmējiem ir iespēja atteikties no liela skaita sarežģītu deklarāciju.
5. Individuālie uzņēmēji, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, bet sabiedrības ar ierobežotu atbildību - no PVN (šajā kategorijā neietilpst uzņēmumi, kas nodarbojas ar importa operācijām).

Padoms: 2016. gadā komersantiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības no uzkrātā nodokļa aprēķināt gan apdrošināšanas prēmijas, gan tirdzniecības nodokli (kas tiek ieskaitīts budžetā).

Plānojot nodokļu optimizāciju, pārejot uz vienkāršoto nodokļu režīmu, komersantiem jāatceras, ka tie netiks atbrīvoti no īpašuma nodokļa maksāšanas pienākuma. Šīs izmaiņas stājās spēkā 2015. Tagad visām komerciālajām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem jāaprēķina īpašuma nodoklis, pamatojoties uz bilancē esošo objektu kadastrālo vērtību (izmanto saimnieciskajā darbībā).

Kopš 2015. gada ir pieņemti daudzi reģionālie likumi, kas ļauj uzņēmējdarbības subjektiem patstāvīgi izvēlēties nodokļu bāzi vai izmantot atvieglotās likmes. Pateicoties šādiem jauninājumiem, 2016. gadā valsts budžetu papildinās palielināts nodokļu maksātāju skaits.

Padoms: ja pirms dažiem gadiem atvieglota likme reģionālā līmenī tika noteikta tikai tām saimnieciskajām vienībām, kuras strādāja pie vienkāršotās nodokļu sistēmas ar objektu “Ienākumi - izdevumi” (no 5 līdz 15%), tad, sākot ar 2016.gadu, tā var piemēro arī tās firmas, kuras maksā nodokli ar 6% likmi ar objektu "Ienākumi". Reģionālajām iestādēm tagad ir piešķirtas lielākas pilnvaras un tās var pēc saviem ieskatiem samazināt likmi no 6% līdz 1% (jāņem vērā nodokļu maksātāju kategorija).

Sevastopolē un Krimas Republikā 2016. gadā uzņēmēji, kas aprēķina nodokli objektam “Ienākumi – izdevumi”, var piemērot nulles likmi, kas laika posmā no 2017. līdz 2021. gadam automātiski pieaugs līdz 3%. Nulles likmi var piemērot arī tie individuālie uzņēmēji, kuri tikko nokārtojuši valsts reģistrāciju un plāno strādāt šādās tautsaimniecības nozarēs:

• zinātniskajā;
• ražošanā;
• sociālajā jomā;
• iekšzemes pakalpojumu jomā.

Kādi ir vienkāršotā nodokļu režīma trūkumi?

Neskatoties uz lielo priekšrocību skaitu, kuru dēļ uzņēmēji sāka masveidā pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, šai nodokļu sistēmai ir arī vairāki trūkumi. Šajā gadījumā runa ir par nespēju strādāt ar pievienotās vērtības nodokli. Tieši šis faktors liek daudziem individuālajiem uzņēmējiem un sabiedrībām ar ierobežotu atbildību atteikties no vienkāršotā nodokļu režīma, pateicoties kuram izdodas uzturēt biznesa attiecības ar lielākajiem biznesa partneriem.

Bet arī šeit Krievijas Federācijas valdība piekāpās uzņēmējiem, kas strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, un ļāva, ja nepieciešams, ieskaitīt pievienotās vērtības nodokli rēķinos. Tādējādi to darījuma partneri iegūst likumīgas tiesības piemērot PVN atskaitījumus, kas samazina viņu nodokļu saistības pret budžetu. Individuālie uzņēmēji un SIA pēc izrakstīšanas rēķinos būs spiesti maksāt šīs nodokļa summas, bet tajā pašā laikā viņiem nav tiesību to ņemt vērā ne izdevumos, ne ieņēmumos (šis jauninājums stājās spēkā no plkst. 2016).

Kādus izdevumus nevar iekļaut vienkāršotās nodokļu sistēmas aprēķinā?

Lai aprēķinātu nodokļa bāzi, vienkāršotajiem cilvēkiem, kuri izmanto 5-15% likmi ar objektu "Ienākumi - izdevumi", ir jāapkopo gada ienākumi un no šīs summas jāatņem kopējie izdevumi. Krievijas teritorijā spēkā esošie federālie tiesību akti nodokļu bāzes noteikšanā ļauj ņemt vērā ne visas pārskata perioda izmaksas. Nav iekļauts izdevumos:

• saimnieciskās darbības īstenošanai nepieciešamās izmaksas, kas nav dokumentētas;
• izdevumi, kas uzskaitīti atsevišķā Krievijas nodokļu kodeksa sarakstā;
• izmaksas, kuras var ņemt vērā, aprēķinot nodokļa bāzi, tikai tad, ja ir izpildīti īpaši nosacījumi.

Uzņēmēji, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar 6% likmi, var ieturēt apdrošināšanas prēmijas no pārskata periodā uzkrātās nodokļu saistību summas. Tajā pašā laikā ir vērts atzīmēt, ka federālie tiesību akti ļauj individuālajiem uzņēmējiem atskaitīt šādas iemaksas gan par sevi, gan par darbiniekiem (ja individuālais uzņēmējs ir darba devējs, tad atvilkto apdrošināšanas prēmiju summa nedrīkst pārsniegt 50% no šīm maksām ).

Nodokļu saistību samaksas nosacījumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Nodokļu saistību nomaksas termiņi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas un obligātās atskaites iesniegšanas pārvaldes iestādēm nekādā veidā nav atkarīgi ne no piemērotās likmes, ne objekta. Krievijas teritorijā spēkā esošie federālie tiesību akti nosaka šādus noteikumus:

1. Pārskata periods ir gads.
2. Taksācijas periods ir ceturksnis.
3. Nodokļu saistību (avansa maksājumu) samaksas termiņš ir 25. diena pēc pārskata ceturkšņa.
4. Uzkrātā nodokļa gala norēķini tiek veikti līdz pārskata gada 30. martam.
5. USN deklarācijas iesniegšanas termiņš regulatīvajām iestādēm ir nākamā gada 30. aprīlis pēc ziņošanas.

Kā patstāvīgi aprēķināt nodokļu saistības saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu?

Katra saimnieciskā vienība var patstāvīgi aprēķināt savas nodokļu saistības pret budžetu. Lai to izdarītu, jums ir jāizmanto vienkārša formula:

(SVD — SVR) x 5–15%, kur

• CVR - kopējais bruto patēriņš (dokumentēts);
• Piemērojamā likme ir 5-15%.

(SVD x 6%) — SV — TS, kur

• SVD - kopējie bruto ienākumi;
• 6% - piemērojamā likme;
• CB - apdrošināšanas prēmijas;
• TS - pārdošanas nodoklis

Ja saimnieciskā vienība gada laikā veica USN nodokļa avansa maksājumus, tad pirms galīgā norēķina ar budžetu tai ir jāveic korekcija. No uzkrāto nodokļu saistību summas (atbilstoši pārskata perioda rezultātam) jāatskaita visas avansa maksājumu summas. Ja tiek iegūts pozitīvs rezultāts, tas jāieskaita budžetā likumā noteiktajos termiņos.

SIA par vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi mīnus izdevumi" - kā veikt uzskaiti?

Sabiedrībām ar ierobežotu atbildību, kuras pārgājušas uz vienkāršoto nodokļu režīmu, jāuztur grāmatvedības reģistrs - Ienākumu un izdevumu grāmatiņas. Viņiem ir jāsagatavo šāda veida atskaites:

• USN deklarācija;
• Nekustamā īpašuma nodokļa deklarācija;
• Bilance (veidlapa Nr.1);
• Pārskats par vidējo pilnas slodzes darbinieku skaitu;
• Peļņas un zaudējumu aprēķins (veidlapa Nr.2).
• Pārskati ārpusbudžeta fondiem;
• cits .

Runājot par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un uzturēšanu sabiedrībās ar ierobežotu atbildību, ir jāuzsver daži punkti:

1. Katrai uzņēmējdarbības vienībai grāmatvedības uzskaitē ir jāvadās pēc 2011. gada 6. decembra federālā likuma Nr. 402.
2. Lai noteiktu nodokļa bāzi pārskata periodam, vienkāršotājiem ir jāveic izmaksu un peļņas uzskaite attiecīgajās Grāmatās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.24. pants).
3. Nepieciešamības gadījumā Sabiedrība ar ierobežotu atbildību var piemērot ne tikai vienkāršotu izdevumu un ienākumu uzskaites grāmatiņas kārtošanas veidu, bet arī piemērot vienkāršākus primārās dokumentācijas apstrādes noteikumus.
4. Vienkāršotā nodokļu režīma izdevumu un ienākumu uzskaites grāmatiņas formu apstiprina Krievijas Federācijas Finanšu ministrija.
5. Ja komersanti piemēro vienkāršoto nodokļu režīmu tikai noteiktiem darbības veidiem (likums ļauj apvienot vienkāršoto nodokļu sistēmu, un daži to izmanto), tad tām ir jāveic izmaksu un peļņas uzskaite katras nodokļu sistēmas kontekstā.
6. Gadījumā, ja sabiedrība ar ierobežotu atbildību nevar veikt sadalīšanu atbilstoši nodokļu režīmiem, tad izdevumu un ienākumu sadale jāveic proporcionāli daļai kopējos ieņēmumos (Krievijas Nodokļu kodeksa 346. .
7. Uzņēmējiem, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu režīmu, attiecīgi jāaizpilda kases dokumenti un grāmatvedības reģistri. Viņiem arī jāaizpilda un jāiesniedz obligātie ziņojumi (jāievēro bez kļūdām).

Par iesniegtās grāmatvedības un nodokļu atskaites pareizību ir atbildīgs Sabiedrības ar ierobežotu atbildību vadītājs. Viņš ir arī atbildīgs par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un uzturēšanu uzņēmumā.

Izdevumu un ienākumu grāmatiņas kārtošanas noteikumi vienkāršotā nodokļu režīmā

Visām sabiedrībām ar ierobežotu atbildību, kuras piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar likmi 5-15% ar objektu “Ienākumi-izdevumi”, saskaņā ar federālā likuma prasībām jāreģistrē visi saņemtie ienākumi un radušies izdevumi. Visi dati tiek ierakstīti (hronoloģiskā secībā) attiecīgajā grāmatvedības reģistrā - Ieņēmumu un izdevumu grāmatā.

Ja saimnieciskā vienība izmanto vienkāršoto ienākuma-izdevumu nodokļa režīmu, tad Grāmatiņas aizpildīšanai jāievēro šāda kārtība:

1. 1. iedaļā jāatspoguļo ienākumi un izdevumi, kas tieši ietekmē nodokļa bāzi.
2. Sadaļā Nr.2 ir jāatspoguļo dati, ja Sabiedrība ar ierobežotu atbildību bilancē satur personiskos pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus.
3. 3. sadaļā jānorāda visi uzņēmuma iepriekšējos gados radušies zaudējumi.

Pēc tam, kad visas Grāmatas lapas ir aizpildītas, uzņēmumam ir jāuzstāda šis grāmatvedības reģistrs un jānumurē katra lapa. Uz pēdējās lapas atvēlētajā vietā tiek uzlikts organizācijas mitrais zīmogs un vadītāja paraksts. Ja SIA izsniedz, tā pilnvarotais pārstāvis var parakstīties uz primārajiem dokumentiem, pārskatiem un grāmatvedības reģistros.

Sabiedrībām ar ierobežotu atbildību, kuras ir pārgājušas uz vienkāršoto nodokļu režīmu, ir jāpārskata savas grāmatvedības politikas un jāveic tajās atbilstošas ​​izmaiņas. Šādas organizācijas var patstāvīgi izveidot sev kontu plānu, samazinot esošo standartu līdz minimumam.

IP - “Ienākumi mīnus izdevumi”, kā veikt uzskaiti?

Individuālie uzņēmēji, kas pāriet uz vienkāršoto nodokļu režīmu, iegūst iespēju samazināt dokumentu kārtošanu un aizpildīt grāmatvedības reģistrus pēc vienkāršotas shēmas. Ir vērts atzīmēt, ka atšķirībā no sabiedrībām ar ierobežotu atbildību federālais likums neuzliek par pienākumu individuālajiem uzņēmējiem saimnieciskās darbības laikā izmantot kontus un ar to palīdzību sastādīt grāmatvedības ierakstus. Šai vienkāršotu cilvēku kategorijai ir jāveido ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatiņa. Pateicoties izmaiņām federālajā likumdošanā, šo grāmatvedības reģistru var aizpildīt gan mehāniski, gan ar datoru.

Individuālajiem uzņēmējiem, kas strādā pie vienkāršotas nodokļu sistēmas ar 5-15% likmi ar objektu "Ienākumi – izdevumi", jāņem vērā viena ļoti būtiska nianse. Šajā gadījumā runa ir par ienākumu un izdevumu uzskaiti bez darbiniekiem. Ja saimnieciskā vienība neizmantos darbinieku darbaspēku, tad tā nevarēs likumīgi samazināt nodokļu saistību apmēru (no tiem atļauts atskaitīt samaksāto apdrošināšanas maksu summu).

Individuālā uzņēmēja ienākumu un izdevumu uzskaites grāmata vienkāršotajā nodokļu sistēmā neatšķiras no sabiedrību ar ierobežotu atbildību izmantotā grāmatvedības reģistra. Ja komersants nolemj glabāt KUDiR (elektronisko ienākumu un izdevumu grāmatiņu), tad pārskata gada beigās tā jāizdrukā uz papīra (arī tukšās sadaļas). Pēc tam visas loksnes ir sašūtas, numurētas un apliecinātas ar individuālā uzņēmēja zīmogu un parakstu (izšūšanas vieta ir jāpielīmē).

Sākot ar 2013. gadu, komersantiem nav jāsertificē KUDiR pārvaldes iestādēs. Katram pārskata gadam individuālajam uzņēmējam ir jāuzsāk jauna grāmata. Gadījumā, ja saimnieciskā vienība pārskata periodā nav veikusi saimniecisko darbību, tad jāuzsāk Ieņēmumu un izdevumu uzskaites grāmata, kurā jābūt nulles rādītājiem. Jādokumentē visi šajā grāmatvedības reģistrā ievadītie dati: rēķini, pavadzīmes, akti utt.

Saglabājiet rakstu ar 2 klikšķiem:

Pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu režīmu katrai uzņēmējdarbības vienībai rūpīgi jāizsver plusi un mīnusi. Ir svarīgi ņemt vērā visas šīs nodokļu sistēmas iezīmes, uzzināt par esošajām "slazdām", veikt nelielus aprēķinus, lai, izmantojot piemēru, redzētu, cik daudz būs iespējams optimizēt nodokļus. Pēc izsvērta lēmuma pieņemšanas ir pareizi jāveic pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu procedūra, lai regulatīvajām iestādēm nebūtu pamata atcelt vienkāršoto režīmu. Strādājot pie vienkāršotās nodokļu uzlikšanas, komersantiem rūpīgi jāaprēķina nodokļu saistības. Īpaši uzmanīgam jābūt izdevumiem, jo ​​nodokļu dienesta pārstāvji tos var izslēgt no aprēķina audita laikā (ja nav apliecinošu dokumentu vai tos nevar iekļaut izdevumu kategorijā) un iekasēt papildus nodokli.

Saskarsmē ar

Kādi izdevumi samazina vienkāršoto nodokļu sistēmu "ienākumi mīnus izdevumi" 2020. gadā? Kāds ir jaunais izdevumu saraksts ar sadalījumu? Sīkāka informācija un ērts galds ir šajā materiālā.

Princips "ienākumi mīnus izdevumi"

IĪ organizācijām, kuras 2020. gadā piemēro vienkāršoto sistēmu (STS) un maksā vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem, ir tiesības samazināt nodokļa bāzi par tām radušos izdevumu summu (Nodokļu kodeksa 346.18. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas).

Izvēloties taksācijas objektu "ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu", vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājam 2020.gadā ir jāveic saņemto ienākumu un veikto izdevumu uzskaite ieņēmumu un izdevumu grāmatā. Un, pamatojoties uz šo grāmatu, noteikt kopējo maksājamo nodokļu summu.

Kas "iekrīt" ienākumos

Kā daļa no "vienkāršotā" ienākumiem ir jāņem vērā ienākumi no pārdošanas un ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. pants). Tajā pašā laikā ienākumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek atzīti pēc "naudas" principa. Tas ir, ienākumu saņemšanas datums ir naudas līdzekļu saņemšanas, cita īpašuma saņemšanas vai parādu atmaksas citos veidos diena (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 1. punkts).

Kas ir iekļauts izmaksās

To izdevumu saraksts, kurus var ņemt vērā vienkāršotā nodokļu uzlikšanā, ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pantā un ir slēgts. Tas nozīmē, ka var ņemt vērā ne visas izmaksas, bet tikai saprātīgas un dokumentētas izmaksas, kas norādītas norādītajā sarakstā. Šajā sarakstā cita starpā ir iekļauts:

• pamatlīdzekļu iegādes (būvniecības, izgatavošanas), kā arī pabeigšanas (papildaprīkojuma, rekonstrukcijas, modernizācijas un tehniskās pārkārtošanas) izdevumi;
• nemateriālo aktīvu iegādes vai patstāvīgas radīšanas izmaksas;
• materiālie izdevumi, tai skaitā izdevumi izejvielu un materiālu iegādei;
• darba spēka izmaksas;
• tālākpārdošanai iegādāto preču vērtība;
• piegādātājiem samaksātās PVN priekšnodokļa summas;
• citi nodokļi, nodevas un apdrošināšanas prēmijas, kas maksātas saskaņā ar likumu. Izņēmums ir vienotais nodoklis, kā arī PVN, kas iedalīts rēķinos un iemaksāts budžetā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 5. punktu. Šos nodokļus nevar iekļaut izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 22. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16 pants).
• CCP uzturēšanas un cieto sadzīves atkritumu izvešanas izdevumi;
• izdevumi darbinieku obligātajai apdrošināšanai, īpašuma un atbildības apdrošināšanai u.c.

Izdevumu sadalījums: tabula

Daži iesācēju grāmatveži ir pārsteigti: "Kā no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta var precīzi saprast, vai ir iespējams samazināt vienkāršoto nodokļu sistēmu par konkrētu izdevumu vai nē?". Jā, patiešām, dažas no šajā rakstā aprakstītajām izmaksām rada jautājumus. Kas, piemēram, attiecas uz darbaspēka izmaksām? Vai arī kādas izmaksas 2020. gadā būtu attiecināmas uz cieto atkritumu izvešanu? Parasti šādos jautājumos palīdz Finanšu ministrija vai Federālais nodokļu dienests un sniedz savus paskaidrojumus. Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un oficiālajiem precizējumiem, esam sagatavojuši izdevumu sadalījumu, ko 2020. gadā var attiecināt uz izdevumiem saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu "ienākumi mīnus izdevumi". Šeit ir tabula ar izdevumiem, kas ir izdevumi, kas nav tieši nosaukti 346.16 pantā, bet kurus var ņemt vērā izdevumos:

Izdevumu sadalījums vienkāršotajai nodokļu sistēmai 2019
Izdevumi	Kā tie tiek uzskaitīti kā izdevumi?
Pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi
Procentu izdevumi par sniegto iemaksu plānu pamatlīdzekļu apmaksai	Pieņemts kā daļa no izdevumiem par pamatlīdzekļu iegādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 3. punktā noteiktajā veidā (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 2. jūlija vēstule Nr. 03-11- 11/182)
Izmaksas par nomāta pamatlīdzekļa atpirkšanu	Iekļauts izdevumos par pamatlīdzekļu iegādi (saskaņā ar objekta īpašumtiesību nodošanu un pēc tās pilnas apmaksas) (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 20. janvāra vēstule Nr. 03-11-11 / 10)
Materiālu izmaksas
Uzņēmējdarbības ietvaros iegādāto meža stādījumu izmaksas	To ņem vērā kā daļu no materiālajiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16 pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 24. oktobra vēstule Nr. 03-11-05 / 255 )
Izdevumi mežsaimniecības uzņēmumu pakalpojumu apmaksai par cirsmu piešķiršanu un uzskaiti	Tiek ņemts vērā kā daļa no materiālajiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16 pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 24. oktobra vēstule Nr. 03-11-05 / 255)
Izdevumi par stikla laušanu un griešanu (ja nav vainīgo)	Tie tiek ņemti vērā dabiskā zaudējuma normās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, 2. punkts, 7. punkts, 254. pants). Norakstot var vadīties pēc PSRS Rūpniecības un būvmateriālu ministrijas 1982.gada 21.oktobra apstiprinātajām Normām (Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 17.janvāra vēstule Nr.03-11-11 / 06)
Ārštata programmētāja honorāri	Ņem vērā, ja var pamatot, ka programmētāja pakalpojumiem ir ražošanas raksturs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, 6. punkts, 1. punkts, 254. pants, ministrijas vēstule Krievijas finanšu 2009. gada 3. novembris Nr. 03-11-06 /2/235)
Izmaksas par tīrīšanas pakalpojumiem	Tiek ņemts vērā, ja var pamatot, ka uzkopšanas pakalpojumiem ir rūpniecisks raksturs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, 6. punkts, 1. punkts, 254. pants, Finanšu ministrijas vēstules Krievija 2011. gada 13. aprīlī Nr. 03-11 - 06/2/53, 2009. gada 3. novembris Nr. 03-11-06/2/235)
Izdevēja izdevumi par periodikas drukāšanas un izplatīšanas pakalpojumu apmaksu (ieskaitot neizpārdoto iespieddarbu atgriešanu no izplatīšanas tīkla)	Uzskaita kā izdevumus par samaksu par rūpnieciska rakstura pakalpojumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, 6. apakšpunkts, 1. punkts, 254. pants, Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule Maskavai, datēta 2010. gada 14. septembris Nr. 16-15 / 105637 )
Personāla atlases aģentūru izmaksas par pakalpojumu apmaksu par informācijas par vakancēm ievietošanu plašsaziņas līdzekļos	Ņem vērā, ja organizācija pamato, ka informācijas ievietošanas pakalpojumiem par vakancēm ir ražošanas raksturs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, 6. punkts, 1. punkts, 254. pants, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa vēstule Krievijas Finanšu ministrija, 2012. gada 16. augusts Nr. 03 -11-06/2/111)
Iznomātāja izdevumi par pagaidu lietošanā nodotās ēkas uzturēšanu	Tās tiek ņemtas vērā kā daļa no materiālajām izmaksām kā izmaksas par rūpnieciska rakstura darbu un pakalpojumu iegādi, ko veic paši vai trešās personas. Tajā pašā laikā saskaņā ar līguma noteikumiem šādas izmaksas jāsedz iznomātājam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, 6. klauzula, 1. punkts, 254. pants, Krievijas Finanšu ministrija 2015. gada 10. jūnijā Nr. 03-11-09 /33555, 2013. gada 1. jūlijs Nr. 03-11-06/2/24988)
Iekārtu pārbaudes izmaksas	Tiek ņemts vērā materiālo izdevumu sastāvā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 31. janvāra vēstule Nr. 03-11-06/2/3799 )
Drukas ražošanas izmaksas	Tos ņem vērā materiālo izdevumu sastāvā kā izdevumus par rūpnieciska rakstura darbu un pakalpojumu iegādi, ko veic pašu spēkiem vai trešās personas (5.apakšpunkts, 1.punkts, 346.16.pants, 6.apakšpunkts, 1.punkts, 254.p. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa)
Ventilācijas un kondicionēšanas sistēmu remonta izdevumi īrētās telpās	Tie tiek ņemti vērā materiālajos izdevumos kā izdevumi par rūpnieciska rakstura darbu un pakalpojumu iegādi, ko veic pašu spēkiem vai trešām personām (5. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, 6. apakšpunkts, 1. punkts, 254. pants). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 15. februāra vēstule Nr. 03-11-06/2/8092)
nodokļi
Nodokļi, nodevas, apdrošināšanas prēmijas, ko maksā pats uzņēmums	Samaziniet nodokļa bāzi līdzekļu ieskaitīšanas budžetā datumā. Izdevumos ietilpst faktiski samaksātās summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 22. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, 3. apakšpunkts, 2. punkts, 346.17. pants)
Nodokļi, nodevas, apdrošināšanas prēmijas, ko par organizāciju maksā trešās personas	Samaziniet nodokļa bāzi parāda atmaksas dienā personai, kas samaksāja nodokli (nodevu, apdrošināšanas prēmiju) par organizāciju. Izdevumos ietilpst tikai faktiski samaksātās summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 22. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, 3. punkts, 2. punkts, 346.17. pants)
PVN, ko budžetā iemaksā nodokļu aģents: - pērkot preces no ārvalsts organizācijas, kas nav reģistrēta nodokļu maksātāju Krievijā, - šo preču atgriešanas gadījumā; - pārskaitot avansa maksājumu par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) saskaņā ar līgumu ar ārvalstu organizāciju, kas nav reģistrēta nodokļu maksātāju Krievijā - līguma izbeigšanas un avansa atgriešanas gadījumā maksājumu	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa tieši neparedz šādus izdevumu veidus. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 22. apakšpunkts nosaka, ka izdevumos ietilpst nodokļu summas, kas samaksātas saskaņā ar tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām (izņemot vienoto nodokli, ja tas ir vienkāršots). Organizācijas, kas piemēro vienkāršoto nodokļu uzlikšanu, nodokļu aģenta pienākumus veic saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 5. punktu. Tiesības atzīt šos izdevumus, aprēķinot vienu nodokli, ir paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 7. punktā.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas ieturēts no darbinieku algām	To ņem vērā kā daļu no darbaspēka izmaksām, jo ​​nodoklis tiek ieskaitīts budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 1. apakšpunkts, 2. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 25. jūnija vēstule Nr. . 03-11-09 / 225). Papildinformāciju par to skatiet sadaļā Kā ieņēmumus un izdevumus atspoguļot ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatā vienkāršotā veidā
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no aizdevējam - fiziskai personai izmaksātās procentu summas	Tos ņem vērā kā daļu no procentiem, kas samaksāti par piešķirtajiem līdzekļiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. pantā noteiktajā kārtībā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 9. apakšpunkts, 1. punkts, 2. punkts, 346.16. pants). Federācija, Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 13. februāra vēstule Nr. 03-11 -06/2/27). Samaksātos procentus iekļauj izdevumos, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 9. apakšpunktu, kopā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, kura summu organizācija ietur un ieskaita budžetā.
Ārzemēs samaksātie nodokļi saskaņā ar ārvalstu nodokļu likumiem	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa tieši neparedz šādus izdevumu veidus. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 22. apakšpunkts nosaka, ka izdevumos ietilpst nodokļu summas, kas samaksātas saskaņā ar tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām (izņemot vienoto nodokli, ja tas ir vienkāršots). Klauzula par Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktiem no šī noteikuma ir izslēgta kopš 2013. gada (2012. gada 25. jūnija likuma Nr. 94-FZ 2. panta "b" apakšpunkts, 13. punkts, 2. pants)
Darba spēka izmaksas
Balvas par profesionālo izcilību, augstiem sasniegumiem darbā un citiem līdzīgiem rādītājiem (jo īpaši prēmijas, kas izmaksātas saistībā ar Goda profesionālās zīmju piešķiršanu, Goda profesionālo nosaukumu piešķiršanu)	Tiek ņemts vērā kā daļa no darbaspēka izmaksām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 1. punkts, 2. punkts, 346.16. pants, 255. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 16. augusta vēstule Nr. 03-11 -06/2/127)
Piemaksa pie slimības pabalsta līdz faktiskajai vidējai izpeļņai	Piemaksas pie slimnīcas pabalstiem līdz faktiskajai vidējai izpeļņai var iekļaut darbaspēka izmaksās, ja tās ir paredzētas darba un (vai) koplīgumos (Krievijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 1. punkts, 2. punkts, 346.16. pants, 255. pants). Federācija, Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 23. decembra vēstule Nr. 03-03-05/248). Neskatoties uz to, ka vēstulē ir izskaidrota šādu uzrēķinu uzskaites kārtība, aprēķinot ienākuma nodokli, arī atsevišķi nodokļu maksātāji var vadīties pēc šiem skaidrojumiem vienkāršotā veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. punkts, 255. pants)
Alimenti, kas ieturēti no darbinieka ienākumiem	Tos ņem vērā kā daļu no darbaspēka izmaksām, jo ​​alimenti tiek pārskaitīti saņēmējiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 2. punkts, 346.17. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 25. jūnija vēstule Nr. 03 -11-09 / 225). Darbaspēka izmaksas vienkāršošanai tiek ņemtas vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā noteiktajā kārtībā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkta 1. punkts un 2. punkts, 346.16. pants). Saskaņā ar šo pantu izdevumi atspoguļo visu uzkrāto algu, kas ietver ieturamos alimentus
Iemaksas darbinieku brīvprātīgai personas apdrošināšanai nāves vai veselības traumas gadījumā	Tos ņem vērā kā daļu no darbaspēka izmaksām tādā veidā, kā noteikts ienākuma nodokļa aprēķināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 1. punkts, 2. punkts, 346.16. pants, 255. pants). Tas ir, ja apdrošināšanas līgums: - noslēgts ar apdrošināšanas kompāniju, kurai ir derīga licence; - paredz maksājumus tikai darbinieka nāves vai veselības traumas gadījumā. Maksimālā apdrošināšanas prēmiju summa, kas samazina nodokļa bāzi, ir 15 000 rubļu. uz vienu darbinieku gadā.
citi izdevumi
Interneta piekļuves izmaksas	Tiek ņemts vērā kā daļa no sakaru pakalpojumu izmaksām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 18. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 9. oktobra vēstules Nr. 03-11-04 / 2/250, datēts ar 2007.gada 2.aprīli Nr.03-11-04/2/79, 2006.gada 27.martā Nr.03-11-04/2/70, 2005.gada 28.decembris Nr.03-11-04/2 /163, 2005. gada 15. decembris Nr. 03- 11-04/2/151)
Saistību, pamatsaistību, starpnieku atlīdzības pamatsummas izmaksas	Faktiski izmaksātā (starpnieka ieturētā no līdzekļiem, kas pienākas atbildīgajam (principālam, pilnvarniekam)) atlīdzība tiek iekļauta izdevumos uz starpnieka pārskata apstiprināšanas dienu (Nodokļu kodeksa 24.apakšpunkts, 1.punkts, 346.16.pants). Krievijas Federācija, Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstules Maskavai 2010. gada 2. septembrī Nr. 20-14/2/092620, 2009. gada 4. februāris Nr. 20-14/009034)
Grāmatvedības datorprogrammu, elektronisko juridisko uzziņu (informācijas) sistēmu un datu bāzu iegādes izdevumi, kā arī to uzturēšanas un atjaunināšanas izdevumi	Ņemts vērā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 19. apakšpunktu (Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 19. janvāra vēstules Nr. 03-11-06 / 2/1520, dat. 2013. gada 21. marts Nr. 03-11-06 / 2/8830 Krievijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar 2011. gada 14. oktobri, Nr. ED-4-3 / 17020)
Izdevumi, kas saistīti ar kredītu atmaksu (piemēram, procentu samaksu) par saistītās organizācijas saistībām (pēc reorganizācijas piederības veidā)	Uzskaita saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 9. apakšpunktu. Pamats ir Krievijas Federācijas Civilkodeksa 58. pants, saskaņā ar kuru reorganizācijas gadījumā piederības veidā visas saistītās organizācijas tiesības un pienākumi tiek nodoti organizācijai (Finanšu ministrijas vēstule Krievija, 2010. gada 7. jūnijs, Nr. 03-11-06 / 2/90)
Maksas par bankas pakalpojumu apmaksu, izmantojot sistēmu "Klients-banka".
Izdevumi bankas komisijas samaksai par valūtas kontroles aģenta funkciju veikšanu	Ņemts vērā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 9. apakšpunktu (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 21. aprīļa vēstule Nr. 03-11-06 / 2 / 18229)
Izdevumi par komisijas maksu kredītiestādei par sertifikātu izsniegšanu bankas operācijas ietvaros	Ņemts vērā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 9.apakšpunktu.
2010. gada 27. jūlija likuma Nr. 225-FZ 5. pantā uzskaitīto bīstamo objektu īpašnieku civiltiesiskās atbildības apdrošināšanas izdevumi	Ņemts vērā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 7. apakšpunktu (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 12. marta vēstule Nr. 03-11-06 / 2/41)
Organizācijas kvalitātes vadības sertifikācijas sistēmas obligātās pārbaudes kontroles apmaksas izmaksas	Ņemts vērā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 26.apakšpunktu (Krievijas Finanšu ministrijas 2014.gada 31.janvāra vēstule Nr.03-11-06/2/3799)
Grāmatvedības, audita un juridisko pakalpojumu izdevumi (ieskaitot juridiskos pakalpojumus, kas saistīti ar licences iegūšanu)	Ņemts vērā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 15. apakšpunktu (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 16. jūlija vēstules Nr. 03-11-06 / 2/112, Federālais Krievijas Maskavas nodokļu dienests, 2010. gada 22. janvāris Nr. 16-15 / 005297)
Izdevumi par specializēto organizāciju pakalpojumu apmaksu, veicot izmeklējumus, apsekojumus, izsniedzot secinājumus un iesniedzot citus dokumentus, kuru klātbūtne ir obligāta licences saņemšanai	Ņemts vērā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 30.apakšpunktu.
Advokātu honorāri. Piemēram, ja advokāts ir iesaistīts, lai pārstāvētu organizācijas intereses tiesvedībā ar nodokļu inspekciju	Ņemts vērā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 15.apakšpunktu vai 1.punkta 31.apakšpunktu.
Izdevumi par cieto sadzīves atkritumu izvešanu	Ņemts vērā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 36.apakšpunktu.
Maksājumi saskaņā ar licences līgumiem par piešķirtajām tiesībām publiski demonstrēt (demonstrēt) filmas (“nomas maksa”).	Ņemts vērā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 32. apakšpunktu (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 11. marta vēstule Nr. 03-11-06 / 2/7122)
Kases aparātu (ieskaitot tiešsaistes kases aparātu) iegādes izdevumus, kā arī izdevumus par operatora pakalpojumu apmaksu fiskālo datu apstrādē	Ņemts vērā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 18. un 35.apakšpunktu (Krievijas Finanšu ministrijas 2016.gada 9.decembra vēstule Nr.03-11-06/2/73772 )