Untuk perhatian Anda, saya sampaikan contoh keberatan atas laporan pemeriksaan pajak. Kirimkan permintaan pengajuan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak dalam formulir masukan atau ke alamat:

Contoh pengaduan ke Layanan Pajak Federal Rusia dapat dilihat di tautan berikut:

Kepada Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia No. ...
alamat: …

Dari
OOO "..."
TIMAH...
pos pemeriksaan...
alamat: …

16 Desember 2015

Nomor referensi.________

Keberatan
pada Undang-Undang No.…tanggal…
pemeriksaan pajak meja
Perseroan terbatas "..."
(OOO "...")
INN... pos pemeriksaan...

Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia No. ... melakukan audit pajak meja terhadap LLC "..." INN ... KPP ... berdasarkan pengembalian pajak pajak pertambahan nilai, di mana .. .rubel diumumkan sebagai kompensasi untuk ... kuartal 2015, diserahkan ... 2015. nomor registrasi SPT (perhitungan) ...
Audit “menetapkan” tidak terbayarnya (pembayaran tidak lengkap) pajak pertambahan nilai untuk ... triwulan tahun 2015. sebesar ... gosok., pernyataan berlebihan yang tidak wajar atas pengurangan pajak sebesar ... gosok., serta pernyataan berlebihan PPN yang diminta untuk penggantian dari anggaran untuk ... triwulan tahun 2015 sebesar dari ... gosok. Berdasarkan hasil audit, LLC "..." diusulkan untuk membayar: a) jumlah pajak (biaya) PPN yang belum dibayar (tidak ditransfer) atas barang (pekerjaan, jasa) yang dijual di wilayah Federasi Rusia ( KBK...) sebesar... gosok., b) denda atas keterlambatan pembayaran atau tidak membayar (keterlambatan transfer atau tidak transfer) pajak (biaya). Diusulkan juga untuk mengurangi kenaikan PPN yang diminta untuk penggantian dari anggaran untuk ... kuartal tahun 2015 sebesar ... rubel, untuk membawa LLC "..." ke kewajiban pajak yang diatur dalam paragraf 1 Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia, untuk melakukan koreksi yang diperlukan dalam akuntansi dan akuntansi pajak.
LLC "..." tidak setuju dengan kesimpulan pemeriksaan yang tercantum dalam Laporan Desk Pemeriksaan Pajak No. ... tanggal ... 2015. Temuan inspektorat tidak didukung oleh materi pemeriksaan pajak dan bertentangan dengan peraturan perundang-undangan perpajakan serta praktik penegakan hukum yang berlaku.

LLC "..." menyimpulkan kontrak untuk penyediaan produk untuk penjualan selanjutnya di pasar domestik: (pernyataan keadaan faktual dan pembenaran peraturan atas posisi wajib pajak)

Berdasarkan sub-ayat 4 ayat 1 Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia, operasi impor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia diakui sebagai objek perpajakan.

Sesuai dengan Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak berhak untuk mengurangi jumlah total PPN yang dihitung sesuai dengan Pasal 166 Kode Pajak Federasi Rusia dengan pengurangan pajak yang ditetapkan oleh pasal ini.

Paragraf 2 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak dan dibayarkan olehnya ketika mengimpor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia dalam rezim pabean pelepasan untuk peredaran bebas sehubungan dengan barang yang dibeli untuk dijual kembali dikenakan potongan.

...

Persyaratan undang-undang perpajakan ini sepenuhnya dipatuhi oleh LLC "...". Secara khusus...

Tidak sahnya kesimpulan pemeriksaan tentang tidak sahnya penerapan pengurangan pajak PPN atas barang yang tidak dicatat dalam gudang Wajib Pajak yang diperiksa.

Pada halaman... Undang-undang tersebut, pemeriksaan menunjukkan:
Dari penjelasan di atas dapat disimpulkan bahwa LLC "..." tidak memiliki sendiri dan tidak menyewakan lokasi gudang yang diperlukan untuk menerima, membongkar, memuat dan menyimpan barang, yang menegaskan tidak adanya saat sebenarnya barang diterima oleh LLC " ...", yaitu penerimaan barang LLC "..." tidak terdaftar, dan akibatnya, pengurangan pajak untuk PPN adalah ilegal sesuai dengan ayat 1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia.
Persediaan diperhitungkan ketika kendali atasnya dialihkan kepada wajib pajak. Berdasarkan hal tersebut, untuk penerimaan barang untuk akuntansi, momen utama adalah saat ditetapkannya pengendalian atas barang tersebut. Selama barang dalam perjalanan dan belum diterima di gudang, pemotongan tidak dapat dilakukan meskipun ada invoice dan nota pengiriman.
Inspektorat juga menunjukkan bahwa selama kegiatan pengendalian pajak ditetapkan bahwa kepemilikan barang yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia tidak dialihkan ke LLC "...".
Dasar kesimpulan ini adalah keadaan berikut
- kurangnya fasilitas penyimpanan dan jenis kendaraan tertentu, sumber daya material dan tenaga kerja;
- penjelasan dari wajib pajak tentang penyerahan barang langsung dengan angkutan pemasok ke pembeli LLC "..." dan kemudian langsung ke pembeli tautan ke-2 (kesaksian dari pimpinan LLC "..." ...) .
Dalam hal ini, LLC "...", sesuai dengan Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia, secara tidak masuk akal menerima pengurangan jumlah pajak yang dibayarkan kepada otoritas pabean ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia.

Namun, kesimpulan otoritas pajak bertentangan dengan peraturan perpajakan dan praktik peradilan yang berlaku. (pembenaran peraturan dan referensi praktik peradilan)

Kesimpulan tidak adanya perpindahan kepemilikan dilakukan dengan pemeriksaan berdasarkan kurangnya fasilitas gudang dan jenis angkutan tertentu, sumber daya material dan tenaga kerja, serta penjelasan Wajib Pajak tentang penyerahan muatan langsung dengan angkutan pemasok. ke pembeli LLC "..." dan kemudian langsung ke pembeli tautan ke-2 Namun menurut artikel...

Pendaftaran barang impor dibuktikan dengan dokumen-dokumen berikut... . Dokumen-dokumen ini diserahkan kepada otoritas pajak.

Tidak sahnya kesimpulan inspektorat bahwa tidak ada manfaat ekonomi

Di halaman ... Undang-undang disebutkan bahwa menurut analisis dokumen pengadaan dan dokumen penjualan barang yang diserahkan oleh LLC "...", markup rata-rata untuk penjualan ke pelanggan: LLC "V", LLC "G", LLC "D", LLC "E" ", pada... kuartal tahun 2015 barang menyumbang 3%, mis. Tidak ada manfaat ekonomi dari penjualan produk lebih lanjut.
Wajib Pajak yang diperiksa bersama-sama dengan badan usaha lain melakukan serangkaian perbuatan bersama yang tidak mempunyai tujuan usaha yang sebenarnya, tetapi bertujuan untuk memperoleh keuntungan berupa penarikan dana dari anggaran yang menjadi kendala penggantian PPN.
Namun, kesimpulan pemeriksaan tersebut bertentangan dengan undang-undang perpajakan dan praktik penegakan hukum yang berlaku, karena ...

Materi pemeriksaan tidak membenarkan kesimpulan pemeriksaan tentang ketidakjujuran Perseroan dalam menyajikan PPN untuk penggantian anggaran.
Dengan demikian, LLC "..." menyerahkan semua dokumen yang disyaratkan oleh Pasal 171, 172 dan 176 Kode Pajak Federasi Rusia untuk mengonfirmasi hak atas penggantian jumlah PPN yang disengketakan dari anggaran. Kesimpulan pemeriksaan tidak sesuai dengan dokumen yang tersedia dalam bahan pemeriksaan dan bertentangan dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku dan praktik peradilan yang berlaku.
LLC "..." tidak setuju dengan kesimpulan yang ditetapkan dalam Laporan Pemeriksaan Pajak Desk No. ... tahun ini dan meminta Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia No. ... untuk meninjau kesimpulan yang dibuat dalam Laporan, tidak memungut pajak, denda, dan tidak mengurangi PPN yang dimintakan penggantian dari anggaran tahun ... triwulan tahun 2015, tidak menimbulkan tanggung jawab perpajakan berdasarkan hasil pertimbangan bahan pemeriksaan pajak.

16/12/2015 pengacara Gladilin A.N.

Lebih lanjut tentang uji tuntas:

Jika direktur pemasok menolak untuk menandatangani:

Tentang pemeriksaan tulisan tangan pada saat pemeriksaan pajak:

Mengenai masalah saling ketergantungan, lihat:

Tanda-tanda “peristiwa satu hari” dalam praktik pengadilan arbitrase pada tahun 2016.

Keberatan atas laporan pemeriksaan pajak - contoh Dokumen ini dapat diunduh dari tautan yang terdapat dalam artikel. Keberatan tersebut mencerminkan ketidaksepakatan orang yang kepadanya pemeriksaan itu dilakukan dengan hasil-hasilnya, yang dituangkan dalam bentuk suatu perbuatan.

Pejabat Layanan Pajak Federal Rusia memiliki hak untuk melakukan inspeksi kepatuhan badan hukum, pengusaha perorangan, dan individu terhadap persyaratan undang-undang saat ini. Berdasarkan Seni. 31 Kode Pajak Federasi Rusia, tujuan inspeksi adalah untuk menetapkan kebenaran dan ketepatan waktu pembayaran pajak.

Pasal 87 Kode Pajak Federasi Rusia mengatur dua jenis kegiatan verifikasi: meja dan lapangan. Selama desk audit, otoritas pajak memeriksa pernyataan yang disampaikan oleh wajib pajak. Selama pemeriksaan di tempat, pegawai Layanan Pajak Federal melakukan perjalanan ke wilayah wajib pajak dan mempelajari dokumen, mewawancarai saksi, melakukan penyitaan, meminta klarifikasi, dan melakukan pemeriksaan dan inventarisasi. Jadi, meskipun tujuan pemeriksaannya sama, namun cara pelaksanaannya berbeda.

Berdasarkan hasil desk audit, apabila tidak ditemukan pelanggaran peraturan perpajakan, maka tidak dibuat dokumen final. Jika ditemukan pelanggaran, laporan akhir dibuat.

Selama inspeksi di tempat, laporan dibuat dalam semua kasus. Perlu diperhatikan bahwa bentuk laporan dan tata cara pengisiannya baik pada saat pemeriksaan di meja maupun di tempat adalah sama. Bentuk dokumen ini tercantum dalam Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/05/2015 No. -7-2/189@ (Lampiran No. 23).

Jika wajib pajak tidak setuju dengan data yang tercantum dalam laporan atau dengan kesimpulan pemeriksa, ia berhak mengajukan keberatan kepada otoritas pajak (klausul 6 pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia). Jangka waktu pengajuan keberatan adalah 1 bulan. Dimungkinkan untuk menantang keseluruhan dokumen dan ketentuan individualnya. Dimungkinkan juga untuk melampirkan dokumen yang mendukung keberatan tersebut.

Persyaratan keberatan tertulis atas laporan pemeriksaan pajak, isi keberatan

Keberatan diajukan ke badan teritorial Layanan Pajak Federal tempat pemeriksaan dilakukan. Undang-undang tidak mengatur bentuk keberatan, dan juga tidak memaksakan persyaratan wajib pada isi dokumen.

Saat mengajukan keberatan terhadap laporan inspeksi, Anda dapat menggunakan informasi yang ditentukan dalam Art. 139.2 Kode Pajak Federasi Rusia. Norma ini mengatur tata cara pengajuan pengaduan terhadap suatu keputusan fiskus. Meskipun tidak dapat diterapkan secara langsung pada hubungan hukum yang sedang dipertimbangkan, namun prinsip-prinsip umum pembuatan dokumen menjadi jelas.

Keberatan harus dibuat secara tertulis dan ditandatangani oleh pemohon. Apabila diajukan oleh wakil pemohon, maka perlu dikeluarkan surat kuasa.

Dokumen tersebut harus mencakup informasi berikut:

1. NAMA LENGKAP. pemohon, atau nama organisasi yang menantang tindakan tersebut.
2. Alamat pemohon.
3. Rincian tindakan (tanggal, nomor).
4. Indikasi nama Layanan Pajak Federal yang mengajukan keberatan.
5. Indikasi pelanggaran yang dilakukan selama penyusunan undang-undang.
6. Persyaratan pelamar.
7. Indikasi metode pengiriman tanggapan atas keberatan (misalnya, melalui surat, email).
8. Nomor telepon kontak pemohon.

Keberatan dapat diajukan secara langsung, dikirim melalui surat, atau melalui akun pribadi di situs web Layanan Pajak Federal, serta melalui bagian “layanan elektronik/hubungi Layanan Pajak Federal Rusia” di situs web resmi Layanan Pajak Federal (tautan ke layanan elektronik terdapat di bagian bawah situs web Layanan Pajak Federal Rusia di nalog .ru).

Bagaimana struktur keberatan terhadap laporan inspeksi Layanan Pajak Federal?

Secara tradisional, struktur tiga langkah dapat digunakan untuk surat bisnis formal dan pengaduan. Ini juga cocok untuk keberatan terhadap laporan inspeksi.

Dokumen ini dibagi menjadi tiga bagian:

1. Pendahuluan. Ini menunjukkan informasi umum tentang pemeriksaan yang dilakukan, jangka waktu, subjek, dll.
2. Deskriptif. Hal ini menunjukkan pelanggaran yang menurut pemohon dilakukan oleh otoritas pajak.
3. Tegas. Bagian ini mencerminkan persyaratan pelamar.

Bagian tersebut harus memuat “tajuk” yang mencerminkan informasi tentang pemohon, nama dokumen (keberatan), dan indikasi otoritas pajak yang mengadopsi tindakan tersebut.

Menunjukkan ketentuan hukum dalam keberatan tidaklah perlu, namun diinginkan. Anda dapat merujuk pada penjelasan dari lembaga pemerintah, Layanan Pajak Federal itu sendiri, dan praktik peradilan.

Jika suatu dokumen diserahkan atas nama suatu organisasi, maka dokumen itu ditandatangani oleh badan eksekutifnya (direktur, direktur umum). Pengaduan dari pengusaha perorangan dan warga negara ditandatangani oleh mereka secara pribadi. Jika ada wakil yang diberi surat kuasa, ia berhak menandatangani sendiri keberatannya. Surat kuasa harus merinci kewenangan untuk mengajukan keberatan.

Demikian contoh keberatan atas laporan pemeriksaan pajak desk dapat diunduh pada link di awal artikel. Contoh keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak lapangan dibuat dengan cara yang sama, sehingga tidak ada gunanya menggandakan dokumen tersebut, dalam kedua kasus tersebut, contoh yang disajikan sudah cukup.

Contoh keberatan atas laporan pemeriksaan pajakakan berguna jika Anda tidak setuju dengan posisi yang dibentuk oleh inspektur. Baca artikel kami tentang cara menolaknya dengan benar.

Laporan pemeriksaan pajak dan hakikat hukumnya

Laporan pemeriksaan pajak adalah suatu dokumen yang mencatat hasil pemeriksaan dan memuat kedudukan pemeriksa terhadap kebenaran penghitungan dan pembayaran pajak oleh Wajib Pajak.

Laporan ini dibuat selama inspeksi di tempat dan di meja. Namun, hal ini selalu terjadi selama kunjungan lapangan, dan selama kunjungan kantor hanya jika otoritas pajak telah mengidentifikasi pelanggaran (klausul 5 Pasal 88, klausa 1 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baca lebih lanjut tentang tindakan inspeksi meja di artikel , tentang laporan inspeksi di tempat - dalam materi .

Harap dicatat bahwa tindakan tersebut bukanlah dokumen final. Ini memberi tahu wajib pajak tentang kesimpulan awal dari otoritas pajak, tetapi tidak memuat persyaratan apa pun untuk itu dan tidak menimbulkan konsekuensi hukum - dan oleh karena itu tidak dapat diajukan banding ke otoritas pajak atau pengadilan yang lebih tinggi (lihat putusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 27 Mei 2010 No. 766- O-O). Dokumen akhir adalah keputusan yang diambil selama pertimbangan bahan inspeksi, yang juga mencakup tindakan.

Baca tentang mengajukan banding atas keputusan “verifikasi” di artikel .

Jika wajib pajak tidak setuju dengan pendapat pemeriksa yang diatur dalam undang-undang tersebut, Kode Pajak Federasi Rusia memberikan kemungkinan untuk mengajukan keberatan terhadapnya (klausul 6 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dengan mengajukan keberatan, Wajib Pajak dapat menyatakan ketidaksetujuannya:

• dengan fakta yang tercantum dalam laporan pemeriksaan pajak,
• kesimpulan dan saran pemeriksa.

Kode Pajak Federasi Rusia mengizinkan 1 bulan untuk mengajukan keberatan. Jangka waktu mulai dihitung sejak wajib pajak menerima laporan pemeriksaan (klausul 6 pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia).

Anda dapat menolak tindakan tersebut secara keseluruhan atau ketentuan individualnya. Segala keberatan harus didukung dengan acuan norma hukum. Selain itu, salinan dokumen yang menegaskan keabsahan keberatan harus dilampirkan pada keberatan tersebut.

Perlu diketahui bahwa penyerahan dokumen tersebut merupakan hak, bukan kewajiban, namun harus selalu dilampirkan. Keberatan akan dimasukkan dalam materi inspeksi dan akan dipelajari serta diperhitungkan selama pertimbangan materi tersebut. Kehadiran dokumen pendukung, sebagai suatu peraturan, menghilangkan pertanyaan yang tidak perlu.

Dimana saya bisa mendapatkan contoh keberatan laporan pemeriksaan pajak?

Tidak ada bentuk khusus keberatan atas laporan pemeriksaan pajak, sehingga dibuat dalam bentuk bebas. Contohnya dapat ditemukan di sistem referensi hukum, serta di situs web kami.

Untuk contoh keberatan terhadap tindakan bendahara, lihat materinya “Keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak meja - contoh” , untuk laporan inspeksi di tempat - dalam materi .

Isilah keberatan Anda dalam 2 rangkap: kirim yang pertama ke inspektorat, simpan yang kedua bersama Anda. Lebih baik mengirim melalui surat tercatat atau bersertifikat dengan pemberitahuan dan daftar lampiran - dengan cara ini Anda akan memiliki bukti kapan dan apa yang Anda kirim dan terima oleh otoritas pajak. Dengan cara ini, pemeriksa tidak akan dapat menuduh Anda terlambat mengajukan keberatan dan berpura-pura tidak melihat dokumen pendukung yang dilampirkan pada keberatan tersebut.

Keberatan dan dokumen inventaris juga dapat diserahkan ke Layanan Pajak Federal secara langsung atau melalui perwakilan.

Jika Anda belum mengajukan keberatan secara tertulis dan tidak setuju dengan keputusan fiskus berdasarkan hasil pemeriksaan pajak, Anda mempunyai kesempatan untuk menjelaskan posisi Anda secara lisan. Lakukan ini saat meninjau materi pemeriksaan pajak (klausul 4 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia).

Hasil

Isikan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak dalam bentuk apapun – tidak ada formulir khusus untuk itu. Dalam dokumen ini, nyatakan secara masuk akal apa yang tidak Anda setujui, dengan mengacu pada norma hukum, klarifikasi dari Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal, dan dukung kesimpulan Anda dengan keputusan pengadilan. Lampirkan dokumen pendukung.

Anda memiliki waktu 1 bulan sejak tanggal diterimanya laporan inspeksi untuk mengajukan keberatan. Jika Anda tidak melakukannya tepat waktu, Anda tetap berhak menjelaskan secara lisan posisi Anda ketika mempertimbangkan materi pemeriksaan pajak di inspektorat.

Keberatan atas laporan pemeriksaan pajak

Keberatan dapat diajukan dalam waktu satu bulan sejak tanggal diterimanya laporan pemeriksaan lapangan atau lapangan apabila terdapat ketidaksepakatan dengan fakta-fakta yang disebutkan:

• dalam laporan pemeriksaan pajak (klausul 6 pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia);
• dalam tindakan penemuan fakta yang menunjukkan pelanggaran perpajakan (klausul 5 pasal 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tata cara ini berlaku dalam mempersiapkan keberatan atas suatu perbuatan yang diterima perseroan pada tanggal 24 Juli 2013 dan setelahnya (pasal 1 Pasal 6 UU 23 Juli 2013 No. 248-FZ, surat tanggal 15 Agustus 2013 No. AS- 4-2 /14794).

Jangka waktu dihitung sejak hari setelah diterimanya laporan inspeksi (klausul 2 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Batas waktu pengajuan keberatan berakhir pada tanggal yang sama di bulan berikutnya setelah bulan diterimanya laporan inspeksi meja (Klausul 5, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh

Perusahaan menerima laporan pemeriksaan pajak pada 10 September 2015. Artinya, keberatan harus diajukan paling lambat tanggal 10 Oktober 2015.

Apabila akhir jangka waktu itu jatuh pada bulan yang tidak ada tanggalnya, maka hari terakhir pengajuan keberatan berakhir pada hari terakhir bulan itu (Pasal 5, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Contoh

Perusahaan menerima laporan pemeriksaan pajak pada tanggal 31 Agustus 2015. Keberatan harus diajukan paling lambat tanggal 30 September 2015.

Sebelum tanggal 24 Juli 2013, jangka waktu persiapan keberatan adalah 15 hari kerja. Pada saat edisi baru paragraf 6 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia mulai berlaku (24 Agustus 2013), periode ini telah berakhir. Apalagi perpanjangannya tidak diatur dalam UU Nomor 248-FZ.

Perusahaan berkepentingan untuk mengajukan keberatan pada waktu yang tepat. Jika Anda terlambat, peninjauan materi inspeksi akan berlangsung tanpa keberatan. Artinya suatu keputusan dapat diambil tanpa memperhitungkan pendapat perusahaan yang kontroversial

Cara mengajukan keberatan

Tidak ada formulir yang disetujui untuk mengajukan keberatan terhadap tindakan tersebut. Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat persyaratan untuk format dan isi keberatan terhadap suatu tindakan. Oleh karena itu, buatlah keberatan dalam bentuk apapun dalam rangkap dua. Berikan satu ke inspektorat, simpan yang kedua di organisasi.

Pertama-tama, daftarkan keberatan Anda:

• nama inspektorat yang mengajukan keberatan;
• nama perusahaan (nama belakang, nama depan dan patronimik pengusaha perorangan);
• NPWP dan pos pemeriksaan (jika ada);
• alamat pendaftaran, seperti pada (alamat pendaftaran tetap pengusaha);
• tanggal pengajuan keberatan;
• nama pajak atau pemberitahuan (perhitungan) yang dilakukan pemeriksaan, dengan mencantumkan jangka waktu;
• tanggal mulai dan berakhirnya audit.

Maka Anda perlu mengutip poin-poin spesifik dari tindakan yang tidak disetujui oleh perusahaan. Sebaiknya secara berurutan. Keberatan secara tertulis dapat diajukan terhadap undang-undang tersebut secara keseluruhan atau terhadap ketentuan-ketentuan tersendiri. Pada saat yang sama, penting untuk hanya mencantumkan klaim-klaim yang terkait langsung dengan kesimpulan dan usulan inspektorat pajak yang dirumuskan dalam laporan pemeriksaan. Kalaupun ada pelanggaran formal terhadap tata cara pemeriksaan atau perbuatan itu sendiri mengandung kekurangan, tidak perlu disebutkan dalam keberatan.

Oleh karena itu, jika komentar perusahaan hanya berkaitan dengan tata cara pemeriksaan, dan bukan karena kesalahan posisi pemeriksa, maka tidak perlu mengajukan keberatan sama sekali. Bagaimanapun juga, hal tersebut tidak mungkin mempengaruhi keputusan inspektur. Klaim tersebut dapat diajukan kemudian ketika mengajukan banding atas keputusan tersebut.

Argumen perusahaan di setiap episode harus meyakinkan. Oleh karena itu, pendirian Anda harus dinyatakan sejelas-jelasnya dan sedapat mungkin dibenarkan dengan mengacu pada norma hukum. Selain itu, dalam argumen Anda, Anda hanya dapat mengacu pada norma-norma yang berlaku pada saat audit dilakukan. Selain itu, Anda dapat memberikan tautan ke klarifikasi resmi dan

Lebih aman berpedoman pada surat-surat Kementerian Keuangan yang ditujukan kepada perusahaan Anda. Pilihan yang dapat diandalkan adalah penjelasan yang diposting di situs resmi Layanan Pajak Federal Rusia (nalog.ru) untuk penerapan wajib. Tentu saja, dalam Kode Pajak Federasi Rusia terdapat norma yang mewajibkan pakar pajak untuk berpedoman pada penjelasan tertulis Kementerian Keuangan tentang penerapan undang-undang perpajakan (ayat 5, ayat 1, pasal 32 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia). Namun, kementerian itu sendiri telah mengulanginya lebih dari sekali: ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia ini tidak mengharuskan pejabat pajak untuk dipandu oleh semua penjelasan secara mutlak. Fakta bahwa klarifikasi itu wajib harus dinyatakan dalam surat itu sendiri. Namun surat yang ditujukan kepada perusahaan lain juga dapat berperan sebagai argumen tambahan.

Anda juga dapat memilih contoh dari praktik peradilan: keputusan Mahkamah Agung, keputusan pengadilan arbitrase. Salinan dokumen dimaksud harus dilampirkan pada keberatan.

Keberatan terhadap tindakan tersebut dapat ditandatangani baik oleh perusahaan atau oleh karyawan lain melalui kuasa. Misalnya, kepala akuntan.

Cara mendaftar aplikasi

Perusahaan berhak melampirkan dokumen apa pun yang menegaskan keabsahan keberatan tersebut pada keberatannya. Surat-surat ini dapat diserahkan ke inspeksi secara terpisah - dalam jangka waktu yang telah disepakati sebelumnya (klausul 6 pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia).

Salinan setiap dokumen harus disertifikasi secara terpisah (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 Oktober 2012 No. AS-4-2/16459). Ini masih berlaku untuk semua dokumen - baik satu halaman maupun multi halaman.

Dokumen satu halaman. Lebih aman untuk mengesahkan setiap dokumen satu halaman secara terpisah. Jika perusahaan tidak mempunyai waktu untuk menyiapkan salinannya, Anda dapat meminta perpanjangan batas waktu penyerahannya.

Pilihan lain yang lebih berisiko adalah membuat pengikat dari salinan dokumen dan membuat satu tulisan sertifikasi di atasnya. Dalam situasi seperti itu, pengawas dapat menuntut perusahaan membayar denda sebesar 200 rubel. untuk setiap dokumen yang disertifikasi secara salah (klausul 1 pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia).

Namun denda ini dapat dibatalkan di pengadilan, karena tidak ada undang-undang tentang sertifikasi dokumen yang salah (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat tanggal 1 November 2013 dalam kasus No. A54-8663/2012).

Dokumen multi halaman. Perusahaan berhak mengesahkan salinan dokumen yang terdiri dari beberapa halaman dengan satu tulisan. Tidak perlu mengesahkan setiap lembar salinannya (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 7 Agustus 2014 No. 03-02-RZ/39142, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 September 2012 No. AS-4 -2/15309). Misalnya, salinan perjanjian multi-halaman dapat dibuat dalam bentuk pengikat. Dan buatlah satu tulisan sertifikasi umum di atasnya. Namun dalam hal ini, semua lembar dokumen multi halaman harus dijahit dengan benang dan diberi nomor.

Catatan tentang sertifikasi dapat dibuat dengan dua cara: di belakang lembar terakhir dalam satu bundel atau pada lembar tersendiri.

Pada lembar tersebut mereka membuat catatan “benar” atau “salinan benar”, mencantumkan tanggal, jabatan manajer atau pegawai lain yang mengesahkan salinan tersebut, serta tanda tangannya dengan transkrip (klausul 3.26 Standar Negara “Terpadu Sistem Dokumentasi”, disetujui oleh resolusi Standar Negara Rusia tanggal 3 Maret 2003 No. 65-st). Selain itu, Anda perlu membubuhkan stempel (Lampiran No. 5 atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Mei 2007 No. MM-3-06/338).

Dimana dan bagaimana cara mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak

Keberatan tertulis harus dikirim ke inspektorat yang melakukan inspeksi dan membuat laporan (klausul 6 pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia). Keberatan dapat diajukan secara pribadi ke kantor inspeksi atau tempat penerimaan dokumen oleh pimpinan perusahaan berdasarkan surat kuasa (Pasal 27, 29 Kode Pajak Federasi Rusia).

Anda juga dapat mengirimkan keberatan melalui surat. Dalam hal ini jangka waktu pengajuan keberatan setiap bulannya harus dihitung sejak hari ketujuh sejak tanggal pengiriman surat tercatat. Faktanya adalah bahwa tanggal pengiriman suatu tindakan yang dikirim melalui pos tercatat dianggap bukan hari penerimaan sebenarnya, tetapi hari keenam sejak dikirim melalui pos (klausul 5 Pasal 100 Kode Pajak Rusia Federasi).

Apa konsekuensi dari mengajukan keberatan?

Keberatan dapat membantu perusahaan - mengurangi atau membatalkan denda, dan mempersulit proses pemrosesan hasil pemeriksaan. Oleh karena itu, penting untuk mengantisipasi kemungkinan akibat yang mungkin terjadi pada waktu yang tepat.

Acara tambahan

Saat mengajukan keberatan, penting untuk mempertimbangkan bahwa hal ini dapat memicu tindakan pengendalian pajak tambahan (klausul 6 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, perlu diperpanjang waktu untuk meninjau materi inspeksi. Pada saat yang sama, jangka waktu yang diberikan untuk melakukan tindakan tambahan tidak boleh melebihi total jangka waktu peninjauan bahan inspeksi, dengan mempertimbangkan perpanjangannya - 10 hari kerja dan satu bulan lagi.

Oleh karena itu, keputusan berdasarkan hasil pemeriksaan akan diambil dengan mempertimbangkan informasi baru yang diperoleh selama kegiatan tambahan.

Kegiatan tambahan mungkin termasuk:

• meminta dokumen dari perusahaan atau rekanannya;
• interogasi terhadap seorang saksi;
• melakukan pemeriksaan.

Sebelum pemeriksa mengambil keputusan akhir, perusahaan berhak mengetahui semua bahan pemeriksaan, termasuk hasil bahan tambahan (klausul 2 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mulai tanggal 24 Juli 2013, ada batas waktu tertentu: paling lambat dua hari sebelum peninjauan. Perusahaan diharuskan mengajukan permohonan untuk membiasakan diri dengan materi. Jika pernyataan tersebut tidak disampaikan pada waktu yang tepat, pengawas tidak dapat mengambil inisiatif.

Tentu saja, Layanan Pajak Federal Rusia, dalam penjelasannya, menyarankan bawahannya untuk membiasakan perusahaan dengan materi acara tambahan dalam hal apa pun. Lagi pula, jika tidak maka dapat membatalkan keputusan yang diambil berdasarkan hasil pemeriksaan secara formil.

Pada saat yang sama, tidak ada jangka waktu khusus yang ditetapkan bagi perusahaan untuk menyiapkan argumennya (Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia). Petugas pajak dapat menyetujui waktu yang dibutuhkan perusahaan untuk mengajukan keberatan. Kemudian setelah meninjau bahan pemeriksaan, pemeriksa akan membuat catatan dalam protokol bahwa organisasi tidak berkeberatan mengenai waktu tersebut (surat tertanggal 22 Agustus 2014 No. SA-4-7/16692 - kutipan dokumen, paragraf 38 Resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 No. 57).

Bagi perusahaan, hal ini karena terkadang inspektur bahkan tidak mengundang perusahaan untuk mengetahui materi acara tambahan. Dan terkadang mereka hanya memberikan waktu beberapa jam untuk mempelajari beberapa ratus halaman, sehingga secara efektif menghilangkan kesempatan perusahaan untuk mempelajari semua detail dan mengajukan keberatan.

Klarifikasi Layanan Pajak Federal Rusia, pertama, memotivasi inspektur lokal untuk selalu mentransfer materi inspeksi dan acara tambahan ke perusahaan untuk ditinjau. Jika tidak, keputusan yang mereka ambil bisa saja dibatalkan.

Kedua, perusahaan mempunyai kesempatan untuk menyepakati waktu yang dibutuhkan untuk menyiapkan keberatan. Ini berarti Anda dapat mempelajari dengan cermat semua temuan inspektur dan mencoba menghindari beberapa biaya tambahan dan denda.

Statuta pembatasan

Sekalipun pelanggaran teridentifikasi, perusahaan tidak dapat dimintai pertanggungjawaban berdasarkan Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia setelah undang-undang pembatasan berakhir. Dengan kata lain, jika tiga tahun telah berlalu sejak hari berikutnya setelah berakhirnya masa pajak (saat pelanggaran terjadi) sampai keputusan untuk mempertanggungjawabkan dibuat (Pasal 113 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dengan demikian, melakukan kegiatan tambahan akan memperpanjang masa pemeriksaan dan mendekatkan perusahaan pada akhir jangka waktu pembatasan. Ini berarti meningkatkan kemungkinan pembatalan denda.

Selain itu, dalam hal pajak yang belum dibayar, jangka waktu ini mulai dihitung sejak akhir masa pajak yang bersangkutan di mana perusahaan tidak membayar pajak tersebut (klausul 15 keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 Nomor 57).

Para ahli dari Layanan Pajak Federal Rusia menjelaskan bahwa yang perlu diperhitungkan bukan periode pembayaran pajak, tetapi tahun atau kuartal di mana pajak sebenarnya harus dibayar (surat tertanggal 22 Agustus 2014 No. SA-4-7/16692).

Contoh

Perusahaan meremehkan tahun 2013 yang batas waktu pembayarannya adalah 28 Maret 2014. Masa pajak dalam hal ini sama dengan satu tahun. Artinya, jangka waktu pembatasan akan mulai dihitung mulai tanggal 1 Januari 2015.

Artinya, pemeriksa tidak akan menghitung jangka waktu pembatasan sejak perusahaan benar-benar melanggar tata cara perpajakan. Tetapi hanya setelah berakhirnya masa pajak dimana pelanggaran tersebut dilakukan.

Keputusan berdasarkan hasil pemeriksaan

Tergantung pada kesimpulan yang diambil, kepala inspeksi (atau wakilnya) memutuskan hasil inspeksi:

• atau keputusan untuk meminta pertanggungjawaban suatu organisasi karena melakukan pelanggaran perpajakan;
• atau keputusan untuk menolak meminta pertanggungjawaban organisasi.

Ini mengikuti ketentuan paragraf 7 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia. Bentuk keputusan ini disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 31 Mei 2007 No. MM-3-06/338.

Keputusan untuk menuntut harus menunjukkan:

• keadaan pelanggaran perpajakan yang dilakukan oleh organisasi. Dalam hal ini, keadaan-keadaan itu harus memenuhi syarat sebagaimana ditetapkan dalam pemeriksaan, yaitu sebagaimana tercermin dalam laporan pemeriksaan pajak;
• dokumen dan informasi yang mengkonfirmasi keadaan yang teridentifikasi;
• keputusan untuk meminta pertanggungjawaban organisasi atas pelanggaran tertentu, dengan menunjukkan pasal-pasal Kode Pajak Federasi Rusia;
• jumlah tunggakan pajak, jumlah denda dan

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 1 paragraf 8 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia.

Keputusan untuk menolak penuntutan harus menunjukkan keadaan yang menjadi dasar pengambilan keputusan tersebut. Pada saat yang sama, ini mungkin mencerminkan jumlah tunggakan yang diidentifikasi selama audit dan jumlah denda yang terkait. Ini mengikuti ketentuan ayat 2 ayat 8 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia.

Selain itu, kedua jenis keputusan audit akhir harus mencerminkan data berikut:

• jangka waktu untuk mengajukan banding atas keputusan tersebut;
• tata cara mengajukan banding atas suatu keputusan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi;
• nama dan alamat otoritas pajak yang berwenang mempertimbangkan perkara banding atas keputusan tersebut;
• keterangan lain yang diperlukan, menurut pendapat ketua pemeriksaan (wakilnya).

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 3 paragraf 8 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika dalam pemeriksaan pajak pemeriksa menemukan adanya kelebihan pengembalian pajak, maka dalam keputusan akhir mereka akan mengakuinya sebagai tunggakan. Tanggal terjadinya tunggakan ini adalah hari ketika organisasi menerima uang (setelah pengembalian) atau hari ketika inspektorat memutuskan untuk melakukan kompensasi pajak.

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 4 paragraf 8 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam waktu lima hari kerja setelah keputusan diambil berdasarkan hasil pemeriksaan, keputusan itu harus diserahkan kepada organisasi (paragraf 1, paragraf 9, pasal 101, paragraf 6, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Penghitungan mundur jangka waktu dimulai dari hari berikutnya setelah penandatanganan keputusan (klausul 2 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Mari kita beri contoh.

Contoh

Keputusan pemeriksaan diambil pada tanggal 6 Maret 2015 (Jumat), Perseroan harus menerimanya paling lambat tanggal 16 Maret 2015.

Sebagai aturan umum, keputusan inspeksi mulai berlaku satu bulan sejak tanggal penyerahannya ke organisasi (klausul 9 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi jika selama bulan ini organisasi mengajukan banding, maka tanggal berlakunya akan tergantung pada keputusan yang diambil oleh otoritas pajak yang lebih tinggi.

Apabila keputusan inspektorat pajak tidak dibatalkan, maka keputusan itu mulai berlaku sejak tanggal disetujui oleh pejabat yang lebih tinggi.

Jika keputusan inspektorat pajak dibatalkan (seluruhnya atau sebagian), keputusan itu mulai berlaku (dengan mempertimbangkan perubahan yang dilakukan) sejak tanggal keputusan terkait dari otoritas yang lebih tinggi.

Apabila permohonan banding ditolak, maka keputusan inspektorat pajak mulai berlaku sejak tanggal keputusan pejabat yang lebih tinggi, tetapi tidak lebih awal dari jangka waktu bulan yang diberikan untuk mengajukan banding telah berakhir.

Prosedur ini ditetapkan oleh Pasal 101.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Setelah keputusan pemeriksaan mulai berlaku, pemeriksaan, dalam waktu 20 hari kerja, akan mengirimkan kepada organisasi permintaan pembayaran pajak, denda dan denda yang diperoleh tambahan berdasarkan hasil pemeriksaan (klausul 6 pasal 6.1 , ayat 2 pasal 70 Kode Pajak RF).

Organisasi wajib memenuhi persyaratan ini dalam waktu delapan hari kerja setelah diterimanya, kecuali ditentukan jangka waktu yang lebih lama dalam persyaratan itu sendiri (paragraf 4, paragraf 4, pasal 69, paragraf 6, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Pemeriksaan pajak dilakukan terhadap setiap pembayar pajak, biaya dan premi asuransi dan semua agen pajak. Mereka berada di kantor dan pergi. Berdasarkan hasil inspeksi meja, laporan dibuat jika terjadi pelanggaran, dan berdasarkan hasil inspeksi di tempat - jika ada perkembangan peristiwa. Jika Anda tidak setuju dengan kesimpulan pemeriksa, Anda biasanya menulis keberatan terhadap laporan inspeksi.

Apa saja keberatan atas laporan pemeriksaan pajak?

Verifikasi Surat Pemberitahuan Wajib Pajak tidak selalu berhasil. Selama kegiatan inspeksi, spesialis dari Dana Pensiun Rusia dan Dana Asuransi Sosial sering mengidentifikasi kesalahan dalam perhitungan atau bahkan sengaja meremehkan basis pajak. Menurut statistik dari Inspektorat Layanan Pajak Federal, sekitar sepertiga dari "ruang kamera" berakhir dengan penulisan tindakan negatif; untuk beberapa pajak, misalnya PPN, proporsi pernyataan yang salah mencapai 70%. Jelas bahwa pembayar pajak tidak menyambut dengan gembira tindakan Layanan Pajak Federal yang berisi informasi tentang pengurangan yang diterapkan secara tidak benar atau persyaratan untuk membayar pajak, denda, dan denda. Dalam hal ini, Anda dapat menulis keberatan terhadap isi undang-undang tersebut.

Kapan keberatan tertulis diperlukan?

Keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak adalah ketidaksepakatan tertulis dengan laporan pemeriksaan pajak, yang memuat alasan tidak sahnya, berdasarkan peraturan dan didukung dengan dokumen. Mereka mungkin disertai dengan salinan kertas yang menunjukkan kebenaran orang yang diperiksa.

Keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak biasanya diajukan oleh:

• jika Anda tidak setuju dengan argumen pemeriksa: penyajian fakta, kesalahan perhitungan, interpretasi undang-undang, pilihan bukti, dll;
• dalam hal tidak dipatuhinya tata cara pelaksanaan pemeriksaan: tenggat waktu, interogasi, pemeriksaan, penyitaan dokumen, dsb.;
• jika terdapat ketidaksesuaian antara kesimpulan tentang pelanggaran dan cara mengadili.

Untuk menulis keberatan yang meyakinkan terhadap laporan pemeriksaan pajak, Anda harus mencerminkan di dalamnya semua pelanggaran yang dilakukan oleh pemeriksa

Kapan batas waktu pengajuan keberatan?

Organisasi dan individu mengajukan keberatan terhadap tindakan tersebut dalam waktu satu bulan sejak tanggal penerimaan, peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok konsolidasi - dalam waktu tiga puluh hari (Klausul 6 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia).

Seseorang yang kepadanya dilakukan pemeriksaan pajak (wakilnya), apabila terdapat perbedaan pendapat dengan fakta-fakta yang tercantum dalam laporan pemeriksaan pajak, serta dengan kesimpulan dan usul pemeriksa, dalam waktu satu bulan sejak tanggal pemeriksaan. setelah menerima laporan pemeriksaan pajak, berhak mengajukan keberatan secara tertulis kepada fiskus yang bersangkutan terhadap perbuatan itu secara keseluruhan atau terhadap ketentuan-ketentuan tersendiri. Dalam hal ini, orang yang kepadanya pemeriksaan pajak dilakukan (wakilnya) dapat mengajukan keberatan secara tertulis atau, dalam jangka waktu yang disepakati, menyerahkan kepada otoritas pajak dokumen (salinannya yang dilegalisir) yang menegaskan keabsahan keberatan tersebut. .

dalam edisi. Undang-undang federal tanggal 23 Juli 2013 No. 248-FZ, tanggal 3 Juli 2016 No. 243-FZ

Seperti yang Anda lihat, Kode Pajak Federasi Rusia dengan jelas dan spesifik menggambarkan situasi di mana wajib pajak dapat menyatakan ketidaksetujuannya dengan tindakan pemeriksa pajak, serta menantang kesimpulan yang mereka buat berdasarkan hasil audit. Batas waktu pengajuan keberatan juga ditentukan dengan jelas - 1 bulan sejak tanggal diterimanya tindakan terkait.

Keberatan disajikan:

• pembayar pajak;
• pembayar biaya;
• pembayar premi asuransi;
• agen pajak;
• kelompok konsolidasi.

Aturan yang sama berlaku untuk perwakilan: mereka dapat mengajukan keberatan mereka terhadap tindakan tersebut dalam waktu tiga puluh hari.

Keberatan tertulis terhadap laporan pemeriksaan pajak kelompok Wajib Pajak gabungan (CTG) diajukan oleh penanggung jawab kelompok tersebut dalam waktu paling lama 30 hari sejak tanggal diterimanya laporan tersebut. Dalam hal ini, peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok wajib pajak gabungan berhak melampirkan dokumen yang menegaskan keabsahan tindakannya terhadap keberatan tertulis.

Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia)

paragraf 6 pasal 100

Tanggal penandatanganan akta oleh orang yang diverifikasi atau hari keenam setelah dikirim melalui pos tercatat dianggap sebagai tanggal pengiriman (klausul 5 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh 1: organisasi menerima tindakan pada tanggal 9 Februari 2017 - keberatan dapat diajukan hingga tanggal 9 Maret 2017 inklusif.

Contoh 2: peserta AMG yang bertanggung jawab menerima akta pada tanggal 9 Februari 2017 - keberatan harus diajukan paling lambat tanggal 27 Maret 2017.

Menurut aturan saat ini, jangka waktu 1 bulan berakhir pada tanggal yang sama di bulan berikutnya; jangka waktu yang dihitung dalam hari dihitung dalam hari kerja secara default (Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apabila keberatan tidak diajukan tepat waktu, maka diajukan pada saat pertimbangan bahan pemeriksaan. Tidak ada tanggung jawab untuk ini (klausul 4 pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana menulis tentang ketidaksetujuan Anda dengan kesimpulan pemeriksa

Keberatan harus diajukan secara tertulis.

Pertama, kenali materi verifikasinya. Akses ke sana diberikan berdasarkan aplikasi, yang ditinjau dalam waktu 2 hari. Pembiasaan terjadi melalui inspeksi visual, pembuatan ekstrak, dan pembuatan salinan. Perwakilan diperbolehkan mengakses materi inspeksi setelah konfirmasi kredensial. Setelah sosialisasi, sebuah protokol dibuat (klausul 2 pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia).

Aturan penyusunan: persiapan dan desain

Tidak ada bentuk keberatan yang disetujui secara hukum. Mereka dibuat dalam bentuk apa pun, dengan memperhatikan persyaratan pembuatan dokumen resmi.

Nama otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan dan alamatnya biasanya tertera di pojok kanan atas. Di bawah ini sebutkan nama (nama depan, nama lengkap) orang yang diperiksa, alamatnya, nomor teleponnya.

Judulnya memuat tanggal dan nomor akta yang dipersengketakan. Misalnya, “Keberatan atas laporan pemeriksaan pajak No. ___ tanggal __.__.2017.”

Teks akta (fragmen) tidak ditulis ulang, karena masing-masing pihak memilikinya. Teks keberatan menunjukkan apa sebenarnya yang tidak mereka setujui. Mereka membenarkan posisinya dengan dokumen atau peraturan yang nyata. Melampirkan salinan dokumen pendukung bila tidak disertakan dalam berkas perkara. Setelah menjelaskan inti dari keberatan dan membenarkan posisi mereka, mereka menawarkan untuk membuat keputusan dengan mempertimbangkan dokumen yang diserahkan.

Setelah teks terdapat daftar lampiran (salinan dokumen), yang memuat nama, tanggal setiap dokumen dan nomor lembar (nomor lembar pada pengikat).

Di bawahnya dicantumkan tanggal (hari, bulan, tahun) dan tanda tangan dengan transkrip lengkap. Pejabat itu menunjukkan posisinya.

Pada saat penyerahan salinan dokumen pendukung yang berkeberatan, dijilid atau dijepit bersama dengan keberatan dan lembarannya diberi nomor. Di sisi sebaliknya, di tempat pemasangan firmware, tunjukkan berapa lembar yang telah dijahit, tanda tangani dan beri tanggal. Salinan setiap dokumen disertifikasi dengan tulisan “Benar”, tanda tangan saksi dengan transkrip (nama belakang dan inisial) serta indikasi jabatan dan tanggal pengesahan. Prosedur sertifikasi dokumen yang diserahkan ditetapkan melalui surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 07.08.2014 No. 03–02-РЗ/39142.

Jika orang yang diperiksa mempunyai stempel, maka tanda tangannya disegel.

Di bawah ini adalah diagram pengajuan keberatan.

Contoh keberatan berdasarkan hasil pemeriksaan meja atau lapangan

Perbedaan substansi keberatan atas laporan pemeriksaan pajak ditentukan oleh apa sebenarnya yang menyebabkan ketidaksepakatan orang yang diperiksa. Tidak peduli siapa atau apa yang diperiksa. Yang penting adalah apa dan mengapa penerima tindakan tidak setuju.

Tidak ada fitur khusus untuk mengajukan keberatan tergantung pada jenis pemeriksaannya. Dan pengisian formulir juga tidak ada perbedaan tergantung pajak, biaya, atau premi asuransi yang diperiksa.

Di bawah ini adalah contoh tidak resmi keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak, yang diposting di situs web Layanan Pajak Federasi Rusia. Tidak disebutkan tindakan normatif apa yang diadopsi atau disetujui. Alamat email untuk sampel ini. Ini sebagian besar bertepatan dengan prosedur pendaftaran yang diusulkan pada paragraf sebelumnya.

Di mana dan bagaimana penyajiannya?

Keberatan terhadap setiap laporan pemeriksaan pajak disampaikan kepada inspektorat yang melakukan kegiatan pemeriksaan. Ada dua cara untuk menyampaikan keberatan:

• langsung ke kantor pajak
• melalui surat.

Mengajukan keberatan langsung ke kantor pajak

Sebelum diserahkan ke KPP, dibuat surat pengantar berupa permohonan dalam rangkap dua. Dikatakan bahwa mereka mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak No. __ tanggal (tanggal) dengan lampiran pada lembar ___. Mereka mencantumkan tanggal surat, jabatan - pejabat, tanda tangan, transkrip tanda tangan dan stempel (jika ada). Pada setiap salinan, pemeriksa yang berwenang biasanya membubuhkan stempel penerimaan dokumen, mencantumkan tanggal penerimaan, dan nomor entri. Satu salinan surat pengantar beserta keberatannya tetap berada pada inspektorat, yang kedua - pada pihak yang menolak.

Mengirim dokumen melalui surat

Saat mengirim melalui pos, isi inventaris dalam dua rangkap pada formulir pos, dan tunjukkan data yang disediakan dalam formulir di inventaris. Pada setiap salinan, petugas pos menunjukkan nomor identifikasi kiriman pos, membubuhkan stempel pos dengan tanggal penerimaan dan tanda tangan. Satu salinan inventaris disertakan dalam surat, yang kedua tetap pada pengirim bersama dengan tanda terima pembayaran. Contoh inventaris ditunjukkan di foto.

Untuk memastikan diterimanya surat tercatat, penerima mengisi pemberitahuan penyerahan kiriman pos, yang memuat nomor identifikasi sesuai dengan nomor pada inventaris dan pada amplop. Contoh pemberitahuan disediakan di bawah ini.

Apabila keberatan dikirimkan melalui pos, tanggal pengirimannya dianggap sebagai tanggal stempel penerimaan kiriman pos.

Adalah kepentingan orang yang diperiksa untuk mengajukan keberatan sebelum berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan sedemikian rupa sehingga memperjelas dan tidak mencampuradukkan keadaan-keadaan yang diatur dalam undang-undang.

Apa kerangka waktu untuk dipertimbangkan?

Laporan pemeriksaan pajak, bahan-bahan pemeriksaan pajak lainnya yang di dalamnya terungkap adanya pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan dan retribusi, serta keberatan-keberatan tertulis terhadap perbuatan tersebut yang diajukan oleh orang yang diperiksa (wakilnya) harus dipertimbangkan oleh pimpinan. (wakil kepala) otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan pajak. Berdasarkan hasil pertimbangan mereka, kepala (wakil kepala) otoritas pajak, dalam waktu 10 hari sejak tanggal berakhirnya jangka waktu yang ditentukan dalam ayat 6 Pasal 100 Kode Etik ini, membuat salah satu keputusan yang diatur dalam ayat 7 pasal ini, atau keputusan untuk melakukan tindakan pengendalian pajak tambahan. Jangka waktu penelaahan bahan pemeriksaan pajak dan pengambilan keputusan yang tepat dapat diperpanjang, tetapi tidak lebih dari satu bulan.

Kode Pajak Federasi Rusia

ayat 1 pasal 101

Dari kutipan di atas dapat disimpulkan bahwa keberatan yang diajukan tepat waktu akan dipertimbangkan selambat-lambatnya 1 bulan 10 hari sejak berakhirnya batas waktu pengajuannya.

Peninjauan dijadwalkan dalam sepuluh hari pertama setelah batas waktu penyerahan. Tanggal spesifiknya ditentukan oleh kepala kantor pajak.

Contoh: keberatan diterima KPP dalam waktu satu bulan setelah penyerahan akta, misalnya tanggal 9 Februari 2017. Peninjauan akan dijadwalkan mulai 10 Februari hingga 27 Februari (11, 12, 18, 19, 23, 25, 26 adalah akhir pekan).

Apabila seseorang yang kehadirannya diperlukan bagi pengurus tidak hadir untuk peninjauan, atau dalam peninjauan itu perlu melibatkan saksi, ahli, atau ahli, maka direktur menunda peninjauan itu sampai satu bulan.

Sambil menunggu hasil dari keberatan, pertimbangkan argumen yang akan memperkuat posisi Anda dalam kemungkinan persidangan.

Prosedur setelah mengajukan keberatan

Setelah mengajukan keberatan, sebaiknya menunggu pemberitahuan dari kantor pajak yang menetapkan tanggal dan waktu pertimbangan materi perkara. Pemberitahuan tersebut dibuat dalam bentuk yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/05/2015