Komentārs par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu

In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā ir sniegts to ienākumu saraksts, kas netiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu. Šis saraksts ir slēgts. Tas nozīmē, ka uzņēmumiem ir jāmaksā ienākuma nodoklis par visiem ienākumiem, kas tajā nav minēti.

Teiksim, pp. 1 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants nosaka, ka īpašums (darbi, pakalpojumi, īpašuma tiesības), ko organizācija saņēma preču (darbu, pakalpojumu) avansa maksājuma kārtībā, nav apliekams ar ienākuma nodokli. Tiesa, šis noteikums attiecas tikai uz tiem nodokļu maksātājiem, kuri ienākumus nosaka pēc uzkrāšanas principa. Izrādās, ka pēc skaidras naudas metodes priekšapmaksas summa ir apliekama ar ienākuma nodokli tās saņemšanas brīdī. To vairākkārt apstiprinājušas šķīrējtiesas. Kā piemēru var minēt jau minēto Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija informatīvo vēstuli, kas datēta ar 2005. gada 22. decembri N 98.

Ņemiet vērā, ka no 2015. gada 1. janvāra Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā ir veiktas šādas izmaiņas:

a) lpp. 11 lpp 1 art. 251 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2014. gada 24. novembra federālā likuma Nr. 376-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā (Par kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņas un ārvalstu ienākumu aplikšanu ar nodokļiem). Organizācijas)” tika izteikts jaunā redakcijā. Tātad, pamatojoties uz rindkopām. 11 lpp 1 art. No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta (ar grozījumiem, kas izdarīti ar minēto federālo likumu) izriet, ka, nosakot nodokļa bāzi, jo īpaši netiek ņemti vērā ienākumi īpašuma veidā, ko Krievijas organizācija saņēma bez maksas:

no organizācijas, ja saņēmējas puses statūtkapitāls (akciju) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no nododošās organizācijas iemaksas (pajas);

no organizācijas, ja nododošās puses statūtkapitāls (rezerves) kapitāls (fonds) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no saņēmējas organizācijas iemaksas (akcijas) un mantas nodošanas dienā saņēmējai organizācijai pieder noteiktais iemaksa (daļa) pamatkapitālā (fondā) mantas nodošanas dienā. Šajā gadījumā, ja nododošā organizācija ir ārvalstu organizācija, šajā apakšpunktā norādītos ienākumus, nosakot nodokļa bāzi, neņem vērā tikai tad, ja nododošās organizācijas pastāvīgās atrašanās vietas valsts nav iekļauta valstu un teritoriju sarakstā. punktā noteiktajā kārtībā apstiprinājusi Krievijas Federācijas Finanšu ministrija. 1 lpp 3 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pants;

no fiziskas personas, ja saņēmējas puses statūtkapitāls (paju) kapitāls (fonds) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no šīs fiziskās personas ieguldījuma (pajas).

Vienlaikus saņemtā manta netiek atzīta par ienākumu nodokļu nolūkos tikai tad, ja viena gada laikā no tās saņemšanas dienas minētā manta (izņemot naudas līdzekļus) netiek nodota trešajām personām;

b) punkta noteikumiem. 18 lpp. 14 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu, nosakot nodokļa bāzi, ienākumus maksas veidā par aeronavigācijas pakalpojumiem gaisa kuģu lidojumiem Krievijas Federācijas gaisa telpā iekasē tādā veidā, kā to noteikusi pilnvarotā iestāde šajā jomā. gaisa telpas izmantošana, netiek ņemta vērā, zaudē spēku (2014. gada 21. februāra Federālā likuma N 17-FZ "Par grozījumiem Nodokļa otrās daļas 251. un 270. panta 1. panta 1. punkta a" klauzulas Krievijas Federācijas kodekss");

c) lpp. 33.1 1. lpp. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2014. gada 24. novembra federālā likuma N 366-FZ "Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā un dažos Krievijas Federācijas tiesību aktos" 251. pants ir izklāstīts jaunā izdevumā. . Tātad saskaņā ar paragrāfiem. 33.1 1. lpp. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu, nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā ienākumi līdzekļu veidā, ko valsts iestādes saņēmušas no pakalpojumu sniegšanas (darba veikšanas);

d) lpp. 41 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants ir izklāstīts jaunā izdevumā saskaņā ar grozījumiem, kas tajā izdarīti ar 2014. gada 29. novembra federālo likumu N 382-FZ “Par grozījumiem Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā. Krievijas Federācija”. Tātad saskaņā ar paragrāfiem. 41 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu, nosakot nodokļa bāzi, ienākumiem, ko gūst Viskrievijas sabiedriska apvienība, kas darbojas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par sabiedriskajām asociācijām, Starptautiskās Olimpiskās komitejas Olimpisko hartu un par pamatojoties uz Starptautiskās Olimpiskās komitejas atzīšanu, un visas Krievijas sabiedriska asociācija, kas veic savu darbību saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par sabiedriskajām asociācijām, Starptautiskās Paralimpiskās komitejas konstitūciju un pamatojoties uz Starptautiskās Paralimpiskās komitejas atzīšanu. , līgumu ietvaros par īpašuma tiesību (ieskaitot tiesības izmantot intelektuālās darbības rezultātus un (vai) individualizācijas līdzekļus) nodošanu naudā un (vai) natūrā (sporta aprīkojums, ceļojumu nodrošināšana, naktsmītne un apdrošināšana). pakalpojumi Krievijas Federācijas Olimpiskās delegācijas un Krievijas Paralimpiskās delegācijas locekļiem Krievijas Federācija), ievērojot saņemto ienākumu virzību, lai veiktu darbības, kas paredzētas Art. Art. 11. un 12. 2007. gada 4. decembra federālā likuma N 329-FZ “Par fizisko kultūru un sportu Krievijas Federācijā;

e) panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants tika papildināts ar punktiem. 46, ka, nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā ienākumi nodevu veidā par aeronavigācijas pakalpojumiem gaisa kuģu lidojumiem Krievijas Federācijas gaisa telpā, kā arī līdzekļu veidā, kas saņemti no federālā budžeta kā kompensācija par izdevumiem par aeronavigācijas pakalpojumiem. valsts aviācijas gaisa kuģu lidojumiem netiek ņemti vērā saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem no maksas par aeronavigācijas pakalpojumiem;

e) panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants tika papildināts ar punktiem. 50, ka, nosakot nodokļa bāzi, ienākumus dividenžu veidā, uz kuriem Krievijas organizācijai ir faktiskas tiesības un no kuriem tiek ieturēts nodoklis, ņemot vērā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 312. pants. Tajā pašā laikā nodokļu maksātājiem ir jādokumentē nodokļu aģenta veiktā nodokļa atskaitīšana;

g) panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants ir papildināts ar punktiem. 51, ka, nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā ienākumi ekskluzīvu tiesību veidā uz izgudrojumiem, lietderīgajiem modeļiem, rūpnieciskajiem dizainparaugiem, elektronisko datoru programmām, datu bāzēm, integrālo shēmu topoloģijām, valsts līguma izpildes laikā radītajiem ražošanas noslēpumiem (know-how). , kuras saskaņā ar bezatlīdzības atsavināšanas līgumu nodod šī valsts līguma izpildītājam tās valsts pasūtītājs;

h) panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants. 6 un 6.1 tika atzīti par spēkā neesošiem. Iepriekš viņi konstatēja, ka, nosakot ienākuma nodokļa bāzi, ieņēmumos nav iekļāvuši attiecīgi pensiju iemaksas nevalstiskajos pensiju fondos, ja vismaz 97% no tām ir novirzītas nevalstiskās sabiedrības pensiju rezervju veidošanai. valsts pensiju fonds, kā arī pensiju uzkrājumi, ieskaitot apdrošināšanas prēmijas obligātajai pensiju apdrošināšanai, kas veidoti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;

i) panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants tika papildināts ar jauniem punktiem. 20, kas nosaka, ka, nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā ienākumi (skaidra nauda), ko atskaitījumu veidā saņēmusi bezpeļņas organizācija, kuras dibinātāja ir Krievijas Federācija, kuru pārstāv Krievijas Federācijas valdība. , kuras galvenie mērķi ir atbalstīt pašmāju kinematogrāfiju, paaugstināt tās konkurētspēju, nodrošināt apstākļus nacionālajām interesēm atbilstošu kvalitatīvu filmu radīšanai un nacionālo filmu popularizēšanai Krievijas Federācijā noteiktās neesošās robežās. -peļņas organizācija ar nosacījumiem par līdzdalību pašu kapitālā nacionālo filmu producēšanā vai izdevumu atlīdzināšanā šiem mērķiem, summas, kas iegūtas no budžeta apropriācijām.

Ienākumi īpašuma, īpašuma tiesību, darbu vai pakalpojumu veidā, ko no citām personām saņem preču (darbu, pakalpojumu) avansa maksājuma kārtībā nodokļu maksātāji, kuri ienākumus un izdevumus nosaka pēc uzkrāšanas principa.

Saskaņā ar paragrāfiem. 1 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants, nosakot nodokļa bāzi, ienākumus īpašuma, īpašuma tiesību, darbu vai pakalpojumu veidā, kas saņemti no citām personām nodokļu maksātāju preču (darbu, pakalpojumu) avansa maksājuma kārtībā. kuri ienākumus un izdevumus nosaka pēc uzkrāšanas principa, netiek ņemti vērā.

Tādējādi, ja organizācija izmanto uzkrāšanas metodi, tai nav ar nodokli apliekamo ienākumu, saņemot avansa maksājumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkts, 1. punkts). Tajā pašā laikā priekšapmaksas atgriešana netiek ņemta vērā kā izdevumi peļņas aplikšanas ar nodokli nolūkos, pamatojoties uz 14.punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants.

Bet avansi, kas saņemti saskaņā ar nenoslēgtiem līgumiem (ti, saskaņā ar līgumiem, kas tiks noslēgti nākotnē), jo avansa saņēmējam nav pretsaistību, tiek atzīti Š. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu par īpašumu, kas saņemts bez maksas un kuru šādu līdzekļu saņēmējs uzskaita kā daļu no ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2009. gada 30. aprīli N 16-15 / [aizsargāts ar e-pastu]“Par uzskaiti, lai apliktu ar nodokli avansu, ko organizācija saņem no privātpersonām kā maksājumus saskaņā ar nākotnē slēdzamajiem līgumiem”).

Tāpat norādām, ka gadījumā, ja organizācija ienākumu un izdevumu uzskaitei izmanto skaidras naudas metodi, tad avansa maksājuma summas šajā gadījumā ir jāņem vērā, nosakot ienākuma nodokļa bāzi (Latvijas Republikas informatīvās vēstules 8.punkts). Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2005. gada 22. decembra N 98 “Pārskats par praksi šķīrējtiesu izšķiršanā lietās, kas saistītas ar dažu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumu piemērošanu”).

Īpašums, lietu tiesības, kas saņemtas ķīlas vai depozīta veidā kā saistību nodrošinājums

Saskaņā ar paragrāfiem. 2 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu, nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā ienākumi īpašuma, īpašuma tiesību veidā, kas saņemti ķīlas vai depozīta veidā kā saistību nodrošinājums.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 329. pantu saistību izpildi var nodrošināt ar līgumsodu, ķīlu, parādnieka mantas aizturēšanu, galvojumu, bankas garantiju, depozītu un citām likumā vai līgumā paredzētajām metodēm.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 334. pantu kreditoram saskaņā ar ķīlu nodrošināto saistību (ķīlas ņēmējam) ir tiesības, ja parādnieks neizpilda vai nepienācīgi izpilda šo pienākumu, saņemt apmierinājumu no ieķīlātās mantas (ķīlas priekšmeta) vērtības priekšroka pār citiem tās personas kreditoriem, kurai pieder ieķīlātā manta (ķīlas devējs).

Ķīla starp ķīlas devēju un ķīlas ņēmēju rodas uz līguma pamata. Likumā noteiktajos gadījumos ķīla rodas, iestājoties likumā noteiktiem apstākļiem (ķīla uz likuma pamata) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 334.1 panta 1. punkts).

Ķīlas priekšmets (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 336. panta 1. punkts) var būt jebkurš īpašums, ieskaitot lietas un īpašumtiesības, izņemot īpašumu, uz kuru nav pieļaujama atsavināšana, prasības, kas ir nesaraujami saistītas ar kreditora personība, jo īpaši prasības par alimentiem, par dzīvībai vai veselībai nodarītā kaitējuma atlīdzību un citām tiesībām, kuru cesija citai personai ir aizliegta ar likumu.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 380. pantu depozīts tiek atzīts par naudas summu, ko viena no līgumslēdzējām pusēm ir izsniegusi, pamatojoties uz maksājumiem, kas no tās saskaņā ar līgumu pienākas otrai pusei kā pierādījums līguma noslēgšanai un nodrošināt tā izpildi. Vienošanās par depozītu neatkarīgi no iemaksas apmēra ir jāslēdz rakstveidā. Ja rodas šaubas par to, vai summa, kas samaksāta, ņemot vērā maksājumus, kas saskaņā ar līgumu ir jāveic, ir depozīts, jo īpaši tādēļ, ka nav ievērots noteikums, kas noteikts Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 380. pantu šī summa tiek uzskatīta par samaksātu kā avansa maksājumu, ja vien nav pierādīts pretējais.

Kā izriet no Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 381. pantu, izbeidzot saistības pirms tā izpildes sākuma pēc pušu vienošanās vai izpildes neiespējamības dēļ (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 416. pants), depozīts ir jāiemaksā. atgriezās. Ja par līguma nepildīšanu ir atbildīga puse, kas iedevusi depozītu, tā paliek otrai pusei. Ja par līguma nepildīšanu ir atbildīga puse, kas saņēmusi depozītu, tai ir pienākums samaksāt otrai pusei divkāršu depozīta summu. Turklāt par līguma nepildīšanu atbildīgajai pusei ir pienākums atlīdzināt otrai pusei zaudējumus, ieskaitot depozīta summu, ja līgumā nav noteikts citādi.

PVN summas, kas jāatskaita no organizācijas, kas saņem īpašumu kā ieguldījumu pamatkapitālā

Nododot īpašumu, nemateriālos aktīvus un īpašuma tiesības kā ieguldījumu saimniecisko uzņēmumu un personālsabiedrības statūtkapitālā vai paju iemaksas kooperatīvu kopfondos, ir jāatjauno PVN (Krievijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkts). Federācija). Tomēr saņēmējai pusei ir tiesības pieņemt šīs nodokļa summas atskaitīšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pants, 171. pants) un pirkuma grāmatā jāreģistrē dokumenti, uz kuru pamata īpašums (īpašuma tiesības) tiek pārsūtīts, un glabā tos (vai to kopijas) saņemtajos grāmatošanas rēķinos. Šo dokumentu reģistrācija pirkumu grāmatā tiek veikta brīdī, kad rodas tiesības uz nodokļa atskaitījumu.

Saskaņā ar paragrāfiem. 3.1 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu, PVN summa, ko šajā gadījumā ir pieņēmusi saņēmējas organizācijas PVN atskaitīšanai, aprēķinot ienākuma nodokli, nav jāņem vērā kā daļa no ienākumiem.

Ienākumi mantas veidā (arī skaidrā naudā), ko komisionārs, aģents un (vai) cits advokāts saņēmis saistībā ar komisijas līguma, aģenta līguma vai cita līdzīga līguma saistību izpildi, kā arī atlīdzināt izdevumus, kas radušies komisionāram, aģentam un (vai) citam advokātam. komisionārs, aģents un (vai) ) cits pilnvarots komisāra, pilnvarotāja un (vai) cita pilnvarota, ja šādas izmaksas nav ieskaitāmas komisionāra, aģenta un (vai) cita pilnvarnieka izdevumos saskaņā ar ar noslēgto līgumu nosacījumiem

Saskaņā ar punktiem. 9 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu, nosakot nodokļa bāzi, ienākumus īpašuma veidā (ieskaitot skaidru naudu), ko komisionārs, aģents un (vai) cits advokāts saņēmis saistībā ar komisijas līguma saistību izpildi. , pilnvarojuma līgums vai cits tamlīdzīgs līgums, kā arī komisionāra, aģenta un (vai) cita pilnvarotā pasūtītājam, pilnvarotajam un (vai) citam pilnvarotajam radušos izdevumu atlīdzināšana uz rēķina, ja šādas izmaksas nav ieskaitāmas komisāra, aģenta un (vai) cita advokāta izmaksas saskaņā ar noslēgto līgumu nosacījumiem.

Šajos ienākumos neietilpst komisijas nauda, ​​aģenta vai cita līdzīga atlīdzība. Attiecīgi atlīdzība, ko aģents saņem saskaņā ar aģenta līgumu, tiek atzīta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā par ienākumiem, kas apliekami ar nodokļiem saskaņā ar Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu, nosakot nodokļa bāzi uzņēmumu ienākuma nodoklim, izdevumiem īpašuma veidā (ieskaitot skaidru naudu), ko komisionārs, aģents un (vai) cits advokāts nodevis saistībā ar saistību izpildi. saskaņā ar komisijas līgumu, pilnvarojuma līgumu vai citu līdzīgu līgumu netiek ņemti vērā, kā arī apmaksājot izmaksas, kas komisāram, aģentam un (vai) citam pilnvarniekam radušās komisāram, pilnvarotajam un (vai) citam pilnvarojumam. , ja šādas izmaksas nav pakļautas iekļaušanai komisionāra, aģenta un (vai) cita advokāta izmaksās saskaņā ar līgumu nosacījumiem.

Tādējādi, kā paskaidroja Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai 2012. gada 6. augusta vēstulē Nr. 16-15 / [aizsargāts ar e-pastu], Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz šādu procedūru aģenta izmaksu uzskaitei saskaņā ar aģenta līgumu:

- aģenta izdevumi, kas viņam radušies saistībā ar aģenta līguma saistību izpildi, ja tie ir ieskaitāmi pilnvarotāja izdevumos ienākuma nodokļa aplikšanai, netiek ņemti vērā kā aģenta izdevumi;

- ja aģents veic izdevumus, kas atbilst 1. panta 1. punkta prasībām. 252 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, kurus principāls neatmaksā un attiecīgi nav atspoguļots principāla nodokļu uzskaitē, aģentam ir tiesības iekļaut šos izdevumus izdevumos, kas tiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli viņa peļņu. Tajā pašā laikā ienākuma nodokļa maksāšanas kārtība ir paredzēta Art. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286-288.

Norakstītais parāds nodokļu un nodevu, līgumsodu un soda naudas nomaksai dažādu līmeņu budžetos, par iemaksu, soda un soda naudas iemaksu valsts nebudžeta fondu budžetos

Saskaņā ar punktiem. 21 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu ienākumi, kas netiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu, ietver nodokļu maksātāja kontu summas par nodokļu un nodevu, soda naudas un soda naudas samaksu dažāda līmeņa budžetos, par iemaksu, soda un soda naudas iemaksu valsts ārpusbudžeta fondu budžetos, kas norakstīti un (vai ) citādi samazināti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem vai ar Krievijas Federācijas valdības lēmumu.

Nokavējuma naudas un parādu norakstīšanas kārtību par nepiedzenamiem atzītiem līgumsodiem un soda naudām nosaka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 59. Šā panta 1. punktā ir noteikts pamatu saraksts, kādēļ nokavējuma nauda un līgumsodu parādi tiek atzīti par neiegūstamiem.

Tātad saskaņā ar paragrāfiem. 4 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 59. pantu viens no iemesliem, lai atsevišķiem nodokļu maksātājiem uzlikto soda un soda naudas nokavējumu un nokavējumu atzītu par bezcerīgu iekasēšanai, ir tiesas pieņemts akts, saskaņā ar kuru nodokļu iestāde zaudē spēju. piedzīt minētos nokavētos maksājumus, nokavējuma naudu un soda naudu sakarā ar noteiktā to iekasēšanas termiņa izbeigšanos, tai skaitā izdot nolēmumu par atteikumu atjaunot nokavēto termiņu pieteikuma iesniegšanai tiesā par nokavējuma naudas piedziņu, soda un soda naudas parādi.

Pamatojoties uz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 59. pants ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 19. augusta rīkojumu N YaK-7-8 / [aizsargāts ar e-pastu]"Par nokavējuma naudas un nokavējuma naudas, soda naudas un par nepiedzenamiem atzīto procentu parādu norakstīšanas kārtības un nokavējuma naudas, soda, soda un procentu parādu par bezcerīgu atzīšanas apstākļus apliecinošo dokumentu saraksta apstiprināšanu" (turpmāk - Rīkojums par nokavējuma naudu, soda naudu un procentiem, kas atzīti par neiekasējamiem). Krievijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar 2010. gada 19. augustu .N Yak-7-8/ [aizsargāts ar e-pastu]).

Ņemot vērā iepriekš minēto, maksājumu summas, kas jāmaksā soda un soda naudas samaksai par nodokļiem un nodevām, atzītas par neiekasējamām, jo ​​ir beidzies noteiktais to iekasēšanas termiņš, pamatojoties uz punktiem. 4 lpp 1 art. 59 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un norakstīts saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2010. gada 19. augustu N YaK-7-8 / [aizsargāts ar e-pastu], saskaņā ar punktiem. 21 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants netiek ņemts vērā ienākumos.

Bezpeļņas organizācijas, kas veic finansiālā atbalsta sniegšanas funkcijas daudzdzīvokļu māju kapitālremontam, ienākumi, kas gūti no īslaicīgi brīvo līdzekļu izvietošanas.

Nosakot nodokļa bāzi, saskaņā ar 2007. gada 21. jūlija N federālo likumu netiek ņemti vērā tās personas ienākumi, kas veic finansiāla atbalsta sniegšanas funkciju daudzdzīvokļu ēku kapitālajam remontam un pilsoņu pārvietošanai no nolietota dzīvojamā fonda. 185-FZ "Par fondu palīdzības sniegšanai mājokļu un komunālo pakalpojumu reformai" (turpmāk šajā nodaļā - likums N 185-FZ) bezpeļņas organizācijai, kas saņemta no īslaicīgi brīvo līdzekļu izvietošanas (38. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkts).

Un saskaņā ar Art. 48.9. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu, nosakot nodokļa bāzi, bezpeļņas organizācijas izdevumiem, kas veic finansiāla atbalsta sniegšanas funkciju daudzdzīvokļu māju kapitālremontam un pilsoņu pārvietošanai no nolietota dzīvojamā fonda saskaņā ar federālais likums "Par fondu palīdzībai mājokļu un komunālo pakalpojumu reformai", kas radies saistībā ar īslaicīgi brīvo līdzekļu izvietošanu.

Saskaņā ar likuma N 185-FZ noteikumiem:

- daudzdzīvokļu mājas kapitālais remonts - likumā N 185-FZ paredzēto darbu veikšana, lai novērstu daudzdzīvokļu ēkas telpu īpašnieku kopīpašuma nolietoto konstrukcijas elementu darbības traucējumus (turpmāk - kopīpašums daudzdzīvokļu mājā). ), tai skaitā to atjaunošanu vai nomaiņu, lai uzlabotu kopīpašuma ekspluatācijas īpašības daudzdzīvokļu mājā;

- avārijas dzīvojamo telpu fonds - dzīvojamo telpu kopums daudzdzīvokļu mājās, kas noteiktā kārtībā līdz 2012.gada 1.janvārim atzītas par avārijas un pakļautas nojaukšanai vai rekonstrukcijai to ekspluatācijas laikā radušās fiziskā nolietojuma dēļ;

- pilsoņu pārvietošana no ārkārtas dzīvojamā fonda - lēmumu pieņemšana un darbību īstenošana saskaņā ar Art. Art. 32, 86, 2. un 3. daļas Art. Krievijas Federācijas Mājokļu kodeksa 88.

Mājokļu un komunālo pakalpojumu reformu atbalsta fonds ir valstij piederoša sabiedrība.

Fondu izveidoja Krievijas Federācija.

Fonda statusu, darbības mērķus, funkcijas un pilnvaras nosaka šis federālais likums, 1996. gada 12. janvāra federālais likums Nr. 7-FZ "Par nekomerciālām organizācijām" (turpmāk - Federālais likums "Par Nekomerciālas organizācijas") un citi Krievijas Federācijas normatīvie tiesību akti, kas regulē bezpeļņas organizāciju darbību, ar pazīmēm, kas noteiktas likumā N 185-FZ.

Fonda atrašanās vieta ir Maskava.

Fonds ir spēkā līdz 2016. gada 1. janvārim un ir pakļauts likvidācijai saskaņā ar Art. Likuma N 185-FZ 25.

2008. gada 1. decembra federālais likums Nr.225-FZ “Par grozījumiem federālajā likumā “Par fondu palīdzībai mājokļu un komunālo pakalpojumu sektora reformai” un atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos” noteica, ka punktu noteikumi . 38 lpp 1 art. 251 un 48.9.apakšpunktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 270. pants attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas radušās no 2009. gada 1. janvāra, un ir spēkā līdz 2012. gada 31. decembrim ieskaitot.

2013.gada 5.aprīļa federālais likums Nr.39-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā un Federālā likuma “Par grozījumiem atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos saistībā ar principu pilnveidošanu” 4.pantā punkts Cenu noteikšana nodokļu vajadzībām” punktu piemērošanu. 38 lpp 1 art. 251 un 48.9.apakšpunktu. 270 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā tika pagarināts līdz 2015. gada 31. decembrim, savukārt šo izmaiņu ietekme attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas radušās no 2013. gada 1. janvāra.

Atskaitījumi rezerves veidošanai HOA vai mājokļu kooperatīva kopīpašuma remontam

panta 2. punkta 1. apakšpunkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā ir noteikts, ka mērķtiecīgie ieņēmumi bezpeļņas organizāciju uzturēšanai un to statūtos noteiktās darbības veikšanai ietver iestāšanās maksas, biedru naudas, paju iemaksas, ziedojumus, kas par tādiem atzīti saskaņā ar civiltiesisko likumu. Krievijas Federācijas tiesību akti, kas veikti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par bezpeļņas organizācijām, kā arī atskaitījumi par veidošanu saskaņā ar noteikto Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 324. pantu par kārtību, kādā tiek veikta rezerve kopīpašuma remontam, kapitālremontam, ko veic māju īpašnieku biedrība, dzīvojamo māju kooperatīvs, dārzkopības, dārzkopības, garāžu būvniecības, mājokļu būvniecības kooperatīvs vai citi specializēti patērētāju kooperatīvi, ko veic to biedri.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants, nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā mērķa ieņēmumi (izņemot mērķa ieņēmumus akcīzes preču veidā). Tie ietver mērķtiecīgus ieņēmumus bezpeļņas organizāciju uzturēšanai un statūtos noteiktās darbības veikšanai, kas saņemti bez maksas, pamatojoties uz valsts iestāžu un pašvaldību lēmumiem un valsts nebudžeta fondu pārvaldes institūciju lēmumiem, kā arī mērķtiecīgi ieņēmumi no citām organizācijām un (vai) privātpersonām izmantoja paredzētos saņēmējus.

Vienlaikus nodokļu maksātājiem, kuri ir noteikto mērķtiecīgo ieņēmumu saņēmēji, ir jāveic atsevišķa mērķ ieņēmumu ietvaros saņemto (izdarīto) ienākumu (izdevumu) uzskaite.

Tādējādi mērķ ieņēmumu ietvaros saņemtie (saražotie) ienākumi (izdevumi) netiek ņemti vērā, lai apliktu ar nodokli atsevišķu uzskaiti pakļauto organizāciju peļņu, kā arī mērķtiecīgu līdzekļu izlietojumu, kas minēts Regulas (EK) Nr. . Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants.

HOA (HBC), kas ir uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs, nosakot nodokļa bāzi, neņem vērā iestāšanās maksas, biedru naudas, paju iemaksas, ziedojumus, kā arī atskaitījumus rezerves veidošanai remontdarbiem, kopīpašuma kapitālais remonts, kas tiek veikts tā biedru māju īpašnieku kopībai.

Kas attiecas uz citiem HOA (HBC) saņemtajiem maksājumiem, tad, ņemot vērā Art. Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. un 250. pantu, nosakot uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzi, māju īpašnieku maksājumu summa par mājokli un komunālajiem pakalpojumiem, ko saņem organizācija, ir jāņem vērā kā daļa no tās ienākumiem. Tajā pašā laikā šie maksājumi (piemēram, maksājums par karsto un auksto ūdeni, atkritumu izvešana u.c.) vienlaikus ar to atspoguļošanu HOA (HBC) ienākumu daļā tiek pieņemti, lai samazinātu ienākumus kā izdevumu daļu. daļu, kas jānodod attiecīgajām organizācijām, kas sniedz šos pakalpojumus.

Ieņēmumu pārsniegums pār izdevumiem, kas tiek ņemts vērā nodokļu nolūkos, tiek aplikts ar uzņēmumu ienākuma nodokli saskaņā ar Regulas Nr. 247 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 2012. gada 23. maiju N 03-03-07 / 25).

252.pants Izdevumi Grupēšanas izdevumi

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss ST 251.

1. Nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā šādi ienākumi:

1) īpašuma, īpašuma tiesību, darbu vai pakalpojumu veidā, ko no citām personām saņem preču (darbu, pakalpojumu) avansa maksājuma kārtībā nodokļu maksātāji, kuri ienākumus un izdevumus nosaka pēc uzkrāšanas principa;

2) mantas veidā, mantiskās tiesības, kas saņemtas ķīlas vai depozīta veidā kā saistību nodrošinājums;

3) mantisku, mantisko tiesību vai nemantisko tiesību veidā, kam ir naudas vērtība, kas tiek saņemti kā iemaksas (iemaksas) organizācijas statūtkapitālā (fondā) (ieskaitot ienākumus veidā). par akciju (akciju) izvietošanas cenas pārsniegumu pār to nominālvērtību (sākotnējo lielumu);

3.1) pievienotās vērtības nodokļa summu veidā, kas ir pakļauta nodokļa atskaitījumam no saņēmējas organizācijas saskaņā ar īpašuma, nemateriālo aktīvu un īpašuma tiesību nodošanu kā iemaksu komercsabiedrību un personālsabiedrību statūtkapitālā (rezerves) vai paju iemaksas. dalīt kooperatīvu līdzekļus;

3.2) Krievijas Federācijas mantiskā ieguldījuma veidā Krievijas Federācijas Centrālās bankas mantiskais ieguldījums valsts korporācijas, valsts uzņēmuma vai fonda īpašumā, ko Krievijas Federācija izveidojusi, pamatojoties uz federālo likumu, kurā nav paredzēta pamatkapitāla veidošana;

3.4) saimnieciskās sabiedrības vai personālsabiedrības dalībnieku nepieprasīto dividenžu vai saimnieciskās sabiedrības vai personālsabiedrības sadalītās peļņas daļas veidā, kas atjaunota kā daļa no saimnieciskās sabiedrības vai personālsabiedrības nesadalītās peļņas;

3.5) īpašuma veidā (izņemot subsīdijas), ko Krievijas Federācijas valdības noteiktajā veidā saņēmusi pārvaldības sabiedrība, kas ir akciju sabiedrība, kuras 100 procenti akciju pieder Krievijas Federācijai un kuras darbība ir paredzēti 2014. gada 29. decembra federālajā likumā Nr. 473 "Par Krievijas Federācijas progresīvas sociāli ekonomiskās attīstības teritorijām";

3.6) īpašuma tiesību veidā uz intelektuālās darbības rezultātiem, kas identificēti nodokļu maksātāja veiktās īpašuma un īpašuma tiesību inventarizācijas gaitā;

3.7) īpašuma, mantisko tiesību vai nemantisko tiesību veidā to naudas vērtības apmērā, kas saņemtas kā ieguldījums uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības īpašumā Krievijas Federācijas civillikumā noteiktajā veidā. ;

3.8) tiesību veidā uz intelektuālās darbības rezultātiem, kas izveidoti pēc Padziļinātās pētniecības fonda pasūtījuma un bez maksas nodoti personām, kas norādītas 16. oktobra federālā likuma Nr. 174-FZ 9. panta 2. daļas 1. punktā. , 2012 "Par Padziļinātās pētniecības fondu";

4) īpašuma veidā, īpašuma tiesības, kuras iemaksas (ieguldījuma) ietvaros saņem organizācijas dalībnieks (viņa tiesību pārņēmējs vai mantinieks), pamatkapitāla samazināšanas gadījumā, ja par izstāšanos (izstāšanos) no organizācijas vai likvidējamās organizācijas mantas sadali starp tās dalībniekiem;

5) mantisku, mantisko tiesību un (vai) nemantisko tiesību veidā ar naudas vērtību, ko iemaksas robežās saņem vienkāršas partnerattiecību līguma (līguma par kopīgu darbību) dalībnieks vai viņa tiesību pārņēmējs. viņa daļas atdalīšana no dalībnieku līguma kopīpašumā esošās mantas vai šīs mantas sadalīšana;

6) līdzekļu un cita īpašuma veidā, kas saņemts bezatlīdzības (palīdzības) veidā federālajā likumā "Par Krievijas Federācijas bezatlīdzības palīdzību (palīdzību) un dažu tiesību aktu grozījumu un papildinājumu ieviešanu" noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācijas par nodokļiem un atvieglojumu noteikšanu maksājumiem valsts nebudžeta fondos saistībā ar Krievijas Federācijas bezatlīdzības palīdzības (palīdzības) īstenošanu";

7) pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu veidā, ko bez atlīdzības saņem saskaņā ar Krievijas Federācijas starptautiskajiem līgumiem, kā arī saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem no atomelektrostacijām, lai uzlabotu to drošību, izmantotu ražošanas vajadzībām. ;

8) īpašuma veidā, ko ar visu līmeņu izpildinstitūciju lēmumu saņem valsts un pašvaldību institūcijas;

9) mantas veidā (arī skaidrā naudā), ko komisionārs, aģents un (vai) cits advokāts saņēmis saistībā ar komisijas līguma, pārstāvja līguma vai cita līdzīga līguma saistību izpildi, kā arī atlīdzināt radušos izdevumus. komisionāra, aģenta un (vai) cita pilnvarotā komisāra, pilnvarotāja un (vai) cita pilnvarotāja, ja šādas izmaksas nav ieskaitāmas komisionāra, aģenta un (vai) cita pilnvarnieka izdevumos saskaņā ar ar noslēgto līgumu nosacījumiem. Norādītajos ienākumos neietilpst komisijas nauda, ​​aģenta vai cita līdzīga atlīdzība;

10) naudas līdzekļu vai citas mantas veidā, kas saņemta saskaņā ar kredīta vai aizdevuma līgumiem (citi līdzīgi līdzekļi vai cita manta, neatkarīgi no aizņēmuma formas, tajā skaitā parāda vērtspapīri), kā arī naudas līdzekļi vai cita manta, kas saņemta kā šādu aizņēmumu atmaksa;

11) īpašuma veidā, ko Krievijas organizācija ir saņēmusi bez maksas:

no organizācijas, ja saņēmējas puses statūtkapitāls (akciju) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no nododošās organizācijas iemaksas (pajas);

no organizācijas, ja nododošās puses statūtkapitāls (akcijas) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no saņēmējas organizācijas ieguldījuma (akcijas) un mantas nodošanas dienā saņēmējai organizācijai pieder noteiktais ieguldījums. (daļa) pamatkapitālā (akciju) (fondā). Šajā gadījumā, ja nododošā organizācija ir ārvalstu organizācija, šajā apakšpunktā norādītos ienākumus, nosakot nodokļa bāzi, neņem vērā tikai tad, ja nododošās organizācijas pastāvīgās atrašanās vietas valsts nav iekļauta valstu un teritoriju sarakstā. apstiprinājusi Krievijas Federācijas Finanšu ministrija saskaņā ar šā kodeksa 284. panta 3. punkta 1. apakšpunktu;

no fiziskas personas, ja saņēmējas puses statūtkapitāls (paju) kapitāls (fonds) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no šīs fiziskās personas ieguldījuma (pajas).

Vienlaikus saņemtā manta netiek atzīta par ienākumu nodokļu nolūkos tikai tad, ja viena gada laikā no tās saņemšanas dienas minētā manta (izņemot naudas līdzekļus) netiek nodota trešajām personām;

11.1) līdzekļu veidā, ko organizācija bez atlīdzības saņēmusi no uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības, kurā šī organizācija ir akcionārs (dalībnieks), tās iemaksas (iemaksas) apmērā īpašumā līdzekļu veidā iepriekš. ko uzņēmējsabiedrība vai personālsabiedrība ir saņēmusi no šādas organizācijas.

Šā punkta pirmajā daļā noteiktajai saimnieciskajai sabiedrībai vai personālsabiedrībai un organizācijai (to tiesību pārņēmējiem) ir pienākums glabāt dokumentus, kas apliecina attiecīgo iemaksu apmēru īpašumā un bezatlīdzības saņemto līdzekļu apjomu;

11.2) darba rezultātu veidā, kas saistīts ar nodokļu maksātājam piederošo pamatlīdzekļu nodošanu, reorganizāciju uz īpašumtiesībām vai operatīvo pārvaldību, ko veic trešās personas saistībā ar cita kapitālās būvniecības objekta (objektu) izveidi, kas ir valsts vai pašvaldības īpašumā un tiek finansēts no Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžeta līdzekļiem;

12) procentu summu veidā, kas saņemtas saskaņā ar šā kodeksa 78., 79., 176., 176.1 un 203.panta prasībām no budžeta (ārpusbudžeta fonda);

13) garantijas iemaksu veidā īpašos fondos, kas izveidoti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, lai samazinātu saistību nepildīšanas riskus saistībā ar darījumiem, kas saņemti klīringa darbību vai vērtspapīru tirdzniecības organizēšanas darbību laikā. tirgus;

13.1) iemaksu veidā kompensācijas fondos, kas izveidoti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem un paredzēti, lai kompensētu zaudējumus, kas radušies Forex tirgotāju maksātnespējas (bankrota) rezultātā;

13.2) klīringa līdzdalības sertifikātu veidā, kas saņemti no klīringa organizācijas, kas izdevusi šos sertifikātus, kā arī īpašuma veidā, kas saņemta no klīringa organizācijas, izpērkot nodokļu maksātājam piederošās klīringa līdzdalības sertifikātus saskaņā ar Federālā likuma Nr. 7-FZ "Par klīringa un klīringa darbību";

14) īpašuma veidā, ko nodokļu maksātājs saņēmis mērķfinansējuma ietvaros. Vienlaikus nodokļu maksātājiem, kuri saņēmuši mērķfinansējumu, ir jāveic atsevišķa mērķfinansējuma ietvaros saņemto (saražoto) ienākumu (izdevumu) uzskaite. Ja nodokļu maksātājam, kurš saņēmis mērķfinansējumu, šādas uzskaites nav, šie līdzekļi tiek uzskatīti par apliekamiem ar nodokli no to saņemšanas dienas.

Mērķfinansēšanas līdzekļi ietver īpašumu, ko saņēmis nodokļu maksātājs un ko viņš izmanto organizācijas (personas) noteiktajam mērķim - mērķfinansējuma avotam vai federālajiem likumiem:

budžeta saistību limitu (budžeta apropriāciju) veidā, kas noteiktā kārtībā tiek ienesti valsts iestādēm, kā arī budžeta iestādēm un autonomajām iestādēm piešķirto subsīdiju veidā;

līdz 2012.gada 1.jūlijam noteiktajā kārtībā budžeta iestādēm, kas ir budžeta līdzekļu saņēmējas, ievesto budžeta saistību (budžeta apropriāciju) ierobežojumu veidā;

budžeta līdzekļu veidā, kas piešķirti namu īpašnieku biedrībām, kuras pārvalda daudzdzīvokļu mājas, dzīvojamo māju, dzīvojamo māju un būvniecības kooperatīviem vai citiem specializētiem patērētāju kooperatīviem, daudzdzīvokļu dzīvojamo māju telpu īpašnieku izvēlētām apsaimniekošanas organizācijām, daudzdzīvokļu māju kapitālā remonta pašu kapitāla finansēšanai saskaņā ar federālo likumu "Par fondu palīdzībai mājokļu un komunālo pakalpojumu reformai";

budžeta līdzekļu veidā, kas piešķirti daudzdzīvokļu māju kopīpašuma kapitālā remonta pašu kapitāla finansēšanai saskaņā ar Krievijas Federācijas Mājokļu kodeksu māju īpašnieku biedrībām, mājokļu, dzīvojamo māju būvniecības kooperatīviem vai citiem specializētiem patērētāju kooperatīviem, kas dibināti un pārvalda daudzdzīvokļu mājas saskaņā ar Krievijas Federācijas Mājokļu kodeksa kodeksu, vadošās organizācijas, kā arī daudzdzīvokļu māju tiešā pārvaldībā, ko veic šādu māju telpu īpašnieki - apsaimniekojošās organizācijas, kas sniedz pakalpojumus un (vai) veic mājas uzturēšanas un remonta darbus. kopīpašums šādās mājās;

saņemto dotāciju veidā. Šīs nodaļas izpratnē naudas līdzekļus vai citu īpašumu atzīst par dotācijām, ja to nodošana (saņemšana) atbilst šādiem nosacījumiem:

dotācijas bez atlīdzības un neatsaucami piešķir Krievijas fiziskas personas, bezpeļņas organizācijas, kā arī ārvalstu un starptautiskās organizācijas un asociācijas saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto šādu organizāciju sarakstu konkrētu programmu īstenošanai. izglītības, mākslas, kultūras, zinātnes, fiziskās kultūras un sporta joma (izņemot profesionālo sportu), veselības aizsardzība, vides aizsardzība, Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzētā cilvēktiesību un pilsoņu tiesību un brīvību aizsardzība, sociālie pakalpojumi nabadzīgajām un sociāli neaizsargātajām pilsoņu kategorijām un Krievijas Federācijas prezidenta dotāciju gadījumā - darbību (programmu, projektu) īstenošanai, kas noteikta ar Krievijas Federācijas prezidenta aktiem;

spēku zaudējusi devītā daļa (iepriekš - astotā);

dotācijas tiek sniegtas ar dāvinātāja noteiktajiem termiņiem, obligātā kārtā iesniedzot dotācijas devējam atskaiti par dotācijas paredzēto izlietojumu;

investīciju veidā, kas saņemts investīciju konkursu (solīšanas) laikā Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā;

no ārvalstu investoriem saņemto ieguldījumu veidā, lai finansētu kapitālieguldījumus rūpnieciskiem mērķiem, ar nosacījumu, ka tie tiek izmantoti viena kalendārā gada laikā no saņemšanas dienas;

akcionāru un (vai) investoru līdzekļu veidā, kas uzkrāti izstrādātāja organizācijas kontos;

līdzekļu veidā, ko savstarpējās apdrošināšanas sabiedrība saņem no organizācijām - savstarpējās apdrošināšanas sabiedrības biedriem;

līdzekļu veidā, kas saņemti no fondiem zinātniskās, zinātniskās un tehniskās, inovatīvās darbības atbalstam, kas izveidota saskaņā ar 1996. gada 23. augusta federālo likumu N 127-FZ "Par zinātni un valsts zinātniski tehnisko politiku", īstenošanai. specifiskas zinātniskas, zinātniskas un tehniskas programmas un projekti, inovatīvi projekti;

līdzekļu veidā, kas saņemti līdzekļu veidošanai, lai atbalstītu zinātniskās, zinātniskās un tehniskās, novatoriskās darbības, kas izveidotas saskaņā ar 1996. gada 23. augusta federālo likumu N 127-FZ "Par zinātni un valsts zinātnisko un tehnisko politiku";

līdzekļu veidā, ko saņem uzņēmumi un organizācijas, kas jo īpaši ietver radiācijai un kodolieroču bīstamās nozares un iekārtas, no rezervēm, kas paredzētas, lai nodrošinātu šo nozaru un iekārtu drošību visos dzīves cikla posmos un to attīstībā saskaņā ar Latvijas Republikas likumdošanu. Krievijas Federācija par atomenerģijas izmantošanu. Šie līdzekļi ir ieskaitāmi ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos, ja to saņēmējs tos faktiski izmantoja citam mērķim vai nav izlietojis tos paredzētajam mērķim viena gada laikā pēc tā taksācijas perioda beigām, kurā tie saņemti;

astoņpadsmitā daļa vairs nav spēkā;

bankas apdrošināšanas prēmiju veidā noguldījumu apdrošināšanas fondā saskaņā ar federālo likumu par fizisko personu noguldījumu apdrošināšanu Krievijas Federācijas bankās;

līdzekļu veidā, ko saņem medicīnas organizācijas, kas veic medicīnisko darbību obligātās veselības apdrošināšanas sistēmā, medicīnisko pakalpojumu sniegšanai apdrošinātajām personām no apdrošināšanas organizācijām, kas veic šo personu obligāto medicīnisko apdrošināšanu;

mērķlīdzekļu veidā, ko saņem apdrošināšanas medicīnas organizācijas - obligātās medicīniskās apdrošināšanas dalībnieki no obligātās medicīniskās apdrošināšanas teritoriālā fonda saskaņā ar līgumu par obligātās medicīniskās apdrošināšanas finansiālo atbalstu;

daudzdzīvokļu māju telpu īpašnieku līdzekļu veidā, kas saņemti uz māju īpašnieku biedrību, kas pārvalda daudzdzīvokļu ēkas, dzīvokļu, dzīvojamo māju un būvniecības kooperatīvu un citu specializētu patērētāju kooperatīvu, apsaimniekošanas organizāciju kontos, kā arī uz specializētu nesaistītu uzņēmumu kontiem. peļņas organizācijas, kas veic darbības, kuru mērķis ir nodrošināt daudzdzīvokļu māju kopīpašuma kapitālo remontu un izveidotas saskaņā ar Krievijas Federācijas Mājokļu kodeksu, lai finansētu daudzdzīvokļu māju kopīpašuma remontu, kapitālo remontu;

nevalstisko pensiju fondu ieejas un garantijas iemaksu summas, Krievijas Federācijas pensiju fonda garantijas iemaksas, kas iemaksātas fondā pensiju uzkrājumu garantēšanai saskaņā ar Federālo likumu Nr. pensiju uzkrājumu veidošana, maksājumu veidošana un īstenošana no pensiju uzkrājumiem”;

kompensācijas summu veidā, ko saņem nevalstiskie pensiju fondi, Krievijas Federācijas pensiju fonds saskaņā ar 2013. gada 28. decembra federālo likumu N 422-FZ "Par apdrošināto personu tiesību garantēšanu obligāto pensiju sistēmā". Krievijas Federācijas apdrošināšana pensiju uzkrājumu veidošanai un ieguldīšanai, maksājumu veidošanai un veikšanai uz pensiju uzkrājumu rēķina";

izstrādātāju obligāto atskaitījumu (iemaksu) veidā kompensācijas fondā, kas izveidots saskaņā ar 2017. gada 29. jūlija federālo likumu N 218-FZ "Par publisko tiesību sabiedrību pilsoņu tiesību aizsardzībai - dalītas darbības dalībnieki celtniecība attīstītāju maksātnespējas (bankrota) gadījumā un par grozījumu izdarīšanu atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos."

subsīdiju veidā, kas saņemtas šā kodeksa 270.pantā noteikto izdevumu atlīdzināšanai (izņemot šā kodeksa 270.panta 5.punktā noteiktos izdevumus);

15) akcionāru organizācijas papildus saņemto akciju vērtības veidā, kas ar pilnsapulces lēmumu sadalītas starp akcionāriem proporcionāli tiem piederošo akciju skaitam, vai starpībai starp apmaiņā pret saņemto jauno akciju nominālvērtību. sākotnējās akcijas un akcionāra sākotnējo akciju nominālvērtība, sadalot starp akcionāriem, palielinot akciju sabiedrības pamatkapitālu (nemainot akcionāra daļu šajā akciju sabiedrībā);

16) pozitīvas starpības veidā, kas veidojas dārgakmeņu pārvērtēšanas rezultātā, noteiktā kārtībā mainot dārgakmeņu norēķinu cenu cenrāžus;

17) summās, par kurām pārskata (taksācijas) periodā tika samazināts organizācijas pamatkapitāls saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktu prasībām;

18) materiālu un citu īpašumu izmaksu veidā, kas iegūti, demontējot, demontējot no ekspluatācijas izbeigto objektu likvidācijas, kas iznīcināti saskaņā ar Konvencijas par ķīmisko ieroču izstrādes, ražošanas, uzkrāšanas un lietošanas aizliegumu 5.pantu un to iznīcināšana un Konvencijas par ķīmisko ieroču izstrādes, ražošanas, uzkrāšanas un izmantošanas aizliegumu un to iznīcināšanu pārbaude ar pielikuma 5. daļu;

19) lauksaimniecības produkcijas ražotāju saņemto meliorācijas un citu lauksaimniecības objektu (tai skaitā saimniecībā esošo ūdensvadu, gāzes un elektrisko tīklu) izmaksu veidā, kas izbūvētas par visu līmeņu budžetu līdzekļiem;

20) īpašuma un (vai) īpašuma tiesību veidā, ko saņem Krievijas Federācijas speciālo (radioaktīvo) izejvielu un skaldmateriālu valsts krājumu organizācijas no darbībām ar speciālo (radioaktīvo) izejvielu valsts krājumu materiālajiem aktīviem. materiāliem un skaldmateriāliem, un to mērķis ir atjaunot un uzturēt šos krājumus;

21) nodokļu maksātāja kontu summu veidā, kas maksājamas par nodokļu un nodevu, līgumsodu un soda naudas iemaksu dažāda līmeņa budžetos, par iemaksu, soda un soda naudas iemaksu valsts ārpusbudžeta fondu budžetos, norakstītas. un (vai) citādi samazināts saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem vai ar Krievijas Federācijas valdības lēmumu;

21.1) bankas izbeigto saistību summu veidā saskaņā ar subordinētā aizdevuma (depozīta, aizdevuma, obligāciju aizdevuma) līgumiem, pamatojoties uz federālā likuma "Par bankām un banku darbību" 25.1. pantā paredzētajiem pamatiem, veicot pasākumus pret šādiem bankrota novēršanas banka, kurā piedalās Krievijas Federācijas Centrālā banka vai valsts korporācija "Noguldījumu apdrošināšanas aģentūra";

21.2) īpašuma veidā (ieskaitot skaidru naudu), ko banka saņēmusi, pārdodot Krievijas Federācijas Centrālajai bankai federālās aizdevuma obligācijas, kas norādītas 2014. gada 29. decembra Federālā likuma Nr. 451-FZ 3. panta 6. daļā. "Par grozījumiem Federālā likuma 11. pantā" Par fizisko personu noguldījumu apdrošināšanu Krievijas Federācijas bankās" un Federālā likuma "Par Krievijas Federācijas Centrālo banku (Krievijas Banku)" 46. pantā;

21.3) izbeigto nodokļu maksātāju saistību summu veidā, kas noteiktas ar Krievijas Federācijas valdības aktu, kas pieņemts, pamatojoties uz 2018. gada 29. jūlija Federālā likuma Nr. 263-FZ 5. panta 3. daļu "Par Grozījumi atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos";

22) mantas veidā, ko valsts un pašvaldību izglītības iestādes bez atlīdzības saņem galveno darbības veidu veikšanai, kā arī mantas veidā, ko bez atlīdzības saņem organizācijas, kas nodarbojas ar izglītojošu darbību, kas ir bezpeļņas. organizācijas, izglītības pasākumu īstenošanai;

23) pamatlīdzekļu veidā, ko saņem organizācijas, kas ietilpst Viskrievijas sabiedriskās un valsts organizācijas "Brīvprātīgā biedrība palīdzības sniegšanai Krievijas armijai, aviācijai un flotei" (Krievijas DOSAAF) struktūrā (tos nododot). starp divām vai vairākām organizācijām, kas ir daļa no Krievijas DOSAAF struktūras), ko izmanto pilsoņu apmācībai militārajās specialitātēs, jaunatnes militāri patriotiskajai izglītībai, aviācijas attīstībai, tehniskajiem un militāri lietišķajiem sporta veidiem saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem. Federācija;

24) pozitīvas starpības veidā, kas iegūta no vērtspapīru pārvērtēšanas pēc tirgus vērtības;

25) atjaunoto vērtspapīru nolietojuma rezervju summu veidā (izņemot rezerves, kuru veidošanas izmaksas saskaņā ar šā kodeksa 300.pantu iepriekš samazināja nodokļa bāzi);

26) īpašuma veidā (izņemot naudas līdzekļus), ko unitāri uzņēmumi bez atlīdzības saņem no šā uzņēmuma mantas īpašnieka vai viņa pilnvarotas institūcijas. Kārtība, kādā saņemtie līdzekļi tiek atzīti par ienākumu daļu, ir līdzīga kārtībai, kādā subsīdijas tiek atzītas par ienākumiem, kas paredzēta šā kodeksa 271.panta 4.1.punktā;

27) mantas (arī naudas) un (vai) īpašuma tiesību veidā, ko reliģiska organizācija saņēmusi saistībā ar reliģisko rituālu un ceremoniju veikšanu un no reliģiskās literatūras un reliģisko priekšmetu pārdošanas;

28) summu veidā, ko universālā pakalpojuma operatori saņem no universālā pakalpojuma rezerves saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem sakaru jomā;

29) īpašuma veidā, ieskaitot naudas līdzekļus, un (vai) īpašuma tiesības, ko saņēmis hipotēkas aģents vai specializēts uzņēmums saistībā ar to statūtos noteikto darbību;

31) ienākumu veidā no pensiju uzkrājumu ieguldīšanas, kas veidoti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, ko saņem organizācijas, kas darbojas kā obligātās pensiju apdrošināšanas apdrošinātāji;

32) kapitālieguldījumu veidā nomnieka veiktu nomātā īpašuma neatdalāmu uzlabojumu veidā, kā arī kapitālieguldījumi pamatlīdzekļos, kas nodrošināti saskaņā ar bezatlīdzības lietošanas līgumu, aizņēmējas organizācijas veiktu neatdalāmu uzlabojumu veidā;

33) kuģu īpašnieku ienākumi, kas gūti no Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā reģistrēto kuģu darbības un (vai) pārdošanas. Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā reģistrēto kuģu darbība šīs nodaļas izpratnē nozīmē šo kuģu izmantošanu preču, pasažieru un to bagāžas pārvadāšanai un citu ar šo pārvadājumu veikšanu saistītu pakalpojumu sniegšanai, ja ka izbraukšanas vieta un (vai) galamērķis atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, kā arī šādu kuģu noma šādu pakalpojumu sniegšanai;

33.1) valsts institūciju no pakalpojumu sniegšanas (darbu veikšanas) saņemto līdzekļu veidā;

33.2) kuģu īpašnieku ienākumi, kas gūti no Krievijas kuģu būves organizāciju pēc 2010.gada 1.janvāra uzbūvēto un Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā reģistrēto kuģu ekspluatācijas un (vai) pārdošanas. Tajā pašā laikā šādu kuģu ekspluatācija šīs daļas izpratnē nozīmē to izmantošanu preču, pasažieru un viņu bagāžas pārvadāšanai, vilkšanai un šo pakalpojumu un darbību nodrošināšanai neatkarīgi no izbraukšanas vietas atrašanās vietas un vai) galamērķis, kā arī šādu kuģu noma šim lietojumam;

34) attīstības bankas - valsts kapitālsabiedrības ienākumi, kā arī ienākumi šādas bankas kontrolētu ārvalstu uzņēmumu peļņas veidā;

34.1) ienākumi no autonomas bezpeļņas organizācijas, kas izveidota saskaņā ar federālo likumu "Par to personu interešu aizsardzību, kurām ir noguldījumi bankās un atsevišķās banku struktūrvienībās, kas reģistrētas un (vai) darbojas Krimas Republikas teritorijā un Sevastopoles federālās pilsētas teritorijā”;

34.2) naudas līdzekļu veidā, kas paliek pēc autonomas bezpeļņas organizācijas, kas izveidota saskaņā ar federālo likumu "Par to personu interešu aizsardzību, kurām ir noguldījumi bankās un atsevišķās banku struktūrvienībās, kas reģistrētas un (vai) kas darbojas šajā valstī, likvidācijas" Krimas Republikas teritorijā un Sevastopoles federālās pilsētas teritorijā" un ieskaitīta noguldījumu obligātās apdrošināšanas fondā;

35) ienākumu summās no uzkrājumu ieguldīšanas militārpersonu mājokļu nodrošināšanai, kas paredzētas sadalei militārpersonu mājokļa nodrošināšanai paredzētās uzkrājumu un hipotēku sistēmas dalībnieku nominālajos krājkontos;

37) īpašuma un (vai) īpašuma tiesību veidā, kas saņemts saskaņā ar koncesijas līgumu, līgumu par valsts un privāto partnerību, līgumu par pašvaldības un privāto partnerību saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, izņemot saņemtos līdzekļus. no koncesora vai publiskā partnera noteiktajiem līgumiem;

38) tās personas ienākumi, kas veic finansiāla atbalsta sniegšanas funkcijas daudzdzīvokļu ēku kapitālajam remontam, pilsoņu pārvietošanai no nolietotā dzīvojamā fonda un komunālās infrastruktūras sistēmu modernizācijai saskaņā ar 2007. gada 21. jūlija federālo likumu N 185-FZ Bezpeļņas organizācijas "Par palīdzības fondu mājokļu un komunālo pakalpojumu reformai" (turpmāk – Federālais likums "Par fondu palīdzībai mājokļu un komunālo pakalpojumu reformai"), kas tiek saņemti. no īslaicīgi brīvo līdzekļu izvietošanas (ieguldīšanas);

39) naudas līdzekļi maksājuma cietušajam robežās, ko saņēmis apdrošinātājs, kurš cietušajam izmaksājis tiešo zaudējumu atlīdzību saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligāto apdrošināšanu, no apdrošinātāja, kurš apdrošinājis tās personas civiltiesiskā atbildība, kura nodarījusi kaitējumu cietušā mantai;

40) raidlaika un (vai) drukas vietas izmaksu veidā, ko nodokļu maksātāji saņem bez maksas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par vēlēšanām un referendumiem;

41) ienākumi skaidrā naudā un (vai) natūrā, ko saņēmusi visas Krievijas sabiedriskā apvienība, kas darbojas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par sabiedriskajām asociācijām, Starptautiskās Olimpiskās komitejas Olimpisko hartu un pamatojoties uz Starptautiskās organizācijas atzīšanu. Olimpiskā komiteja vai visas Krievijas sabiedriska asociācija, kas veic savu darbību saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par sabiedriskajām asociācijām, Starptautiskās Paralimpiskās komitejas konstitūciju un pamatojoties uz Starptautiskās Paralimpiskās komitejas atzīšanu, proti:

ienākumi no īpašuma tiesību (tai skaitā intelektuālās darbības rezultātu un (vai) individualizācijas līdzekļu izmantošanas tiesību) pārdošanas;

no autonomās bezpeļņas organizācijas "XXII Ziemas Olimpisko spēļu un XI Ziemas Paralimpisko spēļu 2014.gada Sočos Organizācijas komiteja" saņemtā īpašuma (tajā skaitā skaidrā naudā) un īpašuma tiesību veidā;

ienākumi, kas saņemti no īslaicīgi brīvas naudas izvietošanas.

Šajā apakšpunktā norādītie ienākumi netiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi, ar nosacījumu, ka saņemtie ienākumi tiek izmantoti 2007. gada 4. decembra federālā likuma N 329-FZ 11. un 12. pantā paredzētajai darbībai. "Par fizisko kultūru un sportu Krievijas Federācijā", kā arī norādīto visas Krievijas sabiedrisko asociāciju statūtu dokumenti;

42) skaidras naudas, nekustamā īpašuma, vērtspapīru veidā, kas nodoti bezpeļņas organizācijas pamatkapitāla veidošanai vai papildināšanai 2006. gada 30. decembra federālajā likumā N 275-FZ noteiktajā kārtībā. bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanai un izmantošanai” un atdod ziedotājam vai tā tiesību pārņēmējam bezpeļņas organizācijas dāvinājuma likvidēšanas, ziedojuma atcelšanas vai citādi, ja tiek atdota. īpašumu paredz dāvinājuma līgums un (vai) 2006. gada 30. decembra federālais likums N 275-FZ "Par bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtību" . Atdodot nekustamo īpašumu vai vērtspapīrus, dāvinātājs ņem vērā šo mantu ar to pašizmaksu (atlikumvērtību), kādā tā tika reģistrēta dāvinātāja nodokļu uzskaitē šī īpašuma nodošanas dienā, lai papildinātu nekustamo īpašumu pamatkapitālu. peļņas organizācija. Ziedotāja tiesību pārņēmēji uzskaita šo mantu iegādes vērtībā (atlikušajā vērtībā) tā nodošanas dienā bezpeļņas organizācijas dāvinājuma papildināšanai;

43) procenti no bezpeļņas organizācijas pamatkapitāla veidošanai vai papildināšanai saņemto līdzekļu izvietošanas kredītiestāžu noguldījumu kontos vai atmaksāti pārvaldības sabiedrība saistībā ar īpašuma trasta pārvaldīšanas līguma izbeigšanu, dividendes, procentu (kuponu) ienākumi, citi ienākumi, kas pārskaitāmi pārvaldības sabiedrībai saskaņā ar 2006. gada 30. decembra federālo likumu N 275-FZ "Par bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtību" bezpeļņas organizācijas - pamatkapitāla īpašnieks no vērtspapīru dzēšanas, kas saņemti bezpeļņas organizācijas pamatkapitāla papildināšanai vai ko sabiedrība atdevusi saistībā ar trasta pārvaldīšanas līguma izbeigšanu. īpašums;

44) naudas līdzekļi, ko nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgais dalībnieks saņēmis no citiem šīs grupas dalībniekiem nodokļu (avansa maksājumi, līgumsodi, soda naudas) samaksai šajā kodeksā noteiktajā kārtībā nodokļu maksātāju konsolidētajai grupai, kā kā arī naudas līdzekļi, ko nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieks saņēmis no atbildīgā šīs nodokļu maksātāju grupas dalībnieka saistībā ar šai nodokļu maksātāju grupai maksājamo nodokļa (avansa maksājumi, līgumsodi, soda naudas) apmēru precizēšanu;

45) ienākumi, ko saņēmusi organizācijas komiteja "Krievija-2018", organizācijas komitejas "Krievija-2018" meitas uzņēmumi, Krievijas Futbola savienība, vietējā organizatoriskā struktūra, FIFA mediju informācijas ražotāji, preču (darbu, pakalpojumu) piegādātāji FIFA, UEFA komercpartneri, UEFA preču (darbu, pakalpojumu) piegādātāji un UEFA raidorganizācijas, kā noteikts federālajā likumā “Par 2018. gada FIFA Pasaules kausa, 2017. gada FIFA Konfederāciju kausa, 2020. gada UEFA sagatavošanu un rīkošanu Krievijas Federācijā Eiropas čempionāts futbolā un ar ko groza dažus Krievijas Federācijas tiesību aktus" un ir Krievijas organizācijas, saistībā ar minētajā federālajā likumā paredzēto pasākumu īstenošanu, tostarp no īslaicīgi brīvu līdzekļu izvietošanas valūtas kursa starpību veidā, naudas sodi, soda naudas un (vai) citas sankcijas par līgumsaistību pārkāpumiem, kompensācijas veidā par zaudējumiem vai bojājumiem, kas radušies jebkādas lietošanas rezultātā sporta sacensību sagatavošanai un norisei paredzēto stadionu, treniņbāžu un citu sporta būvju apsaimniekošana, kā arī bez atlīdzības saņemtā īpašuma (īpašuma tiesību) veidā. Šādiem nodokļu maksātājiem izmaksātos ienākumus dividenžu veidā neieskaita nodokļa bāzē, ja pēc katra taksācijas perioda rezultātiem no dividendes izmaksājošās organizācijas dibināšanas dienas tiek noteikta ieņēmumu daļa, kas saņemta saistībā ar pasākumu īstenošanu. jo saskaņā ar minēto federālo likumu ir vismaz 90 procenti no visu ienākumu summas attiecīgajā taksācijas periodā;

46) maksu veidā par aeronavigācijas pakalpojumiem gaisa kuģu lidojumiem Krievijas Federācijas gaisa telpā, kā arī līdzekļu veidā, kas saņemti no federālā budžeta kā kompensācija par aeronavigācijas pakalpojumu izmaksām valsts aviācijas lidojumiem, saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem atbrīvots no maksas par aeronavigācijas pakalpojumiem;

47) pensiju iemaksas nevalstiskajos pensiju fondos, ja vismaz 97 procenti no tām ir novirzīti nevalstiskā pensiju fonda pensiju rezervju veidošanai;

48) pensiju uzkrājumi, ieskaitot apdrošināšanas prēmijas obligātajai pensiju apdrošināšanai, kas veidoti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem un šo kodeksu;

49) nevalstiskā pensiju fonda, kas ir bezpeļņas organizācija, ienākumi, kas gūti no akciju pensiju fonda daļu pārdošanas, kuras minētā bezpeļņas organizācija ieguvusi tās reorganizācijas rezultātā. bezpeļņas pensiju fonda nodalīšanas forma ar vienlaicīgu pārveidi par akciju pensiju fondu, ja šie ienākumi tiek novirzīti nevalstiskā pensiju fonda apdrošināšanas rezerves veidošanai;

50) dividenžu veidā, kas saņemtas no ārvalstu organizācijām, kuru faktiskais izmaksas avots ir Krievijas organizācijas, uz kurām nodokļu maksātājam ir faktiskās tiesības un uz kurām tiek piemērotas nodokļu likuma 284. panta trešās daļas 1.–2. šis kodekss tika piemērots, ņemot vērā šā kodeksa 312.pantā paredzēto kārtību.

Nosakot nodokļa bāzi, šajā apakšpunktā norādītos ienākumus neņem vērā, ja nodokļu aģents ir dokumentārs apstiprinājums par nodokļa ieturēšanu vai nodokļa likmes 1. vai 1.1. apakšpunktā paredzētais pamatojums. šī kodeksa 284. panta 3. punktu un faktisko tiesību uz šīm dividendēm esamību;

50.1) dividenžu veidā, kas saņemtas no ārvalsts organizācijas, uz kuru nodokļu maksātājam ir faktiskās tiesības saskaņā ar šā kodeksa 312. panta 1.6. punktu;

51) ekskluzīvu tiesību veidā uz valsts līguma izpildes gaitā radītiem izgudrojumiem, lietderīgajiem modeļiem, rūpnieciskajiem dizainparaugiem, elektronisko datoru programmām, datu bāzēm, integrālo shēmu topoloģijām, ražošanas noslēpumiem (know-how), kas ir nodeva šī valsts līguma izpildītājam valsts pasūtītāju saskaņā ar līgumu par bezatlīdzības atsavināšanu;

52) ienākumu veidā, ko saņem organizācija, kas saskaņā ar federālo likumu veic fizisko personu noguldījumu obligātās apdrošināšanas funkcijas Krievijas Federācijas bankās (turpmāk šajā punktā - organizācija), īstenojot paredzētos pasākumus. par 2014.gada 29.decembra federālā likuma Nr.451-FZ "Par grozījumiem federālā likuma "Par personu noguldījumu apdrošināšanu Krievijas Federācijas bankās" 11.pantā un Federālā likuma 46.pantā 3.-3.2. Likums "Par Krievijas Federācijas Centrālo banku (Krievijas Banka)", proti:

kupona ienākumi no federālā aizdevuma obligācijām, kas veikti kā Krievijas Federācijas mantiskais ieguldījums organizācijas īpašumā;

ienākumi procentu veidā, ko organizācija saņem saskaņā ar subordinētā aizdevuma līgumiem, kas noslēgti ar bankām, un par banku subordinētajām obligācijām;

ienākumi naudas sodu veidā, ko bankas samaksājušas saistībā ar savu pienākumu pārkāpšanu, īstenojot pasākumus, kas paredzēti 2014. gada 29. decembra federālā likuma N 451-FZ "Par grozījumiem 11. pantā". Federālais likums "Par fizisko personu noguldījumu apdrošināšanu Krievijas Federācijas bankās" un federālā likuma "Par Krievijas Federācijas Centrālo banku (Krievijas Banka)" 46. pants;

ienākumi dividenžu veidā, ko organizācija saņēmusi par banku priekšrocībām, kas iegūtas, samaksājot par šīm akcijām ar federālā aizdevuma obligācijām, kas veiktas kā Krievijas Federācijas mantiskais ieguldījums organizācijas īpašumā;

ienākumi dividenžu veidā, ko organizācija saņēmusi par banku parastajām akcijām, kas iegūtas, mainot organizācijas prasības saskaņā ar subordinētā aizdevuma līgumiem pret banku parastajām akcijām vai banku subordinētās obligācijas konvertējot banku parastajās akcijās;

kupona ienākumi no federālo aizdevumu obligācijām, ko organizācija nodevusi bankām saskaņā ar subordinētajiem aizdevuma līgumiem, kas iekļauti organizācijas ienākumos, pamatojoties uz šī kodeksa 282.1 panta 5. punktu.

Nosakot nodokļa bāzi, šī apakšpunkta otrajā līdz sestajā daļā norādītos ienākumus neņem vērā, ja šādus ienākumus organizācija pilnībā ieskaita federālajā budžetā saskaņā ar federālo likumu, līgumu par īpašumu. Krievijas Federācijas ieguldījums organizācijas īpašumā vai organizācijas direktoru padomes lēmums. Attiecībā uz šā punkta trešajā daļā noteiktajiem ienākumiem nosacījums par ieskaitīšanu federālajā budžetā netiek piemērots bankas saistību izbeigšanas gadījumā, kā arī prasījumu maiņas (konvertēšanas) gadījumā saskaņā ar subordinētā aizdevuma (depozīta, aizdevuma) līgums vai saskaņā ar galvojumu aizdevuma nosacījumiem bankai, pamatojoties uz federālā likuma "Par bankām un banku darbību" 25.1. pantā paredzētajiem pamatiem;

53) ienākumus, ko kontrolējošais nodokļu maksātājs saņēmis no viņa kontrolētās ārvalsts uzņēmējsabiedrības šīs sabiedrības peļņas sadales rezultātā, ja ienākumu šīs sabiedrības peļņas veidā šis nodokļa maksātājs uzrādījis nodokļu deklarācijā (nodokļu deklarācijās) iesniegti (iesniegti) par attiecīgajiem taksācijas periodiem, un saskaņā ar šajā apakšpunktā noteiktajiem nosacījumiem.

Nosakot nodokļa bāzi saskaņā ar šo punktu, neņem vērā šajā apakšpunktā noteikto ienākumu apmērā, kas nepārsniedz nodokļu maksātāja - Krievijas kontrolējošās personas norādīto kontrolētās ārvalsts sabiedrības peļņas veidā gūto ienākumu summu. iesniegto (iesniegto) nodokļu deklarāciju (nodokļu deklarācijas) par attiecīgajiem taksācijas gadiem.

Šajā apakšpunktā minētie ienākumi ir atbrīvoti no nodokļa, ja nodokļa maksātājam ir šādi dokumenti:

maksājuma dokumenti (to kopijas), kas apliecina, ka šis nodokļu maksātājs ir samaksājis nodokli no ienākuma, kas gūts kontrolētā ārvalstu uzņēmuma peļņas veidā, kas ir ienākumu avots Krievijas kontrolējošajai personai, un (vai) aprēķinātā nodokļa samaksu. no šādas peļņas saskaņā ar ārvalstu likumiem un (vai) Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kā arī uzņēmumu ienākuma nodokli, kas aprēķināts attiecībā uz šīs kontrolētās ārvalstu sabiedrības Krievijas Federācijā esošās pastāvīgās pārstāvniecības peļņu un uz kuru attiecas ieskaits saskaņā ar šā kodeksa 309.1 panta 11. punktu;

dokumenti (to kopijas), kas apliecina ienākuma izmaksu no kontrolējamās ārvalsts uzņēmējsabiedrības peļņas, kuras ienākumus šis nodokļa maksātājs uzrādījis par attiecīgajiem taksācijas periodiem iesniegtajā (iesniegtajā) nodokļu deklarācijā (nodokļu deklarācijās);

54) ienākumi, ko guvusi akciju sabiedrība, kuras 100 procenti akciju pieder Krievijas Federācijai, no citu organizāciju akciju pārdošanas ar nosacījumu, ka šie ienākumi pilnībā tiek ieskaitīti federālajā budžetā;

55) bez maksas saņemto pakalpojumu veidā, kas ir šā kodeksa 105.14.panta ceturtās daļas 6.apakšpunktā noteikto darījumu priekšmets;

56) līdzekļu veidā, ko visas Krievijas sporta federācijas vai profesionālās sporta līgas saņem no azartspēļu organizētājiem totalizatoros, pamatojoties uz līgumiem, kas noslēgti saskaņā ar federālo likumu Nr. Federācija. Šie līdzekļi netiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi, ja tie tiek izmantoti termiņos un mērķiem, kas noteikti saskaņā ar 2007. gada 4. decembra federālo likumu Nr. 329-FZ "Par fizisko kultūru un sportu krievu valodā". Federācija";

57) ienākumi no akciju (padaļu) pārdošanas, ko guvusi organizācija, uz kuru uz līguma noslēgšanas dienu, kas paredz īpašumtiesību uz akcijām (pa daļām) nodošanu, attiecas ārvalstu ieviestie likumi, ekonomiskie, politiskie likumi. , militārās vai citas valstu apvienības, starptautiskas finanšu un citas organizācijas saistībā ar Krievijas Federāciju, Krievijas Federācijas veidojošās vienības, citas valsts vienības, Krievijas Federācijas teritorijā reģistrētas juridiskas personas, Krievijas Federācijas pilsoņi aizliedzoši, ierobežojoši un (vai) citus līdzīgus pasākumus, kas sastāv no aizliegumu un (vai) ierobežojumu noteikšana norēķiniem un (vai) finanšu darījumu veikšanai, aizliegumi vai ierobežojumi darījumu veikšanai, kas saistīti ar parāda finansēšanu un (vai) iegūšanu vai vērtspapīru (daļu pamatkapitālā) atsavināšana, vienlaikus izpildot šādus nosacījumus:

pēc minēto akciju (pa daļu) pārdošanas organizācijā, kuras akcijas (pa daļas) tiek pārdotas, tieši vai netieši piedalās šā punkta pirmajā daļā noteiktā organizācija, un šīs līdzdalības daļa ir vismaz 50 procenti. ;

akciju (daļu) pircējs nav savstarpēji atkarīga persona ar šī punkta pirmajā daļā noteikto organizāciju, pamatojoties uz šī kodeksa 105.1 pantā paredzēto pamatojumu;

no līguma noslēgšanas dienas, kas paredz īpašumtiesību uz akcijām (pa daļām) nodošanu, Krievijas Federācijai ir tiesības tieši vai netieši atsavināt vairāk nekā 50 procentus no kopējā balsstiesīgajām akcijām (pa daļām) kas veido šā punkta pirmajā daļā noteiktās organizācijas pamatkapitālu;

uz akciju (pa daļu) pārdošanas datumu šā punkta pirmajā daļā minētā organizācija vismaz 365 kalendārās dienas pēc kārtas tieši vai netieši piedalās organizācijā, kuras akcijas (pa daļas) tiek pārdotas, un akciju no šādas līdzdalības ir vismaz 50 procenti;

58) starptautiskās pārvaldītājsabiedrības ienākumi kontrolēto ārvalstu sabiedrību peļņas veidā, attiecībā uz kurām šāda starptautiskā holdinga sabiedrība ir atzīta par kontrolējošo personu, uzskaitāma, nosakot šīs starptautiskās pārvaldītājsabiedrības nodokļa bāzi taksācijas periodiem. kas beidzas pirms 2029.gada 1.janvāra, ja datumā, kas noteikts saskaņā ar šā kodeksa 25.15.panta 3.punktu, šāda starptautiska sabiedrība ir atzīta par starptautisku holdinga sabiedrību saskaņā ar šā kodeksa 24.2.

2. Nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā arī mērķa ieņēmumi (izņemot mērķa ieņēmumus akcīzes preču veidā). Tie ietver mērķtiecīgus ieņēmumus bezpeļņas organizāciju uzturēšanai un statūtos noteiktās darbības veikšanai, kas saņemti bez maksas, pamatojoties uz valsts iestāžu un pašvaldību lēmumiem un valsts nebudžeta fondu pārvaldes institūciju lēmumiem, kā arī mērķtiecīgie ieņēmumi no citām organizācijām un (vai) privātpersonām un izmantotie paredzētie saņēmēji. Vienlaikus nodokļu maksātājiem - noteikto mērķtiecīgo ieņēmumu saņēmējiem ir pienākums atsevišķi veikt mērķtiecīgo ieņēmumu ietvaros saņemto (izdarīto) ienākumu (izdevumu) uzskaiti.

Mērķtiecīgie ieņēmumi bezpeļņas organizāciju un to statūtos noteikto darbību uzturēšanai ietver:

1) dibinātāju (dalībnieku, biedru) iemaksas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par bezpeļņas organizācijām, ziedojumi, kas par tādām atzīti saskaņā ar Krievijas Federācijas civillikumiem, ienākumi darbu (pakalpojumu) veidā; bezpeļņas organizācijas bez atlīdzības saņem, pamatojoties uz attiecīgiem līgumiem, kā arī atskaitījumus par rezerves veidošanu remontdarbiem, kapitālremontiem šā kodeksa 324. pantā noteiktajā kārtībā. kopīpašuma, ko to biedri nodevuši māju īpašnieku biedrībai, dzīvojamo māju kooperatīvam, dārzkopības, dārzkopības, garāžu būvniecības, dzīvojamo māju būvniecības kooperatīvam vai citam specializētam patērētāju kooperatīvam;

1.1) mērķtiecīgi ieņēmumi fondu veidošanai zinātniskās, zinātniskās un tehniskās, novatoriskās darbības atbalstam, kas izveidoti saskaņā ar 1996. gada 23. augusta federālo likumu N 127-FZ "Par zinātni un valsts zinātniski tehnisko politiku";

2) īpašums, īpašuma tiesības, kas ar testamentu mantojumā pāriet bezpeļņas organizācijām;

3) līdzekļi, kas piešķirti no federālā budžeta, Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetiem, vietējiem budžetiem, valsts ārpusbudžeta fondu budžetiem bezpeļņas organizāciju statūtos noteikto darbību īstenošanai;

4) labdarības pasākumu īstenošanai saņemtie naudas līdzekļi un cita manta, mantiskās tiesības;

5) nevalstisko pensiju fondu dibinātāju kopējā iemaksa;

6) ir zaudējis spēku;

6.1) ir zaudējis spēku;

7) ieņēmumus no īpašniekiem viņu izveidotajām iestādēm, kas izlietoti paredzētajam mērķim;

8) iemaksas no Krievijas Federācijas veidojošo vienību advokātu asociācijām Federālās juristu palātas vispārējām vajadzībām Viskrievijas juristu kongresa noteiktajā apmērā un veidā; advokātu atskaitījumi attiecīgā Krievijas Federācijas subjekta advokātu kolēģijas vispārējām vajadzībām tādā apmērā un veidā, ko nosaka šī Krievijas Federācijas subjekta advokātu kolēģijas ikgadējā sapulce (konference), kā arī par attiecīgā advokātu biroja, advokātu kolēģijas vai advokātu biroja uzturēšanu;

9) līdzekļi, ko arodbiedrību organizācijas saņēmušas saskaņā ar koplīgumiem (līgumiem), lai arodbiedrību organizācijas rīkotu sociāli kultūras un citus to statūtos paredzētos pasākumus;

10) paredzētajam mērķim izlietotie līdzekļi, ko Krievijas DOSAAF strukturālās organizācijas saņēmušas no federālās izpildinstitūcijas, kas pilnvarota aizsardzības jomā, un (vai) citas izpildinstitūcijas saskaņā ar vispārējo vienošanos, kā arī mērķtiecīgi atskaitījumi no organizācijām, kas iekļautas Krievijas DOSAAF struktūra, ko izmanto saskaņā ar dibināšanas dokumentiem, lai saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem apmācītu pilsoņus militārās reģistrācijas specialitātēs, jaunatnes militāri patriotiskajai izglītībai, aviācijas attīstībai, tehniskajai attīstībai. un militāri lietišķais sports;

10.1) bezpeļņas organizācijas bez atlīdzības saņemtie līdzekļi, lai nodrošinātu likumā noteikto ar uzņēmējdarbību nesaistītu darbību veikšanu, no nodokļu maksātāju struktūrvienībām (filiālēm), ko tās izveidojušas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (turpmāk - mērķiem). šo pantu - struktūrvienības (filiāles), kas sakārtotas pa struktūrvienībām (nodaļām) uz to mērķtiecīgo ieņēmumu rēķina, ko tās saņem par likumā noteikto darbību uzturēšanu un veikšanu;

10.2) līdzekļi, ko strukturālās apakšvienības (filiāles) saņēmušas no bezpeļņas organizācijām, kuras tās izveidojušas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, ko bezpeļņas organizācijas pārskaitījušas uz mērķētu ieņēmumu rēķina, ko tās saņēmušas statūtu uzturēšanai un veikšanai. aktivitātes;

11) īpašums (arī naudas līdzekļi) un (vai) īpašuma tiesības, ko reliģiskās organizācijas saņēmušas statūtu darbības īstenošanai;

12) naudas līdzekļi, ko saņēmusi apdrošinātāju profesionālā asociācija, kas izveidota saskaņā ar 2002. gada 25. aprīļa federālo likumu N 40-FZ "Par transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligāto apdrošināšanu":

finansēt minētajā federālajā likumā paredzētos kompensācijas maksājumus;

veidot transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības starptautisko sistēmu prasībām atbilstošu fondu, kurā ir apdrošinātāju profesionālā asociācija;

kā maksa par tehniskās apskates operatoru akreditāciju atbilstoši normatīvajiem aktiem transportlīdzekļu tehniskās apskates jomā;

13) skaidra nauda, ​​nekustamais īpašums, vērtspapīri, ko bezpeļņas organizācijas saņēmušas dāvinājuma veidošanai vai papildināšanai, kas tiek veiktas saskaņā ar 2006.gada 30.decembra federālā likuma Nr.275-FZ "Par kārtību bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošana un izmantošana”;

14) līdzekļi, ko bezpeļņas organizācijas - mērķa kapitāla īpašnieki saņem no pārvaldības sabiedrībām, kas nodarbojas ar mērķa kapitāla īpašuma trasta pārvaldību saskaņā ar federālo likumu "Par bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtību". ";

15) līdzekļi, ko bezpeļņas organizācijas saņem no specializētajām dāvinājumu pārvaldības organizācijām saskaņā ar federālo likumu "Par bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtību";

16) īpašuma tiesības valsts un pašvaldību īpašuma bezatlīdzības izmantošanas tiesību veidā, ko ar valsts iestāžu un pašvaldību institūciju lēmumiem saņem bezpeļņas organizācijas savai statūtos noteiktajai darbībai;

17) naudas līdzekļi, ko saņēmusi apdrošinātāju profesionālā asociācija, kas izveidota saskaņā ar 2012. gada 14. jūnija federālo likumu N 67-FZ "Par pārvadātāja civiltiesiskās atbildības obligāto apdrošināšanu par kaitējuma nodarīšanu pasažieru dzīvībai, veselībai, īpašumam un par kārtību". par kompensāciju par šādu kaitējumu, ko rada pasažieru pārvadāšana ar metro":

finansēt kompensācijas maksājumus, kas paredzēti minētajā federālajā likumā;

kompensēt trūkstošo aktīvu daļu, nododot apdrošināšanas portfeli;

saskaņā ar minēto federālo likumu kompensācijas maksājumu un izdevumu, kas radušies saistībā ar cietušo prasību izskatīšanu par kompensācijas maksājumiem, atlīdzības veidā;

17.1) naudas līdzekļi, ko saņēmusi apdrošinātāju profesionālā asociācija, kas izveidota saskaņā ar 2010. gada 27. jūlija federālo likumu N 225-FZ "Par bīstama objekta īpašnieka civiltiesiskās atbildības obligāto apdrošināšanu par kaitējuma nodarīšanu negadījuma rezultātā plkst. bīstams objekts":

minētajā federālajā likumā paredzēto kompensācijas maksājumu veikšanai;

kompensēt trūkstošo aktīvu daļu, nododot apdrošināšanas portfeli;

saskaņā ar minēto federālo likumu kompensācijas maksājumu un izdevumu, kas radušies saistībā ar cietušo prasību izskatīšanu par kompensācijas maksājumiem, atlīdzības veidā;

18) Tūrisma operatoru asociācijas izejošā tūrisma jomā saņemtie līdzekļi, kas izveidoti saskaņā ar 1996. gada 24. novembra federālo likumu N 132-FZ "Par tūrisma darbības pamatiem Krievijas Federācijā", kā iemaksas, kas ieskaitītas Tūrisma operatoru asociācijas rezerves fondā izejošā tūrisma jomā un tūrisma operatoru personiskās atbildības fondos izejošā tūrisma jomā, kas paredzētas, lai finansētu izmaksas, kas paredzētas noteiktajā federālajā likumā par neatliekamās palīdzības sniegšanu tūristiem un par tūristiem nodarītā reālā kaitējuma atlīdzināšanu, kas radies, tūrisma operatoram nepildot saistības saskaņā ar līgumu par tūrisma preces pārdošanu izejošā tūrisma jomā;

19) naudas līdzekļi, ko saņēmusi apdrošinātāju asociācija, kas izveidota saskaņā ar 2011.gada 25.jūlija federālo likumu Nr.260-FZ "Par valsts atbalstu lauksaimniecības apdrošināšanas jomā un par grozījumiem federālajā likumā "Par lauksaimniecības attīstību", un ir paredzēti, lai veidotu šajā federālajā likumā paredzēto kompensāciju izmaksu fondu un kompensācijas maksājumu veikšanu;

20) līdzekļi iemaksu veidā, ko saņēmusi bezpeļņas organizācija, kuras dibinātāja ir Krievijas Federācija, kuru pārstāv Krievijas Federācijas valdība un kuras galvenie mērķi ir atbalstīt pašmāju kinematogrāfiju, palielināt tās konkurētspēju, nodrošināt apstākļus. par kvalitatīvu un nacionālajām interesēm atbilstošu filmu veidošanu un nacionālās filmas popularizēšanu Krievijas Federācijā to summu robežās, ko noteiktā bezpeļņas organizācija nodrošina uz nacionālo filmu ražošanas pamatkapitāla līdzdalības nosacījumiem vai atlīdzinot šiem mērķiem paredzētos izdevumus, kuru avots ir budžeta apropriācijas.

3. Organizāciju reorganizācijas gadījumā, nosakot nodokļa bāzi, mantas, mantisko un nemantisko tiesību, kam ir naudas vērtība, un (vai) mantošanas kārtībā saņemto (nodoto) saistību vērtību juridiskās reorganizācijas laikā. personas, kuras reorganizētās organizācijas iegādājās (izveidoja) līdz reorganizācijas pabeigšanas dienai.

Komentārs par Art. Nodokļu kodeksa 251

Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 8. punktā 2005. gada 22. decembra informatīvajā vēstulē N 98 "Pārskats par šķīrējtiesu lietu izšķiršanas praksi saistībā ar dažu Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumu piemērošanu. Krievijas Federācijas noteikumi" precizēja, ka ar ienākumu un izdevumu noteikšanas skaidrā naudā metodi, nosakot nodokļa ienākuma nodokļa bāzi, tiek ņemts vērā avansa maksājums par precēm. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas sniegto informāciju avansa maksājums kā ienākums, kas netiek ņemts vērā, nosakot nodokļa bāzi, ir nosaukts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 1. apakšpunktā tikai attiecībā uz nodokļu maksātājiem, kuri nosaka nodokļu bāzi. ieņēmumus un izdevumus pēc uzkrāšanas principa.

Uzmanību!

Krievijas Finanšu ministrija 2011.gada 25.aprīļa vēstulē N 03-03-06 / 1/268 paudusi nostāju, uz kuras pamata izriet, ka saskaņā ar 251.panta 1.punkta 1.apakšpunktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, nosakot nodokļa bāzi, ienākumus īpašuma veidā, īpašuma tiesības, darbus vai pakalpojumus, ko saņem no citām personām preču (darbu, pakalpojumu) avansa maksājuma secībā nodokļu maksātāji, kuri nosaka ieņēmumus un izdevumus pēc uzkrāšanas principa. Nauda, ​​kas saņemta no dāvanu karšu pārdošanas, faktiski ir priekšapmaksa par precēm, kuras tiks iegādātas nākotnē. Šajā gadījumā dāvanu kartes apmaiņa pret precēm tiek atzīta par preču pārdošanu. Tādējādi apmaksas summas par dāvanu kartēm, ko organizācija (pārdevējs) saņēmusi no potenciālajiem pircējiem saistībā ar gaidāmo preču piegādi, tiek ņemtas vērā ieņēmumos no pārdošanas, lai apliktu ar nodokli peļņu preču tiešās pārdošanas dienā. . Gadījumā, ja pēc pušu saskaņotā termiņa beigām pircējs dāvanu sertifikātu nav uzrādījis, pārdevēja saņemtā avansa summa peļņas aplikšanas nolūkā ir bezatlīdzības saņemtā manta. un tiek ņemts vērā, apliekot ar nodokli peļņu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 8. punktu.

Jāņem arī vērā, ka Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2009. gada 16. jūlija vēstulē N 03-03-06 / 1/474 teikts, ka saskaņā ar Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 1. apakšpunktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas noteikumiem, naudas līdzekļi, kas saņemti no citām personām avansā, netiek ņemti vērā nodokļu maksātāju peļņas aplikšanas nolūkā, kuri ienākumus un izdevumus nosaka pēc uzkrāšanas principa, tikai tad, ja šīs summas ir saņemtas preču priekšapmaksas kārtībā. (darbi, pakalpojumi). Attiecīgi naudas līdzekļi, ko nodokļu maksātājs saņēmis zaudējumu atlīdzības avansa maksājuma kārtībā, ir ieskaitāmi ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos.

Uzmanību!

Piemērojot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 2. apakšpunktu, jāpatur prātā, ka drošības naudas summa, ko saņem organizācija, kas sniedz pakalpojumus pasažieru pārvadāšanai ar sabiedrisko pilsētas pasažieru transportu, tiek iekasēta, kad pārdodot elektroniskā datu nesējā izdotās biļetes, nosakot ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi, netiek ņemtas vērā. Ja elektroniskais nesējs netiek atgriezts, tad par neatdotajiem elektroniskajiem plašsaziņas līdzekļiem saņemtā drošības naudas summa uzskatāma par ieņēmumiem no elektronisko plašsaziņas līdzekļu pārdošanas, apliekami ar uzņēmumu ienākuma nodokli. Šī nostāja ir ietverta Krievijas Finanšu ministrijas vēstulē, kas datēta ar 07/08/2011 N 03-07-11 / 185.

Jāņem vērā arī tas, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 2. apakšpunktu, kad iznomātājs saņem maksājumu no nomnieka, lai nodrošinātu saistību izpildi, ar nosacījumu, ka minētās summas tiek atgrieztas pēc tam, kad iznomātājs ir saņēmis maksājumu no nomnieka, lai nodrošinātu saistību izpildi. nomas līguma termiņa beigās nodokļa maksātājs-iznomātājs nesaņem ienākumus, kas ņemti vērā, aprēķinot apliekamo peļņu. Šī nostāja ir atspoguļota Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2009. gada 17. septembra vēstulē N 03-07-11 / 231.

Situācijā, kad puses, veicot saimniecisko darbību, pirms mantas pārdošanas līguma noslēgšanas noslēdz mantas pārdošanas priekšlīgumu, saskaņā ar kuru pircējs veic priekšapmaksu par labu pārdevējam attiecībā uz nākotnē iegādāto īpašumu, tad pirkuma priekšlīgumā noteiktais maksājums, kas saņemts kā saistību nodrošinājums, netiek ņemts vērā ieņēmumos, lai apliktu ar nodokļiem organizāciju peļņu.

Līdzīga nostāja ir izklāstīta Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 12. marta vēstulē N 03-03-06 / 1/131.

Uzmanību!

Piemērojot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 3. apakšpunkta normas, jāpatur prātā sekojošais.

Gadījumā, ja organizācijai ir parādi par aizdevumiem un tiem uzkrātie procenti tās dalībniekiem un organizācija paziņo par pamatkapitāla palielināšanu, ko dalībnieki apmaksās, ieskaitot savas naudas prasības pret organizāciju minētajā veidā. aizdevumi un to procenti, kompensējot dalībnieku un (vai) trešo personu naudas prasījumus, maksājot par iemaksām pamatkapitālā vai papildu iemaksām sabiedrībā, kuras pamatkapitāls tiek palielināts, ienākumus ieskaitot nodoklī ienākuma nodokļa bāze nerodas. Šo nostāju apstiprina Krievijas Finanšu ministrijas nostāja, kas norādīta 01.08.2011. N 03-03-06/1/439 vēstulē.

Uzmanību!

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 3.1. apakšpunkta normām, bankas akcionāram atjaunojot PVN par īpašumu, ko banka saņēmusi kā ieguldījumu pamatkapitālā, akcionārs atjauno PVN par uzņēmumu peļņas aplikšanas ar nodokli mērķi netiek ņemti vērā kā daļa no bankas ienākumiem. Šī nostāja ir atspoguļota Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 24. jūnija vēstulē N 03-07-05 / 24.

Uzmanību!

Kā teikts Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 20. septembra vēstulē N 03-03-06 / 1/567, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 4. apakšpunkta normas noteikumi. attiecas uz ienākumiem, ko dalībnieks saņēmis tikai saistībā ar izstāšanos (izstāšanos) no saimnieciskās sabiedrības vai personālsabiedrības vai saistībā ar likvidējamās saimnieciskās sabiedrības mantas sadali. Ja organizācija brīvprātīgi samazina statūtkapitālu, šādas organizācijas dalībnieks, saņemot attiecīgo īpašumu, saņem ienākumus, kas tiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli organizāciju peļņu.

Tāpat nav skaidrs, vai ir likumīgi ienākumu sastāvā neiekļaut maksājumus no daļas pārdošanas.

Krievijas Finanšu ministrijas 2006.gada 14.marta vēstulē Nr.03-03-04/1/222 tika paskaidrots, ka, pārdodot daļu SIA pamatkapitālā trešajai personai, nodokļu maksātājs nodokļu vajadzībām ir tiesības samazināt ienākumus no daļas pārdošanas par iemaksas pamatkapitālā un ar daļas pārdošanu saistīto izdevumu summu.

Tajā pašā laikā Krievijas Finanšu ministrija norādīja, ka, pārdodot daļu LLC pamatkapitālā, ir precīzi jāvadās pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta noteikumiem.

Saskaņā ar Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta datiem, kas izklāstīti 2006. gada 15. jūnija dekrētā N KA-A40 / 5137-06, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta 1. punkta 2.1. apakšpunktu, tas ir leģitīmi, nosakot ienākuma nodokļa bāzi, ņemt vērā akcijas iegādes cenu un ar to saistītos iegādes un pārdošanas izdevumus pilnā apmērā, ieskaitot daļu, kas pārsniedz ieņēmumus.

Tomēr vietējās nodokļu iestādes atbalsta viedokli, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 4. apakšpunkts nereglamentē situāciju ar akcijas pārdošanu.

Šādas nodokļu iestādes parasti vadās pēc Krievijas Finanšu ministrijas vēstules, kas datēta ar 06.03.2006 N 03-03-02 / 53.

Tā norāda, ka šajā vēstulē nostiprināto normu var attiecināt uz gadījumu, kad nodokļu maksātājs izbeidz dalību sabiedrībā ar ierobežotu atbildību saistībā ar pamatkapitāla daļas pārdošanu. Tajā pašā laikā nodokļu kodeksā nav paredzēta uzskaite, lai apliktu ar nodokli organizāciju peļņu par zaudējumiem, kas radušies kā ieguldījuma uzņēmuma pamatkapitālā vērtības pārsniegums pār ienākumiem no tā pārdošanas. Krievijas Federācijas. Tādējādi, nosakot ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi, netiek ņemti vērā ienākumi no sabiedrības ar ierobežotu atbildību pamatkapitāla daļas pārdošanas sabiedrības dalībnieka iemaksas ietvaros. Zaudējumi, kas radušies kā ieguldījuma uzņēmuma pamatkapitālā vērtības pārsniegums pār ienākumiem no tā pārdošanas, netiek ņemti vērā peļņas nodoklī. Pārdošanas ienākumu pārsniegums pār uzņēmuma dalībnieka iemaksas apmēru tiek ņemts vērā kā daļa no nodokļa maksātāja ienākumiem no pārdošanas. Tajā pašā laikā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta 1. punkta 3. apakšpunktu, šo pārsniegumu var samazināt par izdevumu summu, kas ir tieši saistīti ar pamatkapitāla daļas pārdošanu.

Jāpatur prātā, ka Krievijas Finanšu ministrija 2010. gada 21. janvāra vēstulē N 03-03-06 / 2/5 nonāca pie secinājuma, ka nodokļu maksātāja ienākumi no daļas pārdošanas dalībniekam par peļņas nodokļa nolūkos tiek ņemts vērā, atskaitot izmaksas, kas saistītas ar akcijas iegādi un pārdošanu. Tajā pašā laikā finanšu departaments atsaucās uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta 1. punkta 3. apakšpunktu.

Uzmanību!

Praksē, izstājoties (izstājoties) no saimnieciskās sabiedrības vai personālsabiedrības, vai sadalot likvidējamās komercsabiedrības vai personālsabiedrības mantu starp tās dalībniekiem, var rasties situācija, kad pārdodamās daļas cena ir zemāka par komercsabiedrības vai personālsabiedrības cenu. tā iegūšana.

Šajā jautājumā finanšu departaments norādīja, ka gadījumā, ja, uzņēmuma dalībniekam atstājot uzņēmumu, viņa īpašuma un (vai) īpašuma tiesību veidā saņemto ienākumu summa ir mazāka par viņa iemaksu uzņēmuma pamatkapitālā. šim uzņēmumam radušos zaudējumus peļņas aplikšanas nolūkā var iekļaut izdevumos. Šāda nostāja ir norādīta Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 11. novembra vēstulē N 03-03-06/1/742.

Krievijas Finanšu ministrija vairākkārt ir norādījusi, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta saraksts ir slēgts. Jo īpaši 10.05.2006. vēstulē N 03-03-04 / 1/428 Krievijas Finanšu ministrija saistībā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 4. apakšpunktu paskaidro, ka, ja komercsabiedrības mantas daļas saņemšana ārvalstu organizācijā - šīs sabiedrības dalībnieks nav saistīts ne ar šī dalībnieka izstāšanos no sabiedrības, ne ar uzņēmuma likvidāciju saskaņā ar Latvijas Republikas normatīvajiem aktiem. Krievijas Federācija par nodokļiem un nodevām, ienākumi, kas gūti, sadalot ārvalstu organizācijai uzņēmējsabiedrības īpašumu, kas saistīts ar šī uzņēmuma pamatkapitāla brīvprātīgu samazināšanu, tiek aplikti ar nodokļu nodokli, kas tiek ieturēts no avota. ienākumu izmaksa, pilnā maksājuma apmērā.

Vienlaikus Krievijas Finanšu ministrija vērsa uzmanību uz to, ka ārvalstu organizāciju ienākumu aplikšana ar nodokļiem no avotiem Krievijas Federācijā tiek veikta, ņemot vērā līguma noteikumus par ienākumu un īpašuma dubultās uzlikšanas novēršanu. , ja tāds ir spēkā attiecībās starp Krievijas Federāciju un valsti, kuras rezidents ir šī ārvalstu organizācija.

Uzmanību!

Piemērojot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 5. apakšpunkta normas, tiek konstatēts, ka vienkāršas personālsabiedrības dalībnieka ieguldījums, ko personālsabiedrības biedri veic darbības veikšanai, kā kā arī veikto iemaksu atgriešana, netiek ņemta vērā peļņas nodokļa aprēķināšanā.

Līdzīga nostāja ir arī nodokļu administrācijai, kas norādīja, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļu ir noteikts, ka ienākumi, kas gūti no dalības personālsabiedrībā, tiek iekļauti nodokļu maksātāju - dalībnieku ienākumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību. partnerattiecību organizācijās un tiek aplikts ar ienākuma nodokli iepriekš norādītajā veidā. Organizācijas - vienkāršas personālsabiedrības dalībnieka iemaksas kopīgu darbību īstenošanā un to atgriešana sākotnējās iemaksas ietvaros pēc līguma izbeigšanas netiek apliktas ar ienākuma nodokli. Šī nostāja ir norādīta Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas Maskavas pilsētas biroja 2004. gada 24. marta vēstulē N 26-12 / 20572.

Uzmanību!

Starp nodokļu maksātājiem un nodokļu iestādēm ir arī daudz strīdu par to, vai visiem bezatlīdzības palīdzības sniegšanas programmu īstenošanas dalībniekiem ir tiesības piemērot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 6. apakšpunktu.

Centrālā rajona Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 18. janvāra dekrētā N A48-1590 / 06-15 ir norādīts, ka sertifikāts apliecina, ka līdzekļi pieder humānajai vai tehniskajai palīdzībai (palīdzībai), un rezultātā norāda slēdzienu. līgumu ar attiecīgo pusi, un tāpēc tas kalpo kā pierādījums preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanai bezmaksas tehniskās palīdzības sniegšanas ietvaros.

Kā norādīja tiesa, sertifikāta pielikumā, saskaņā ar kuru organizācija ir tehniskās palīdzības līdzekļu saņēmējs, uzņēmums norādīts kā organizācija, kas veic darbu līdzdarbojoties ar līgumu, kas noslēgts starp organizāciju un darījumu partneri. Pie šādiem apstākļiem tiesa secināja, ka uzņēmums strīdīgo pabalstu piemēroja likumīgi.

Rietumsibīrijas apgabala Federālais pretmonopola dienests savā 2006. gada 27. septembra dekrētā N F04-6239 / 2006 (26595-A45-26) secināja, ka nodokļu atvieglojumi tiek nodrošināti visiem dalībniekiem, īstenojot programmas, lai nodrošinātu bezatlīdzības palīdzība ar sertifikātu. Līdz ar to, piemērojot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251.panta 1.punkta 6.apakšpunktu, nozīme ir tikai tam, ka nodokļu maksātāja saņemtie līdzekļi nāk no ārvalstu ziedotāja līdzekļiem saistībā ar tehniskās palīdzības programmas īstenošanu. .

Uzmanību!

Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 21. marta rezolūcijā N F09-1735 / 06-S7 un Volgas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 4. aprīļa rezolūcijā N A06-3123U / 4-5/05 tiesas norāda, ka nodokļu maksātāja izsniegtais bezprocentu kredīts nav ienākumi. Tāpat, noslēdzot aizdevuma līgumu, iepriekš saņemto naudas līdzekļu atgriešanas rezultātā nodokļu maksātājs nav guvis ienākumus un attiecīgi nav jāuzskata atgrieztās summas par ienākumiem.

Un saskaņā ar minēto tiesību normu, nosakot ienākuma nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā naudas līdzekļi, kas saņemti saskaņā ar kredīta vai aizdevuma līgumiem.

Uzmanību!

Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 2004.gada 3.augusta lēmumā Nr.3009/04 nonāca pie secinājuma, ka naudas līdzekļi, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma līgumu (ieskaitot bezprocentu) ar atdošanas nosacījumiem, netiek saņemti bez maksas. un netiek iekļauti nodokļa bāzē, kad nodokļa maksātājs aprēķina peļņas nodokli.

Tajā pašā laikā 2. punktā Pārskats par šķīrējtiesu praksi izšķirt lietas, kas saistītas ar dažu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumu piemērošanu, kas atklātas ar Prezidija informatīvo vēstuli. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2005. gada 22. decembra N 98 (turpmāk – 2005. gada 22. decembra pārskats) secināts, ka, saņemot īpašumu bezatlīdzības lietošanas līguma ietvaros, organizācija saņem lietošanas tiesības. šo īpašumu bez maksas. Tāpēc būtu jāpiemēro Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 8. punkts, saskaņā ar kuru ienākumi bezatlīdzības veidā saņemta īpašuma (darbu, pakalpojumu) vai īpašuma tiesību veidā, izņemot Nodokļu kodeksa 251. pantā noteiktos gadījumus. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss tiek atzīts par ienākuma nodokli, kas nav saistīts ar pamatdarbību.

2005. gada 22. 12. pārskata 2. punktā izklāstītie secinājumi vēlāk tika dublēti Krievijas Finanšu ministrijas 19.04.2006. N 03-03-04/1/359 vēstulē.

Ņemiet vērā, ka Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas loģika, kas izklāstīta 2005. gada 22. decembra Pārskata 2. punktā, atšķiras no loģikas, kas pausta Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija augusta rezolūcijā. 3, 2004 N 3009/04 saistībā ar materiālajiem labumiem (nesamaksātajiem procentiem), iegūstot bezatlīdzības veidā aizņemtos līdzekļus .

Tomēr 2005. gada 22. decembra Pārskata 2. punktā paustā nostāja, par ko liecina iepriekš minētās vēstules un tiesas lēmums, nenozīmē tiesu, Krievijas Finanšu ministrijas un federālā nodokļa nostājas maiņu. Krievijas dienests par materiālo labumu (nesamaksāto procentu) aplikšanu ar nodokli no bezatlīdzības saņemšanas.

Izskatās, ka šobrīd nodokļu maksātājam, kas saņem bezatlīdzības kredītus, ir tiesības nemaksāt ienākuma nodokli par materiālo labumu (nesamaksātajiem procentiem) no aizņemto līdzekļu iegūšanas bezatlīdzības kārtībā.

Uzmanību!

Piemērojot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 9. apakšpunkta normas, jāņem vērā noteiktas iezīmes. No Krievijas Federācijas Civilkodeksa 990. panta normu jēgas izriet, ka komisijas līguma priekšmets ir pakalpojumi, savukārt saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 702. panta normām komisijas līguma priekšmets darba līgums ir darbs, no kura izriet, ka darba līgums nav līdzīgs līgums un to nevar attiecināt uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 9. apakšpunkta noteikumiem.

Līdzīga nostāja ir apstiprināta arī tiesu praksē.

Lietas būtība.

Organizācija vērsās šķīrējtiesā ar pieteikumu atzīt par nelikumīgu nodokļu administrācijas lēmumu par nodokļu maksātāja saukšanu pie nodokļu maksāšanas, prasības nodokļa samaksai un nodokļu sankciju samaksai. Pirms lēmuma pieņemšanas lietā organizācija paziņoja par atteikšanos no prasībām atzīt lēmumu par prettiesisku un nodokļu inspekcijas prasībām attiecībā uz transporta nodokļa, atbilstošo sodu un naudas sodu, kā arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanu. sodi. Ar lēmumu, kas ar apelācijas instances lēmumu atstāts negrozīts, tiesa atzina nodokļu inspekcijas lēmumu par prettiesisku daļā. Uzņēmuma atteikums no izvirzītajām prasībām tika pieņemts un lietvedība šajā daļā tika izbeigta. Tiesu akti ir pamatoti ar to, ka naudas līdzekļi, ko uzņēmums saņēmis saskaņā ar darba līgumiem un paredzēti samaksai par apakšuzņēmuma darbu veikšanu, nav tā ienākumi un tos nevar uzskatīt par nodokļu objektu saskaņā ar Nodokļu kodeksa 346.14. panta 1. punktu. Krievijas Federācija. Kasācijas sūdzībā nodokļu inspekcija lūdz atcelt tiesas aktus. Pēc ieinteresētās personas domām, no būvlīguma priekšmeta izriet, ka tas neattiecas uz līgumiem, kas ir līdzīgi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 9. apakšpunktā uzskaitītajiem. Nodokļu maksātājiem, kuri ir ģenerāluzņēmēji un piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, aprēķinot nodokli, ir jāņem vērā no pasūtītāja saņemtās summas, kas saistītas ar maksājumiem par apakšuzņēmēju veiktajiem darbiem. Tā kā organizācija ar nodokli neapliekamajā bāzē neiekļāva ienākumu summu, kas saistīta ar maksājumiem par apakšuzņēmēju veikto darbu, nodokļu iestādes slēdziens par apliekamās bāzes nenorādīšanu atbilst spēkā esošajiem tiesību aktiem. Kasācijas instances sēdē nodokļu administrācijas pārstāvis atbalstīja sūdzībā pausto tiesisko nostāju un noskaidroja, ka nodokļu iestāde lūdz atcelt tiesu aktus par nodokļu iestādes nelikumīgu nenormatīvu aktu atzīšanu par aprēķinu. no nodokļiem; naudas sodu un nodokļu sankciju ziņā tiesas akti netiek pārsūdzēti. Atbildot uz sūdzību un tiesas sēdi, organizācijas pārstāvis atbalstīja tiesu aktos noteikto nostāju. Iepazīstoties ar lietas materiāliem, sūdzības argumentiem, atbildes rakstu, uzklausot lietas dalībnieku pārstāvjus, šķīrējtiesa uzskata, ka tiesu akti ir daļēji atceļami materiālo tiesību nepareizas piemērošanas dēļ.

Kā redzams no lietas materiāliem, nodokļu administrācija veica nodokļu auditu klātienē attiecībā uz nodokļu maksātāju par nodokļa aprēķina pareizību un nodokļu nomaksas savlaicīgumu. Pamatojoties uz revīzijas rezultātiem, tika sastādīts akts un pieņemts lēmums saukt organizāciju pie nodokļu atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu. Ar šo lēmumu uzņēmumam tiek piemērots ienākuma nodoklis. Nodokļu administrācijas lēmums pamatots ar to, ka nodokļu maksātājs izmantoja vienkāršotu nodokļu sistēmu ar aplikšanas objektu - ienākumiem. Nodokļu maksātājs savos ieņēmumu sastāvā neatspoguļoja summas, ko turpmāk izmantos, lai samaksātu par apakšlīguma darbu. Organizācijas ieņēmumu kopsumma pārsniedza vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai noteikto robežienākumu apmēru un tāpēc zaudēja tiesības to piemērot. Nepiekrītot nodokļu iestādes nenormatīvajiem aktiem, organizācija vērsās šķīrējtiesā.

Tiesas nostāja.

Izskatot strīdu, tiesa secināja, ka organizācijas saistības tika samazinātas līdz aģenta (komisionāra) veiktajām funkcijām, un līdz ar to no klientiem saņemtie un apakšuzņēmēju veikto darbu apmaksai izmantotie līdzekļi nav uzņēmuma ienākumi. organizācija saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 9. apakšpunktu, un tie netiek ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tiesa nav ņēmusi vērā sekojošo. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punktu vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošana organizācijām paredz to atbrīvošanu no pienākuma maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli, uzņēmumu īpašuma nodokli un vienoto sociālo nodokli. Organizācijas, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, netiek atzītas par pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem, izņemot pievienotās vērtības nodokli, kas jāmaksā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. pantu, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu pēc nodokļu maksātāja izvēles, viena nodokļa aplikšanas objekts ir ienākumi vai ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu.

Tiesa konstatēja, ka nodokļa objekts bija ienākumi, kas nav pretrunā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14 pantu un ko sabiedrība neapstrīd.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 702. panta 1. punktu saskaņā ar darba līgumu viena puse (uzņēmējs) apņemas veikt noteiktu darbu pēc otras puses (pasūtītāja) norādījumiem un nodot tā rezultātu pasūtītājam. , un pasūtītājs apņemas pieņemt darba rezultātu un par to samaksāt. Ja no līguma nosacījumiem neizriet citādi, darbuzņēmējam ir tiesības darbu veikšanā iesaistīt apakšuzņēmēju. Šajā gadījumā darbuzņēmējs darbojas kā ģenerāluzņēmējs (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 706. panta 1. punkts). Apakšuzņēmējs parasti neiestājas attiecībās starp ģenerāluzņēmēju un pasūtītāju (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 706. panta 3. punkts).

Pamatojoties uz būvniecības līguma priekšmetu, tas neattiecas uz līgumiem, kas uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 9. apakšpunktā.

Nodokļa bāzes veidošanas kārtība, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. pantā. Likums nosaka, ja aplikšanas ar nodokli objekts ir uzņēmuma ienākumi, tad par nodokļa bāzi tiek atzīta uzņēmuma ienākuma vērtība naudā.

Pamatojoties uz iepriekš minēto, organizācijai, kura piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu, kas veic darbus ar apakšuzņēmēju piesaisti, kā daļu no pārdošanas ienākumiem, nosakot nodokļa objektu, ir jāņem vērā visa ienākumu summa, kas saistīta ar maksājumiem par darbu. veikto, izteiktu skaidrā naudā un (vai) natūrā, ieskaitot ienākumu summu, kas saistīta ar maksājumiem par apakšuzņēmēju veiktajiem darbiem.

Piemērojot vienkāršoto sistēmu, no ģenerāluzņēmēja bruto ieņēmumiem nav izņēmumu par darbu apakšuzņēmuma izmaksām nodokļu vajadzībām, ja nodokļa objekts ir tieši bruto ieņēmumi.

Ņemot vērā, ka organizācijas ar nodokli apliekamā bāze revidētajā periodā bija ienākumi (nevis ienākumi, kas samazināti ar izdevumiem), tai nebija tiesību samazināt savus ienākumus par apakšlīguma izdevumiem.

Izpildot organizācijas prasības daļēji atzīt par spēkā neesošiem nodokļu inspekcijas nenormatīvos aktus, tiesa strīdīgajām tiesiskajām attiecībām kļūdaini piemēroja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 9. apakšpunktu.

Tādējādi tiesas secinājumi neatbilst lietas apstākļiem un spēkā esošās likumdošanas normām.

Tā kā organizācijas ienākumi pārsniedza Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punktā noteikto pieļaujamo apmēru, nodokļu iestāde izdarīja pareizu secinājumu, ka tā ir zaudējusi tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, un tāpēc nodokļus aprēķināja saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. vispārējā nodokļu sistēma.

Pamatojoties uz iepriekš minēto, apstrīdētie tiesu akti ir atceļami daļā, atzīstot par nelikumīgu nodokļu administrācijas lēmumu par ienākuma nodokli ar atteikumu apmierināt pieteicēja prasījumus šajā daļā.

Attiecībā uz nodokļu inspekcijas nelikumīgo nenormatīvo aktu atzīšanu par sodu un naudas sodu uzkrāšanu uzņēmumam, tiesas akti netiek pārsūdzēti un ir atstājami negrozīti (pamatojoties uz Ziemeļkaukāza apgabala Federālā pretmonopola dienesta dekrētu datēts ar 02.05.2007. N F08-2251 / 2007-911A).

Tādējādi, kā redzams no minētā lēmuma, tiesa var secināt, ka nav bijušas attiecības, kas izriet no pārstāvības līguma, līdz ar to nav pamata piemērot Nodokļu kodeksa 251. panta 1. daļas 9. apakšpunkta normas. Krievijas Federācija.

Jāņem vērā arī tas, ka tiesībsargājošo iestāžu praksē var rasties situācijas, kad saimnieciskā vienība veic preču tirdzniecību saskaņā ar starpniecības līgumu, kas noslēgts ar ārvalstu organizācijām, un attiecībā uz šīm precēm starp norādīto personu un ārvalstu organizācijām ir noslēgts pirkuma-pārdošanas līgums. noslēgts attiecībā uz pārdodamo īpašumu. Šādos apstākļos tiesas var secināt, ka nodokļa atvieglojuma piemērošana ir nelikumīga. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 15.04.2009 spriedumā N VAC-4030/09 Tiesa noteica, ka gadījumā, ja persona veic preču tirdzniecību saskaņā ar pārstāvniecības līgumu ar ārvalstu organizācijām un saistībā ar šo preču pārdošanas līgumi ir arī spēkā. secināts, ka, pārdodot preces Krievijas Federācijas teritorijā, persona ir rīkojusies kā pārdevējs, nevis ārvalstu personu aģents, kādēļ nav pamata piemērot LR likuma 251. panta 1. punkta 9. apakšpunkta normas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Uzmanību!

Jautājumi rodas arī par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 10. apakšpunkta piemērošanu.

Šī norma tieši neatbild uz jautājumu par sava vekseļa pārdošanas rezultātā saņemto līdzekļu izslēgšanas no nodokļa bāzes likumību.

Kā skaidrots Krievijas Finanšu ministrijas 2006.gada 21.marta vēstulē N 03-03-04 / 1/268, nodokļu maksātājam, kas izsniedz parāda saistības, noteiktais darījums peļņas nodokļa aprēķināšanas vajadzībām nav atzīstams par uzņēmuma pārdošanu. vērtspapīrs. Summas, kas saņemtas no pašu parādsaistību izvietošanas, ieskaitot vekseļus, netiek ņemtas vērā kā ienākumi, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 10. apakšpunktu, un līdzekļi, kas samaksāti, lai nomaksātu. šādas parādsaistības nav iekļautas nodokļu maksātāja izdevumos, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 12. punktu.

Līdzīga nostāja ir izklāstīta Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2009. gada 24. novembra rezolūcijā N 9995/09.

Lietas būtība.

Pamatojoties uz organizācijas klātienes nodokļu audita rezultātiem par nodokļu un nodevu tiesību aktu ievērošanu, nodokļu iestāde pieņēma lēmumu saukt uzņēmumu pie nodokļu atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu saskaņā ar likuma 122. panta 1. punktu. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā tika papildus aprēķināts ienākuma nodoklis un attiecīgie sodi un naudas sodi.

Pamats šāda lēmuma pieņemšanai saistībā ar ienākuma nodokli, pēc nodokļu iestādes ieskata, bija organizācijas nepamatotā nodokļa bāzes noteikšana par zemu par ieņēmumu summu, kas gūta, pārdodot divas tās pašas vekseļus, kas pārdotas saskaņā ar pārdošanu un pirkuma līgumu trešajām personām.

Organizācija vērsās šķīrējtiesā ar prasību atzīt inspekcijas lēmumu daļēji par spēkā neesošu. Pēc organizācijas domām, līdzekļi, kas saņemti no pašu vekseļu izvietošanas, netiek iekļauti ieņēmumos, nosakot ienākuma nodokļa bāzi, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 10. apakšpunktu, jo tie ir aizgūti.

Iepriekš minēto likumdošanas normu analīze ļauj secināt, ka strīdīgie fondi tiek klasificēti kā ienākumi no darbības, tikai tad, ja uz tiem neattiecas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta noteikumi par mērķfinansējumu un mērķ ieņēmumiem.

Iepriekš minētais atbilst paskaidrojumiem, kas ietverti Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 29. septembra vēstulē N ShT-15-3 / [aizsargāts ar e-pastu]: ja organizācijas saņemtā dotācija neatbilst vismaz vienam no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 14. apakšpunkta nosacījumiem un nav citu iemeslu, lai to klasificētu kā mērķfinansējumu vai mērķa ieņēmumus ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 2. punkts), to ņem vērā, apliekot ar nodokli peļņu, veidojot ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Minēto līdzekļu neesamība Krievijas Federācijas valdības apstiprinātajā Ārvalstu un starptautisko organizāciju sarakstā neļauj uzskatīt strīdīgos līdzekļus, kas saņemti no fondiem par dotāciju Līguma 251. panta 1. punkta 14. apakšpunkta kārtībā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, bet neizslēdz 2. punkta 1. apakšpunkta noteikumu piemērošanu konkrētajā situācijā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā par mērķtiecīgiem ienākumiem ziedojumu veidā.

Kā izriet no organizācijas statūtiem, tā ir bezpeļņas organizācija, sabiedriska biedrība, ko dibinājušas juridiskas personas, kas ir sabiedriskas organizācijas, lai palīdzētu tās biedriem sasniegt statūtos noteiktos mērķus.

Organizācija par savu galveno mērķi izvirza pilsoniskās sabiedrības centienu apvienošanu cilvēktiesību aizsardzības jomā.

Fonds ir bezpeļņas nevalstiska organizācija, kuras viens no mērķiem ir atbalstīt citu valstu bezpeļņas nevalstiskās organizācijas, kas veicina pozitīvu sociālo pārmaiņu ieviešanu. Šāds atbalsts ietver finansējumu sabiedrības vajadzībām, tostarp labdarības pasākumiem cilvēkiem, kuri ir HIV/AIDS pārnēsātāji. Norādītā fonda nodrošinātie līdzekļi vēstulē definēti kā ziedojumi (vārda "ziedojums" pareizs un lietderīgs tulkojums no šī dokumenta konteksta viedokļa) ir bez maksas; ziedojuma mērķis ir sniegt juridisku atbalstu cilvēkiem ar HIV/AIDS sakarā ar pretretrovīrusu terapijas medikamentu piegādes pārtraukumiem Krievijā. Fonds ar vēstuli apstiprināja finansējuma ieviešanu kā ziedojumu.

Nodibinājums, bezpeļņas organizācija, kuras viens no mērķiem ir atbalstīt citu valstu bezpeļņas nevalstiskās organizācijas, saskaņā ar līgumiem ir ziedojis biedrībai līdzekļus izmantošanai noteiktam mērķim - tiesiskās aizsardzības nodrošināšanai. nevalstiskajām organizācijām, kuras ir bijušas valdības vajāšanas, kas nepieciešamas, lai saglabātu spēju turpināt savu darbību; nodrošināt Krievijas nevalstisko organizāciju darbiniekus ar specializētām zināšanām, kas nepieciešamas, lai saglabātu spēju turpināt savu darbību valdības vajāšanas apstākļos.

Fondu līdzekļu nodrošināšanas mērķi atbilst organizācijas darbības mērķiem un priekšmetam un atbilst jēdzienam "vispārēji noderīgi mērķi" - tie ir vērsti uz pilsoņu konstitucionālo tiesību aizsardzību un vērsti uz sabiedrisko labumu sasniegšanu.

Naudas līdzekļu izlietojums likumā noteikto darbību veikšanai, ko apliecina organizācijas pārskati, kas nosūtīti fondiem (kuriem nebija pretenziju par līdzekļu paredzēto izlietojumu), organizācijas atsevišķa ieņēmumu (izdevumu) uzskaite, kas saņemti mērķa ienākumu un ienākumu (izdevumu) ietvaros. ) no uzņēmējdarbības, apstiprina nodokļu iestāde.

Līdz ar to līdzekļi, ko organizācija saņem no fondiem peļņas aplikšanas ar nodokli mērķiem, ir mērķtiecīgi ieņēmumi ziedojumu veidā (saņemto ziedojumu mērķi sakrīt ar biedrības statūtos noteiktajiem uzdevumiem, citi likumā noteiktie nosacījumi to klasificēšanai par mērķtiecīgiem kvītis ir izpildītas - paredzētais lietojums, atsevišķa uzskaite un citas prasības).

Fondu nodrošinātie līdzekļi, kas ir ziedojumi, netiek uzskaitīti, aprēķinot ienākuma nodokli pēc noteiktās normas.

(Saskaņā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2011. gada 28. jūlija dekrēta materiāliem N 2902/11).

2011. gada 18. jūlija federālais likums Nr. 239-FZ "Par grozījumiem atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos saistībā ar autonomo iestāžu juridiskā statusa uzlabošanu" grozīja Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 14. apakšpunktu. Krievijas Federācija, papildinot to ar jaunu punktu.

Atbilstoši jauninājumam līdz 2012.gada 1.jūlijam budžeta saistību (piešķīrumu) limitu veidā budžeta iestāžu saņemtie līdzekļi netiek ieskaitīti apliekamajā ienākumā.

Turklāt ar 2011.gada 18.jūlija federālo likumu Nr.235-FZ "Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā attiecībā uz nekomerciālo organizāciju un labdarības pasākumu aplikšanas ar nodokļiem uzlabošanu" tika grozīts 14.apakšpunkta 6.punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punktu.

Sakarā ar šīm izmaiņām ir papildināts to dotāciju saraksts, kuras netiek ņemtas vērā ienākuma nodokļa aprēķināšanā.

Tādējādi saņemtās dotācijas konkrētu programmu īstenošanai zinātnes, fiziskās kultūras un sporta jomā (izņemot profesionālo sportu) nepalielina peļņas nodokļa aprēķināšanā uzskaitāmos ienākumus.

Turklāt tika atcelts ierobežojums, saskaņā ar kuru iepriekš nodokļu aprēķinā netika ņemti vērā ienākumi, kas saņemti dotāciju veidā veselības aizsardzības jomas programmu īstenošanai. Iepriekš jomu saraksts bija strikti precizēts, piemēram, AIDS, narkomānija, bērnu onkoloģija, tomēr šobrīd visas dotācijas, kas saņemtas veselības aprūpes jomas programmu īstenošanai neatkarīgi no virziena, netiek iekļautas apliekamajā. ienākumiem.

Tāpat, stājoties spēkā 2011. gada 20. jūlija federālajam likumam N 249-FZ "Par grozījumiem federālajā likumā "Par zinātni un valsts zinātnisko un tehnisko politiku" un Krievijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 251. Federācija attiecībā uz zinātniskās, zinātniskās un tehniskās un inovatīvās darbības atbalsta fondu juridiskā statusa precizēšanu" likumdevējs paplašināja to ienākumu sarakstu, kuri nav apliekami ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamā bāzē 14.apakšpunkta ietvaros. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 14. pants.

Tādējādi tika atcelts ierobežojums, saskaņā ar kuru ienākumi, kas gūti no līdzekļiem, kas minēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 14. apakšpunkta 14. punkta normā (ar grozījumiem, kas izdarīti pirms Nodokļu kodeksa stāšanās spēkā). Federālais likums 20.07.2011 N 249-FZ) fondi .

Šobrīd likumdevējs nosaka kritēriju, kas nosaka tiesības uz nodokļa atvieglojumu, atbrīvojot ienākumus no iekļaušanas uzņēmumu ienākuma nodokļa apliekamajā bāzē, konkrēta projekta vai pētījuma finansēšanas faktu no atbilstoši likuma prasībām izveidotiem līdzekļiem. 08.23.1996. federālais likums N 127-FZ "Par zinātni un valsts zinātnes un tehnoloģiju politiku".

Turklāt minētais likums arī paplašina to ienākumu sarakstu, kuri netiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu Krievijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 14. apakšpunkta 15. punkta normu ietvaros. Federācija, saskaņā ar izmaiņām, no likumā noteiktajā kārtībā reģistrētiem fondiem saņemtie līdzekļi netiek ieskaitīti nodokļu maksājumos, kas paredzēti līdzekļu veidošanai zinātniskās, zinātniskās un tehniskās, inovatīvās darbības atbalstam.

Uzmanību!

Tiesas uzskata, ka naudas līdzekļu ietaupījums pašvaldības vienota uzņēmuma atbrīvošanas rezultātā no maksas par pašvaldībām piederošā īpašuma izmantošanu, interpretējot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 26. apakšpunktu. , jāuzskata par šo līdzekļu saņemšanu no vienota uzņēmuma īpašuma īpašnieka (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2005. gada 22. decembra informatīvās vēstules N 98 "Pārskats par 2005. gada 21. decembra likuma 3. punktu). šķīrējtiesu lietu izšķiršana saistībā ar dažu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumu piemērošanu").

Piemēram, situācijā, kad nodokļu iestāde papildus aprēķināja ienākuma nodokli, uzskatot, ka pašvaldības vienotais uzņēmums nepamatoti nav ņēmis vērā nodevu par pašvaldībai piederošo nedzīvojamo telpu izmantošanu, no kuras uzņēmums tika atbrīvots no 2010.gada 1.jūlija. pašvaldības lēmuma pamata, kā daļu no ar pamatdarbības nesaistītiem ienākumiem.

Tiesa, atzinusi saimnieciskā labuma esamību pašvaldības īpašuma bezatlīdzības izmantošanas rezultātā, uzskatīja to par neņemamu, nosakot ienākuma nodokļa bāzi, pamatojoties uz Latvijas Republikas 251.panta pirmās daļas 26.apakšpunktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Saskaņā ar šo normu, nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā ienākumi līdzekļu un cita īpašuma veidā, ko unitārie uzņēmumi saņēmuši no šo uzņēmumu īpašuma īpašniekiem vai to pilnvarotām institūcijām.

Kā norādīja tiesa, pašvaldības vienota uzņēmuma atbrīvošana no tā īpašuma īpašnieka puses no samaksas par telpu izmantošanu nozīmē uzņēmuma līdzekļu ietaupījumu. Izskatāmajā gadījumā to var pielīdzināt to saņemšanai. Tiesa secināja, ka šajā gadījumā piemērojami Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 26. apakšpunkta noteikumi.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas atzinumu, kas izteikts 2008.gada 28.jūlija vēstulē Nr.03-03-06/4/50, līdzekļi, kā arī rekonstrukcijas un tehniskās pārbūves rezultāti, kas saņemti a. federālā pavalsts unitārais uzņēmums no šī uzņēmuma īpašuma īpašnieka netiek atzīti par federālā valsts unitārā uzņēmuma ienākumiem, lai apliktu ar nodokli organizāciju peļņu.

2008. gada 23. maija vēstulē N 03-03-06 / 4/33 Finanšu departaments secināja, ka, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 26. apakšpunktu, līdzekļi, ko organizācijas saņēmušas no budžeta un atzīti par līdzekļiem mērķfinansējumam un mērķieņēmumiem , netiek ņemti vērā. Tajā pašā laikā, kā izskatāmajā vēstulē norādīja Krievijas Finanšu ministrija, ienākumi, kas neatbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa vajadzībām izmantoto līdzekļu sarakstam un mērķfinansējuma (mērķa ieņēmumu) kritērijiem. tiek ņemts vērā, lai apliktu peļņu ar nodokli saskaņā ar Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants.

Tādējādi pakalpojumu izmaksas, ko vienots uzņēmums bez maksas saņēmis no īpašuma īpašnieka, netiek ņemtas vērā ienākuma nodokļa bāzē, pamatojoties uz Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 26. apakšpunktu. Krievijas Federācija.

Vienots uzņēmums var saņemt no uzņēmuma īpašnieka naudas līdzekļus vai īpašumu statūtu fonda palielināšanai. Šajā sakarā rodas jautājums par nepieciešamību iekasēt nolietojumu attiecībā uz pamatlīdzekļiem, kas saņemti no īpašnieka vai iegādāti par no viņa saņemtajiem līdzekļiem.

Kā 2008. gada 20. novembra vēstulē N 03-03-06 / 4/83 skaidro Krievijas Finanšu ministrija, līdzekļi mērķfinansējumam (valsts investīcijām), kuru mērķis ir palielināt pamatkapitālu, tiek ņemti vērā pēc tam, kad īpašnieks veic lēmumu par pamatkapitāla palielināšanu un reģistrē izmaiņas dibināšanas dokumentos saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Finanšu departaments norāda, ka amortizējams īpašums, kas par tādu atzīts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta noteikumiem, ko vienots uzņēmums saņēmis no vienota uzņēmuma īpašuma īpašnieka operatīvai vai saimnieciskai vadībai, ir pakļauts nolietojumam no šī vienotā uzņēmuma Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants.

Attiecībā uz īpašumu, ko vienots uzņēmums saņēmis no īpašnieka, kurš to izveidojis, un pamatlīdzekļiem, kas izveidoti uz federālā budžeta apropriāciju rēķina, kas paredzēta mērķtiecīgajā investīciju programmā valsts ekonomiskajā jurisdikcijā esošo objektu rekonstrukcijai un tehniskajai aprīkošanai. federālie valsts unitārie uzņēmumi, Krievijas Finanšu ministrija pauda līdzīgu nostāju vēstulē, kas datēta ar 23.05.2008 N 03-03-06 / 4/35.

Krievijas Finanšu ministrija 2008. gada 28. marta vēstulē N 03-03-06 / 4/20 skaidro, ka, aprēķinot, netiek ņemti vērā līdzekļi, ko unitārais uzņēmums saņēmis no īpašuma īpašnieka par iekārtu iegādi. ienākuma nodoklis, pamatojoties uz Art. 1. punkta 26. apakšpunktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants. Vienlaikus finanšu daļa ziņo, ka norādītie naudas līdzekļi un manta Č. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu netiek atzīti par mērķfinansējuma līdzekļiem vai mērķtiecīgiem ieņēmumiem, kuru izsmeļošs saraksts ir sniegts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkta 14. apakšpunktā un 251. panta 2. punktā.

Attiecībā uz federālo valsts unitāro uzņēmumu (turpmāk FSUE) līdzekļiem, kas saņemti saskaņā ar federālo mērķprogrammu valsts kapitālieguldījumu objektu izveidei, uz kuriem pieder īpašuma tiesības pēc būvniecības pabeigšanas saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem Krievijas Federācijai un kas ir atspoguļoti FSUE statūtu fondā par ekonomiskās vadības tiesībām, Krievijas Finanšu ministrija pauž savu 2007. gada 21. novembra vēstulē N 03-03-06 / 4/150. Tādējādi norādītajiem objektiem ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkā tiek iekasēts nolietojums.

Inventarizācijas rezultātā vienots uzņēmums var identificēt īpašumu, kas ir atsevišķa inventarizācijas vienība. Šajā gadījumā uzņēmumam ir tiesības pieņemt lēmumu par šī īpašuma, kas novērtēts pēc tirgus cenām, iekļaušanu bilancē. Šajā sakarā rodas jautājums, vai uzņēmumam, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, ir tiesības uzskatīt identificēto mantu, kas saņemta bez atlīdzības no īpašnieka, un attiecīgi neņemt vērā tās vērtību ienākumos.

Kā norādījusi Krievijas Finanšu ministrija 06.06.2008. vēstulē N 03-03-06 / 4/42, aplūkojamajā situācijā vienota uzņēmuma no unitāra uzņēmuma īpašuma īpašnieka saņemto nolietojamo īpašumu par Operatīvā vadība vai saimnieciskā vadība ir pakļauta nolietojumam no šī vienotā uzņēmuma Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants. Tajā pašā laikā Krievijas Finanšu ministrija atsaucās uz Krievijas Federācijas Civilkodeksa 224. panta 1. punktu, saskaņā ar kuru lietas nodošana ieguvējam tiek atzīta par nodošanu, kā arī piegāde pārvadātājs bez piegādes pienākuma atsavināto lietu nosūtīšanai ieguvējam vai piegāde sakaru organizācijai nosūtīšanai ieguvējam. Šajā gadījumā lieta uzskatāma par nodotu ieguvējam no tās faktiskās saņemšanas brīža ieguvēja vai viņa norādītās personas valdījumā.

Tarifus parasti nosaka valsts par iedzīvotājiem sniegtajiem sociāli nozīmīgiem pakalpojumiem. Tajā pašā laikā likme ir mazāka par cenu, kas sastāv no konkrēta pakalpojuma sniegšanas izmaksām, tas ir, izmaksām. Rezultātā vienots uzņēmums, kas sniedz pakalpojumus iedzīvotājiem par valsts noteiktajiem tarifiem, saņem zaudējumus starpības veidā starp pakalpojuma izmaksām un tarifa lielumu. Šo starpību valsts kompensē uzņēmumam subsīdijas veidā.

Līdz ar to unitāram uzņēmumam rodas jautājums par pienākumu ienākumu sastāvā iekļaut šāda veida budžeta subsīdijas.

Neiespējamība neiekļaut šos līdzekļus vienota uzņēmuma ieņēmumos, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 26. apakšpunktu, tika skaidrota Finanšu ministrijas vēstulē, kurā norādīts uz 2008. gada 1. jūlija spriedumu. Krievija datēta ar 04.03.2008 N 03-03-06/1/137.

Šajā vēstulē finanšu departaments paskaidro, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 26. apakšpunkta noteikumi ir piemērojami tikai tad, ja naudas līdzekļus un citu īpašumu bez maksas saņem vienots uzņēmums. Gadījumā, ja naudas līdzekļi vai cita manta tiek nodota vienotam uzņēmumam kā samaksa par precēm, darbiem un (vai) pakalpojumiem, šie ienākumi tiek iekļauti pārdošanas ieņēmumos.

Ja vienots uzņēmums saņem no budžeta subsīdiju, lai kompensētu zaudējumus, kas radušies pakalpojumu sniegšanas par regulētajiem tarifiem rezultātā, jāņem vērā, ka šajā gadījumā uzņēmums nav iegādājies preces (darbus, pakalpojumus) kam tai būtu nepieciešami mērķbudžeta līdzekļi, bet tieši otrādi – pakalpojumus sniedza pati. Līdz ar to viņa saņemtie līdzekļi no budžeta pēc to ekonomiskā satura veido daļu no ieņēmumiem par sniegtajiem pakalpojumiem. Šie līdzekļi netiek pakļauti atsevišķai uzskaitei, nav paredzēti tērēšanai stingri noteiktiem mērķiem, bet tos var izmantot saņēmējs pēc saviem ieskatiem. Uzņēmums neiesniedz pārskatu par šo līdzekļu izlietojumu.

Tādējādi, nosakot ienākuma nodokļa bāzi kā ienākumu daļu, tiek ņemti vērā līdzekļi, ko organizācija saņem no budžeta, lai kompensētu zaudējumus, kas radušies saistībā ar pakalpojumu pārdošanu par regulētajiem tarifiem.

Krievijas Finanšu ministrija arī vērš uzmanību, ka šo secinājumu apstiprina Pārskata par šķīrējtiesu prakses izšķiršanas praksi, kas saistītas ar atsevišķu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumu piemērošanu, 1. punkts. (pielikums Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2005. gada 22. decembra informatīvajai vēstulei N 98).

Tiesas savos lēmumos arī secina, ka maksājumi, kas saņemti no budžeta, lai kompensētu zaudējumus, kas radušies uzņēmumu tarifu piemērošanas rezultātā, ir ieskaitāmi ieņēmumos, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, un 251.panta pirmās daļas 26.apakšpunkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts šajā gadījumā netiek piemērots.

Konkrēti, pie šāda secinājuma nonāca Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs.

Lietas būtība.

Pašvaldības vienotais uzņēmums (turpmāk – uzņēmums) vērsās šķīrējtiesā ar pieteikumu atzīt par spēkā neesošu nodokļu administrācijas lēmumu, kas pieņemts, pamatojoties uz uzņēmuma nodokļu audita uz vietas rezultātiem, par papildu ienākuma nodokļa aprēķināšana, atbilstošo sodu un soda apmēru aprēķināšana, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. panta 1. punktu.

Apstrīdētās ienākuma nodokļa summas papildu uzkrāšanas pamatā bija nodokļu administrācijas slēdziens par to līdzekļu prettiesisku neiekļaušanu ienākumu sastāvā, kurus uzņēmums saņēmis no budžeta, lai kompensētu negūtos ienākumus. pasažieru pārvadājumu pakalpojumu sniegšana par tarifiem, kas apstiprināti ar pašvaldību lēmumu. Pēc nodokļu administrācijas domām, šīs summas, kā arī kompensācijas, kas saņemtas saistībā ar atvieglotu kategoriju pasažieru pārvadāšanu, būtu jāiekļauj ar ienākuma nodokli apliekamajos ienākumos.

Tiesas nostāja.

Starp uzņēmumu un pašvaldībām tika noslēgts līgums par pasažieru pārvadājumu veikšanu ar sauszemes elektrotransportu pilsētas regulāros maršrutos par tarifiem, kas apstiprināti ar pašvaldību lēmumu.

Saskaņā ar līguma noteikumiem uzņēmuma zaudētie ienākumi no pasažieru pārvadāšanas ar sociālajiem ceļošanas dokumentiem tiek kompensēti uz šiem mērķiem paredzēto līdzekļu rēķina no federālā, reģionālā un vietējā budžeta saskaņā ar valsts tiesību aktiem. Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas veidojošās vienības normatīvie tiesību akti. Kompensācija uzņēmumam par ienākumu iztrūkumu, kā arī zaudējumiem, kas radušies regulēto tarifu izmantošanas rezultātā no pilsētas budžeta, tiek veikta, pamatojoties uz uzņēmuma pārskatu datiem.

Atbilstošais noteikums par atlīdzības apmēra noteikšanu, pamatojoties uz uzņēmuma pārskata datiem par ienākumiem un izdevumiem, pamatojoties uz uzņēmuma darbības rezultātiem, ir nostiprināts arī Atlīdzības noteikšanas kārtības noteikumos par zaudējumiem, kas radušies pasažieru pārvadāšanā regulāros pilsētas maršrutos. un dārzkopības autobusu maršruti (turpmāk – Kārtība), ko apstiprinājusi pilsētas pārvalde.

Ievērojot šo noteikumu, uzņēmumam tika piešķirti līdzekļi no budžeta.

Norādītās summas uzņēmums grāmatvedībā atspoguļo kā "mērķfinansējumu" un saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 26. apakšpunktu netiek iekļautas ar ienākuma nodokli apliekamajā nodokļa bāzē kā līdzekļus, kas saņemti no šī uzņēmuma īpašnieks - pašvaldība.

Apelācijas un kasācijas instances tiesas, atceļot pirmās instances tiesas lēmumu un apmierinot uzņēmuma prasības, uzskatīja, ka saņemtie līdzekļi neattiecas uz ienākumiem, kas gūti saistībā ar pakalpojumu sniegšanu iedzīvotāju pārvadāšanai, un to ekonomiskā satura ziņā nevar uzskatīt par ienākumu no pakalpojumu sniegšanas, un tāpēc tie nav uzskaitāmi ienākuma nodokļa aprēķinā.

Tiesu ieskatā minētos līdzekļus uzņēmums saņēmis no uzņēmuma īpašuma īpašnieka, lai kompensētu zaudējumus un tie neattiecas uz līdzekļiem, kas pārskaitīti saistībā ar pakalpojumu pārdošanu par regulētajiem tarifiem vai saistībā ar nesaņemto maksu atlīdzināšanu. par pakalpojumiem, kas sniegti priviliģētām pilsoņu kategorijām. Līdz ar to uzņēmumam bija tiesības kvalificēt no īpašnieka saņemtos līdzekļus, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 26. apakšpunktu.

Taču apelācijas un kasācijas instances tiesas nav ņēmušas vērā sekojošo.

Tiesas nostāja. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 247. panta noteikumiem uzņēmumu ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokli objekts ir nodokļu maksātāja saņemtā peļņa.

Peļņa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas izpratnē Krievijas organizācijām ir saņemtie ienākumi, no kuriem atņemta veikto izdevumu summa, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 248. panta 1. punktā noteikts, ka ienākumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas izpratnē ietver ienākumus no preču (darbu, pakalpojumu) un īpašuma tiesību pārdošanas, kā arī ienākumus, kas nav gūti -saimnieciskās darbības ieņēmumi.

1. Nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā šādi ienākumi: 1) īpašuma, īpašuma tiesību, darbu vai pakalpojumu veidā, kas saņemti no citām personām nodokļu maksātāju preču (darbu, pakalpojumu) avansa maksājuma kārtībā. kuri ienākumus un izdevumus nosaka pēc uzkrāšanas principa; 2) mantas veidā, mantiskās tiesības, kas saņemtas ķīlas vai depozīta veidā kā saistību nodrošinājums; 3) mantisku, mantisko tiesību vai nemantisko tiesību veidā, kam ir naudas vērtība, kas tiek saņemti kā iemaksas (iemaksas) organizācijas statūtkapitālā (fondā) (ieskaitot ienākumus veidā). par akciju (akciju) izvietošanas cenas pārsniegumu pār to nominālvērtību (sākotnējo summu); 3.1) pievienotās vērtības nodokļa summu veidā, kas ir atskaitāms no saņēmējas organizācijas saskaņā ar šā kodeksa 21. nodaļu, nododot mantu, nemateriālos aktīvus un mantiskās tiesības kā iemaksu uzņēmējsabiedrības un personālsabiedrību statūtkapitālā vai paju iemaksas kooperatīvu paju fondos; 3.2) Krievijas Federācijas mantiskā ieguldījuma veidā Krievijas Federācijas Centrālās bankas mantiskais ieguldījums valsts korporācijas, valsts uzņēmuma vai fonda īpašumā, ko Krievijas Federācija izveidojusi, pamatojoties uz federālo likumu, kurā nav paredzēta pamatkapitāla veidošana; 3.3) neattiecas no 2014.gada 1.janvāra; 3.4) mantiskas, mantiskas vai nemantiskas tiesības to naudas vērtības apmērā, kuras tiek nodotas uzņēmējsabiedrībai vai personālsabiedrībai, lai palielinātu neto aktīvus, tostarp veidojot papildu kapitālu un (vai) attiecīgie akcionāri vai dalībnieki. Šis noteikums attiecas arī uz gadījumiem, kad komercsabiedrības vai personālsabiedrības neto aktīvi palielinās, vienlaikus samazinot vai izbeidzot uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības saistības pret attiecīgajiem akcionāriem vai dalībniekiem, ja šāds neto aktīvu pieaugums notiek saskaņā ar noteikumiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos vai uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības dibināšanas dokumentos, vai arī radās uzņēmējsabiedrības, personālsabiedrības akcionāra vai dalībnieka gribas rezultātā, un gadījumos, kad saimnieciskās sabiedrības vai personālsabiedrības akcionāru vai dalībnieku nepieprasītās komercsabiedrības, personālsabiedrības, dividendes vai saimnieciskās sabiedrības vai personālsabiedrības sadalītās peļņas daļas atgūšana; 4) īpašuma veidā, īpašuma tiesības, kuras iemaksas (ieguldījuma) ietvaros saņem uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības dalībnieks (viņa tiesību pārņēmējs vai mantinieks), ar pamatkapitāla samazināšanu saskaņā ar likumdošanu. Krievijas Federācijas, izstājoties (izstājoties) no uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības vai sadalot likvidētas saimnieciskās sabiedrības vai personālsabiedrības mantu starp tās dalībniekiem; 5) mantisku, mantisko tiesību un (vai) nemantisko tiesību veidā ar naudas vērtību, ko iemaksas robežās saņem vienkāršas partnerattiecību līguma (līguma par kopīgu darbību) dalībnieks vai viņa tiesību pārņēmējs. viņa daļas atdalīšana no dalībnieku līguma kopīpašumā esošās mantas vai šīs mantas sadalīšana; 6) līdzekļu un cita īpašuma veidā, kas saņemts bezatlīdzības (palīdzības) veidā federālajā likumā "Par Krievijas Federācijas bezatlīdzības palīdzību (palīdzību) un dažu tiesību aktu grozījumu un papildinājumu ieviešanu" noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācijas par nodokļiem un atvieglojumu noteikšanu maksājumiem valsts nebudžeta fondos saistībā ar Krievijas Federācijas bezatlīdzības palīdzības (palīdzības) īstenošanu"; 7) pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu veidā, ko bez atlīdzības saņem saskaņā ar Krievijas Federācijas starptautiskajiem līgumiem, kā arī saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem no atomelektrostacijām, lai uzlabotu to drošību, izmantotu ražošanas vajadzībām. ; 8) īpašuma veidā, ko ar visu līmeņu izpildinstitūciju lēmumu saņem valsts un pašvaldību institūcijas; 9) mantas veidā (arī skaidrā naudā), ko komisionārs, aģents un (vai) cits advokāts saņēmis saistībā ar komisijas līguma, pārstāvja līguma vai cita līdzīga līguma saistību izpildi, kā arī atlīdzināt radušos izdevumus. komisionāra, aģenta un (vai) cita pilnvarotā komisāra, pilnvarotāja un (vai) cita pilnvarotāja, ja šādas izmaksas nav ieskaitāmas komisionāra, aģenta un (vai) cita pilnvarnieka izdevumos saskaņā ar ar noslēgto līgumu nosacījumiem. Norādītajos ienākumos neietilpst komisijas nauda, ​​aģenta vai cita līdzīga atlīdzība; 10) naudas līdzekļu vai cita īpašuma veidā, kas saņemts saskaņā ar kredīta vai aizdevuma līgumiem

Juridiskās konsultācijas saskaņā ar Art. 251 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Ludmila Markova

Aleksejs Babkins

Sakiet, lūdzu, ar STS 6%, tika pārskaitīta summa 1 miljons 100 tūkstoši (Starpniecības pakalpojumu sniegšana) .. (Starpniecības pakalpojumu sniegšana). Vai man jāmaksā nodoklis no visas summas, vai ir iespējams maksāt tikai no ienākumiem... Liels paldies!

• Advokāta atbilde:

  Tyk 1,1 miljons ir jūsu ienākumi. Ko jūs vēlaties samazināt? Vai arī 1,1 miljons ir darījuma izmaksas, kas ietver izmaksas par precēm (pakalpojumiem), ko trešā persona ir nodrošinājusi jūsu komitentam, un jūsu komisijas maksu par starpniecības pakalpojumiem? Saskaņā ar Kodeksa 346.15 panta 1. punktu, nosakot nodokļa objektu, ienākumus no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, īpašuma un mantisko tiesību, kas noteikti saskaņā ar 249. pantu, kā arī ienākumus, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, tiek noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantu, tiek ņemti vērā. Tajā pašā laikā ienākumi, kas uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā, netiek ņemti vērā saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Kodeksa 251. pantā ir ietverts noteikums, kas ir tieši saistīts ar starpniecības līgumu dalībniekiem. Šī paša panta pirmās daļas 9. apakšpunkts paredz, ka, nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā ienākumi īpašuma veidā, ko komisionārs saņēmis saistībā ar komisijas līguma izpildi. Tas ir, no komitents vai pircēja (pārdevēja) par komitantu saņemtais īpašums (arī nauda) nav ienākumi no “vienkāršā” komisionāra un nav apliekams ar vienu nodokli. Komisionāra ienākumi ir tikai komisijas maksa. Par ienākumiem netiek uzskatīti arī līdzekļi, kas saņemti no komisionāra komisionāra izdevumu atlīdzināšanai. Tādējādi komisijas līguma noslēgšanas gadījumā ieņēmumos tiek ieskaitīta tikai Jūsu komisija, nevis visa saņemto līdzekļu summa.

Daria Bogdanova

kā pareizi atbildēt uz nodokļu paziņojumu - palīdziet man uzrakstīt vēstuli. Dokumentēts, es viņiem visu pierādīju un paliku. kā pareizi un kompetenti atbildēt uz nodokļu paziņojumu - palīdziet man uzrakstīt vēstuli. Ja jums ir, lūdzu, atsūtiet man.

• Advokāta atbilde:

  saskaņā ar standartu. no kura vēstule nāk, tā vārdā un raksti. Labajā kreisajā stūrī iestādes nosaukums (pilsētas Informācijas nodokļu dienests ...), tās personas amats, kurai jūs vēršaties, viņa uzvārds, iniciāļi, pēc tam jūs pats "no IP pilns vārds, TIN, adrese, tālruņa numurs" pēc tam PAZIŅOJUMS vai vienkārši ierakstiet vēstules būtību tekstā. Jūs nosūtāt vēstuli ierakstītā vēstulē vai atnesat nodokļu sekretāram, uz jūsu kopijas viņi izdara atzīmi uz tās saņemšanas (paraksta datums), otrais eksemplārs tiek izņemts. Un tekstu var sākt šādi. 20.06.2011 tika saņemts paziņojums Nr.25g, saskaņā ar kuru IFTS man uzliek par pienākumu samaksāt soda naudu 20 000 apmērā par maksājuma kavējumu. Ar šo vēstuli apliecinu, ka šis naudas sods ir noformēts, pārkāpjot individuālo uzņēmēju tiesības, jo saskaņā ar Nodokļu kodeksa 251.pantu samaksa veikta, nepārkāpjot likumā noteiktos termiņus. Aicinu noņemt no manis pienākumu maksāt soda naudu, pretējā gadījumā domstarpības tiks atrisinātas tiesā. datuma paraksts

Stepans Libkins

USN ienākumi. LLC par USN ir jauns. Dibinātājs iemaksāja naudu norēķinu kontā preču iegādei, to izsniedza kā bezprocentu kredītu. Izpārdošanas nav. Iemaksātā naudas summa ir ienākumi

• Advokāta atbilde:

  Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. pantā, nosakot nodokļu objektu, netiek ņemti vērā ienākumi, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā. Tādējādi ienākumi naudas līdzekļu vai cita īpašuma veidā, kas saņemti saskaņā ar kredīta vai aizdevuma līgumiem, netiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. klauzula, 1. punkts, 251. pants).

Vladimirs Timošenko

Jāapmaksā rēķins par lielu summu, vai to var noformēt bez maksas ar iemaksām vienādās daļās no dibinātājiem (5 cilvēki)?

• Advokāta atbilde:

  Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 11. apakšpunkta 3. punkts nosaka, ka, nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā ienākumi īpašuma veidā, ko Krievijas organizācija bez atlīdzības saņem no fiziskas personas, ja saņēmējas puses pamatkapitālu veido vairāk nekā 50 procenti no šīs fiziskās personas ieguldījuma (akcijas). Pretējā gadījumā šī bezatlīdzības iemaksa būs ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi un ir apliekama ar ienākuma nodokli. Ja jums ir vismaz viens dibinātājs, kuram Apvienotajā Karalistē pieder vairāk nekā 50% akciju, tad labāk ir izsniegt šo ieguldījumu no viņa.

Vera Guseva

nodokļu jautājums. Mūsu mājā dzīvokļu īpašnieki maksā par karsto ūdeni un siltumu tieši SibEco caur pilsētas sistēmu. Mūsu māju īpašnieku asociācija cenšas vienkāršot. Vai summas, ko viņi maksā tieši SibEco, ir mūsu ienākumi? Grāmatvežu seminārā man teica, ka jā. Bet galu galā šie līdzekļi mums nenonāk ne kontā, ne kasē. Un pēc vienkāršotiem noteikumiem, galu galā ienākumi uz skaidras naudas.

• Advokāta atbilde:

  , "Tajā pašā laikā, ja saskaņā ar HOA biedru kopsapulces apstiprinātajiem statūtiem HOA ir atbildīga par dzīvojamās ēkas un tai piegulošās teritorijas atbilstoša sanitārā, ugunsdzēsības un tehniskā stāvokļa nodrošināšanu; dzīvojamās mājas tehniskā inventarizācija; sabiedrisko pakalpojumu sniegšana; dzīvojamo un nedzīvojamo telpu uzturēšana un remonts; dzīvojamās ēkas kapitālais remonts, un HOA savā vārdā slēdz līgumus ar šo pakalpojumu (darbu) ražotājiem (piegādātājiem) ), darbojoties HOA biedru vārdā un uz to rēķina (tas ir, pamatojoties uz līgumsaistībām, starpnieks, kas HOA biedru vārdā iegādājas komunālos pakalpojumus, pakalpojumus, lai nodrošinātu HOA sanitāro, ugunsdrošības un tehnisko stāvokli. māja un apkārtne; dzīvojamās ēkas tehniskās inventarizācijas pakalpojumi; dzīvojamo un nedzīvojamo telpu uzturēšanas un remonta pakalpojumi; dzīvojamās ēkas kapitālā remonta pakalpojumi), tad ienākuma nodokļa aplikšana ar līdzekļiem, kas saņemti konts un HOA no šīs starpniecības darbības tiek veikta tādā veidā, kā noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 9. apakšpunktā, t.i., tikai daļēji no starpnieka, aģentūras vai citas līdzīgas HOA atlīdzības par tā starpnieku, aģentūru vai citus līdzīgus pakalpojumus. "Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta direktors" M. A. Motorins Šis ir citāts no Finanšu ministrijas vēstules Nr. 03-03-05 / 805.05.2006. "Par ienākumiem". māju īpašnieku asociāciju" - izlasiet pilnu vēstules tekstu un izpētiet HOA statūtus, līgumu tekstu ar energoapgādes organizācijām, un tikai tad varēsim secināt, vai šie maksājumi tiks uzskatīti par ienākumiem, vai tikai daļa no aģentūras maksa.

Stepans Sementsovs

Ja jūs daļu peļņas ziedojat labdarībai, vai jūs maksājat nodokļus? Pastāstiet, kā šobrīd ir šajā jautājumā.Konkrēti mani interesē: Ja kāda komercorganizācija daļu peļņas atdod labdarībai (vai tie būtu bērnu nami, palīdzība slimiem bērniem utt.), vai viņi maksā nodokļus (tie 13%? )

• Advokāta atbilde:

  Ja komercorganizācija daļu savas peļņas atdod labdarībai (vai tie būtu bērnu nami, palīdzība slimiem bērniem u.tml.), tad šie izdevumi nesamazina ienākuma nodokļa bāzi, jo: saskaņā ar CK 270. panta 16. un 34. punktu nav ienākuma nodokļa izdevumu nodokļa bāzē iekļauti: - bez atlīdzības nodotā ​​īpašuma vērtības (darbi, pakalpojumi, īpašuma tiesības) un ar šo nodošanu saistīto izdevumu veidā; - mērķtiecīgu atskaitījumu veidā, ko nodokļu maksātājs veicis Nodokļu kodeksa 251. panta 2. punktā noteiktajiem mērķiem, ieskaitot naudas līdzekļus un citu mantu, kas saņemta labdarības pasākumiem. Ja filantrops ir fiziska persona: Labdarībā var iesaistīties arī personas. Šī darbība tiks atspoguļota iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) nodokļa bāzes noteikšanā. iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Saskaņā ar punktiem. Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar Nodokļu kodeksa 210. panta 2. punktu, nodokļu maksātājam ir tiesības saņemt sociālā nodokļa atlaidi ienākumu apmērā, ko nodokļu maksātājs finansiālas palīdzības veidā pārskaitījis labdarības mērķiem. Zinātnes, kultūras, izglītības, veselības aprūpes un sociālā nodrošinājuma organizācijām, kas daļēji vai pilnībā finansētas no attiecīgajiem budžetiem, kā arī fiziskās kultūras un sporta organizācijām, izglītības un pirmsskolas iestādēm iedzīvotāju fiziskās audzināšanas un sporta komandu uzturēšanas vajadzībām. , kā arī nodokļu maksātāja pārskaitīto (samaksāto) ziedojumu apmērā reliģiskajām organizācijām to likumā noteikto darbību īstenošanai. Pamatojoties uz iepriekš minēto, atskaitīšanai tiek pieņemti tikai tie labdarības izdevumi, ko fiziskas personas veikušas par labu organizācijām - izdevumi labdarības palīdzības veidā par labu fiziskai personai netiek atskaitīti. Atskaitījumu uzrāda: - faktiski veikto izdevumu apmērā, bet ne vairāk kā 25% no taksācijas periodā saņemto ienākumu summas; - pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstisku iesniegumu, nodokļu maksātājam taksācijas perioda beigās iesniedzot nodokļu deklarāciju nodokļu iestādei.

Gaļina Sergejeva

Skolotāji sniedza finansiālu palīdzību savam uzņēmumam bez jebkādas palīdzības, kāda veida sūtījumi? LLC ir 2 dibinātāji vienādās daļās. Viņi arī nodrošināja vienādās daļās bez maksas. finanses. palīdzība savam uzņēmumam (ielika naudu uzņēmuma kontā), jo naudas nepietika maksājumiem un nodokļiem. Kā to atspoguļot. grāmatvedība (elektroinstalācija)

• Advokāta atbilde:

  Vēl viena iespēja dibinātājam palīdzēt savam uzņēmumam ir bez maksas nodrošināt uzņēmumam nepieciešamo īpašumu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 575. pantu attiecībās starp komerciālām organizācijām ir aizliegti ziedojumu darījumi, kuru summa pārsniedz 500 rubļu. Tāpēc organizācija bez atlīdzības var saņemt pamatlīdzekļus tikai no bezpeļņas organizācijām, valsts un pašvaldību iestādēm, kā arī no privātpersonām. Tādējādi dibinātājiem-pilsoņiem ir visas tiesības bez atlīdzības nodot (tas ir, dāvināt) savam uzņēmumam jebkuru sev piederošo mantu. Šajā gadījumā jūs varat izmantot arī Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 11. apakšpunktā noteikto atvieglojumu. Atgādināt, ka tas ļauj bez maksas saņemto īpašumu vērtību neiekļaut ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos nodokļu vajadzībām, ja dibinātāja daļa uzņēmuma pamatkapitālā pārsniedz 50%. Tomēr šādā biznesa darījumā ir vēl vairāk smalkumu un sarežģītību nekā tad, ja dibinātājs sniedz aizdevumu. Daudzos punktos nodokļu maksātāji un nodokļu iestādes nav vienisprātis, un jau tiesā ir jānoskaidro, kuram ir taisnība un kuram nav taisnība. Skatīt šeit:

Gaļina Kozlova

Kāds sods draud par 2010. gada 28. decembra likuma 409-FZ pārkāpumu par dividenžu izmaksu virs 60 dienām?

• Advokāta atbilde:

  Federālajā likumā N 409-FZ nav izskaidrots jautājums par atbildības pasākumu piemērošanu uzņēmējdarbības vienībai (piemēram, procentu veidā saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 395. pantu), kas nav veikusi šādu maksājumu. Tomēr tiesu praksē pastāv uzskats, ka akciju sabiedrība nav atbildīga par savlaicīgu naudas līdzekļu pārskaitīšanu akcionāram, ja viņš nav atjauninājis savus datus akcionāru reģistrā (sk., piemēram, Federālā dekrētu Maskavas apgabala pretmonopola dienests, datēts ar 2008. gada 7. novembri N KG-A40 / 8013 -08 lietā N A40-48020/07-62-447). Lai gan,…. varbūt pat sods ar rubli. Izlasiet 3.4. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants. Ja esat jurists, tad jautājiet savam grāmatvedim un finansistam. Beidzoties prasības iesniegšanas termiņam par dividenžu izmaksu, akcionāra deklarētās un nepieprasītās dividendes tiek atjaunotas kā daļa no akciju sabiedrības nesadalītās peļņas (3.punkts, 5.punkts. Tiek noteikts līdzīgs noteikums). par nepieprasīto sabiedrības ar ierobežotu atbildību sadalītās peļņas daļu (Sabiedrību ar ierobežotu atbildību likuma 3.punkts, 4.punkts) 28. Netiek iekļautas deklarētās dividendes un sadalītās peļņas daļas, kas atjaunotas kā daļa no saimnieciskās darbības subjekta nesadalītās peļņas. uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa bāzē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 3.4. punkts, 1. punkts) Šos līdzekļus uzņēmējs var izmantot pēc saviem ieskatiem Ienākumi, kas nav iekļauti ar nodokli apliekamajā bāzē šajā konkrētajā nodoklī vai ienākuma nodokļa pārskata periods var mainīties Sekas - par zemu uzrādīta ienākuma nodokļa bāze - par zemu uzrādīts ienākuma nodoklis ar visām sekām un sankcijas, c. h) un iespējama avansa maksājumu nepietiekama summa. Federālais likums N 409-FZ nosaka aizliegumu samazināt akciju sabiedrības pamatkapitālu līdz dividenžu izmaksas termiņa beigām, kā arī laika posmā, kas paredzēts maksājuma prasības iesniegšanai, ja šie līdzekļi nav samaksāti pilns (Akciju sabiedrību likuma 6. punkts, 29. panta 4. daļa un 42. panta 5. punkts) . Aizliegums samazināt sabiedrības ar ierobežotu atbildību pamatkapitālu nesamaksātas sadalītās peļņas daļas klātbūtnē nav noteikts. Es atradu labus skaidrojumus. Lasīt. Tie ir analītiski pārskati no tiesību sistēmas "Konsultants - plus". Šeit ir adrese http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=57182 Man šķiet, ka gan grāmatvedim, gan juristam ar šo jauninājumu būtu jāstrādā kopā.

Nadežda Borisova

Kāda ir atšķirība starp nodokļa objektu un ar nodokli apliekamo bāzi?

• Nodokļa bāzes noteikšana Lai izvēlētos pareizo nodokļa objektu, ir nepieciešams priekšstats par to, kā tiek aprēķināts vienotais nodoklis dažādām nodokļa bāzēm. Apsveriet iespēju, kurā nodokļu objekts ir ...

Vladislavs Goļikovs

kas nav iekļauts nodokļa bāzē

• Strādājot pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, apliekamajā bāzē neietilpst: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā minētie ienākumi (aizdevumi, kredīti, naudas līdzekļi, kas saņemti kā nodrošinājums utt.); starpība starp summām saskaņā ar līgumiem, kas noslēgti parastajās vienībās (panta 3. punkts ...

Jakovs Nazarjevs

Vai ar ienākuma nodokli apliek ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību?

• Advokāta atbilde:

  Ienākuma nodokļa deklarācijā ir speciāla sadaļa: ienākumi no pamatdarbības. Tie ir arī apliekami ar nodokļiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā (otrā daļa) ir uzskaitīti ienākuma nodoklis.

Valentīns Senniks

Nodokļu kodeksa 251. panta 11. punkts “Nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā šādi ienākumi: ... 11) īpašuma veidā, ko Krievijas organizācija saņem bez atlīdzības: ... no privātpersona, ja saņēmējas puses statūtkapitāls (fonds) ir lielāks par 50 procentiem, sastāv no šīs fiziskās personas ieguldījuma (pajas), tajā pašā laikā saņemtā manta netiek atzīta par ienākumu nodokļu nolūkos, ja gada laikā no tās saņemšanas dienas norādītā manta (izņemot skaidru naudu) netiek nodota trešajām personām "Varat Vai pēc šī punkta ir iespējams summēt šādu situāciju: iemaksa uzņēmuma norēķinu kontā nauda no vienīgā dibinātāja (privātpersona / persona), tajā pašā dienā nauda aizgāja, lai samaksātu par citas CJSC pārvaldības uzņēmumu (dibinātājs, izrādās, jau ir uzņēmums)

• Advokāta atbilde:

  Jā, saskaņā ar 251. panta 11. punktu no dibinātāja saņemtie līdzekļi ir bezatlīdzības līdzekļi, tas ir, tie netiek atgriezti dibinātājam un tāpēc nevar būt aizdevums. Šīs summas tiek atspoguļotas grāmatvedībā kā ienākumi no pamatdarbības, bet nodokļu uzskaitē kā ienākumi, kas nav ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi: Dt 51 Kt 75 - dibinātāja iemaksa saņemta norēķinu kontā Dt 75 Kt 91/1 - tiek atspoguļoti bezatlīdzības ienākumi Dt 58 kt 51 - veicis iemaksu meitas uzņēmuma Kriminālkodeksā.

Ivans Krivonoss

Kā izsniegt kvīti no OS dibinātāja? Uzņēmums tika atvērts ne pārāk sen. Mēs strādājam USN. Ir vecs dators, dažas mēbeles. galds, plaukts, printeris, fakss. Es domāju, ka šīs OS ir jāizsniedz kā bezatlīdzības kvīts no dibinātāja. Jautājums ir, kā to izdarīt vienkārši un ne dārgi.

• Advokāta atbilde:

  Lielie burti ir jāraksta nepārprotami, lai vēlāk varētu uz tiem norakstīt remontdarbus un palīgmateriālus. Ja īpašumu nodod dibinātājs, kuram pieder vairāk nekā 50% no saņēmējas puses pamatkapitāla, vai dibināta organizācija, kuras īpašnieks ir vairāk nekā 50%. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 11. apakšpunktu šajā gadījumā īpašums, kas saņemts bez atlīdzības, netiek atzīts par ienākumiem. Bet nosacījumam ir jābūt izpildītam – objektam ir jābūt ekspluatācijā vismaz vienu gadu. Bez atlīdzības saņemtā objekta izmaksas netiek atzītas par ienākumiem ienākuma nodokļa aprēķināšanai, ja saņēmējas puses pamatkapitāla daļa 51% vai vairāk pieder nododošajai pusei (vai saņēmējai pusei pieder 51% vai vairāk no nodevēja puses). nododošās puses pamatkapitāls). Ja šis nosacījums nav izpildīts, tad saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 8. punktu objekta vērtība tiek atzīta par apliekamo ienākumu. 1. PIEMĒRS SIA Lastochka piederošais pamatlīdzekļu objekts ietilpst 4. nolietojuma grupā. Derīgās lietošanas laiks ir 5 gadi. Objekts ar dibinātāju lēmumu tiek nodots Vorobey LLC meitas sabiedrībai, kuras 100% pamatkapitāla pieder Lastochka LLC. Objekta tirgus vērtība noteikta 600 000 rubļu apmērā. Primārie dokumenti, kas apliecina objekta saņemšanu, ir dibinātāja lēmums, Pamatlīdzekļa objekta pieņemšanas un nodošanas akts veidlapā Nr.OS-1. Grāmatvedības reģistros pamatlīdzekļu objekta saņemšanu dokumentē ar sekojošiem ierakstiem: konta 08 "Ieguldījumi pamatlīdzekļos" debets 4. apakškonta "Pamatlīdzekļu iegāde" konta 98. Nākamo periodu ienākumi "apakškonts 2" kredīts Bezatlīdzības kvītis "- 600 000 rubļu - atspoguļota bezatlīdzības kvīts no pamatlīdzekļu objekta dibinātāja; rubļi (600 000 rubļi: 5 gadi: 12 mēneši)... Sākot ar mēnesi pēc pamatlīdzekļa nodošanas ekspluatācijā mēnesim, gan plkst. grāmatvedības reģistros un peļņas aplikšanas ar nodokli nolūkos šim īpašumam sāk uzkrāties nolietojums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 21. punkts PBU 6/01, 1. punkts)... Nolietojuma aprēķins grāmatvedībā reģistriem jābūt ik mēnesi katru mēnesi sastādīt ar sekojošiem ierakstiem: kontu debets 20 "Pamatražošana", (23 "Palīgražošana", 25 "Vispārējie ražošanas izdevumi", 26 "Vispārējie izdevumi", 44 "Pārdošanas izdevumi) konta kredīts 02 "Pamatlīdzekļu nolietojums" - 10 000 rubļu . - objektam uzkrātais nolietojums; konta debets 98 "Atliktie ienākumi" 2. apakškonta "Bezdotācijas ieņēmumi" 91. konta "Citi ienākumi un izdevumi" 1. apakškonta "Citi ienākumi" kredīts - 10 000 rubļu. - atspoguļo bezatlīdzības saņemto ienākumu summu no objekta lietošanas. tanyusha0909 ir bezsaistē Atbildēt ar citātu

Daniils Umovs

Vai ir kāda dārzkopības uzskaites programma, ar kuru programmu dārzkopībā ir vieglāk izsekot līdzi finansēm?

• Advokāta atbilde:

  SNT ir dārzkopības bezpeļņas partnerība. Vislabāk ir izmantot USNO, grāmatvedība tiek kārtota "ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatā". Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas Vēstule Nr.03-11-06/2/13529.09.2011 Jautājums: Saskaņā ar Art. 15.04.1998. federālā likuma N 66-FZ "Par pilsoņu bezpeļņas dārzkopības un dāmu apvienībām" 1. pantu dārzkopības vai privātmāju bezpeļņas pilsoņu apvienība ir bezpeļņas organizācija, ko pilsoņi izveidojuši brīvprātīgi, lai palīdzētu tās biedriem kopīgu dārzkopības, dārzkopības un lauku saimniecības sociālo un ekonomisko problēmu risināšanā. Saskaņā ar minētā 1998. gada 15. aprīļa federālā likuma N 66-FZ 4. panta 1. punktu pilsoņi, lai īstenotu savas tiesības saņemt dārza, dārza vai vasarnīcu zemes gabalus, piederēt, lietot un atsavināt tos. zemesgabalos, kā arī ar šo tiesību izmantošanu saistīto vajadzību apmierināšanai var izveidot dārzkopības, dārzkopības vai dāmu bezpeļņas personālsabiedrības, dārzkopības, dārzkopības vai dāmu patērētāju kooperatīvus vai dārzkopības, dārzkopības vai dāmu bezpeļņas partnerības. . Mūsu bezpeļņas pilsoņu apvienība tika izveidota bezpeļņas partnerības veidā. Saskaņā ar mūsu dacha nekomerciālās partnerības statūtiem kā īpašuma veidošanas avoti tiek noteikti šādi partnerības biedru iemaksu veidi: - iestāšanās nauda, ​​- biedru nauda, ​​- mērķtiecīgas iemaksas. Lūdzu, precizējiet: vai, nosakot nodokļa bāzi samaksātajam nodoklim saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu, tiks ņemtas vērā iepriekš uzskaitītās iemaksas? Atbilde: Nodokļu un muitas tarifu politikas departaments izskatīja 2011. gada 9. septembra vēstuli N 14 par dacha bezpeļņas partnerības vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu un, pamatojoties uz vēstulē ietverto informāciju, ziņo sekojošo. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk tekstā — Kodekss) 346.15. panta 1. punktu nodokļu maksātāji, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ņem vērā ienākumus no pārdošanas un ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību, kas noteikti saskaņā ar 249. un 250. pantu. 25. nodaļas "Uzņēmumu ienākuma nodoklis" apakšpunktā kā Kodeksa ienākumus un neņem vērā Kodeksa 251. pantā paredzētos ienākumus. Atbilstoši Kodeksa 251. panta 2. punktam, nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā mērķētie ieņēmumi (izņemot mērķčekus akcīzes preču veidā). Tie ietver mērķtiecīgus ieņēmumus bezpeļņas organizāciju uzturēšanai un statūtos noteiktās darbības veikšanai, kas saņemti bez maksas, pamatojoties uz valsts iestāžu un pašvaldību lēmumiem un valsts nebudžeta fondu pārvaldes institūciju lēmumiem, kā arī mērķtiecīgie ieņēmumi no citām organizācijām un (vai) privātpersonām un izmantotie paredzētie saņēmēji. Vienlaikus nodokļu maksātājiem - noteikto mērķtiecīgo ieņēmumu saņēmējiem ir pienākums atsevišķi veikt mērķtiecīgo ieņēmumu ietvaros saņemto (izdarīto) ienākumu (izdevumu) uzskaiti. Saskaņā ar Kodeksa 251. panta iepriekšējās daļas 1. apakšpunktu mērķtiecīgie ieņēmumi bezpeļņas organizāciju uzturēšanai un to statūtos noteikto darbību veikšanai ietver iemaksas, kas veiktas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par bezpeļņas organizācijām. dibinātāju (dalībnieku, biedru) ziedojumi, kas par tādiem atzīti saskaņā ar Krievijas Federācijas civillikumiem.Federācija, ienākumi darbu (pakalpojumu) veidā, ko bezpeļņas organizācijas saņem bez atlīdzības, kas veikti (sniegti) uz pamata attiecīgo līgumu, kā arī atskaitījumus par veidošanu

Oksana Jakovaļeva

Lūdzu, palīdziet man ar nodokļu jautājumiem. Vai tas tiek aplikts ar nodokli no organizācijas peļņas .... Vai īpašums, ko uzņēmums Griffin saņem bez atlīdzības: 800 000 rubļu un 600 000 rubļu no uzņēmumiem Sfinksa un Oasis mājsaimniecības pasākumu īstenošanai, ja Oasis ir ārvalstu organizācija, kas nav ir sava pārstāvniecība Krievijas Federācijas teritorijā, pieder 40% uzņēmuma Griffin Sphinx - Krievijas organizācijas - akciju, pieder 60% uzņēmuma Griffin akciju.

• Advokāta atbilde:

  Nodokļu kodeksa paragrāfs. 11 251.panta 1.punkts. Nosakot nodokļa bāzi, neņemtie ienākumi 1. Nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemts vērā šāds ienākums: vairāk nekā 50 procentus no pusēm veido iemaksa (daļa) nodokļu bāzē. nododošā organizācija; no organizācijas, ja nododošās puses statūtkapitāls (rezerves) kapitāls (fonds) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no saņēmējas organizācijas iemaksas (akcijas);

Oksana Pugačova

Vai viena komerciāla organizācija var dāvināt citu datoru? normatīvais akts un izraksts no tā.

• Advokāta atbilde:

  KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS CIVILKOdekss 575.pants. Dāvanu aizliegums 1. Dāvanas nav atļautas, izņemot parastās dāvanas, kuru vērtība nepārsniedz trīs tūkstošus rubļu: 4) komercorganizāciju attiecībās. KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS NODOKĻU KODEKSS 251.pants. Ienākumus, kas netiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi, vairāk par 50 procentiem pušu veido nododošās organizācijas iemaksa (daļa); no organizācijas, ja nododošās puses statūtkapitāls (rezerves) kapitāls (fonds) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no saņēmējas organizācijas iemaksas (akcijas); no fiziskas personas, ja saņēmējas puses statūtkapitāls (paju) kapitāls (fonds) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no šīs fiziskās personas ieguldījuma (pajas). Vienlaikus saņemtā manta netiek atzīta par ienākumu nodokļu nolūkos tikai tad, ja viena gada laikā no tās saņemšanas dienas minētā manta (izņemot naudas līdzekļus) netiek nodota trešajām personām;

Ivans Karačenko

Kādu USN izvēlēties ceļojumu aģentūrai? Maksājumi skaidrā naudā un uz manu kontu no kredītiestādes.. Saprotu, ka 6% no ienākumiem ir labāk, bet vai šajā situācijā ir iespējams pierādīt, ka ne visa nauda, ​​kas ienāk manā kontā, ir mana. Lielākā daļa no tā pieder tūrisma operatoriem

• Advokāta atbilde:

  tūrē. aģentūrām, nodoklis tiek maksāts TIKAI no aģentūras maksas, tas ir, no starpības starp ekskursijas pirkuma cenu un pārdošanas cenu, aģentūras maksa pārskaita ekskursiju uz Jums. operators, no šīs summas maksā 6%, bet komisijas maksu no pircējiem vari ņemt arī pats, no šīs summas tiek maksāts arī nodoklis. Tomēr labāk izvēlēties USN 6%. . "Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 156.pantu un 251.panta 1.punkta 9.apakšpunktu līdzekļi, ko aģents saņēmis pārstāvniecības līguma izpildes gaitā, netiek iekļauti PVN nodokļa bāzē un ienākuma nodoklis. Uzņēmuma ieņēmumi būs tikai aģenta nodeva, ieskaitot pievienotās vērtības nodokļa summu, par kuru aģentam jāizraksta rēķins un jāreģistrē pārdošanas grāmatiņā." Tas pats attiecas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tikai bez PVN, pamatojoties uz Art. 346.15, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts. Līgums ir par pamatu aģentūras maksas noteikšanai, šis ir pirmais dokuments, kam jāpievērš uzmanība.

Gaļina Suhanova

kas neattiecas uz ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību

• Kas ir ienākumi no pamatdarbības? Viss, kas nav ienākumi no pārdošanas, proti: ienākumi (dividendes) no līdzdalības kapitālā citās organizācijās; naudas sodi un sodi, kas maksājami ar tiesas rīkojumu par darījuma partneru pārkāpumiem ...

Sergejs Silkins

Palīdziet internetā atrast skaidrojumus par šo jautājumu: vai HOA jāmaksā ienākuma nodoklis par komunālajiem pakalpojumiem?

• "..Jautājumā par nepieciešamību aplikt ar ienākuma nodokli HOA biedru obligātos maksājumus un iemaksas, Finanšu ministrija un Krievijas Federālais nodokļu dienests vienojas, ka nodoklis ir jāmaksā. Finanšu ministrijas nostāja par šo jautājumu var spriest pēc vēstulēm, piemēram, datētas ar 03 ...

Elizabete Romanova

ienākuma nodoklis. Sakiet, lūdzu, kārtību, kādā tiek noteikta ienākuma nodokļa apliekamā bāze

• Advokāta atbilde:

  Ar ienākuma nodokli tiek aplikti šādi ienākumi: - ienākumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas un īpašuma tiesību; - ienākumi no pamatdarbības. Šāda ienākumu klasifikācija ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 248. panta 1. punktā. Nosakot ienākumus, izslēdziet no tiem nodokļu summas, kas uzrādītas preču (darbu, pakalpojumu) pircējam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 248. panta 1. punkts). Tie tiek iekļauti izdevumos, kas netiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 19. pants, 270. pants). Šādi nodokļi ietver PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. pants) un akcīzes nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 198. pants). Ieņēmumos no realizācijas, no kuriem nepieciešams maksāt ienākuma nodokli, tiek iekļauti ieņēmumi no: - pašu saražotās produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas; - iepriekš iegādātās preces (t.sk. zemes gabali, nolietojamie īpašumi, materiāli u.c.); - īpašuma tiesības. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. panta 1. punktā. Ar pamatdarbību nesaistītie ienākumi ietver visus citus ieņēmumus, kas nav pārdošanas ieņēmumi. Jo īpaši tie ir: - ienākumi no līdzdalības citu organizāciju kapitālā (dividendes); - ienākumi no ārvalstu valūtas pirkšanas un pārdošanas; - bez atlīdzības saņemts īpašums (darbi, pakalpojumi) vai īpašuma tiesības, izņemot gadījumus, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā; - naudas sodi un līgumsodi par darījumu partneru pārkāpumiem līguma nosacījumos, kā arī kompensācijas apmērs par zaudējumiem vai bojājumiem; - ienākumi procentu veidā par izsniegtajiem aizdevumiem un kredītiem; - ienākumi, kas saņemti saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu; - iepriekšējo gadu ienākumi, kas atklājas kārtējā gadā; - materiālu un rezerves daļu izmaksas, kas iegūtas, demontējot vai likvidējot ēkas, iekārtas un citu organizācijas īpašumu; - summas un valūtas kursa starpības. Pilns ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu saraksts ir sniegts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantā. Viņš ir atvērts. Aprēķinot ienākuma nodokli, saņemto ienākumu summu var samazināt par radušos izdevumu summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 247. pants). Visiem nodokļu bāzē atzītajiem organizācijas izdevumiem vienlaikus jābūt: - ekonomiski pamatotiem; - dokumentēts; - saistīts ar darbībām, kuru mērķis ir gūt ienākumus. Ja nav izpildīts vismaz viens no nosacījumiem, izdevumi netiek atzīti nodokļu vajadzībām. Šī procedūra ir paredzēta 1. punktā. Visi izdevumi, kas samazina ienākuma nodokļa bāzi, tiek iedalīti divās grupās: - ar ražošanu un realizāciju saistītie izdevumi; - ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi. To paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 2. punkts. Izdevumiem, kas samazina apliekamo ienākumu, jābūt: - ekonomiski pamatotiem; - dokumentēts; - saistīts ar darbībām, kuru mērķis ir gūt ienākumus. Šādi noteikumi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punktā. Pēc apliekamās bāzes noteikšanas var aprēķināt pašu nodokli, taču, protams, ir jāpievērš uzmanība izdevumiem, kas nav iekļauti apliekamajā bāzē, proti: materiālās palīdzības maksājumiem, prēmijām, kas tiek izmaksātas no peļņas, vides nodevām. normu pārsniegšana , dienas naudas izmaksa, kas pārsniedz normas (700 rubļu) un citi, kas nav iekļauti bāzē. Ja piemērojat PBU 18/2, tad jums jāaprēķina nodokļu saistības un nodokļu aktīvi.

Valērija Petrova

Kur jāatrodas īpašumam, kas iemaksāts kā pamatkapitāls? Reģistrācijas vieta?

• Reģistrācijas brīdī - jebkurā vietā, galvenais ir tas, lai dokumenti par šī īpašuma iekļaušanu pamatkapitālā tiktu noformēti pareizi, jo īpaši ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251.

Marina Aņisimova

Podskajite gadījumi par ienākumu no komercdarījumiem izslēgšanu. bankas no apliekamā ienākuma nodokļa?

• Advokāta atbilde:

  piemēram, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 10. punkts: "ienākumi līdzekļu vai cita īpašuma veidā, kas saņemti saskaņā ar kredīta vai aizdevuma līgumiem (citi līdzīgi līdzekļi vai cits īpašums neatkarīgi no aizņēmuma veida, ieskaitot parādu). vērtspapīri), kā arī naudas līdzekļi vai cita manta, kas saņemta kā šādu aizņēmumu atmaksa" vai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 290. panta 3. punkts "Bankas ienākumi neietver saņemto līdzekļu ārvalstu valūtā pozitīva pārvērtēšanas summu. kā maksājums par banku pamatkapitālu, kā arī apdrošināšanas maksājumi, kas saņemti saskaņā ar apdrošināšanas līgumiem bankas aizņēmēja nāves vai invaliditātes gadījumā, apdrošināšanas maksājumi, kas saņemti saskaņā ar īpašuma apdrošināšanas līgumiem, kas ir aizņēmēja saistību nodrošinājums (ķīla), ietvaros. aizņēmēja nenomaksātā parāda summa par aizņemtajiem (kredīta) līdzekļiem, uzkrātie procenti un tiesas atzītie līgumsodi, līgumsodi, ko banka atmaksā (piedod) uz noteikto apdrošināšanas maksājumu rēķina t. " Ieņēmumi izdevumu atjaunošanas veidā, kas nesamazināja bāzi, vēl nav iekļauti bāzē

Gaļina Jegorova

lūdzu palīdziet man izdomāt .... avansi, no kuriem maksājam PVN, ir iekļauti peļņas nodokļa bāzē?

• Advokāta atbilde:

  saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251.panta 1.punkta 1.apakšpunktu avansi organizācijām, kuras izmanto uzkrāšanas metodi, netiek iekļauti nodokļa bāzē.Ja uzņēmuma grāmatvedības politikā ir fiksēta uzkrāšanas metode, tad nav jāmaksā ienākuma nodoklis par saņemtajiem avansiem saistībā ar gaidāmo preču piegādi. Ja tas ienākumus un izdevumus nosaka pēc naudas principa, tad avansā saņemtās summas tiek apliktas ar nodokli. Tajā pašā laikā to preču vērtība, par kurām tika saņemts avansa maksājums, samazina ar nodokli apliekamo peļņu pēc tās nosūtīšanas pircējam.

Zinaīda Rjabova

Varbūt es esmu stulba kā sūds - es nestrīdos. Bet paskaidrojiet. Ja priesteriem ir atļauts tirgot sveces u.c., tad kāpēc tiek aplikti ar nodokli +

• Varbūt viņi to ņem? Ja es būtu prezidents, es atceltu tirdzniecību ar Baznīcu. Teorētiski visam tajā jābūt brīvam. Ticība ir svarīga, bet nevajag plēst naudu)) Jo, ja ņemat nodokli par sveču pārdošanu, tad baznīcai būs jāmaksā no budžeta...

Anastasija Gromova

Teiksim, es savā dārzā atveru mājas baznīcu un izlieku ziedojumu kastīti. Vai man ir jāatskaitās

• Konsultējieties ar tuvākās sektas vadītāju. Viņš sīki pastāstīs, kā būs. Go lauza kukuļus ugunsdzēsējiem.

Sergejs Šalgačovs

organizācijas aizdevums. Organizācija par vienkāršoto nodokļu sistēmu, ņemot kredītu bankā uz gadu. D66.1 K51 - naudas līdzekļu (kredīta) saņemšana norēķinu kontā. (par NU nepieņem ienākumus) Un kā ņemt vērā procentus??? ar manuālu darbību veicam ierakstu D91.3 (citi izdevumi, kas netiek iekasēti no NU) K66.3 (pieņemts NU) vai 66.2 (nav pieņemts NU) - tiek uzkrāti procenti; D 66.3(2) K51 - procentu maksājums. Kredīts un procenti tiek pieņemti NU vai nē ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ??

• Advokāta atbilde:

  Lai aprēķinātu vienu nodokli, aizņemtos līdzekļus, ko aizņēmējs saņēmis saskaņā ar aizdevuma līgumu, neieskaita ieņēmumos, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. panta 1. punktu un 251. panta 1. punkta 10. apakšpunktu. . Kas attiecas uz procentiem: saskaņā ar rindkopām. 9 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pantu, nosakot nodokļa objektu, saņemtos ienākumus samazina par procentiem, kas samaksāti par līdzekļu (kredītiem, aizdevumiem) nodrošināšanu lietošanai. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. punktu, procentu summu, par kuru samazina ienākumus, aprēķina saskaņā ar 2. pantā noteikto kārtību. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. pants uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Šajā pantā teikts, ka procenti, kas uzkrāti par jebkāda veida parāda saistībām, tiek atzīti par izdevumiem, ja maksimālā uzkrāto procentu summa, kas atzīta par izdevumiem, ir vienāda ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi, kas palielināta par 1,1 reizi. Tādējādi jums vajadzētu: 1. Salīdziniet procentu likmi, par kuru jūs uzkrājāt procentus par katru uzkrāšanas periodu, ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi, kas bija spēkā šajā periodā un tika palielināta par 1,1 reizi. 2. Ja jūsu procentu likme ir zemāka par Krievijas Federācijas Centrālās bankas likmi, kas reizināta ar 1,1, tad visa jūsu uzkrātā procentu summa var tikt ņemta vērā kā izdevumi. 3. Ja jūsu procentu likme ir augstāka par Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi, kas reizināta ar 1,1, tad var iekļaut tikai to procentu summu, kas aprēķināta pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas likmes palielināta par 1,1. izdevumus. Izdevumus, tajā skaitā procentu samaksu par aizņemto līdzekļu izmantošanu, ņem vērā kā izdevumus, aprēķinot nodokļa bāzi parāda atmaksas brīdī - punktos. 1 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. pantu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa) 346.15. pantu, nodokļu maksātājiem, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu (turpmāk - USN), nosakot nodokļu objektu. , ņem vērā pārdošanas ienākumus, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu, un ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantu. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pants paredz, ka ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, ir ienākumi, kas nav norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantā. Nosakot nodokļu objektu, netiek ņemti vērā ienākumi, kas uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā. To nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. panta 1.1. punkta 1. apakšpunkts. Šādu ienākumu saraksts ir izsmeļošs. Ienākumi mērķtiecīgu ieņēmumu un finansējuma veidā ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā divos gadījumos. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 14. apakšpunktā ir nosaukti ienākumi īpašuma veidā, ko nodokļu maksātājs saņēmis mērķfinansējumam. Tajā pašā laikā saņemto īpašumu veidu saraksts, kas attiecināms uz mērķfinansējuma līdzekļiem, ir izsmeļošs. Uz tiem neattiecas bezmaksas finansiālā palīdzība uzņēmējdarbības organizēšanai, kas tiek nodrošināta no budžeta bezdarba samazināšanai. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 2. punktu, nosakot nodokļu objektu, netiek ņemti vērā mērķtiecīgi budžeta ieņēmumi. Noteiktā finansiālā palīdzība neatbilst vienam no priekšnosacījumiem, lai to atzītu par mērķtiecīgiem budžeta ieņēmumiem, proti, to nevar saņemt individuālais komersants tieši no budžeta, līdz ar to tā neattiecas arī uz mērķtiecīgiem budžeta ieņēmumiem, kas minēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 2. punktā. Pamatojoties uz iepriekš minēto, individuālajam uzņēmējam, kurš piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nosakot nodokļa objektu, kā daļu no ar pamatdarbības nesaistītiem ienākumiem ir jāņem vērā bezatlīdzības finansiālā palīdzība, kas saņemta uzņēmējdarbības organizēšanai. 2. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta noteikumu piemērošanas kārtību precizēja Krievijas Finanšu ministrija 04.06.2009 vēstulē N 03-04-07-01 / 190 (nosūtīta ar vēstuli Krievijas Federālais nodokļu dienests, 18.06.2009 N ShS-17-3 / [aizsargāts ar e-pastu]). Atbilstoši minētajiem precizējumiem tajā nav ietverti noteikumi, kas tieši paredz atbrīvot no iedzīvotāju ienākuma nodokļa finansiālās palīdzības bezdarbniekiem sava biznesa organizēšanai vai pašnodarbinātībai. Tādējādi, ja nodokļu maksātājs piemēro vispārējo nodokļu režīmu, budžeta līdzekļi bezdarbniekiem pašnodarbinātības organizēšanai sniegtās finansiālās palīdzības veidā tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli vispārēji noteiktā kārtībā. Šajā sakarā Federālais nodokļu dienests lūdz vērst vietējo administrāciju, likumdošanas asambleju, kā arī nodarbinātības centru uzmanību, ka bezdarbniekiem sniegtā finansiālā palīdzība viņu uzņēmējdarbības organizēšanai tiek aplikta ar nodokli, kas samaksāts, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Krievijas Federācijas valsts padomnieka pienākumu izpildītājs, 2. šķira S. N. ŠULGINS

  346.14 pants. punktu, piemērojot vienkāršoto sistēmu, aplikšanas ar nodokli objekts ir: ienākumi;ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu.Nodokļu maksātāji, kas ir puses vienkāršā partnerības līgumā (līgumā par kopīgu darbību) vai līgumā par īpašuma trasta pārvaldīšana tiek piemērota kā nodokļa objekts ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu. (346.14.panta 3.punkts.) Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246.15.panta 1.1.punktu, nosakot aplikšanas ar nodokli objektu, netiek ņemti vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251.pantā noteiktie ienākumi. , tai skaitā: mantu veidā (tai skaitā skaidrā naudā), ko komisionārs, aģents un (vai) cits pilnvarotais saņēmis saistībā ar komisijas līguma, pārstāvja līguma vai cita līdzīga līguma saistību izpildi, kā arī par atlīdzību komisionāra, aģenta un (vai) cita pilnvarnieka izdevumi komisionāram, pilnvarotajam un (vai) citam pilnvarotajam, ja šādas izmaksas nav ieskaitāmas komisionāra, aģenta un (vai) cita pilnvarnieka izmaksās. saskaņā ar noslēgto līgumu nosacījumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 9. apakšpunkts, 1. punkts). Komisija, pārstāvniecība vai cita līdzīga atlīdzība, kas saņemta saskaņā ar šādiem līgumiem, tiek iekļauta ieņēmumos, tādējādi individuālais komersants, kurš ir pilnvarnieks, savos ienākumos iekļauj tikai viņa saņemto atlīdzības summu un neieskaita saskaņā ar trasta pārvaldīšanas līgumu saņemtās summas. vadības dibinātāja intereses.

  Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pantu kā daļu no darbības izdevumiem, ņemot vērā īpatnības, kas saistītas ar parāda saistību procentu attiecināšanu uz izdevumiem saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. Jo īpaši par. 4 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. pantā ir noteikts, ka gadījumā, ja tajā pašā ceturksnī ar salīdzināmiem noteikumiem nav parādsaistību Krievijas organizācijām, kā arī pēc nodokļu maksātāja izvēles, tiek atzīta maksimālā procentu summa. kā izdevumi tiek ņemti vienādi ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi, kas palielināta par 1,1 reizi, - izsniedzot parāda saistības rubļos. Tajā pašā laikā attiecībā uz parādsaistībām, kas nesatur nosacījumus procentu likmes maiņai visā parāda saistību darbības laikā, tiek piemērota Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme, kas bija spēkā paaugstināšanas dienā. līdzekļiem, tiek akceptēta, un attiecībā uz citām parāda saistībām – likme, kas ir spēkā izdevumu atzīšanas dienā procentu veidā. Privātpersonas aplikšana ar nodokli (gadījumā, ja aizdevuma līgumā ir paredzēta procentu samaksa): Saskaņā ar punktiem. 1 lpp 1 art. 208. un 4.8. 1 st. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 209. pantu ienākumi, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā (kalendāra gadā) saņēmis procentu veidā no Krievijas organizācijas, tiek atzīti par iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokli objektu. Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pantā šāda ienākuma nodokļa likme ir noteikta 13 procentu apmērā. Līdz ar to procenti, ko fiziska persona saņem aizdevuma līguma ietvaros, tiek atzīti par tās ienākumiem un apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Organizācija šajā gadījumā tiek atzīta par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģentu. Uzkrātās nodokļa summas ieturēšana no nodokļu maksātāja tiek veikta, faktiski samaksājot nodokļu maksātājam vai viņa vārdā trešajām personām noteiktos līdzekļus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4., 6. punkts). Ja aizdevums ir ilgāks par gadu, tad ieraksti: D 50 vai 51 K 67 par aizdevuma summu Ja aizdevums ir mazāks par gadu, tad ieraksti D 50 vai 51 K 66 par aizdevuma summu Uzkrātā aizdevuma %: D 20 vai 44 K 76 68 Kredīta atmaksa D 66,67 K 50,51 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis samaksāts D68 K 51 % samaksāts D76 K 50,51

Kirils Holmskis

kā uzrakstīt atbildi par nodokli uz "Ziņojums, kurā pieprasīts precizējums". samazinot UTII par apdrošināšanas prēmiju summu PFR, FSS, FFOMS. Dokumenti nav jāpievieno, domāju vajag tikai maksājumu kvītis.

• Advokāta atbilde:

  1) Saskaņā ar standartu. No kura vēstule nāk, tādā vārdā un raksti. Augšējā labajā stūrī iestādes nosaukums (pilsētas Informācijas nodokļu dienests ...), tās personas amats, kurai jūs adresējat, viņa uzvārds, iniciāļi, pēc tam jūs pats "no IP pilns vārds, TIN, adrese, tālruņa numurs" pēc tam PAZIŅOJUMS vai vienkārši ierakstiet vēstules būtību tekstā. Jūs nosūtāt vēstuli ierakstītā vēstulē vai atnesat nodokļu sekretāram, uz jūsu kopijas viņi izdara atzīmi uz tās saņemšanas (datums, paraksts), otrais eksemplārs tiek izņemts. Un tekstu var sākt šādi. 2011.gada 20.jūnijā saņemts paziņojums Nr.25g, saskaņā ar kuru IFTS man uzliek par pienākumu samaksāt soda naudu 20 000 apmērā par maksājumu kavējumu. Ar šo paziņoju, ka šis naudas sods tika uzlikts, pārkāpjot individuālā komersanta tiesības, jo saskaņā ar Nodokļu kodeksa 251.pantu samaksa tika veikta, nepārkāpjot likumā noteiktos termiņus. Aicinu noņemt no manis pienākumu maksāt soda naudu, pretējā gadījumā domstarpības tiks atrisinātas tiesā. Datums paraksts 2) Varat piezvanīt nodokļu inspekcijai (parasti viņi norāda kontakttālruni) un precizēt. 3) Dodieties uz nodokļu biroju un apskatiet paraugus uz stenda.

Gaļina Bļinova

Ar nodarbinātības dienesta starpniecību saņēma subsīdiju mazo uzņēmumu attīstībai, vai tā ir apliekama ar nodokli?. ....vai šī subsīdija tiek aplikta ar ienākuma nodokli 13% apmērā?

• Advokāta atbilde:

  Es gribu tevi apbēdināt, dārgais. Mēs visi tādi esam. Ar vienu roku dod, ar otru atņem... Pagaidām (ja viņi neko nemaina, to sapratuši!) Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli lietas (precīzi) ir tādas pašas, kā jums stāstīja nodokļu inspekcijā. Paskaidrojiet ilgi. Šeit ir saite, atveriet to un izlasiet to. Par to viena reģiona aicinājums un skaidrojums. Šeit, jūs saprotat, ir tāds "triks", kā teica neaizmirstamais Jeļcins. Uzņēmēji var (ja iespējams...) saņemt vēl vienu subsīdiju tieši no budžeta UZŅĒMĒJDARBĪBAS ATTĪSTĪBAI. Tas ir, apejot nodarbinātības centru.Tur Nodokļu kodeksa panti ir pavisam citi. Nodokļu kodeksa 251.panta 1.daļas 14.punktā un 346.15.panta 1.1.punkta 1.punktā ir paredzēts atbrīvot no aplikšanas ar nodokli ienākumus, kas gūti no budžeta mērķfinansējuma līdzekļiem uzņēmējdarbības attīstībai. Subsīdija tiks uzskatīta par mērķfinansējumu, ja uzņēmējs šos līdzekļus izmantos paredzētajam mērķim. Izdevumi, kurus var atzīt par saprātīgiem, ir norādīti Art. 346,16 NK. Neatkarīgi no izvēlētās nodokļu shēmas - (par "ienākumi" vai "ienākumi mīnus izdevumi"), šo līdzekļu tērēšanā obligāti jāveic atsevišķa uzskaite un jābūt gatavam kontrolēt budžeta līdzekļu mērķtiecīgu izlietojumu. Tas laikam arī viss. Kāpēc ir tāda atšķirība, jūs jautājat? Domāju, ka runa ir par to, ka budžeta nauda iet caur Nodarbinātības centru un ir vienreizēja ikgadējā pabalsta izmaksa, ar kuru var ATVĒRT savu biznesu. Kā es saku, ar vienu roku dod, ar otru atņem. Bet pagaidām lietas notiek šādi. Varbūt kaut kas mainīsies... Lai gan tas ir maz ticams, es domāju. Pagaidiet, kas vēl notiks ar dzīvokļa pabalstu "monetizāciju" saņēmējiem... Lūk, kur nu vēl atrada robu, kā apzagt pabalstu saņēmējus. ((

Klaudija Belova

• Advokāta atbilde:

  atbilstoši tirgum Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) 250. panta 8. punktu tiek iekļauts īpašums (darbi, pakalpojumi), kas saņemts saskaņā ar dāvinājuma līgumu nodokļu vajadzībām. ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos, izņemot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251.pantā noteiktos gadījumus.Šī īpašuma vērtēšana (darbi , pakalpojumi) tiek veikta, pamatojoties uz tirgus cenām, kas noteiktas, ņemot vērā 40.panta noteikumus. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem, bet ne zemāka par nolietotā īpašuma noteikto atlikušo vērtību un ne zemāka par ražošanas (iegādes) izmaksām - citam īpašumam (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem). Atgādinām, ka informācija par cenām ir jādokumentē nodokļu maksātājam-saņēmējam.Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251.pantu, naudas līdzekļi un cita manta, kas saņemta bezatlīdzības palīdzības (palīdzības) veidā Federālā noteiktajā veidā. Likums Nr. 95-FZ "Par Krievijas Federācijas bezatlīdzības palīdzību (palīdzību) un grozījumu un papildinājumu ieviešanu atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un atvieglojumu noteikšanu maksājumiem valsts nebudžeta fondos saistībā ar ar Krievijas Federācijas bezatlīdzības palīdzības (palīdzības) ieviešanu” pamata līdzekļu un nemateriālo aktīvu veidā, kas saņemti bez atlīdzības saskaņā ar Krievijas Federācijas starptautiskajiem līgumiem, kā arī saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem līdz plkst. atomelektrostacijas, lai uzlabotu to drošību, ko izmanto ražošanas vajadzībām, kā arī gadījumā, ja nododošās vai saņēmējas puses pamatkapitāls vairāk nekā 50 procentus veido cita darījuma dalībnieka ieguldījums (vai daļa).

Maksims Vilenskis

mums priekšā. esam sabiedriska organizācija, USN 15%, grāmatveža vēl nav. Vakar uzgāju rakstu, ka ceturtdiena ir pēdējā diena USN avansa samaksai. Jautājumu bija daudz. Vai tas ir jāmaksā visām organizācijām bez izņēmuma? vai man ir jāiesniedz deklarācija par šo avansu (ja nepieciešams, dodiet paraugu, lūdzu) kur var uzzināt kbk avansa pārskaitīšanai (skaidrs, ka var paņemt pašā FTS, bet varbūt ir kur meklēt internetā)? Vai es pareizi domāju, ka ienākumi ir visi ieņēmumi, un izdevumi ir izdevumi, bet ne visus izdevumus var iekļaut izdevumos. Piemēram, mums ir ieņēmumi par 2.ceturksni, no tiem 5 miljoni iztērēja 800 tūkstošus nodokļu parāda par pagājušo gadu + 45 tūkstoši iegādājās sporta inventāru, kas vēl nav nodots, bet mēs to nodosim sporta skolai bezatlīdzības lietošanā. + 3 miljoni sportistu treniņnometnēm, kopā paliek kontā 1 155 000 rubļu.. kā aprēķināt vai ir avansa maksājums uz usn? un kā ar atlikumu 1155000 rubļu? Jums nav jāmaksā 15% atlaide, vai ne? kā tad aprēķināt nākamo avansa maksājumu par 9 mēnešiem, jo ​​1,155 miljoni ir atlikums no 2.ceturkšņa? Paldies

• Advokāta atbilde:

  Mans ieteikums jums ir ņemt grāmatvedi, jo jūs izmantojat vienkāršoto nodokļu sistēmu, jums ir jāved ienākumu un izdevumu grāmatiņa. Jūsu organizācija ir uz vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumi mīnus izdevumi), taču ne visus izdevumus var iekļaut vienkāršotās nodokļu sistēmas izmaksās, bet saskaņā ar Nodokļu kodeksa 26.2. 346.16 "Izdevumu noteikšanas kārtība" Tāpat arī ienākumu noteikšanas kārtība pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, 3.pants. 346,15 NK Un vispār runājot, avansa maksājumi tiek uzskatīti šādi: par 1 kv. ienākumi par 1 kv. mīnus izmaksas par 1 kv. un reizināt ar 15%; par 2 kv. pusgada ienākumi mīnus pusgada izdevumi reizināti ar 15%, tāda būs avansa maksājuma summa pusgadam, lai aprēķinātu, cik jāmaksā par 2 kv. nepieciešams mīnus aprēķinātā avansa summa par 1 kv. par 3 kv. ienākumi par 9 mēnešiem mīnus izdevumi par 9 mēnešiem reizināti ar 15% šī būs avansa summa 9 mēnešiem, lai aprēķinātu, cik jāmaksā par 3 kvadrātmetriem. nepieciešams mīnus aprēķinātā avansa summu par 1,2 kvadrātmetriem.

Natālija Mihailova,

Telekomunikāciju pakalpojumu IT uzņēmumu grupas vecākais juriskonsults

Organizāciju dzīvē, īpaši to, kas izveidotas salīdzinoši nesen, diezgan bieži sastopami gadījumi, kad steidzami ir nepieciešami līdzekļi vai cita manta finansiāli saimnieciskās darbības veikšanai. Iekļūšana parādos ne vienmēr ir attaisnojama: kredītu un kredītu procentu likmes ir augstas, un potenciālie aizdevēji izvirza kredītņēmējiem nopietnas prasības attiecībā uz bilances aktīviem un īpašumu pieejamību, kas spēj nodrošināt parāda summas atmaksu.

Taču par "sponsoriem" var kļūt arī organizācijas biedri. Viņu palīdzība netiek ņemta vērā ienākumos, kas apliekami ar ienākuma nodokli, ja ir izpildīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) 251. panta 1. punkta 11. punktā paredzētie nosacījumi. .

Saskaņā ar 1. punkta 11. punktu Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu, nosakot nodokļa bāzi, nodokļu maksātājs neņem vērā ienākumus īpašuma veidā, ko Krievijas organizācija ir saņēmusi bez maksas:

no organizācijas, ja saņēmējas puses statūtkapitāls (akciju) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no nododošās puses iemaksas (akcijas);

no organizācijas, ja nododošās puses statūtkapitāls (rezerves) kapitāls (fonds) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no saņēmējas organizācijas iemaksas (akcijas);

no fiziskas personas, ja saņēmējas puses statūtkapitāls (paju) kapitāls (fonds) sastāv no vairāk nekā 50 procentiem no šīs fiziskās personas ieguldījuma (pajas).

Būtiski atzīmēt, ka saņemtā manta netiek atzīta par ienākumu nodokļu nolūkos tikai tad, ja viena gada laikā no tās saņemšanas dienas minētā manta (izņemot skaidru naudu) netiek nodota trešajām personām.

Uzņēmējdarbībā ir dažādi veidi, kā "mātes" uzņēmums sniedz saviem meitas uzņēmumiem bezatlīdzības palīdzību. Piemēram:

Ieguldījums meitas uzņēmuma īpašumā, nepalielinot pamatkapitālu (1998. gada 8. februāra federālā likuma Nr. 14-FZ "Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību" (turpmāk - likums Nr. 14-FZ) 27. pants). Piemēro, ja meitas uzņēmuma juridiskā forma ir sabiedrība ar ierobežotu atbildību. Īpašums saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Civilkodekss) 128. pantu ietver lietas, tostarp naudu un vērtspapīrus, citu īpašumu, tostarp īpašuma tiesības; darbi un pakalpojumi; aizsargāti intelektuālās darbības rezultāti un līdzvērtīgi individualizācijas līdzekļi (intelektuālais īpašums); nemateriālie ieguvumi.

Parādu atlaišana, kas izriet no līguma (piemēram, aizdevuma vai piegādes līguma) starp "mātes" organizāciju un meitasuzņēmumu. Apsveriet netipiskas "sponsorēšanas" iespējas, kā arī to nodokļu sekas un atspoguļojumu grāmatvedībā.

Jūsu nauda būs mūsu

Kā jau minēts iepriekš, ja meitas sabiedrība ir dibināta sabiedrības ar ierobežotu atbildību formā, "mātes sabiedrībai" ir tiesības veikt iemaksas uzņēmuma īpašumā skaidrā naudā (nepalielinot pamatkapitālu) pantā noteiktajā kārtībā. 27 likuma Nr.14-FZ. Iespēja veikt iemaksas citos veidos ir paredzēta likuma Nr.14-FZ 27.panta 3.punktā, kas nosaka, ka iemaksas sabiedrības īpašumā tiek veiktas naudā, ja vien sabiedrības statūtos vai ģenerāldirektora lēmumā nav noteikts citādi. uzņēmuma dalībnieku sapulce. Konkrēti, ieguldījumu var veikt, finansējot darījumu par aktīva (piemēram, transportlīdzekļa) iegādi par labu meitas sabiedrībai ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants. Šajā gadījumā attiecības ar īpašuma pārdevēju var noformēt ar pirkuma-pārdošanas līgumu, kurā pircēja pusē ir vairākas personas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 420., 154., 421. pants).

Darījuma uzskaites kārtība darījuma pusēm būs šāda (PVN uzskaites kārtība netiek izskatīta):

Nodokļu uzskaite "mātes" uzņēmumā. Darījuma finansēšanas izmaksas īpašuma iegādei par labu meitas uzņēmumam netiek uzskaitītas kā izdevumi, kas samazina ienākuma nodokli, jo tie neatbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta kritērijiem: nav koncentrēties uz ienākumu gūšanu.

Grāmatvedība "mātes" uzņēmumā. Iemaksa meitas uzņēmuma īpašumā netiks atspoguļota kontā 58 “Finanšu ieguldījumi”, jo šī darbība neatbilst finanšu ieguldījumu kritērijiem, proti: vienreizējai šādu nosacījumu izpildei (2. punkts). Krievijas Finanšu ministrijas 2002.gada 10.decembra rīkojums Nr.126n “Par Noteikumu apstiprināšanu saskaņā ar grāmatvedības uzskaiti “Finanšu ieguldījumu uzskaite” PBU 19/02):

pareizi noformētu dokumentu klātbūtne, kas apliecina, ka organizācijai ir tiesības uz finanšu ieguldījumiem un saņemt līdzekļus vai citus aktīvus, kas izriet no šīm tiesībām;

pāreja uz ar finanšu ieguldījumiem saistīto finanšu risku organizēšanu (cenu izmaiņu risks, parādnieka maksātnespējas risks, likviditātes risks u.c.);

spēja nākotnē nest organizācijai ekonomiskus labumus (ienākumus) procentu, dividenžu vai to vērtības pieauguma veidā.

Papildu nodokļu uzskaite. Lēmums par iemaksu veikšanu uzņēmuma īpašumā, finansējot darījumu, ļauj meitas sabiedrībai piemērot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 11. apakšpunktu un neiekļaut saņemtās inventāra vienības ienākumos, kas apliekami ar peļņu, ja "mātes" uzņēmuma līdzdalības daļa meitas sabiedrībā ir 50 procenti vai vairāk.

Meitas uzņēmuma grāmatvedība. Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 06.05.1999. rīkojuma Nr. 32n “Par Noteikumu par grāmatvedības uzskaiti “Organizācijas ienākumi” apstiprināšanu PBU 9/99” (turpmāk - PBU 9/99) 2. punktu, Organizācijas ienākumi tiek atzīti par ekonomisko labumu pieaugumu aktīvu (naudas) saņemšanas vai saistību dzēšanas rezultātā, kā rezultātā palielinās šīs organizācijas kapitāls, izņemot dalībnieku (īpašuma īpašnieku) iemaksas.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas atzinumu, kas izteikts 2005.gada 13.aprīļa vēstulē Nr.07-05-06/107, ieguldījums sabiedrības ar ierobežotu atbildību īpašumā ir uzskaitāms mantas debetā. konti un papildu kapitāla konta kredīts.

Tā kā uzskaites vajadzībām meitas uzņēmuma saņemtā īpašuma vērtība nav ienākumi, attiecīgi nav atšķirības starp nodokļu un grāmatvedības uzskaiti saskaņā ar PBU 18/02.

Kam esmu parādā - piedodu visiem

Civillikums ļauj attiecību subjektiem patstāvīgi izvēlēties darījuma partnerus un neaizliedz darījumus, tostarp starp meitas uzņēmumu un “mātes” uzņēmumu. Taču no nodokļu likumdošanas viedokļa šādi darījumi ir kvalificējami kā darījumi starp saistītām personām, un tāpēc ir jāņem vērā KL 40. pantā noteiktās prasības preču (darbu, pakalpojumu) cenai. Krievijas Federācijas.

Pieņemsim, ka meitas uzņēmums ir iegādājies sev interesējošo īpašumu no "mātes" organizācijas saskaņā ar pirkuma un pārdošanas līgumu. Šajā gadījumā meitas uzņēmumam ir pienākums maksāt par īpašumu, kas saņemts saskaņā ar līgumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 454. pants). Pārdevējam, būdams kreditors, kuram ir pienākums maksāt par nodoto īpašumu, saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 307. panta normu ir tiesības atlaist parādu, kas radies pircējam - parādniekam, ar nosacījumu, ka šāds darījums nepārkāpj trešo personu tiesības attiecībā uz kreditora īpašumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 415. pants).

Apsvērsim iespēju piemērot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. punktu, ja meitas uzņēmuma “mātes” organizācija atdod parādu.

Šajā gadījumā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. punkta piemērošana no saņēmējas puses ir apšaubāma šāda juridiska konflikta dēļ:

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 38. panta 2. punktu īpašums nodokļu vajadzībām attiecas uz civiltiesību objektu veidiem (izņemot īpašuma tiesības), kas saistīti ar īpašumu saskaņā ar Krievijas Civilkodeksu. Federācija. Civilajā apgrozībā īpašums ir lietas, tajā skaitā nauda un vērtspapīri, cita manta; darbi un pakalpojumi; aizsargāti intelektuālās darbības rezultāti un līdzvērtīgi individualizācijas līdzekļi (intelektuālais īpašums); nemateriālie labumi (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 128. pants).

Īpašuma tiesību jēdziens civiltiesībās netiek izpausts. N. Troickas un E. Prosvetovas rakstā "Īpašuma tiesības", kas publicēts žurnālā "Telecom-Parner" Nr.3 (142) 2009.gada marts, jo īpaši norādīts, ka īpašuma tiesības ietver lietu tiesības (īpašuma un citas lietu tiesības) un saistību tiesības, kas izriet no līgumiem, kaitējuma nodarīšanas rezultātā un citiem likumā paredzētiem pamatiem.

Tā kā pārdevēja preču nodošanas pienākuma izpilde saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 454., 485. pantu un līguma noteikumiem ir saistīta ar pircēja pienākumu maksāt par šīm precēm, pārdevējs ir īpašuma tiesības - prasījuma tiesības, un pati parāda atlaišana nodokļu vajadzībām - īpašuma nodošanas likums.

Krievijas Finanšu ministrija, vadoties pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 38. un 251. panta normām, skaidro, ka Krievijas organizācijas bez atlīdzības saņemtā īpašuma veidā gūtā ienākuma nodokļa atbrīvojums, kas paredzēts 2008. gada 21. jūnija 2009. gada 21. jūnija 2010. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 11. punkts šajā pantā noteikto apstākļu klātbūtnē neattiecas uz īpašuma tiesību, kā arī darbu un (vai) pakalpojumu bezatlīdzības saņemšanu (vēstules Krievijas Finanšu ministrija 2009.gada 13.februārī Nr.03-03-06 / 1/69, 2009.gada 15.jūlijā Nr.03-03-06 / 1/470, 2008.gada 17.martā Nr.03-03 -06 / 1/183, Krievijas Nodokļu ministrijas 2003. gada 17. septembra vēstule Nr. 02-5-11 / 210-AZh859).

Tomēr šajā jautājumā pastāv arī pretējs viedoklis, kas izklāstīts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2009. gada 24. jūlija lēmumā Nr. VAC-8675/09. Tiesa norādīja, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. daļas 11. punkta nosacījums attiecas ne tikai uz īpašuma nodošanu, bet arī uz īpašuma tiesībām. Tajā pašā laikā naudas līdzekļus, attiecībā uz kuriem tika piemērots parādu dzēšanas darījums, tiesa uzskatīja par bez atlīdzības saņemtiem parāda atlaišanas rezultātā no uzņēmuma, kura daļa saņēmējas puses pamatkapitālā ir lielāka par 50 procentiem.

Darījuma uzskaites kārtība darījuma pusēm būs šāda:

Nodokļu uzskaite "mātes" uzņēmumā. Debitoru parādi, kas norakstīti uz parāda atdošanas līguma pamata, netiek ņemti vērā ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu sastāvā, veidojot ienākuma nodokļa bāzi sakarā ar šo izdevumu neatbilstību Nodokļa 252.panta kritērijiem. Krievijas Federācijas kodekss un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. panta 2. punkta 2. punkts (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 21. augusta vēstule Nr. 03-03-06/1/541).

Grāmatvedība "mātes" uzņēmumā. Meitas uzņēmuma pārdotā īpašuma iegādes izmaksas atbilst grāmatvedības izdevumu jēdzienam - saimniecisko labumu samazinājums aktīvu (naudas, cita īpašuma) atsavināšanas vai saistību rašanās rezultātā, kā rezultātā samazinās šīs organizācijas kapitāls, izņemot iemaksu samazinājumu ar dalībnieku (īpašumu īpašnieku) lēmumu (Krievijas Finanšu ministrijas 06.05.1999. rīkojuma Nr. 33n “Par noteikumu apstiprināšanu Grāmatvedība “Organizāciju izdevumi” 10/99) - līdz ar to darījums grāmatvedībā tiek atspoguļots šādi:

Papildu nodokļu uzskaite. Meitas uzņēmums, vadoties no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 11. daļas 1. punkta un pastāvošās tiesu prakses, var neiekļaut īpašumu, kas saņemts bez maksas, noslēdzot parādu atlaišanas līgumu ar “mātes uzņēmumu”. ienākumos, kas ņemti vērā, aprēķinot nodokļa bāzi peļņas nodoklim. Ja meitas sabiedrībai nav nodoma strīdēties ar regulējošajām iestādēm par saņemtā īpašuma uzskaites kārtību, bez atlīdzības saņemtā īpašuma vērtību vēlams iekļaut ienākumos, kas ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli.

Meitas uzņēmuma grāmatvedība. Saskaņā ar PBU 9/99 2. punktu organizācijas ienākumus atzīst par saimniecisko labumu pieaugumu aktīvu (skaidras naudas, cita īpašuma) saņemšanas vai saistību dzēšanas rezultātā, kā rezultātā palielinās šīs organizācijas kapitāls. organizācija, izņemot dalībnieku (īpašumu īpašnieku) iemaksas. Attiecīgi kreditora parāda atlaišana ir citi ienākumi.

Rakstā tika apsvērta iespēja bezatlīdzības finansiālo palīdzību no "mātes" uzņēmuma sniegt meitas uzņēmumam nevis skaidrā naudā, bet citos veidos: parāda atlaišana un darījuma finansēšana par labu meitas sabiedrībai; to reģistrācijas pazīmes atbilstoši civiltiesību prasībām, šo operāciju atspoguļojums nodokļos un grāmatvedībā; riskus, kas saistīti ar izklāstīto iespēju izmantošanu. Ir svarīgi atzīmēt, ka praksē šīs metodes tiek izmantotas reti. Un, ja, piemērojot pirmo gadījumu - ieguldījumu meitas uzņēmuma īpašumā, finansējot darījumu ar īpašuma iegūšanu, nav zināma regulējošo institūciju vai tiesu nostāja, tad, piemērojot otro metodi - parādu atdošanu -, nav zināma nostāja. regulatīvās iestādes ir negatīvas (izņemot gadījumus, kad parāda atdošana saskaņā ar līguma aizdevumu), un tiesu prakse par labu nodokļu maksātājiem ir reta.

• Nodaļa 14.7. NODOKĻU UZRAUDZĪBA. INFORMĀCIJAS MIJIEDARBĪBAS NOTEIKUMI
• Nodaļa 14.8. NODOKĻU UZRAUDZĪBAS KĀRTĪBA. MOTIVĒTS NODOKĻU IESTĀDES ATZINUMS

VI sadaļa. NODOKĻU PĀRKĀPUMI UN ATBILDĪBA PAR TO IZPILDI

• 15.nodaļa. VISPĀRĪGIE NOTEIKUMI PAR ATBILDĪBU PAR NODOKĻU PĀRKĀPUMIEM
• 16.nodaļa. NODOKĻU PĀRKĀPUMU VEIDI UN ATBILDĪBA PAR TO IZPILDI
• 17. nodaļa. IZMAKSAS, KAS SAISTĪTAS AR NODOKĻU KONTROLES ĪSTENOŠANU
• 18. nodaļa

VII sadaļa. NODOKĻU IESTĀŽU AKTU APSŪDZĪBA UN TO IERĒDNIEKU DARBĪBA VAI NEDARBĪBA

• 19. nodaļa
• 20.nodaļa. SŪDZĪBAS IZSKATĪŠANA UN LĒMUMS PAR TO

VII.1. IEDAĻA. KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKO LĪGUMU PAR NODOKĻIEM UN SAVSTARPĒJĀ ADMINISTRATĪVĀ PALĪDZĪBA NODOKĻU JAUTĀJĀ ĪSTENOŠANA (ieviesta ar 2017. gada 27. novembra federālo likumu N 340-FZ)

• Nodaļa 20.1. AUTOMĀTISKA FINANŠU INFORMĀCIJAS APMAIŅA
• Nodaļa 20.2. STARPTAUTISKA AUTOMATISKĀ APMAIŅA AR VALSTU PĀRSKATIEM SASKAŅĀ AR KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKAJIEM LĪGUMIEM (ieviesta ar 2017. gada 27. novembra federālo likumu Nr. 340-FZ)
• Nodaļa 20.3. SAVSTARPĒJĀ SASKAŅOTĀ PROCEDŪRA SASKAŅĀ AR KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKĀS NODOKĻU LOKĀM (ieviesta ar 2019. gada 29. septembra federālo likumu Nr. 325-FZ)

OTRĀ DAĻA

• VIII sadaļa. FEDERĀLIE NODOKĻI
  • 21. nodaļa PIEVIENOTĀS VĒRTĪBAS NODOKLIS
  • 22. nodaļa. AKCĪZES
  • 23.nodaļa. IEDZĪVOTĀJU IENĀKUMA NODOKLIS
  • 24.nodaļa VIENOTAIS SOCIĀLAIS NODOKLIS (234.-245.PANTS) Atcelts no 2010.gada 1.janvāra. - 2009. gada 24. jūlija federālais likums N 213-FZ.
  • 25. nodaļa. ORGANIZĀCIJU IENĀKUMA NODOKLIS
  • Nodaļa 25.1. MAKSAS PAR DZĪVNIEKU PASAULES OBJEKTU IZMANTOŠANU UN ŪDENS BIOLOĢISKO RESURSU OBJEKTU IZMANTOŠANU (ieviesta ar 2003. gada 11. novembra Federālo likumu Nr. 148-FZ)
  • Nodaļa 25.2. ŪDENS NODOKLIS (ieviests ar 2004. gada 28. jūlija Federālo likumu Nr. 83-FZ)
  • Nodaļa 25.3. VALSTS NODEVUMI (ieviesti ar 2004. gada 2. novembra Federālo likumu Nr. 127-FZ)
  • Nodaļa 25.4. NODOKLIS PAPILDU IENĀKUMIEM NO NEJĒLĒTO OGĻŪDEŅU RAŽOŠANAS (ieviests ar 2018. gada 19. jūlija Federālo likumu Nr. 199-FZ)
  • 26. nodaļa. NODOKLIS PAR MINERĀLRESURSU IEGUVE
• VIII.1. sadaļa. ĪPAŠAIS NODOKĻU REŽĪMS (ieviests ar 2001. gada 29. decembra Federālo likumu Nr. 187-FZ)
  • Nodaļa 26.1. NODOKĻU SISTĒMA LAUKSAIMNIECĪBAS RAŽOTĀJIEM (VIENOTĀS LAUKSAIMNIECĪBAS NODOKLIS) (grozījumi izdarīti ar 2003. gada 11. novembra Federālo likumu Nr. 147-FZ)
  • Nodaļa 26.2. VIENKĀRŠOTĀ NODOKĻU SISTĒMA (ieviesta ar 2002. gada 24. jūlija Federālo likumu Nr. 104-FZ)
  • Nodaļa 26.3. NODOKĻU SISTĒMA VIENOTA NODOKĻA VEIDĀ PAR NOTEIKTO IENĀKUMU KONKRĒTU DARBĪBU VEIDIEM (ieviesta ar 2002. gada 24. jūlija Federālo likumu Nr. 104-FZ)
  • Nodaļa 26.4. NODOKĻU SISTĒMA KOPĪGĀM PRODUKTU LĪGUMU ĪSTENOŠANAI (ieviesta ar 2003. gada 6. jūnija Federālo likumu Nr. 65-FZ)
  • Nodaļa 26.5. PATENTU NODOKĻU SISTĒMA (ieviesta ar 2012. gada 25. jūnija Federālo likumu Nr. 94-FZ)
• IX sadaļa. REĢIONĀLIE NODOKĻI UN MAKSAS (ieviesti ar 2001. gada 27. novembra Federālo likumu Nr. 148-FZ)
  • 27. nodaļa. TIRDZNIECĪBAS NODOKLIS (347. - 355. PANTS) Atcelts. - 2001. gada 27. novembra federālais likums N 148-FZ.
  • 28. nodaļa. TRANSPORTA NODOKLIS
  • 29. nodaļa. AZARTSPĒĻU UZŅĒMĒJDARBĪBAS NODOKLIS
  • 30.nodaļa. ORGANIZĀCIJU ĪPAŠUMA NODOKLIS
• X sadaļa. VIETĒJIE NODOKĻI UN NODEVAS (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2014. gada 29. novembra Federālo likumu Nr. 382-FZ)
  • 31. nodaļa. ZEMES NODOKLIS
  • 32.nodaļa. FIZISKĀS PERSONU ĪPAŠUMA NODOKLIS
  • 33. nodaļa
• XI sadaļa. APDROŠINĀŠANAS PREMIJA KRIEVIJAS FEDERACIJĀ (ieviesta ar 2016. gada 3. jūlija federālo likumu Nr. 243-FZ)
  • 34.nodaļa. APDROŠINĀŠANAS PREMIJA

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants. Nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā ienākumi

20) līdzekļi iemaksu veidā, ko saņēmusi bezpeļņas organizācija, kuras dibinātāja ir Krievijas Federācija, kuru pārstāv Krievijas Federācijas valdība un kuras galvenie mērķi ir atbalstīt pašmāju kinematogrāfiju, palielināt tās konkurētspēju, nodrošināt apstākļus. par kvalitatīvu un nacionālajām interesēm atbilstošu filmu veidošanu un nacionālās filmas popularizēšanu Krievijas Federācijā to summu robežās, ko noteiktā bezpeļņas organizācija nodrošina uz nacionālo filmu ražošanas pamatkapitāla līdzdalības nosacījumiem vai atlīdzinot šiem mērķiem paredzētos izdevumus, kuru avots ir budžeta apropriācijas.

3. Organizāciju reorganizācijas gadījumā, nosakot nodokļa bāzi, mantas, mantisko un nemantisko tiesību, kam ir naudas vērtība, un (vai) mantošanas kārtībā saņemto (nodoto) saistību vērtību juridiskās reorganizācijas laikā. personas, kuras reorganizētās organizācijas iegādājās (izveidoja) līdz reorganizācijas pabeigšanas dienai.

Vai organizācija, maksājot ienākuma nodokli, pārdevusi bezatlīdzības saņemto īpašumu, var ņemt vērā tā iegādes izmaksas?

Organizācijas ienākumus var iegūt no pārdošanas - tā ir peļņa, kas saistīta ar preču ražošanu un pārdošanu. Bet ir ar saimniecisko darbību nesaistīti ienākumi, kuros it īpaši tiek iekļauts bezatlīdzības saņemtais īpašums. Arī šādi ienākumi tiek aplikti ar nodokli, izņemot gadījumus, kas uzskaitīti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants. Saskaņā ar šī panta normu no iekļaušanas nodokļa bāzē ir atbrīvoti tādi ienākumi kā bezatlīdzības saņemts īpašums. Ienākuma nodoklis par šādiem ienākumiem netiek maksāts ar īpašu nosacījumu, ka tie tika pārskaitīti uzņēmumam tikai ar mērķi palielināt organizācijas neto aktīvus. Piemēram, ar iekļaušanu pamatkapitālā vai veidojot papildu kapitālu. Izrādās, iespēja, maksājot ienākuma nodokli, neņemt vērā bezatlīdzības saņemto mantu kā ienākumu, ir atkarīga no tā, kādam nolūkam šāda manta saņemta. Attiecīgi no tā ir atkarīga arī reālā iespēja ņemt vērā izmaksas, kas saistītas ar šāda īpašuma iegādi, to pārdodot. Tātad bez maksas saņemtais īpašums var:

• aplikt ar nodokli kā ienākumu;
• vai nav iekļauts nodokļa bāzē, ja tas palielina uzņēmuma aktīvus.

Pirmajā gadījumā šāda īpašuma vērtību, samaksājot nodokli, aprēķina, pamatojoties uz tirgus vērtību. Ienākuma nodoklis tiek maksāts, pamatojoties uz vērtību pēc tirgus cenas, bet ne zemāka par atlikušo vērtību (cenas informāciju apstiprina neatkarīgs novērtējums). Un tad saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. pantu, pārdodot šādu īpašumu, uzņēmumam ir tiesības samazināt savus ienākumus par tā iegādes summu, uz kuras pamata tika aprēķināts un samaksāts ienākuma nodoklis. Otrajā gadījumā, kad īpašums tika saņemts bez maksas, lai palielinātu aktīvus, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta norma netiek piemērota. Patiešām, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu šajā gadījumā organizācija nesaņem ienākumus, un tāpēc ienākuma nodoklis netiek maksāts. Pārdodot šādu īpašumu, uzņēmums nevar ņemt vērā tā iegādes izmaksas nodokļos, jo faktiski nekādas izmaksas nav radušās. Šādā situācijā izmaksas būs nulle. Izrādās, iespēja bez atlīdzības saņemtā īpašuma vērtību ņemt vērā izdevumos, maksājot ienākuma nodokli par to pārdodot, ir tieši atkarīga no tā, kādam nolūkam īpašums nodots. Ir iespējams samazināt ienākuma nodokli, ja tikai šāds īpašums tika iekļauts organizācijas bilancē kā ienākumi no pamatdarbības un tika samaksāts nodoklis par šādiem ienākumiem.

Vai vecāku maksu par bērnu pieskatīšanu bērnudārzos var uzskatīt par bez maksas un neņemt vērā kā ienākumus, maksājot ienākuma nodokli vai nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas?

Ja pirmsskolas iestāde piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, tā nemaksā ienākuma nodokli. Ienākuma nodoklis tiek ieskaitīts to organizāciju budžetā, kuras izmanto vispārējo nodokļu sistēmu. Taču nodokļu maksāšana “pazemināšanas” gadījumā ir līdzīga ienākuma nodokļa atskaitīšanai - gan tur, gan tur ienākumu summa tiek samazināta par izdevumu summu, un nodoklis jau tiek samaksāts no atlikušās summas. Galvenā atšķirība slēpjas procentu likmes lielumā - vienkāršotās nodokļu sistēmas nosacījumi ir labvēlīgāki. Kādus līdzekļus var ignorēt, nosakot nodokļa bāzi? Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 2. punktu šādi nereģistrēti ienākumi var ietvert līdzekļu saņemšanu no uzņēmumiem vai privātpersonām. personām, kuru mērķis ir saturs nekomerciāls. organizācijas un veic savu darbību saskaņā ar statūtiem. Šādi līdzekļi tiek saukti par "mērķa ienākumiem". Viens no nosacījumiem, lai skaidras naudas vai īpašuma čekus klasificētu kā mērķtiecīgus, ir to pārsūtīšana bez maksas. Saskaņā ar 248. pantu īpašumu var uzskatīt par nodotu bez atlīdzības tikai tad, ja tā saņemšana nesaņem saņēmējai organizācijai nekādus pienākumus, tostarp pakalpojumu sniegšanu. Pievēršoties federālajam likumam Nr.273 par izglītību, mēs uzzinām, ka bērnu aprūpe bērnudārzos un pirmsskolas iestādēs tiek saprasta kā pasākumu kopums viņu uztura, atpūtas un patērētāju pakalpojumu organizēšanai. Faktiski bērnudārzi un citas iestādes, kas nodrošina bērnu aprūpi un uzraudzību par samaksu, sniedz pakalpojumus šo bērnu vecākiem. Izrādās, ka vecāku samaksa par dārziņu nav atzīstama par bezmaksas, jo pretī pirmsskolas izglītības iestāde nodrošina bērnu pieskatīšanas pakalpojumu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 2. punkta izpratnē šāds maksājums nebūs mērķtiecīgs ienākums. Un tāpēc ar nodokli jāapliek kā ienākumi. Vērts ņemt vērā, ka, samaksājot STS jeb ienākuma nodokli, bērnudārzam ir tiesības samazināt ar nodokli apliekamo summu par veiktajiem izdevumiem. Šādos izdevumos ietilpst bērnu ēdināšanas izmaksas, pedagogu, citu darbinieku algas un citi. Ja bērna kopšanas izmaksas ir vienādas ar ienākumiem no vecāku iemaksas par šo aprūpi, tad nodokļa bāze var būt nulle.