Kā rīkoties nodokļu aģentam, ja iedzīvotāju ienākuma nodokli nevar ieturēt? Kā noformēt paziņojumu Ieņēmumu dienestam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību Paziņojums Valsts ieņēmumu dienestam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību

Aprēķinātā ieturamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par jūliju bija: (60 000 rubļu. Bet šie precizējumi jau ir vairāk nekā 11 gadus veci, un līdzīgs noteikums nav rakstīts nevienā normatīvajā dokumentā. Kondratjeva prēmija, pamatojoties uz gada rezultātiem Gads.

Šādās situācijās uzņēmumam ir pienākums nekavējoties ziņot inspekcijai un pašam pilsonim par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību. Ziņojumu iesniegšanas kārtība, ziņojumu iesniegšanas kārtība nodokļu iestādēm par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un nodokļa summa tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2011. gada 16. septembri. Acīmredzot tas būs lai norādītu viņas iepriekšējo vārdu un adresi.

Uzņēmumam jāiesniedz ziņojums par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule ar BS-4-11/20951). Līdzīgi skaidrojumi sniegti Krievijas Finanšu ministrijas vēstulē, kas datēta ar /8-258. Nepieciešamība paziņot nodokļu maksātājam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un šī obligātā maksājuma apmēru ir saistīta ar to, ka par.

Piemērs paziņojumam pilsonim par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli

Investīciju nodokļa atskaitījuma aizpildīšanas paraugs

Atgādināsim, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti ir Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķas ārvalstu organizāciju nodaļas Krievijas Federācijā, no kurām vai kā rezultātā attiecības, ar kurām nodokļa maksātājs guvis ar minēto nodokli apliekamo ienākumu. Šāds secinājums ir ietverts Krievijas Federācijas Augstākās tiesas lēmumā, kas datēts ar datējumu. Taksācijas perioda beigās (2014) organizācija nosūta Zaicevu uz nodokļu biroju.

Uzmanību, veidlapa 2-NDFL “Apliecība par personas ienākumiem 20_ gadam tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu MMV-7-3/611. Tas tieši izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. un 2. punkta, 228. panta 1. punkta 2. apakšpunkta.

Pamatojoties uz uzpildes kontroles rezultātiem, tiek sastādīts atbilstošs protokols. Informācija par iedzīvotāju ienākuma nodokļa 2.veidlapu ir jāiesniedz tikai tad, ja principā pastāv iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas pienākums un tas nav izpildāms. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas aprēķināts no darbinieka ienākumiem decembrī, bija: 630 000 rubļu.

Ir svarīgi atcerēties, ka, ja pēc ziņojumu nosūtīšanas nodokļu dienestam un privātpersonai par nodokļa ieturēšanas neiespējamību organizācijai ir iespēja ieturēt nodokli, tad tas nav nepieciešams (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. , Krievijas Finanšu ministrijas vēstules, kas datētas ar / 8-258, Krievijas Federālā nodokļu dienesta pirkšanas un pārdošanas līguma standarta parauga lejupielāde

Nodokļu aģenta nepareiza nodokļa neieturēšana saskaņā ar Nodokļu kodeksu ir nodokļu pārkāpums un par to ir jāmaksā soda nauda. Ņemot vērā, ka šis pārkāpums izpaužas kā nodokļa neieskaitīšana budžetā noteiktajā termiņā, arī nokavējuma naudai tiek uzkrāta atbilstoša soda nauda. Nu un ja nodokļu aģentam vienkārši nebūtu iespējas ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Saskaņā ar 1. un 2. punktu Art. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 226. pantu Krievijas organizācijas un individuālie uzņēmēji tiek atzīti par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģentiem attiecībā uz visiem nodokļu maksātāju ienākumiem, no kuriem tie ir avoti. Vienīgais izņēmums ir fizisku personu ienākumi, no kuriem nodoklis tiek aprēķināts un samaksāts saskaņā ar atsevišķiem noteikumiem, kas noteikti Art. Art. Kodeksa 214.1., 214.3., 214.4., 214.5., 227., 227.1. un 228. Nodokļu aģentu galvenais pienākums ir pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un ieskaitīt to budžetā (Nodokļu kodeksa 1. punkts, 3. punkts, 24. pants, 1. punkts, 226. pants).
Gadījumā, ja nodokļu aģents nav ieturējis iedzīvotāju ienākuma nodokli, nodokļu iestādēm nav tiesību tieši no viņa iekasēt nodokļa summu. Patiešām, šādā situācijā tas ir to privātpersonu rīcībā, kuras saņēmušas attiecīgos ienākumus, nevis ar nodokļu aģentu. Attiecīgi viņiem kā tiešiem nodokļu maksātājiem paliek pienākums maksāt nodokli. Kā norādīja Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija pārstāvji 2011.gada 20.septembra lēmumā Nr.5317/11, šīs summas iekasēšana no nodokļu aģenta pašu līdzekļiem šajā gadījumā nav pieļaujama. Turklāt attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli Regulas Nr. Nodokļu kodeksa 226. pants nosaka tiešu aizliegumu maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli uz nodokļu aģenta pašu līdzekļu rēķina.
Tomēr nodokļu aģenta nelikumīga nodokļa neieturēšana un (vai) neieskaitīšana budžetā saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 123. pants ir nodokļu pārkāpums. Atbildība par to paredzēta naudas soda veidā 20 procentu apmērā no ieturamās un (vai) pārskaitāmās summas. Turklāt, tā kā nodokļa neieturēšana izslēdz iespēju to savlaicīgi iemaksāt budžetā, nodokļu aģents nevar izvairīties no sodu uzkrāšanas (Nodokļu kodeksa 75. pants).
Tajā pašā laikā nodokļu aģentam ne vienmēr ir iespējams “noņemt” iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieka ienākumiem.

Kad nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli

panta 4. punkts. Nodokļu kodeksa 226. pants nosaka, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāietur tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem pēc faktiskās samaksas. Taču maksāt nodokļus no saviem līdzekļiem, kā jau minēts, ir aizliegts. Tātad, lai izpildītu viņam uzlikto pienākumu, nodokļu aģentam ir jābūt tieši tādiem līdzekļiem, kādi ir jāmaksā privātpersonai. Tikmēr saskaņā ar 1. panta 1. punktu. Nodokļu kodeksa 210. pantu, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā nodokļa maksātāja ienākumi, kas gūti ne tikai naudā, bet arī natūrā, kā arī ienākumi materiālo labumu veidā. Izmaksājot šādus ienākumus, kā to apliecina Krievijas Finanšu ministrijas pārstāvji 2010.gada 17.novembra vēstulē Nr.03-04-08/8-258, nodokļu aģents vienkārši nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Turklāt šie finansistu skaidrojumi ir ievietoti Federālā nodokļu dienesta oficiālās vietnes sadaļā “Federālā nodokļu dienesta skaidrojumi, kas obligāti jāizmanto nodokļu iestādēm”.

Ziņa par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību

Situāciju, kad nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, regulē 5. pants. Nodokļu kodeksa 226. pantu (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 29. augusta vēstules N 03-04-05/3-611, Krievijas Federālais nodokļu dienests 2011. gada 19. augustā N AS-4-3/13626 2012. gada 16. jūlijs N ED- 4-3/11637@, datēts ar 2011. gada 28. oktobri N ED-4-3/17996). Šajā gadījumā nodokļu aģenta pienākumi tiks uzskatīti par izpildītiem, ja viņš par šo faktu un neieturētā nodokļa summu rakstiski paziņos gan nodokļu maksātājam, gan nodokļu iestādei savā reģistrācijas vietā (Finanšu ministrijas vēstules Krievija datēts ar 2010. gada 5. aprīli N 03-04-06/10 -62, datēts ar 2010. gada 9. februāri N 03-04-06/10-12). Tas jādara mēneša laikā pēc tā taksācijas perioda beigām, kurā radušies attiecīgie apstākļi. Taču šī termiņa neievērošana nenozīmē, ka vairs nevar ziņot par nodokļa ieturēšanas neiespējamību.

Jūsu zināšanai! Fiziskās personas ienākumos natūrā ietilpst: samaksa par precēm, pakalpojumiem vai darbu, kā arī tās saņemtajām precēm, viņa interesēs veikts darbs vai pakalpojumi bez atlīdzības (Nodokļu kodeksa 211. panta 2. punkts).

Jebkurā gadījumā ir jāpatur prātā, ka, lai piemērotu Regulas Nr. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 226. pantu iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas iespējai nevajadzētu būt no brīža, kad persona saņem ienākumus, līdz taksācijas perioda beigām, tas ir, gadam (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 17. novembra vēstule N 03-04-08/8-258). Fakts ir tāds, ka saskaņā ar Art. Kodeksa 226. pantu, uzkrātās nodokļa summas atskaitīšanu veic nodokļu aģents uz visu līdzekļu rēķina, ko viņš samaksājis nodokļu maksātājam (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 22. novembra vēstule Nr. BS-4 -11/20951). Vienkārši sakot, ja līdz gada beigām nodokļu aģents samaksā privātpersonai naudu, viņam ir pienākums no tās “atvilkt”, ieskaitot agrāk neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli, un 5. punkta noteikumi. Nodokļu kodeksa 226. pants šajā gadījumā nav piemērojami.
Veidlapa ziņojumam par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un nodokļa summu tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojumu N ММВ-7-3/611@. Tas ir tas pats 2-NDFL sertifikāts, laukā "Parakstīties" ir ievadīts tikai skaitlis "2" (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules, datētas ar 2011. gada 27. oktobri N 03-04-06/8-290, Federālais nodoklis Krievijas dienests, datēts ar 2011. gada 18. aprīli N KE-4-3/6132).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: jauni ienākumu deklarēšanas noteikumi

Tomēr tā iesniegšana neatbrīvo nodokļu aģentu no pienākuma ziņot Federālajam nodokļu dienestam par gada rezultātiem veidlapā 2-NDFL ar zīmi “1” (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 27. oktobra vēstule N 03-04-06/8-290).
Ar 2011.gada 16.septembra rīkojumu N ММВ-7-3/576@ tika apstiprināta ziņojuma par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību iesniegšanas kārtība (turpmāk – Kārtība).

Ja ziņa nav iesniegta

Kā norāda Federālā nodokļu dienesta pārstāvji 2013. gada 22. novembra vēstulē Nr. BS-4-11/20951, ja nodokļu aģents noteiktajā kārtībā un termiņā ir rakstiski informējis nodokļu maksātāju un nodokļu iestādi. par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un tā apmēru, tad ir pamats Inspektori sodus neiekasē. Acīmredzot šādā situācijā nav iemesla saukt nodokļu aģentu pie atbildības saskaņā ar Art. 123 Nodokļu kodekss. Patiešām, no attiecīgā ziņojuma nosūtīšanas brīža nodokļu aģenta pienākumi tiek uzskatīti par izpildītiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 12. marta vēstules N 03-04-06/7337, Krievijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar oktobri 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Ja tiek izpildītas Art. 5. punkta prasības. Nodokļu kodeksa 226. pantu nodokļu aģents, Krievijas Federālā nodokļu dienesta eksperti, kas norādīti 2013. gada 22. novembra vēstulē Nr. BS-4-11/20951, viņam var piemērot sodus saskaņā ar Art. 75 Nodokļu kodeksa noteiktajā kārtībā lēmuma pieņemšanas dienā, pamatojoties uz uz vietas veiktās revīzijas rezultātiem.
Tajā pašā laikā fakts, ka nodokļu aģents nav ziņojis par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, būtiski nemaina faktu, ka viņš to nevarēja izdarīt. Šajā ziņā diezgan pretrunīga un vēl jo vairāk apšaubāma šķiet Federālā nodokļu dienesta speciālistu nostāja, ja viņu loģiku attiecina uz nodokļu saistību piemērošanu. Jo īpaši Art. Nodokļu kodeksa 123. pants nosaka naudas sodu tikai par nelikumīgu nodokļa neieturēšanu. Diez vai ir iespējams šādi kvalificēt situāciju, kad nav iespējas ieturēt nodokli.

Ja šajā lapā neatrodat vajadzīgo informāciju, mēģiniet izmantot vietnes meklēšanu:

Ja nodokļu aģents nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, piemēram, ienākums izsniegts natūrā un šajā taksācijas periodā fiziskai personai vairāk nav veikti skaidras naudas maksājumi, nodokļa ieturēšanas pienākums nerodas (Bruņoto spēku plēnuma lēmums Krievijas Federācijas un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 1999. gada 6. novembris N 41/9 (10. lpp.), Urālu apgabala Federālais pretmonopola dienests, 2009. gada 10. jūnijs N F09-3923/09-S2) .

Tomēr šādos gadījumos ir nepieciešams rakstiski informēt nodokļu iestādi, kā arī nodokļu maksātāju par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un par fiziskās personas parāda summu (Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Krievijas Federācija).

Ziņojums tiek nosūtīts nodokļu maksātājam un nodokļu inspekcijai reģistrācijas vietā ne vēlāk kā viena mēneša laikā no attiecīgā taksācijas perioda beigām (2.

Nespēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli

3 ēd.k. 24, 5. punkts, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants). Ja taksācijas periods ir beidzies un jūs esat paziņojis inspekcijai un nodokļu maksātājam, ka nav iespējams ieturēt attiecīgo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, jūsu kā nodokļu aģenta atbildība beidzas (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 04.05.2010. N 03-04-06/10-62, datēts ar 02/09/2010 N 03-04 -06/10-12).

Piezīme

Šādi noteikumi tika ieviesti 2010. gada 1. janvārī (2009. gada 27. decembra federālā likuma N 368-FZ 2. panta 2. punkts). Līdz 2010. gadam nodokļu aģentiem par nodokļa ieturēšanas neiespējamību bija jāziņo tikai nodokļu iestādei viena mēneša laikā no dienas, kad organizācija uzzināja, ka turpmāko 12 mēnešu laikā tā nevarēs ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli (panta 5. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants).

Šāda paziņojuma forma jāapstiprina Krievijas Federālajam nodokļu dienestam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 2. punkts, 5. punkts).

Tomēr pašlaik nav īpašas veidlapas šādas informācijas iesniegšanai (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 18. septembra vēstule N 3-5-03/513@).

Norādītajai izziņai, kas nosūtīta nodokļu iestādei, jāpievieno paziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, kas noformēts jebkurā formā. Jo īpaši tas var izskatīties šādi.

┌─────────────────────────────────- ────────── ───────────────────────┐│Alpha LLC Adrese: Federālā nodokļu dienesta Adrese Nr.│4│││. Krasnaya Sosna, 5, Maskavas Centrālais administratīvais apgabals│ │TIN 7704502552, kontrolpunkts 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Ref. N 34, 21.01.2010. │ │ │ │ │ │ Izziņa │ │ │ │ Sakarā ar nespēju pildīt nodokļu aģenta pienākumus un ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no ienākumiem, kas izmaksāti trim fiziskām personām natūrā, pamatojoties uz punktu 5 no Art. 226 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa mēs informējam par to, ka viņi saņēma ienākumus. │ │ Pielikums: sertifikāti 2-NDFL formā - 3 kopijas. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Alpha LLC direktors /Petrov A.A./ Paraksts│ └───────────────────────── ────── ───── ────────────────────────────────-── ───┘

Ilustrēsim visu iepriekš minēto ar piemēru.

Piemēram, 2010. gada februārī organizācija Alfa apbalvoja veicināšanas loterijas uzvarētāju pilsoni A.S. Serova balva. Balvas vērtība, pamatojoties uz tās iegūšanas tirgus cenu, bija 15 000 rubļu. Ienākumi balvu vērtības veidā vairāk nekā 4000 rubļu apmērā. ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. punkta 28. punkts, 217. pants).

Kopš ienākumiem A.S. Serovs tika dots natūrā, tad organizācija nevar ieturēt nodokli no šiem ienākumiem. Tāpēc ne vēlāk kā līdz 2011. gada 31. janvārim viņai ir jānosūta ziņa savai nodokļu inspekcijai par nodokļa ieturēšanas neiespējamību.

Jo īpaši ziņojumā veidlapā 2-NDFL organizācija norādīs indivīda ienākumu summu naudas ekvivalentā, nosakot to saskaņā ar Art. 211 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, atspoguļos neapliekamā ienākuma summu - 4000 rubļu, kā arī aprēķinās nodokļa summu, kas fiziskai personai jāmaksā par saņemtajiem ienākumiem.

Organizācijai arī jāinformē privātpersona par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un parāda summu.

Piezīme

Plašāku informāciju par ienākumu apliecības aizpildīšanu 2-NDFL veidlapā varat uzzināt nodaļā. 18 "Izziņa par fiziskās personas ienākumiem (veidlapa 2-NDFL)".

Ir gadījumi, kad privātpersonas regulāri saņem ienākumus no organizācijas (piemēram, vairākas reizes mēneša laikā), no kuriem nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Pirms 2010. gada šajā jautājumā bija divi viedokļi. Tādējādi saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas sniegto informāciju šādās situācijās ziņojumu par nodokļa ieturēšanas neiespējamību nodokļu iestādei varētu nosūtīt vienu reizi katra mēneša beigās (2006. gada 15. decembra vēstule N 03-05-01- 04/333 (1. punkts).

Bet Volgas reģiona federālais pretmonopola dienests pauda šādu viedokli šajā jautājumā. Viņš norādīja, ka, izmaksājot ikmēneša ienākumus, no kuriem nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, informācija par nodokļa ieturēšanas neiespējamību tiek iesniegta gada beigās, nevis katru mēnesi pēc attiecīgā mēneša termiņa beigām (Rezolūcija datēts ar 2008. gada 15. jūliju N A57-6558/2006-22 (palika spēkā Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2008. gada 19. novembra lēmums N 14718/08)).

Informējam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību

2012.gada 31.janvāris ir pēdējā diena, kad nodokļu aģentiem jāiesniedz ziņas par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un šī obligātā maksājuma apmēru par 2011.gadu. Šīm personām šī informācija jānosūta nodokļu maksātājam, kā arī nodokļu inspekcijai plkst. to reģistrācijas vieta.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 226. pantu, ja no nodokļa maksātāja nav iespējams ieturēt aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā viena mēneša laikā no tā taksācijas perioda beigām, kurā radušies attiecīgie apstākļi. , rakstiski paziņot nodokļu maksātājam un nodokļu iestādei viņa reģistrācijas vietā par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants).

Atgādināsim, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti ir Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķas ārvalstu organizāciju nodaļas Krievijas Federācijā, no kurām vai kā rezultātā attiecības, ar kurām nodokļa maksātājs saņēmis ar augstāk minēto nodokli apliekamo ienākumu. Šajā gadījumā uzskaitītajām personām ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļa maksātāja un samaksāt nodokļa summu. Viņiem tas jādara noteiktā secībā. Tādējādi budžetā ieskaitāmā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiek aprēķināta saskaņā ar Art. 224 Nodokļu kodeksa, ņemot vērā pazīmes, kas paredzētas Art. Kodeksa 226.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji ir fiziskas personas, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti vai saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā un nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.

Nespēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli

Nodokļu aģents var saskarties ar neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, piemēram, izmaksājot nodokļu maksātājam ienākumus natūrā vai kad tas saņem ienākumus materiālo labumu veidā. Turklāt nodokļu aģents nevar ieturēt aprēķinātās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas, ja:

izmaksā fiziskām personām, pamatojoties uz tiesas lēmumu, darba samaksas parādu summas tiesas lēmumos noteiktajos apmēros;
nodrošina saviem bijušajiem darbiniekiem, kuri aizgājuši vecuma pensijas dēļ, reizi gadā ar bezmaksas braucienu ar vilcienu;
sniedz pilsoņiem dāvanas vairāk nekā 4000 rubļu vērtībā. neizmaksājot viņiem nekādus nākotnes ienākumus skaidrā naudā.

Uzmanību! Izmaksājot ienākumus katru mēnesi, no kuriem nav iespējams ieturēt nodokli, informācija par parādu tiek iesniegta gada beigās, nevis katru mēnesi (sk., piemēram, Volgas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 15. jūlija lēmumu, 2008 lietā Nr. A57-6558/2006-22 (atzīts spēkā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2008. gada 19. novembra lēmumu N 14718/08)).

Mēs atzīmējam, ka Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 14. aprīļa vēstulē N 03-04-05-01/181, 2007. gada 14. novembrī N 03-04-06-01/392, Krievijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar 2009. gada 16. jūlijs N 3-5-04/1040@ ir sniegti šādi precizējumi. Organizācija, kas veic loteriju, ir atzīta par nodokļu aģentu, kura pienākumos ietilpst nodokļa summas aprēķināšana, bet kura nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli skaidras naudas maksājumu trūkuma dēļ par labu nodokļu maksātājam.

Pieņemsim, ka nodokļu aģents maksāja nodokļu maksātājam ienākumus natūrā.

Nodokļu iestādes ir izstrādājušas tekstu ziņojumam nodokļu maksātājam par nodokļa ieturēšanas neiespējamību

Tad viņš kādu laiku pirms taksācijas perioda (kalendārā gada) beigām izmaksāja nodokļu maksātājam lielākus ienākumus, bet skaidrā naudā. Tad nodokļu aģentam ir pienākums no šīs naudas ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas aprēķināts no ienākumiem natūrā. Šajā gadījumā ieturētā nodokļa summas nedrīkst pārsniegt 50 procentus no maksājuma summas.

Pēc taksācijas perioda beigām, kad nodokļa maksātājam tika izmaksāti ienākumi, no kuriem netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, un viņam un nodokļu administrācijai nosūtīta rakstiska ziņa par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un tā apmēru, pienākumu samaksāt. šo obligāto maksājumu sedz nodokļu maksātājs. Šajā gadījumā nodokļu aģenta pienākums ieturēt attiecīgās nodokļa summas izbeidzas. Līdzīgi paskaidrojumi ir sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 17. novembra vēstulē N 03-04-08/8-258.

Saskaņā ar Art. 226 Nodokļu kodeksa, iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšana uz nodokļu aģentu rēķina nav atļauta.

Nodokļu maksātājam, tāda ienākuma saņēmējam, no kura nodokļu aģents nav ieturējis iedzīvotāju ienākuma nodokli, patstāvīgi jāaprēķina un jāmaksā nodoklis, pamatojoties uz punktiem. 4 rindkopas 1 art. Nodokļu kodeksa 228.

Nepieciešamība paziņot nodokļu maksātājam par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un šī obligātā maksājuma apmēru ir saistīta ar to, ka, lai pareizi aizpildītu nodokļu deklarāciju, viņam ir jābūt informācijai gan par ienākumu izmaksas avotu, ienākumu summa. Un nodokļu iestādei šī informācija ir nepieciešama nodokļu kontroles veikšanai, galvenokārt attiecībā uz ienākumu saņēmēju.

Ziņojumu prezentācijas secība

Kārtība ziņojumu iesniegšanai nodokļu iestādēm par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011.gada 16.septembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/576@. Šis normatīvais akts stājās spēkā 2011.gada 8.novembrī.

Uzmanību! Krievijas Nodokļu ministrijas 2003.gada 31.oktobra rīkojums Nr.BG-3-04/583 “Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaites veidlapu apstiprināšanu 2003.gadam” zaudēja spēku, jo stājās spēkā Federālā nodokļu dienesta rīkojums. Krievijas 2011. gada 16. septembra Nr. ММВ-7-3/576@.

Saskaņā ar šo procedūru izskatāmie ziņojumi var būt:

nodokļu aģents personīgi vai ar pārstāvja starpniecību iesniedz nodokļu iestādei;
nosūtīta pasta sūtījuma veidā ar satura uzskaiti;
pārsūta elektroniski noteiktos formātos elektroniskajos plašsaziņas līdzekļos vai elektroniski pa telekomunikāciju kanāliem (turpmāk – TKS), izmantojot nodokļu aģenta vai viņa pārstāvja kvalificētu elektronisko parakstu.

Nodokļu aģenti informāciju nodokļu iestādei iesniedz 2-NDFL veidlapas sertifikāta veidā, kas ir derīgs attiecīgajā taksācijas periodā.

Uzmanību! 2-NDFL veidlapa “Fiziskās personas ienākumu apliecība par 20__. gadu” tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojumu N ММВ-7-3/611@.

Tiek uzskatīts par ziņojumu iesniegšanas datumu:

ja to personīgi vai nodokļu aģenta pārstāvis iesniedz nodokļu iestādei, - to faktiskās uzrādīšanas datums;
nosūtot pa pastu - to nosūtīšanas datums pa pastu ar pielikuma aprakstu;
pārsūtot elektroniski elektroniskajos plašsaziņas līdzekļos vai ar TKS starpniecību - to nosūtīšanas datums, kas ierakstīts specializētā telekomunikāciju operatora vai nodokļu iestādes TKS elektroniskā veidā nosūtīšanas datuma apstiprinājumā.

Īpatnības

Nodokļu aģenti elektroniskajos plašsaziņas līdzekļos ziņojumus par iedzīvotāju ienākuma nodokļa un nodokļa summas ieturēšanas neiespējamību iesniedz nodokļu inspekcijai personīgi, ar pārstāvja starpniecību vai nosūta pa pastu ar satura sarakstu.

Šī informācija ir noteikta formāta faila(-u) veidā. To var ievietot 3,5" disketēs, CD, DVD, zibatmiņas ierīcēs. Ziņojumi tiek nosūtīti ar pievienotajiem reģistriem ar informāciju par fizisko personu ienākumiem, kas tiek apkopoti uz papīra divos eksemplāros katram failam.

Ziņojumi, kas izturējuši formāta kontroli, tiek uzskatīti par iesniegtiem. Informācijas faila formāta kontroles rezultāti ir atspoguļoti attiecīgajā protokolā.

Paziņojumus par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru nodokļu aģenti uz papīra iesniedz nodokļu inspekcijai personīgi, ar pārstāvja starpniecību vai nosūta pa pastu ar pielikumu sarakstu, izziņas veidā veidlapa 2-NDFL, derīga attiecīgajā taksācijas periodā, ar pievienotu reģistru divos eksemplāros.

Informācija, kas ir izturējusi pabeigšanas kontroli, tiek uzskatīta par iesniegtu. Informācija, kas neiztur šo kontroli, tiek izņemta no iesniegtās dokumentu paketes kā kļūdaina un atgriezta nodokļu aģentam vai nodokļu aģenta pārstāvim un dzēsta no reģistra.

Pamatojoties uz uzpildes kontroles rezultātiem, tiek sastādīts atbilstošs protokols.

Elektroniski, ar TKS starpniecību, nodokļu aģents nosūta nodokļu inspekcijai ziņojumus par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un nodokļa apmēru, nedublējot tos uz papīra vai elektroniskā datu nesēja.

Nodokļu aģents nosūta šo informāciju, izmantojot specializētu telekomunikāciju operatoru vai Krievijas Federālā nodokļu dienesta vietni.

Ja informācijas apjoms vienā failā pārsniedz 3000 dokumentu, tad jāģenerē vairāki faili.

10 dienu laikā no ziņojumu nosūtīšanas dienas nodokļu iestāde aģentam nosūta elektronisku reģistru un informācijas saņemšanas protokolu.

Informācija, kas ir izturējusi formāta kontroli un ir ierakstīta nodokļu iestādes izveidotajā reģistrā, tiek uzskatīta par iesniegtu.

Atbildība

Ja nodokļu aģents nekavējoties neinformē nodokļu iestādi par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un nodokļa summu, no viņa var tikt piedzīts naudas sods 200 rubļu apmērā. par katru neiesniegto dokumentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants).

Turklāt šāda nelaikā ziņošana var tikt kvalificēta kā rupjš ienākumu uzskaites noteikumu pārkāpums. Tas ietver nodokļu aģenta saukšanu pie atbildības, pamatojoties uz Art. 120 Nodokļu kodekss. Saskaņā ar to organizācijas veikts ienākumu un (vai) izdevumu un (vai) nodokļu objektu uzskaites noteikumu rupjš pārkāpums, ja šīs darbības izdarītas vienā taksācijas periodā, uzliek naudas sodu 10 000 rubļu apmērā.

Ž. Kuzmina

Eksperts redaktors

Līdz janvāra beigām organizācijām jāinformē nodokļu inspekcija par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Par to, kam pievērst uzmanību, gatavojot ziņas, lasi rakstā.

Organizācija, kas maksā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo ienākumu fiziskām personām, ir tām nodokļu aģents. Līdz ar to viņai ir pienākums patstāvīgi aprēķināt, ieturēt un iemaksāt nodokli budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts). Šis noteikums neattiecas tikai uz ienākumiem, par kuriem nodokļa aprēķināšana un samaksa tiek veikta saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 un 228 (piemēram, par uzņēmējiem izmaksātajiem ienākumiem, ienākumiem no darījumiem ar vērtspapīriem utt.).

Taču dažkārt nodokļu aģents nespēj ieturēt no “fiziķa” aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Piemēram, šādās situācijās:

Organizācija rīkoja nemonetāru balvu izlozi. Uzvarētājam šāda balva ir ienākumi, kas saņemti natūrā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. pants). Tomēr tā izdošanas brīdī organizācija nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no tās vērtības;
uzņēmums izsniedza privātpersonai bezprocentu aizdevumu, kā rezultātā tā saņēma materiālu labumu no procentu ietaupījumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts);
organizācijai 2013. gadā bija iespēja ieturēt nodokli, taču tā to neizdarīja - tā kļūdaini uzskatīja ienākumus par neapliekamiem.

Ja persona, no kuras ienākumiem organizācija neieturēja nodokli, tajā pašā gadā no tās saņem dažus skaidras naudas maksājumus, tad no viņiem ir jāietur “aizmirstais” iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tas tiek ieskaitīts budžetā un atspoguļots 2-NDFL sertifikātā, kā aprēķināts, ieturēts un pārskaitīts.

Gadījumā, ja nav gaidāmi skaidras naudas maksājumi (piemēram, privātpersona nav organizācijas darbinieks vai persona tajā strādāja, bet izstājas), uzņēmumam jāiesniedz ziņojums par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli (vēstule Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2013. gada 22. novembris Nr. BS-4-11/20951).

Ziņu iesniegšanas termiņš

Organizācijai ne vēlāk kā viena mēneša laikā no taksācijas perioda beigām rakstiski jāpaziņo gan inspekcijai, gan pašiem “fiziķiem” par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no fizisko personu ienākumiem, kā arī par šo ienākumu apmēru. . Iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants). Līdz ar to 2013.gadā neieturētie nodokļi ir jāpiesaka līdz 2014.gada 31.janvārim.

Par šīs informācijas iesniegšanu vēlāk nodokļu iestādēm ir tiesības uzlikt uzņēmumam naudas sodu 200 rubļu apmērā. par katru nokavēto ziņojumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants). Un tā direktoram draud naudas sods no 300 līdz 500 rubļiem. par nodokļu kontrolei nepieciešamās informācijas nesniegšanu (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6.panta 1.daļa).

Ziņojuma forma

Ziņojumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību tiek izsniegti, izmantojot veidlapu 2-NDFL “Izziņa par personas ienākumiem” (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/611@ , turpmāk tekstā — 2-NDFL). Aizpildot to, jāņem vērā dažas nianses.

1. Šī sertifikāta laukā "atribūts" jāievada cipars 2 (Ieteikumi veidlapas 2-NDFL aizpildīšanai, apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3 /611@, turpmāk saukti par ieteikumiem). Parastā 2-NDFL sertifikātā šajā laukā tiek ievadīts skaitlis 1.

2. Izziņā nav jāiekļauj “fiziķa” ienākumi, no kuriem nodokļu aģents ieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli.

3. Šajā sertifikātā vienmēr ir jāaizpilda 5.7. rinda “Nodokļu aģenta neieturētā nodokļa summa”. Galu galā šie ziņojumi tiek parādīti, lai paziņotu šādus datus. Šajā gadījumā 5.4. rindai “Ieturamā nodokļa summa”, 5.5. rindiņai “Pārskaitītā nodokļa summa” un 5.6. rindai “Nodokļu aģenta pārmērīgi ieturētā nodokļa summa”, gluži pretēji, jāpaliek tukšām (skat. paraugu 59. lpp.).

OKATO vai OKTMO?

Krievijas Finanšu ministrija nolēma no 2014. gada 1. janvāra budžeta veidošanas procesā pāriet uz Viskrievijas pašvaldību teritoriju klasifikatora (OKTMO) kodu izmantošanu iepriekšējo OKATO kodu vietā. Šajā sakarā nodokļu iestādes jau ir ieteikušas uzņēmumiem pirms jaunu deklarāciju veidlapu apstiprināšanas laukā “OKATO kods” ievadīt OKTMO kodu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 17. oktobra vēstule Nr. ED-4-3 /18585). Turklāt viņi ziņoja, ka gatavojas labot 3-NDFL deklarācijas veidlapu šajā daļā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 11. novembra vēstule Nr. BS-4-11/20128).

2-NDFL veidlapā ir arī lauks “OKATO”. Bet 2-NDFL sertifikāts nav nodokļu deklarācija, tāpēc iepriekš minētie Krievijas Federālā nodokļu dienesta precizējumi uz to neattiecas. Rakstīšanas laikā nav zināms, vai Krievijas Federālais nodokļu dienests veiks izmaiņas šī sertifikāta formā. Ja tuvākajā laikā grozījumi neparādās, tad pirms ziņojumu iesniegšanas ir jēga savā pārbaudē noskaidrot, kādu kodu nodokļu iestādes vēlas redzēt laukā “OKATO” - veco (no OKATO) vai jauno. (no OKTMO). (Mūsu paraugā mēs nodrošinājām kodu no OKTMO, kas apstiprināts ar Rosstandart 2013. gada 14. jūnija rīkojumu Nr. 159-st.)

Ziņojuma formāts

Uzņēmumi, kas ziņo par nodokļiem ar īpašu operatoru starpniecību, var iesniegt arī elektroniskus ziņojumus par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību. Bet tās ir viņu tiesības, nevis pienākums. Galu galā Kodekss neprasa šos ziņojumus iesniegt elektroniski. To apstiprina Krievijas Federālais nodokļu dienests (2011. gada 18. aprīļa vēstule Nr. KE-4-3/6132).

Prasība iesniegt informāciju pa telekomunikāciju kanāliem vai elektroniskajos datu nesējos (piemēram, zibatmiņas diski, kompaktdiski) attiecas tikai uz parastajiem 2-NDFL sertifikātiem, kurus nodokļu aģenti iesniedz inspekcijā ne vēlāk kā līdz 1.aprīlim. Bet arī šeit ir izņēmums. Tas ir paredzēts uzņēmumiem, kuri gada laikā izmaksāja ienākumus ne vairāk kā desmit privātpersonām. Šādiem nodokļu aģentiem ir tiesības ziņot par iedzīvotāju ienākuma nodokli uz papīra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).

Uzņēmums pats izlemj, kā nodot “fiziķim” ziņu par nodokļa ieturēšanas neiespējamību. Galu galā kodekss nesatur nekādas īpašas prasības šajā sakarā. Varat nosūtīt 2-NDFL vēstulē ar saņemšanas apstiprinājumu, varat nosūtīt ar kurjeru, varat to nodot personīgi. Pēdējā gadījumā drošāk ir glabāt sertifikātu žurnālu, kurā “fiziķis” parakstīsies par saņemšanu. Tad strīda gadījumā organizācijai būs pierādījumi, ka tā nekavējoties ir informējusi personu par neieturēto nodokli.

Kur iesniegt 2-NDFL sertifikātu, ja...

... ienākumus saņēma atsevišķas nodaļas darbinieks

Ja ienākumus, no kuriem nav iespējams ieturēt nodokli, guvis atsevišķas uzņēmuma nodaļas darbinieks, par to tiek iesniegts ziņojums inspekcijai, kurā šī nodaļa reģistrēta.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā šādas prasības nav. Tajā teikts, ka ir jāziņo par nodokļa ieturēšanas neiespējamību nodokļu aģenta reģistrācijas vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Un nodokļu aģenta reģistrācijas vieta ir inspekcija, kurā uzņēmums ir reģistrēts tā atrašanās vietā.

Taču amatpersonas apgalvo, ka organizācijām, kurām ir atsevišķas nodaļas, inspekcijā nodaļas reģistrācijas vietā jāiesniedz regulāri 2-NDFL sertifikāti par nodaļas darbiniekiem (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 30. maija vēstule Nr. ED- 4-3/8816@, Krievijas Finanšu ministrija, 2012. gada 23. marts Nr. 03-04-08/8-58). Viņi argumentē savu viedokli ar to, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis par departamentu darbiniekiem ir jāmaksā šo departamentu inspekcijai, nevis galvenajam birojam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 7. punkts).

Ja uzņēmums nav gatavs strīdēties, līdzīgs noteikums jāievēro, iesniedzot izziņas par nodokļa ieturēšanas neiespējamību. Turklāt parastajiem 2-NDFL sertifikātiem un ziņojumiem par nodokļa ieturēšanas neiespējamību tiek piemērota vienota iesniegšanas procedūra nodokļu iestādēm (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-). 3/576@). Un šīs kārtības 26.punkts paredz, ka, iesniedzot sertifikātus elektroniskā veidā, katrai atsevišķai nodaļai tiek ģenerēta atsevišķa datne, kurā ir informācija ar vienādu rekvizītu kombināciju:

nodokļu aģenta INN;

Pārskata gads;

Pierakstīties.

…ienākumus guvusi fiziska persona, kas nav uzņēmuma darbinieks

Izdomāsim, kurai inspekcijai jāziņo par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, ja ienākumus guvis “fiziķis”, kurš nav uzņēmuma darbinieks (piemēram, balvas saņēmējs).

Pēc amatpersonu domām, noteikums par izziņu iesniegšanu tai pašai inspekcijai, kurai nodoklis pārskaitīts, ir spēkā neatkarīgi no tā, ar kādu līgumu “fiziķis” saņēmis ienākumus – darba vai civiltiesību ietvaros (Krievijas Finanšu ministrijas 23. marta vēstule, 2012 Nr. 03-04 -08/8-58). Ja sekojat šai loģikai, jums jāturpina no turienes, kur “fiziķis” faktiski saņēma ienākumus - galvenajā birojā vai atsevišķā nodaļā. Ja nodaļā, tad ziņa par nodokļa ieturēšanas neiespējamību jāiesniedz arī tās reģistrācijas vietā esošajā nodokļu inspekcijā.

Tomēr, ja uzņēmums pievēršas jautājumam formāli un, izmantojot Kodeksa neskaidrības, iesniedz visus ziņojumus galvenā biroja inspekcijai, nodokļu iestādēm joprojām nav tiesību uzlikt naudas sodu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants. Galu galā viņa iesniedza 2-NDFL par nodokļa ieturēšanas neiespējamību reģistrācijas vietā un laikā, kas nozīmē, ka viņa izpildīja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasību. To vajadzēs rakstīt paskaidrojumos, ja tos prasīs inspekcija, pārbaudot sertifikātus.

Turpmāka nodokļu ieturēšana

Praksē notiek šāda situācija. Janvārī uzņēmums ziņoja inspekcijai, ka no “fiziķa” nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, un februārī viņam ienākumus izmaksāja skaidrā naudā. Tas ir, viņš iegūst iespēju ieturēt nodokli. Bet vai tas ir jādara? Amatpersonas apstiprina, ka tas nav nepieciešams.

Šie ieteikumi palīdzēs jums noskaidrot, kad jums jādarbojas kā nodokļu aģentam:

Kas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājs;

Kādos gadījumos pilsonim ir pienākums aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Situācija: ko darīt ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, kuru nevar atgūt darbinieka nāves dēļ? Neziņojiet nodokļu inspekcijai par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli darbinieka nāves dēļ. Ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis no viņa ienākumiem netika ieturēts pirms darbinieka nāves, tad pēc nāves tas nav jāietur. Darbinieka nāves gadījumā tiek izbeigtas viņa saistības maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 44. panta 3. punkts). Iesniedzot informāciju par darbinieka gada ienākumiem, vēlams norādīt, kāpēc netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šādus precizējumus Krievijas Finanšu ministrija sniedza 2006. gada 18. janvāra vēstulē.

Kā noformēt paziņojumu Federālajam nodokļu dienestam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu derīguma termiņš tiek uzskatīts par nākamo darba dienu pēc tam, tas ir, 02/02/2015. Informācija saskaņā ar Art. 230 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa iesniedz ne vēlāk kā 1. aprīlī nākamajā gadā pēc taksācijas perioda beigām, tas ir, par ienākumiem, kas izmaksāti 2014. gadā - ne vēlāk kā 04.01.2015. Veidlapa ziņošanai par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli Art.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā ir noteikts, ka paziņojuma par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēra formu un tā iesniegšanas kārtību nodokļu iestādei apstiprina federālā izpildinstitūcija, kas ir pilnvarota veikt kontroli un uzraudzību. nodokļu un nodevu jomā. Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta rīkojuma Nr. ММВ-7-3/ 2. punkts noteica, ka ziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa summu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu iesniedz formā, kas apstiprināta ar šī rīkojuma 1. punktu, tas ir, tādā pašā formā, kādā informācija tiek iesniegta saskaņā ar pantu.

Informējam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis. 2-NDFL: lejupielādējiet veidlapu Jūs varat lejupielādēt 2-NDFL sertifikātu, izmantojot sistēmu ConsultantPlus. Tālāk varat skatīt veidlapu 2-NDFL. Kur iesniegt 2-NDFL Ziņojumi par to, ka nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli 2-NDFL veidlapā, tiek iesniegti Federālajam nodokļu dienestam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts):

organizācijas atrašanās vietā (lielākie nodokļu maksātāji - reģistrācijas vietā kā “lielais uzņēmums”);
DP atrašanās vietā, izmaksājot ienākumus fiziskām personām;
individuālā uzņēmēja dzīvesvietā. Tiesa, ja individuālais uzņēmējs izmanto UTII un / vai PSN, tad sertifikāti darbiniekiem, kas nodarbojas ar nosacītām darbībām un / vai PSN darbībām, ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam šādu darbību veikšanas vietā.

2-NDFL iesniegšanas metode Ja nodokļu aģents iesniedz sertifikātus par 24 cilvēkiem vai mazāk, tad viņš var iesniegt 2-NDFL uz papīra (klauzula
2 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants).

Tiešsaistes žurnāls grāmatvežiem

Sakarā ar Kondratjeva nodokļu statusa maiņu grāmatvede iepriekš aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli pārrēķināja ar 30 procentu likmi. Jūlijā Kondratjevs saņēma 10 000 rubļu algu. Aprēķinātā ieturamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par jūliju bija: (60 000 RUB.

10 000 rub.) × 30% – 7 800 rub. = 13 200 rub.

Informācija

Ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50 procentus no maksājuma summas skaidrā naudā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 2. punkta 4. daļa). Tāpēc maksimālā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, ko organizācija var ieturēt no Kondratjeva ienākumiem par 2015. gada jūliju, ir 5000 rubļu. (RUB 10 000 × 50%). Neieturētā nodokļa summa bija 8200 RUB. (13 200 RUB

- 5000 rubļu). Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punktu organizācija 2016. gada 1. martā nosūtīja ziņojumu nodokļu inspekcijai par neiespējamību ieturēt nodokli no Kondratjeva un par to paziņoja pašam Kondratjevam.

2-iedzīvotāju ienākuma nodoklis: informējam par nodokļa ieturēšanas neiespējamību

Darbiniekam prēmijā tika piešķirta automašīna. Kondratjevam nav bērnu, tāpēc viņam netiek nodrošinātas standarta nodokļu atlaides. Decembrī darbiniekam tika uzkrāti 630 000 rubļu, no kuriem:

30 000 rubļu. - algas izmaksa;
600 000 rubļu. – prēmija, kas piešķirta natūrā.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas aprēķināts no darbinieka ienākumiem decembrī, bija: 630 000 rubļu. × 13% = 81 900 rub. Skaidras naudas maksājumi darbiniekam bija 30 000 RUB. Organizācijas grāmatvedis aprēķināja maksimālo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, ko var ieturēt no darbinieka ienākumiem: 30 000 RUB. × 50% = 15 000 rub. Ieturētā nodokļa summa bija 66 900 RUB. (81 900 - 15 000 RUB). Nodokļu aģentam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību 2015.gadā jāpaziņo ne vēlāk kā līdz 2016.gada 1.martam (p.
5 ēd.k. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 19. oktobra vēstule Nr. BS-4-11/18217).

Kā nodokļu aģenti var deklarēt neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Svarīgs

Padoms: Sodu uzkrāšanu gadījumos, kad organizācija nevarēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, bet nav nosūtījusi attiecīgu paziņojumu inspekcijai, var apstrīdēt tiesā. Ja nodokļu aģents nevarēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, principā nav pamata iekasēt soda naudu. Šāds secinājums ir ietverts Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2015. gada 19. marta nolēmumā.

№ 304-

KG14-4815. Šāds secinājums atbilst Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2013. gada 30. jūlija rezolūcijas Nr. 57 2. punktam, saskaņā ar kuru soda naudas uzkrāšana nodokļu aģentam iespējama, ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika ieturēts, bet 2013. nav ieskaitīts budžetā. Krievijas Federālais nodokļu dienests piekrīt šai nostājai, taču brīdina, ka soda nauda netiek iekasēta, ja nodokļu aģents ir paziņojis inspekcijai par nodokļa ieturēšanas neiespējamību (2014. gada 22. augusta vēstule Nr. SA-4-7/16692). Faktiski soda naudu nevar iekasēt, pat ja nodokļu aģents šādu paziņojumu nav nosūtījis.

Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2015. gada 19. oktobris, Nr. BS-4-11/18217. Uzmanību: nodokļu inspekcijas neinformēšana par to, ka nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir pārkāpums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 106. pants, Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 2.1. pants), par ko nodokļu un administratīvo pārkāpumu gadījumos. ir paredzēta atbildība. Sods būs:

200 rub. – par katru informācijas nesniegšanas gadījumu (t.i., par katru ziņojumu, kas nodokļu aģentam bija jānosūta inspekcijai, bet tas to nav izdarījis) saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pantu;

no 300 līdz 500 rubļiem. – attiecībā uz organizācijas amatpersonām, piemēram, vadītāju (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. pants).

Turklāt, ja klātienes nodokļu audita laikā tiek atklāts, ka organizācija nav ziņojusi nodokļu dienestam par ienākumiem, no kuriem netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, papildus sodiem inspektori var iekasēt soda naudu (Federālā nodokļu vēstule). Krievijas dienests, datēts ar 2013. gada 22. novembri, Nr. BS-4-11/20951).

Piemērs paziņojumam pilsonim par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli

Tradicionāli 31.janvāris ir pēdējā diena, kad nodokļu aģents var iesniegt paziņojumu par ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību no fiziskās personas, kā arī par paša šī nodokļa apmēru. Uzskaitītajām personām šī informācija noteikti ir jānosūta ne tikai nodokļu maksātājam, bet arī pašai nodokļu inspekcijai. Likums, proti, Art. Nodokļu kodeksa 226. pants nosaka, ka gadījumā, ja no apliekamās personas nav iespējams ieturēt nepieciešamo summu par labu iedzīvotāju ienākuma nodoklim, nodokļu aģentam par šo situāciju nekavējoties rakstiski jāpaziņo gan nodokļu iestādei, gan nodokļu maksātājam.
Turklāt šajā paziņojumā ir jānorāda summa.
Procedūra ir vienāda gan civillietām, gan darba lietām. Pamatojoties uz šo principu, ja ienākumi saņemti nevis galvenajā birojā, bet gan uzņēmuma nodaļā, tad paziņojums jānosūta nodokļu iestādei tās reģistrācijas vietā. Ja uzņēmums vēlas izmantot Kodeksa neskaidrību un visus paziņojumus nosūta galvenā biroja inspekcijai, tad viss būs pilnīgi likumīgi un organizācija nevar tikt sodīta ar naudas sodu saskaņā ar Nodokļu kodeksa 126. pantu. 126.pants. Nodokļu kontrolei nepieciešamās informācijas nesniegšana Tā kā uzņēmums visu informāciju sniedza reģistrācijas vietā, tas ir, formālās prasības bija izpildītas. Tas ir tieši tas, kas jāraksta, ja federālā nodokļu inspekcija tomēr pieprasa paskaidrojumus dokumentācijas pārbaudes laikā.

Ziņojums par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību: kas iesniedz Šādas ziņas jāiesniedz organizācijām (to DP) un individuālajiem komersantiem, kuri pārskata gadā izmaksāja fiziskām personām ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamos ienākumus, bet neieturēja nodokli no šiem ienākumiem un neieskaitīja to budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Tas nozīmē, ka ziņojumus par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību iesniedz nodokļu aģenti, kuri nav spējuši pildīt savus aģenta pienākumus. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa virtuālais asistents palīdzēs saprast, vai jūsu organizācija/individuālais uzņēmējs/individuālais uzņēmējs ir nodokļu aģents un vai jums ir jāiesniedz informācija par personām, kurām tika izmaksāti ienākumi.

Ziņojums par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību: forma Ziņojumi tiek iesniegti saskaņā ar veidlapu 2-NDFL. Izmantojot to pašu veidlapu, informācija tiek iesniegta par katru personu, kuras ienākumiem organizācija/SO/IP ir nodokļu aģents.

Situācija: vai ir jāiesniedz informācija nodokļu inspekcijā par to, vai nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no tās personas ienākumiem, no kuras automašīna tika iegādāta? Nav vajadzības. Informācija 2-NDFL veidlapā ir jāiesniedz tikai tad, ja principā pastāv iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas pienākums un to nevar izpildīt. Izskatāmajā gadījumā pircējam šie pienākumi nerodas.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par ienākumiem no automašīnas pārdošanas ir jāmaksā pašam individuālajam pārdevējam. Iepirkuma organizācijai nav pienākuma aprēķināt, ieturēt, pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli, vēl jo vairāk par šīm summām ziņot nodokļu inspekcijai. Nodokļu aģenta pienākumi nerodas, pērkot īpašumu no fiziskām personām.

Tas tieši izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. un 2. punkta, 228. panta 1. punkta 2. apakšpunkta.

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (rezolūcija Nr. F09-2820/14);

panta 1. punktā paredzētā nodarījuma pazīmes. 126 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ir formāls (Rezolūcija Nr. F09-2820/14).

Ko saka tiesneši? Kā viņi motivē savus lēmumus? Labās ziņas nodokļu aģentiem ir tādas, ka šajā jautājumā pastāv pozitīva šķīrējtiesas prakse. Vienlaikus tiesneši norāda, ka nodokļu aģents, iesniedzot inspekcijā 2-NDFL sertifikātu ar atribūtu “2”, kurā bija arī visa nepieciešamā informācija, kas jānorāda 2-NDFL sertifikātā ar atribūtu “1” , izpildīja pienākumus, ko reglamentē panta 5. punkts. 226. pantu un 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu, saistībā ar kuru viņi apmierina nodokļu aģentu prasības un atzīst inspekcijas lēmumus par spēkā neesošiem. Pie šādiem secinājumiem šķīrējtiesneši nonāca FAS VSO 04.09.2013. Nr.A19-16467/2012, FAS UO 09.10.2014 Nr.F09-5625/14, 05.23.2014 Nr.F09-209 /14, 24.09.2013. Nr.09 -9209/13.

Ziņojumi par nespēju ieturēt ienākuma nodokļus par 2015.gadu. Un tas ir jādara jaunā formā.

No šī gada ir pagarināts termiņš informācijas iesniegšanai par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību Federālajam nodokļu dienestam. Ja iepriekš šī informācija bija jāiesniedz viena mēneša laikā no gada beigām, tad tagad uzņēmumiem to sagatavošanai ir papildu divi mēneši. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkta jauno redakciju nodokļu aģentam tagad ir pienākums ne vēlāk kā nākamā gada 1. martā rakstiski informēt Federālo nodokļu dienestu par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. gadā.

Kādos gadījumos nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Kā zināms, uzņēmumi, no kuriem privātpersona gūst ienākumus, ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģents. Viņas pienākumos ietilpst šis nodoklis, tā ieturēšana no pilsoņa ienākumiem un nodokļa ieskaitīšana budžetā. Viena lieta, ja mēs runājam par skaidras naudas ienākumiem, no kuriem nebūs grūti ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Cita lieta ir nemonetārie ienākumi, no kuriem fiziski nav iespējams izolēt nodokli.

Nodokļa ieturēšanas neiespējamība rodas, piemēram, ja ienākums tiek izmaksāts natūrā (dāvanas utt.) vai ienākumu gūšana materiāla veidā Tas ir norādīts Federālā nodokļu dienesta 22. augusta vēstulē , 2014 Nr.SA-4-7/16692. Amatpersonas piebilst, ka gadījumā, ja nodokļu aģents kādu samaksā pirms taksācijas perioda beigām, viņam ir pienākums no tiem ieturēt nodokli, ņemot vērā summas, kas netika ieturētas agrāk. Jāpatur prātā, ka ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50% no darbiniekam pienākošos maksājumu summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).

Atgādināsim, ka ienākumos, kas saņemti natūrā, tiek iekļauta arī uzņēmuma veiktā samaksa par jebkādiem labumiem privātpersonai, piemēram, komunālo maksājumu, ceļojumu talonu, īres mājokļu u.c. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 2. punkts).

Situācijas, kurās uzņēmums nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir arī:

veicinošu loteriju rīkošana, kuru rezultātā pilsoņi saņem nevis naudas summas, bet gan laimestus īpašuma veidā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2013. gada 30. oktobra vēstule Nr. 03-04-05/46281);
darbinieka, kurš nav ziņojis par saņemtajām atskaitāmajām summām, atlaišana (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2009. gada 24. septembra vēstule Nr. 03-03-06/1/610);
naudas līdzekļu izmaksa fiziskai personai, pamatojoties uz tiesas lēmumu, kurā norādītas summas bez iedzīvotāju ienākuma nodokļa un kuras organizācijai ir pienākums samaksāt pilnībā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2013. gada 14. marta vēstules Nr.03-04-06/7875, datēts ar 2011.gada 20.decembri Nr.03-04-06/3-351).

Informācijas veidlapa

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punktā teikts, ka ziņojuma formu par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru un tā iesniegšanas kārtību nodokļu iestādei apstiprina federālā nodokļu iestāde. un Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/ 485@ 2. punktu, ka ziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību tiek iesniegts formā, kas apstiprināta ar šī rīkojuma 1. punkta 1. apakšpunktu. , tas ir, tajā pašā formā, kādā tiek iesniegta informācija par ienākumiem (veidlapa 2-NDFL). Ar šo pašu rīkojumu tika apstiprināta sertifikāta aizpildīšanas kārtība.

Tādējādi attiecībā uz ienākumiem, no kuriem nav iespējams ieturēt nodokli, uzņēmums arī aizpilda, taču šajā gadījumā to aizpildīs nedaudz savādāk nekā izziņu par ienākumu, no kura tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Taču, pirms mēs pārejam pie šī dokumenta aizpildīšanas, lūdzu, ņemiet vērā, ka no šī gada veidlapa 2-NDFL tiek aizpildīta, izmantojot jaunu veidni.

Kā to aizpildīt?

Palīdzība 2-NDFL ietver vairākas sadaļas, kuras aizpildot ir jāpievērš uzmanība sekojošajam. Dokumenta galvenes laukā “Parakstīties” ir norādīts skaitlis 2. Tas nozīmē, ka jūsu sniegtā informācija norāda uz nodokļa ieturēšanas neiespējamību.

Sertifikāta 1. sadaļa atspoguļo tās organizācijas datus, kas ir nodokļu aģents. Un 2. sadaļā - personas (ienākumu saņēmēja) dati. Šeit viss ir vienkārši, to aizpildot parasti nav nekādu grūtību.

Tālāk seko 3. sadaļa, kas sniegta tabulas veidā, kurā norādīti ienākumi, kas aplikti ar atbilstošu likmi. Tur ir jāatspoguļo faktiski saņemtā ienākuma summa, no kuras nodokļu aģents nav ieturējis nodokli. 4. sadaļa, kas paredzēta nodokļu atskaitījumu atspoguļošanai, nav aizpildīta.

Sertifikāta 5. iedaļu aizpilda šādi:

laukā “Ienākumu kopsumma” norāda uzkrāto un faktiski saņemto ienākumu summu, no kuras nodokļu aģents neietur nodokli, atspoguļots 3.sadaļā;
laukā “Aprēķinātā nodokļa summa” norāda aprēķināto, bet neieturēto nodokļa summu;
laukos “Ieturētā nodokļa summa”, “Pārskaitītā nodokļa summa” un “Nodokļu aģenta pārmērīgi ieturētā nodokļa summa” norāda nulles rādītājus;
laukā “Nodokļu aģenta neieturētā nodokļa summa” norāda aprēķināto nodokļa summu, kuru nodokļu aģents taksācijas periodā neieturēja.

Piemērs:

2015. gada aprīlī Alliance LLC veica tīrās peļņas sadali, kā rezultātā Solovjovam Mihailam Aleksandrovičam tika uzkrāti ienākumi 50 000 rubļu apmērā. Ienākumu summa no dalības biedrībā viņam tika izmaksāta precēs, kuru izmaksas bija 50 000 rubļu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par ienākumiem no līdzdalības pamatkapitālā bija 6500 rubļu. (RUB 50 000 x 13%). Līdz 2015. gada beigām Solovjevs M.A. nesaņēma nekādus naudas ienākumus no Alliance LLC, no kuriem varētu tikt ieturēts nodoklis. Līdz ar to Alliance LLC grāmatvedim ne vēlāk kā līdz 2016.gada 1.martam ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam informācija par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no M.A.Solovjova ienākumiem.

Šī informācija ir jāatspoguļo veidlapā 2-NDFL šādi:

Ir svarīgi atcerēties, ka, ja pēc ziņojumu nosūtīšanas personai par nodokļa ieturēšanas neiespējamību organizācijai ir iespēja ieturēt nodokli, tad tas nav nepieciešams (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 17. novembra vēstule, 2010 Nr.03-04-08/8-258, datēts ar 22.augustu 2014 Nr.SA-4-7/16692).

Elektroniski vai uz papīra?

Kādā formā nodokļu aģentiem jāiesniedz informācija par nodokļa ieturēšanas neiespējamību?

Atšķirībā no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkta normas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkta noteikumi neparedz noteikumu, kas uzliktu nodokļu aģentam pienākumu sniegt informāciju par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamība elektroniskā veidā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 18. aprīļa vēstule Nr. KE-4-3/6132) .

Tādējādi informāciju par to, vai nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no nodokļu maksātāja ienākumiem, inspekcijai var sniegt gan TKS, gan saskaņā ar to. Turklāt neatkarīgi no to personu skaita, kuras taksācijas periodā guvušas ienākumus.

Atbildība

Ja uzņēmums laikus nepildīs savas saistības sniegt šo informāciju, tam draud sods.

Sods saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pantu ir 200 rubļu. par katru informācijas nesniegšanas gadījumu (tas ir, par katru ziņojumu, kas nodokļu aģentam bija jānosūta inspekcijai, bet to nav izdarījis). Turklāt, ja informācija tiek iesniegta, bet ar neuzticamiem rādītājiem, tad nodokļu aģentam draud lielāks naudas sods - 500 rubļu. par katru dokumentu, kurā ir kļūdas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. pants). Tomēr, ja kļūda tiek novērsta, pirms Federālais nodokļu dienests to atklāj, uzņēmums ir atbrīvots no šī soda.

Turklāt organizācijas amatpersonai var tikt piemērota administratīvā nodeva saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. pantu administratīvā naudas soda veidā no 300 līdz 500 rubļiem.

Starp citu, nodokļu aģentam ir jāziņo par neiespējamību iekasēt iedzīvotāju ienākuma nodokli arī tad, ja maksāšanas termiņš ir nokavēts. Tas ir norādīts Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 16. jūlija vēstulē Nr. ED-4-3/11637@.

IA Clerk.Ru., analītiskā nodaļa

Visi avota raksti

Kļūsti par ekspertu

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants).

Atgādināsim, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti ir Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķas ārvalstu organizāciju nodaļas Krievijas Federācijā, no kurām vai kā rezultātā attiecības, ar kurām nodokļa maksātājs saņēmis ar augstāk minēto nodokli apliekamo ienākumu. Šajā gadījumā uzskaitītajām personām ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļa maksātāja un samaksāt nodokļa summu.

Informējam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību

Viņiem tas jādara noteiktā secībā. Tādējādi budžetā ieskaitāmā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiek aprēķināta saskaņā ar Art. 224 Nodokļu kodeksa, ņemot vērā pazīmes, kas paredzētas Art. Kodeksa 226.

Nespēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli

izmaksā fiziskām personām, pamatojoties uz tiesas lēmumu, darba samaksas parādu summas tiesas lēmumos noteiktajos apmēros;
nodrošina saviem bijušajiem darbiniekiem, kuri aizgājuši vecuma pensijas dēļ, reizi gadā ar bezmaksas braucienu ar vilcienu;
sniedz pilsoņiem dāvanas vairāk nekā 4000 rubļu vērtībā. neizmaksājot viņiem nekādus nākotnes ienākumus skaidrā naudā.

Pieņemsim, ka nodokļu aģents maksāja nodokļu maksātājam ienākumus natūrā. Tad viņš kādu laiku pirms taksācijas perioda (kalendārā gada) beigām izmaksāja nodokļu maksātājam lielākus ienākumus, bet skaidrā naudā. Tad nodokļu aģentam ir pienākums no šīs naudas ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas aprēķināts no ienākumiem natūrā. Šajā gadījumā ieturētā nodokļa summas nedrīkst pārsniegt 50 procentus no maksājuma summas.

Saskaņā ar Art. 226 Nodokļu kodeksa, iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšana uz nodokļu aģentu rēķina nav atļauta.

Ziņojumu prezentācijas secība

Saskaņā ar šo procedūru izskatāmie ziņojumi var būt:

nodokļu aģents personīgi vai ar pārstāvja starpniecību iesniedz nodokļu iestādei;
nosūtīta pasta sūtījuma veidā ar satura uzskaiti;
pārsūta elektroniski noteiktos formātos elektroniskajos plašsaziņas līdzekļos vai elektroniski pa telekomunikāciju kanāliem (turpmāk – TKS), izmantojot nodokļu aģenta vai viņa pārstāvja kvalificētu elektronisko parakstu.

Nodokļu aģenti informāciju nodokļu iestādei iesniedz 2-NDFL veidlapas sertifikāta veidā, kas ir derīgs attiecīgajā taksācijas periodā.

Tiek uzskatīts par ziņojumu iesniegšanas datumu:

ja to personīgi vai nodokļu aģenta pārstāvis iesniedz nodokļu iestādei, - to faktiskās uzrādīšanas datums;
nosūtot pa pastu - to nosūtīšanas datums pa pastu ar pielikuma aprakstu;
pārsūtot elektroniski elektroniskajos plašsaziņas līdzekļos vai ar TKS starpniecību - to nosūtīšanas datums, kas ierakstīts specializētā telekomunikāciju operatora vai nodokļu iestādes TKS elektroniskā veidā nosūtīšanas datuma apstiprinājumā.

Īpatnības

Ziņojumi, kas izturējuši formāta kontroli, tiek uzskatīti par iesniegtiem. Informācijas faila formāta kontroles rezultāti ir atspoguļoti attiecīgajā protokolā.

Pamatojoties uz uzpildes kontroles rezultātiem, tiek sastādīts atbilstošs protokols.

Nodokļu aģents nosūta šo informāciju, izmantojot specializētu telekomunikāciju operatoru vai Krievijas Federālā nodokļu dienesta vietni.

Ja informācijas apjoms vienā failā pārsniedz 3000 dokumentu, tad jāģenerē vairāki faili.

10 dienu laikā no ziņojumu nosūtīšanas dienas nodokļu iestāde aģentam nosūta elektronisku reģistru un informācijas saņemšanas protokolu.

Informācija, kas ir izturējusi formāta kontroli un ir ierakstīta nodokļu iestādes izveidotajā reģistrā, tiek uzskatīta par iesniegtu.

Atbildība

Ž. Kuzmina

Eksperts redaktors

2-NDFL sertifikāta izsniegšanas īpatnība, ja nav iespējams ieturēt nodokli, ir tikai tāda:

Laukā “Parakstīties” tiek norādīts kods 2, nevis ierastais kods 1. Zīme “2” nozīmē, ka izziņa 2-NDFL tiek iesniegta kā ziņojums nodokļu inspekcijai, ka ienākumi fiziskai personai ir izmaksāti, bet nodoklis nav. no tā tika ieturēts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts);

3.sadaļa – ienākuma summa, no kuras netiek ieturēts nodoklis;

5.pants - aprēķinātā, bet neieturētā nodokļa summa.

Veidlapa jānosūta uz:

fiziska persona, no kuras ienākumiem netiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
nodokļu iestādei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts).

Ziņojumu personai var nosūtīt jebkurā veidā, kas var apstiprināt ziņas nosūtīšanas faktu un datumu. Konkrētā metode nav noteikta nodokļu tiesību aktos.
Iesakām nosūtīt ar vērtīgu vēstuli ar pielikuma aprakstu vai nodot personīgi un saņemt kvīti uz dokumenta kopijas, kurā norādīts piegādes datums.

Ziņojums tiek nosūtīts nodokļu iestādei (5. pants).

Kā nodokļu aģenti var deklarēt neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli?

226, panta 2. punkts. 230, 1. punkts, art. 83 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss):

organizācija - tās atrašanās vietā un, ja ziņojums iesniegts saistībā ar personu, kas strādā tās atsevišķajā nodaļā, - šīs nodaļas atrašanās vietā;
individuālie uzņēmēji - inspekcijai savā dzīvesvietā un attiecībā uz darbiniekiem, kas iesaistīti darbībās, uz kurām attiecas UTII vai PSN, - nodokļu iestādei reģistrācijas vietā saistībā ar šādu darbību veikšanu.

Ziņojumu var iesniegt papīra dokumenta veidā (personīgi vai pa pastu ar pielikumu sarakstu) vai elektroniskā veidā, izmantojot telekomunikāciju kanālus (ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu apstiprinātās kārtības 3. punkts). 2011. gada 16. septembrī Nr. ММВ-7-3/576@).

Pēc ziņojuma nosūtīšanas nodokļu iestādei veidlapā 2-NDFL ar atribūtu “2”, gada beigās vispārējā kārtībā ir jāiesniedz izziņa 2-NDFL ar atribūtu “1” (216.panta rindkopa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/485@ 1.1. punkta 1. punkts, Procedūras II sadaļa. 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanai, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 30. marta vēstule Nr. BS-4-11/5443).

Ja 2-NDFL sertifikātu reorganizētajai organizācijai iesniedz tiesību pārņēmējs, tad saskaņā ar izmaiņām, kas veiktas ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 17. janvāra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/19@, viņam laukā “Parakstīties” jānorāda “4” (II nodaļa Sertifikāta 2-NDFL aizpildīšanas procedūra).