Codici di riga nei bilanci semplificati. Bilancio semplificato
- Scopo dell'articolo: visualizzare informazioni sulla disponibilità di fondi nel fondo aggiuntivo dell'azienda. Eccezione: rivalutazione delle attività non correnti della società.
- Riga di bilancio: 1350.
- Numero di conti inclusi nella riga: saldo attivo del conto.
La riga 1350 del bilancio mostra informazioni sull'importo del capitale aggiuntivo dell'organizzazione. Secondo la normativa vigente, le principali fonti della sua formazione sono determinate:
- la procedura di rivalutazione delle attività non correnti - un aumento del loro costo iniziale quando si porta il valore degli immobili ai prezzi di mercato, ad esempio, per attirare ulteriori finanziamenti per le attività;
- la differenza positiva tra il valore nominale dei titoli propri delle società per azioni e il prezzo della loro vendita agli azionisti è il sovrapprezzo dell'organizzazione.
Nota dell'autore! Secondo la legge federale sulle società per azioni, la dimensione minima del capitale autorizzato delle società pubbliche è di 100 mila rubli, per le società non pubbliche la soglia minima è fissata a 10 mila rubli. Qualsiasi variazione dell'entità del capitale autorizzato è considerata solo dopo il completo pagamento dell'importo iniziale.
Oltre alle società per azioni, nelle società a responsabilità limitata può sorgere sovrapprezzo nel caso in cui le azioni dei fondatori siano vendute a un valore nominale superiore.
- accettazione per la contabilità della società di fondi di finanziamento mirato, la cui ricezione è diretta, ad esempio, all'acquisto di immobilizzazioni necessarie per il buon funzionamento della società, ecc.
- differenze di cambio positive che possono sorgere durante la rivalutazione di attività e fonti della loro formazione, espresse in valuta estera per l'operazione della società all'estero, in rubli russi.
- differenze di cambio positive che possono sorgere durante la formazione del capitale autorizzato della società, quando i fondatori o gli azionisti dell'organizzazione apportano la loro quota in valuta estera e il tasso di cambio alla data di registrazione ufficiale della dimensione del capitale autorizzato è inferiore rispetto al tasso del giorno dell'effettivo conferimento di fondi da parte del fondatore della società;
- contributi aggiuntivi dei fondatori di società a responsabilità limitata alla proprietà della società senza modificare la dimensione originariamente stabilita del capitale autorizzato.
La riga 1350 del bilancio si riferisce alla sezione Capitale e riserve della parte passiva del bilancio: le informazioni sul credito 83 del conto dovrebbero riflettersi qui - l'importo del capitale aggiuntivo formato nell'impresa al 31 dicembre dell'anno in corso, il precedente e il precedente precedente.
Dovrebbe essere tenuto a mente! La riga 1350 mostra la dimensione parziale del fondo aggiuntivo dell'organizzazione. Quella parte del capitale, che si è formata per effetto della rivalutazione delle attività non correnti della società, è iscritta alla riga 1340 dello stato patrimoniale. A questo proposito è necessario un attento monitoraggio delle fonti di formazione dei fondi.
Poiché questo fondo è formato come uno aggiuntivo, i fondi non vengono utilizzati nelle attività principali dell'organizzazione. La formazione di ulteriore capitale è necessaria nei seguenti casi:
- prendere la decisione di aumentare il capitale autorizzato dell'organizzazione mediante un fondo aggiuntivo;
- rimborso del decremento del prezzo delle attività non correnti sorto a seguito della procedura di rivalutazione;
- differenze di cambio negative che possono sorgere durante la rivalutazione di attività e fonti della loro formazione, denominate in valuta estera per l'operazione della società all'estero, in rubli russi;
- differenze di cambio negative che possono sorgere durante la formazione del capitale autorizzato della società, quando i fondatori o gli azionisti dell'organizzazione apportano la loro quota in valuta estera e il tasso di cambio alla data di registrazione ufficiale della dimensione del capitale autorizzato è maggiore rispetto al tasso del giorno dell'effettivo conferimento di fondi da parte del fondatore dell'azienda.
Regolamento normativo
L'uso del conto 83 per generare informazioni sul capitale aggiuntivo dell'organizzazione viene effettuato in conformità con il Piano dei conti e altri documenti normativi che regolano le attività delle società (ad esempio, la legge federale n. 208 del 26 dicembre 1995 per una decisione di modificare il capitale sociale delle società per azioni).
Esempi pratici di costituzione di un fondo aggiuntivo
Esempio 1
Nella società per azioni pubblica "Yal", al fine di attrarre ulteriori investimenti, all'assemblea degli azionisti è stata presa una decisione unanime di aumentare le dimensioni del capitale autorizzato della società. Al nuovo azionista sono state vendute 50 azioni della società a 12 mila rubli per azione (il valore nominale delle azioni è di 8 mila rubli per azione). Le variazioni delle dimensioni del fondo sono state ufficialmente registrate.
Registrazioni contabili per transazioni commerciali:
400 mila rubli: è stata aumentata la dimensione del capitale autorizzato della società per azioni.
200 mila rubli: l'importo del sovrapprezzo è incluso nel fondo aggiuntivo dell'azienda.
Esempio 2
Nell'ambito di un evento di beneficenza, Solntse LLC ha trasferito fondi per un importo di 100 mila rubli per l'acquisto di macchine utensili per la modernizzazione della produzione.
Operazioni affaristiche
100 mila rubli: la ricezione di fondi per finanziamenti mirati.
100 mila rubli - riflette la fonte di ulteriori finanziamenti ricevuti.
Registrazioni comuni per le transazioni con un fondo aggiuntivo formato nell'organizzazione
- Formazione del fondo aggiuntivo della società:
Dt01 Kt83 - per effetto della rivalutazione positiva delle attività non correnti.
Дт Кт83 - per sovrapprezzo azioni derivante da una differenza positiva tra il prezzo di vendita dei titoli agli azionisti e il loro valore nominale. Inoltre, questa voce nella contabilità serve come visualizzazione delle differenze di cambio positive sui contributi dei fondatori della società, che sono denominati in valuta estera.
Dt86 Kt83 - a spese dei fondi ricevuti dal finanziamento mirato delle attività dell'organizzazione.
- Spese del capitale aggiuntivo della società:
Dt83 Kt80 - prendere la decisione di aumentare il capitale autorizzato dell'organizzazione a spese dei beni dell'azienda, incl. capitale aggiuntivo.
Dt83 Kt75 - l'uso delle risorse del fondo per estinguere gli obblighi derivanti dall'accordo con i fondatori, ad esempio quando la dimensione del capitale autorizzato viene ridotta. Inoltre, questa voce in contabilità è una visualizzazione delle differenze di cambio negative sui contributi dei fondatori della società, che sono espresse in valuta estera.
Le singole organizzazioni hanno il diritto di tenere la contabilità in forma semplificata e di creare rendiconti finanziari semplificati. Tali organizzazioni includono: piccole imprese, organizzazioni del progetto Skolkovo e organizzazioni senza scopo di lucro (tranne quelle riconosciute da agenti stranieri).
Bilancio semplificato
Allo stesso tempo, le piccole imprese possono scegliere autonomamente la forma di redazione del bilancio. Possono fornire report sia in forma generale che semplificata. Ciò dipenderà dalla composizione del rapporto. Pertanto, per le piccole imprese sono approvate forme speciali di rendiconti finanziari semplificati, riportati nell'appendice 5 dell'ordinanza del Ministero delle finanze russo n. 66n del 07.02.2010. La composizione del bilancio semplificato è la seguente:
- Bilancio;
- Conto economico.
Se la società ha bisogno di specificare informazioni aggiuntive e i moduli di segnalazione semplificati non contengono le colonne richieste, è possibile utilizzare moduli di segnalazione generali.
Pertanto, in quali forme presentare i rendiconti finanziari, le piccole imprese decidono da sole. La cosa principale è che la decisione presa dovrebbe riflettersi nella politica contabile.
Requisiti per la compilazione di un bilancio semplificato
Il bilancio annuale dovrebbe contenere i dati sulle attività e passività che l'organizzazione ha alla fine dell'anno di riferimento, ovvero il 31 dicembre. Inoltre, sono iscritte a bilancio le informazioni relative agli anni precedenti, ovvero al 31 dicembre dell'anno scorso e al 31 dicembre dell'anno precedente. Ad esempio, un bilancio compilato da un'impresa per il 2017 dovrebbe contenere i dati per il 31 dicembre 2017, 31 dicembre 2016 e 31 dicembre 2015.
Tutte le informazioni dell'anno scorso sono tratte dai rapporti dell'anno scorso. E per gli indicatori per l'anno in corso, le informazioni sono tratte da fonti quali: (fare clic per espandere)
- Bilancio del fatturato dell'intera organizzazione per l'anno di riferimento;
- Indicatori sugli interessi maturati sui crediti (prestiti) per l'anno di rendicontazione.
Se non ci sono dati da compilare in nessuna riga di bilancio, non viene compilato e viene inserito un trattino.
La procedura per la compilazione di un bilancio semplificato
| Linea di equilibrio | conto contabile |
| Risorse | |
| 1150 “Attività materiali non correnti” | Somma degli indicatori: Conto 01 "Immobilizzazioni" meno conto 02 "Ammortamento di immobilizzazioni" Saldo sul conto 07 "Attrezzature per l'installazione" Saldo acconto 08 "Investimenti in attività non correnti" |
| 1170 “Attività immateriali, finanziarie e altre attività non correnti” | Somma degli indicatori: Conto 04 "Attività immateriali" meno conto 05 "Ammortamento di attività immateriali" Saldo acconto 08 “Investimenti in attività non correnti” (in relazione alle spese per lo sviluppo dei minerali) Saldo acconto 09 "Imposte anticipate" Saldo acconto 58 "Investimenti finanziari" Se non ci sono saldi su questi conti, viene inserito un trattino |
| 1210 "Azioni" | Somma degli indicatori: Saldo sul conto 10 "Materiali" Saldo acconto 20 "Produzione principale" Saldo sul conto 41 "Merci" Saldo sul conto 43 "Prodotti finiti" Saldo acconto 44 “Spese di vendita” Se nella contabilità vengono utilizzati altri conti, le scorte vengono calcolate secondo le regole generali per la compilazione di un bilancio |
| 1250 Disponibilità liquide e mezzi equivalenti | Importo del saldo del conto: 50 "Cassiere" 51 "Conti di liquidazione" 52 "Conti in valuta" 57 "Trasferimenti in arrivo" |
| 1230 "Attività finanziarie e altre attività correnti" | Importo del saldo debitore sui conti: 70 “Transazioni con personale per salario” 75 "Intese con i fondatori" Meno saldo attivo acconto 63 "Fondo svalutazione crediti" |
| 1600 Saldo | Somma degli indicatori per linee: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Passivo | |
| 1300 "Capitale e riserve" | 80 “Capitale autorizzato” 82 "Capitale di riserva" 83 "Capitale aggiuntivo" 84 "Utili non distribuiti" Meno l'importo del saldo debitore sui conti: 81 "Azioni proprie (azioni)" 84 "Utili non distribuiti" |
| 1410 "Fondi presi in prestito a lungo termine" | Saldo in acconto 67 "Regolamenti su prestiti e prestiti a lungo termine" |
| 1450 "Altre passività a lungo termine" | Questa riga non è compilata dalle piccole imprese, quindi viene inserito un trattino |
| 1510 "Finanziamenti a breve termine" | Saldo in acconto 66 "Regolamenti su prestiti e prestiti a breve termine" |
| 1520 "Conti da pagare" | L'importo del saldo a credito sui conti: 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" 76 “Transazioni con debitori e creditori diversi” 68 "Calcoli per imposte e tasse" 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali e previdenziali" 70 "Calcoli salariali" 71 "Transazioni con soggetti responsabili" 73 “Transazioni con il personale per altre operazioni” 75-2 "Calcoli per il pagamento del reddito" |
| 1550 "Altre passività correnti" | Importo del saldo del conto: 98 "Risconti passivi" 96 "Fondo spese future" 77 “Passività fiscali differite” |
| 1700 Saldo | Somma degli indicatori per linee: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Dopo aver compilato tutti i termini del bilancio, è necessario verificare se l'importo dell'attività è uguale alla passività del bilancio. Se si osserva l'uguaglianza, il bilancio si considera redatto correttamente e se gli importi non convergono, sono stati commessi errori nella compilazione del bilancio.
La procedura per la compilazione di un rendiconto semplificato dei risultati finanziari
| Riga di rapporto | conto contabile |
| 2110 "Entrate" | Differenza di indicatori: Fatturato sull'accredito del sottoconto "Ricavi" sul conto "Vendite" Fatturato sull'addebito del sottoconto "IVA" sul conto "Vendite". |
| 2120 Spese ordinarie d'impresa | L'importo a debito dei sottoconti sul conto 90 "Vendite" su cui sono conservati i registri: ・Costo del venduto ・Spese di vendita · Spese amministrative |
| 2330 "Interessi passivi" | Viene indicato l'importo degli interessi maturati sui prestiti per l'anno in corso. L'indicatore è indicato tra parentesi, il segno meno non è inserito. |
| 2340 "Altre entrate" | Differenza di indicatori: Fatturato sul credito del sottoconto "Altre entrate" sul conto 91 "Altre entrate e spese" Fatturato sull'addebito del sottoconto "IVA" sul conto 91 "Altre entrate e spese" |
| 2350 "Altre spese" | Differenza di indicatori: Fatturato sull'addebito del sottoconto "Altre spese" sul conto 91 "Altre entrate e spese" Indicatore alla riga 2330 "Interessi passivi" L'indicatore è indicato tra parentesi, il segno meno non è inserito. |
| 2410 "Imposte sul reddito (reddito)" | Se l'organizzazione paga l'imposta sul reddito, viene registrato il valore della riga 180 della riga 02 del foglio di dichiarazione dei redditi Se l'organizzazione è sul sistema fiscale semplificato (reddito), viene indicata la differenza negli indicatori per i righi 133 e 143 della sezione 2.1.1 della dichiarazione sul sistema fiscale semplificato · Se l'organizzazione è in regime fiscale semplificato (reddito meno spese), l'indicatore è indicato alla riga 273 della sezione 2.2 della dichiarazione sul regime fiscale semplificato. Al momento del pagamento dell'imposta minima, l'indicatore è indicato al rigo 280 della sezione 2.2 della dichiarazione dei redditi. · Se l'organizzazione è in UTII, viene indicato l'importo di UTII per tutti i trimestri. L'indicatore è indicato tra parentesi, il segno meno non è inserito. |
| 2400 "Utile (perdita) netto" | Calcolare il valore come segue: riga 2110 - riga 2120 - riga 2330 + riga 2340 - riga 2350 - riga 2410 |
Se il risultato dell'"Utile (perdita) netto" è ottenuto con un segno meno, allora deve essere registrato nel report, prendendolo tra parentesi, mentre il meno non è indicato. Se il valore ricevuto è positivo, non è necessario prenderlo tra parentesi.
Il quadro normativo
Vedi tabella: (clicca per espandere)
La redazione di un bilancio è essenzialmente un trasferimento dei saldi sui conti contabili alle righe ad essi previste. Pertanto, per la corretta preparazione del bilancio, è necessario non solo tenere le registrazioni contabili in modo corretto e completo, ma anche conoscere i dati di quali conti contabili si riflettono in una o nell'altra riga del bilancio.
In consultazione, forniremo una trascrizione di tutte le righe del bilancio. Allo stesso tempo, descriveremo in dettaglio le righe di bilancio per i conti più tipici che si riflettono in tali righe. Infatti, la procedura di redazione del bilancio in generale e del bilancio in particolare, nonché la riflessione di alcuni indicatori, è influenzata dalle caratteristiche dell'organizzazione e delle sue attività.
A proposito, abbiamo mostrato come redigere un bilancio usando un esempio in uno separato. E in un altro hanno parlato del contenuto e della struttura del bilancio. Ricordiamo che l'attuale forma del bilancio presentato all'ispettorato tributario e all'autorità statistica è stata approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze del 02.07.2010 n. 66n.
Decifrare le linee del saldo patrimoniale
| Nome dell'indicatore | Il codice | Algoritmo per il calcolo dell'indicatore | |
|---|---|---|---|
| Attività immateriali | 1110 | 04 "Attività immateriali", 05 "Ammortamento delle attività immateriali" | D04 (escluse spese di ricerca e sviluppo) - K05 |
| Risultati di ricerca e sviluppo | 1120 | 04 | D04 (in termini di spese di ricerca e sviluppo) |
| Risorse di ricerca immateriali | 1130 | 08 "Investimenti in attività non correnti", 05 | D08 - K05 (tutto relativo alle attività esplorative immateriali) |
| Beni di esplorazione tangibili | 1140 | 08, 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" | D08 - K02 (tutto in termini di attività di esplorazione materiale) |
| immobilizzazioni | 01 "Immobilizzazioni", 02 | D01 - K02 (ad eccezione dell'ammortamento delle immobilizzazioni contabilizzate in conto 03 "Investimenti redditizi in beni materiali" | |
| Investimenti redditizi in valori materiali | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (ad eccezione dell'ammortamento delle immobilizzazioni registrato sul conto 01) |
| Investimenti finanziari | 1170 | 58 “Investimenti finanziari”, 55-3 “Conti di deposito”, 59 “Fondi svalutazione investimenti finanziari”, 73-1 “Regole su finanziamenti concessi” | D58 - K59 (in termini di investimenti finanziari a lungo termine) + D73-1 (in termini di prestiti fruttiferi a lungo termine) |
| Imposte anticipate | 1180 | 09 Imposte anticipate | D09 |
| Altre attività non correnti | 1190 | 07 "Attrezzature da installare", 08, 97 "Spese differite" | D07 + D08 (ad eccezione delle attività esplorative) + D97 (in termini di spese con un periodo di cancellazione superiore a 12 mesi dalla data di riferimento) |
| Azioni | 10 “Materiali”, 11 “Animali da allevamento e da ingrasso”, 14 “Riserve per diminuzione di valore dei beni materiali”, 15 “Approvvigionamento e acquisto di beni materiali”, 16 “Deviazione del costo dei beni materiali”, 20 “Produzione principale”, 21 “Produzione propria di semilavorati”, 23 “Produzione ausiliaria”, 28 “Produzione difettosa”, 29 “Produzione di servizi e allevamenti”, 41 “Merci”, 42 “Markup”, 43 “Prodotti finiti” , 44 “Spese di vendita”, 45 “Merci spedite”, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (in termini di spese con un periodo di cancellazione non superiore a 12 mesi dopo il data di riferimento) | |
| Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti | 1220 | 19 "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti" | D19 |
| Crediti | 1230 | 46 “Fasi di completamento dei lavori in corso”, 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”, 62 “Transazioni con acquirenti e clienti”, 63 “Fondo svalutazione crediti”, 68 “Calcoli per imposte e tasse”, 69 “Calcoli per assicurazione e sicurezza”, 70 “Transazioni con personale a titolo oneroso”, 71 “Transazioni con soggetti responsabili”, 73 “Transazioni con personale su altre operazioni”, 75 “Transazioni con fondatori”, 76 “Transazioni con debitori e creditori vari” | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (ad eccezione dei prestiti fruttiferi contabilizzati sul sottoconto 73-1) + D75 + D76 (meno l'IVA riflessa sui conti di contabilizzazione Pagamenti IVA da anticipi emessi e ricevuti) |
| Investimenti finanziari (escluse disponibilità liquide) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (in termini di investimenti finanziari a breve termine) + D55-3 + D73-1 (in termini di prestiti fruttiferi a breve termine) |
| Denaro e mezzi equivalenti | 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti di valuta", 55 "Conti speciali nelle banche", 57 "Trasferimenti in corso", | D50 (ad eccezione del sottoconto 50-3) + D51 + D52 + D55 (ad eccezione del saldo del sottoconto 55-3) + D57 | |
| Altre attività correnti | 1260 | 50-3 "Documenti monetari", 94 "Carenza e perdite da danni a valori" | D50-3 + D94 |
Passività di equilibrio: decodifica delle linee
| Nome dell'indicatore | Il codice | Quali dati dell'account vengono utilizzati | Algoritmo per il calcolo dell'indicatore |
|---|---|---|---|
| Capitale autorizzato (riserva capitale, capitale autorizzato, contributi dei compagni) | 1310 | 80 “Capitale autorizzato” | K80 |
| Azioni proprie riacquistate dagli azionisti | 1320 | 81 "Azioni proprie (azioni)" | D81 (tra parentesi) |
| Rivalutazione delle attività non correnti | 1340 | 83 "Capitale aggiuntivo" | K83 (in termini di importi di rivalutazione delle attività non correnti) |
| Capitale aggiuntivo (senza rivalutazione) | 1350 | 83 | K83 (ad eccezione degli importi di rivalutazione delle attività non correnti) |
| Capitale di riserva | 1360 | 82 "Capitale di riserva" | K82 |
| Utili non distribuiti (perdita non coperta) | 99 “Utili e perdite”, 84 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)” | Oppure K99 + K84 Oppure D99 + D84 (il risultato si riflette tra parentesi) Oppure K84 - D99 (se il valore è negativo, si riflette tra parentesi) Oppure K99 - D84 (uguale) |
|
| Fondi presi in prestito | 1410 | 67 "Regolamenti su prestiti e finanziamenti a lungo termine" | K67 (in termini di debito con scadenza superiore a 12 mesi alla data di riferimento) |
| Passività per imposte differite | 1420 | 77 “Passività fiscali differite” | K77 |
| Passività stimate | 1430 | 96 "Fondo spese future" | K96 (in termini di passività stimate con scadenza superiore a 12 mesi dalla data di riferimento) |
| Altre passività | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 “Finanziamenti target” | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (tutti in termini di debito a lungo termine) |
| Fondi presi in prestito | 1510 | 66 “Regolamenti su crediti e prestiti a breve termine”, 67 | K66 + K67 (in termini di debito con scadenza non superiore a 12 mesi alla data di riferimento) |
| È possibile pagare per questi account | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (in termini di debito a breve termine, meno l'IVA riflessa nei conti dei pagamenti IVA da anticipi emessi e ricevuti) | |
| entrate dei periodi futuri | 1530 | 98 "Risconti passivi" | K98 |
| Passività stimate | 1540 | 96 | K96 (in termini di passività stimate con scadenza non superiore a 12 mesi dalla data di riferimento) |
| Altre passività | 1550 | 86 | K86 (in termini di passività a breve termine) |
Le piccole imprese possono inviare segnalazioni utilizzando moduli semplificati. Sono riportati nell'Appendice N 5 all'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 2 luglio 2010 N 66n.
I criteri principali per classificare le imprese come piccole imprese sono il numero di dipendenti e il fatturato dell'impresa negli ultimi due anni. Il numero di dipendenti non deve superare le 100 persone all'anno e le entrate - 400 milioni all'anno (clausola 1, articolo 4 della legge federale del 24 luglio 2007 N 209-FZ).
Pertanto, le piccole imprese possono presentare i bilanci in modo semplificato, vale a dire:
La procedura per la compilazione del bilancio in forma semplificata
Devi iniziare a compilare il saldo dalla parte dell'intestazione, la cosiddetta intestazione. Indica tutti gli stessi dati della forma consueta: il nome dell'azienda, il tipo di attività, la forma giuridica o la forma di proprietà. Puoi anche redigere un bilancio semplificato in migliaia o milioni di rubli.
Nella forma semplificata dello stato patrimoniale sono presenti sezioni e indicatori significativamente inferiori rispetto alla forma standard: cinque indicatori nell'attivo e sei nel passivo. I loro valori sono da quotare per il triennio al 31 dicembre.
Il primo indicatore nell'attivo del bilancio semplificato è la riga 1150 "Attività materiali non correnti". Questa riga dello stato patrimoniale indica le informazioni sul valore residuo delle immobilizzazioni, nonché i dati sugli investimenti di capitale incompiuti in immobilizzazioni.
La riga successiva "Attività immateriali, finanziarie e altre attività non correnti" riflette informazioni su attività immateriali, risultati di ricerca e sviluppo, attività di prospezione, investimenti redditizi in attività materiali, attività fiscali differite e altre attività non correnti. Questa riga può combinare contemporaneamente informazioni provenienti da sette righe di saldo regolari: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 e 1190.
Nota: nelle righe ingrandite del bilancio, è necessario inserire il codice dell'indicatore che ha la quota maggiore nella composizione di questo indicatore (clausola 5 dell'Ordine del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010 N 66n).
Ad esempio, se nella riga "Attività immateriali, finanziarie e altre attività non correnti" la maggior parte del totale degli indicatori è rappresentata da attività immateriali, è necessario inserire il codice 1110, ma se i risultati di ricerca e sviluppo - allora 1120.
Come compilare ciascuna delle righe del bilancio semplificato è scritto nella sezione relativa al bilancio regolare, quindi di seguito non riesamineremo la compilazione di queste righe.
Le due righe successive: "Scorte", "Disponibilità liquide e mezzi equivalenti" e il nome ei codici di riga corrispondono alle righe 1210 e 1250 del saldo standard.
Segue la riga "Attività finanziarie e altre attività correnti". Ha lo scopo di riflettere le informazioni sulle attività correnti, ad eccezione di rimanenze, disponibilità liquide e mezzi equivalenti. Riflette i crediti degli acquirenti, l'importo dell'IVA sugli oggetti di valore acquisiti, denaro contante e investimenti finanziari a breve termine (con scadenza non superiore a 12 mesi), nonché altre attività correnti della società.
In base alla materialità dell'indicatore, a tale rigo può essere assegnato uno dei codici: 1220 “IVA su valori acquisiti”, 1230 “Crediti attivi”, 1240 “Investimenti finanziari (escluse disponibilità liquide)”, 1260 “Altre attività correnti”.
Nell'ultima riga dell'attivo di bilancio - 1600 "Saldo" - viene inserito l'importo totale di tutte le voci dell'attivo di bilancio.
La passività del bilancio semplificato si compone di sei righe. La prima riga "Capitali e riserve" indica i dati aggregati riflessi nella sez. III "Capitali e riserve" della forma abituale di bilancio.
Le due righe successive riflettono informazioni sulle passività a lungo termine. Alla riga 1410 "Finanziamenti a lungo termine" indicare le informazioni su prestiti e prestiti la cui scadenza supera i 12 mesi.
Nell'ultima riga del saldo del passivo 1700 "Saldo" indicare la somma di tutti gli articoli del passivo.
Se la tua azienda ha bisogno di spiegare alcuni indicatori dello stato patrimoniale e del conto economico, deve anche fornire spiegazioni. Devono fornire solo le informazioni più importanti, senza le quali è impossibile valutare la condizione finanziaria della tua azienda. Come hanno evidenziato i finanziatori nell'Informativa “Prospetti contabili delle piccole imprese”, è opportuno indicare nelle spiegazioni, ad esempio:
Disposizioni del principio contabile necessarie per spiegare la procedura per la formazione degli indicatori di bilancio e del conto economico (quale metodo di contabilizzazione dei proventi e degli oneri utilizza la società; se si tiene conto dell'imposta sul reddito differita insieme a quella attuale, i fatti di un potenziale cambiamento nel principio contabile o di un potenziale ricalcolo al momento della correzione di errori sostanziali, ecc.);
Dati su fatti significativi della vita economica che non sono rilevati dagli indicatori dello stato patrimoniale e del conto economico. Possono trattarsi di informazioni su operazioni significative con i proprietari (fondatori), come la maturazione e il pagamento di dividendi, conferimenti al capitale autorizzato, ecc.
Nota: le piccole imprese hanno il diritto, come prima, di presentare i rendiconti contabili (finanziari) nelle forme usuali. In questo caso, è necessario rispettare i requisiti generali per i rendiconti finanziari, stabiliti dalla PBU 4/99 "Dichiarazioni contabili di un'organizzazione".
La presentazione dei moduli di segnalazione semplificata è un diritto, non un obbligo delle imprese. È meglio fissare la tua decisione nella politica contabile.
Esempio. Completare il bilancio
LLC, registrata nel 2015, applica un sistema fiscale semplificato. Nella tabella sono riportati gli indicatori delle scritture contabili al 31 dicembre 2015.
tavolo
Saldi (Kt - credito, Dt - debito) sui conti
contabilità al 31 dicembre 2015
|
Importo, strofinare. |
Importo, strofinare. |
||
Sulla base dei dati disponibili, il contabile ha compilato il bilancio per il 2015 in forma semplificata:
Da quando la società è stata registrata nel 2015, le ultime due colonne di ciascun modulo di bilancio hanno trattini anziché indicatori.
Daremo spiegazioni sulla compilazione delle righe di bilancio.
Risorse
Indicatore righe 1110 Il contabile ha definito "attività immateriali" come segue: il saldo a credito del conto viene sottratto dal saldo a debito del conto.
In totale, otteniamo 96.660 rubli. (100.000 rubli - 3340 rubli). Tutti i valori nel bilancio sono in migliaia intere, quindi 97 è scritto nella riga 1110.
Indicatore righe 1150 Per "immobilizzazioni" si intende: saldo del conto a debito - saldo del conto a credito. Il risultato è 579.960 rubli. (600.000 rubli - 20.040 rubli). Il bilancio è 580.
IN riga 1170"Investimenti finanziari" è entrato nel saldo a debito del conto - 150 mila rubli. (vale a dire, si ritiene che tutti gli investimenti siano a lungo termine).
Il risultato per la riga di riepilogo 1100: 827 mila rubli. (97 mila rubli (linea 1110) + 580 mila rubli (linea 1150) + 150 mila rubli (linea 1170)).
Ora è il turno delle attività correnti. Il valore della riga 1210 "Azioni" è definito come: saldo debitore conto + saldo debitore conto. Il risultato è di 107 mila rubli. (17 mila rubli + 90 mila rubli).
Indicatore righe 1220"Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti" è uguale al saldo a debito del conto, quindi il contabile ha aggiunto 6 mila rubli al bilancio.
Indicatore righe 1250"Disponibilità liquide e mezzi equivalenti" si ottiene sommando il saldo a debito del conto e il saldo a debito del conto. Il risultato è di 265 mila rubli. (15 mila rubli + 250 mila rubli). La riga contiene 265.
Totale per il riepilogo riga 1200: 378 mila rubli (107 mila rubli (linea 1210) + 6 mila rubli (linea 1220) + 265 mila rubli (linea 1250)).
Secondo la finale riga 1600 viene mostrata la somma degli indicatori delle righe 1100 e 1200. Cioè 1205 mila rubli. (827 mila rubli + 378 mila rubli).
Il resto delle righe nella colonna 4 ha dei trattini.
Quindi, in un bilancio semplificato:
Il costo delle immobilizzazioni per un importo di 580 mila rubli. il commercialista rifletteva nell'articolo “Attività materiali non correnti”. Il codice di linea è 1150.
Le attività immateriali (97 mila rubli) sono indicate nella riga "Attività immateriali, finanziarie e altre attività non correnti". Ciò include anche investimenti finanziari (il contabile ha ritenuto che siano tutti a lungo termine) per un importo di 150 mila rubli. L'indicatore finale della linea è di 247 mila rubli. (97 mila rubli + 150 mila rubli). Poiché la quota degli investimenti finanziari nell'indicatore è maggiore della quota delle attività immateriali, viene impostato il codice di linea 1170 (per l'indicatore "Investimenti finanziari").
La riga "Azioni" contiene lo stesso indicatore calcolato dal contabile per la forma generale del bilancio, poiché le regole per il calcolo e la compilazione di questa riga sono le stesse. Cioè, questa linea riflette 107 mila rubli. E il codice è 1210.
La riga "Disponibilità liquide e mezzi equivalenti" include solo contanti per un importo di RUB 265 migliaia. Codice di linea - 1250.
Delle attività correnti che non si riflettevano nelle righe precedenti del bilancio, c'era un'imposta sul valore aggiunto, quindi il contabile ne ha trascritto l'importo (6 mila rubli) nella riga "Attività finanziarie e altre attività correnti" (codice di riga - 1260).
L'indicatore totale della sezione dell'attivo (riga 1600) è uguale alla somma dei righi completati 1150, 1170, 1210, 1250 e 1260.
Passivo
E ora l'equilibrio passivo. Il capitale autorizzato e di riserva, nonché gli utili non distribuiti si riflettono in una riga "Capitale e riserve". L'importo della linea è di 210 mila rubli. (50 mila rubli + 10 mila rubli + 150 mila rubli). Il codice di linea è impostato in base all'indicatore che ha la quota maggiore nella composizione dell'indicatore aggregato. Si tratta di utili non distribuiti. Pertanto, il codice di linea è 1370.
saldo a credito del conto + saldo a credito del conto + saldo a credito del conto + saldo a credito del conto . Il risultato è di 995 mila rubli. (150 mila rubli + 506 mila rubli + 89 mila rubli + 250 mila rubli).
Nelle restanti righe della colonna 3 del passivo sono inseriti dei trattini, in quanto non vi sono indicatori da compilare. Nella colonna 2, è consentito fare lo stesso. Oppure puoi specificare il codice corrispondente all'indicatore, che è quello che ha fatto il contabile.
L'indicatore totale della sezione del passivo (riga 1700) è pari alla somma dei righi 1370 e 1520.
Confrontiamo gli indicatori delle righe 1600 e 1700. In entrambe le righe, il valore è di 1205 mila rubli. Il saldo è convergente: significa che il modulo può essere considerato compilato correttamente.
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