Плащането за отпуск беше отразено в 6 данъка върху доходите на физическите лица като заплата. Подвижен отпуск: пример за попълване

Как да отразите заплащане за почивка и заплата в раздел 2 от изчислението на 6-NDFL за 9 месеца? Как да покажа суми, ако заплатата и отпускът се изплащат в един и същи ден? Отговаряме на въпрос, получен от наш читател.

Въпрос

На 22 август 2016 г. е издадена заплата за периода от 01.08.2016 г. до 24.08. 2016 г. и отпуск от 25.08.2016 г. до 07.09.2016 г. Тоест служителят е излязъл в отпуск на 24.08.2016 г. и му е изплатена заплата за месеца заедно с отпуск. Данъкът върху доходите на физическите лица се превежда в същия ден. Как да отразя това в 6NDFL за 9 месеца на 2016 г.? Благодаря ти. Светлана

Отговор

Алгоритъмът за попълване на раздел 1 в този случай няма да има никакви специални функции. Сумата на дохода трябва да бъде включена в ред 020. Сумата на начисления данък трябва да бъде показана в ред 040, а действително удържаната сума в ред 070.

Датата на получаване на дохода под формата на заплащане за отпуск е денят на действителното им плащане. Данъкът трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, през който е изплатен доходът. В раздел 2 за заплащане на почивка трябва да посочите:

на линия 100 – 22.08.2016 г.;
на линия 110 – 22.08.2016 г.;
на линия 120 – 31.08.2016 г.;
на ред 130 - сумата на натрупаната заплата за отпуск;

Ако заплатата е изплатена до края на месеца, тогава попълването на раздел 2 ще има някои функции. Факт е, че датата на действително получаване на доход под формата на заплата е последният ден от месеца, за който е начислен (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Издадените преди тази дата заплати се признават като аванс. И организацията има право да удържа данък от нея само при следващото плащане в брой.В този случай раздел 2 се попълва, както следва:

на ред 100 – последният ден от месеца, за който е начислена заплатата (31.08.2016 г.);
на ред 110 - датата на изплащане на дохода, от който организацията има право да удържа данък от предишни изплатени заплати (например датата на плащане на аванс за следващия месец);
на ред 120 – на следващия ден след датата, посочена на ред 110.
на ред 130 – сумата на начисления доход;
на ред 140 – сумата на удържания данък.

6-NDFL е един от видовете отчитане на доходите на лица, наети от индивидуален предприемач или LLC. Плащането за отпуск също се показва в тази данъчна декларация. Всеки счетоводител трябва да знае какви нюанси съществуват при попълване на данък върху доходите на физическите лица-6 и как правилно да отразява различни видове ваканции във формуляра.

Какво трябва да бъде отразено във формуляр 6-NDFL

6-NDFL е данъчна декларация, която се подава от работодателя. Той трябва да показва доходите на лицата, наети от компанията. Тази декларация показва следната информация:

общата сума на самия доход;
всички данъчни облекчения;
данъчна сума (обикновено данък върху дохода от 13 или 30%).

Всички предприемачи и LLCs, които имат служители, са длъжни да подадат декларация по формуляр 6-NDFL.

Отразяване на заплащането за ваканция на служителите в колоните на декларацията

Плащането за отпуск може да се изплаща едновременно със заплатата или отделно от нея. Следователно има 2 варианта как можете да ги отразите в сертификата 6-NDFL.

Ако заплащането за отпуск се начислява в различно време с основната заплата, тогава трябва да ги въведете в отделни колони в раздел 2 на тази декларация;
Ако заплащането за отпуск се начислява едновременно с основната заплата, в този случай все още е необходимо да ги въведете в отделни колони на раздел 2 на тази декларация.

От това заключаваме, че във всеки случай заплащането за отпуск трябва да бъде отразено в отделна колона във втория раздел на декларацията. Това се дължи на факта, че ако заплащането за отпуск се начислява заедно със заплатата, тогава времето за плащане на данък върху доходите на физическите лица ще бъде различно.

Попълване на първия раздел: информация за доходите на служителите и плащането на данъци

Сега малко за попълването на лист 2 от декларацията. В ред 020 трябва да посочите общата сума на доходите, получени през отчетния период. В ред 040 записваме окончателния данък, който трябва да се изчисли върху тези суми. В ред 070 посочваме общата сума на данъка за прехвърляне.

Инструкции: отразяване на начисляването, приспадането и прехвърлянето на данък върху доходите на физическите лица

Конкретен пример ще ви помогне да разберете как правилно да отразите транзакцията за плащане на пари на служител за следващата ваканция.

Да приемем, че заплатата за отпуск е изплатена на 27 март 2019 г. След това те трябва да бъдат отразени в раздел 2 на формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие, съставен към датата на отчитане 31.03.2019 г., както следва:

на ред 100 посочете датата 27.03.2019 г.;
на линия 110 - 27.03.2019 г.;
на линия 120 - 02.04.2019 г.;
на редове 130 и 140 - необходимите общи показатели.

Как да покажа пренесено заплащане за почивка

По-долу е даден алгоритъм от действия за показване в декларацията на тези ваканционни плащания, които се пренасят за следващия месец или тримесечие.

Размерът на начисленията, независимо от периода на плащането им, се посочва в първия раздел на декларацията;
Във втория раздел ще се покаже изплащането на отпуска, като се посочва действителната дата и сумата на удържания данък.

Изплащане на отпуск (декември - януари): кога да го платите, как да изчислите и прехвърлите данък върху доходите на физическите лица

Попълването на декларация в случай на плащане на пренесено заплащане за отпуск все още повдига много въпроси сред счетоводителите. Днес най-разпространената позиция е, че пренесеното заплащане за отпуск се отразява в декларацията през отчетния период, когато компанията действително е платила заплащане за отпуск, удържа данък върху доходите на физическите лица и го превежда в бюджета.

Плащането за ваканция за декември 2017 г. е прехвърлено през декември, а данъкът е преведен през декември, но крайният срок за прехвърляне на данъка пада на 31 декември 2017 г. - това е почивен ден. Следващият работен ден е 01.09.2018 г., което означава, че тези суми трябва да бъдат отразени в раздел 2 на декларацията за 1-во тримесечие на 2018 г.
Г-ЦАhttps://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=446641

Как да отразяваме допълнителните плащания във връзка с преизчисляването на средните доходи

Ако служител е „прекарал“ ваканцията си или има нужда от допълнително плащане на ваканционно заплащане поради неправилно изчисление, тази информация трябва да бъде включена в декларацията.

Денят, в който е получено това допълнително плащане, се показва в редове 100 и 110.
Ред 120 съществува в случай, че плащането пада през уикенда и е необходимо действителната дата на плащане да се прехвърли в делничен ден.
В редове 130 и 140 трябва да посочите общата сума на плащането и удържания от него данък.

Как да попълните формуляра в случай на еднократно плащане за почивка

По-долу е даден алгоритъм за попълване на декларация в тази ситуация:

във втория раздел, ред 100, трябва да посочите общата сума на плащанията;
в ред 110 - датата на тези плащания.

Какъв код да посочите

Еднократното плащане не може да се класифицира като възнаграждение и бонуси, поради което за него не е предвиден отделен код в декларацията за данък върху доходите на физическите лица-6. Препоръчително е да го класифицирате като „други“ плащания, като посочите код на дохода 4800. И също така не трябва да класифицирате това плащане като „плащания за почивка“.

Трябва ли отпускът по майчинство да бъде включен в 6-NDFL?

Тъй като отпускът по майчинство не се облага с данък върху доходите на физическите лица, той не трябва да се отразява във формуляр 6-NDFL.

Облагат ли се с данък върху доходите на физическите лица заплатите и обезщетенията за отпуск при смърт?

В чл. 184 от Кодекса на труда на Руската федерация гласи, че ако служител почине, неговите роднини трябва да бъдат възстановени за погребение и заплати, които все още не са изплатени. В писмото от 30 януари 2013 г. № 03–04–06/4–28 от Министерството на финансите на Руската федерация се посочва, че тези плащания не се облагат с данък. Освен това данъкът върху доходите на физическите лица не се начислява върху доходите на наследниците на починалия.

Срокове през 2018г

Първо тримесечие на годината - до 30 април.
Полугодие - до 31 юли.
Първите девет месеца - до 31 октомври.
За всичките дванадесет месеца - до 1 април на следващата година.

Неустойки за късно представяне на плащания

Ако говорим за нарушаване на сроковете за подаване на тази декларация, тогава компанията е изправена пред глоба от 1 000 рубли за всеки месец забавяне. В някои случаи забавянето може да доведе до блокиране на банковата сметка на фирмата от данъчната служба. Може да отнеме няколко седмици, докато решението за спиране на операциите бъде отменено.

Отговорност за липса на необходимата информация

Ако говорим за предоставяне на невярна информация в декларацията или липсваща част от данните, тогава това заплашва компанията с глоба от 500 рубли.

Попълването на данъчната декларация за доходите на физическите лица-6 не е толкова трудно. Основното нещо е правилното отчитане на плащането за почивка, не забравяйте, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан своевременно, правилно да въведете кодовете за приспадане и да се придържате към общите правила за попълване на формуляра. Бъдете отговорни, когато съставяте декларацията си, тъй като компанията може да понесе глоба за предоставяне на невярна информация или допускане на грешки.

При формирането на 6-NDFL доходите, начислени на гражданите, се включват в отчета. На първо място, това са заплати, обезщетения и отпуски. Такива плащания се изчисляват по специален начин.

Нека да разберем как да отразяваме заплащането за ваканция в 6-NDFL - примери за попълване и примерни раздели на формуляра можете да намерите по-долу.

Плащане за отпуск заедно със заплатата в 6-NDFL

Работодателят трябва да подава формуляр 6-NDFL на данъчните власти всяко тримесечие. Откроява се както получените суми само през отчетния период, така и общо от началото на годината.

Този формуляр включва не само сумите на заплатите, но и ваканционните плащания.

Член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация гласи, че служителят има право да получи заплащане за отпуск не по-късно от три дни преди началото на ваканцията.

При удържане на данък върху доходите се прилагат следните правила:

Датата на признаване на дохода е датата, на която лицето получава пари в брой. Това се регулира от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези ваканционни плащания в 6-NDFL се отразяват в ред 100, раздел 2.
Датата на удържане на данък върху дохода е и датата, на която служителят получава средствата. Това е посочено в член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези данни са отразени в ред 110, раздел 2.
Крайният срок за плащане на данъка върху отпуска е последният ден от месеца, в който лицето действително е получило парите. Това е посочено в член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данните се въвеждат на ред 120, раздел 2.

Забележка!Когато говорим за размери на трудовите възнаграждения, за дата на получаване на доходите се счита последният ден от месеца, за който са начислени.

Когато сумите за заплата и ваканция са начислени за един месец, ваканцията се отразява в отчета съгласно следните правила:

Ако заплатите и ваканционните плащания са изплатени в различни дни, тогава данъкът върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания в 6-NDFL се прави, като се посочват отделни дати по отношение на периода за издаване и плащане на данък върху дохода.
Ако и двете суми са получени от служителя в един и същи ден, те също ще трябва да бъдат разделени в раздел 2 на формуляр 6-NDFL, тъй като крайният срок за прехвърляне на данъка все още ще бъде различен.

От това можем да заключим, че заплащането за отпуск в раздел 2 на 6-NDFL винаги се показва отделно според условия 100-140, тъй като крайната дата на плащане за тези суми ще бъде различна. Това се доказва от писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 11 май 2016 г. № БС-4-11/8312.

В раздел 1 всички приходи ще бъдат въведени в ред 020, приложените удръжки в ред 030, начисленият данък в ред 040 и удържаният данък в ред 070.

Нека да разгледаме как се отразяват заплатите и отпуските в 6-NDFL, пример за попълване ред по ред.

Организацията издава заплати на 8-ми. Заплатите за януари са изплатени на 02.08.2019 г. и възлизат на 45 000 рубли. В същия ден като заплатата човек получи отпуск в размер на 42 000 рубли. Удръжките не се прилагат за служителя.

Формулярът ще бъде попълнен, както следва:

В раздел 1:

ред 020 – общ доход (45 000 + 42 000 = 97 000).
ред 040 – начислен данък (97 000*0,13=12 610).
ред 070 – удържан данък (12 610).

В раздел 2:

ред 100 - дата на получаване на доход под формата на заплати (08.02.2019 г.).
ред 110 – дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица от този доход (08.02.2019 г.).
ред 120 е крайната дата за плащане на този данък (02/11/2019 (петък 08 февруари)).
ред 130 – размер на печалбата за януари (45 000).
ред 140 – размерът на данъка върху доходите върху заплатите (45 000*0,13=5 850).
ред 100 - дата на получаване на доход под формата на отпуск (08.02.2019 г.).
ред 110 – дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица от този вид доход (08.02.2019 г.).
ред 120 е крайната дата за плащане на този данък (28.02.2019 г.).
ред 130 - размер на заплатата за отпуск (42 000).
ред 140 – сумата на данъка върху доходите върху отпуска (42 000*0,13=5 460).

90 примера за попълване на 6-NDFL през 2019 г

Плащането за отпуск е отделно от заплатата в 6-NDFL

Ако датите на получаване на заплатите и начисленията за отпуск са различни, това се отразява в раздел 2, формуляр 6-NDFL. Как да отразим заплащането за почивка в този случай?

В 6-NDFL датата на получаване на дохода от „ваканция“ ще бъде различна от дохода от „заплата“. Следователно в раздел 1, както обикновено, се показват общите суми за всички видове доходи, в раздел 2 редове 100-140 се попълват отделно за всеки вид.

Нека да разгледаме как да покажем заплащане за отпуск в 6-NDFL, нека вземем същия пример, но приемем, че служителят е получил заплащане за отпуск на 14 февруари 2019 г.

Формуляр 6-NDFL ще изглежда така:

ред 020 – обща сума, заплата плюс отпуск (45 000 + 42 000 = 97 000).
ред 040 – начислен данък върху доходите на физическите лица върху цялата сума (97 000*0,13=12 610).
ред 070 – удържан данък върху доходите на физическите лица (12 610).

стр. 100 – дата на получаване на доход под формата на заплата (08.02.2019 г.).
стр. 110 – дата на удържане на доход от този доход (08.02.2019 г.).
стр. 120 – крайната дата за преотстъпване на този данък (02.11.2019 г.).
стр. 130 – начислена заплата за януари (45 000).
ред 140 – размер на данък върху доходите върху трудовите възнаграждения (45 000*0,13=5 850).
стр. 100 – дата на получаване на доход под формата на отпуск (14.02.2019 г.).
стр. 110 – дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица (14.02.2019 г.).
стр. 120 – краен срок за преотстъпване на данък върху доходите на физическите лица (28.02.2019 г.).
стр. 130 – размер на отпуск (42 000).
стр. 140 – размерът на данъка върху дохода върху отпуска (42 000*0,13=5 460).

По този начин може да се каже, че раздел 2 не може да комбинира различни видове доходи и различни дати на тяхното получаване. Ако на служителя са начислени няколко вида доходи, тогава в раздел 2 трябва да попълните няколко блока от редове 100-140.

Заплащане за пренос на ваканция в 6-NDFL

Сумите за пренесени отпуски възникват, когато човек ги е получил за един месец, но ваканцията му е започнала едва през следващия.

При отразяване на такива суми трябва да се вземат предвид датите на признаване на дохода, удържане и прехвърляне.

Нека разгледаме пример, когато служител получи заплата за отпуск на 31 януари 2019 г., но ваканцията му започна едва на 4 февруари 2019 г. Размерът на ваканционното заплащане е 42 000 рубли. Попълненият формуляр ще изглежда така:

Разд. 1, стр. 020 – 42 000
Разд. 1, стр. 040 – 5460
Разд. 1, стр. 070 – 5460
Разд. 2, стр. 100 – 31.01.2019 г
Разд. 2, стр. 110 – 31.01.2019 г
Разд. 2, стр. 120 – 31.01.2019 г
Разд. 2, стр. 130 – 42 000
Разд. 2, стр. 140 – 5,460

Друга ситуация е начисляването в един отчетен период (тримесечие), а плащането в друг. Например на служител е начислена заплата за отпуск на 29 март 2019 г., но той я е получил на 1 април 2019 г. Този доход ще бъде отразен само в полугодишния отчет, няма да бъде отразен във формуляра за 1-во тримесечие.

Докладът ще изглежда така:

Разд. 1, ред 020 – 42 000
Разд. 1, ред 040 – 5460
Разд. 1, ред 070 – 5460
Разд. 2, ред 100 – 01.04.2019 г
Разд. 2, ред 110 – 01.04.2019 г
Разд. 2, ред 120 – 30.04.2019 г
Разд. 2, ред 130 – 42 000
Разд. 2, ред 140 – 5,460

Забележка!Когато на уволнен служител се изплаща обезщетение за ваканция, във формуляр 6-NDFL това се отразява в периода, в който пада денят на прекратяване на трудовия договор.

Вече много години попълването на формуляр 6-NDFL повдига въпроси от счетоводителя, един по-сложен от друг. Ситуациите с плащането на отпуск също не избягаха от тази съдба. И основният проблем е, че те имат свои собствени правила за удържане на данъка върху доходите на физическите лица, които се различават от заплатите и другите плащания. В допълнение към самото заплащане за почивка възникват много въпроси относно обезщетението за неизползвана ваканция при уволнение.

Колеги, веднага да ви успокоя! В ситуацията с изплащане на ваканция и дори с обезщетение, когато попълвате 6-NDFL, всичко е съвсем логично и се подчинява на прости правила. В тази статия ще разгледаме това с практически примери. за какво ще говорим

1. Откъде идват трудностите с 6-NDFL?

2. Дата на получаване на плащането за ваканция в 6-NDFL

3. Дата на приспадане на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционните плащания в 6-NDFL

4. Краен срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционното плащане към 6-NDFL

5. Заплащане за ваканция в раздел 1 на отчета 6-NDFL

6. Как да покажа плащане за отпуск в 6-NDFL

9. Ние отразяваме заплащането за отпуск заедно със заплатата в 6-NDFL

И така, да вървим по ред.

1.Откъде идват трудностите с данъка върху доходите на физическите лица 6?

Преди да разберете как да покажете заплащане за отпуск в 6-NDFL, трябва да разберете, че решението на всяка възникнала ситуация следва от логиката на конструиране на самата форма за отчитане. Отчетът на формуляр 6-NDFL се представя на тримесечие и се попълва на датата на отчитане - 31 март, 30 юни, 30 септември, 31 декември. Той включва два раздела, принципите за включване на дохода и данъка, в които не са еднакви:

Секция 1се попълва с натрупан сбор през годината, т.е. в него са отразени общо дохода и данъка. Той включва доход, който се счита за получен от служителя.

Раздел 2включва само транзакциите, извършени през последните 3 месеца. Освен това основният критерий за включване в този раздел е срокът за плащане на данък върху доходите на физическите лица да попада в този отчетен период (не действителния срок, а срока съгласно закона).

Основните трудности при попълването са свързани с факта, че датите на получаване на дохода, неговото приспадане и прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица се различавати може да попада в различни отчетни периоди. Това важи и за заплащането на отпуск. Ето защо, на първо място, нека да разгледаме как се определя датата на получаване на дохода за заплащане на ваканция, датата на удържане на данъка и какви са крайните срокове за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица за този вид доход. Между другото, ако вашата организация изплаща дивиденти, тогава попълнете 6-NDFL за този вид плащане.

2. Дата на получаване на плащането за ваканция в 6-NDFL

Възнаграждението за почивка, както е определено от Върховния съд, е част от заплатите. Въпреки това, датата на действително получаване на доход под формата на заплащане за отпуск се определя не от заплатите, а от параграф 1 на клауза 1 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 07.02.2012 г. № 11709/11, писмо на Министерството на финансите от 26.01.2015 г. № 03-04-06/2187 и др.).

Тези. за целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица датата на получаване на плащането за отпуск в 6-NDFL е денят на плащане на служителя— преводи по банкова сметка, тегления от касата (писмо на Федералната данъчна служба от 21 юли 2017 г. № BS-4-11/14329@).

Съгласно член 136 от Кодекса на труда работодателят е длъжен да изплати заплата за отпуск не по-късно от 3 календарни дни преди началото на ваканцията (има и писмо от Rostrud от 30 юли 2014 г. № 1693-6-1 на тази тема).

Началната дата на ваканцията няма значение, дори ако се пада на следващия календарен месец. Няма значение дали ваканцията е прехвърляема и засяга различни месеци, тримесечия, календарни години (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 24 май 2016 г. № BS-4-11/9248). За определяне на датата на получаване на дохода е важна само датата на изплащане на отпуск. За тази дата се попълва ред 100 от формуляр 6-NDFL.

Датата на изплащане на заплатата за отпуск определя дали сумата на заплатата за отпуск и данъка върху доходите на физическите лица върху него попада в раздел 1.

3. Дата на приспадане на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционните плащания в 6-NDFL

Следващата важна стъпка за показване на заплащане за ваканция в 6-NDFL е да се определи датата на удържане на данъка, която се отразява в ред 110. Тук всичко е много просто: Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа в момента на изплащане на дохода(клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс). Следователно за заплащане на ваканция датата на получаване на дохода и датата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица от плащането на ваканция в 6-NDFL ще съвпадат, т.е. това е един ден.

4. Краен срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционното плащане към 6-NDFL

По принцип за повечето видове доходи крайният срок за превеждане на данък върху доходите на физическите лица в бюджета е не по-късно от първия работен ден, следващ деня на изплащане на дохода. Но картината е различна при заплащането на отпуск! Тъй като крайният срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционните плащания се регулира от отделна норма - клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс. Данъкът трябва да бъде преведен не по-късно от последния ден на месеца, през който е извършено плащането.

От една страна, това правило е предназначено да опрости счетоводството и да намали броя на плащанията, особено при голям брой служители. Тъй като през месеца данъчният агент може да „натрупа“ сумата на данъка върху ваканционните плащания и в края на месеца да го прехвърли на еднократно плащане.

Но за счетоводител, поради голямото му натоварване, понякога всъщност е по-лесно да прехвърли данъка върху доходите на физическите лица веднага щом бъде изплатена заплатата за почивка на служителя, за да не забравя за това в бъдеще и да не забавя прехвърлянето. Данъчният кодекс не забранява това, така че направете това, което е най-удобно за вас.

Крайният срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от плащането на ваканция към 6-данък върху доходите на физическите лица е отразен в ред 120. за да ви помогне да платите данъка.

5. Заплащане за ваканция в раздел 1 на отчета 6-NDFL

И така, ние подредихме датите, отразени в раздел 2, малко по-късно ще анализираме проблемните ситуации и ще разгледаме пример за това как се отразява плащането за отпуск в 6-NDFL. Междувременно, само няколко думи за раздел 1, тук всичко е просто.

Този раздел включва доходи, начислени на служителите. За заплатите това е последният ден от месеца, а за отпуските, както вече разбрахме, това е денят за плащане.

Тези. ако изплащането на ваканционно заплащане е извършено в този период (или в предишни, тъй като разделът е попълнен с натрупана сума), тогава тяхната сума попада в раздел 1. И данъкът върху доходите на физическите лица от ваканционното заплащане ще попадне в редове 040 и 070 от формуляр 6-NDFL (изчислен и удържан данък).

6. Как да покажа плащане за отпуск в 6-NDFL

Нека да разгледаме практически пример. Първо ще обсъдим конкретната ситуация и всички дати за нея, след което ще видим как изглежда в отчетната форма.

Служителите на Bashmachok LLC отиват в друга ваканция (датите са взети за 2018 г.):

— управител на склад Bosonozhkina B.B. от 5 март до 10 дни, ваканционно заплащане в размер на 9800 рубли, плащане на 28 февруари;
- секретар на Туфелкина Т.Т. от 19 до 28 март kd., ваканция в размер на 21 500 рубли, плащане на 15 март;
— продавач Сапожкова С.С. от 2 април до 14-ия ден, заплащане за почивка в размер на 12 300 рубли, плащане на 29 март.

Данъкът върху доходите на физическите лица за всеки служител беше прехвърлен едновременно с изплащането на отпуск, в същия ден.

Датите за получаване на заплащане за отпуск и датите за удържане на доходи ще бъдат както следва:

— Босоножкина: 28 февр
— Туфелкина: 15 март
— Сапожкова: 29 март.

Това са датите за изплащане на отпуск. Според тези дати попълваме раздел 1 и редове 100 и 110 от раздел 2.

Датите за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица ще бъдат както следва (данни за редове 120):

— Босоножкина: 28 февруари (това е последният ден от месеца на плащане - февруари)
— Туфелкина: 2 април (от последния ден на месеца – 31 март – пада се в събота)
— Сапожкова: също на 2 април (по същата причина).

Всяко от тези плащания ще бъде показано отделно в раздел 2, т.к В примера няма плащания с напълно съвпадащ набор от дати (условия 100, 110, 120). В действителност, ако плащате отпуск на няколко служители в един и същи ден, те могат да бъдат комбинирани за раздел 2. Между другото, датата на действително прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица за тях няма да има значение дали сте го прехвърлили в същия ден или не.

Сега нека да видим как ще изглеждат данните в нашия пример в 6-NDFL. За всички служители жени заплащането за отпуск в раздел 1 на отчета 6-NDFL ще бъде отразено през 1-во тримесечие. За да опростим, нека приемем, че в организацията няма други плащания.

С раздел 2 ситуацията ще бъде по-сложна. В какъв период платеният отпуск ще бъде включен в отчета за 1-во тримесечие или за полугодието? Нека ви напомня, че това се определя от ред 120 - датата на прехвърляне на данъка (според Данъчния кодекс, а не действителния).

Имаме следните набори от дати:

Така всяко плащане ще бъде въведено в раздел 2 като отделен блок. И само заплащането за почивка на Босоножкина ще бъде включено в отчета 6-NDFL за 1-во тримесечие.

Възнагражденията за отпуск на Туфелкина и Сапожкова ще бъдат включени в раздел 2 едва в отчета за полугодието.

Ако 31 март не беше почивен ден, тогава тези ваканционни плащания също ще бъдат включени в отчета за 1-во тримесечие.

Виждате, че когато става въпрос за заплащане на отпуск, всичко се оказва съвсем логично! Примерът вече показва как „пренасянето“ на заплащане за отпуск е включено в отчета, както и плащания за отпуски, които започват през следващия отчетен период.

Въпреки това възникват много въпроси относно това как да се покаже плащането за ваканция през декември в 6-NDFL. Проблемът според мен е чисто психологически – дългите новогодишни празници. В противен случай няма разлики от други „преходни“ ситуации между тримесечия. Затова ще анализираме и малък пример по темата.

Още веднъж повтаряме важните точки, на които разчитаме:

Плащането за отпуск в раздел 1 и редове 100-110 се отразяват от датата на плащането им.
Крайният срок за преотстъпване на данъка върху доходите на физическите лица е последният ден от месеца. Ако този ден се пада на уикенд или празник, тогава датата на прехвърляне за ред 120 ще бъде следващият работен ден.
Ред 120 определя отчетния период, за който ще бъдат включени плащането за отпуск и данъкът върху него в раздел 2.

Това са всички „трикове“!

В ООО „Башмачок” директорът е Кожемякин К.К. излиза в отпуск от 08.01.2018г. На 28 декември 2017 г. му е изплатен отпуск, а данъкът върху доходите на физическите лица е преведен на същия ден.

Датата на получаване на дохода и удържане на данък върху доходите на физическите лица е 28 декември.
Датата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица е 9 януари, т.к 31 декември е почивен ден, а първият работен ден след новогодишните празници е 9 януари.

По този начин заплащането за почивка на Кожемякин ще попадне в раздел 1 на отчета за 2017 г.:

и в раздел 2 на отчета за 1-во тримесечие на 2018г.

9. Ние отразяваме заплащането за отпуск заедно със заплатата в 6-NDFL

Всички ситуации по отношение на изплащането на отпуск се свеждат до два случая:

Плащането за отпуск се изплаща независимо от заплатата, тъй като се натрупва. В този случай заплатите и отпуските се отразяват в раздел 2 в отделни блокове поради следните причини:

датата на получаване на дохода най-вероятно ще се различава (изключение е, ако плащането за почивка се изплаща в последния ден от месеца);
специална процедура за крайния срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционните плащания (последния ден от месеца на плащане).

Възнаграждението за отпуск се изплаща заедно със заплатата.Това може просто да е съвпадение на дати или например служител да вземе ваканция и впоследствие да бъде уволнен.

Да приемем, че плащането за отпуск и заплатите са изплатени в последния календарен ден от месеца и датата на получаване на дохода под формата на заплащане за отпуск и заплати, датата на удържане на данъка съвпада. Но датата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица върху заплатите е следващият работен ден, а за ваканционните плащания все още е същият последен календарен ден от месеца. Това е примерът с Босоножкина, за който стана дума по-горе.

По този начин в 6-NDFL плащането за отпуск заедно със заплатите ще бъде отразено в раздел 2 в отделни блокове.

Нека да разгледаме малък пример за попълване на 6-NDFL в случай на ваканция, последвана от уволнение. Да приемем, че секретарката на Туфелкин Т.Т. от нашия пример с Bashmachok LLC, излиза на почивка за 28 дни от 19 март с последващо уволнение.

Нека сетълментите със служителката се извършат на 16 март (петък, това е последният й работен ден), тя получи отпуск в размер на 21 500 рубли. и заплати за март в размер на 10 400 рубли. Данъкът върху доходите на физическите лица от разплащателната сметка се превежда в същия ден.

Въпреки факта, че работодателят е прехвърлил на служителя всички дължими плащания в една сума в един ден, говорим за две независими плащания - заплати за работни дни през март и заплащане за отпуск.

В случай на прекратяване на трудовото правоотношение преди края на календарния месец, датата на действителното получаване на дохода под формата на заплати се счита за последния ден на работа, за който е начислен доходът (клауза 2 на член 223). от Данъчния кодекс). В примера това е 16 март (тъй като 17 и 18 март са почивни дни, за които не са начислени заплати). Крайният срок за преотстъпване на данъка върху доходите на физическите лица е 19 март, следващия работен ден.

Плащането за ваканция трябва да бъде показано в 6-NDFL на датата на получаване на дохода на 16 март, а крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица е 2 април. Тук няма да има разлики от редовното заплащане за отпуск.

Раздел 2 от изчислението 6-NDFL за девет месеца се попълва, както следва.

Ваканция, последвана от уволнение, е рядък случай. Много по-често служителят напуска и получава обезщетение за неизползван отпуск. Но правилата тук ще бъдат същите:

Ако служител подаде оставка, тогава Датата на получаване на дохода под формата на заплати се счита за последния работен ден(клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Датата на получаване на дохода под формата на компенсация за почивка е денят на изплащането му.

Член 140 от Кодекса на труда на Руската федерация установява, че при прекратяване на трудовия договор изплащането на всички суми, дължими на служителя от работодателя, се извършва в деня на уволнението на служителя. С други думи, в случай на уволнение обезщетението за неизползван отпуск и заплатите за последния отработен месец се изплащат в един ден, който е последният работен ден.

Да вземем същия пример със секретаря на Bashmachok LLC T.T. Tufelkina, ако приемем, че тя напуска на 16 март, получава заплата за март от 10 400 рубли. и обезщетение за неизползван отпуск 21 500 рубли.

Датата на получаване на дохода и датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица за двете плащания е една и съща - това е 16 март. Ясен е и срокът за преотстъпване на данъка върху доходите на физическите лица от заплатите - 19 март. Но каква е датата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица за компенсация?

Разпоредбите на глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържат обяснения какви доходи се класифицират като доходи под формата на отпуск.

От чл. 236 от Кодекса на труда на Руската федерация следва, че „плащане за отпуск“ и „обезщетение“ (което включва и обезщетение за неизползван отпуск) са различни по своята правна същност. Обезщетението за неизползван отпуск не може да се счита за част от заплащането за отпуск.Следователно обезщетението няма да има „специален“ краен срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица, както в случая с плащането за отпуск. Прилага се общото правило - Прехвърляме не по-късно от следващия работен ден.

Следователно данъкът върху доходите на физическите лица върху обезщетението за неизползвана ваканция при уволнение в 6-данък върху доходите на физическите лица може да бъде отразен заедно с данъка върху доходите на физическите лица върху заплатите. В нашия пример това е 19 март.

Заплатата на Туфелкина и обезщетението, изплатено й за неизползвана ваканция в редове 100-140 на формуляр 6-NDFL, ще бъдат отразени в сбора; няма нужда да попълвате тези редове отделно за доходи под формата на компенсация за неизползвана ваканция.

Така разбрахме как да покажем заплащане за отпуск в 6-NDFL. Единственият въпрос, който не беше засегнат, беше ситуацията с преизчислението. Необходимостта от преизчисляване може да се наложи не само в случай на аритметични грешки, допуснати от счетоводителя.

Често има нужда ранно отзоваване на служител от ваканция. А остатъка от отпуската си занапред ще ползва отделно. Тези. първоначално служителят е получавал отпуск за повече дни, отколкото е използвал.

Преди да разгледаме преизчисляването на заплащането за ваканция в 6-NDFL, използвайки практически пример, запомнете основните правила:

Посочва се размерът на действително получения доход в 6-NDFL вече преброени.
Посочва се сумата на удържания данък в 6-NDFL действително, т.е. този, който първоначално е бил запазен.

На 14 май управителят на Bashmachok LLC Шнурков А.А. изплатено е заплащане за отпуск в размер на 19 600 рубли за 28 дни ваканция (от 18 май до 15 юни). В същия ден в бюджета е преведен данък върху доходите на физическите лица в размер на 2548 рубли.

Но на 5 юни служителят беше извикан от отпуска. В резултат на преизчисляването заплащането за отпуск за 18 дни (от 18 май до 4 юни) възлиза на 12 600 рубли. (Данък върху доходите на физическите лица - 1638 рубли).

За юни служителят имаше право на заплата от 20 000 рубли. (Данък върху доходите на физическите лица - 2600 рубли).

На 5 юли служителят получи заплатата си за юни, намалена с размера на ваканционното заплащане за онези дни, когато беше извикан от ваканция, тоест със 7000 рубли. (за 10 календарни дни от 5 юни до 15 юни). В резултат на това заплатата възлиза на 13 000 рубли. И данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде платен в размер на 2600 – (2548 – 1638) = 1690 рубли.

Ето как ще бъде отразена ситуацията в раздел 2 на доклада 6-NDFL.

Тъй като изплащането на заплатата за юни е станало през юли, отчетът за полугодието ще включва отпуск, а отчетът за 9 месеца ще включва заплата.

Ако имате въпроси как да покажете заплащане за отпуск в 6-NDFL, попитайте ги в коментарите!

28 мисли за „ Как да покажете заплащане за отпуск в 6-NDFL - практически примери”

Благодаря ви много за толкова ясно обяснение на този труден доклад! Винаги имаше някакви проблеми с тези отпуски и болнични. Никога не съм сглобявал правилно 1C. Всичко трябва да се регулира ръчно. Имаше спорове с главния счетоводител относно отразяването на отпуска и болничните в изчисленията. Но сега всички проблеми са отстранени.

Благодаря ти много. Всичко е представено много подробно и ясно. Сам разбрах този доклад чрез изпробване и коригиране. Но много хора срещат големи трудности при попълването му.

Джулия и Дина, благодаря ви МНОГО! Всичко е много достъпно и компетентно. Ти си страхотен!

Благодаря за толкова подробна и ясна статия! Всичко е ясно, когато плащанията вървят според очакванията. Но имам тази бъркотия, може би можете да ми помогнете да се справя с нея по най-добрия възможен начин? Рояк мисли в главата ми, искам да чуя и вашето мнение :))
Изплатихме заплатите за декември на 28.12.2017г. и в същия ден е преведен данъкът върху доходите на физическите лица. На 29 декември са получени оставки, които трябва да бъдат удовлетворени и допълнително обезщетение за неизползван отпуск е добавено и включено във ведомостта за декември. Не беше възможно да се изплати обезщетение в деня на уволнението (29 декември) и да се прехвърли данък върху доходите на физическите лица от него. Тези плащания са извършени едва на 9 януари 2018 г. Кои раздели и колони на отчета 6-NDFL за 2017 г. включват обезщетение за неизползвана ваканция?

Здравей Антонина! Датата на получаване на дохода за обезщетение за неизползван отпуск е датата на изплащането му, т.е. във вашия случай 01/09/2018. Следователно тази компенсация няма да попадне в раздели 1 и 2 на отчета за 2017 г., но ще бъде отразена в двата раздела за първото тримесечие на 2018 г. Но има консултанти, които имат различно мнение по този въпрос в тази ситуация, така че ще трябва да вземете решението сами.

Юлия, благодаря ти за отговора!

През януари 2018 г. служителят излезе на почивка на 9 януари 2018 г., данъкът върху доходите на физическите лица от ваканционното заплащане беше прехвърлен на 10 януари 2018 г., а данъкът върху доходите на физическите лица за декември беше прехвърлен на 15 януари 2018 г. Как да посочите данъка върху доходите на физическите лица в доклада Благодаря ви.

Ако имате предвид попълването на раздел 2, тогава е невъзможно да се отговори на въпроса ви, т.к. не сте посочили датите на плащане на отпуск и заплати. Действителните дати на прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица нямат значение.

На служителя е дадена заплата за отпуск на 21 март 2018 г. в размер на 30 900, но служителят има приспадане на имущество за апартамента. Оказва се, че сумата на дохода не се облага с данък. Това трябва ли да се отрази в отчета и как?

Размерът на приспадането на имуществото, предоставено на служителя, както и други удръжки, се отразява в ред 030 на формуляр 6-NDFL. Ако вече сте изпратили изчисление без приспадане, тогава трябва да подадете изменение.

Добро утро! Страхотна статия, благодаря много!
Моля, кажете ми дали човек е бил уволнен на 30 март. Плащането и превеждането на данъка върху доходите на физическите лица също са извършени на 30 март. В раздел 1 включвам тази сума в първото тримесечие (попълнете ред 20, 40, 70).
И във втори раздел в какъв период да включа тези суми. Все пак срокът за превеждане на данъка върху доходите на физическите лица е 2 април! Оказва се, че в раздел 2 ще има 2 четвърти?

Здравей Анна! Да, всичко си написал правилно. В раздел 1 - вече за 1-во тримесечие, в раздел 2 - в отчета за полугодието.

Статията е чудесна. Само за изкуствата. Много благодаря на автора.

Добър ден, Юлия! Благодаря ви много за тази статия, най-ясното обяснение, което съм чел.

Здравейте! Служителят е излязъл в отпуск на 27.05.2018г. Но аз си получих отпуската в деня на заплатата, т.е. 04.06. И данък върху доходите на физическите лица също е удържан и внесен в бюджета на 04 юни. Ясно е, че е нарушение. Но какъв е най-добрият начин да попълните 6-NDFL. p100 04.06.18 г., p110 04.06.18 г., p120 31.05.18 г.? И по-долу е блокът за заплати p.100 05/31/18, p.110 06/04/18 и p.120 06/05/18. Или трябва да разпределим всичко в една сума (т.е. да не разпределяме отпуска?). Най-вероятно няма да дойдат на проверка, но протоколът веднага показва нарушението и заплашва с 20% глоба?

Добър ден
Моля, помогнете ми да го разбера. Ако отпускът или отпускът по болест е платен през юни 2018 г. и крайният срок за прехвърляне пада на 02.07.18 г. След това в раздел 2 тези суми ще попаднат в 6NDFL за 3-то тримесечие. Въпрос. И в ред 070 на раздел 1 трябва ли да отразяваме удържания данък върху доходите на физическите лица при изплащане на доход за 2-ро или 3-то тримесечие?
Благодаря предварително.

Добър ден.
Как да попълните раздел 1, ако ваканцията е от 14.06.18 до 27.06.18? Но тя е изплатена на служителя едва на 05.07.2018 г. Данъкът върху доходите на физическите лица също е посочен на 05.07.2018 г.
Програмата включва тези плащания за отпуск на ред 020, данъкът върху доходите на физическите лица върху тези плащания за отпуск е включен в ред 040 (изчислен). Но те не се появяват на страница 070, но са включени в страница 080 като незапазени. Така ли е?

Добър вечер, моля, кажете ми, в края на май ваканцията и данъкът върху доходите на физическите лица бяха начислени и платени, през юни при изчисляване на заплатите се оказа, че май не е включен в изчисленията на служителя, те преизчислиха ваканционното заплащане, изплатиха допълнителна ваканция и данък върху доходите на физическите лица със заплата заедно, кажете ми как да отразявам ваканционните плащания и данъка върху доходите на физическите лица при броенето?

Здравейте, моля, кажете ми, ако заплатата за отпуск е изплатена на 15 юни, част от данъка върху доходите на физическите лица от заплатата за отпуск е удържана на 15 юни, втората на 2 юли, тогава в кой отчет ще бъде включена отпуската за 6 данъка върху доходите на физическите лица шест месеца или 9 месеца? И коя ще бъде датата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица на ред 110? Благодаря

Здравейте! Ситуацията не е съвсем ясна. Не сте ли удържали изцяло данъка върху доходите на физическите лица при плащането? Или са запазили всичко дължимо, но са го прехвърлили на две части? Ако второто, тогава в раздел 2 ще има запис за 9 месеца, датата на удържане е 30 юни, датата на прехвърляне е 2 юли.

Здравейте! Благодаря за интересния въпрос. За да улесним отговора, нека въведем условно датите. Да приемем, че изплащането на заплатата за отпуск е извършено на 28 май, ваканцията е започнала на 1 юни, а заплатата с остатъка от заплатата за отпуск е изплатена на 7 юни.

С раздел 1 всичко ще бъде просто, той ще отразява натрупаното заплащане за отпуск заедно с допълнително плащане, заплата (ред 020). Данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде включен както в изчисления, така и в удържания данък (редове 040 и 070).

За заплащане за отпуск датата на получаване на дохода е датата на изплащане на възнаграждението за отпуск. За заплати - последния ден на месеца. Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа на датата на плащането. Данъкът върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания трябва да бъде преведен не по-късно от последния ден на месеца, в който е платен.

Тогава в раздел 2 на формуляр 6-NDFL за шестте месеца ще има 2 блока:

Плащане за отпуск преди преизчисляване:
28.05.18 - размер на ваканционното заплащане
28.05.18 - размер на данъка върху доходите на физическите лица
31.05.18

Изплатена заплата (заедно с други служители):
31.05.18 - размер на заплатата
07.06.18 — Данък върху доходите на физическите лица от заплата
08.06.18

И допълнителното плащане за ваканция ще трябва да бъде отразено в раздел 2 за 9 месеца:

07.06.18 г. - размер на допълнително плащане за заплащане на отпуск
07.06.18 — Данък върху доходите на физическите лица от доплащане за ваканция
02.07.18 (тъй като 30 юни е почивен ден)

Здравей Елена! Ако плащането за отпуск е изплатено през юли, то трябва да отиде в ред 020 през юли, защото датата на дохода за заплащане на ваканция е датата на плащане. Съответно данъкът върху доходите на физическите лица за шестте месеца няма да попадне в сроковете 040, 070 или 080.
Ако имате 1C: Счетоводство, тогава има хроничен проблем с линия 080. 04.06.18 г
02.07.18 (тъй като 30 юни е почивен ден)
Тук няма значение кога е трябвало да ги платиш според закона. Има значение само датата на действителното плащане. И докладът не показва, че сте нарушили нещо.

Добър ден
Кажете ми как да отразявам сумите на ваканционните плащания в 6-NDFL в случай, че се правят различни удръжки от сумите на ваканционните плащания (издръжка, цена на работно облекло и др.). Тези. служителят получава част от заплатата за почивка. Втората част под формата на издръжка (и т.н.) се прехвърля по предназначение, обикновено в деня на изплащане на заплатите, т.е. Това са съвсем различни дати. И как стои въпросът с ДДФЛ в случая??? Показване в пълен размер към момента на прехвърляне на отпуска на служител? или пропорционално на сумите на изплатените отпуски и сумите, удържани от отпуските?

Здравейте! Издръжката се удържа след удържане на данък върху доходите на физическите лица. Следователно данъкът върху доходите на физическите лица се удържа в момента на изплащане на отпуска. Тези. На датата на изплащане на заплатата за почивка покажете цялата сума на данъка върху доходите на физическите лица като удържана.

Добър вечер на всички. Вече прочетох толкова много за попълването на 6-NDFL, но все още не намерих отговора на въпроса си. Ще бъда благодарен ако уточните. Да приемем, че служител е излязъл в отпуск на 4 октомври 2018 г. Първо, кога трябва да му платя отпуск и да удържа данък от него? Второ, прехвърлих данък върху доходите на физическите лица на 8 октомври, беше толкова удобно за мен. Какви дати трябва да поставя във втория раздел на данъка върху доходите на физическите лица 6? 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18? Въпросът по същество е, ако данъкът върху доходите на физическите лица се прехвърля не в последния ден на месеца, а по-рано, тогава. 8 октомври, тогава трябва ли да сложа 8 октомври в ред 120 или все още е последният ден от месеца? Или съм нарушил закона, трябва да платя последния ден от месеца?

Здравейте! 1) Плащането за отпуск трябваше да бъде изплатено не по-късно от 28 септември. защото ако е платен на 1 октомври, остават само 2 дни преди плащането на ваканцията, а не 3. В същия ден, 28 септември, удържайте данъка и прехвърлете не по-късно от 1 октомври (отлагане от 30 септември). 2) Не сте написали кога всъщност е изплатен отпускът, но явно е било 1 октомври. Тогава 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18 са верни. В ред 120 е изписан денят според закона, т.е. последния ден от месеца или най-близкия работен ден, ако краят на периода пада през уикенда. Можете да платите данък върху доходите на физическите лица всеки ден от датата на прехвърляне на ваканционното плащане до края на месеца.

Нека помислим как правилно да отразяваме в отчитането във формуляр 6-NDFL ваканционни плащания за ваканция, започваща през юли, натрупана и платена през юни три дни () преди нейното начало.

Формите на данъчни счетоводни регистри и процедурата за отразяване на аналитични данни от данъчното счетоводство и данни от първични счетоводни документи се разработват от данъчния агент независимо и трябва да съдържат:

информация, позволяваща идентифициране на данъкоплатеца;
вида на изплатения доход на данъкоплатеца и предоставените данъчни удръжки, както и разходите и сумите, които намаляват данъчната основа, в съответствие с кодовете на видовете доходи (утвърдени);
размер на доходите и дати на изплащането им;
статус на данъкоплатец;
дати на удържане на данък и прехвърляне към бюджетната система на Руската федерация, подробности за съответния платежен документ.

Формуляр 6-NDFL съдържа два раздела:

Раздел 1 „Обобщени показатели“, в който се посочват сумите на начисления доход, изчисления и удържания данък, обобщени за всички физически лица, на базата на начисляване от началото на данъчния период по съответната данъчна ставка;
Раздел 2 „Дати и размери на действително получените доходи и удържан данък върху личните доходи“, който посочва датите на действително получаване от физическите лица на доходи и удържан данък, времето на превеждане на данъка и сумите на действително получените доходи и удържания данък, обобщени за всички индивиди.

Въз основа, наред с други неща, на разпоредбите, датата на действително получаване на дохода, датата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица и датата (срока) на прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета са три независими дати, всяка от които се определя на основата на отделни норми на посочената глава (,;, от, от, от).

Моля, имайте предвид, че изчислението 6-NDFL не предвижда посочване на кодове за видовете доходи, изплатени от данъчния агент на данъкоплатците. В същото време процедурата за определяне на горните дати, което от своя страна влияе върху правилността на попълване на раздел 2 от формуляр 6-NDFL.

Попълване на 6-NDFL относно сумите на ваканционните плащания

В общи случаи:

датата на действително получаване на доход в брой се определя като ден на плащане (превод по банкова сметка) на този доход ();
Данъчните агенти са длъжни да удържат начислената сума на данъка директно от дохода на данъкоплатеца при действително плащане ();
Данъчният агент е длъжен да преведе сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня, следващ деня на плащането (с някои изключения) ().

В същото време по отношение на доходите под формата на заплати за целите на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица е предвидена специална разпоредба, според която датата на действителното получаване от данъкоплатеца на такъв доход се признава за последния ден на месеца, за който му е начислен доход за изпълнение на трудови задължения в съответствие с трудовия договор (договор) () .

Средните доходи, спестени за периода на годишния отпуск, не са възнаграждение, тъй като периодът на ваканция се отнася за времето за почивка, тоест времето, през което служителят не изпълнява никакви работни задължения (,). Следователно датата на действително получаване на дохода при изплащане на ваканция на служител се определя в деня на плащането му (постоянно; , от, от,).

Данъкът върху доходите на физическите лица също се удържа от заплащането за ваканция на датата на плащане (). Съответно датите, отразени в ред 100 и ред 110 от раздел 2 на формуляр 6-NDFL във връзка с такива плащания, ще съвпадат.

ВАЖНО

Клауза 4.2 от процедурата за попълване на формуляр 6-NDFL (одобрен) предвижда отделно попълване на редове 100-140 във връзка с различни видове доходи, които имат една и съща дата на действително получаване, но различни срокове за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица.

В същото време процедурата за определяне на датата на прехвърляне към бюджета на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от заплащане за ваканция, е регламентирана от 2016 г. със специална норма (параграф втори): при изплащане на такъв доход данъчните агенти са длъжни да прехвърлят сумите на начисления и удържан данък не по-късно от последния ден на месеца, през който са направени тези плащания.

Това означава, че крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица върху доходите под формата на ваканционно заплащане се определя като последния ден от месеца, в който действително е изплатено ваканционното заплащане. Съответно тази дата трябва да бъде отразена на ред 120 от раздел 2 на формуляр 6-NDFL във връзка с вида на дохода „Размер на ваканционните плащания“.

ПРИМЕР

Операцията по изплащане на заплата за отпуск на служител на 27.06.2016 г. трябва да бъде отразена в раздел 2 на формуляр 6-NDFL за полугодието, съставен към датата на отчитане 30.06.2016 г., както следва: – онлайн 100 посочете датата 27.06.2016 г.; – на линия 110 – 27.06.2016 г.; – на линия 120 – 30.06.2016 г.; – на редове 130 и 140 – съответните общи показатели.

Отразяване в 6-NDFL на допълнителни плащания във връзка с изясняване на средните доходи

Плащането за почивка се извършва не по-късно от три дни преди началото (). Изчисляването на средните доходи за плащане на годишен отпуск () се извършва въз основа на действително начислените заплати на служителя и действително отработеното от него време за 12 календарни месеца, предхождащи периода, през който служителят запазва средната заплата. В този случай за календарен месец се счита периодът от 1 до 30 (31) число на съответния месец включително (през февруари - до 28 (29) число включително).

В дадения пример обаче крайната дата на изчислителния период за изчисляване на средната заплата за изплащане на годишен отпуск (30.06.2016 г.) дойде след крайния срок за изплащане на отпуска. В тази връзка след края на календарния месец средната заплата се преизчислява и на служителя се дава подходящо допълнително плащане на следващия ден на плащане.

ПРИМЕР (продължение)

След края на календарния месец, във връзка с преизчисляването на средната заплата, служителят получи съответното допълнително плащане на отпуск на следващия ден на плащане (08.07.2016 г.). Тъй като това плащане всъщност е извършено още през юли 2016 г., то ще трябва да бъде отразено в изчислението на 6-NDFL за 9 месеца на 2016 г. (към 30 септември), както следва: – на ред 100 посочете датата 08.07.2016 г. ; – на линия 110 – 08.07.2016 г.; – на линия 120 – 01.08.2016 г. (включително); – на редове 130 и 140 – съответните общи показатели.

Еднократно плащане за почивка в 6-NDFL

Разпоредбите за заплатите на организацията могат да предвиждат плащане на еднократна сума за годишен отпуск. Това плащане не е материална помощ (социално плащане), а всъщност е стимулиращо плащане, което се начислява и изплаща едновременно с ваканционните плащания и се облага изцяло с данък върху доходите на физическите лица.

В тази връзка датата на действително получаване на доход под формата на стимулиращо плащане трябва да се определи като ден на изплащане на този доход (). Тази позиция е потвърдена от руското Министерство на финансите ().

От това можем да заключим, че еднократно плащане за почивка, което има стимулиращ, стимулиращ характер, не може да бъде причислено към вида доход с код 2000 „Възнаграждение, получено от данъкоплатеца за изпълнение на трудови или други задължения; заплата и други облагаеми плащания на военнослужещи и приравнени към тях категории физически лица (с изключение на плащания по граждански договори).“

Няма специален ред за изчисляване, удържане и плащане на данъка върху доходите на физическите лица, както и отделен код за този вид доход, като еднократно плащане за годишен отпуск, предвиден в Правилника за възнагражденията. Според автора въпросното еднократно плащане може да се класифицира като друг доход с код на дохода 4800.

Поради факта, че разпоредбите установяват различни срокове за прехвърляне на данъка върху дохода под формата на ваканционни плащания и под формата на стимулиращи (стимулиращи) плащания, приписвайки това еднократно плащане на вида доход „Сума на ваканционните плащания“, може да доведе до неправилно попълване на ред 120 от раздел 2 на изчисление 6- Данък върху доходите на физическите лица. В същото време в раздел 2 на формуляр 6-NDFL, във връзка с такъв доход, се отразяват следните дати:

на ред 100 от раздел 2 „Дата на действително получаване на дохода“ посочете деня на плащане (превод) на еднократното плащане за почивка ();
на ред 110 от раздел 2 „Дата на удържане на данък“ - същата дата като в ред 100, тоест датата на плащане ();
съгласно ред 120 от раздел 2 „Срок за плащане на данъка“ – денят, следващ датата на изплащане на съответния доход ().