Как се събира 47 st nc rf. Арбитражен съд на Далекоизточния окръг

Данъчният кодекс на Руската федерация член 47

(вижте текста в предишното издание)

1. В случаите, предвидени в параграф 7 на член 46 от този кодекс, данъчният орган има право да събира данък за сметка на имущество, включително за сметка на парични средства на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в рамките на сумите, посочени в иска за плащане на данък, и като се вземат предвид сумите, по отношение на които е извършено възстановяването в съответствие с член 46 от този кодекс.

Събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се извършва по решение на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган чрез изпращането му на хартиен носител или в електронна форма в рамките на три дни от датата на издаване на такова решение на съответното решение на съдебния изпълнител за изпълнение по начина, предписан от Федералния закон "За изпълнителното производство", като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член.

(вижте текста в предишното издание)

Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се взема в рамките на една година след изтичане на крайния срок за изпълнение на изискването за плащане на данък. Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, взето след изтичане на посочения срок, се счита за недействително и не подлежи на изпълнение. В този случай данъчният орган може да се обърне към съда с молба за възстановяване на дължимия данък от данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач. Молба може да се подаде до съда в срок до две години от датата на изтичане на срока за изпълнение на иска за плащане на данъка. Срокът за подаване на заявление, пропуснат по уважителна причина, може да бъде възстановен от съда.

(вижте текста в предишното издание)

2. Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач трябва да съдържа:

1) фамилията, името, бащиното име на длъжностното лице и името на данъчния орган, издал посоченото решение;

2) датата и номерът на решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца или данъчния агент;

(вижте текста в предишното издание)

3) името и адреса на организацията на данъкоплатеца или организацията на данъчния агент или фамилното име, собствено име, бащина, паспортни данни, адрес на постоянното местоживеене на данъкоплатеца - индивидуален предприемач или данъчен агент - индивидуален предприемач, чийто имуществото е възбранено;

4) диспозитива на решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач;

(вижте текста в предишното издание)

6) датата на издаване на посоченото решение.

3. Решението за събиране на данъка се подписва от ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган и се заверява с официалния печат на данъчния орган.

(вижте текста в предишното издание)

4. Изпълнителните действия и изискванията, съдържащи се в решението, трябва да бъдат извършени от съдебния изпълнител в двумесечен срок от датата на получаване на посоченото решение.

5. Събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се извършва последователно във връзка с:

1) парични средства, парични средства и благородни метали в банки, които не са наложени в съответствие с член 46 от този кодекс;

(вижте текста в предишното издание)

2) имущество, което не участва пряко в производството на продукти (стоки), по-специално ценни книжа, валутни ценности, непроизводствени помещения, автомобили, елементи за проектиране на офис помещения;

3) готови продукти (стоки), както и други материални активи, които не участват и (или) не са предназначени за пряко участие в производството;

4) суровини и материали, предназначени за пряко участие в производството, както и машини, оборудване, сгради, конструкции и други дълготрайни активи;

5) имущество, прехвърлено по споразумение във владение, ползване или разпореждане на други лица без прехвърляне на собствеността върху този имот към тях, ако такива споразумения бъдат прекратени или недействителни по установения ред, за да се гарантира изпълнението на задължението да плащат данък;

6) друго имущество, с изключение на това, предназначено за ежедневна лична употреба от индивидуален предприемач или членове на неговото семейство, определено в съответствие със законодателството на Руската федерация.

5.1. Събиране на данъци, дължими от участник в договор за инвестиционно партньорство - управляващ партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри (наричан по-долу в този член като управляващ партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри), във връзка с изпълнението на договор за инвестиционно партньорство ( с изключение на корпоративния подоходен данък, възникващ във връзка с участието на този съдружник в договора за инвестиционно партньорство), се извършва за сметка на общото имущество на съдружниците.

При липса или недостатъчност на общото имущество на съдружниците събирането се извършва за сметка на имуществото на съдружниците. В този случай, преди всичко, събирането се начислява върху имуществото на управляващия съдружник, отговорен за поддържането на данъчни регистри.

При липса или недостатъчност на имуществото на управителите, възстановяването се начислява върху имуществото на съдружниците пропорционално на дела на всеки от тях в общото имущество на съдружниците, определен към датата на възникване на дълга.

6. В случай на събиране на данък за сметка на имущество, което не е парично (благородни метали, върху които се събира данък в съответствие с член 46 от този кодекс), данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач , задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от момента на продажба на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач и погасяване на дълга на данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач за сметка на приходи.

(вижте текста в предишното издание)

7. Длъжностните лица на данъчните органи (митнически органи) нямат право да придобиват имущество на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, което се продава в процедурата за изпълнение на решение за събиране на данък при разход на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач.

8. Разпоредбите на този член се прилагат и при събиране на неустойки за забава на данък, застрахователни премии, както и глоби в случаите, предвидени в този кодекс.

(вижте текста в предишното издание)

9. Разпоредбите на този член се прилагат и при събиране на такса (застрахователни премии) за сметка на имуществото на платеца на таксата (платец на застрахователни премии) - организация или индивидуален предприемач.

(вижте текста в предишното издание)

10. Разпоредбите, предвидени в този член, се прилагат и при събиране на данъци от митническите органи, при спазване на разпоредбите, установени от митническото законодателство на Митническия съюз и законодателството на Руската федерация за митническите въпроси.

(вижте текста в предишното издание)

11. Разпоредбите на този член се прилагат при събиране на корпоративен данък върху консолидирана група данъкоплатци, съответните неустойки и глоби за сметка на имуществото на членовете на тази група, като се вземат предвид следните характеристики:

1) събирането на данък за сметка на имуществото на членове на консолидирана група данъкоплатци се извършва предимно за сметка на парични средства, парични средства и благородни метали в банки на отговорния член на тази група, които не са наложени в съответствие с

08.04.2011

Федералният арбитражен съд, в съответствие с работния план за втората половина на 2010 г., обобщи съдебната практика по прилагането на членове 46, 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тези правни норми уреждат реда за принудително събиране на данъци и неустойки; както и събиране, глоби в случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, във връзка с тяхното неплащане или непълно плащане от данъкоплатец (данък агент) - организация или индивидуален предприемач на доброволни начала. Разпоредбите на тези членове са многократно изменяни и допълвани.

Резултатът от обобщението е да доведе до вниманието на арбитражните съдилища в региона на практиката за разглеждане на спорове от тази категория, която се е развила във Федералния арбитражен съд на Далекоизточния окръг, за да се формира единна правоприлагаща практика.

Проблеми, свързани с прилагането на някои разпоредби на гореспоменатото данъчно законодателство, възникват при разглеждане на дела за обезсилване на решения на данъчен орган: за събиране на данък, такса, както и неустойки, глоба за сметка на средства по сметките на данъкоплатец (платец на такси) - организация, индивидуален предприемач или данъчен агент - организация, индивидуален предприемач в банки; за събиране на данък, дължим, както и неустойки и глоби за сметка на друго имущество на данъкоплатец (данъчен агент) - организация, индивидуален предприемач; за признаване на незаконосъобразни действия на данъчния орган: за издаване на нареждания за събиране на данъци до банката и обявяване на тези нареждания за събиране на данъци за неизпълними; за събиране на данъци.

1. Практиката на разглеждане на тази категория спорове показва, че не е необичайно данъчните органи да вземат решения за събиране на данък за сметка на средствата на данъкоплатеца по банкови сметки с пропуснат срок.

В съответствие с член 46, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай на неплащане или непълно плащане на данък в рамките на установения срок, задължението за плащане на данък се изпълнява чрез запор на пари по сметките на данъкоплатеца. (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в банки.

Съгласно параграф 3 на член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация решението за събиране се взема след изтичане на срока, установен в искането за плащане на данък, но не по-късно от два месеца след изтичане на посочения период. . Решението за възстановяване, взето след изтичане на посочения срок, се счита за недействително и не подлежи на изпълнение.

Съгласно правната позиция, посочена в параграф 6 от Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 март 2003 г. № 71, нарушението на срока за предявяване на иск за плащане на данък не се дължи на прекъсва хода на общия период за принудително събиране на данъци и неустойки. Тоест срокът за събиране на просрочие при нарушаване на срока за подаване на рекламация ще се изчислява по същия начин, както ако искът е бил предявен в срок.

Член 70, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че искането за плащане на данък въз основа на резултатите от данъчна проверка на място се изпраща в рамките на 10 дни от датата на влизане в сила на съответното решение.

Решението на данъчния орган, прието в съответствие с параграф 9 на член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация, влиза в сила след изтичането на 10 работни дни от датата на предаването му на лицето (негов представител) по отношение на от които е направено, освен ако не е подадена жалба по реда, предвиден в чл.101.2 от Кодекса.

При подаване на жалба в съответствие с параграф 2 на член 101.2 от Кодекса, ако висшият данъчен орган, разглеждащ жалбата, не отмени решението на по-ниския данъчен орган, това решение влиза в сила от датата на приемането му от висш данъчен орган. Ако по-горестоящият данъчен орган, разглеждащ жалбата, промени решението на по-ниския данъчен орган, това решение, като вземе предвид направените промени, влиза в сила от датата на приемане на съответното решение от по-горния данъчен орган.

При установяване на обстоятелства, при които непредявяването на иск от данъчната инспекция за плащане на данъци и неустойки е довело до несвоевременно решение за събиране на данъци и неустойки по безспорен начин, съдилищата основателно признават решението на данъчния орган за недействително и неизпълнимо по силата на параграф 3 на член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация (дело № А37-101/2010 на Арбитражния съд на Магаданска област).

2. Заслужава внимание касационната жалба на жалбоподателя по едно от делата, разгледани от арбитражния съд, разгледани от касационния съд. В рамките на този случай данъкоплатецът, без да оспорва заключенията на съдилищата относно спазването от страна на инспектората на процедурата за принудително събиране на данъка, се позовава на нарушението си на алинея 3 на параграф 2 на член 45 от Данъчния кодекс на Руска федерация. Счита, че задължението за плащане на спорния размер на данък, неустойки и глоби се основава на промяна в правната квалификация на сделката. Следователно данъчният орган няма право на извънсъдебна процедура за тяхното възстановяване.

Съгласно алинея 3 на параграф 2 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация събирането на данъци в съда се извършва от организация или индивидуален предприемач, ако задължението им за плащане на данък се основава на промяна от данъчния орган на Руската федерация. правна квалификация на сделка, извършена от такъв данъкоплатец, или статута и характера на дейността на този данъкоплатец.

Клауза 8 от Резолюция № 53 на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12 октомври 2006 г. „За оценка от арбитражни съдилища на валидността на получаването на данъчни облекчения от данъкоплатеца“ гласи: при промяна на правната квалификация на гражданското право сделки (клауза 1 от член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация), съдилищата трябва да признаят, че сделки, които не са в съответствие със закона или други правни актове, въображаеми и фиктивни сделки, са недействителни, независимо дали са признати за такива от съда по силата на разпоредбите на член 166 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Пленумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Резолюция № 22 от 10 април 2008 г. „За някои въпроси от практиката на разглеждане на спорове, свързани с прилагането на член 169 от Гражданския кодекс на Руската федерация“ обясни: кога установявайки по време на данъчна ревизия факта на занижаване на данъчната основа поради неправилна правна квалификация от данъкоплатеца на извършени сделки и оценка на данъчните последици от тяхното извършване, данъчният орган, ръководен от алинея 3 на параграф 2 на член 45 от Данъчният кодекс на Руската федерация има право самостоятелно да променя правната квалификация на сделките, статута и естеството на дейността на данъкоплатеца и да се обърне към съда с иск за събиране на допълнителни данъци (начислени неустойки, глоби). В същото време, тъй като недействителните сделки са недействителни, независимо дали са признати за такива от съда (клауза 1 от член 166 от Гражданския кодекс на Руската федерация), съдът решава валидността на тази преквалификация в рамките на рамката на разглеждане
данъчен спор и в случай, че промяната от данъчния орган на правната квалификация на сделките, статута и естеството на дейността на данъкоплатеца се основава на оценката на сделките като въображаеми или фалшиви (ал. 7 от ал. Указ).

Аргументите на данъкоплатеца са отхвърлени от съда. В същото време съдът констатира, че проверката е наложила допълнителни данъци, неустойки и глоби, тъй като данъкоплатецът е представил документи, съдържащи невярна и противоречива информация, която не потвърждава факта на реалното извършване на бизнес сделки с контрагенти. Съдът посочи, че в случая допълнителните такси не се дължат на промяна в правната квалификация на сделките, което означава, че проверката има право да събира извънсъдебно.

3. Данъчните органи, които се обръщат към арбитражния съд с молби за събиране на задължения върху данъци, неустойки, често пропускат крайния срок за подаване на такова заявление.

Параграф 3 на член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че ако проверката пропусне крайния срок за вземане на решение за събиране, данъчният орган може да се обърне към съда с иск за възстановяване от данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач размера на дължимия данък. Молба може да се подаде до съда в срок от шест месеца след изтичане на срока за изпълнение на иска за плащане на данък. Срокът за подаване на заявление, пропуснат по уважителна причина, може да бъде възстановен от съда.

При разглеждане на дела съдилищата, при изчисляване на крайния срок за подаване на заявление от инспектората до арбитражния съд за събиране на вземания, законосъобразно взеха предвид разпоредбите на параграф 2 на член 70 от Данъчния кодекс на Руската федерация, продължителността на временни мерки (ако има такива). Например дело № А51-21326/2009 на Арбитражния съд на Приморския край.

В случай, че временните мерки съдържат само забрана за изпращане на нареждания за събиране до банката на данъкоплатеца за безспорното събиране на данъка, съдът правилно е посочил, че е възможно да се вземе решение за принудително събиране на просрочие в определения срок и че не е имало пречки за упражняване на правото на данъчния орган да принуди събирането на данък в съответствие с член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация (дело № A 51-17355/2009).

Аргументите, цитирани от данъчната инспекция за основателни причини за пропускане на горния срок за подаване на заявление, бяха оценени от съдилищата в съответствие с изискванията на глава 7 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация (наричан по-долу АПК на Руската федерация). Руска федерация).

4. В редица случаи съдилищата установиха нарушение от данъчната инспекция на процедурата за вземане на решения за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца, предвидено в параграф 7 на член 46 от Данъчния кодекс на Руска федерация.

Съгласно посочената правна норма, ако няма достатъчно или няма пари по сметките на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, или при липса на информация за сметките на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или физическо лице предприемач, данъчният орган има право да събира данък за сметка на друго имущество на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в съответствие с член 47 от този кодекс.

По силата на член 47, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случаите, предвидени в параграф 7 от член 46 от този кодекс, данъчният орган има право да събира данък за сметка на имуществото, включително на разход на парични средства на данъкоплатеца (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в рамките на сумите, посочени в искането за плащане на данъка, и като се вземат предвид сумите, за които е извършено събирането в съответствие с член 46 от този кодекс .

От анализа на горните правни норми следва, че преди да наложи възбрана върху имуществото на данъкоплатеца, данъчният орган трябва да предприеме всички мерки за събиране на дълга от средствата по банковите сметки на данъкоплатеца и само в случай на тяхната недостатъчност или липса има право да събира данък за сметка на имуществото си.

В същото време, съгласно част 5 на член 200 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация, задължението да се докаже съответствието на оспорвания ненормативен правен акт със закона или друг регулаторен правен акт, законосъобразността на решението се възлага на органа или лицето, взело такова решение.
При разглеждане на редица дела, арбитражният съд констатира от съдържанието на оспорените ненормативни актове на данъчния орган, че събирането на данъчни задължения е насочено към имуществото на данъкоплатеца поради липса на информация за банковите сметки на данъкоплатеца; към датата на приемане на тези ненормативни актове данъчният орган разполага с информация за откритите сметки на организацията в няколко банки. Инкасовите нареждания обаче се издават само към една сетълмент сметка на предприятието.

Тъй като мерките, насочени към установяване на наличието (липса) на парични средства по всички сметки на предприятието във всички банки, не са били предприети от данъчния орган, а доказателства, свидетелстващи за недостатъчност или липса на средства по сметките на данъкоплатеца в банките, не са били представено от данъчния орган, съдът, ръководен от част 5 от член 200 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация, стигна до заключението, че инспекторатът не е спазил процедурата за вземане на решение за събиране на данък в разход на имуществото на данъкоплатеца. Това заключение на съда беше подкрепено от касационния съд (например дело № A24-3477 / 2010 г. на Арбитражния съд на територията на Камчатка).

В няколко случая данъкоплатецът, оспорвайки ненормативни актове на данъчния орган, се позовава на липсата на пълна информация от инспекцията за наличностите на средства по всички сметки на данъкоплатеца в банки, както и на основание за издаване на нареждания за събиране на средства за събиране само по една сметка в една банка, без да се посочват аргументи относно несъгласие с размерите на данъчните задължения.

Отхвърляйки доводите на данъкоплатеца относно неспазването на инспектората на разпоредбите на параграф 7 на член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съдът изхожда от доказания факт на липса (недостатъчност) към момента на обжалваното решение от данъчен орган по сметките на дружеството на средствата, необходими за събиране на спорния размер на данъци, неустойки и глоби. Същевременно съдът правилно посочи, че издаването на нареждания за събиране по една сметка в една банка и приемането от инспектората на съответни решения за спиране на операции по други сметки не противоречи на процедурата за извънсъдебно събиране на задължения по данъци , санкции и глоби, предвидени в членове 46, 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Аргументите на данъкоплатеца, че данъчният орган не разполага с информация за наличностите на средства по банкови сметки и не изпраща нареждания за събиране по други сметки към момента на вземане на решение за събиране на данък, неустойки, глоби за сметка на имуществото, ако не са извършени представят доказателства за наличието на средства по сметките, достатъчни за изпълнение на решения за събиране на данъци, неустойки и глоби, касационният съд също отхвърли.

Но има и друга практика. По този начин, с решение на Арбитражния съд на Челябинска област, оставено непроменено с решението
Осемнадесети арбитражен апелативен съд обезсили решението на данъчния орган за събиране на данъци, такси, неустойки, глоби за сметка на имуществото на данъкоплатеца, тъй като съдилищата считат, че проверката е нарушила реда за принудително събиране на просрочени задължения за сметка на имущество на данъкоплатеца.

Съдилищата изхождаха от факта, че данъчният орган е бил задължен да изпрати нареждания за събиране на банките, в които са открити сетълмент сметки на данъкоплатеца, за да установи наличието на средства по тях и да ги отпише до пълното погасяване на данъчните задължения (неустойки и глоби). Следователно, само ако това условие е изпълнено, инспекторатът има право да приложи реда за събиране на данъчни задължения, неустойки и глоби, предвиден в чл. 47 от кодекса.

Съдилищата в рамките на делото, разгледано като пример, установиха, че инспекторатът, разполагайки с информация за разплащателните сметки на дружеството в две банки, не е издавал нареждания за събиране, тоест не е предприел подходящи мерки за събиране на задължението в разход на средства.

Заключенията на съдилищата бяха подкрепени от Федералния арбитражен съд на Уралския окръг, а позоваването на инспектората за липса на средства по посочените сетълмент сметки беше отхвърлено като не опровергаващо заключението на съдилищата за нарушение на процедурата за принудително събиране на просрочени задължения за сметка на имуществото на данъкоплатеца.

5. При проверка на законосъобразността на действията на длъжностни лица на данъчния орган за принудително събиране на данък от данъкоплатеца въз основа на нареждане за събиране, първоинстанционният съд призна действията на данъчния орган за несъвместими с данъчното законодателство, тъй като решението за събиране на данък за сметка на парите на данъкоплатеца е взето от инспектората преди изтичане на срока, установен за доброволно плащане на данъка.

Арбитражният апелативен съд не се съгласи с изводите на първоинстанционния съд и отмени решението на съда. Апелативният съд посочи, че решението на данъчния орган преди изтичане на срока за доброволно плащане на данъка е настъпило, но това обстоятелство не е довело до задължаване на средства от сметката на данъкоплатеца по-рано от крайния срок, определен за доброволното изпълнение на изискването.

Нарушенията, извършени от проверката на процесуалните изисквания, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация при вземане на решения за възстановяване, както е разумно посочено от арбитражния съд на апелативната инстанция, не са довели до нарушаване на правата на данъкоплатеца, не да не доведе до необосновано възстановяване или промяна на действителното му данъчно задължение или друго нарушаване на правата и законните интереси на дружеството. Изводите на апелативния съд са потвърдени от касационния съд.

Освен това разпоредбите на член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържат като правно основание за безусловно признаване за незаконни действията на инспекцията за издаване на решение за събиране на дълг за сметка на средствата на данъкоплатеца, неспазване на срока за доброволно изпълнение на изискването. При оценяване на тези действия и обезсилване на приетите от данъчния орган актове е необходимо да се изхожда от правните последици, които те са довели за данъкоплатеца.

(с измененията на 30 март, 9 юли 1999 г., 2 януари, 5 август 2000 г., 24 март 2001 г.)

и част втора от 5 август 2000 г. N 117-FZ

(с измененията на 29 декември 2000 г., 30 май, 6, 7, 8 август 2001 г.)

45. Изпълнение на задължението за плащане на данък или такса

1. Данъкоплатецът е длъжен самостоятелно да изпълнява задължението си за плащане на данък, освен ако в законодателството за данъците и таксите не е предвидено друго.
Задължението за плащане на данък трябва да бъде изпълнено в срока, определен от законодателството за данъците и таксите. Данъкоплатецът има право да изпълни задължението си за предсрочно плащане на данъци.
Неизпълнението или неправилното изпълнение на задължението за плащане на данък е основание данъчният орган, органът на държавния извънбюджетен фонд или митническият орган да изпрати искане за плащане на данък до данъкоплатеца.
При неплащане или непълно плащане на данък в установения срок, данъкът се събира от средствата по банковите сметки на данъкоплатеца по реда на чл. 46 и 48 от този кодекс, както и чрез събиране на данък в разход на друго имущество на данъкоплатеца по реда, предвиден в членове 47 и 48 от този кодекс.
Събирането на данъци от организации се извършва по безспорен начин, освен ако не е предвидено друго в този кодекс. Събирането на данък от физическо лице се извършва в съдебно производство.
Събирането на данък от организация не може да се извърши по безспорен начин, ако задължението за плащане на данък се основава на промяна от данъчния орган:
1) правна квалификация на сделките, сключени от данъкоплатеца с трети лица;
2) правна квалификация на статута и характера на дейността на данъкоплатеца.
2. Задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от данъкоплатеца от момента на подаване на указание до банката за плащане на съответния данък, ако има достатъчно наличност по сметката на данъкоплатеца, а при плащане на данъци в брой - от в момента, в който паричната сума е изплатена за плащане на данък в банката или касата на органа на местното самоуправление или комуникационната организация на Държавния комитет на Руската федерация за съобщения и информатизация. Данъкът не се признава за платен, ако данъкоплатецът отмени или върне на банката на данъкоплатеца платежно нареждане за прехвърляне на сумата на данъка в бюджета (извънбюджетния фонд), а също и ако в момента на подаването на данъкоплатеца нареждането за плащане на данъка към банката този данъкоплатец има други неизпълнени вземания по сметката, които в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация се изпълняват приоритетно, а данъкоплатецът няма достатъчно средства в сметката, за да удовлетвори всички изисквания.

Заповед на Министерството на данъчното облагане на Руската федерация от 18 август 2000 г. N BG-3-18/297 определя мерки за осигуряване приемането и изпълнението на решенията на Комисията на Министерството на данъците на Руската федерация по разглеждане на въпросите. за отразяване в личните сметки на данъкоплатците на средства, дебитирани от разплащателните сметки на данъкоплатците, но не кредитирани по сметките за отчитане на бюджетните приходи

За изпълнението на платежни нареждания за превод на данъчни плащания вижте заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация и Министерството на данъците на Руската федерация от 29 февруари 2000 г. NN 21n, AP-3-25 / 82

Задължението за плащане на данък се счита за изпълнено и след като данъчният орган или съдът по начина, предвиден в член 78 от този кодекс, вземе решение за прихващане на надвнесени или надвзети данъци.
Ако задължението за изчисляване и удържане на данък е възложено в съответствие с този кодекс на данъчен агент, тогава задължението на данъкоплатеца за плащане на данък се счита за изпълнено от момента, в който данъчният агент удържа данъка.
3. Задължението за плащане на данък се изпълнява във валутата на Руската федерация. Чуждестранни организации, както и физически лица, които не са данъчни резиденти на Руската федерация, както и в други случаи, предвидени от федералните закони, могат да изпълнят задължението за плащане на данък в чуждестранна валута.

Вижте процедурата за кредитиране на данъци и такси в чуждестранна валута към сметки за отчитане на приходите от федералния бюджет и прехвърляне от федералните съкровищни органи на Министерството на финансите на Руската федерация на данъчните органи на информация за кредитирани суми на данъци и такси в чуждестранна валута , одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация и Министерството на данъчното облагане на Руската федерация от 19 май 2000 г. NN 52n, BG-3-09/211

С писмо на Министерството на финансите на Руската федерация и Министерството на данъците на Руската федерация от 25 август, 8 септември 2000 г. NN 83n, BG-6-09 / 723 се обяснява, че изпълнението на задължението за плащане не се допускат данъци и такси в непарична форма

4. Неизпълнението на задължението за плащане на данък е основание за прилагане на мерките за изпълнение на задължението за плащане на данък, предвидени в този кодекс.
5. Правилата на този член важат и за таксите.

Вижте писмо на Министерството на данъчното облагане на Руската федерация от 20 март 2000 г. N AS-6-09 / 203 "За уреждането на задължения за минали периоди за данъци и такси"

член 46

1. При неплащане или непълно плащане на данъка в установения срок задължението за плащане на данък се изпълнява чрез налагане на възбрана по банковите сметки на данъкоплатеца или данъчния агент.
2. Събирането на данъка се извършва по решение на данъчния орган (наричано по-нататък решението за събиране) чрез изпращане до банката, в която са открити сметките на данъкоплатеца или данъчния агент, нареждане за събиране (инструкция) за отписване. и прехвърляне към съответните бюджети (извънбюджетни фондове) необходимите средства от сметки на данъкоплатец или данъчен агент.

Съгласно Федерален закон № 154-FZ от 9 юли 1999 г., ако към момента на влизане в сила на посочения федерален закон изтече десетдневен срок за вземане на решение за събиране на данък (такса, неустойка) от разходът на средствата на данъкоплатеца или данъчния агент, предвиден в параграф 3 на чл.46 от този кодекс, не е изтекъл, тогава посоченият срок се увеличава на 60 дни

3. Решението за събиране се взема след изтичане на срока, установен за изпълнение на задължението за плащане на данък, но не по-късно от 60 дни след изтичане на срока за изпълнение на задължението за плащане на данък. Решението за възстановяване, взето след изтичане на посочения срок, се счита за недействително и не подлежи на изпълнение. В този случай данъчният орган може да се обърне към съда с иск за възстановяване от данъкоплатеца или данъчния агент на дължимия данък.
Решението за възстановяване се довежда до знанието на данъкоплатеца (данъчния агент) не по-късно от 5 дни след вземане на решението за възстановяване на необходимите средства.
4. Нареждане за събиране (инструкция) за прехвърляне на данък в съответния бюджет и (или) извънбюджетен фонд се изпраща до банката, в която са открити и подлежат сметките на данъкоплатеца, платеца на такси или данъчния агент. за безусловно изпълнение от банката по реда, установен от гражданското законодателство на Руската федерация.
5. Нареждането за събиране (разпореждане) на данъчен орган за превод на данъка трябва да съдържа посочване на тези сметки на данъкоплатеца или данъчния агент, от които се извършва прехвърлянето на данъка, и сумата, която трябва да бъде преведена.
Данъкът може да се събира от разплащателните (текущи) и (или) валутни сметки в рубли на данъкоплатеца или данъчния агент, с изключение на заемните и бюджетните сметки.
Събирането на данък от валутните сметки на данъкоплатец или данъчен агент се извършва в размер, еквивалентен на сумата на плащането в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на продажба на валутата . При събиране на средства, държани по сметки в чуждестранна валута, ръководителят (негов заместник) на данъчния орган, едновременно с нареждането за събиране, изпраща нареждане до банката за продажба не по-късно от следващия ден във валутата на данъкоплатеца или данъчния агент.
Данък не се събира от депозитната сметка на данъкоплатеца или данъчния агент, освен ако срокът на договора за депозит не е изтекъл. При наличие на посоченото споразумение данъчният орган има право да даде на банката указание (инструкция) да преведе, след изтичане на срока на договора за депозит, средства от депозитната сметка в сетълмент (текуща) сметка на данъкоплатеца или данъчния агент, ако до този момент инструкцията, изпратена до тази банка, не е изпълнена (нареждане) на данъчния орган за прехвърляне на данък.
6. Нареждането за събиране (инструкция) на данъчния орган за превод на данък се изпълнява от банката не по-късно от един работен ден, следващ деня на получаване на посоченото нареждане (инструкция), ако данъкът се събира от сметки в рубли, и не по-късно от два работни дни, ако данъкът се събира от сметки в чуждестранна валута, тъй като това не нарушава реда на приоритет на плащанията, установен от гражданското законодателство на Руската федерация.
При недостатъчност или липса на средства по сметките на данъкоплатеца или данъчния агент в деня, в който банката получи указание (указание) от данъчния орган за превод на данък, разпореждането се изпълнява, като средствата по тези сметки постъпват не по-късно от един работен ден от деня, следващ деня на всяка такава разписка по сметки в рубли, и не по-късно от два работни дни от деня, следващ деня на всяко такова получаване по сметки в чуждестранна валута, тъй като това не нарушава реда на приоритета на плащанията установено от гражданското законодателство на Руската федерация.

За реда за дебитиране на средства от банкова сметка през 1999 г. вижте Федерален закон № 36-FZ от 22 февруари 1999 г. „За федералния бюджет за 1999 г.“

7. Ако няма достатъчно или липсват пари по сметките на данъкоплатец или данъчен агент или липсва информация за сметките на данъкоплатец или данъчен агент, данъчният орган има право да събира данък за сметка на друго имущество на данъкоплатеца или данъчния агент в съответствие с член 47 от този кодекс.
8. Когато данъкът се събира от данъчен орган, по начина и при условията, определени в чл. 76 от този кодекс, може да се приложи спиране на операции по банкови сметки на данъкоплатец или данъчен агент.
9. Разпоредбите на този член се прилагат и за събирането на неустойки за забавено плащане на данъци и такси.
10. Разпоредбите на този член се прилагат и за събирането на таксите.
11. Разпоредбите, предвидени в този член, се прилагат и за събирането на данъци и такси от митническите органи.

член 47

1. В случаите, предвидени в параграф 7 на член 46 от този кодекс, данъчният орган има право да наложи събирането на данък за сметка на имущество, включително за сметка на паричните средства на организацията на данъкоплатеца, данъчен агент- организация в рамките на сумите, посочени в иска за плащане на данък, и като се вземат предвид сумите, по отношение на които е извършено възстановяването в съответствие с член 46 от този кодекс.

Вижте процедурата за взаимодействие на данъчните органи на Руската федерация и съдебните изпълнители на съдебните органи на съставните образувания на Руската федерация относно изпълнението на решения на данъчните органи и други изпълнителни документи, одобрена със заповед на Министерството на Данъчно облагане на Руската федерация и Министерството на правосъдието на Руската федерация от 25 юли 2000 г. N VG-3-10 / 265 / 215

Събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатна организация или организация на данъчен агент се извършва по решение на ръководителя (неговия заместник) на данъчния орган чрез изпращане в тридневен срок от датата на такова решение на съответното решение на съдебния изпълнител за изпълнение по начина, предписан от Федералния закон "За изпълнителното производство", като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член.
2. Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на организация-данъкоплатец или на данъчен агент-организация трябва да съдържа:
фамилия, име, отчество на длъжностното лице и името на данъчния орган, издал посоченото решение;
датата и номерът на решението на ръководителя (неговия заместник) на данъчния орган за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца или данъчния агент;
наименованието и адреса на организацията-данъкоплатец или на данъчния агент-организация, чието имущество е възбранено;
диспозитива на решението на ръководителя (негов заместник) на данъчния орган за събиране на данък за сметка на имуществото на организацията на данъкоплатеца или на данъчния агент-организация;
датата на влизане в сила на решението на ръководителя (неговия заместник) на данъчния орган за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца - организация или данъчния агент - организация;
дата на издаване на посочената заповед.
Решението за събиране на данък се подписва от ръководителя на данъчния орган (негов заместник) и се заверява с печата на данъчния орган.
3. Изпълнителните действия и изискванията, съдържащи се в решението, трябва да бъдат извършени от съдебния изпълнител в двумесечен срок от датата на получаване на решението.
4. Събирането на данък за сметка на имуществото на организация-данъкоплатец или на данъчен агент-организация се извършва последователно във връзка с:
пари в брой;
имущество, което не участва пряко в производството на продукти (стоки), по-специално ценни книжа, валутни ценности, непроизводствени помещения, автомобили, елементи за проектиране на офис помещения;
готови продукти (стоки), както и други материални активи, които не участват и (или) не са предназначени за пряко участие в производството;
суровини и материали, предназначени за пряко участие в производството, както и машини, съоръжения, сгради, конструкции и други дълготрайни активи;
имущество, прехвърлено по споразумение във владение, ползване или разпореждане на други лица без прехвърляне на собствеността върху този имот към тях, ако такива споразумения бъдат прекратени или недействителни по установения ред, за да се гарантира изпълнението на задължението за плащане данък;
друга собственост.
5. В случай на събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатена организация или организация на данъчен агент, задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от момента на продажба на имуществото на данъкоплатената организация или организацията на данъчен агент и задължението на организацията данъкоплатец или организацията на данъчния агент се изплаща за сметка на постъпленията.
6. Длъжностните лица на данъчните органи нямат право да придобиват имущество на данъкоплатна организация или организация на данъчен агент, което се продава в процедурата за изпълнение на решение за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатна организация или организация на данъчен агент.
7. Разпоредбите, предвидени в този член, се прилагат и за събирането на неустойки за забавено плащане на данъци и такси.
8. Разпоредбите на този член се прилагат и при събиране на такса за сметка на имуществото на платеца на таксата - организация.
9. Разпоредбите, предвидени в този член, се прилагат и за събирането на данъци и такси от митническите органи.

Официален текст:

член 47

1. В случаите, предвидени в параграф 7 на член 46 от този кодекс, данъчният орган има право да събира данък за сметка на имуществото, включително за сметка на паричните средства на данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач. в рамките на сумите, посочени в иска за плащане на данък, и като се вземат предвид сумите, по отношение на които е извършено възстановяването в съответствие с член 46 от този кодекс.

Събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се извършва по решение на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган чрез изпращането му на хартиен носител или в електронна форма в рамките на три дни от датата на издаване на такова решение на съответното решение на съдебния изпълнител за изпълнение по начина, предписан от Федералния закон за изпълнителното производство, като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член.

1) фамилията, името, бащиното име на длъжностното лице и името на данъчния орган, издал посоченото решение;

5) е изтекъл. - Федерален закон от 29 юни 2012 г. N 97-FZ;

6) датата на издаване на посоченото решение.

1) пари в брой и пари в банки, които не са наложени в съответствие с член 46 от този кодекс;

6. При събиране на данък за сметка на имущество, което не е в брой на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от момента, в който имуществото на данъкоплатеца (данъчния агент) ) - организация или индивидуален предприемач се продава и дългът на данъкоплатеца се изплаща (данък агент) - организация или индивидуален предприемач за сметка на постъпленията.

8. Разпоредбите на този член се прилагат и при събиране на неустойки за забавено плащане на данък, както и глоби в случаите, предвидени в този кодекс.

9. Разпоредбите на този член се прилагат и при събиране на таксата за сметка на имуществото на платеца на таксата - организация или индивидуален предприемач.

1) събирането на данък за сметка на имуществото на участниците в консолидирана група данъкоплатци се извършва предимно за сметка на парични средства и средства в банки на отговорния член на тази група, които не са наложени в съответствие с член 46 от този кодекс;

2) ако отговорният член на консолидираната група данъкоплатци разполага с недостатъчни (несъществуващи) парични средства и средства в банки, които не са начислени в съответствие с член 46 от този кодекс, данъкът се събира от други членове на тази група за сметка на парични средства и средства в банки, които не са наложени по реда на чл. 46 от този кодекс;

3) ако участниците в консолидираната група данъкоплатци имат недостатъчно (липса) парични средства и средства в банки, които не са начислени в съответствие с член 46 от този кодекс, данъкът се събира за сметка на друго имущество на отговорния участник в тази група в последователността, установена в алинеи 2 - 6 на параграф 5 на този член;

4) ако имуществото на отговорния член на консолидираната група данъкоплатци е недостатъчно за изпълнение на задължението за плащане на корпоративен данък върху печалбата на консолидираната група данъкоплатци, съответните неустойки и глоби, данъкът се събира за сметка на друго имущество на други лица. участници в тази група в последователността, установена в алинеи 2-6 на параграф 5 от този член.

1. В предвидения случай данъчният орган има право да събира данък за сметка на имущество, включително за сметка на парични средства на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в размерите, посочени в искане за плащане на данък и като се вземат предвид сумите, за които е извършено събиране в съответствие с член 46 от този кодекс.

Събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач се извършва по решение на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган чрез изпращането му на хартиен или електронен носител в срок до три дни от датата на издаване на такова решение на съответното решение на съдебния изпълнител за изпълнение по начина, предписан от Федералния закон "За изпълнителното производство", като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член.

Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се взема в рамките на една година след изтичане на крайния срок за изпълнение на изискването за плащане на данък. Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, взето след изтичане на посочения срок, се счита за недействително и не подлежи на изпълнение. В този случай данъчният орган може да подаде молба до съда за възстановяване на дължимия данък от данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач. Молба може да се подаде до съда в срок до две години от датата на изтичане на срока за изпълнение на иска за плащане на данъка. Срокът за подаване на заявление, пропуснат по уважителна причина, може да бъде възстановен от съда.

1) фамилията, името, бащиното име на длъжностното лице и името на данъчния орган, издал посоченото решение;

5) е станал невалиден;

6) датата на издаване на посоченото решение.

5.1. Събиране на дължими данъци от участник в договор за инвестиционно партньорство - управляващ съдружник, отговорен за поддържането на данъчни регистри (по-нататък в тази статия - управляващ съдружник, отговорен за поддържането на данъчни регистри), във връзка с изпълнението на договор за инвестиционно партньорство (с изключение на корпоративния данък, възникващ във връзка с участието на този съдружник в договора за инвестиционно партньорство), се извършва за сметка на общото имущество на съдружниците.

6. В случай на събиране на данък за сметка на имущество, което не е парично (благородни метали, върху които се събира данък съгласно чл. 46 от този кодекс), данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач , задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от момента на продажба на имуществото на данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач и погасяване на дълга на данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач за сметка на приходи.

7. Длъжностните лица на данъчните органи (митнически органи) нямат право да придобиват имущество на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, продадено в процедурата за изпълнение на решение за събиране на данък за сметка на имущество на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач.

1) събирането на данък за сметка на имуществото на участниците в консолидирана група данъкоплатци се извършва предимно за сметка на парични средства, пари и благородни метали в банките на отговорния участник в тази група, които не са били наложени в съответствие с с чл.46 от този кодекс;

2) ако отговорният член на консолидираната група данъкоплатци има недостатъчно (липса) парични средства, парични средства и благородни метали в банки, които не са наложени в съответствие с член 46 от този кодекс, данъкът се събира от други членове на тази група в разход на парични средства, парични средства и благородни метали в банки, които не са наложени по реда на чл. 46 от този кодекс;

3) в случай на недостатъчност (липса) на парични средства, парични средства и благородни метали в банките, които не са наложени в съответствие с член 46 от този кодекс, данъкът се събира за сметка на друго имущество на отговорния участник от тази група в последователността, установена в алинеи 2 - 6 на параграф 5 на този член;

Коментар на чл. 47 Данъчния кодекс на Руската федерация

В параграф 1 на чл. 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че събирането на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се извършва по решение на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъка орган, като го изпрати на хартиен или електронен носител в тридневен срок от датата на постановяване на съответното решение на съдебния изпълнител-изпълнител за изпълнение. Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач се взема в рамките на една година след изтичане на крайния срок за изпълнение на изискването за плащане на данък.

Формулярът за решение е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 3 октомври 2012 г. N ММВ-7-8 / [защитен с имейл]Решението за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач, взето след изтичане на посочения срок, се счита за недействително и не подлежи на изпълнение. В този случай данъчният орган може да подаде молба до съда за възстановяване на дължимия данък от данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач. Молба може да се подаде до съда в срок до две години от датата на изтичане на срока за изпълнение на иска за плащане на данъка. Срокът за подаване на заявление, пропуснат по уважителна причина, може да бъде възстановен от съда.

Формата на решението е дадена и в споменатата заповед на Федералната данъчна служба от 3 октомври 2012 г. N ММВ-7-8 / [защитен с имейл]Резолюцията трябва да включва:

фамилия, име, отчество на длъжностното лице и наименованието на данъчната инспекция, издала посоченото решение;

датата и номера на решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчната инспекция за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца или данъчния агент;

името и адреса на организацията (данъкоплатец или данъчен агент) или фамилно име, собствено име, отчество, паспортни данни, адрес на постоянното местоживеене на индивидуалния предприемач (данъкоплатец или данъчен агент), чието имущество е възбранено;

диспозитива на решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчната инспекция за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатеца (данъчния агент);

дата на издаване на посочената заповед.

Решението за събиране на данък се подписва от ръководителя (заместник-ръководителя) на инспекцията и се заверява с печата на данъчния орган.

Данъкът може да се събира от:

пари в брой и пари в банки;

имущество, което не участва пряко в производството на продукти (стоки), по-специално ценни книжа, валутни ценности, непроизводствени помещения, автомобили, елементи за проектиране на офис помещения;

готови продукти (стоки), както и други материални активи, които не участват и (или) не са предназначени за пряко участие в производството;

суровини и материали, предназначени за пряко участие в производството, както и машини, съоръжения, сгради, конструкции и други дълготрайни активи;

имущество, прехвърлено по споразумение във владение, ползване или разпореждане на други лица без прехвърляне на собствеността върху този имот към тях, ако такива споразумения бъдат прекратени или недействителни по установения ред, за да се гарантира изпълнението на задължението за плащане данък;

друго имущество, с изключение на това, предназначено за ежедневна лична употреба от индивидуален предприемач или членове на неговото семейство, определено в съответствие със законодателството на Руската федерация.

При прилагането на тази норма е необходимо да се изхожда от факта, че в съответствие с разпоредбите на гл. 9 и 29 от Гражданския кодекс на Руската федерация, които уреждат въпросите за прекратяване на договорите и недействителността на сделките, необходимостта от събиране на данък върху конкретно имущество не може сама по себе си да се счита за достатъчна причина за прекратяването или недействителност на договора, по който този имот е прехвърлен на трето лице.

Клауза 5.1 от чл. 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява спецификата на събирането на данък, дължим от участник в споразумение за инвестиционно партньорство - управляващ партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри, във връзка с изпълнението на споразумение за инвестиционно партньорство (с изключение корпоративен данък върху доходите, възникващ във връзка с участието на този съдружник в договор за инвестиционно партньорство). Събирането се извършва за сметка на общото имущество на другарите.

Ако данъкът е събран не за сметка на пари, а за сметка на друго имущество, тогава задължението за плащане на данъка се счита за изпълнено от момента на неговото реализиране (клауза 6, член 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Параграф 7 от коментирания член определя, че служителите на данъчната инспекция или митниците не могат да купуват имущество на данъкоплатец (данък агент), което е продадено в резултат на изпълнение на решение за събиране на данък. Добавяме, че за сметка на имуществото могат да се събират и неустойки за забавено плащане на данък, както и глоби. Въпреки това, Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа изисквания за използване на извънсъдебна процедура за възстановяване на глоба.

В съответствие с параграф 9 разпоредбите на коментирания член се прилагат и при събиране на такса за сметка на имуществото на платеца на таксата - организация или индивидуален предприемач.

Параграф 10 разширява разглежданите разпоредби до събирането на данъци от митническите органи, като се вземат предвид разпоредбите, установени от законодателството на Митническия съюз и законодателството на Руската федерация относно митническите въпроси.

Федерален закон № 321-FZ от 16 ноември 2011 г. въведе клауза 11 в чл. 47 от Данъчния кодекс, чиито разпоредби се прилагат при събиране на корпоративен данък за консолидирана група данъкоплатци, съответните неустойки и глоби за сметка на имуществото на членовете на тази група, като се вземат предвид следните характеристики:

1) събирането на данък за сметка на имуществото на членове на консолидирана група данъкоплатци се извършва предимно за сметка на парични средства и средства в банките на отговорния член на тази група, които не са наложени в съответствие с чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

2) ако отговорният член на консолидираната група данъкоплатци разполага с недостатъчни (несъществуващи) парични средства и средства в банки, които не са начислени по реда на чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът се събира от други участници в тази група за сметка на парични средства и средства в банки, които не са наложени в съответствие с чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

3) при недостатъчност (липса) на участниците в консолидираната група данъкоплатци на парични средства и средства в банки, които не са наложени по реда на чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът се събира за сметка на друго имущество на отговорния член на тази група в последователността, установена в параграфи. 2 - 6 стр. 5 чл. 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

4) ако имуществото на отговорния член на консолидираната група данъкоплатци е недостатъчно за изпълнение на задължението за плащане на корпоративен данък върху печалбата на консолидираната група данъкоплатци, съответните неустойки и глоби, данъкът се събира за сметка на друго имущество на други лица. участниците в тази група в последователността, установена от ал. 2 - 6 стр. 5 чл. 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Навигация за публикации

← Член 46 банки, както и за сметка на своите електронни пари