примери за изчисляване и отчитане. Данък върху доходите на физическите лица върху дивидентите

Една от основните подробности в 3-NDFL е видът на кода на дохода за 2016 г. Стойността му определя информацията за източника на плащане, която деклараторът трябва да посочи, както и размера на дохода и данъка върху него. Нека разгледаме по-подробно тези кодове.

Къде се срещат?

Можете да цитирате много житейски ситуации, когато дадено лице е длъжно самостоятелно да декларира доходите си и да изчисли данък върху дохода. Например продажба на кола. Кодът на дохода в 3-NDFL за 2016 г. със сигурност трябва да бъде посочен в съответния ред.

За посочване на кода на дохода в 3-NDFL е предназначен ред 020 на лист А, където се посочва доходът, получен от вътрешни източници.

Освен това е възможно да се наложи да попълните кода на дохода в декларацията 3-NDFL за 2016 г. повече от веднъж. Това се дължи на факта, че:

различни видове доходи;
различни ставки на данъка върху доходите на физическите лица за конкретен доход (член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно ред 020 - код на дохода - в 3-NDFL ще се появи толкова, колкото се изисква от конкретна ситуация. Така лист А от декларацията за 2016 г. може да заеме няколко страници.

ПРИМЕР

Да приемем, че E.A. През 2016 г. Широкова продаде апартамент, който притежаваше по-малко от три години, както и кола, която закупи наскоро. Освен това работодателят й осигури удръжки за две деца през 2016 г.

Всичко това означава, че през март-април 2017 г., когато декларира доходите си, Широкова ще попълни 3 части от формуляр 3-NDFL на лист А - за удръжки за апартамент, кола и деца от работодателя.

Какви са одобрени

За да разберете кой код на дохода да посочите в 3-NDFL, трябва да се обърнете към заповедта на Руската данъчна служба от 24 декември 2014 г. № ММВ-7-11/671. Освен това в последната редакция – от 10.10.2016г. Те определят формата на тази декларация, електронния формат и правилата за нейното попълване.

Необходимият и подходящ код на дохода при попълване на 3-NDFL е взет от Приложение № 4 към този регулаторен документ. За ваше удобство сме ги изброили по-долу в таблицата:

Код на вида доход в 3-NDFL за 2016 г
Код	Вид доход
01	От продажба на недвижим имот и дялове в него на цената, посочена в договора за отчуждаване
02	От продажбата на други имоти
03	От сделки с ценни книжа
04	От отдаване под наем на имоти
05	Даване в пари и в натура
06	Доходи по трудов/граждански договор, от които се удържа данък върху доходите на физическите лица от данъчния агент
07	Доходи по трудов/граждански договор, от които не се удържа данък върху доходите на физическите лица от данъчния агент (включително частично)
08	Дивиденти
09	От продажба на недвижим имот и дялове в него по кадастралната стойност на имота, умножена с коефициент на намаление 0,7
10	Други доходи

Не бъркайте основния код на дохода в 3-NDFL с подобен от ред 031 на лист Б. Последният има свои собствени значения и се отнася само за доходи от чуждестранни източници. Моля, имайте предвид, че съставът на тези кодове е актуализиран за 2017 г. Например кодът на дохода в 3-NDFL от продажба на апартамент (01) получи ново, по-точно име - „Доход от продажба на недвижим имот и дялове в него, определен въз основа на цената на обекта, посочена в споразумението за отчуждаване на имущество."

Как да използвам

Една от най-често срещаните ситуации е продажбата на автомобил. В 3-NDFL кодът на дохода ще има стойност 02 като продажба на друго имущество.

Бихме искали да обърнем внимание на факта, че при продажба на автомобил много хора въвеждат грешен код на дохода в 3-NDFL - 01. Тоест, те го считат за недвижим имот. Де юре обаче всяко моторно превозно средство е движим обект. Нямат нищо общо с имотите. Следователно кодът на автомобила ще бъде 02.

А за заплатите кодът на дохода в 3-NDFL може да приеме 2 стойности - 06 и 07. Единствената разлика е дали работодателят е удържал данък върху дохода или не. За да разберете това, трябва да погледнете сертификата 2-NDFL, издаден при уволнение. В повечето случаи на заплата кодът за вида доход в 3-NDFL е 06.

Отбелязваме също, че доходите от заплата се декларират в 3-NDFL, за да се изчисли правилно общият размер на данъка върху доходите на физическите лица, който ще трябва да бъде преведен в хазната или ще има възможност да бъде върнат.

Както се вижда от таблицата, всеки код има свой собствен състав на дохода. Федералната данъчна служба обаче не предоставя никакво декодиране на тях. Например, какъв ще бъде кодът за доходи от продажба на земя в 3-NDFL? Ние знаем: 01 или 09.

Ако говорим за наемане на апартамент, кодът на дохода в 3-NDFL е 04. Тук всичко е просто, тъй като самата дума „наем“ е в името на кода.

Но какъв код на дохода да поставите в 3-NDFL, когато спечелите лотарията? Привидно – 10 „Други приходи”.

По-трудно е с кода на дохода в 3-NDFL при продажба на акции. Според нас това ще бъде код 03, тъй като акцията е ценна книга. И според Данъчния кодекс доходите от сделки с ценни книжа са постъпленията от тяхната продажба (член 329).

Сертификатът във формуляр 2-NDFL е един от най-популярните документи.

Той се съставя и представя на регулаторните органи от данъчния агент.

Тоест предприемач или организация, която плаща пари или друг доход на подчинени.

Сертификатът във формуляр 2-NDFL посочва размера на дохода и размера на средствата, които трябва да бъдат приспаднати в бюджета.

Процедурата за попълване на удостоверение във формуляр 2-NDFL, както и форматът за подаването му в електронна форма е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485 @.

За кого трябва да представите сертификати във формуляр 2-NDFL

Сертификат 2-NDFL със знак 1 се представя за всяко физическо лице, на което организацията е платила доходи, с изключение на тези, на които сте платили само доходи (клауза 1, клауза 1, член 227, клауза 2, клауза 1, член 228, клауза 2, член 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, Писма на Министерството на финансите от 07.03.2014 г. № 03-04-06/10185, Федералната данъчна служба от 02.02.2015 г. № BS-4-11/1443 @):

по договори за покупко-продажба;
по договори, сключени с тях като предприемачи;
под формата на дивиденти (ако организацията е акционерно дружество).

Сертификат 2-NDFL с атрибут 2 трябва да бъде представен за онези лица, от чиито доходи организацията не е успяла да удържи изцяло изчисления данък върху доходите на физическите лица (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, раздел II от Процедурата за попълване на сертификата).

Тази ситуация е възможна, например, когато на физическо лице, което не е служител на организацията, се дава непаричен подарък на стойност над 4000 рубли.

За същите хора трябва да представите и сертификат 2-NDFL с атрибут 1 (Писмо на Федералната данъчна служба от 30 март 2016 г. № BS-4-11/5443).

Краен срок за подаване на удостоверения във формуляр 2-NDFL

Крайният срок за подаване на сертификати 2-NDFL зависи от номера, въведен в полето „Подпис“.

Сертификат 2-NDFL с характеристика 2 трябва да бъде представен не по-късно от 1 март на годината, следваща годината на изплащане на дохода, а сертификат с характеристика 1 трябва да бъде представен не по-късно от 1 април (клауза 5 от член 226, клауза 2 от Член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Така за 2016 г. трябва да представите сертификати 2-NDFL (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

със знак 2 - не по-късно от 01.03.2017 г.;
със знак 1 - не по-късно от 03.04.2017 г. (тъй като 1 април 2017 г. е почивен ден).

Кой подписва сертификата във формуляр 2-NDFL

Сертификатът се подписва от ръководителя на организацията или от длъжностно лице, упълномощено да направи това от вътрешни документи на компанията (например със заповед на ръководителя). По-специално, удостоверението може да бъде подписано от главния счетоводител, заместник-главния счетоводител или счетоводителя, отговорен за изчисленията на заплатите.

Санкции за късно подаване на сертификати във формуляр 2-NDFL

Ако не подадете сертификати 2-NDFL навреме, тогава могат да бъдат наложени две глоби едновременно:

на организация - в размер на 200 рубли. за всеки сертификат (клауза 1 на член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
за служител на организацията - в размер от 300 до 500 рубли. (част 1 от член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Санкции за невярна информация в сертификати във формуляр 2-NDFL

Ако Федералната данъчна служба установи, че сертификатът 2-NDFL съдържа невярна информация, например неправилен TIN (присвоен на друго лице), на организацията ще бъде наложена глоба от 500 рубли. за всеки сертификат с грешки (клауза 1 на член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите от 30.06.2016 г. № 03-04-06/38424, Федерална данъчна служба от 09.08./ 2016 г. № ГД-4-11/14515 (клауза 3), от 19.07.2016 г. № БС-4-11/13012).

Как да попълните раздел 1 от сертификата 2-NDFL

В Сект. 1 сертификат 2-NDFL показва информация за организацията.

В този случай в полето „Код OKTMO“ и полето „KPP“ (Раздел III от Процедурата за попълване на сертификата):

ако физическо лице е получило доход от главното подразделение на организацията - OKTMO и KPP код на организацията;
ако физическо лице е получило доход от отделно подразделение (SD) на организацията - OKTMO и KPP код на отделното подразделение.

Как да попълните раздел 2 от сертификата 2-NDFL

В Сект. 2 удостоверения се посочва информация за лицето, за което е съставено удостоверението.

В полето „Гражданство (код на държавата)“ трябва да посочите кода на държавата, чийто гражданин е лицето. Този код е взет от Всеруския класификатор на страните по света (OKSM). Например, за служител, който е гражданин на Руската федерация, трябва да въведете код 643.

В полето „Код на документа за самоличност” посочете кода на този документ съгласно Справочника. Например, паспорт на гражданин на Руската федерация съответства на код 21.

В Сект. Показани са 5:

„Изчислена сума на данъка“;
„Сума на удържания данък“;

Общи правила за попълване на раздели 3 - 5 от сертификата 2-NDFL

Ако през годината на едно и също лице са изплатени доходи, обложени с данък върху доходите на физическите лица с различни ставки, за това лице трябва да представите един сертификат 2-NDFL във Федералната данъчна служба, като попълните отделни раздели в него. 3 - 5 за всяка ставка на данъка върху доходите на физическите лица (Раздел I от Процедурата за попълване на формуляр 2-NDFL).

Ако няма общи показатели, в съответните полета на удостоверението се въвежда нула (раздел I от Процедурата за попълване на удостоверението).

Какви кодове за доходи и приспадания трябва да бъдат посочени в сертификата 2-NDFL

Доходите и удръжките се отразяват в удостоверението съгласно кодовете, одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба от 10 септември 2015 г. № ММВ-7-11 /387@.

Най-често срещаните кодове на доходите:

1010 — дивиденти;
2000 г. - заплати;
2010 г. - възнаграждение по граждански договор за извършване на работа (предоставяне на услуги);
2012 г. - заплащане за отпуск;
2300 - обезщетение за временна нетрудоспособност;
2610 - материална полза от спестяване на лихви за използване на заемни средства;
2760 - финансова помощ за служители (с изключение на финансова помощ, издадена във връзка със смърт на член на семейството, раждане на дете, природно бедствие или други спешни обстоятелства);
4800 - доход, за който няма кодове. Например излишна дневна надбавка, обезщетение за неизползван отпуск при уволнение (писма на Федералната данъчна служба от 19 септември 2016 г. № BS-4-11/17537, от 6 юли 2016 г. № BS-4-11/12127) .

Списък с кодове за приспадане с описание е предоставен в съответствие с Приложение № 2 към Заповед № ММВ-7-11/387@ от 10 септември 2015 г., изменена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 22 ноември 2016 г. No ММВ-7-11/633@.

Най-често срещаните кодове за приспадане:

126 - стандартно приспадане за първо дете на родителя (в еднократна сума);
127 - стандартно приспадане за второ дете на родителя (в еднократна сума);
128 - стандартно приспадане за третото и следващото дете на родителя (в един размер).
311 - приспадане на имущество в сумата, изразходвана за закупуване (строителство) на жилище;
327 - социално приспадане за разходи на служители за недържавно пенсионно осигуряване, доброволно пенсионно осигуряване, доброволно животозастраховане;
403 - професионално приспадане по GPA за извършване на работа (предоставяне на услуги);
501 - приспадане от цената на подаръците (до 4000 рубли годишно);
503 - приспадане от размера на финансовата помощ (до 4000 рубли годишно).

Как да попълните раздел 3 от сертификата 2-NDFL

В Сект. 3 сертификата предоставят информация:

за доходи, получени от физическо лице, обложени с определена данъчна ставка (13, 15, 30 или 35%);
относно данъчните облекчения, които се прилагат за конкретни видове доходи. Те включват по-специално професионални удръжки и суми, които не се облагат с данък върху доходите на физическите лица съгласно чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация (раздел V от процедурата за попълване на удостоверение). Стандартни, имуществени и социални удръжки в раздел. 3 не са показани.

Сумите на приходите са отразени в разд. 3 удостоверения в хронологичен ред, разпределени по месеци и код на дохода. В този случай сумите на доходите се показват в месеца, през който съответният доход се счита за действително получен (раздел V от Процедурата за попълване на удостоверението). Например, ако служител е получил заплата за декември 2016 г. през януари 2017 г., тогава нейната сума трябва да бъде отразена в удостоверението за 2016 г. като част от дохода за декември (Писмо на Федералната данъчна служба от 03.02.2012 г. № ED- 4-3 /1692@) . В крайна сметка доходът под формата на заплати се счита за действително получен в последния ден на месеца, за който е начислен (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Срещу сумите на дохода, за които са приложени удръжки, се посочва кодът на удръжката и нейният размер.

Как да попълните раздел 4 от сертификата 2-NDFL

В Сект. 4 отразява стандартните, социалните и имуществените данъчни облекчения, предоставени на физически лица (раздел VI от Процедурата за попълване на удостоверението). Такива удръжки могат да се предоставят само на данъчни жители на Руската федерация по отношение на доходите, обложени със ставка от 13% (с изключение на дивиденти) (клауза 3 от член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако дадено лице е получило доход от организация, която се облага с други данъчни ставки или не е местно лице, тогава в полетата за суми на този сертификат трябва да бъдат въведени нули (раздел I от Процедурата за попълване на сертификата).

Как да попълните раздел 5 от сертификата 2-NDFL

В Сект. Показани са 5:

общата сума на дохода, отразена в раздел. 3 удостоверения, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица по ставката, посочена в заглавието на този раздел;
общите суми на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен и удържан от този доход;
общата сума на данъка, преведен в бюджета.

В този случай размерът на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен от заплатата за декември на текущата година, винаги се отразява в удостоверението 2-NDFL за същата година в полетата:

„Изчислена сума на данъка“;
„Сума на удържания данък“;
„Преведена данъчна сума.“

Фактът, че този данък може да бъде удържан и прехвърлен в бюджета през следващата година, няма значение (писма на Федералната данъчна служба от 02.03.2015 г. № BS-4-11/3283, от 03.02.2012 г. № ED -4-3/1692@ ).

Пример за попълване на сертификат 2-NDFL

Служител на Организацията е данъчен резидент на Руската федерация.

Месечната му заплата е 30 000 рубли.

През януари служителят е написал заявление за приспадане на „детски“ за първото си дете.

От 1 февруари до 28 февруари служителят е бил в отпуск. Плащане за почивка в размер на 28 900 рубли. той е изплатен на 28.01.2016г.

През юли той беше болен, получиха му обезщетения за отпуск по болест в размер на 3700 рубли.

През септември на служителя е изплатена финансова помощ в размер на 5000 рубли. През декември - бонус въз основа на резултатите от работата за годината в размер на 15 500 рубли.

Данъкът върху доходите на физическите лица върху всички доходи на служителите се удържа и превежда в пълен размер.

Удостоверението за доходи за 2016 г. ще бъде попълнено така.

3. Подоходът се облага със ставка от 13%

месец	Приходен код	Размер на дохода	Код за приспадане	Размерът на приспадането
01	2000	30 000,00
01	2012	28 900,00
03	2000	30 000,00
03	2000	30 000,00
04	2000	30 000,00
05	2000	30 000,00
06	2000	30 000,00
07	2000	26 100,00
07	2300	3700,00
08	2000	30 000,00
09	2000	30 000,00
09	2760	5 000,00	503	4000
10	2000	30 000,00
11	2000	30 000,00
12	2000	45 500,00

4. Стандартни, социални, инвестиционни и имуществени данъчни облекчения

Например внесените изменения нов код 2002 за премии, платени за производствени резултати и други подобни показатели, предвидени от нормите на законодателството на Руската федерация, трудови или колективни договори. В този случай говорим за бонуси, изплащани не за сметка на нетната печалба на организацията, а също и не за сметка на средства със специално предназначение или целеви приходи. Също така беше въведен нов код на дохода от 2003 г. за възнаграждения, изплатени от нетната печалба на организацията, фондове със специално предназначение или целеви приходи.

Освен това въведен редът нови кодове за стандартни удръжки.

Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-11/633@ влезе в сила на 26 декември 2016 г. и това означава, че от тази дата (26 декември 2016 г.) можете да използвате нови кодове за доходии не е препоръчително да използвате изключени кодове за приспадане (доход). В същото време заповедта не е пряка индикация, че данъчният агент трябва спешно да направи промени в счетоводната политика по отношение на отчитането на данъка върху доходите на физическите лица, тъй като само Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа отговорностите на данъчен агент.

Данъчният кодекс на Руската федерация изисква от данъчния агент самостоятелно да класифицира плащанията, които извършва, т.е. Дали конкретна сума трябва да се вземе предвид с код на дохода 2002 (или 2000) се определя от данъчния агент в неговата счетоводна политика. Следователно класификацията на доходите или информацията за правото на удръжки трябва да се промени от момента, в който се появи нова счетоводна политика, която обикновено се одобрява за следващата година.

Така в сертификатите 2-NDFL за 2016 г., въз основа на измененията в Данъчния кодекс на Руската федерация, в сила от 1 януари 2016 г., и новата заповед на Федералната данъчна служба:

удръжките за настойници на деца с увреждания трябва да бъдат отделени от удръжките за родители на деца с увреждания и показани с нови кодове (133, ...)
взетите под внимание удръжки за „родители“, ако е възможно, се показват с нови кодове (126, ...)

Освен това, въз основа на новата заповед на Федералната данъчна служба, в сертификатите за 2016 г. е разрешено да се използват отделни кодове за приспадане за настойници на „здрави“ деца (130, 131 и т.н.) и нови кодове за доходи (2002, 2003, ...).

Според експерти от компанията 1C не се изисква преразглеждане на счетоводни данни, регистрирани преди 26 декември 2016 г.

Как да промените кодовете за данък върху доходите на физическите лица в програмата 1C: Заплати и управление на персонала 8 през 2017 г.

През 2017 г. е наложителна промяна на бонус кодирането. Можете да направите следното:

1. дефинирайте очакваните премии в местните разпоредби и въведете нови видове изчисления с нови кодове

2. оставете предишните начисления, като промените кодовете на доходите в тях, като предварително сте защитили документите от повторно осчетоводяване до датата на забрана за редакция.

Новият код на дохода е посочен в картата за вид плащане в раздела Данъци, вноски, счетоводство (Фиг. 1 )

Що се отнася до кодовете за приспадане, в счетоводните решения 1C кодовете за приспадане за родителите се заменят автоматично при актуализиране на програмата, като същевременно се поддържа историята (фиг. 2).

Например вместо 114 е зададен код 126. По същия начин кодовете за приспадане за настойници на деца с увреждания ще бъдат автоматично променени, ако тези кодове са били въведени в програмите в началото на 2016 г. (код 117 ще бъде заменен с 133 и т.н.) . Само кодовете за приспадане за настойници на деца (без увреждания), посочени в указателя, трябва да бъдат прегледани и коригирани ръчно служители – Заявления за приспадане на данъка върху доходите на физическите лицаинформация за удръжки.

Програмата ще добави нови кодове за удръжки за деца към сертификати 2-NDFL за 2016 г.

МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛНАТА ДАНЪЧНА СЛУЖБА

Федералната данъчна служба разгледа жалбата по въпросите на попълването на изчислението на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент (формуляр 6-NDFL), и информация за доходите на физически лица (формуляр 2-NDFL) и доклади.

1. По отношение на отразяването в информацията във формуляр 2-NDFL и изчислението във формуляр 6-NDFL на отписване на лоши дългове на физически лица от баланса на организацията

В съответствие с разпоредбите на член 230, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса), данъчните агенти представят на данъчния орган по мястото на регистрация документ, съдържащ информация за доходите на физическите лица за изтеклия данъчен период и размера на изчисления, удържан и преведен в бюджетната система на Руската федерация данък (наричан по-долу информация съгласно формуляр 2-NDFL), както и изчисляването на сумите на изчисления и удържан данък върху доходите на физическите лица от данъчния агент (наричан по-нататък изчисление съгласно формуляр 6-NDFL), във формата, форматите и по начина, одобрен от федералния орган на изпълнителната власт, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

Съгласно член 223, параграф 1, параграф 5 от Кодекса, датата на действително получаване на доход под формата на отписване на лоши дългове на физически лица от баланса на организацията се определя като денят, в който лошият дълг е отписан в предписания начин от баланса на организацията.

При получаване на посочения доход кредитната организация въз основа на член 226, параграф 1 от Кодекса се признава за данъчен агент и трябва да изпълнява задълженията, предвидени за данъчните агенти в членове 226 и 230 от Кодекса.

При липса на плащания на данъкоплатеца на доходи в брой, от които може да се удържи изчислената сума на данъка, кредитната организация, в съответствие с параграф 5 от член 226 от Кодекса, е длъжна по установения ред , да уведоми писмено данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на регистрация за невъзможността за удържане на данъка и размера на данъка.

След писмено уведомление от данъчния агент до данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на регистрация за невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица, задължението за плащане на данъка се възлага на физическото лице, а задължението на данъчния агент да удържи съответния размери на данъка върху доходите на физическите лица се прекратява.

В съответствие с членове 228 и 229 от Кодекса физическото лице самостоятелно плаща данък върху доходите на физическите лица и подава данъчна декларация за данъка върху доходите на физическите лица на данъчния орган по местоживеене.

Ако впоследствие дългът бъде погасен от кредитополучателя, данъчният агент е длъжен да предостави актуализирана информация на данъчния орган във формуляр 2-NDFL и изчисления във формуляр 6-NDFL. Актуализираното изчисление във формуляр 6-NDFL се попълва чрез намаляване на редове 020, 040, 080 от раздел 1 на изчислението във формуляр 6-NDFL с размера на дохода под формата на отписване на лоши дългове и размера на неудържания данък . Освен това, поради липсата на доход на физическо лице, тази операция не се отразява в редове 100 - 140 от раздел 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL.

В тази ситуация възстановяването на сумата на данъка върху доходите на физическите лица, платен самостоятелно от физическо лице, се извършва в съответствие с член 78 от Кодекса.

Ако данъкът върху доходите на физическите лица е удържан от кредитна организация и впоследствие дългът е изплатен от кредитополучателя доброволно, кредитната организация, като данъчен агент, ще трябва да върне сумата на прекомерния удържан данък по начина, установен в член 231 от кодекса, както и предоставяне на актуализирана информация на данъчния орган съгласно формуляр 2-NDFL и изчисление съгласно формуляр 6-NDFL.

Актуализираното изчисление във формуляр 6-NDFL се попълва чрез намаляване на редове 020, 040, 070 от раздел 1 на изчислението във формуляр 6-NDFL с размера на дохода под формата на отписване на лоши дългове и съответния размер на данъка. Освен това, поради липсата на доход на физическо лице, тази операция не се отразява в редове 100 - 140 от раздел 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL.

2. Относно попълването на изчислението във формуляр 6-NDFL за изплащане на заплати

В съответствие с член 223, параграф 2 от Кодекса, датата на действително получаване на доход под формата на заплати се признава за последния ден от месеца, за който данъкоплатецът е натрупал доход за изпълнение на трудови задължения в съответствие с трудов договор (договор).

Съгласно член 226, параграф 4 от Кодекса данъчните агенти са длъжни да удържат начислената сума на данъка директно от дохода на данъкоплатеца при действителното им плащане, като се вземат предвид особеностите, установени в този параграф.

В този случай данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода на данъкоплатеца. При изплащане на доход на данъкоплатец под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за гледане на болно дете) и под формата на заплащане за отпуск, данъчните агенти са длъжни да прехвърлят сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от последния ден на месеца, през който са извършени тези плащания.

Ако заплатите на служителите за първата половина на юни 2016 г. са изплатени на 22.06.2016 г., за втората половина на юни - на 07.07.2016 г., а данъкът върху доходите на физическите лица е преведен на 08.07.2016 г., тогава тази операция се отразява в раздел 1 на изчислението във формуляр 6-NDFL за първата половина на 2016 г. на редове 020, 040.

Размерът на данъка, удържан на 08.07.2016 г. от заплатите за юни 2016 г., подлежи на отразяване в ред 070 на раздел 1, както и самата транзакция в раздел 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL за деветте месеца на 2016 г. .

В същото време в раздел 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL за деветте месеца на 2016 г. тази операция се отразява, както следва: на ред 100 се посочва 30.06.2016 г., на ред 110 - 07.07./ 2016 г., на ред 120 - 08.07.2016 г., на ред 130, 140 - съответни общи показатели.

3. Относно попълването на изчислението във формуляр 6-NDFL при изплащане на дивиденти

В съответствие с член 214 и параграф 7 от член 2261 от Кодекса, размерът на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен върху дивидентите, се удържа при тяхното действително изплащане. Съгласно член 2261, параграф 9, параграф 3 от Кодекса, данъчният агент плаща данъка, удържан от данъкоплатеца, не по-късно от един месец от датата на плащане на средствата (прехвърляне на ценни книжа).

Ако данъчен агент извърши операция в един период и я завърши в друг период, тогава тази операция се отразява в раздел 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL в периода, в който е извършена.

Ако на физическо лице са изплатени дивиденти в размер на 10 000 рубли на 20 юни 2016 г. и данъкът върху доходите на физическите лица е преведен на 20 юли 2016 г., тогава тази операция се отразява в редове 020, 040, 070 от раздел 1 на изчислението във формуляр 6-NDFL за полугодието на 2016 г.

Освен това тази операция трябва да бъде отразена в раздел 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL за деветте месеца на 2016 г., както следва: ред 100 показва 20.06.2016 г., ред 110 - 20.06.2016 г., ред 120 - 07 /20.2016 г., ред 130 - 10 000, по ред 140 - 1300.

Валиден държавен съветникРуска федерация 3 клас Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Къде се срещат?

различни видове доходи;
различни ставки на данъка върху доходите на физическите лица за конкретен доход (член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ПРИМЕР

Какви са одобрени

Код на вида доход в 3-NDFL за 2016 г
Код	Вид доход
01	От продажба на недвижим имот и дялове в него на цената, посочена в договора за отчуждаване
02	От продажбата на други имоти
03	От сделки с ценни книжа
04	От отдаване под наем на имоти
05	Даване в пари и в натура
06	Доходи по трудов/граждански договор, от които се удържа данък върху доходите на физическите лица от данъчния агент
07	Доходи по трудов/граждански договор, от които не се удържа данък върху доходите на физическите лица от данъчния агент (включително частично)
08	Дивиденти
09	От продажба на недвижим имот и дялове в него по кадастралната стойност на имота, умножена с коефициент на намаление 0,7
10	Други доходи

Не бъркайте основния код на дохода в 3-NDFL с подобен от ред 031 на лист Б. Последният има свои собствени значения и се отнася само за доходи от чуждестранни източници.

Моля, имайте предвид, че съставът на тези кодове е актуализиран за 2017 г. Например кодът на дохода в 3-NDFL от продажба на апартамент (01) получи ново, по-точно име - „Доход от продажба на недвижим имот и дялове в него, определен въз основа на цената на обекта, посочена в споразумението за отчуждаване на имущество."